第一篇：會計人員需要知道的發(fā)票管理規(guī)定

會計人員需要知道的發(fā)票管理規(guī)定

發(fā)票工作一直是財會人員工作的重中之重，財會人員在處理發(fā)票問題時，極易犯錯誤。現(xiàn)就目前易出現(xiàn)的發(fā)票問題總結如下。

1、企業(yè)收到的國外發(fā)票可以入賬嗎？

【問】接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案？

【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務機關審查時需要由貴單位提供確認證明。

2、善意取得大頭小尾發(fā)票如何進行處理

【問題】在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得幾份發(fā)票存在疑問，企業(yè)已列入成本，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開票方稅務機關調查，現(xiàn)收到回函證實該業(yè)務、付款均真實，只是開票方開具了“大頭小尾”發(fā)票，請問該企業(yè)取得的發(fā)票內容與該業(yè)務、付款金額等均一致的情況下，是否必須到開票方換開發(fā)票才能在所得稅稅前扣除? 【解答】納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發(fā)票的，如果開票方納稅人所在地主管稅務機關回函證明，該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務機關購買，且購票方、開具方、業(yè)務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的，其取得的發(fā)票準予作為稅前扣除的憑據(jù)。

3、貨物品種較多時發(fā)票的開具

【問】納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，貨物品種較多時應如何開具發(fā)票？

【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā) [2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

4、以手寫形式填寫的發(fā)票能否在稅前扣除? 【問】我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? 【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā)票時應根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5、無法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除

【問題】法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除? 【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

6、公司班車運費發(fā)票是否能抵扣進項稅

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規(guī)定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。但下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。(四)接受的旅客運輸服務。(五)自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

因此，營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應稅服務如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額；如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。

7、外貿企業(yè)丟失專用發(fā)票如何辦理出口退稅

【問題】外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅? 【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關問題的通知》(國稅函[2010]162號)規(guī)定，對于企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票應分以下兩種情況處理：

一是發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失時，根據(jù)國稅函[2010]162號文件規(guī)定，對于外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

二是有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失時，根據(jù)國稅函[2010]162號文件規(guī)定，對于外貿企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

另外，在辦理此項業(yè)務時還有兩點需要注意：

一是根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函 [2009]617號)規(guī)定，自2010年1月1日以后，增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天調整為180天。那么，外貿企業(yè)丟失已開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián))，如還未認證的應在規(guī)定期限的180天內及時進行認證，并按上述兩類情況的要求辦理出口退稅的有關事宜。

二是對于各地主管出口退稅的稅務機關為了加強出口退稅的管理與審核，在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下，才能按現(xiàn)行出口退稅有關規(guī)定辦理外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的出口貨物。

8、由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支

【問題】企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關住宿等，由旅行社開具相關發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎? 【解答】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。“

納稅人發(fā)生出國考察支出，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。證明材料應包括：考察人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

9、航空運單能否視同發(fā)票在稅前扣除

【問題】我公司經(jīng)常有出差人員購電子航空客票，以電子客票行程單報銷。這種航空運單可否視同發(fā)票在稅前扣除? 【解答】根據(jù)《國家稅務總局、中國民用航空局關于印發(fā)〈航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]54號)規(guī)定，航空電子客票行程單為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用，納入稅務發(fā)票管理范圍。公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時，應使用統(tǒng)一的打印軟件開具行程單，不得手寫或使用其他軟件套打。打印項目、內容應與電子客票銷售數(shù)量數(shù)據(jù)內容一致，不得重復打印，并應告知旅客行程單的驗真途徑。

根據(jù)上述規(guī)定，航空電子客票行程單可以作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

10、專用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別

專用發(fā)票除具有普通發(fā)票的功能與作用外，還是納稅人計算應納稅額的重要憑證，與普通發(fā)票相比，它有以下區(qū)別：

(一)使用范圍不同

專用發(fā)票一般用于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應稅項目使用;而普通發(fā)票則可以用于所有納稅人的所有經(jīng)營活動，當然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應稅項目。

