第一篇：擔保公司審計要點[推薦]

擔保公司審計要點

一、了解擔保公司基本情況，熟悉擔保法規。了解擔保公司基本情況是展開擔保公司審計的必要準備，包括：首先取得營業執照、合作銀行協議、擔保公司章程、最近三年的審計報告或財務報表，了解注冊資本、股權結構、資產總額、分支機構等，初步評估審計風險，以確定是否接受委托。

涉及擔保行業的法律法規主要有《公司法》、《擔保法》和《中小企業促進法》，財政部印發的《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》(財金字(2001]77號)和財政部《融資性擔保公司管理暫行辦法》等規定，融資性擔保公司注冊資本的最低限額，但不得低于人民幣500萬元（注：浙江省僅對注冊資本5000萬元以上的擔保公司進行登記）。融資性擔保公司對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的10％，對單個被擔保人及其關聯方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的15％，融資性擔保責任余額不得超過其凈資產的10倍。財經法紀不是注冊會計師審計的重點，但注冊會計師應當了解擔保公司適用的法律法規。

二、了解擔保公司經營環境。銀行貨幣政策的調整放寬、中小企業直接到銀行辦理抵押貸款，而國家宏觀調控銀根緊縮，大量中小企業倒閉或逃廢債務，一旦出現欠息或逾期記錄，合作銀行扣收其保證金，擔保公司代償能力缺失；擔保公司代償能力僅限于其實際注冊資本和擔保公司的盈利金額，但擔保公司收取擔保費一般控制在同期銀

行貸款利率的50%以內，同時需提取相應額度的風險準備金用于擔保賠付，少量的擔保費根本無力維持擔保業務的正常進行；地方財政資金投入主要是對中小企業融資擔保業務，給予業務補助以及保費補助，注資投入不大，缺乏后續資金注入及補償機制，一旦發生代償就有財務虧損或破產的危險。

民間融資及小額貸款公司的競爭又壓縮擔保公司的發展空間，導致擔保公司的虧損，甚至破產的風險?，F實中，大量民間資本尋找出路，一些無資金想創業者青睞投資公司墊資驗資，超額利潤的誘惑，有的民營擔保公司逐步退出了信用擔保領域，從事民間借貸、發放信用貸款；增資驗資墊款，更加增大了其經營風險，甚至可能影響到其代償能力。

三、了解擔保公司業務流程及帳務處理方法。一是一般了解擔保業務的一般流程。擔保業務流程包括：企業申請；擔保受理；項目初審；項目評審；簽訂合同；抵押登記；擔保收費；發放貸款；保后管理；代償和追償；擔保終結。

二是一般了解擔保業務特點及帳務處理方法。擔保公司是從事風險管理、經營信用業務的金融服務企業，擔保公司的業務主要為貸款擔保、銀行承兌匯票擔保、貿易融資擔保以及信用證擔保等。擔保行業是一個高風險、低收益的行業，擔保風險本身具有高發性、離散性與不確定性；擔保信用具有放大性；財政扶持的無償性及享受減免稅照顧的特殊性。部分民營擔保公司偏離擔保主業，進行高息借貸、變

相融資，一旦出事，會產生一系列的連鎖反應，影響其代償能力，可能面臨破產的風險。

擔保公司的會計核算首先是體現在風險成本費用是主要成本，突出表現在計提擔保賠償準備、未到期責任準備、一般風險準備、損余物資減值準備以及各類應收款的壞賬準備；同時享有擔保風險損失補貼、擔保資本投入、擔保扶持基金，體現了風險補償的穩定性。主要涉及擔保準備金的核算、擔保代償及其追償的核算、風險準備金的提取及擔保保證金等具有明顯行業特征的經濟業務。

四、了解和評價擔保公司內部控制制度。

首先，進行內部控制制度的健全性初步測試，一般擔保公司設臵的部門主要有業務部、風險部、財務部、綜合部，要檢查擔保公司是否明確職責與分工，不相容崗位是否相互分離、制約和監督。關鍵環節，如項目評審、項目審批、簽訂反擔保合同、抵押登記、出具《保函》或《保證合同》等，是否實行審、保分離及AB角制度，對具體業務是否實行雙人復核、分級審批、專業決策等，避免內部人員操作失誤，是否建立健全擔保保證金制度、項目評審制度、業務審批制度、或有負債運行監測制度、代償和債務追償制度和反擔保措施實施管理辦法。

