第一篇：關于建立縣級財會集中核算型財政國庫集中收付制度之研究

關于建立縣級財會集中核算型財政國庫集

中收付制度之研究

實行財會集中核算之后，為全面建立財政國庫集中收付制度構建了“操作平臺”。從目前各地實際運行的情況來看，財會集中核算制已具備了財政國庫集中收付制度的基本雛形，輪廓已日漸清晰。如何將財會集中核算制與財政國庫集中收付制度有效地融合起來，以達到建立符合縣級財政管理功能的“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”的目標。筆者特撰文略抒淺見：

一、“財會集中核算制型財政國庫集中收付制度”設計的基本要求及運作程序。

財會集中核算型財政國庫集中收付制度：指在現有財政部門成立的會計核算中心的基礎上，通過建立國庫單一賬戶體系，以健全的財政收入、支付信息系統和銀行間實時清算系統為紐帶，所有預算單位的收入進入國庫單一賬戶，所有需要購買商品或支付勞務的款項，由預算單位

提出申請，經國庫集中支付機構審核資金并通過單一賬戶體系支付給商品和勞務供應者或用款單位的管理制度。它是融合了會計委派制、財會集中核算制、國庫集中收付制的集成模式。

財會集中核算型財政國庫集中收付制度體系構成：1）建立國庫單一賬戶體系。包括：財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶；在商業銀行開設的財政集中支付專戶；在預算外資金還未完全實行收、支“脫鉤”的情況下，暫時在商業銀行開設預算外資金財政專戶。（2）收入繳庫分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。（3）支出撥付程序為財政直接支付方式(根據縣級財政的特點不宜采取財政授權支付方式)。因此，在實行財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后，財政部門只在人民銀行開設國庫單一賬戶、財政部門在商業銀行開設集中支付專戶和預算外資金財政專戶，取消財政部門在商業銀行為單位開設零余額賬戶，取消財政部門為預算單位在商業銀行開設小額現金賬戶，取消各類特設專戶，取消各銀行的“財政授權支付”方式。為了解決取消“三戶”和“財政授權支付方式”之后資金的“入口”和“出口”問題，所有稅收收入、預算資金、各類基金、轉移支付資金等一律進入國庫單一賬戶，預算外資金以及其

他各類資金一律進入財政部門在商業銀行開設的預算外財政專戶，支出撥付一律從財政執行機構在商業銀行開設的財政集中支付專戶中直接支付。另外結合各單位的工作需要,實行“備用金核算制”，在日常經濟活動中，各單位發生的零星小額開支由會計核算中心核算一定的備用金額度，由單位自行支配，按規定到核算中心報銷。

“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”的運作程序：指預算單位按照批準的用款計劃向財政國庫支付機構提出申請，經支付機構審核從財政集中支付賬戶中向收款人支付款項，然后通過銀行清算系統由財政部門在商業銀行開設的財政集中支付專戶與國庫單一賬戶進行清算。在國庫集中支付方式下，由于銀行間的清算系統是通過網絡進行的，因而財政集中支付專戶和國庫單一賬戶每天清算結束后其余額為零，財政資金的日常結余資金都集中保留在國庫單一賬戶之中。

通過上述對財會集中核算型財政國庫集中收付制度的科學設計，我們認為是一項全新的制度、體制、管理的創新和發展，是當前財政實踐的一次重大財政理論與實踐的突破，是會計委派、財會集中核算制與國庫集中收付制度有機融合的一種科學、有效、成熟、較高級次的復合型管理模式，是一種與地方財政運作相適應，特別是符合縣級財政管理的國庫集中收付制度。

二、建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”實現“直通車”可行性。

第一、財會集中核算已為建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”奠定了堅實的基礎。有的地方在實行財會集中核算之初各項工作的起點比較高，在組建“中心”之時，已作好向財政國庫集中收付制度過渡的前期籌劃，在“中心”的運作中已經部分承擔或履行了財政國庫集中收付制度的職能與職責，前瞻性的醞釀和操作為建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度早已架起了橋梁。