(二)作用不同

普通發(fā)票只是一種商事憑證，而專用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證。

(三)票面反映內容不同

專用發(fā)票不但要包括普通發(fā)票所記載的內容，而且還要記錄購銷雙方的稅務登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。

(四)聯(lián)次不同

專用發(fā)票不僅要有普通發(fā)票的聯(lián)次，而且還要有扣稅聯(lián)。

(五)反映的價格不同

普通發(fā)票反映的價格是含稅價，稅款與價格不分離;專用發(fā)票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列。

增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。所以，開出普通發(fā)票和專用發(fā)票計算增值稅都是一樣的，但開專用發(fā)票，購貨方符合抵扣條件的(比如購貨方是一般納稅人，在規(guī)定的期限認證抵扣，購買的不是不得抵扣的貨物等)，進項稅額可以抵扣，而開普通發(fā)票，除農產(chǎn)品發(fā)票、運輸發(fā)票、小規(guī)模購買稅控機外，購貨方都不能抵扣。

11、專用發(fā)票和普通發(fā)票丟失都需要登報說明嗎? 【問】專用發(fā)票和普通發(fā)票丟失都需要登報說明嗎? 【答】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

根據(jù)《國家稅務總局關于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理意見的通知》(國稅函 [1995]292號)第二項規(guī)定，為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務機關相互之間傳(寄)專用發(fā)票遺失通報的工作量，對發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

第三項規(guī)定，納稅人丟失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當?shù)刂鞴芏悇諜C關、公安機關報失。各地稅務機關對丟失專用發(fā)票的納稅人按規(guī)定進行處罰的同時，代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳(寄)中國稅務報社刊登“遺失聲明”。傳(寄)中國稅務報社的“遺失聲傳(寄)中國稅務報社的”遺失聲明“，必須經(jīng)縣(市)國家稅務機關審核蓋章、簽注意見。

因此，增值稅專用發(fā)票丟失，必須在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。而普通發(fā)票丟失，在日常稅務管理中，對開具發(fā)票單位應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十一條的規(guī)定在報刊或電視等傳播媒介上公告聲明作廢。即普通發(fā)票丟失，也可在電視等傳播媒介上公告。

第二篇：會計人員管理規(guī)定

1會計人員配備及應具備的條件

公司根據(jù)業(yè)務需要只設置一個會計機構，即財務部。

配備的會計人員應當具備的條件：

1）本公司正式職工（包括合同制職工）

2）應持有《會計證》和《電算化知識培訓合格證》

3）應具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。公司財務部的會計人員，40歲以上的，應具有財經(jīng)專業(yè)的中專畢業(yè)學歷或取得會計（或相關）專業(yè)技術的初級職稱。40歲以下的會計人員，應具備財經(jīng)或經(jīng)濟管理專業(yè)的大專畢業(yè)學歷或取得會計（或相關）專業(yè)技術的中級職稱。

4）應具備的職業(yè)道德，包括六個方面：

（1）敬業(yè)愛崗。即會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）熟悉法規(guī)。即會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)，國家統(tǒng)一會計制度和本單位財務會計管理制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

（3）依法辦事。即會計人員應當按照會計法律、法規(guī)、。

會計機構負責人的任免由公司領導會議經(jīng)過研究討論后決定任免。

2）會計人員的任免、調動、聘用、解聘。

公司會計人員的任免、調動、聘用、解聘由財務部提出意見，并報公司領導批準，方可辦理任免、調動、聘用、解聘手續(xù)。

3）任用會計人員應當實行回避制度。

單位領導的直系親屬不擔任本公司的財務負責人。

財務負責人的直系親屬不得在本單位會計部門擔任出納工作。各供電營業(yè)所負責人不得擔任本所會計員、出納員。

4會計工作崗位設置及其責任制

在會計機構內部和會計人員中建立崗位責任制，定人員、定崗位、明確分工、各司其責，有利于會計工作程序化、規(guī)范化，有利于落實責任和會計人員鉆研分管的業(yè)務，有利于提高工作效率和工作質量。