其次，進行內部控制制度的符合性測試，檢查擔保公司是否完善法人治理結構和項目審批決策程序、保前調查程序、保后監管程序、代償追償程序，落實反擔保措施，有效規避經營風險。

五、審計程序和方法：

擔保公司審計必須將擔保公司執行《擔保企業會計核算辦法》、《企業會計制度》或《小企業會計制度》進行會計核算的科目按《《企業會計準則》或《小企業會計準則》》進行轉換，避免會計核算不準確以及財務報表列報風險。

（1）貨幣資金審計。盤點庫存現金，檢查有無白條抵庫、個人存折；銀行存款審計重點檢查有無定期存款、凍結存款，委托代管擔保基金是否專戶存儲；核對擔保公司銀行存款帳與銀行對帳單，于擔保公司帳面余額大，銀行對帳單余額小尤應注意，檢查有無人為操作套取銀行貸款；對于大額資金支出，檢查資金去向及款項性質，檢查有無出租、出借銀行帳戶，發放信用貸款。

（2）存出保證金和貸款（或委托貸款）的審計。檢查擔保公司是否按照其注冊資本的10%足額提取保證金，存入合作銀行；檢查貸款（或委托貸款）有無貸款（或委托貸款）合同、借款合同，貸款（或委托貸款）是否逾期，是否計提貸款（或委托貸款）減值準備以及貸款利息是否入帳。

（3）應收擔保費審計。一是將應收擔保費本期發生額與本期發生的擔?？傤~比較，是否存在過高偏低，過高則應檢查是否存在貸款（或委托貸款）以及發放信用貸款利息，是否存在將存出保證金列入應收擔保費；偏低是否存在折扣、回扣、傭金，提供人情擔保；二是將擔保業務臺帳與應收擔保費明細帳對照，檢查擔保業務是否在帳面得到反映以及每筆擔保業務是否業經登記；三是對照應收擔保費明細帳，抽查大宗擔保業務是否具有交易的實質，檢查擔保合同、借款合同、借款借據、還款憑證、銀行承兌協議、銀行承兌匯票以及服務發票，抽查應收擔保費是否符合擔保合同約定，有無辦理反擔保手續，抵押物所有權及處分權是否明晰，是否存在豁免反擔保條款，發放信用貸款、人情擔保；四是檢查應收擔保費明細帳中的大額客戶，檢查有無對投資方及其關聯企業的貸款擔保；五是檢查擔保公司是否在年終對應收擔保費進行全面檢查，并對逾期的貸款擔保項目計提壞帳準備。（4）預付賠付款審計。檢查擔保公司賠付是否履行理賠受理程序，檢查被擔保企業借款合同及擔保合同的實際履行情況，是否符合規定的理賠情形；理賠是否有檢驗、估損、調查取證記錄；檢查預付賠付金額是否超過估損金額的50%；檢查年末擔保代償損失是否已結案未及時結轉賠付支出。

（5）應收代償款審計。一是審核借款合同、擔保合同、銀行逾期借款通知單、合作銀行起訴書、法院判決書、反擔保合同以及支付憑證，檢查應向被擔保企業收取的代償款是否與反擔保合同內容一致；是否

包括本、息及相關稅費。二是核銷擔保代償損失是否有向被擔保企業及保證人起訴或追索記錄，對于符合擔保代償損失確認標準以及《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》的擔保代償損失應檢查是先沖銷原計提的賠償準備，再列支擔保賠付支出，還是直接列支擔保賠付支出，夸大賠償損失。

（6）其他應收款審計。檢查擔保公司其他應收款余額是否過大，如果過大，應檢查是否存在將貸款（或委托貸款）利息及向客戶收取代償利息記入了其他應收款；是否存在挪用資本金，轉移客戶存入保證金，是否存在向關聯企業發放信用貸款，是否存在向其他單位或個人投資；檢查其他應收款資金去向，檢查交易的實質，對短期內轉出又收回的尤其注意，是否存在墊資驗資，利息收入是否入帳；檢查期末其他應收款是否計提壞帳準備。