第二，在解決資金的“安全入口”和“安全出口”問題上,已為建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”設計了科學便捷的路徑。實行財會集中核算之后，各預算單位的銀行各類賬戶已全部取消，其會計機構及財會核算職能已被會計核算中心取而代之，采取的是“會計主體與會計核算的分離，資金所有權與核算權的分離”的“兩權分離”核算模式,并在此基礎上實行“五權不變”，即“資金所有權、使用權不變，財務管理自主權不變，單位的資金籌措渠道不變，債權、債務主體不變，單位的經濟責任不變”。這樣比由各單位分賬核算并由財政部門為單位在商業銀行開設零余額賬戶的做法又向前推進了一大步，各單位既不需開設賬戶，也不需進行會計核算，一切財務核算職能由財會核算中心代理,單位只需設立一個報賬會計，資金的“入口”和“出口”更加安全、便捷、流暢。

第三、現有基礎設施已為建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”作了技術支撐。由于各地在建立會計集中核算的時候，計算機硬件的配置檔次比較高，尤其是成熟的軟件系統技術含量比較高，有龐大的可擴容空間。工資支出，如各預算單位的工資實行統一發放；購買支出，如商品及勞務費用的支付，代扣水費、電費、電話費、工程項目、政府采購等；專項支出，如各種基金及專款；轉移支出，如中央對地方的各類一般性轉移支出；債權與債務的內部結算及劃轉，等等。可以說,在會計核算中心的財務

核算這個“操作平臺”上“只有想不到的事情，沒有做不到的事情”。

第四、會計核算中心高素質的管理隊伍已為建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”作了充分的人才儲備。各地在實行財會集中核算時，對人員的選撥是比較嚴格的，“中心”人員必須具備扎實的財會核算與管理方面的基本知識，具備熟練操作運用計算機的基本技能，“準入”的“門檻”較高。所以說，建立財會集中核算型的財政國庫集中收付制度，會計核算中心人員技能的“角色”轉換快，輕車熟路，舉重若輕，完全能夠肩負財政國庫集中收付制度運轉工作。

三、建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”的六大強勢。

通過建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度,它有效地融合了“兩種制度”之所長,實現了優勢互補,相得益彰。

1、“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”它繼承和發揚了財會集中核算實現真正意義上的甩賬、加強財務基礎管理諸多優點，提高了會計核算工作效率。過去在單位實行獨立核算的情況下，絕大多數單位從記賬憑證的填制，到記賬、報賬、開具撥款通知單以及與銀行間的對賬等繁重、復雜、固定、機械式的工作，完全靠手工操作，現在通過財會集中核算后上述工作一切由計算機來運行完成，實現了真正意義上的甩賬，工作效率成幾十倍提高。同時也消除了財務管理上的“五多五亂”，即單位“銀行賬戶多，資金管理亂；票據種類多，資金收支亂；違規賬目多，資金核算亂；環節層次多，監督審核亂；違法違紀多，支出管理亂”的現象，使“五多五亂”的痼疾得到了徹底清除，加強了行政事業單位財務基礎管理，這一劑良方無疑解決了“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的問題，達到了綜合施治，正本清源，藥到病除，斬草除根的功效。

2、妥善解決了重新“支攤子”“另起灶爐”的問題。能夠充分發揮會計核算中心現有的硬、軟件網絡基礎設施，管理手段，技術力量，信息資源等各方面的優勢，無

需“另立門戶”“另起灶爐”去重新“支攤子”，避免了重復投資。因為兩種制度的有機對接后主要表現為“四個基本相同”：一是核算的對象相同，都是對所轄的行政事業單位實行財會集中核算；二是核算的方法相同，實行“一取消、兩直達、三集中、四規范、五設立、六建制”的“通用型模塊”；三是核算的內容相同，都是對行政事業單位的預算內、外資金及其他各類款項實行統管；四是組織形式相同，大多采用“一廳式辦公，柜組式核算，流水式作業，鏈條式管理”方式。

3、增強了政府的宏觀調控能力。實行財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后，所有預算單位的資金全部集中在國庫，減少了大量的庫外資金的無效、低效運作，使政府在調控宏觀經濟方面更能得心應手，“游刃有余”。

4、解決了重復設立機構的問題。財會集中核算制和財政國庫集中收付制度兩者合二為一，避免了財政內部機構重復設立和人員膨脹，促進了當前的機構改革，符合 “精簡、高效、統一”管理的目標。

5、開辟了深化細化部門預算工作的新途徑。實行財會集中核算型財政國庫集中收付制度，大大提高了會計信息質量，尤其是所提供的月、季、年終決算報表數據的真實性、囊括資料的全面性及會計信息的可利用性是勿庸置疑的，這是財政部門多年來盼望已久，夢寐以求，來之不易的珍貴的“會計信息共享資源”，這些可以充分信賴的、沒有任何“雜質”和“水份”的數據，為科學編制部門預算、細化預算奠定了堅實的基礎。過去一直困擾財政部門的預算編制不細、數據不實的“假預算”的問題，通過建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后使之得到了迎刃而解，為編制部門預算提供了“高保真”的“會計信息共享資源”。