1）會計工作崗位的設置由財務部根據(jù)會計業(yè)務需要并結合會計電算化的特點確定。會計工作崗位一般可分為：會計部門負責人或會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資（存貨、固定資產(chǎn)）核算、工資核算、成本核算、財務成果（收入、稅金、利潤）核算、資金（投資）核算、工程核算、往來核算、總帳報表、綜合統(tǒng)計分析、稽核，會計電算化管理、發(fā)票管理、檔案管理等。

2）會計工作崗位，結合本單位實際情況，可采取一人一崗，一人多崗或者一崗多人的辦法，確定財務部會計工作崗位的崗數(shù)。會計工作崗位設置須符合內部管理需要。

3）各會計人員須按工作崗位責任制進行工作，并自覺接受部門領導及公司領導的檢查和考核。

4）會計人員工作崗位責任制必須以書面形式確定，并在實際工作中不斷修訂和完善。財務部崗位責任制經(jīng)公司領導批準后執(zhí)行。

5會計人員工作崗位的輪換

會計人員的工作崗位可以采取根據(jù)工作需要臨時調換和有計劃地定期進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質。

所輪換的會計人員，必須符合或基本符合新的會計工作崗位的具體任職條件。暫時未能達到要求的，應創(chuàng)造條件限期達到。

對調動的人員，按規(guī)定考核認定不合格的人員，病事假長期不上班的人員，工作中較長時間仍不適應崗位工作或嚴重失職的人員，都應根據(jù)工作需要及時進行個別調整；對按規(guī)定考核認定不合格被吊銷《會計證》的人員，應調離會計工作崗位，并安排符合條件的會計人員，逐步實現(xiàn)會計工作崗位輪換。

在機構調整的時候或定期（一般3-4年），都可以進行較大范圍的崗位輪換。

崗位輪換應根據(jù)每個會計人員的工作表現(xiàn)，適應能力和取得專業(yè)技術任職資格情況等進行調整，實行“能者上庸者下”的競爭機制，打破終身制。

對輪換崗位的會計人員，要按規(guī)定做好會計工作交接，并辦好簽章手續(xù)。

6會計工作交接

辦理好會計工作交接，有利于保持會計工作的連續(xù)性，有利于明確責任。會計人員工作調動、輪崗或者因故離職，都必須按我公司《會計工作交接管理標準》的規(guī)定及時辦清交接手續(xù)，否則不得調動、輪崗或者離職。

對于會計人員臨時離職或者因病因事暫時不能工作需要有人接替或者代理工作的，也應當按照《會計工作交接管理標準》辦理交接手續(xù)；同樣，臨時離職或者因病因事暫離崗的會計人員恢復工作的，也要與臨時接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

會計機構負責人，應督促經(jīng)辦人員按有關規(guī)定及時辦理手續(xù)。

第三篇：會計人員管理規(guī)定

會計人員管理規(guī)定

第1章總則

第1條為建設一支具有良好職業(yè)道德和較高專業(yè)技術水平的高素質的會計隊伍，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高做出應有的貢獻，特制定本規(guī)定。

第2條企業(yè)會計人員的管理體制。

1．會計人員由企業(yè)財務部統(tǒng)一管理，企業(yè)內部需要進行獨立或相對獨立核算的部門，由企業(yè)財務部委派會計人員負責該部門的會計工作。

2．會計機構負責人的任免。

（1）會計機構負責人的任免由企業(yè)領導會議經(jīng)過研究討論后決定。

（2）會計人員的任免、調動、聘用、解聘由財務部提出意見，并報企業(yè)領導批準后方可辦理任免、調動、聘用、解聘手續(xù)。

第2章會計機構與會計人員任職資格

第3條會計機構設置。

1．單獨設置會計機構的單位，應配備會計機構負責人。

2．未單獨設置會計機構的單位，應在有關機構中配備專職會計人員，并在專職會計人員中指定會計主管人員。

3．會計工作崗位設置。結合本單位實際情況，會計工作崗位可采用一人一崗、一人多崗、一崗多人，但必須符合會計內部牽制制度的要求。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬簿的登記工作。單位的空白支票和有關財務印章不得由同一人保管。