（7）損余物資審計。檢查反擔保合同、債務重組協議，檢查損余物資的范圍是否與反擔保合同、債務重組協議一致，損余物資是否辦理過戶手續；是否將在履行的擔保合同，被擔保企業抵押登記的房地產記入損余物資；損余物資是否是否按評估作價入帳；盤點損余物資，檢查有無將損余物資挪用，有無將損余物資出售收入不入帳，有無將損余物資直接轉入自用固定資產，多提折舊，虛增資產、多計費用。（8）存入保證金：對照反擔保合同及收款憑證，檢查被擔保企業是否按約定繳入保證金；檢查擔保貸款期限，有無已解保的擔保業務存入保證金掛帳；有無已賠付的擔保業務保證金長期掛帳。

（9）擔保賠償準備審計。檢查擔保公司是否于年末根據在履行擔保合同，按照年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金，有無少提或不提擔保賠償準備；檢查發生代償損失時，是否首先沖銷提取的擔保賠償準備，有無將從事民間借貸、貸款（或委托貸款）或信用貸款、驗資墊款損失列支賠償損失。

（10）未到期責任準備審計。檢查擔保公司是否于年末根據當年擔保費發生額的50%提取未到期責任準備金，有無少提或不提未到期責任準備金；檢查提前退保的，是否及時沖銷提取的未到期責任準備金。（11）其他應付款審計。檢查其他應付款余額是否過大，通過收款憑證檢查資金來源渠道是否合規，向股東或關聯方借款是否有股東會決議，向職工集資或者向其他單位拆借資金是否有借款協議，利息支出是否入帳；是否還存在向社會個人借款，動用擔保賠償準備支付高息。（12）一般風險準備金審計。檢查擔保公司是否按照稅后利潤的一定比例提取一般風險準備；有無挪用一般風險準備，從事民間借貸、增資驗資墊款，進行短期融資；有無根據擔保公司的稅后利潤隨意調節提取比例，影響未分配利潤；是否存在重大擔保合同未解除，股東提前超額分紅。

（13）擔保扶持基金審計。審查擔保公司新增注冊資本來源是否正常，是否實繳貨幣資金；新增注冊資本辦妥營業執照后是否轉移資金；收到擔保扶持基金后是否轉增資本。

（14）擔保費收入審計。一是核對擔保業務臺帳、擔保費認繳單以及服務發票，檢查擔保費認繳單約定的綜合費是否包括擔保費、評審費、咨詢費、公證費等其他費用，評審費、咨詢費是否在實地調查及擔保合同簽訂前入帳；公證費是否在擔保合同簽訂后收??；擔保費是否在擔保合同、借款合同已簽訂，銀行放款后收取，同時確認擔保費收入；二是對照擔保合同約定的貸款期限，追查至借款借據，檢查擔保公司是否將銀行已放款的擔保合同，虛掛預收擔保費，推遲擔保收入的實現；三是檢查擔保費是否控制在同期銀行貸款利率的50%以內；有無多收或少計，多收不符合財政部《中小企業信用擔保資金管理暫行辦法》的規定，不能享受保費補助；少計有可能存在人情擔保、關系擔保，套取銀行貸款；四是檢查退保費是否附有原保費收據、保單及被擔保企業提前還款憑證復印件。

（15）擔保賠付支出審計。審閱合作銀行起訴書、法院判決書以及支付憑證，核實代償支出的真實發生及其賠付金額；有無多列擔保賠付支出；有無將從事民間借貸、貸款（或委托貸款）或信用貸款、驗資墊款損失列支賠付支出。

（16）擔保責任余額審計。擔保公司依靠經營風險生存和發展，擔保總額和放大倍數越大，擔保責任和發生代償的可能性也越大?；蛴胸搨菗９緦徲嫷闹攸c。一是核對擔保公司簽訂擔保合同以時是否記入擔保業務臺帳，是否按擔保的貸款本息記入“或有負債”科目；二是將擔保總額與實收資本比較，檢查擔保公司擔保責任余額是否超

過其實收資本的的10倍；三是檢查擔保業務臺帳及或有負債明細帳，檢查擔保公司對某一被擔保企業提供的擔保責任金額是否超過擔保公司實收資本的10%，尤其是檢查有無對投資方及其關聯企業的貸款擔保；四是對照擔保合同、借款合同，檢查擔保業務臺帳的被擔保企業貸款期限，有無展期貸款，續保是否辦理手續；五是檢查擔保業務臺帳中的逾期貸款，既未解保也未續保的，是否存在銀行訴訟，是否支付賠付款；六是核對在履行擔保合同，檢查擔保期限1年以下的是否列為短期擔保，超過1年的擔保列為長期擔保；七是擔保責任解除時是否根據銀行解除擔保函，憑被擔保企業的銀行還款憑證，解除與銀行、企業的擔保關系，代償時是否根據反擔保合同，向被擔保企業及保證人起訴或追索，沖銷“或有負債”。