6、簡化了會計核算程序。通過實行財會集中核算型財政國庫集中收付制度，解決了國庫、財政預算編制機構、執行機構、各預算單位以及專業銀行之間人為的頻繁的資金劃撥、結算和對賬等問題。

四、建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”需要配套實施并著力解決的八個關鍵問題。

第一、科學設立機構，規范工作職能。

1、細劃現有預算管理職能，建立預算編制、執行、監督三分離機制。

2、建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后，現有的會計核算中心履行財政國庫集中收付執行機構的職能，由于實行國庫單一賬戶核算，因而中國人民銀行的工作量成倍增加,現有人員已不能滿足需要，應適當調整充實國庫部門(科、股)人員。

3、科學調整會計核算中心的內設崗位。原“中心”的核算會計、復核會計、資金會計按照有關規定，履行國庫集中收付核算、復核和資金會計的職能。

4、調整預算外資金管理機構的職能，實行收、支完全“脫鉤”。現有的預算外資金管理機構只負責行政事業性收費、罰沒收入等征收與管理，收入按規定通過財政在商業銀行開設的預算外資金專戶然后匯總繳入國庫單一賬戶，取消預算外資金收支計劃的編制工作，將編制預算計劃的職能劃入財政預算編制機構，撤消預算外資金的資金的分配職能，不再承擔支出的核撥，將其對預算單位核撥支出的職責轉入財政國庫集中收付機構，實行真正意義上的收、支“脫鉤”，實現收與

支的“直通車。

2、取消各類庫外資金專戶。現在有些地方在成立核算中心之后，無論是各預算單位還是財政內部仍然保留著部分資金專戶，如各類基金專戶，各類補助專戶，社會救濟救災專戶，扶貧專戶，福利彩票發行專戶，住房基金專戶等，從而形成了大量的庫外資金，與建立完善的財政國庫集中收付制度還有相當大的差距。解決的辦法是將現有的各單位及財政內部的各類專戶全部取消，通過財政國庫集中收付機構在集中核算時建立“賬套”，實行“一個口進，一個口出”的“漏斗式管理”，堵住“管涌”，發揮國庫單一賬戶的“總閥門”作用。同時，建議上級財政部門在制定有關財務管理制度的時候，不要強令地方建立上下貫通、名目繁多的各類專戶，避免給地方在推行財政國庫集中收付制度方面設置障礙。

3、將所有行政事業單位（包括基層單位）全部納入財會集中核算，以利財政國庫集中收付制度的有效實

施。對財政國庫集中收付制度實行整體推進，實行納入的單位“一刀切”，不留“盲區”和“死角”，否則，財政國庫集中收付制度的“集中”目標將難以實現。

4、改變由單一的對“資金總量控制”為“對資金總量控制和對預算指標控制”。實行預算指標控制是國庫集中收付制度的“內核機制”,是與財會集中核算的根本差異。財會集中核算實行的對單位的資金的總量控制，只要單位的支出憑證符合規定，賬上有余額，核算中心就理應辦理資金的劃撥業務，及時快捷的為單位報賬，但是實行國庫集中收付制度之后，原來的會計核算中心不僅擔負著對單位資金總量的控制，而且更重要的是按照年初部門預算的計劃對單位的各項預算指標實施控制和監督，并進行明細核算,防止擠占、挪用和無預算撥款等違紀違規行為發生，實行資金總量控制與預算指標控制“一肩挑”。

5、妥善處理好“并戶不并賬，分賬不分錢”的問題。實行財政國庫集中收付制度之后，猶如“千條江河”

的資金匯集到國庫這個“汪洋大海”，資金總量增加，塊頭增大，形成了聚沙成塔，集腋成裘之勢，資金的“聚合”和“裂變”效應得到發揮。但是政府在調控這筆為數可觀的資金之時，要謹慎運作，防止“放大”地方可用財力，防止資金相互“墊背”而導致出現新的擠占、挪用等隱性財政風險，積極處理好“并戶不并賬，分賬不分錢”的問題，否則，使用不當“國庫集中收付制度”將成為一把鋒利的“雙刃劍”。