第4條會計人員任職條件。

1．企業(yè)會計人員應持有《會計證》及其他相關資格證書。

2．應具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，能正確處理各種財務會計事項。

3．熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章及國家統(tǒng)一會計制度。

4．具備良好的職業(yè)道德，主要包括以下五個方面。

（1）敬業(yè)愛崗，即會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）熟悉法規(guī)，即會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)，國家統(tǒng)一會計制度和本單位財務會計管理制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

（3）依法辦事。即會計人員應當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、規(guī)定的程序和要

求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

（4）客觀公正，即會計人員辦理會計事務應當實事求是，客觀公正。

（5）保守秘密，即會計人員應當保守本企業(yè)的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和企業(yè)領導同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

5．身體條件，即要求身體狀況能適應本職工作的要求。

第3章會計人員日常工作管理

第5條會計核算制度。

1．各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2．根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。

3．各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

第6條會計人員輪崗制度。

1．會計人員的工作崗位可以采取根據(jù)工作需要臨時調換和有計劃地定期進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質。

2．會計人員的輪崗期限限定為每3．會計人員在輪崗時應將原分管的工作情況向接交人員詳細介紹，必要時寫出書面材料移交并存檔。

第7條會計工作交接制度。

1．會計人員工作調動、輪崗或者因故離職，都必須按企業(yè)《會計工作交接管理標準》的規(guī)定及時辦清交接手續(xù)，否則不得調動、輪崗或者離職。

2．對于會計人員臨時離職或者因病因事暫時不能工作，需要有人接替或者代理工作的，應當按照《會計工作交接管理標準》辦理交接手續(xù)；同樣，臨時離職或者因病因事暫離崗的會計人員恢復工作的，也要與臨時接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

3．會計機構負責人應督促經(jīng)辦人員按有關規(guī)定及時辦理手續(xù)。

第8條會計人員培訓制度。

1．大力加強對會計人員的教育培訓工作，逐步建立一支熟悉生產(chǎn)過程，懂得生產(chǎn)經(jīng)營，素質高、作風硬、業(yè)務精的會計隊伍。

2．做好在職會計人員的培訓工作，不斷充實和更新會計人員的知識，把思想政治教育、職業(yè)道德教育同專業(yè)知識培訓結合起來，促進會計人員素質的全面提升。

3．會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓。

4．建立業(yè)務學習制度，日常業(yè)務學習應有計劃、有檢查、有考核。

5．企業(yè)鼓勵會計人員的在職業(yè)務學歷學習和會計專業(yè)技術資格考試。

第9條會計人員考核制度。

1．考核依據(jù)。根據(jù)會計人員在被考核期間的出勤狀況、優(yōu)質服務、核算質量、內控管理效果、業(yè)務學習和其他工作表現(xiàn)情況為依據(jù)，會計結算部領導、營業(yè)機構主管對所屬員工平時工作情況隨時記錄，嚴格考核。

2．考核要求。考核要求客觀公正，考核執(zhí)行人對所屬員工的考核盡可能用客觀指標來衡量，盡量避免因各類彈性考核指標的不當運用而使員工工作實績和能力考核出現(xiàn)結果失真，造成不公平現(xiàn)象。

一、出納崗位職責

1、負責現(xiàn)金的收付，依據(jù)當天的現(xiàn)金收付憑證登記“現(xiàn)金日記帳”，并清點庫存現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記帳的現(xiàn)金余額一致。