第二篇：擔保公司風控要點淺談

風控要點

一、風控重點：請注意核對客戶身份真實性，交易真實性

（一）身份真實性：

●需認真核對買賣雙方、擔保人身份證明原件（包括身份證、戶口本、結婚證、資產證明、銀行流水等）。

●未能見證到的重要資料（如：身份證、戶口本、婚姻證明）原件的，在客戶補交資料時必須見證原件。

●客戶提供所有資料的復印件上必須有我司見證人的“與原件相符”章及見證人的簽名，該資料用于存檔。

（二）交易真實性：

●對于需要公司墊資或快放的業務，資信員要通過與客戶的正面及側面的問詢（如：家庭狀況及日常收支、工作環境、有無其他債務、買賣房屋的用途）來確認墊資的真實性、風險性。（詳細內容參見《資信調查操作說明》）

二、核實身份、簽名確認

客戶，代理人，受委托人簽名------●收供款存折需由買賣雙方親自提供并簽名確認。如由代理人收取樓款的應核對委托公證書中代收樓款內容，并核對受委托代理人的身份證原件。

●賣方為兩人或以上者，需親自見證全部業主簽名，不得由其他人或其配偶代簽?！褓I賣雙方有配偶的,雙方配偶必須在場簽署相關聲明書，如買賣雙方配偶確實不能到場的可在以下方式中進行選擇：（1）可以上門簽署

（2）由客戶提供地址我司直接快遞給其配偶簽署后回遞（3）其配偶辦理同意抵押（出售）的委托書。

●若為業主代理人簽名，需核對原業主授權委托公證書原件及代理人身份證原件，其委托書的內容上一定要注明受托人有權代簽署賣房的相關文件資料?！駥τ诠緣|資贖樓、提前放款的業務，相關的“提放協議”、“墊資贖樓協議”、“資信調查表”、“買賣雙方委托書”必須根據資料的內容由客戶本人完整的填寫及簽名。我司工作人員現場檢查有無簽錯或漏簽，嚴禁模仿客戶簽名。

三、辦理墊資贖樓前準備工作：

（一）查征信

●查詢原業主的貸款余額、有無逾期或不良記錄等問題。

（二）查冊

●進行墊資還款的前一天由內務查詢該房屋最新狀態（或打印該房屋最新狀態的查冊表），顯示無查封及其他產權問題才可辦理還款。

（三）落實收取墊資費用、銀行供款責任

●收齊買賣雙方全部費用，如經協商賣方同意在放款中扣除相關費用的，需在墊資贖樓協議內詳細注明，賣方對此簽名確認，以作為在銀行放款后扣除費用的憑據。

●告知買賣雙方在我司未墊資還款前，原貸款必須按期供樓（確認究竟是誰負責還貸），并在《協議書》上的備注處進行補充注明。

●在我司墊資或快放前落實銀行是否已無后補資料及相關費用，并在財務進行結算，對于未按照公司要求收費的，需提前報總經辦審批通過。

●“提放協議”、“墊資贖樓協議”中應當對我司墊資逾期不能回款一項有明確約束。

（四）控制賬戶

●銀行贖樓：送銀行審批時將代收樓款等資料提供給現貸款銀行，在辦理還款手續前再次核實及確認銀行方面是由我司指定人員代收樓款，對于不認可代收樓款的銀行，提供業主身份證原件，由我司人員代開收款存折后，交由財務保管，同時需嚴格按照貸款銀行的要求簽署相關授權劃付的資料。

●收取供款存折：收齊買賣雙方相關資料，賣方的原供款存折（已開的銀行卡）、原貸款合同。

●確認客戶無法取錢：如需要將墊資款劃入賣方原供樓存折內扣除的，收取客戶身份證，賣方必須提供存折和卡的密碼并在存墊資款前由我司財務人員對密碼進行修改，并確認是否存在其它取錢手段，如電話銀行，網上銀行等。

