第一篇：宜昌會計繼續(xù)教育2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

第一部分 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范概述

關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知 財會〔2012〕21號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

財政部

2012年11月29日

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的主體結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

《規(guī)范》共六章六十五條。

第一章 總 則

介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的適用范圍、基本定義、主要目標及建立內(nèi)控的原則，并明確單位負責人對內(nèi)控的責任。

第二章 風險評估和控制方法

主要介紹制定內(nèi)部控制的評估機制，并強調(diào)了對風險評估的組織方式。此外介紹了在單位層面和具體經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時應(yīng)當關(guān)注的主要事項。并對內(nèi)部控制的一般方法進行了介紹。

第三章 單位層面內(nèi)部控制

通過介紹議事決策制度、單位關(guān)鍵崗位責任制、輪崗制度、崗位任職資格、會計制度及信息系統(tǒng)等方面，強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制

第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制

第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第五節(jié) 建設(shè)項目控制

第六節(jié) 合同控制

第五章 評價與監(jiān)督

強調(diào)建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，通過內(nèi)部審計部門進行內(nèi)控的定期不定期監(jiān)督。并指定專人負責單位內(nèi)部控制的自我評價。

通過國務(wù)院派出機構(gòu)對行政單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價

第六章 附則

介紹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行的時間。

二、內(nèi)部控制規(guī)范的主要意義

《內(nèi)控規(guī)范》明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險的防范和管控，包括對其預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟活動的風險控制。

《內(nèi)控規(guī)范》規(guī)定行政事業(yè)單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，行政事業(yè)單位要根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

《內(nèi)控規(guī)范》充分考慮了現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)在特點和相互之間的關(guān)系，將內(nèi)部控制的基本原理與我國行政事業(yè)單位的實際情況相結(jié)合，瞄準內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，重點強化機制建設(shè)，將制衡機制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力，在行政事業(yè)單位建立具有中國特色的內(nèi)部控制體系。

《內(nèi)控規(guī)范》自2014年1月1日起施行。要求各級財政部門要在2013年認真抓好《內(nèi)控規(guī)范》實施前的各項準備工作，積極開展系統(tǒng)培訓(xùn)，加強服務(wù)和指導(dǎo)，為2014年正式實施打好基礎(chǔ)。第二部分 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

第一章 總 則

第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

對比：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

鏈接《行政單位財務(wù)規(guī)則》

行政單位財務(wù)管理的基本原則是：量入為出，保障重點，兼顧一般，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費，降低行政成本，注重資金使用效益。

鏈接《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、單位和個人三者利益的關(guān)系。

第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

第七條 單位應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

鏈接：《行政單位財務(wù)規(guī)則》

第四條 行政單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：

（一）科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴格預(yù)算執(zhí)行，完整、準確、及時編制決算，真實反映單位財務(wù)狀況；

（二）建立健全財務(wù)管理制度，實施預(yù)算績效管理，加強對行政單位財務(wù)活動的控制和監(jiān)督；

（三）加強資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；

（四）定期編制財務(wù)報告，進行財務(wù)活動分析；

（五）對行政單位所屬并歸口行政財務(wù)管理的單位的財務(wù)活動實施指導(dǎo)、監(jiān)督；

（六）加強對非獨立核算的機關(guān)后勤服務(wù)部門的財務(wù)管理，實行內(nèi)部核算辦法。

鏈接：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

第四條 事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，嚴格預(yù)算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對單位經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。

第二章 風險評估和控制方法

第八條 單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

第九條 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應(yīng)當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔任組長。

經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。

（六）其他情況。

第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：

（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

（五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

（七）其他情況。

第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

（四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。

（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動 業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章 單位層面內(nèi)部控制

第十三條 單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離。單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十五條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當采取專項審計等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。

第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十七條 單位應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

第十八條 單位應(yīng)當充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

相關(guān)鏈接：《行政單位財務(wù)規(guī)則》

第六條 行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第七條 按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級次：

（一）向同級財政部門申報預(yù)算的行政單位，為一級預(yù)算單位；

（二）向上一級預(yù)算單位申報預(yù)算并有下級預(yù)算單位的行政單位，為二級預(yù)算單位；

（三）向上一級預(yù)算單位申報預(yù)算，且沒有下級預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。

一級預(yù)算單位有下級預(yù)算單位的，為主管預(yù)算單位。

第八條 各級預(yù)算單位應(yīng)當按照預(yù)算管理級次申報預(yù)算，并按照批準的預(yù)算組織實施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向上一級預(yù)算單位或者同級財政部門報告。

第九條 財政部門對行政單位實行收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。

第十條 行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當綜合考慮以下因素：

（一）年度工作計劃和相應(yīng)支出需求；

（二）以前年度預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；

（四）資產(chǎn)占有和使用情況；

（五）其他因素。

第十一條 行政單位預(yù)算依照下列程序編報和審批：

（一）行政單位測算、提出預(yù)算建議數(shù)，逐級匯總后報送同級財政部門；

（二）財政部門審核行政單位提出的預(yù)算建議數(shù)，下達預(yù)算控制數(shù)；

（三）行政單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算，逐級匯總后報送同級財政部門；

（四）經(jīng)法定程序批準后，財政部門批復(fù)行政單位預(yù)算。

第十二條 行政單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。

預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當按照規(guī)定程序報送審批。

第十三條 行政單位應(yīng)當按照規(guī)定編制決算，逐級審核匯總后報同級財政部門審批。

第十四條 行政單位應(yīng)當加強決算審核和分析，規(guī)范決算管理工作，保證決算數(shù)據(jù)的完整、真實、準確。

相關(guān)鏈接：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

第六條 事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。

事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第七條 國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。