6、取消實行財會集中核算之后部分單位又另行組建的“內部結算中心”。尤其是建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后,不能出現“中心”之外的多“中心”，要借財會集中核算制轉型之時，將各種“內部結算中心”的核算業務全部納入財政國庫集中收付機構管理，斬斷其“二次分配”甚至“三次分配”的渠道。

7、修訂、完善有關與國庫集中收付制度相配套的法律與法規。完備的法律法規是財政國庫集中收付制度實施的保障。實行財政國庫集中收付制度之后,應對《會計

法》、《預算法》、《預算法實施條例》、《財政總預算會計制度》，以及稅收征管法規、行政事業單位會計制度等進行修改和補充；對《金庫條例》、《金庫條例實施細則》、《國庫收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》、《財政資金支付管理辦法》進行合并立法，改為《中華人民共和國國庫法》。

8、加快財政、國庫、銀行之間的信息網絡建設步伐。實行財政國庫集中收付制度之后，眾多的單位，復雜的手續，頻繁的結算，加之還有許多需要傳遞共享的信息資源，將形成龐大的“信息流”，如果信息“管道”不暢，資金的繳入、劃撥、清算諸環節將會嚴重受阻，無疑制約了財會集中核算型財政國庫集中收付制度的推行。因此，加快財政、國庫、銀行之間的信息網絡建設，是實現財政國庫集中收付制度的先決條件，“瓶頸”不打通，財政國庫集中收付制度難以運行。

第二篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯戶體系構成；財政性資金銀行帳戶設置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務供應者或用款單位，實行收支兩條線管理。在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據細化的預算自主決定，由財政部門核準后支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務供應商，而不必經過支出單位進行轉賬結算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財政部門可為預算單位設立小額現金賬戶和當日清算的零余額賬戶，在實際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。

建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權支付。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉移支出；實行財政授權支付包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現行資金申請撥付程序，不改變預算單位資金使用權限，不改變會計核算和財務管理職責，但將引起預算單位的會計核算和財務管理模式的變革，也必將對單位尤其是財務部門的機構設置和職責定位產生一定的影響。

我國現行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種在傳統體制下形成的運作方式，已經不適應公共財政的發展要求，存在的弊端主要是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀經濟調控提供準確依據；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規范，大量資金經常滯留在預算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監督，截留、擠占、挪用等問題時有發生，甚至出現腐敗現象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經國務院同意，并在財政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

（1）財政部開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財政部開設的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）。

（3）財政部開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）。

（4）財政部為預算單位開設的小額現金賬戶（簡稱小額現金賬戶）。

（5）經國務院或國務院授權財政部批準預算單位開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規定，應加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。這里所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行。

3． 財政性資金銀行賬戶如何設立？

預算單位使用財政性資金，應當按照規定的程序和要求，向財政部提出設立預算單位零余額賬戶、小額現金賬戶、特設專戶銀行賬戶的申請，財政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設預算單位零余額賬戶及小額現金賬戶，但需要開設特設專戶的預算單位，需經財政部審核并報國務院或國務院授權財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶和一個小額現金賬戶。

預算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業單位。預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向財政部直接申請支付的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位申請支付并有下屬單位的預算單位，為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位。預算單位應按規定編制分月用款計劃，并按照批復的分月用款計劃使用財政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，單位預算會計（包括行政單位會計和事業單位會計）不設置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

②預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權的轉賬業務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

（3）小額現金賬戶的使用和管理。小額現金賬戶用于預算單位的零星現金支付。預算單位小額現金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預算單位按均衡使用的原則確定，分月下達，累計使用。小額現金賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預算單位應嚴格按照財政預算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現金。不得違反規定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現金賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

（4）預算外資金專戶的使用和管理。預算外資金專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出。預算外資金專戶收入按預算單位或資金性質設置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預算外資金的支出活動。財政部負責管理預算外資金專戶。代理銀行根據財政部的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支付業務。預算外資金專戶只能用于核算預算外資金的收支活動。預算內資金不得進入預算外資金專戶。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。

（5）特設專戶的使用和管理。特設專戶用于核算經國務院或國務院授權財政部批準的特殊專項支出。預算單位不得將特設專戶資金轉入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉入特設專戶。特設專戶在按規定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實現？

（1）收繳方式。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實現？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規定，財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。根據支付管理需要，具體分為：工資支出，即預算單位的工資性支出；購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規定數額的支出；轉移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉移支付等。

（2）支付方式。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。其中，財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權支付是指預算單位按照財政部的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財政直接支付程序。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，報財政部國庫支付執行機構。