●對于銀行不認同代理人辦理提前還款的或賣方已自行到原貸款銀行辦理了提前還款申請并已留下個人的聯系方式而原貸款銀行又不予更改聯系人的案件，公

司不予墊資。

（五）確定回款路徑

●確認新買家的貸款已批復并且提供銀行同意貸款通知書或已批復的借款合同?！褓I賣雙方必須簽署三方《協議書》，且在簽署時讓雙方了解協議書的內容及應該遵循的義務和責任。

●委托公證：辦理一次性交易墊資的買賣雙方均必須委托我司辦理，如出現一方不委托我司代辦的，公司不予墊資。

●買方必須辦理全權委托的公證書，賣方則須簽署委托我司代理人代收樓款及辦理提前還款申請與還款手續的公證書，以確保還款安全及墊資款的安全。（根據買方的貸款銀行的要求，賣方的委托書可分為：（1）直接顯示有代收樓款的事項；

（2）授權銀行將貸款劃付到賣方帳戶后在轉劃到我司指定的收款帳戶，委托書上必須有明確的戶名及帳戶顯示）

四、確認所有風控事項

●在我司墊資或快放前，風控部經理需確認所有風控措施的落實情況，財務部復核后，才能墊資。

第三篇：期貨公司審計參考要點_13598

審計參考要點

一、各家會計師事務所要關注期貨公司提供審計資料的完備性。包括但不限于如下資料：

(一)公司完整的交易、結算、財務資料；(二)完整的銀行賬戶信息；

(三)完整的對外委托理財、抵押、質押、投資等合同協議，完整的涉訴案件等或有事項的相關資料；

(四)公司的內部控制和公司治理等相關資料，近兩年公司完整的內部稽核報告，監管部門下發的各類監管意見函、整改通知書等；

(五)公司全部關聯方關系及全年關聯交易情況。

二、在報表審計工作中至少就以下方面的內容履行充分的審計程序：

（一）客戶分離資產的真實性；

（二）銀行存款是否被設臵附加條件，尤其要關注期貨公司的保證金存款是否存在質押、違規擔保、預留空白貸記憑證及支票等情況；

（三）存出保證金項目的填寫是否真實完整，關注存出保證金為關聯方單位的資金安全性；

（四）交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資等各項金融資產分類是否恰當，核算是否準確，會計政策是否符合《企業會計準則》的規定；

（五）各項應收款項是否有合理的經濟業務對應，分類、確認、計量是否準確合理，是否充分足額計提了壞賬準備；

（六）長期股權投資是否真實存在，有無投資協議，協議中是否明確投資收益歸屬期貨公司，公司是否實際取得投資收益；

（七）公司固定資產計量是否準確，是否取得產權證明，在建工程達到預定可使用狀態時是否轉入固定資產，并開始計提折舊；

（八）是否正確核算投資性房地產；

（九）公司各項資產減值準備計提的合理性；

（十）客戶權益的真實性與完整性；

（十一）客戶辦理有價證券充抵保證金業務是否在報表中如實反映，對有價證券是否已做備查登記；

（十二）期貨風險準備金的計提和使用情況；

（十三）檢查公司是否存在應確認未確認的預計負債；

（十四）所有關聯方關系及全年發生的各種關聯方交易情況（包括借款、委托理財、違規擔保、抵押、質押、資產買賣等）；

（十五）所有或有事項及資產負債表日后事項。

三、期貨公司在上述方面存在重大問題，或存在涉訴事項、可回收性存在不確定性的應收款項等或有損失、被凍結資產、未充分披露本使用風險準備金彌補穿倉錯單損失及傭金支付情況等事項時，會計師事務所在出具審計意見時予以充分考慮。

四、會計師事務所在風險監管報表審計工作中，要對風險監管報表SR-1表至SR-3表出具審計意見，對風險監管報表SR-4表至SR-7表出具審閱意見。同時，各事務所在風險監管報表審計過程中，是否至少充分關注以下內容：

