第一篇：典當(dāng)公司財(cái)務(wù)處理問題

前典當(dāng)會(huì)計(jì)問題的探討

2000年8月，典當(dāng)行監(jiān)管工作正式由中國(guó)人民銀行移交給國(guó)家經(jīng)貿(mào)委，典當(dāng)行的“非銀行金融機(jī)構(gòu)”性質(zhì)隨之取消。摘下金字招牌已一年零八個(gè)月的典當(dāng)行在其業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)處理上執(zhí)行的仍然是原人民銀行制訂的一套典當(dāng)“會(huì)計(jì)基本制度”，尤其有關(guān)會(huì)計(jì)科目問題，其作為金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)的典當(dāng)行量身度定的有關(guān)處理原則和方法已不適應(yīng)當(dāng)前典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，且一定程度上制肘了對(duì)典當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、真實(shí)、完整地記錄、監(jiān)督、反映。因此，筆者特就典當(dāng)會(huì)議方面有關(guān)問題作出如下探討，以期引起重視。

一、探討典當(dāng)會(huì)計(jì)問題的必要性

典當(dāng)會(huì)議基本職能是正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目組織會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確反映典當(dāng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核典當(dāng)經(jīng)營(yíng)成果。典當(dāng)會(huì)計(jì)如果不適應(yīng)國(guó)家典當(dāng)政策變化和典當(dāng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變化，就無法真實(shí)記錄、反映典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)，因此，探討當(dāng)前典當(dāng)會(huì)計(jì)問題有其必要性：

第一、作為“變性”后的典當(dāng)行，由于不再是金融機(jī)構(gòu)，許多會(huì)計(jì)人員對(duì)烙有“金融機(jī)構(gòu)”印記的某些會(huì)計(jì)科目，顯得無所適從。

第二、有些典當(dāng)行會(huì)計(jì)人員認(rèn)為典當(dāng)行已明確界定為商業(yè)性質(zhì)、因而擅自變更報(bào)表格式，采用一般商業(yè)報(bào)表格式，加自己新配置的“貸款”科目，自設(shè)科目，自編報(bào)表，上報(bào)主管部門。第三、各級(jí)經(jīng)貿(mào)委尚未建立監(jiān)控典當(dāng)行報(bào)表數(shù)據(jù)體系，各地典當(dāng)行如回到人行監(jiān)管之前的自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目、記帳規(guī)則和報(bào)表格式，勢(shì)必將直接影響經(jīng)貿(mào)委對(duì)典當(dāng)行監(jiān)管。

因而，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表制度，改革當(dāng)前不相適應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，既是業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)人員的要求，也是監(jiān)管部門的需要。

二、現(xiàn)行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度存在的問題及思考

現(xiàn)行典當(dāng)行會(huì)計(jì)制度存在的主要問題：一是部分會(huì)計(jì)科目設(shè)置過時(shí)，無明確核算內(nèi)容。二是有些會(huì)計(jì)科目設(shè)置與當(dāng)前《典當(dāng)行管理辦法》有關(guān)規(guī)定自相矛盾。三是部分典當(dāng)行會(huì)計(jì)處理方法上存在不當(dāng)。錯(cuò)誤反映經(jīng)營(yíng)信息。其具體表現(xiàn)為： 1)典當(dāng)行資產(chǎn)負(fù)債表中有問題會(huì)計(jì)科目

1、資產(chǎn)類中的007號(hào)會(huì)計(jì)科目“拆放同行”和負(fù)債類中相對(duì)應(yīng)的101號(hào)會(huì)計(jì)科目“拆入同行”。由于該科目反映的是同城典當(dāng)行之間閑置典當(dāng)資金的相互拆借活動(dòng)，而《典當(dāng)行管理辦法》挪借，應(yīng)屬于業(yè)務(wù)性暫時(shí)掛帳，完全可用“其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)”和“其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)”科目核算。顯然關(guān)于“拆放同行”和“拆入同行”兩科目，其身出“金融”，特指金融機(jī)構(gòu)之間的資金拆借活動(dòng)，而工商企業(yè)會(huì)計(jì)核算中沒有此例，因而這兩個(gè)科目無從反映典當(dāng)實(shí)際活動(dòng)，存在的意義不大。

2、資產(chǎn)類的026號(hào)“投資”科目和027號(hào)“應(yīng)收投資效益”科目。《典當(dāng)管理辦法》明確規(guī)定了典當(dāng)行的經(jīng)營(yíng)范圍，運(yùn)用典當(dāng)行的資本金不是去發(fā)放質(zhì)押、抵押貸款，而是去投資其它項(xiàng)目上顯然是超范圍經(jīng)營(yíng)，是違規(guī)的，因此該科目已屬過時(shí)科目。2)典當(dāng)行損益明細(xì)表中有問題會(huì)計(jì)科目

1、關(guān)于303號(hào)“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。由于典當(dāng)行已不屬于金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)，更沒有與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生拆借資金業(yè)務(wù)往來，因而屬于過時(shí)科目。

2、關(guān)于306號(hào)“投資收益”科目。由于在資產(chǎn)負(fù)債表的科目中已說明該科目不存在實(shí)際業(yè)務(wù)，因而更不存在所謂“收益”，屬過時(shí)科目。

3、關(guān)于352號(hào)“金融機(jī)構(gòu)往來支出”科目，該科目與“金融機(jī)構(gòu)往來收入”對(duì)應(yīng)，前面已說明屬過時(shí)科目。