2、負責銀行空白票據(jù)的領購、保管，辦理銀行存款的收付業(yè)務。

3、保證銀行存款余額與銀行存款對帳單一致。

4、應認真填寫發(fā)票事項、金額，確保每張發(fā)票填開完整規(guī)范。

出納應當嚴格遵守的操作要求：

（1）按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定管理賬戶，辦理存款、取款和結算。

（2）嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；

（3）出納人員每月核對銀行賬戶，如有未達帳目，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因，及時報告會計或總經(jīng)理處理。

（4）出納人員應當每月定期或不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，應查明原因，及時報告會計或總經(jīng)理處理。

（5）超出限額現(xiàn)金要及時存入銀行，確保資金安全；

（6）會計人員應當履行監(jiān)督、審計職能，定期或不定期對出納人員實施抽查、盤點。

第四篇：會計人員管理規(guī)定

會計人員管理規(guī)定

第1章總則

第1條為建設一支具有良好職業(yè)道德和較高專業(yè)技術水平的高素質的會計隊伍，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高做出應有的貢獻，特制定本規(guī)定。

本制度適用于廣州萬寶集團有限公司（以下簡稱“公司”）及其所屬控股子公司。

第2條企業(yè)會計人員的管理體制。

1．會計人員由企業(yè)財務部統(tǒng)一管理，凡從事財務會計工作人員，必須取得會計從業(yè)資格，持《會計從業(yè)資料上崗》

2．會計機構負責人的任免。

（1）會計機構負責人的任免由企業(yè)領導會議經(jīng)過研究討論后決定。

（2）會計人員的任免、調動、聘用、解聘由財務部提出意見，并報企業(yè)領導批準后方可辦理任免、調動、聘用、解聘手續(xù)。

第2章會計機構與會計人員任職資格

第3條會計機構設置。

1．單獨設置會計機構的單位，應配備會計機構負責人。

2．未單獨設置會計機構的單位，應在有關機構中配備專職會計人員，并在專職會計人員中指定會計主管人員。

3．會計工作崗位設置。結合本單位實際情況，會計工作崗位可采用一人一崗、一人多崗、一崗多人，但必須符合會計內部牽制制度的要求。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬簿的登記工作。單位的空白支票和有關財務印章不得由同一人保管。

第4條會計人員任職條件。

1．企業(yè)會計人員應持有《會計證》及其他相關資格證書。

2．應具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，能正確處理各種財務會計事項。

3．熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章及國家統(tǒng)一會計制度。

4．具備良好的職業(yè)道德，主要包括以下五個方面。

（1）敬業(yè)愛崗，即會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）熟悉法規(guī)，即會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)，國家統(tǒng)一會計制度和本單位財務會計管理制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

（3）依法辦事。即會計人員應當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

（4）客觀公正，即會計人員辦理會計事務應當實事求是，客觀公正。

（5）保守秘密，即會計人員應當保守本企業(yè)的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和企業(yè)領導同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

5．身體條件，即要求身體狀況能適應本職工作的要求。

第5條會計從業(yè)資格管理

1．會計從業(yè)資格原則上實行集團統(tǒng)一管理。

2．會計從業(yè)資格的取得必須按國家規(guī)定參加會計從業(yè)資格證考試。

3．會計人員繼續(xù)教育

（1）會計人員每年必須完成規(guī)定的繼續(xù)教育內容和學習時間。

（2）會計人員需接受繼續(xù)教育，每年會計人員繼續(xù)教育時間不得少于24小時。

（3）繼續(xù)教育的內容包括會計理論與實務、財會法規(guī)制度、職業(yè)道德規(guī)范、會計電算化知識等，教育形式包括外部培訓和本單位組織有較深會計和財務管理造詣的學者，專家授課兩種。

4．會計從業(yè)資格證實行統(tǒng)一注冊登記制度，按規(guī)定應參加而未參加繼續(xù)教育、或參加學習考核不合格的會計人員，取消會計從業(yè)資格證年檢申報資格。