（一）根據公司各類資產的性質和內容，關注其是否根據風險監管報表的要求正確分類，對于同時符合兩個或者兩個以上標準的，是否嚴格采用最高比例進行風險調整；

（二）是否正確填列各項負債調整值，是否違反規定填列其他負債調整值及次級債等項目；

（三）是否正確填列客戶未足額追加的保證金，會計師是否采用必要的審計程序進行核實；

（四）是否完整填寫了或有負債調整值及所有權受限資產等應調減凈資本的項目。

五、各會計師事務所在評價期貨公司內部控制的有效性時是否至少重點關注以下八方面的內容，并關注是否達到以下要求。對在下述方面存在重大缺陷的，會計師事務所在出具內部控制評價報告時必須予以充分考慮，并應對重大缺陷予以揭示：

（一）公司治理

1、法人治理結構有無重大缺陷，包括“三會”是否健全并按章程履行職責、高管是否到位并切實履行職責；

2、與股東是否在業務、人員、資產、財務等方面相互獨立，有無股東侵占公司利益，影響公司穩健經營的情況。

（二）開戶和交易

1、開戶資料是否齊全并保存完整，包括：是否按照開戶實名制的要求辦理開戶手續，留存影像資料；是否簽署經紀合同，合同要件是否完備，授權是否清晰、下達指令的方式、賬單送達的約定是否清晰；是否簽署了風險揭示書，是否簽署了投資者本人的結算賬戶，是否簽署了通過保證金監控中心查詢客戶賬單的協議；

2、是否建立了交易系統的備份和應急制度；

3、是否實行一戶一碼，不存在混碼交易，不存在賬戶間擔保的情況；

4、交易記錄是否保存完整，是否不存在不進場交易、二級代理等違規行為。

（三）結算和風險控制

1、是否執行每日無負債結算制度；

2、是否建立并執行每日與財務部門及交易所結算數據的對賬制度；

3、是否能夠按照要求及時準確向保證金監控中心發送數據；

4、是否嚴格控制交易風險和透支行為，包括：使用動態風險監控對客戶進行風險控制，按照高于交易所保證金水平向客戶收取保證金；不存在通過降低保證金收取比例、為客戶提供信用額度、虛加客戶權益、場內下單等違規透支開倉行為；準確及時向客戶發送追加保證金和強行平倉通知書；

5、是否按照約定方式發送和簽署客戶賬單。

（四）保證金管理

1、是否對客戶保證金和公司自有資金分戶存儲；

2、向監控中心報送的客戶權益數據是否真實、完整；

3、是否向保證金監控中心及時報告了公司保證金賬戶的開戶、變更和銷戶情況；

3、是否存在通過非專用自有資金賬戶，用于保證金封閉圈和自有資金之間的手續費劃轉、客戶保證金墊付等資金往來；

4、客戶出入金是否符合規定，包括：履行必要的審批手續、通過客戶簽署的結算賬戶出入金，不存在客戶之間保證金內轉的情況；

5、有價證券沖抵保證金業務是否符合規定，是否正確核算了有價證券沖抵保證金業務的增減變動，包括：是否存在利用客戶有價證券為其他客戶沖抵保證金的情形，有價證券沖抵保證金的金額是否正確，有價證券退還或價值變化，特別是價值明顯下降時是否及時調整客戶權益等；

6、是否每日進行保證金平衡測算，測算差異是否大于最低結算

準備金的要求（按每個交易所要求的最低結算準備金金額合計）；

7、是否存在挪用占用客戶保證金的情況；是否存在由于客戶穿倉及透支造成結構性占用客戶保證金的情況。

（五）財務會計管理

1、是否設有獨立的財務部門，分工明確，賬簿完整齊全，定期與結算部門對賬；

2、是否能夠正確核算公司的資產、負債、所有者權益及收支情況；

3、是否建立客戶保證金明細賬，能夠正確核算客戶出入金、正確結轉客戶手續費、盈虧，正確核算客戶權益，并與結算數據核對一致；

4、是否按照規定提取和使用風險準備金。

（六）風險監管指標管理

1、是否建立了風險監管報表編制及復核機制；

2、是否建立了風險監管指標動態監控與補充機制，包括開展重大業務前的敏感性測試及凈資本快速補充機制；

3、是否按規定履行了報告義務，包括是否履行了向股東、董事的定期報告義務，是否履行了風險監管指標不達標、預警以及變動超過20％時向監管部門、董事、股東的臨時報告義務等。