財政部國庫支付執行機構審核確認一級預算單位提出的支付申請后，開具“財政直接支付清算匯總通知單”和“財政直接支付憑證”，經財政部國庫管理機構加蓋印章簽發后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據財政部國庫支付執行機構的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據“財政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財政直接支付入賬通知書”發一級預算單位和基層預算單位。“財政直接支付入賬通知書”作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到和付出款項的憑證。預算單位根據收到的支付憑證做好相應會計核

算。

②財政授權支付程序。財政授權支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。財政部根據批準的預算單位用款計劃中月度授權支付額度，每月25月前以“財政授權支付匯總清算通知單”、“財政授權支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。“財政授權支付通知單”確定各基層預算單位下一月度授權支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財政授權支付通知單”受理預算單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行按“財政授權支付通知單”確定的額度控制預算單位的支付金額。預算單位支用授權額度時，填制財政部統一印制的“財政授權支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據“財政授權支付憑證”通過零余額賬戶或小額現金賬戶辦理資金支付。預算單位需要現金支付，可按照規定從小額現金賬戶提取現金。代理銀行根據預算單位“財政授權支付憑證”提出的結算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業務如何核算？

實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商；在財政授權支付方式下，雖然支付指令由預算單位下達，但財政不再將貨幣資金撥付到預算單位，而是將用款額度劃撥到預算單位的零余額賬戶或小額現金賬戶。

（1）財政直接支付的核算。為了核算財政預算資金的撥付和使用情況，應設置“經費支出”或“事業支出”、“材料”、“固定資產”、“財政補助收入”等賬戶。

對于由財政直接支付的工資，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表：

借：經費支出或事業支出

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：材料等

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購置固定資產的款項，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：經費支出或事業支出

貸：財政補助收入

同時： 借：固定資產

貸：固定基金

（2）財政授權支付的核算。為了核算財政授權支付的資金，應設置零余額賬戶用款額度、財政補助收入等賬戶。

收到《財政授權支付到賬通知書》后，根據通知書所列數額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

購買物品、服務等支出授權額度時，根據填制的《財政授權支付憑證》所列數額：

借：經費支出、事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現金賬戶的核算。為了核算零星現金支付，應設置小額現金額度賬戶。

對財政部門下達的小額現金賬戶用款額度，應根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》，與分月用款額度計劃核對后記賬：

借：小額現金額度

貸：財政補助收入

從小額現金賬戶提取現金時：

借：現金

貸：小額現金額度

支付現金時：

借：經費支出或事業支出

貸：現金

第三篇：淺談國庫集中收付制度

淺談國庫集中收付制度

一、關于這一問題你閱讀了哪些文獻？

二、什么是國庫集中收付制？

國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預算外資金國庫集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預算外資金進行集中管理。其基本框架是財政部門在商業銀行開設預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外收入和支出，并與財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶進行清算。這種制度具有三個基本特征：

1、是財政統一開設國庫單一賬戶；

2、是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務供應者；

3、是建立高效的預算執行機構，科學的信息管理系統和完善的監督檢查機制。

建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。

三、說明我國為什么實行此制度？

國庫集中收付制度改革已勢在必行。

1.是建立社會主義市場經濟條件下公共財政管理體制的重要內容。由于國庫集中收付制度貫穿于公共財政管理全過程，不僅可以通過監督財政資金流人和流出各個公共機構的各個環節來控制預算執行過程，而且可以為預算編制和制定各項財政政策提供準確依據，因此國庫集中收付制度是預算執行的根本性制度，也是建立科學、規范的部門預算編制和加強財政監督的重要保證。

2．是提高財政財務管理科學化、法制化程度的有效手段。國庫集中收付制度要

求財政收入的收繳方式和財政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎上，要求合理界定征收機關、財政部門、預算單位、中央銀行國庫及代理銀行的職責范圍，實行科學規范管理。從財政部門內部看，實行預算編制、執行、監督相對分開，是一場自我革命；從各部門間的關系看，財政部門、預算單位、代理銀行在財政資金運行的全過程中，都分別持有統一規范的可以相互核對的收支賬冊，使預算執行更加規范透明。從預算單位看，作為預算執行的主體，國庫集中收付制度要求預算單位必須加強財務管理，科學而準確、細致地編制部門預算和用款計劃，并按規范程序收繳和使用財政資金，從而使財務管理和單位業務的開展有機結合起來。