3)現(xiàn)行報(bào)表中需增補(bǔ)的會(huì)計(jì)科目

1、關(guān)于增設(shè)“抵押貸款”科目。原人行《典當(dāng)行暫行管理辦法》的經(jīng)營(yíng)范圍規(guī)定典當(dāng)行不能辦理抵押貸款，因而在資產(chǎn)負(fù)債表中大多數(shù)典當(dāng)行都取消了這一科目，現(xiàn)在經(jīng)貿(mào)委新辦法明確了典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)不動(dòng)產(chǎn)抵押，故應(yīng)在“資產(chǎn)類”中重新設(shè)置“抵押貸款”科目。

2、關(guān)于增設(shè)“銀行借款”科目。由于新的《典當(dāng)管理辦法》規(guī)定了典當(dāng)行可以向銀行申請(qǐng)貸款，且限額不得高于典當(dāng)行注冊(cè)資本金，根據(jù)新的規(guī)定，應(yīng)在“負(fù)債類”中設(shè)置“銀行借款”會(huì)計(jì)科目，以反映典當(dāng)行對(duì)銀行負(fù)債情況。

3、關(guān)于增設(shè)“絕當(dāng)損失”科目。由于資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債類科目中102號(hào)設(shè)置了“絕當(dāng)溢價(jià)”科目，該科目是對(duì)“絕當(dāng)貸款”科目中反映的絕當(dāng)貸款，對(duì)其質(zhì)押、抵押物變價(jià)處理，抵銷絕當(dāng)貸款本金和利息、綜合費(fèi)用后的溢價(jià)部分計(jì)入“絕當(dāng)溢價(jià)”，經(jīng)過法定時(shí)期后，再一次性轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)收入。而如果絕當(dāng)物品變價(jià)處理出現(xiàn)虧損，其虧損部分則應(yīng)劃為貸款呆帳，而由于典當(dāng)行未仿效金融機(jī)構(gòu)設(shè)立“呆帳貸款”科目，從而使“絕當(dāng)貸款”中本金損失部分即貸款呆帳部分沒有合適的科目作出反映并且損失的掛帳還有一個(gè)過程，工商企業(yè)一般設(shè)置有“待處理損失”科目，因而筆者認(rèn)為應(yīng)該設(shè)置“絕當(dāng)損失”這一會(huì)計(jì)科目。4)關(guān)于“絕當(dāng)貸款”和“絕當(dāng)損失”科目運(yùn)用問題

1、原人行制訂的《典當(dāng)會(huì)計(jì)基本制度》中規(guī)定，在設(shè)立“貸款呆帳準(zhǔn)備金”時(shí)，如發(fā)生貸款呆帳按規(guī)定批準(zhǔn)核銷時(shí)，應(yīng)借記“貸款呆帳準(zhǔn)備金”，貸記“絕當(dāng)貸款”科目，顯然，其貸記的“絕當(dāng)貸款”科目中的金額只是某筆絕當(dāng)貸款本金的損失部分，與原來“絕當(dāng)貸款”科目一般反映的都是某筆絕當(dāng)貸款本金的全部來說，金額上不一致(只有當(dāng)某筆“絕當(dāng)貸款”本金全部損失，其核算的金額才會(huì)一致)，從而導(dǎo)致“絕當(dāng)貸款”科目運(yùn)用混淆不清。

2、設(shè)置“絕當(dāng)損失”會(huì)計(jì)科目后，由于其反映了絕當(dāng)物品變價(jià)處理后的絕當(dāng)貸款本金的損失額，處理出現(xiàn)損失時(shí)，應(yīng)借記“現(xiàn)今”或者“銀行存款”，貸記“絕當(dāng)貸款”，其差額部分即損失應(yīng)同時(shí)借記“絕當(dāng)損失”；當(dāng)按規(guī)定批準(zhǔn)核銷時(shí)，應(yīng)借記“貸款呆帳準(zhǔn)備金”，貸記“絕當(dāng)損失”。“絕當(dāng)貸款”原計(jì)入的“應(yīng)收利息”和“應(yīng)收綜合費(fèi)用”，因處理時(shí)本金虧損，利息和綜合費(fèi)收回?zé)o望，應(yīng)轉(zhuǎn)入“壞帳準(zhǔn)備金”沖銷，即借記“壞帳準(zhǔn)備金”，貸記“應(yīng)收利息”和“應(yīng)收綜合費(fèi)”。

三、解決現(xiàn)行典當(dāng)會(huì)計(jì)問題的基本原則

由于典當(dāng)行業(yè)的特殊性，其典當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本質(zhì)上從事的是準(zhǔn)備金融業(yè)務(wù)，而又明顯帶有一般商業(yè)企業(yè)動(dòng)作特征，因而在反映和監(jiān)督典當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，針對(duì)本行業(yè)的特點(diǎn)，建立一種適合典當(dāng)行業(yè)的較為獨(dú)特的會(huì)計(jì)制度，這是擺在業(yè)內(nèi)人士和監(jiān)督部門面前需要解決的問題。