定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況等確定。定額或者定項補助可以為零。

非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同有關(guān)主管部門制定。

第八條 事業(yè)單位參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，測算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測算編制支出預(yù)算。

事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。

第九條 事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門（一級預(yù)算單位直接報財政部門，下同）。事業(yè)單位根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。

第十條 事業(yè)單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行批準的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位應(yīng)當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預(yù)算；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。

第十一條 事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。

第十二條 事業(yè)單位應(yīng)當按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

第十三條 事業(yè)單位應(yīng)當加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確，規(guī)范決算管理工作。

第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十九條 單位應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。

（一）單位應(yīng)當正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（二）單位應(yīng)當建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二十一條 單位應(yīng)當根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第二十二條 單位應(yīng)當根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。

單位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第二十三條 單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條 單位應(yīng)當加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

相關(guān)鏈接：《行政單位財務(wù)規(guī)則》

第十五條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入，是指行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。

其他收入，是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。

行政單位依法取得的應(yīng)當上繳財政的罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，不屬于行政單位的收入。

第十六條 行政單位取得各項收入，應(yīng)當符合國家規(guī)定，按照財務(wù)管理的要求，分項如實核算。

第十七條 行政單位的各項收入應(yīng)當全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第十八條 支出是指行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失，包括基本支出和項目支出。

基本支出，是指行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

項目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在基本支出之外發(fā)生的支出。

第十九條 行政單位應(yīng)當將各項支出全部納入單位預(yù)算。

各項支出由單位財務(wù)部門按照批準的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。

第二十條 行政單位的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制。

第二十一條 行政單位從財政部門或者上級預(yù)算單位取得的項目資金，應(yīng)當按照批準的項目和用途使用，專款專用、單獨核算，并按照規(guī)定向同級財政部門或者上級預(yù)算單位報告資金使用情況，接受財政部門和上級預(yù)算單位的檢查監(jiān)督。

項目完成后，行政單位應(yīng)當向同級財政部門或者上級預(yù)算單位報送項目支出決算和使用效果的書面報告。

第二十二條 行政單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等規(guī)定。

第二十三條 行政單位應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金的使用效益。

第二十四條 行政單位應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

相關(guān)鏈接：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

第十四條 收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十五條 事業(yè)單位收入包括：

（一）財政補助收入，即事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。

（二）事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

（三）上級補助收入，即事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（四）附屬單位上繳收入，即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

（五）經(jīng)營收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第十六條 事業(yè)單位應(yīng)當將各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第十七條 事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第十八條 支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。

第十九條 事業(yè)單位支出包括：

（一）事業(yè)支出，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。基本支出是指事業(yè)單位為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

（二）經(jīng)營支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）對附屬單位補助支出，即事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

（四）上繳上級支出，即事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

第二十條 事業(yè)單位應(yīng)當將各項支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出管理制度。

第二十一條 事業(yè)單位的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。

第二十二條 事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當正確歸集實際發(fā)生的各項費用數(shù)；不能歸集的，應(yīng)當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。

第二十三條 事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當專款專用、單獨核算，并按照

規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應(yīng)當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。

第二十四條 事業(yè)單位應(yīng)當加強經(jīng)濟核算，可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動及其他活動的實際需要，實行內(nèi)部成本核算辦法。

第二十五條 事業(yè)單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。

第二十六條 事業(yè)單位應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。

第二十七條 事業(yè)單位應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制

第二十五條 單位應(yīng)當建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 單位的各項收入應(yīng)當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

第二十九條 單位應(yīng)當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條 單位應(yīng)當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。

支出憑證應(yīng)當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

單位應(yīng)當做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風險。

第五節(jié) 建設(shè)項目控制

第四十六條 單位應(yīng)當建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條 單位應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策

過程及各方面意見應(yīng)當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第四十八條 單位應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。

第四十九條 單位應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

單位應(yīng)當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。

第五十條 單位應(yīng)當按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門應(yīng)當加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應(yīng)當按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。

第五十一條 單位應(yīng)當加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十二條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。

單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第五十三條 建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節(jié) 合同控制

第五十四條 單位應(yīng)當建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應(yīng)當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第五十五條 單位應(yīng)當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當予以記錄并妥善保管。

第五十六條 單位應(yīng)當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當及時采取應(yīng)對措施。

單位應(yīng)當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。

第五十七條 財會部門應(yīng)當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。

第五十八條 合同歸口管理部門應(yīng)當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當同 時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

單位應(yīng)當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十九條 單位應(yīng)當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章 評價與監(jiān)督

第六十條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

第六十二條 單位應(yīng)當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十三條 單位負責人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

第六十四條 國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應(yīng)當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。

相關(guān)鏈接：《行政單位財務(wù)規(guī)則》

第五十五條 行政單位財務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負債管理等的監(jiān)督。

第五十六條 行政單位財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合，并對違反財務(wù)規(guī)章制度的問題進行檢查處理。

第五十七條 行政單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。

第五十八條 行政單位應(yīng)當依法接受主管預(yù)算單位和財政、審計部門的監(jiān)督。

相關(guān)鏈接：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

第五十八條 事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理等的監(jiān)督。

第五十九條 事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合。

第六十條 事業(yè)單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。

第六十一條 事業(yè)單位應(yīng)當依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。

第六章 附 則

第六十五條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。

第二篇：2016年會計繼續(xù)教育行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

題號：Qhx008478 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

2.內(nèi)部控制就是幫助單位實現(xiàn)目標。A、對 B、錯

正確答案：B

解析： 內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

題號：Qhx008479 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

6.行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制目標包括有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。A、對 B、錯 正確答案：A