（七）營業部管理

1、公司所屬營業部兩證齊全、一致；

2、不存在未經批準設立的營業網點；

3、能夠對營業部實行四統一管理，即：統一結算、統一風險控制、統一資金調撥、統一財務和會計管理；

4、營業部建立必要的崗位，分工明確并有效制約。

（八）計算機信息系統

1、計算機信息系統是否能夠滿足客戶的交易和結算需要，是否出現交易系統中斷、堵單等情況；

2、公司系統及網站是否存在因涉及安全問題及隱患，被證監會和中期協要求整改未整改完畢的情況。

第四篇：擔保公司內部審計制度

內部審計制度

1.目的為了規范集團公司的經營管理，加強內部控制與審計監督，保障公司財產物資的安全、完整，保證經營目標的順利實現，充分發揮內部審計、審核、監督作用，使審計工作制度化、規范化、程序化，依據有關法律、法規，結合本集團的具體情況，制定本制度。

2.范圍

適用于集團及下屬各分、子公司內部審計的全過程。

3.職責

3.1財務管理中心財務審計部負責制定內部審計的程序和方法，按照標準進行內部審計工作，并將監管狀況和審計結果向公司管理層匯報；

3.2各公司財務部負責配合財務內部審計工作，并對審計中發現的問題進行整改；

3.3各財務管理中心區域經理（財務管理部主管）負責內部審計的協調工作，并對審計中的分歧問題有權申訴；

3.4內部審計人員應按審計程序開展工作，對審計事項嚴守秘密，未經批準不得公開。

4.程序

4.1 內部審計的對象

4.1.1 集團公司所屬各職能部門和員工。

4.1.2 集團公司所屬子公司分公司。

4.1.3 董事長、財務總監及公司領導認為需要檢查的其他事項和人員。

4.2 內部審計內容

4.2.1 審核憑證、帳表，查閱有關文件和資料。

4.2.2 財務收支、業務合同及其有關的經濟往來活動的真實性、合法性。

4.2.3 財務預算、預算外費用的執行情況進行審查、評價。

4.2.4 資產、負債、損益情況的真實性、合規性、效益性。

4.2.5 公司資產的使用、管理情況。

4.2.6根據實際情況對相關負責人的離職審計。

4.2.7 集團公司及領導交辦的其他認定事項。

4.3 內部審計依據

4.3.1 國家法律、法規、政策。

4.3.2 集團公司的規章制度，董事會決議。

4.3.3 根據實際情況制定的各種管理措施。

4.3.4 其他有關標準。

4.4內部審計的種類和方式

4.4.1 公司內部審計包括：

4.4.2 財務收支審計。對被審計單位財務收入、費用支出的合法性、真實性進行監督檢查。

4.4.3專案審計。對被審計單位及人員違反公司財經紀律問題以及重大經濟活動進行檢查。

4.4.4 專項審計。根據情況，需要對離職人員在任職期間履行職責情況進行審計。

4.4.5 公司領導認為有必要的其他相關審計。

4.5 公司內部審計方式有

4.5.1 報送審計。被審單位接到審計通知書后，應在其指定時間內將有關材料報送集團審計部接受審計檢查。

4.5.2就地審計。集團審計部派出審計人員到被審單位進行審計，被審單位需提供需要的相關資料。

4.6 內部審計工作程序

4.6.1 制定公司內部審計計劃和審計工作方案，經財務總監批準后組織實施，并做好具體項目計劃,做好審計準備。

4.6.2 審計部應在實施正式審計前三天下達《審計通知書》，書面通知被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間。對于突擊執行審計的特殊業務，《審計通知書》可以實施審計時送達。

4.6.3實施審計。內部審計主要步驟：通過核對財務會計賬簿、報表、憑證及相

關的各類資料，查核實物,調查訪問有關部門、人員等方法，核實有疑問的事項，編寫《審計工作底稿》，聽取被審計單位意見，在《審計工作底稿》上簽署明確意見。

4.6.4 出具《審計報告》。在執行審計實施工作計劃并完成審計主要步驟后，應及時出具《審計報告》。被審計單位自收到審計報告之日起，應在五天內提出書面意見，審計人員應將《審計報告》與被審計單位書面意見一并報送審計部。

4.6.5 公司審計部應依據《審計報告》，針對審計過程中發現的問題提出處理意見和要求整改、加強內部管理的建議，擬定并向被審計單位下達《審計意見書》。

4.6.6《審計意見書》和《審計報告》送達被審計單位后,被審計單位必須執行審計決定.被審計單位對《審計意見書》中的審計決定如有異議，應在收到《審計意見書》之日起五日內以書面形式向審計部提出，監審計部應在十日內提出處理意見。