解決現(xiàn)行典當(dāng)會(huì)計(jì)問題，我們既不能依照一般工商企業(yè)的會(huì)計(jì)制度來機(jī)構(gòu)在典當(dāng)企業(yè)中硬性推行，也不能照搬照套金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度來給典當(dāng)行“照葫蘆畫瓢”。我們應(yīng)根據(jù)國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和財(cái)政部《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國(guó)家經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的《典當(dāng)行管理辦法》，重新設(shè)計(jì)、制訂“典當(dāng)行基本會(huì)計(jì)制度”。設(shè)計(jì)、制訂典當(dāng)基本會(huì)計(jì)制度除了應(yīng)符合原人民銀行下發(fā)的《典當(dāng)行會(huì)計(jì)基本制度》總體框架及其規(guī)定的有關(guān)會(huì)計(jì)制度的通用規(guī)則，還應(yīng)著眼于典當(dāng)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下不斷變化發(fā)展總體趨勢(shì)，把握國(guó)家政策法律法規(guī)基本走向，預(yù)見性地設(shè)置一些與典當(dāng)實(shí)際操作和市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，并在解決現(xiàn)行會(huì)計(jì)有關(guān)問題的基礎(chǔ)上不斷地與時(shí)俱進(jìn)，不斷地改革調(diào)整，使典當(dāng)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容明確、設(shè)置合理、報(bào)表格式統(tǒng)一、核算方法科學(xué)，使廣大典當(dāng)會(huì)計(jì)人員有章可循，真正建立起規(guī)范的典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表制度。

第二篇：典當(dāng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

典當(dāng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在管理中的作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融行為規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本公司各部門和員工辦理財(cái)會(huì)事務(wù)必須遵守本制度。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)

第三條 公司設(shè)財(cái)務(wù)部，其主要職能：

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律，法規(guī)及財(cái)務(wù)管理制度；

二、負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理和收支工作；

三、建立健全財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施；

四、編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，定期寫出財(cái)務(wù)分析，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，不斷提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量；

五、定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況；

六、負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，搞好典當(dāng)物品等財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收 工作；

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第四條 公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納等工作人員 組成。

第五條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)：

一、主持財(cái)務(wù)部全面工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

二、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算；考核計(jì)劃執(zhí)行情況，按月、季、向領(lǐng)導(dǎo)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

三、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，控制和降低經(jīng)營(yíng)成本，審核監(jiān)督資金的運(yùn)用及經(jīng)營(yíng)效益；

四、負(fù)責(zé)各部門資金使用計(jì)劃的審批，配合公司有關(guān)部室作好典當(dāng)物品質(zhì)押抵押貸款的撥付工作；

五、負(fù)責(zé)組織清查財(cái)產(chǎn)；

六、監(jiān)督，檢查公司的資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污浪費(fèi)及不合理開支；

七、參與并監(jiān)督重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況；

八、協(xié)調(diào)銀行工商稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系；

九、領(lǐng)導(dǎo)委托的其他工作。第六條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：

一、嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，編制記帳憑證，建立會(huì)計(jì)帳簿，登記各類明細(xì)帳簿（現(xiàn)金銀行日記帳除外）總帳，做到記帳復(fù)帳 報(bào)帳手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚；

二、妥善保管會(huì)計(jì)印簽會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料；

三、會(huì)同典當(dāng)部建立健全典當(dāng)物品收發(fā)、保管制度；

四、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定融集資金和發(fā)放貸款；

五、負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；

六、參與公司財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，定期與典當(dāng)部的庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，做到帳實(shí)相符；

七、協(xié)助部門負(fù)責(zé)人做好其他工作。第七條 財(cái)務(wù)部出納崗位職責(zé)：

一、認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；

二、按財(cái)務(wù)制度使用現(xiàn)金，嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超出部分必須及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得以“白條”抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，不得挪用公款；

三、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，按現(xiàn)金往來順序逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清日潔，確保帳款相符；

四、按銀行結(jié)算制度規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付；對(duì)已辦妥的收付款憑證，按順序逐筆登記銀行存款日記帳，并結(jié)出余額，及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，確保帳面余額與對(duì)賬單余額相符；

五、嚴(yán)格支票管理制度，根據(jù)“轉(zhuǎn)帳支票審批單”簽發(fā)支票，并做好轉(zhuǎn)帳支票的登記工作，嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票；

六、妥善保管現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、空白支票、空白收 據(jù)和有關(guān)印章；

七、按付款審批規(guī)定支付款項(xiàng)，不得擅自違反規(guī)定付款，防止資金流失；

八、認(rèn)真審核各項(xiàng)收支憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做到各項(xiàng)收付款合法和手續(xù)完備；

九、積極主動(dòng)催收各項(xiàng)應(yīng)收的款項(xiàng)；

十、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第三章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

第八條 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第九條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第十條 會(huì)計(jì)自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第十一條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

第十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)準(zhǔn)確完整，符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得賬外設(shè)賬，不得掃送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十三條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他的會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定。

第十四條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)建立檔案，妥善保管；會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 各部門辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)后必須取得或填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額。

一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額；

二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；

三、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位的收款證明；

四、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款憑據(jù)。

第十六條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋單位的公章。

第十七條 財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記帳憑證的字跡必須清楚方正符合要求。記帳憑證需填列：填制憑證的日期，憑證編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，會(huì)計(jì)科目，附件張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字蓋章，收付款記帳憑證還應(yīng)有出納人員簽章。

第十八章 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，在會(huì)計(jì)帳簿封面寫明單位名稱帳簿名稱。在帳簿扉頁注明啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管姓名，并加蓋名章和單位公章。

第十九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)記帳憑證按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求登記會(huì)計(jì)帳簿。

第二十條 財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部室定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符，對(duì)帳工作每季度進(jìn)行一次。

第二十一條 會(huì)計(jì)人員按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求定期對(duì)帳。

第二十二條 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。單位領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名或蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

第二十三條 財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

一、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng) 導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不清楚、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正補(bǔ)充。

二、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)實(shí)物款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家嚴(yán)格規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，查明原因，作出處理。

三、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，予以退回，要求補(bǔ)充、更正；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定不納入本單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，予以制止和糾正；對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支，不予受理。對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，向主管各單位或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