題號：Qhx008480 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

1.根據(jù)制衡性原則，在全面控制的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

A、對 B、錯

正確答案：B 題號：Qhx008481 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

15.對合同管理情況的風險評估包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。A、對 B、錯

正確答案：A

題號：Qhx008482 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

14.會計控制指建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。A、對 B、錯

正確答案：A

題號：Qhx008483 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

12.內(nèi)部授權(quán)審批控制指要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。A、對 B、錯 正確答案：B

題號：Qhx008484 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

9.歸口管理控制指建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

A、對 B、錯

正確答案：B

題號：Qhx008485 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

8.單位重大經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督可以由一個崗位完成。A、對 B、錯

正確答案：B

題號：Qhx008486 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

5.單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，完成內(nèi)部控制所有工作。A、對 B、錯 正確答案：B 題號：Qhx008487 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

11.出于單位工作穩(wěn)定性考慮，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)盡量保持不發(fā)生變動。A、對 B、錯 正確答案：B 題號：Qhx008488 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

13.單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。

A、對 B、錯

正確答案：A

題號：Qhx008489 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

10.單位應(yīng)當加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

A、對 B、錯

正確答案：A

題號：Qhx008490 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

4.單位的各項收入可以由業(yè)務(wù)部門管理并進行會計核算。A、對 B、錯 正確答案：B

解析： 單位的各項收入應(yīng)當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。

題號：Qhx008491 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

3.可以由建立內(nèi)部控制和實施內(nèi)部控制的有關(guān)人員進行內(nèi)部監(jiān)督。

A、對 B、錯

正確答案：B

題號：Qhx008492 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

7.內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。A、對 B、錯

正確答案：A

第2部分 單選題

題號：Qhx008499 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

16.合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制

正確答案：A

解析： 不相容崗位相互分離，是指合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

題號：Qhx008497 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

17.是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。以上屬于對（）的風險評估。

A、財務(wù)信息編報情況

B、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員管理情況 C、收支管理情況 D、資產(chǎn)管理情況

正確答案：D

解析： 對資產(chǎn)管理情況的風險評估包括：是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

題號：Qhx010388 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

18.單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強（）工作。

A、決算分析 B、決算歸檔 C、預(yù)算分析 D、績效評價

正確答案：A

解析： 單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

題號：Qhx010394 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

19.單位應(yīng)當按照（），明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。A、支出業(yè)務(wù)的金額 B、支出業(yè)務(wù)的類型 C、支出業(yè)務(wù)的部門 D、支出業(yè)務(wù)的形式 正確答案：B

解析： 單位應(yīng)當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。

題號：Qhx008496 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

20.是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。以上屬于對（）的風險評估。A、財務(wù)信息編報情況

B、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員管理情況 C、收支管理情況 D、資產(chǎn)管理情況

正確答案：A

解析： 對財務(wù)信息編報情況的風險評估包括：是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。

題號：Qhx010385 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

21.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標不包括（）。A、財務(wù)報告的可靠性 B、經(jīng)營活動的效率和效果 C、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性 D、不發(fā)生貪污腐敗行為 正確答案：D

解析： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；資產(chǎn)安全和使用有效；財務(wù)信息真實完整；有效防范舞弊、預(yù)防腐敗和提高公共服務(wù)的效率和效果。

題號：Qhx008500 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

22.明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度；相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制

正確答案：B

解析： 內(nèi)部授權(quán)審批控制是指明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

題號：Qhx008501 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

23.根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制

正確答案：C

解析： 歸口管理控制，是指根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

題號：Qhx008505 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

24.單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。這屬于（）層面的控制。A、預(yù)算業(yè)務(wù)管理 B、收支業(yè)務(wù)管理 C、政府采購業(yè)務(wù)管理 D、銷售管理

正確答案：B

解析： 票據(jù)管理制度屬于收支業(yè)務(wù)層面的控制。

題號：Qhx008502 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

25.強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。這屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制

正確答案：D

解析： 預(yù)算控制是指強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

題號：Qhx008504 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

26.單位應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員；單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。這屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。A、財產(chǎn)保護控制 B、會計控制 C、單據(jù)控制 D、信息內(nèi)部公開

正確答案：B

解析： 會計控制是指建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。題號：Qhx010389 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

27.單位應(yīng)當對資產(chǎn)實行（）管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。A、集中 B、全面 C、分類 D、整合

正確答案：C

解析： 單位應(yīng)當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

題號：Qhx008498 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

28.是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。以上屬于對（）的風險評估

A、政府采購管理情況 B、預(yù)算管理情況 C、收支管理情況 D、資產(chǎn)管理情況

正確答案：A

解析： 對政府采購管理情況的風險評估包括：是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。題號：Qhx008495 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

29.是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。以上屬于對（）的風險評估。A、財務(wù)信息編報情況

B、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員管理情況 C、收支管理情況 D、資產(chǎn)管理情況

正確答案：B

解析： 對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員管理情況的風險評估包括：是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

題號：Qhx010391 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

30.單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，風險評估應(yīng)該至少（）進行一次。A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年

正確答案：D

解析： 經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。題號：Qhx008507 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

31.單位負責人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。這屬于內(nèi)部控制中的（）。A、控制環(huán)境 B、風險評估 C、控制活動 D、評價與監(jiān)督

正確答案：D

解析： 對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督環(huán)節(jié)。

題號：Qhx010390 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

32.內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。這屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的（）原則。A、重要性 B、全面性 C、不變性 D、適應(yīng)性

正確答案：B

解析： 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。題號：Qhx010386 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

33.重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由（）研究決定。A、黨委書記 B、紀委書記 C、單位領(lǐng)導(dǎo)班子 D、主要領(lǐng)導(dǎo)

正確答案：C

解析： 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

題號：Qhx008493 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

34.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施由（）負責。A、財務(wù)人員 B、單位負責人 C、銷售人員 D、審計人員