3．是提高財政資金運行效益，降低財政籌資成本的可靠保證。實行國庫集中收付制度后，預算單位的財政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內，這有利于財政部門加強對財政資金的統一調度和管理。同時，由于預算單位未支用的資金都保存在國庫單一賬戶，財政部門可以依法對結余的國庫資金進行資本運作，不僅可以有效降低財政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財政收入。

4．是加強財政監督，防范腐敗的治本措施。實行國庫集中收付制度后，能從機制上減少或杜絕資金在預算單位滯留時間。同時，通過新的支出程序及與預算單位零余額賬戶的聯網，可以對每個基層預算單位、每一筆支出進行查詢和監督實現了財政監督由事后檢查、秋后算賬轉變為事前審核監督、事中實時監控、事后績效評價的全過程監督，有利于從源頭上防治腐敗現象發生。

四、我國是怎樣具體實施的？（分幾個步驟）

五、我國實行過程中，曾出現過什么重大問題，是怎樣解決的？

出現的問題:（1）思想認識不夠到位，各方面的阻力較大。

（2）實行國庫集中支付的配套法規沒有到位

（3）國庫單一賬戶體系建設不夠規范，信息系統建設不夠健全

（4）支付資金過程中存在風險

六、說說自己對此制度的看法的意見。（談體會）

第四篇：淺析國庫集中收付制度

淺析國庫集中收付制度

一、內容摘要

1． 選題目的：財政國庫集中收付管理制度，是當前我國財政預算管理制度改革的重要內

容，是構建社會主義公共財政框架的重要環節，是深化我國財政體系改革的有力措施。本文對在會計集中核算制基礎上推進國庫集中收付管理改革進行探討。

2． 背景介紹：當前在鄧小平理論、“三個代表”思想指導下，在以胡錦濤為領導的黨中央

倡導的全面落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會的奮斗目標指引下，結合社會主義市場蓬勃發展的形勢需要，積極思索研究與市場經濟相適應的我國財政國庫集中收付制度改革問題，具有很重大的現實意義。為了建立適應社會主義市場經濟發展的公共財政框架，2000年起我國從中央、地方試點單位開始逐步實施財政國庫管理制度改革。實行國庫集中支付制度，市財政管理部門規范部門支出行為、加強財政性基金管理所采取的強有力措施。

二、國庫集中收付制度的概述

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調控政策提供可選擇的手段

三、現行國庫集中收付制度存在的問題

1.沒有形成全國統一的系統網絡，電子信息化程度不適應發展的要求。

2.國家現有的與執行國庫支付資金制度相適應的法律和法規不健全。

3.地方保護、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

4.國庫支付資金制度執行過程中應有的監督機制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處

置權在財政部門，隨著財政對預算單位監督力度的加大，財政的權力也會相應增大，因而也提出了對財政的權力實行必要監督的新問題。

四、國庫集中收付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應法律法規體系，將改革成果固化在法律層面。

2.統籌規劃，全面實施。從廣度和深度上擴大改革范圍，要積極穩妥地推進改革實施。在增加改革部門的同時，還要繼續深化和規范改革程序，擴大改革的資金范圍。

3.進一步落實相關配套措施，促進國庫集中支付改革協調發展。

4.加快信息系統建設，擴展集中支付系統功能。堅持應用與安全并重的原則，實施網絡安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯網后，要將財政核心業務信息與外網相隔離，提高系統安全管理水平。

5.建立健全國庫動態監控系統和國庫集中支付監督制約機制，對財政資金活動全過程進行實時動態監控。強化資金支付的事前和事中監督，建立財政部門、預算單位和代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度和相互制衡機制建立健全財政外部監督管理制度。

6.建立對代理銀行的激勵約束機制，保證代理銀行規范，高效地開展工作。

五、實施國庫集中收付制度的意義

實施國庫收付制度的意義是逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。從根本上改變傳統的財政收支繳撥方式，強化財政監督管理，提高資金使用效益，從源頭上防范和遏制腐敗現象的發生。

李臨風

2010年10月23日

參考文獻：

[1]張治強 對做好國庫集中支付制度改革工作的探討[期刊論文] 經濟研究導刊2007(2)

[2]王昕 高等學校實行國庫集中支付制度的問題探討[期刊論文] 會計之友 2009(15)

[3]郭倉金 淺談國庫集中支付制度改革[期刊論文] 農經財審 2011(01)

[4]王預成 淺談對完善國庫集中支付的認識[期刊論文] 現代商業 2010(33)