四、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十四條 會(huì)計(jì)工作交接

一、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

二、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)經(jīng)管負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

三、移交人員在辦理移交時(shí)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接 替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

四、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。并在移交清冊(cè)上注明單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見。

第四章 貨幣資金管理

第二十五條 現(xiàn)金和管理

一、公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資和各種工資性津貼、獎(jiǎng)金；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；

（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（五）確需現(xiàn)金支付的其他支出；

（六）國(guó)家規(guī)定典當(dāng)業(yè)務(wù)允許支付的現(xiàn)金。結(jié)算起點(diǎn)定為人民幣1000元。結(jié)算規(guī)定的調(diào)整由單位負(fù)責(zé)人確定。

二、庫(kù)存現(xiàn)金限額為2000元。現(xiàn)金每日的結(jié)余數(shù)不得超過限額，超過限額的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行。

三、必須建立健全現(xiàn)金帳目，及時(shí)逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。

四、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證（白條）抵頂庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；不準(zhǔn)保留帳外帳；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以單位或個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄。

五、出納人員收入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將簽章后的收據(jù)交給交款人；支付現(xiàn)金時(shí)，領(lǐng)款人在付款憑證（或原始憑證）上簽字蓋章。

六、備用金管理。本單位職工因工作需要借用現(xiàn)金，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫“借款單”，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字，單位負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)部門審核后，會(huì)計(jì)填寫制付款憑證，出納員據(jù)此付款。借支備用金的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)用途和出差時(shí)間，路途遠(yuǎn)近和有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)合理確定。

七、借支的備用金一般應(yīng)在每次辦事后三日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門辦 理報(bào)銷手續(xù)和進(jìn)行結(jié)算，不允許過期占用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)堅(jiān)持“前帳不清，后帳不借”的原則，對(duì)過期占用一個(gè)月以上者，應(yīng)及時(shí)催交或在工資中予以扣回。

八、審查備用金的用途，不得挪用備用金。如發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定用途使用備用金，財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即收回。

九、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每天核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)帳款不符時(shí)，出納員應(yīng)立即報(bào)告本部門負(fù)責(zé)人，對(duì)付多或短少部分做好紀(jì)錄，暫作其他應(yīng)收款、應(yīng)匯款列帳，查明原因后按規(guī)定處理。

十、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期檢查，每月不得少于一次，并做好備查紀(jì)錄。

第二十六條 銀行存款的管理

一、嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定及時(shí)辦理各項(xiàng)銀行存款收支結(jié)算。

二、為利于銀行存款的結(jié)算和管理，按現(xiàn)行規(guī)定，只能在一家銀行開設(shè)一個(gè)基本帳戶（結(jié)算戶）提取現(xiàn)金。盡量減少 在銀行開設(shè)其他的輔助帳戶，防止企業(yè)資金的分散與流失。

三、支票由出納員負(fù)責(zé)保管。出納員根據(jù)審批后的“支票領(lǐng)用單”簽發(fā)支票，支票上應(yīng)填寫清楚批準(zhǔn)金額、日期、用途，并在支票領(lǐng)用簿上做好登記工作。不得簽發(fā)空頭支票，作廢的轉(zhuǎn)帳支票加蓋作廢章，附在重新填寫的支票存根后，作為原始任證保存。

四、嚴(yán)格各項(xiàng)銀行存款收付業(yè)務(wù)的審批手續(xù)，未經(jīng)審批的收付業(yè)務(wù)，出納不得辦理。

五、銀行日記帳由出納人員根據(jù)收付憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做到帳單相符。

第五章 資金使用管理

第二十七條 財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)各部門編制的資金收支計(jì)劃，將資金收支計(jì)劃匯總，上報(bào)公司經(jīng)理。

第二十八條 公司因流動(dòng)資金不足可以向金融機(jī)構(gòu)貸款，貸款余額不得超過注冊(cè)資本。

第二十九條 財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格匯款手續(xù)，明確付款環(huán)節(jié)中的責(zé)任，誰違反規(guī)定，誰承擔(dān)責(zé)任。

第六章 費(fèi)用開支管理

第三十條 公司費(fèi)用開支由辦公室編制預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦公室負(fù)責(zé)執(zhí)行。超出預(yù)算部分，辦公室應(yīng)寫明超支原因，向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究同意。

第三十一條 費(fèi)用報(bào)銷程序：經(jīng)辦人取得合法的原始憑證后，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，辦公室負(fù)責(zé)人按預(yù)算的內(nèi)容核算，交財(cái)務(wù)部門審核，最后送公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

第三十二條 差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行公司“關(guān)于差旅費(fèi)管理制度”的規(guī)定。

第三十三條 各部門因工作需要的往來業(yè)務(wù)招待，因在用餐前一小時(shí)寫出“用餐申請(qǐng)單”，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批簽字決定賠餐人員和標(biāo)準(zhǔn)，由辦公室統(tǒng)一安排。接待完畢后，經(jīng)辦人員及時(shí)持 正式發(fā)票和審批單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門核實(shí)無誤后，辦理付款手續(xù)。

第三十四條 辦公室負(fù)責(zé)本單位的辦公用品的采購(gòu)工作。辦公室匯總各部門的購(gòu)置計(jì)劃負(fù)責(zé)編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督執(zhí)行。

第三十五條 辦公室統(tǒng)一管理車輛，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并按規(guī)定報(bào)銷。