正確答案：B

解析： 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責

題號：Qhx010393 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

35.經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照（）有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。A、領(lǐng)導(dǎo) B、組織 C、單位 D、國家

正確答案：D

解析： 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。

題號：Qhx010392 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

36.建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)（）管理。A、資產(chǎn) B、負債 C、所有者權(quán)益 D、凈資產(chǎn)

正確答案：A

解析： 建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

題號：Qhx008494 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

37.外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。這屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的（）原則。A、重要性 B、不變性 C、全面性 D、適應(yīng)性

正確答案：D

解析： 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

題號：Qhx010387 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

38.單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當采取（）等控制措施。A、相互監(jiān)督 B、業(yè)務(wù)抽查 C、專項審計 D、風險評估

正確答案：C

解析： 單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當采取專項審計等控制措施。

題號：Qhx008503 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

39.建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。A、財產(chǎn)保護控制 B、會計控制 C、單據(jù)控制 D、信息內(nèi)部公開

正確答案：A

解析： 財產(chǎn)保護控制是指建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

題號：Qhx008506 所屬課程： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

40.資產(chǎn)管理中，單位應(yīng)當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。這屬于控制方法中的（）。A、內(nèi)部授權(quán)審批控制 B、預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制 C、收支業(yè)務(wù)管理控制 D、不相容崗位相互分離

正確答案：D

解析： 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制屬于不相容崗位相互分離的控制方法。

第三篇：2016會計繼續(xù)教育《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》答案及題庫

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 答案及題庫 第一部分答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第一講

A 對 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二講

D 對 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第三講

A 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第四講

B 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第五講

A 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第六講

A 對 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第七講

C 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第八講

C 對 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第九講

B 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十講

A 對 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十一講

B 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十二講

D 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十三講

A 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十四講

A 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十五講

D 對 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十六講

D 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十七講

B 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十八講

D 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十九講

C 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十講

D 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十一講

C 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十二講

C 對 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十三講

C 錯 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十四講

A 對 注：限時考試時，按下鼠標左鍵選取部分題目，按CTRL+C復(fù)制，再到本文件中按CTRL+F（或用查找），在查找內(nèi)容（N）框內(nèi)粘貼選取的部分題目，按回車（或按查找下一處）就可以找到答案。單選、判斷答案全，多選有大部分，通過考試無壓力。第二部分題庫

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第一講

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范制定依據(jù)的法律法規(guī)有（）。

A.《中華人民共和國預(yù)算法》B.《中華人民共和國公司法》C.《中華人民共和國證券法》 D.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》請選擇：

A

二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施有助于行政事業(yè)單位有效防范舞弊和貪污腐敗行為的發(fā)生。（）

1.內(nèi)部控制整體框架階段中內(nèi)部控制的目標不包括（）。A．財務(wù)報告的可靠性B．經(jīng)營活動的效率和效果C．相關(guān)法律法規(guī)的遵循性D．不發(fā)生貪污腐敗行為請選擇： D

1.內(nèi)部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保證的作用，而不能做到絕對保證。（）請選擇：

對

1.強調(diào)保證資產(chǎn)的安全和有效，就是要加強行政事業(yè)單位以（）為中心的資產(chǎn)管理。A.預(yù)算B.決算C.采購D.定期清查請選擇：

A

1.單位財務(wù)部門負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。（）請選擇： 錯 1.中止已開展的行為是（）的一種的形式。

A.風險轉(zhuǎn)移B.風險規(guī)避C.風險承受D.風險降低請選擇：

B

1.單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，風險評估應(yīng)該至少每月一次。（）請選擇：

錯

1.單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A.內(nèi)部控制的組織工作B.預(yù)算管理情況C.收支管理情況D.政府采購管理情況

A

1.批準某項業(yè)務(wù)的人員不可以執(zhí)行該項業(yè)務(wù)，但是卻可以作為記錄人員對該業(yè)務(wù)進行記錄。（）錯

1.（）是行政事業(yè)單位工作的起點和依據(jù)，是建立和實施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。A.預(yù)算B.歸口管理C.收支管理D.政府采購

A

1.歸口控制是一種職能型的集中管理方式，體現(xiàn)了集中性、規(guī)范性和專業(yè)性。（）對

1.行政事業(yè)單位的決策一般由（）決定。A.黨委書記B.紀委書記C.單位領(lǐng)導(dǎo)班子D.主要領(lǐng)導(dǎo)

C

1.內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，自下而上的單向檢查。（）錯 1.單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當采取（）等控制措施。

A.相互監(jiān)督B.業(yè)務(wù)抽查C.專項審計D.風險評估

C

1.單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（）

對

1.隨著信息技術(shù)在內(nèi)部控制方面的廣泛應(yīng)用，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的（）成為一種必然趨勢。

A.系統(tǒng)化B.信息化C.高效化D.機械化

B

1.信息技術(shù)的采用必將徹底消除人為操縱因素，保護信息安全。（）

錯

1.單位領(lǐng)導(dǎo)是預(yù)算的（）。A.決策機構(gòu)B.編制機構(gòu)C.執(zhí)行機構(gòu)D.監(jiān)督機構(gòu)

A

1.行政事業(yè)單位的預(yù)算是具有法律效力的文件。（）

對

1.（）審議批準政府預(yù)算草案后，即成為具有法律效力的政府預(yù)算。A.國務(wù)院B.人民代表大會C.最高人民法院D.全國政協(xié)

B

1.財務(wù)負責人收到經(jīng)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算追加調(diào)整申請后，對預(yù)算追加調(diào)整的申請進行金額審核，出具審核意見，即可按此金額進行下達。（）錯