5．會計從業(yè)資格年檢不合格者，允許一年以內重新申報會計從業(yè)資格考試并取得《會計從業(yè)資格證》，否則，調離會計工作崗位。

6．公司會計人員的會計從業(yè)資格證由財務監(jiān)督部統(tǒng)一管理。控股子公司會計人員的會計從業(yè)資格證由子公司財務部統(tǒng)一管理，并于及時把在職會計人員資料和參加會計人員繼續(xù)教育的情況整理文檔，列明清單，交集團公司財務監(jiān)督部歸檔。

第3章會計人員日常工作管理

第6條會計核算制度。

1．各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2．根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。

3．各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

第7條會計人員輪崗制度。

1．會計人員的工作崗位可以采取根據(jù)工作需要臨時調換和有計劃地定期進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質。

2．會計人員的輪崗期限限定為每3．會計人員在輪崗時應將原分管的工作情況向接交人員詳細介紹，必要時寫出書面材料移交并存檔。

第8條會計工作交接制度。

1．會計人員工作調動、輪崗或者因故離職，都必須按企業(yè)《會計工作交接管理辦法》的規(guī)定及時辦清交接手續(xù)，否則不得調動、輪崗或者離職。

2．對于會計人員臨時離職或者因病因事暫時不能工作，需要有人接替或者代理工作的，應當按照《會計工作交接管理辦法》辦理交接手續(xù)；同樣，臨時離職或者因病因事暫離崗的會計人員恢復工作的，也要與臨時接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

3．會計機構負責人應督促經(jīng)辦人員按有關規(guī)定及時辦理手續(xù)。

第9條會計人員培訓制度。

1．大力加強對會計人員的教育培訓工作，逐步建立一支熟悉生產(chǎn)過程，懂得生產(chǎn)經(jīng)營，素質高、作風硬、業(yè)務精的會計隊伍。

2．做好在職會計人員的培訓工作，不斷充實和更新會計人員的知識，把思想政治教育、職業(yè)道德教育同專業(yè)知識培訓結合起來，促進會計人員素質的全面提升。

3．會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓。

4．建立業(yè)務學習制度，日常業(yè)務學習應有計劃、有檢查、有考核。

5．企業(yè)鼓勵會計人員的在職業(yè)務學歷學習和會計專業(yè)技術資格考試。

第10條會計人員考核制度。

1．考核依據(jù)。根據(jù)會計人員在被考核期間的出勤狀況、優(yōu)質服務、核算質量、內控管理效果、業(yè)務學習和其他工作表現(xiàn)情況為依據(jù)，會計結算部領導、營業(yè)機構主管對所屬員工平時工作情況隨時記錄，嚴格考核。

2．考核要求。考核要求客觀公正，考核執(zhí)行人對所屬員工的考核盡可能用工作崗位要求的客觀指標來衡量，盡量避免因各類彈性考核指標的不當運用而使員工工作實績和能力考核出現(xiàn)結果失真，造成不公平現(xiàn)象。

第11條責任處理

1．公司有關單位或個人不得對依法履行職責、抵制違法違規(guī)行為的會計人員進行打擊報復。

2．各控股子公司未經(jīng)公司同意，違反本制度自行安排或聘用會計人員的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除立即停止聘用外，對直接責任人按規(guī)定進行處分。自行聘用期間的一切經(jīng)濟責任，由聘用單位負責人承擔。

3．會計人員有玩忽職守、利用職權侵占、破壞國家財產(chǎn)行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除責令其按規(guī)定進行糾正外，給公司造成經(jīng)濟損失的，必須賠償，具體賠償金額報公司研究決定；調離會計崗位,并報經(jīng)會計從業(yè)資格管理部門取消會計從業(yè)資格。涉嫌職務犯罪的，由公司移交司法機關立案處理。會計人員偽造、變造、故意毀滅會計憑證、帳薄、報表等會計資料，提供虛假會計信息的，按《會計法》的規(guī)定追究責任。