第七章 固定資產(chǎn)與低值易耗品的管理

第三十六條 固定資產(chǎn)與低值易耗品范圍：固定資產(chǎn)是 指單位價(jià)值在2000元以上，使用年限超過一年的資產(chǎn)。低值易耗品是指單位價(jià)值在100元以上、2000以下，使用年限較短，不能作固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備。

第三十七條 固定資產(chǎn)、低值易耗品的購(gòu)置由辦公室統(tǒng)一編制購(gòu)置計(jì)劃，并根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)則，分編制固定資產(chǎn)、低值易耗品預(yù)算，并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦公室負(fù)責(zé)購(gòu)買。

第三十八條 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度建立固定資產(chǎn)、低值易耗品總帳、明細(xì)帳，進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)除設(shè)置帳簿外，還應(yīng)設(shè)置：“固定資產(chǎn)卡片”，低值易耗品建立備查制度，由辦公室派專人負(fù)責(zé)。

第三十九條 固定資產(chǎn)折舊按平均年限法；低值易耗品采用一次攤銷法。

第四十條 建立固定資產(chǎn)、低值易耗品定期盤點(diǎn)制度，每半年進(jìn)行一次，由辦公室負(fù)責(zé)牽頭。對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、盤盈認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任。

第四十一條 對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品增減、租賃、毀損及使用狀況的變動(dòng)，由辦公室和財(cái)務(wù)部門按規(guī)定要求辦理手續(xù)，及時(shí)正確反映固定資產(chǎn)變動(dòng)紀(jì)錄和核算。

第四十二條 建立健全固定資產(chǎn)、低值易耗品保管、使用、核算責(zé)任制度，明確各部門的職責(zé)，組織好各部門之間的協(xié)作，落實(shí)責(zé)任。

第四十三條 對(duì)待報(bào)廢的固定資產(chǎn)要經(jīng)過技術(shù)專家進(jìn)行鑒定，寫出鑒定書，并向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批，批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。低值易耗品毀損后，實(shí)行以舊換新制度，辦公室做好紀(jì)錄。

第八章 附則

第四十四條 本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四十五條 本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：典當(dāng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度

典當(dāng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度

（范本）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，確保公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，及時(shí)、真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《典當(dāng)管理辦法》，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 公司各部門及員工辦理財(cái)務(wù)事務(wù)，必須遵守本制度。

第三條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

第四條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》制定會(huì)計(jì)檔案管理辦法。

第二章 籌集資金管理

第五條 籌集資金要在遵守《典當(dāng)管理辦法》及國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，本著“規(guī)模適當(dāng)、籌措及時(shí)、來源合理、方式經(jīng)濟(jì)”四項(xiàng)基本原則進(jìn)行。

第一節(jié) 籌集資金預(yù)測(cè)管理

第六條 籌集資金的預(yù)測(cè)及分析。

公司實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目可行性報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目所需資金進(jìn)行籌集預(yù)測(cè)分析。

籌集資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際預(yù)測(cè)需要量。

資金需求預(yù)測(cè)一般采用“現(xiàn)金流量法”，即預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金流入量、流出量和確定計(jì)劃期現(xiàn)金不足或多余。

財(cái)務(wù)部在預(yù)測(cè)資金需要量、確定資金缺口、分析籌資成本后，應(yīng)提出幾套籌集資金方案，提交董事會(huì)研究決定，確定最佳籌資方案。

第七條 按資金的來源渠道不同，可將資金分為負(fù)債和所有者權(quán)益兩大類。

第二節(jié) 負(fù)債管理

第八條 負(fù)債是由過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、絕當(dāng)溢價(jià)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款。公司使用長(zhǎng)期借款，如用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前，則借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，除此之外 借款費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第九條 公司負(fù)債是資金的重要來源，公司應(yīng)充分利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)；同時(shí)要保持良好的財(cái)務(wù)狀況，適宜的資產(chǎn)負(fù)債率，避免出現(xiàn)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十條 公司償還貸款必須經(jīng)過規(guī)定的審批程序，具體程序如下： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況，擬訂資金還款計(jì)劃。

資金還款計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理審核及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)還款事宜。第十一條 公司支付應(yīng)交稅金，由財(cái)務(wù)部參照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核及總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第三節(jié) 所有者權(quán)益管理

第十二條 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其余額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第十三條 財(cái)務(wù)部作為實(shí)收資本和資本公積的管理部門。

按照實(shí)收資本的構(gòu)成分類、分明細(xì)核算，詳細(xì)反映實(shí)收資本的構(gòu)成、增減變動(dòng)。資本公積主要有資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、外幣折算差額、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、其他資本公積，詳細(xì)核算反映資本公積形成原因、增減變動(dòng)。

第三章 資產(chǎn)管理

第十四條 資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

第一節(jié) 貨幣資金管理

第十五條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款等）。

第十六條 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，由財(cái)務(wù)部出納人員專人負(fù)責(zé)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記，并做到日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。

財(cái)務(wù)部出納人員要定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每天進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧的現(xiàn)金要及時(shí)查找原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第十七條 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定現(xiàn)金管理辦法。

公司的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)保持在適度的范圍之內(nèi)，超過限額的現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行。第十八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)中國(guó)人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算制度》結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定支票管理辦法。

第二節(jié) 貸款管理

第十九條 質(zhì)押貸款是指借款人以動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為還款擔(dān)保而貸出的款項(xiàng)。質(zhì)押貸款又分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，按照借款人每筆借款（即每張當(dāng)票）設(shè)立分戶。

第二十條 抵押貸款是指以房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)作為還款擔(dān)保而貸出的款項(xiàng)。按借款人每筆借款（即當(dāng)票）設(shè)立分戶。