第五篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度

二、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的概念

（二）國庫單一賬戶體系的構成三、財政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

1、直接繳庫

2、集中匯繳

（二）收繳程序

1、直接繳庫程序

2、集中匯繳程序

四、財政支出方式和程序

（一）支付方式

1、財政直接支付

2、財政授權支付

（二）支付程序財政

1、直接支付程序

2、財政授權支付程序

背景

黨中央中紀委的要求

黨中央、中紀委對推行國庫集中收付制度改革十分重視，黨的十五屆六中全會《決定》中明確要求“推行國庫集中收付制度行和完善國庫集中收付制度”；九屆人大四次會議通過的《國民經濟和社會發展第十個五年計劃綱要》明確提出：“改革國庫制度，建立以國庫單一賬戶體系為基礎的現代國庫集中收付制度”。財政部調研組到廣西調研國庫集中收付制度也要求把建立國庫集中收付制度作為反腐倡廉的治本性措施來抓。2001年11月5日，尉健行同志在聽取財政部紀檢組關于《深化財政改革，加大從源頭上治理腐敗的力度》的匯報后指示：“今后的中心就是要圍繞財政部提出的實行部門預算、國庫集中收付制度目標來改革，來加強。”2003年2月，中紀委在第二次全會上進一步提出，要繼續擴大國庫集中收付改革試點范圍。

國務院的要求

國務院領導同志多次就國庫集中收付制度改革問題做出重要指示。朱镕基總理在國務院第四次廉政工作會議上強調：加快推進財政國庫管理制度改革，對各項財政資金逐步實行國庫集中收付。2001年l月13日，李嵐清副總理在省部級主要領導干部財稅專題研討班講話中指出：國庫集中收付制度“是最終規范政府資金收付的最徹底、最完善、最可靠的模式。”2001年2月28日，國務院第95次總理辦公會議原則同意了財政部和中國人民銀行聯合上報的《財政國庫管理制度改革方案》，確立了中國財政國庫管理制度改革的目標、指導思想和原則、改革的內容、配套措施及實施步驟。

改革方案明確提

出，在“十五”期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

財政部的要求

根據黨中央、國務院的部署，財政部要求各級財政部門按照總體規劃、分步實施的原則，在不改變預算單位資金使用權、財務管理權和會計核算權的前提下，采取有效措施，認真做好各項基礎性工作，不斷總結和積累改革經驗，加快改革的實施步伐。力爭2002年底或2003年年初，在省級部門進行改革試點，并向地市推進。地方政府要為推進改革提供機構和人員保證。同時，財政部又明確指出，在政府管理層次較高的省、地（市）兩級必須推行國庫集中收付制度。

所以，國庫集中支付改革是一項非常重要的改革，它對我們社會經濟發展的意義重大。

一、國庫集中收付制度

（一）國庫集中收付制度的概念和特征

概念

國庫集中收付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或者用款單位的一項國庫管理制度。

總體來看，國庫集中收付制度具有三個特征：

（1）財政部門在中央銀行或商業銀行開設國庫單一賬戶。收入直接繳入國庫，支出由財政部門通過代理銀行直接支付，財政資金不得在國庫單一賬戶體系外運行。

（2）財政資金收入收繳和支出方式運作規范。

（3）財政設立專門的國庫現金管理和支付執行機構。（國庫收付中心）

國際上普遍認為，國庫單一賬戶制度具有三個優越性：

（1）可以加快資金的運轉速度，提高資金的使用效益。（直接收入直接支出運轉速度快；實行國庫集中收付制度后，預算單位的財政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內，這有利于財政部門加強對財政資金的統一調度和管理。同時，由于預算單位未支用的資金都保存在國庫單一賬戶，財政部門可以依法對結余的國庫資金進行資本運作，不僅可以有效降低財政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財政收入。）

（2）可以對資金的支付實行有效控制，提高資金支付透明度，防止截留、擠占、挪用財政資金。(實行國庫集中收付制度后，能從機制上減少或杜絕資金在預算單位滯留時間。同時，通過新的支出程序及與預算單位零余額賬戶的聯網，可以對每個基層預算單位、每一筆支出進行查詢和監督，實現了財政監督由事后檢查、秋后算賬轉變為事前審核監督、事中實時監控、事后績效評價的全過程監督，有利于從源頭上防治腐敗現象發生。)