1.在資金支付管理環(huán)節(jié)，對報銷或借款業(yè)務(wù)進行授權(quán)審批的是（）。A.部門經(jīng)辦人B.部門負責人C.出納D.審批崗或授權(quán)會計

D

1.預(yù)算編制的責任是在預(yù)算編制部門，因此預(yù)算編制無需其他預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的參與。（）

錯

1.單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強（）工作。A.決算分析B.決算歸檔C.預(yù)算分析D.績效評價

A

1.單位應(yīng)當根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行績效考核機制。（）

錯

1.根據(jù)我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為四級（）。A.類、款、項、目B.類、款、項C.類、款、目D.款、項、目

A

1.行政單位收入是指依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其取得的其他收入。罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等也屬于行政單位的收入。（）

錯

1.收入不相容職務(wù)不包括（）。A.單位收款與會計核算B.印章保管和領(lǐng)用C.票據(jù)保管和領(lǐng)用D.單位收款與款項保管 D

1.單位的各項收入應(yīng)當由財會部門歸口管理并進行會計核算,嚴禁設(shè)立賬外賬。（）對

1.按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分為（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.執(zhí)行缺陷和監(jiān)督缺陷C.設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷D.執(zhí)行缺陷和管理缺陷

A

1.內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況。（）

對

1.下列不屬于政府采購內(nèi)部管理制度的是（）。

A.政府采購預(yù)算與計劃管理B.政府采購活動管理C.驗收管理D.定期清查 D

1.采購部門可以負責采購與驗收兩項內(nèi)容。（）

錯

1.單位應(yīng)當對資產(chǎn)實行（）管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。A.集中B.全面C.分類D.整合C

1.貨幣資金內(nèi)部控制主要在財務(wù)部門內(nèi)部進行，只跟出納這個崗位有關(guān)。（）

錯

1.出納可以兼管（）工作。A.稽核B.會計檔案保管C.收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記D.現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記 D

1.單位應(yīng)當加強貨幣資金的核查控制。應(yīng)該由出納定期盤點庫存現(xiàn)金。（）錯

答案解析：單位應(yīng)當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

1.建立（）制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。A.業(yè)績評價B.薪酬激勵C.責任追究D.風險預(yù)警

C

1.單位對外投資，應(yīng)當由適當權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)按個人權(quán)限大小決定。（）

錯

1.下列（）不是建設(shè)項目管理的業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)。

A.工程立項B.工程設(shè)計與概預(yù)算C.簽訂工程合同D.工程建設(shè)與工程竣工驗收

C

1.單位應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制,嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）

對

1.單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度。票據(jù)管理不包括（）環(huán)節(jié)。A.申領(lǐng)B.啟用C.核銷D.復(fù)制

D

1.單位可以固定一名授權(quán)審批人，將所有需要審批的事項都由其進行審批。（）錯

1.在采購相關(guān)單位中，業(yè)務(wù)部門主要負責（）。A.本單位采購預(yù)算編制的基礎(chǔ)申報B.負責本單位采購預(yù)算編制，依據(jù)預(yù)算批復(fù)及實際工作需要，制定采購計劃，對政府采購中心下達的采購文件進行確認C.歸口審核各單位上報的采購需求D.對采購業(yè)務(wù)進行審核和批準B

1.政府采購方式中公開招標采購、邀請招標采購、競爭性談判采購、詢價采購等方式可以平行選擇，全看單位的意愿。（）

錯

1.合同訂立環(huán)節(jié)不包括（）。A.合同策劃B.合同調(diào)查C.合同登記D.合同審批

C

1.單位應(yīng)當對合同實施分部門管理,哪個部門簽訂合同哪個部門進行管理。（）錯

1.單位可以根據(jù)自身實際情況，在現(xiàn)有行政編制的基礎(chǔ)上構(gòu)建組織架構(gòu)，具體的機構(gòu)和崗位設(shè)置方式包括（）。

A.流動機構(gòu)B.臨時機構(gòu)C.常設(shè)機構(gòu)D.非常設(shè)機構(gòu)E.外設(shè)機構(gòu)

C D

2.全面風險管理框架階段的內(nèi)部控制要素由五要素增加到八要素，增加的要素有（）。A.信息和溝通B.事項識別C.目標制定D.風險反應(yīng)E.監(jiān)控

B

C

D

3.行政事業(yè)單位貨幣資金風險主要包括（）。

A.安全風險B.短缺風險C.使用效率風險D.投資風險E.法律風險

A B C

4.屬于政府采購業(yè)務(wù)中不相容崗位的有（）。A.政府采購需求制定與內(nèi)部審批B.招標文件準備與復(fù)核C.合同簽訂與驗收 D.驗收與保管E.投訴受理與答復(fù) A B C D

5.屬于支出業(yè)務(wù)中不相容崗位的有（）。A.支出申請和內(nèi)部審批B.付款審批和付款執(zhí)行C.收款與會計核算D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算E.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與檔案管理

A B D

6.行政單位國有資產(chǎn)控制和管理內(nèi)容包括（）。

A.資產(chǎn)配置B.資產(chǎn)使用C.資產(chǎn)處置D.資產(chǎn)評估E.產(chǎn)權(quán)界定

A B C D E

7.合同一般分為（）。A.民事合同B.經(jīng)濟合同C.勞動合同D.行政合同E.調(diào)解合同 A B C D

8.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標包括（）。A.合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全和使用有效C.財務(wù)信息真實完整D.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗E.提高公共服務(wù)的效率和效果

A B C D E

9.單位應(yīng)當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。（）部門或崗位應(yīng)當定期對賬。A.財會B.資產(chǎn)管理C.資產(chǎn)維修D(zhuǎn).資產(chǎn)使用E.資產(chǎn)租賃