第二十一條 絕當(dāng)貸款是指貸款逾期超過規(guī)定期限未還的款項(xiàng)，按借款人每筆絕當(dāng)借款（即當(dāng)票）設(shè)立分戶。

第二十二條 為了保證公司資金的安全，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)部的實(shí)際情況制定備用金管理辦法。

第二十三條 當(dāng)票是典當(dāng)行與當(dāng)戶之間的借貸契約，是典當(dāng)行向當(dāng)戶支付當(dāng)金的付款憑證。典當(dāng)行和當(dāng)戶就當(dāng)票以外事項(xiàng)進(jìn)行約定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充訂立書面合同，但約定的內(nèi)容不得違反有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定。

第二十四條 貸款的方式、額度，當(dāng)票的填寫、使用，當(dāng)物的保管及典當(dāng)行收取的利息、手續(xù)費(fèi)均按照國(guó)家商務(wù)部頒布的《典當(dāng)管理辦法》執(zhí)行。

第二十五條 貸款呆賬準(zhǔn)備金是指按規(guī)定以年末質(zhì)押貸款、抵押貸款、絕當(dāng)貸款余額的1％比例提取的呆賬準(zhǔn)備金。

呆賬準(zhǔn)備金余額達(dá)到質(zhì)押貸款、抵押貸款、絕當(dāng)貸款合計(jì)余額的10％時(shí)，不再計(jì)提。由于年末貸款余額下降，已提貸款呆賬準(zhǔn)備金余額超過當(dāng)年末貸款余額的10％時(shí)，超過部分應(yīng)用紅字沖回。

財(cái)稅部門有規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。

第三節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)管理

第二十六條 應(yīng)收利息是指貸款利息。

第一十六條 應(yīng)收綜合費(fèi)用是指因“絕當(dāng)貸款”業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用（不超過5日）。

第二十八條 其他應(yīng)收款是指公司發(fā)生的業(yè)務(wù)性或非業(yè)務(wù)性暫時(shí)掛賬的款項(xiàng)，包括應(yīng)收未收的各種賠款、罰款、對(duì)外支付的費(fèi)用

借款（如差旅費(fèi)借款、招待費(fèi)借款等）、零星采購(gòu)借款以及應(yīng)收取的各種墊付款項(xiàng)。

如公司員工因業(yè)務(wù)需要借款，需填寫《借款申請(qǐng)單》然后根據(jù)資金管理制度辦理借款手續(xù)。

公司員工若離開公司必須到財(cái)務(wù)部清理個(gè)人欠款。

第二十九條 壞賬準(zhǔn)備金是根據(jù)應(yīng)收利息、應(yīng)收綜合費(fèi)用、其他應(yīng)收款科目年末余額，按每年1％比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。余額達(dá)到年末應(yīng)收利息、應(yīng)收綜合費(fèi)用、其 他應(yīng)收款科目合計(jì)余額的10％時(shí)不再計(jì)提。本科目年末余額超過年末應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)余額的10％時(shí)，超過部分以紅字沖回。

財(cái)稅部門有規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。

第四節(jié) 固定資產(chǎn)、在建工程管理

第三十條 固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)；不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也作為固定資產(chǎn)。

第三十一條 公司固定資產(chǎn)由辦公室統(tǒng)一管理并制定固定資產(chǎn)管理辦法。第三十二條 公司固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用平均年限法，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％。各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定如下：

1、房屋建筑物 20年

2、運(yùn)輸工具 5年

3、電腦、打印機(jī)等其他設(shè)備 5年

第三十三條 在建工程是指公司進(jìn)行的各項(xiàng)工程發(fā)生的支出工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)科目。

第五節(jié) 無形資產(chǎn)管理

第三十四條 無形資產(chǎn)是指公司購(gòu)入的房屋使用權(quán)、專利權(quán)等。可按合同設(shè)立分戶，攤銷時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

第三十五條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

第三十六條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用采用直線法在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期內(nèi)平均攤銷：

1、修理費(fèi)用，在下一次大修理前攤銷；

2、租人固定資產(chǎn)的改良支出，在租賃期限和租賃資產(chǎn)尚未使用年限內(nèi)攤銷；

3、公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待公司開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

第四章 損益管理 第一節(jié) 收入管理

第三十七條 收入是指公司的貸款利息收人、綜合費(fèi)用收入、其他營(yíng)業(yè)收人、營(yíng)業(yè)外收入。

第三十八條 其他營(yíng)業(yè)收人是指公司貸款利息收入、綜合費(fèi)用收入以外的營(yíng)業(yè)收入。

第三十九條 營(yíng)業(yè)外收入是指公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入，如固定資產(chǎn)盤盈、出納長(zhǎng)款。

第二節(jié) 費(fèi)用管理

第四十條 費(fèi)用是指公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用含折舊。

第四十一條 公司費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)預(yù)算方案嚴(yán)格控制費(fèi)用的支出。

第四十二條 為了更好地控制公司費(fèi)用的支出，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定費(fèi)用支出管理辦法。

第五套 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

第四十三條 利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

第四十四條 公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。

第四十五條 公司按月計(jì)算利潤(rùn)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按下列順序進(jìn)行分配：

1、彌補(bǔ)以前的虧損；

2、取10％的法定盈余公積；

3、提取5％的法定公益金；

4、提取任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本金；

5、向股東分配紅利。

第四十六條 當(dāng)法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本50％時(shí)，可不再提取；盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，但轉(zhuǎn)增資本后，企業(yè)法定盈余公積一般不得低于注冊(cè)資本的25％。