（3）能夠及時、準確、系統的提供預算執行信息，有利于國家對宏觀經濟進行正確決策。（環節少—速度快—有效提供國民經濟收支信息，有利于宏觀調控）

（二）我國國庫集中收付支付改革的啟動和主要內容

國庫集中收付制度改革是2003年啟動的一項重大的財政制度改革。主要內容包括：

（1）建立國庫單一賬戶體系，改變預算單位自行開設賬戶的做法，統一由財政在中國人民銀行或商業銀行開設，包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、預算外資金賬戶、小額現金賬戶和特設賬戶。

（2）規范收入收繳程序，將目前預算資金的三種繳庫方式（就地繳庫、集中繳庫、自收繳庫）簡并為直接繳庫和集中匯繳兩種方式，取消現行的某些收入通過過渡賬戶繳庫的做法。

（3）規范支出撥付程序，改變目前由財政部門將資金撥付到各部門，各個部門再層層下撥的做法，實行財政直接撥付和財政授權支付兩種方式，基本消除資金流經環節多的弊端。

（三）國庫集中收付制度改革的成效

2003年至今，我國國庫集中收付制度改革取得的顯著的成效：

1、體現了科學理財和依法理財的觀念。

2、增強了財政宏觀調控能力。

3、加強了預算執行過程的監督控制。

4、提高了預算執行管理信息的透明度。

5、總預算會計管理基礎得到加強。

6、國庫現金管理有效降低了財政籌資成本。

二、國庫單一賬戶體系

現代國庫制度以國庫單一賬戶為基礎，實行規范和高效的財政資金運作方式，所有財政資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。

國際貨幣基金組織的定義：國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預算執行，保管政府資產和負債的一系列管理職能。

我國建立的財政國庫單一賬戶體系主要包括四類賬戶：國庫單一賬戶、財政部門和預算單位的零余額賬戶、財政專戶、特設專戶。

（一）國庫單一賬戶

財政部門在中央銀行開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現現金收繳入庫和資金支付。國庫單一賬戶按收入和支付設置分類賬戶。

（二）財政部門和預算單位零余額賬戶

財政部門按資金使用性質在商業銀行開設零余額賬戶；在商業銀行為預算單位開設零余額賬戶。

財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

預算單位的零余額賬戶，在支出管理中，用于財政授權支付和與國庫單一賬戶清算；在收入收繳管理中，財政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。

（三）財政專戶

財政部門在商業銀行開設財政專戶，按收入和支出設置分類賬。財政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動，用于非稅收入資金的日常清算。

（四）特設專戶

經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性賬戶（以下簡稱特設專戶），用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。

上述國庫單一賬戶、零余額賬戶、財政專戶、特設專戶四類賬戶，構成了我國的國庫單一賬戶體系。

通過建立國庫單一賬戶體系，在建立健全現代化銀行支付系統和財政管理信息系統的基礎上，逐步實現由國庫單一賬戶核算所有財政性資金收支活動，并通過各部門在商業銀行開設的零余額賬戶處理日常支付和清算業務。

三、財政收入收繳的方式和程序

我國收入收繳改革的內容主要包括：

（1）取消收入過渡性賬戶，由財政部門為執收單位設置財政匯繳專戶。

（2）規范收入收繳程序取消按財務隸屬關系層層上繳收入。同時，規范收入退庫管理。

（3）使用統一、規范化的執票收據。

（一）收繳方式

財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

1、直接繳庫。由收繳單位或交款人直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

2、集中匯繳。由征收機關（有關法定單位）將應收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（二）收繳程序

1、直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

2、集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機構在收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。

（一）支付方式

按支付管理實際需要進行分類后，按發出支付令的不同主體，設計了兩種支付方式。

1、財政直接支付。由財政部門發出支付令的支付方式，稱為財政直接支付方式。如工資支出、基本建設支出、政府采購支出等。

2、財政授權支付。由預算單位經財政部門授權自行發出支付令的支付方式，稱為財政授權支付方式。如購買 支出、零星支出等。

（二）支付程序

新的財政資金支付程序具體分為財政直接支付程序和財政授權支付程序兩類。

1、財政直接支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，按照規定程序上報支付申請，由一級預算單位審核匯總后向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行簽發支付令，并同事向中國人民銀行國庫部門發出支付清算信息。代理銀行支付后，通過全國銀行清算系統與國庫單一賬戶實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

2、財政授權支付程序。財政國庫支付執行機構根據批復的用款計劃，將批準后的財政授權支付額度通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款額度內，自行開具支付令送代理銀行，代理銀行通過國庫單一賬戶體系向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

The and.謝謝！