4.6.7集團公司審計部對重要的審計項目，應實行后續審計。后續審計主要檢查被審計單位按《審計意見書》改進工作和執行審計決定的情況。加強內部監督，糾正違規行為，規避經營風險。

4.7 審計檔案管理

4.7.1審計檔案是內審部門在審計活動中形成的具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作、研究審計歷史的依據，是各集團公司檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是內審部門的重要任務。

4.7.2審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計、邊整理、審結卷成”的原則，定期移交，集中管理，審計檔案由審計部門集中統一管理，不得長期存放在被審計單位和個人手中。

4.7.3 審計項目立卷歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索或查詢。

4.7.4審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經所屬部門負責人批準后，按期歸還。

4.7.5 審計檔案應分長久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請并經財務總監等相關領導批準方可銷毀，并派人監銷。

5.相關記錄

《內部審計計劃》

《審計通知書》 《審計工作底稿》 《審計報告》 《審計意見書》

第五篇：擔保機構申請風險補償資金專項審計要點

擔保機構申請風險補償資金專項審計要點

（本材料僅供擔保機構申請補助使用，審計報告需反映但不限于反映以下要點）

一、報告內容

1．擔保機構基本情況：包括注冊地（納稅登記地）、股東單位（持股比例及出資方式）、注冊資本、實收資本變動情況、經營范圍。注冊資本變化情況應披露資金變更時間（以驗資報告為準）。

2．按照《杭州市中小企業信用擔保機構風險補償資金使用管理暫行辦法》（杭政辦函?2008?410號）有關內容和指標進行審計的結果。內容方面需說明擔保機構全年擔保業務情況，分可享受政策條件業務的說明與不符合政策條件業務的說明，應按有關類別詳細說明（例如行業分類）。指標方面應說明有關日均擔保責任余額，日均實收資本、擔保放大倍數、股東擔保、擔保費率等指標及情況。其中：日均擔保責任余額中，符合享受政策補助條件的日均擔保責任余額與總的日均擔保責任余額兩者均需披露；擔保放大倍數也應區分按可享受政策補助條件的業務計算的放大倍數，與按總的業務計算的放大倍數。

3.報告中應披露對于擔保企業中小企業擔保收入是否占50％以上的情況。4.有關準備金計提情況的說明。

5.近兩年來收到各級政府補助及處理的說明。

二、報告附件

包括擔保機構2010中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表、會計報表和會計師事務所相關資料。

1．中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表包括：受保企業名稱、產業分類、受保企業屬地（所屬城區或縣、市，外地填“市外”），擔保金額，同期擔保費率（擔保費率要折成當年費率），同期人民銀行基準貸款利率，貸款擔保期限（啟止日期、實際結束期限），擔保期限分類、當年擔保天數，積數（為股東擔保的，需按折后積數計算），日均擔保責任余額，貸款銀行或履行擔保責任對象，保證合同號、是否股東單位等（詳見附表）。2．會計報表包括：資產負債表、現金流量表、利潤表、擔保余額變動表等。3．出具審計報告的企業會計師事務所相關資料，包括：企業法人營業執照、執業資格證書、注冊會計師證書。

三、中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表填列注意事項：

1、應嚴格按中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表的格式與內容，詳盡披露有關信息，真實完整，不得缺漏。

2、融資性擔保業務僅指為中小企業（個體工商戶）的直接生產經營性資金信貸業務，不得列入有關消費性融資業務（含收藏品抵押、汽車貸款等業務）。

3、擔保費率要折成年化費率，與同期人民銀行貸款同期基準利率比較。

4、對單戶企業的擔保責任金額不得超過注冊資本的10%，單筆擔保業務絕對額不得超過500萬元，擔保費率不得高于同期人民銀行同期基準貸款利率的50％。

5、不分是否符合條件，請注明擔保合同號。同一保證合同號，若開始日期或結束日期有一相同，則視作同筆貸款，超過500萬元則不符合條件。

附表：2010中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表（樣表）

*對單筆業務的擔保業務責任余額不超過注冊資本的10％，其中注冊資本指的是擔保機構的注冊資本。