第四十七條 未分配利潤(rùn)是指上年及歷年未分配利潤(rùn)結(jié)余額。

經(jīng)董事會(huì)決議為以豐補(bǔ)歉需要在當(dāng)年利潤(rùn)分配適當(dāng)留下一塊或分配中有尾差未分時(shí)，將這部分未分配利潤(rùn)并人下一利潤(rùn)分配。

第六章 附 則

第四十八條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂、解釋和修訂。第四十九條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)執(zhí)行。第五十條 本制度自董事會(huì)批準(zhǔn)之日起生效。

年 月 日

第四篇：典當(dāng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理制度(范本)

第一章總則

第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，確保公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，及時(shí)、真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《典當(dāng)管理辦法》，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 公司各部門及員工辦理財(cái)務(wù)事務(wù)，必須遵守本制度。

第三條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

第四條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》制定會(huì)計(jì)檔案管理辦法。

第二章 籌集資金管理

第五條 籌集資金要在遵守《典當(dāng)管理辦法》及國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，本著“規(guī)模適當(dāng)、籌措及時(shí)、來源合理、方式經(jīng)濟(jì)”四項(xiàng)基本原則進(jìn)行。

第一節(jié) 籌集資金預(yù)測(cè)管理

第六條 籌集資金的預(yù)測(cè)及分析。

公司實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目可行性報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目所需資金進(jìn)行籌集預(yù)測(cè)分析。

籌集資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際預(yù)測(cè)需要量。

資金需求預(yù)測(cè)一般采用“現(xiàn)金流量法”，即預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金流入量、流出量和確定計(jì)劃期現(xiàn)金不足或多余。

財(cái)務(wù)部在預(yù)測(cè)資金需要量、確定資金缺口、分析籌資成本后，應(yīng)提出幾套籌集資金方案，提交董事會(huì)研究決定，確定最佳籌資方案。

第七條 按資金的來源渠道不同，可將資金分為負(fù)債和所有者權(quán)益兩大類。

第二節(jié) 負(fù)債管理

第八條 負(fù)債是由過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、絕當(dāng)溢價(jià)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款。公司使用長(zhǎng)期借款，如用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前，則借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，除此之外借款費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第九條 公司負(fù)債是資金的重要來源，公司應(yīng)充分利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)；同時(shí)要保持良好的財(cái)務(wù)狀況，適宜的資產(chǎn)負(fù)債率，避免出現(xiàn)大的財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)。

第十條 公司償還貸款必須經(jīng)過規(guī)定的審批程序，具體程序如下：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況，擬訂資金還款計(jì)劃。

資金還款計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理審核及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)還款事宜。第十一條 公司支付應(yīng)交稅金，由財(cái)務(wù)部參照稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核及總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第三節(jié) 所有者權(quán)益管理

第十二條 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其余額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第十三條 財(cái)務(wù)部作為實(shí)收資本和資本公積的管理部門。

按照實(shí)收資本的構(gòu)成分類、分明細(xì)核算，詳細(xì)反映實(shí)收資本的構(gòu)成、增減變動(dòng)。資本公積主要有資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、外幣折算差額、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、其他資本公積，詳細(xì)核算反映資本公積形成原因、增減變動(dòng)。

第五篇：典當(dāng)有限(責(zé)任)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

（例）***典當(dāng)有限（責(zé)任）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一章 總 則

第一條 為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，根據(jù)國(guó)家頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三條 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)：建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合法籌資，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和崗位職責(zé)

第四條 公司設(shè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理一名，統(tǒng)籌公司的財(cái)務(wù)管理及核算工作，負(fù)責(zé)擬定公司財(cái)務(wù)管理制度，組織財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、記錄、管理和監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，統(tǒng)一調(diào)配公司資金，最大限度的發(fā)揮公司的資金效用。

第五條 根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況配備會(huì)計(jì)、出納各一名，財(cái)務(wù)人員須持有會(huì)計(jì)上崗證。第六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備有必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德，依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第七條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，互相配合，如實(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬。

第三章 會(huì)計(jì)核算原則

第八條 記賬方法采用借貸記賬法，公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則，以人民幣為記賬本位幣。

第九條 公司所采用的會(huì)計(jì)政策，前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。若為公司提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，需要變更會(huì)計(jì)政策的，須報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并按國(guó)家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行。

第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十條 流動(dòng)資產(chǎn)是指公司的庫(kù)存現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等流動(dòng)性資產(chǎn)。

第十一條 嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，加強(qiáng)現(xiàn)金支出的管理：屬于范圍以外，要通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能直接支付現(xiàn)金。公司過夜庫(kù)存現(xiàn)金不得超過5000元，超過部分必須于當(dāng)天下午的下班之前存入銀行。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月必須會(huì)同出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存一次，保證賬賬相符、賬款相符。

第十二條 領(lǐng)用己蓋印鑒的空白轉(zhuǎn)賬支票，必須注明收款單位或限額、日期、用途，并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。禁止簽發(fā)空白現(xiàn)金支票。禁止簽發(fā)限額超過5000元以上的空白轉(zhuǎn)賬支票。未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)會(huì)人員不得擅自支付現(xiàn)金或簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票〈或匯票)。

第十三條 因公務(wù)需要領(lǐng)用現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票〉和轉(zhuǎn)賬支票〈或匯票〉，由用款部門或員工填寫“用款申請(qǐng)單”，寫明用款的用途、金額、時(shí)間、支付方式等內(nèi)容，按審批權(quán)限辦理手續(xù)后，到財(cái)務(wù)部辦理。