A B D

10.《規(guī)范》確立了單位內(nèi)部控制（）的三層次監(jiān)督機制，以確保《規(guī)范》的實施。

第四篇：2013會計繼續(xù)教育考試及答案 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

一、單項選擇題

1.本規(guī)范，第一章介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的適用范圍、基本定義、主要目標及建立內(nèi)控的原則，并明確（）對內(nèi)控的責任。A.單位負責人 B.出納 C.市場總監(jiān) D.財務(wù)總監(jiān)

2.內(nèi)部控制的（）是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.目標 B.方法 C.手段 D.定義

3.經(jīng)濟活動風險評估至少（）進行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀

4.根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內(nèi)部管理 C.宏觀管理 D.單位管理

5.事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當自求收支平衡，（）編制赤字預(yù)算。A.不得 B.可以

C.有時候可以

D.領(lǐng)導(dǎo)允許時可以

6.事業(yè)單位（）是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的報告。A.預(yù)算 B.決算 C.概算 D.統(tǒng)計

7.事業(yè)單位應(yīng)當按照規(guī)定編制決算，由主管部門審核匯總后報（）審批。A.出納 B.采購人員 C.財政部門 D.銷售部門

8.建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)（）管理。A.資產(chǎn) B.負債

C.所有者權(quán)益 D.凈資產(chǎn)

9.合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當在規(guī)定時效內(nèi)與對方（）。A.協(xié)商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默

10.經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照（）有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。A.個人 B.領(lǐng)導(dǎo) C.組織 D.國家

11.通過（）派出機構(gòu)對行政單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。A.人民代表大會 B.國務(wù)院

C.各級人民政府 D.審計署

12.單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循的原則不包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.規(guī)范性原則

13.單位內(nèi)部控制的控制方法不包括（）。A.信息內(nèi)部公開

B.不相容崗位相互分離 C.成本控制

D.內(nèi)部授權(quán)審批控制

14.單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和（）相結(jié)合的議事決策機制。A.淘汰法 B.民主表決 C.技術(shù)咨詢 D.歸類法

15.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

16.單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的（），明確輪崗周期。A.輪崗制度

B.不相容崗位分離 C.授權(quán)審批制度 D.監(jiān)督制度

17.向上一級預(yù)算單位申報預(yù)算，且沒有下級預(yù)算單位的行政單位，為（）。A.一級預(yù)算單位 B.二級預(yù)算單位 C.基層預(yù)算單位 D.三級預(yù)算單位

18.單位應(yīng)當按照（），明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。A.支出業(yè)務(wù)的金額 B.支出業(yè)務(wù)的類型 C.支出業(yè)務(wù)的部門 D.支出業(yè)務(wù)的形式

19.（）是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。A.初步確定的投資額 B.提請的投資額 C.上一年的投資額 D.經(jīng)批準的投資概算

20.單位應(yīng)全面審核各類單據(jù)。重點審核（），內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。A.單據(jù)來源是否合法 B.單據(jù)格式是否正確 C.單據(jù)保存是否合規(guī) D.單據(jù)填制是否清楚

二、多項選擇題

1.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》適用的范圍包括（）。A.各級黨的機關(guān) B.人大機關(guān) C.政協(xié)機關(guān)

D.各民主黨派機關(guān)

2.單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循的原則包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應(yīng)性原則

3.單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注（A.預(yù)算管理情況 B.收支管理情況 C.政府采購管理情況 D.資產(chǎn)管理情況

4.單位內(nèi)部控制的控制方法包括（）。A.不相容崗位相互分離 B.內(nèi)部授權(quán)審批控制 C.歸口管理 D.預(yù)算控制

5.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括（）。A.預(yù)算業(yè)務(wù)管理 B.收支業(yè)務(wù)管理 C.政府采購業(yè)務(wù)管理 D.合同管理

6.行政單位預(yù)算包括（）。A.收入預(yù)算 B.支出預(yù)算 C.高層預(yù)算 D.基層預(yù)算

7.事業(yè)單位收入包括（）。A.財政補助收入 B.事業(yè)收入

C.上級補助收入 D.附屬單位上繳收入

8.事業(yè)單位支出包括（）。A.事業(yè)支出 B.經(jīng)營支出

C.對附屬單位補助支出）。D.上繳上級支出

9.單位應(yīng)當加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的（）工作。A.收集 B.整理 C.歸檔 D.保管

10.事業(yè)單位應(yīng)當依法接受（）的監(jiān)督。A.主管部門 B.財政部門 C.審計部門 D.無關(guān)部門

11.企業(yè)通過（）方面強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。A.議事決策制度

B.會計制度及信息系統(tǒng) C.資產(chǎn)控制

D.崗位任職資格

12.單位應(yīng)當明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、（）等不相容崗位相互分離。A.招標文件準備與復(fù)核 B.合同簽訂與驗收 C.驗收與保管 D.授權(quán)與審核

13.建立資產(chǎn)（），采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。A.合同管理制度 B.日常管理制度 C.定期清查機制 D.預(yù)算管理制度

14.單位可以指定（）定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。A.登記總賬的會計人員 B.出納

C.登記銀行存款日記賬的人員 D.登記應(yīng)收賬款明細賬的人員

15.單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注（）方面。A.預(yù)算管理

B.人力資源管理 C.合同管理 D.建設(shè)項目管理

16.項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當由（）進行審核，出具評審意見。A.單位領(lǐng)導(dǎo)人員 B.單位的編制人員

C.根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu) D.單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員