第12條附則

1．本辦法與國家法律法規(guī)和相關制度相抵觸的，以國家法律法規(guī)和相關制度為準。

2．本辦法未盡事宜，按國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

3．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：會計人員管理規(guī)定

1會計人員配備及應具備的條件

公司根據(jù)業(yè)務需要只設置一個會計機構，即財務部。

配備的會計人員應當具備的條件：

1）本公司正式職工（包括合同制職工）

2）應持有《會計證》和《電算化知識培訓合格證》

3）應具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。公司財務部的會計人員，40歲以上的，應具有財經(jīng)專業(yè)的中專畢業(yè)學歷或取得會計（或相關）專業(yè)技術的初級職稱。40歲以下的會計人員，應具備財經(jīng)或經(jīng)濟管理專業(yè)的大專畢業(yè)學歷或取得會計（或相關）專業(yè)技術的中級職稱。

4）應具備的職業(yè)道德，包括六個方面：

（1）敬業(yè)愛崗。即會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）熟悉法規(guī)。即會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)，國家統(tǒng)一會計制度和本單位財務會計管理制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

（3）依法辦事。即會計人員應當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。并敢于堅持原則，抵制和拒絕一切違法違規(guī)的財務行為。

（4）客觀公正。即會計人員辦理會計事務應當實事求是，客觀公正。

（5）搞好服務。即會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善內部管理、提高經(jīng)濟效益服務。

（6）保守秘密。即會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和公司領導同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

5）身體條件。即要求身體狀況能適應本職工作的要求。

2財務部門負責人的配備及其應具備的條件

財務負責人是公司負責會計工作的中層領導人員，對包括會計基礎工作在內的所有會計工作起組織、管理等作用。

會計機構負責人，除了具備會計人員的條件外，還應當具備下列基本條件：

1）政治思想條件，即要堅持共產(chǎn)黨領導，堅持社會主義，堅持原則，廉潔奉公。

2）專業(yè)技術資格，即要具有財經(jīng)專業(yè)大專及以上學歷或會計師及以上的會計專業(yè)資格，具有較高的業(yè)務素質。

3）工作經(jīng)歷條件，從事電力企業(yè)財務工作5年以上，并且主管一個部門或一個部門內一個重要方面的財務會計工作時間不少于二年。

4）政策業(yè)務水平。即熟悉和掌握國家財政、稅務、金融、投資、價格等有關法律、法規(guī)，熟悉國家財務會計制度，掌握電力行業(yè)業(yè)務管理的有關知識。

5）組織能力，即有較強的組織協(xié)調能力、口頭表達能力和文字表達能力。

3會計人員的任免

1）會計機構負責人的任免。

會計機構負責人的任免由公司領導會議經(jīng)過研究討論后決定任免。

2）會計人員的任免、調動、聘用、解聘。

公司會計人員的任免、調動、聘用、解聘由財務部提出意見，并報公司領導批準，方可辦理任免、調動、聘用、解聘手續(xù)。

3）任用會計人員應當實行回避制度。

單位領導的直系親屬不擔任本公司的財務負責人。

財務負責人的直系親屬不得在本單位會計部門擔任出納工作。各供電營業(yè)所負責人不得擔任本所會計員、出納員。

4會計工作崗位設置及其責任制

在會計機構內部和會計人員中建立崗位責任制，定人員、定崗位、明確分工、各司其責，有利于會計工作程序化、規(guī)范化，有利于落實責任和會計人員鉆研分管的業(yè)務，有利于提高工作效率和工作質量。