第十四條 經(jīng)管債權(quán)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)每月一次清理應(yīng)收賬款往來戶的款項(xiàng)，并向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)債權(quán)情況：對(duì)到期的債權(quán)，財(cái)務(wù)應(yīng)配合有關(guān)部門及時(shí)催收，發(fā)現(xiàn)問題，及附上報(bào)請(qǐng)示處理。

公司應(yīng)當(dāng)按年末應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)的余額計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金，納入管理費(fèi)用。未提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，據(jù)實(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

第十五條 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的各類材料、商品等，各項(xiàng)存貨取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬。領(lǐng)用或發(fā)出存貨時(shí)按實(shí)際成本核算。

第十六條 低值易耗品是指單價(jià)在200以上、1000元以下（非經(jīng)營(yíng)性2000元以下），使用年限在一年以上的物品。經(jīng)批準(zhǔn)領(lǐng)用的低值易耗品，采用一次（或分次）攤銷法。對(duì)己領(lǐng)用的低值易耗品，應(yīng)設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

第十七條 公司每年至少進(jìn)行一次庫(kù)存盤點(diǎn)。對(duì)盤盈、盤虧的存貨（流動(dòng)資產(chǎn)損益），必須查明原因，分清責(zé)任，由責(zé)任部門或責(zé)任人寫出書面報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。屬個(gè)人責(zé)任的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

第五章 財(cái)產(chǎn)管理

第十八條 凡是公司使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具等。不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，都納入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第十九條 公司的固定資產(chǎn)由公司確定人員統(tǒng)一購(gòu)臵、由使用部門負(fù)責(zé)保管。根據(jù)需要購(gòu)臵的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值在10萬元以內(nèi)的，由公司總經(jīng)理審批后購(gòu)臵：?jiǎn)挝粌r(jià)值在10萬元以上的，須報(bào)請(qǐng)公司董事長(zhǎng)或董事會(huì)批準(zhǔn)同意后方可購(gòu)臵。

第二十條 固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊，從下月起不提折舊。

第二十一條 固定資產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法，凈殘值率為5%。公司各類固定資產(chǎn)的折舊年限統(tǒng)一規(guī)定為：

1、房屋及建筑30年；

2、機(jī)器設(shè)備為10年；

3、運(yùn)輸設(shè)備（大型車輛8年，其他車輛5年）；

4、其他設(shè)備5年。

第二十二條 財(cái)務(wù)部每年至少一次對(duì)各部門使用的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行核查，以確保資產(chǎn)的完整性。核查中發(fā)現(xiàn)有盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)要及時(shí)進(jìn)行清理，并報(bào)相應(yīng)部門追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

第六章 收入管理管理

第二十三條 公司實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)全部記入當(dāng)月賬內(nèi)，段配比原則計(jì)算與收入相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本、稅金、費(fèi)用。

第二十四條 公司要加強(qiáng)各種合同的管理。對(duì)數(shù)額較大的合同，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與價(jià)格、結(jié)算萬式、付款坡等問題的制定，并執(zhí)有合同一份，以便于及時(shí)監(jiān)督收回貨款。

第二十五條 公司必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票、當(dāng)票的使用和管理，要有專人負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票、當(dāng)票的保管、登記、領(lǐng)靖理、核對(duì)工作。

第七章 成本費(fèi)用管理

第二十六條 公司必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格區(qū)分資產(chǎn)性支出和收益性支出，如實(shí)反司經(jīng)營(yíng)成果，嚴(yán)禁杜絕不合理費(fèi)用的列支。第二十七條 費(fèi)用的報(bào)銷一般至少由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人簽名后報(bào)公司總經(jīng)理審批。

第二十八條 公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支應(yīng)本著合理、必需、節(jié)約、從筒的原則，盡量降低招待費(fèi)用，報(bào)銷務(wù)費(fèi)須經(jīng)部門豐管窗舷后相單部擁宙如務(wù)費(fèi)須經(jīng)部門主管審核后報(bào)總經(jīng)理審批。

第二十九條 壞賬、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)等資產(chǎn)核銷，由職能管理部門提出、財(cái)務(wù)部核實(shí)，公司總經(jīng)理審核后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

第八章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理

第三十條 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果。

第三十一條 公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)以前虧損后（應(yīng)在不超過規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)），按照規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。

第三十二條 公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照下列順序進(jìn)行分配z提取法定公積金10%，提取法定公益金5%、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)規(guī)定的比例提取任意公積金、支付股東股利。

第三十三條 公司的利潤(rùn)分配方案，年終由財(cái)務(wù)部門編制，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)和股東會(huì)批準(zhǔn)才能實(shí)施：公司應(yīng)按股東會(huì)批準(zhǔn)的時(shí)間和金額，按時(shí)向股東方支付紅利。

第九章 會(huì)計(jì)檔案資料管理 第三十四條 要保存好原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他有價(jià)值的資料，不得隨意遺失或無故銷毀。

第三十五條 要鍵全憑證、賬冊(cè)、報(bào)表管理體系。會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月整理、歸類、裝訂成冊(cè)，標(biāo)明時(shí)間起止號(hào)、單據(jù)憑證張數(shù)等，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員蓋章后按規(guī)定期限妥善保管。

第三十六條 要健全會(huì)計(jì)檔案的借閱審批制度。會(huì)計(jì)檔案不得隨意出借或攜帶外出。公司財(cái)務(wù)人員以外的人查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)資料，須經(jīng)公司總經(jīng)理同意后方可。

第十章 附則

第三十七條 本制度自公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起試行。第三十八條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。