17.國家對事業(yè)單位實行（）預(yù)算管理辦法。A.不定額補助 B.核定收支

C.結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用 D.超支不補

18.內(nèi)部控制的目標是（），提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整

C.評估企業(yè)體系是否運行有效、適宜、持續(xù)改進 D.資產(chǎn)安全

19.按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為（）。A.基層預(yù)算單位 B.二級預(yù)算單位 C.一級預(yù)算單位 D.主管預(yù)算單位

20.行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當綜合考慮（）因素。A.資產(chǎn)占有和使用情況

B.以前結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況

C.以前工作計劃和相應(yīng)支出需求 D.以前預(yù)算執(zhí)行情況

三、判斷題

1.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。（）

2.在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財務(wù)管理的重要性原則。（）

3.經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（）

4.合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（）

5.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。（）

6.事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的財務(wù)收支計劃。（）

7.事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（）

8.單位應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。（）

9.事業(yè)單位應(yīng)當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。（）

10.單位應(yīng)當建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。（）

11.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。（）

12.單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。（）

13.預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當按照規(guī)定程序報送審批。（）

14.企業(yè)應(yīng)定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。（）

15.單位對外投資，應(yīng)當由單位全體人員決定。（）

16.單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。（）

17.經(jīng)濟活動風險評估至少每半年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。（）

18.單位開展經(jīng)濟活動風險評估應(yīng)當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔任組長。（）

19.《內(nèi)控規(guī)范》自2013年1月1日起施行。（）

20.重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

答案部分

一、單項選擇題 1.【正確答案】 A 2.【正確答案】 A 3.【正確答案】 C 4.【正確答案】 A 5.【正確答案】 A 6.【正確答案】 B 7.【正確答案】 C 8.【正確答案】 A 9.【正確答案】 A 10.【正確答案】 D 11.【正確答案】 B 【答案解析】 通過國務(wù)院派出機構(gòu)對行政單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。12.【正確答案】 D 【答案解析】 單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則。13.【正確答案】 C 【答案解析】 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。14.【正確答案】 C 【答案解析】 單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。15.【正確答案】 D 【答案解析】 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。16.【正確答案】 A 【答案解析】 單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。17.【正確答案】 C 【答案解析】 向上一級預(yù)算單位申報預(yù)算，且沒有下級預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。18.【正確答案】 B 【答案解析】 單位應(yīng)當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。19.【正確答案】 D 【答案解析】 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。20.【正確答案】 A 【答案解析】 全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。

二、多項選擇題 1.【正確答案】 ABCD 2.【正確答案】 ABCD 3.【正確答案】 ABCD 4.【正確答案】 ABCD 5.【正確答案】 ABCD 6.【正確答案】 AB 7.【正確答案】 ABCD 8.【正確答案】 ABCD 9.【正確答案】 ABCD 10.【正確答案】 ABC 11.【正確答案】 ABD 【答案解析】 通過介紹議事決策制度、單位關(guān)鍵崗位責任制、輪崗制度、崗位任職資格、會計制度及信息系統(tǒng)等方面，強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。12.【正確答案】 ABC 【答案解析】 單位應(yīng)當明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。13.【正確答案】 BC 【答案解析】 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。14.【正確答案】 AD 【答案解析】 單位應(yīng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。15.【正確答案】 ACD 【答案解析】 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理和其他情況。16.【正確答案】 CD 【答案解析】 項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。17.【正確答案】 BCD 【答案解析】 國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。18.【正確答案】 ACD 【答案解析】 內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。19.【正確答案】 ABC 【答案解析】 按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位、基層預(yù)算單位。20.【正確答案】 ABD 【答案解析】 行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當綜合考慮下列因素：工作計劃和相應(yīng)支出需求；以前預(yù)算執(zhí)行情況；以前結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；資產(chǎn)占有和使用情況；其他因素。

三、判斷題 1.【正確答案】 對 2.【正確答案】 對 3.【正確答案】 對 4.【正確答案】 對 5.【正確答案】 對 6.【正確答案】 對 7.【正確答案】 對 8.【正確答案】 對 9.【正確答案】 對 10.【正確答案】 對 11.【正確答案】 錯

【答案解析】 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。12.【正確答案】 對 13.【正確答案】 對 14.【正確答案】 對 15.【正確答案】 錯

【答案解析】 單位對外投資，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。16.【正確答案】 對 17.【正確答案】 錯

【答案解析】 經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。18.【正確答案】 錯 19.【正確答案】 錯

【答案解析】 《內(nèi)控規(guī)范》自2014年1月1日起施行。20.【正確答案】 錯

第五篇：2016會計繼續(xù)教育《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

答案及題庫

趨勢。

A.系統(tǒng)化B.信息化C.高效化D.機械化

B

1.信息技術(shù)的采用必將徹底消除人為操縱因素，保護信息安全。（）

錯

1.單位領(lǐng)導(dǎo)是預(yù)算的（）。A.決策機構(gòu)B.編制機構(gòu)C.執(zhí)行機構(gòu)D.監(jiān)督機構(gòu)

A

1.行政事業(yè)單位的預(yù)算是具有法律效力的文件。（）

對

1.（）審議批準政府預(yù)算草案后，即成為具有法律效力的政府預(yù)算。A.國務(wù)院B.人民代表大會C.最高人民法院D.全國政協(xié)

B

1.財務(wù)負責人收到經(jīng)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算追加調(diào)整申請后，對預(yù)算追加調(diào)整的申請進行金額審核，出具審核意見，即可按此金額進行下達。（）錯

1.在資金支付管理環(huán)節(jié)，對報銷或借款業(yè)務(wù)進行授權(quán)審批的是（）。A.部門經(jīng)辦人B.部門負責人C.出納D.審批崗或授權(quán)會計

D

1.預(yù)算編制的責任是在預(yù)算編制部門，因此預(yù)算編制無需其他預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的參與。（）