1）會計工作崗位的設置由財務部根據(jù)會計業(yè)務需要并結合會計電算化的特點確定。會計工作崗位一般可分為：會計部門負責人或會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資（存貨、固定資產(chǎn)）核算、工資核算、成本核算、財務成果（收入、稅金、利潤）核算、資金（投資）核算、工程核算、往來核算、總帳報表、綜合統(tǒng)計分析、稽核，會計電算化管理、發(fā)票管理、檔案管理等。

2）會計工作崗位，結合本單位實際情況，可采取一人一崗，一人多崗或者一崗多人的辦法，確定財務部會計工作崗位的崗數(shù)。會計工作崗位設置須符合內部管理需要。

3）各會計人員須按工作崗位責任制進行工作，并自覺接受部門領導及公司領導的檢查和考核。

4）會計人員工作崗位責任制必須以書面形式確定，并在實際工作中不斷修訂和完善。財務部崗位責任制經(jīng)公司領導批準后執(zhí)行。

5會計人員工作崗位的輪換

會計人員的工作崗位可以采取根據(jù)工作需要臨時調換和有計劃地定期進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質。

所輪換的會計人員，必須符合或基本符合新的會計工作崗位的具體任職條件。暫時未能達到要求的，應創(chuàng)造

條件限期達到。

對調動的人員，按規(guī)定考核認定不合格的人員，病事假長期不上班的人員，工作中較長時間仍不適應崗位工作或嚴重失職的人員，都應根據(jù)工作需要及時進行個別調整；對按規(guī)定考核認定不合格被吊銷《會計證》的人員，應調離會計工作崗位，并安排符合條件的會計人員，逐步實現(xiàn)會計工作崗位輪換。

在機構調整的時候或定期（一般3-4年），都可以進行較大范圍的崗位輪換。

崗位輪換應根據(jù)每個會計人員的工作表現(xiàn)，適應能力和取得專業(yè)技術任職資格情況等進行調整，實行“能者上庸者下”的競爭機制，打破終身制。

對輪換崗位的會計人員，要按規(guī)定做好會計工作交接，并辦好簽章手續(xù)。

6會計工作交接

辦理好會計工作交接，有利于保持會計工作的連續(xù)性，有利于明確責任。會計人員工作調動、輪崗或者因故離職，都必須按我公司《會計工作交接管理標準》的規(guī)定及時辦清交接手續(xù)，否則不得調動、輪崗或者離職。

對于會計人員臨時離職或者因病因事暫時不能工作需要有人接替或者代理工作的，也應當按照《會計工作交接管理標準》辦理交接手續(xù)；同樣，臨時離職或者因病因事暫離崗的會計人員恢復工作的，也要與臨時接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

會計機構負責人，應督促經(jīng)辦人員按有關規(guī)定及時辦理手續(xù)。

7會計人員的培訓

1）大力加強對會計人員的教育培訓工作，逐步建立一支熟悉生產(chǎn)過程，懂得生產(chǎn)經(jīng)營、素質高、作風硬、業(yè)務精的會計隊伍。

2）建立業(yè)務學習制度，日常業(yè)務學習應有計劃、有檢查、有考核。

3）鼓勵會計人員的在職業(yè)務學歷學習和會計專業(yè)技術資格考試。

8會計人員考核

1）對財務部會計人員考核主要通過《本公司財務部個人日常工作考核表》進行考核，制定具體考核辦法，對會計人員實行按月考核。

2）對會計人員的考核，主要從思想品德和職業(yè)道德、履行本崗位職責的工作能力、出勤情況、工作成績等方面考核。

3）在考核中，對忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的會計機構、會計人員，財務部應建議公司給予必要的精神和物質獎勵；會計人員忠于職守、堅持原則、受到錯誤處理的，應予以糾正；玩忽職守、喪失原則；不宜擔任會計工作的，財務部應要求公司予以撤職或免職。

4）按規(guī)定考核認定不合格吊銷《會計證》的人員應調離會計工作崗位。

5）定期檢查考核會計人員情況，并作為會計人員晉升、晉級，聘任會計工作崗位、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的主要考核依據(jù)。