錯

1.單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強（）工作。A.決算分析B.決算歸檔C.預(yù)算分析D.績效評價

A

1.單位應(yīng)當根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行績效考核機制。（）

錯

1.根據(jù)我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為四級（）。A.類、款、項、目B.類、款、項C.類、款、目D.款、項、目

A

1.行政單位收入是指依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其取得的其他收入。罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等也屬于行政單位的收入。（）

錯

1.收入不相容職務(wù)不包括（）。A.單位收款與會計核算B.印章保管和領(lǐng)用C.票據(jù)保管和領(lǐng)用D.單位收款與款項保管

D

1.單位的各項收入應(yīng)當由財會部門歸口管理并進行會計核算,嚴禁設(shè)立賬外賬。（）對

1.按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分為（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.執(zhí)行缺陷和監(jiān)督缺陷C.設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷D.執(zhí)行缺陷和管理缺陷

A

1.內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況。（）

對

1.下列不屬于政府采購內(nèi)部管理制度的是（）。

A.政府采購預(yù)算與計劃管理B.政府采購活動管理C.驗收管理D.定期清查 D

1.采購部門可以負責采購與驗收兩項內(nèi)容。（）

錯

1.單位應(yīng)當對資產(chǎn)實行（）管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。A.集中B.全面C.分類D.整合 C

1.貨幣資金內(nèi)部控制主要在財務(wù)部門內(nèi)部進行，只跟出納這個崗位有關(guān)。（）錯

1.出納可以兼管（）工作。A.稽核B.會計檔案保管C.收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記D.現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記

D

1.單位應(yīng)當加強貨幣資金的核查控制。應(yīng)該由出納定期盤點庫存現(xiàn)金。（）錯

答案解析：單位應(yīng)當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

1.建立（）制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。

A.業(yè)績評價B.薪酬激勵C.責任追究D.風險預(yù)警

C

1.單位對外投資，應(yīng)當由適當權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)按個人權(quán)限大小決定。（）

錯

1.下列（）不是建設(shè)項目管理的業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)。

A.工程立項B.工程設(shè)計與概預(yù)算C.簽訂工程合同D.工程建設(shè)與工程竣工驗收

C

1.單位應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制,嚴 禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）

對

1.單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度。票據(jù)管理不包括（）環(huán)節(jié)。A.申領(lǐng)B.啟用C.核銷D.復(fù)制

D

1.單位可以固定一名授權(quán)審批人，將所有需要審批的事項都由其進行審批。（）錯

1.在采購相關(guān)單位中，業(yè)務(wù)部門主要負責（）。A.本單位采購預(yù)算編制的基礎(chǔ)申報B.負責本單位采購預(yù)算編制，依據(jù)預(yù)算批復(fù)及實際工作需要，制定采購計劃，對政府采購中心下達的采購文件進行確認C.歸口審核各單位上報的采購需求D.對采購業(yè)務(wù)進行審核和批準B

1.政府采購方式中公開招標采購、邀請招標采購、競爭性談判采購、詢價采購等方式可以平行選擇，全看單位的意愿。（）

錯

1.合同訂立環(huán)節(jié)不包括（）。A.合同策劃B.合同調(diào)查C.合同登記D.合同審批 C

1.單位應(yīng)當對合同實施分部門管理,哪個部門簽訂合同哪個部門進行管理。（）錯

1.單位可以根據(jù)自身實際情況，在現(xiàn)有行政編制的基礎(chǔ)上構(gòu)建組織架構(gòu)，具體的機構(gòu)和崗位設(shè)置方式包括（）。

A.流動機構(gòu)B.臨時機構(gòu)C.常設(shè)機構(gòu)D.非常設(shè)機構(gòu)E.外設(shè)機構(gòu)

C D

2.全面風險管理框架階段的內(nèi)部控制要素由五要素增加到八要素，增加的要素有（）。A.信息和溝通B.事項識別C.目標制定D.風險反應(yīng)E.監(jiān)控

B

C

D

3.行政事業(yè)單位貨幣資金風險主要包括（）。

A.安全風險B.短缺風險C.使用效率風險D.投資風險E.法律風險 A B C

4.屬于政府采購業(yè)務(wù)中不相容崗位的有（）。A.政府采購需求制定與內(nèi)部審批B.招標文件準備與復(fù)核C.合同簽訂與驗收 D.驗收與保管E.投訴受理與答復(fù) A B C D

5.屬于支出業(yè)務(wù)中不相容崗位的有（）。A.支出申請和內(nèi)部審批B.付款審批和付款執(zhí)行C.收款與會計核算D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算E.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與檔案管理

A B D

6.行政單位國有資產(chǎn)控制和管理內(nèi)容包括（）。

A.資產(chǎn)配置B.資產(chǎn)使用C.資產(chǎn)處置D.資產(chǎn)評估E.產(chǎn)權(quán)界定 A B C D E

7.合同一般分為（）。A.民事合同B.經(jīng)濟合同C.勞動合同D.行政合同E.調(diào)解合同 A B C D

8.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標包括（）。A.合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全和使用有效C.財務(wù)信息真實完整D.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗E.提高公共服務(wù)的效率和效果

A B C D E

9.單位應(yīng)當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。（）部門或崗位應(yīng)當定期對賬。A.財會B.資產(chǎn)管理C.資產(chǎn)維修D(zhuǎn).資產(chǎn)使用E.資產(chǎn)租賃

A B D

10.《規(guī)范》確立了單位內(nèi)部控制（）的三層次監(jiān)督機制，以確保《規(guī)范》的實施。A.自我評價B.內(nèi)部監(jiān)督C.外部監(jiān)督D.事后監(jiān)督

A B C