第一篇：行政事業單位內部控制規范(征求意見稿)
附件1：
行政事業單位內部控制規范
（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為了促進行政事業單位加強和規范內部控制，提高內部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公眾利益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》和其他有關法律法規，制定本規范。
第二條 本規范適用于黨政工作部門、檢察機關、審判機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。
第三條 本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。
第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。
第五條 單位建立并實施內部控制應遵循制衡性原則、重要性原則、適應性原則以及成本效益原則。
第六條 單位內部控制的要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。
第二章 基本要求
第七條 單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
單位在實施內部控制時，應當充分發揮單位財會、內部審計、紀檢監察等部門在內部控制中的作用。
單位可以根據本規范的要求和單位的實際情況設臵或確定內部控制職能部門或崗位，負責組織協調內部控制建立實施及日常工作。
第八條 單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。
第九條 單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制。內部控制關鍵崗位主要包括預決算編制和績效評價、資金管理、票據管理、印章管理、物資和固定資產的采購和管理、建設項目管理、債務管理、經濟合同管理，以及內部監督等。單位應當明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。
單位應當實行內部控制關鍵崗位業務人員和部門負責人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應當替代采取專項審計、部門互審等控 制措施。
第十條
單位應當綜合考慮經濟活動的規模、復雜程度和管理模式等因素，為內部控制關鍵崗位配備能力和資質合格的業務人員。財會、內部審計等部門負責人必須具備與其工作崗位相適應的資質和能力。
單位應當切實加強工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質。
第十一條 單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；如單位業務環境、經濟活動規模、復雜程度或管理模式等發生重大變化，應及時進行重估。
第十二條 單位可以根據本規范的要求和單位的實際情況成立風險評估工作小組。單位應當采取必要措施保證經濟活動風險評估工作的權威性、獨立性和及時性。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告，指出關鍵風險點，提出相應的內部控制措施和建議。評估書面報告完成后應當及時提交單位領導班子，并歸入檔案保管。
第十三條 單位進行經濟活動風險評估時，應當重點關注下列風險：
（一）單位是否按照國家有關規定建立了內部管理制度，是否督促工作人員認真執行內部管理制度。
（二）單位是否建立健全崗位責任制和議事決策機制，經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離。
（三）內部控制有效實施情況是否納入單位內部相關部門及其分管領導的考評體系。
（四）內部控制關鍵崗位的設臵、人員配備等是否符合國家有關規定和內部控制要求。
（五）內部控制關鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實施。
（六）內部控制關鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責任不清和相關資料丟失等情況。
（七）內部控制關鍵崗位人員是否定期接受培訓，及時全面掌握國家有關預算、收支、政府采購、資產和債務管理、基本建設、經濟合同管理、會計核算等各項規定，以及單位相關的內部管理制度。
（八）單位是否建立預算編制部門與預算執行部門、資產管理部門之間的溝通協調機制，單位的預算編制是否合規合理，預算執行中是否存在無預算、超預算支出及預算執行進度明顯滯后或超前的情況，決算編報是否及時準確。
（九）單位是否明確收支流程和審核、審批權限，是否建立印章和票據管理制度，是否存在使用虛假發票套取資金的情況。
（十）單位的政府采購業務是否合規，資產管理的各項機制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不當處臵資產等情況。
（十一）單位建設項目的立項、概預算編制和招標是否合規，記錄是否全面，竣工決算是否及時，是否存在利用招標、建設物資采購私設“小金庫”及收受商業賄賂的情況。
（十二）單位大額債務的舉借和償還是否經過充分論證，并由單位領導班子集體決策，債務管理流程是否明晰、職責是否明確，單位是否存在無力償還債務的情況。
（十三）單位是否存在未經授權對外訂立合同的情況，是否違反相關規定簽訂對外擔保、投資和借貸等合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已發生經濟收入但不訂立合同或不交存合同而私設“小金庫”的情況。
（十四）單位是否建立內部監督機制，對經濟活動的重要環節開展定期和不定期檢查，是否對內部控制設計和運行的有效性進行評價，單位對外部和內部監督檢查，以及經濟活動風險評估中所發現的本單位存在的問題，是否及時按要求進行整改。
（十五）其他經濟活動風險。
第十四條 單位內部控制控制措施一般包括：
（一）預算控制。要求單位加強預算的編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等環節的管理，強化對經濟活動的預算約束，實現對經濟活動風險控制。
（二）不相容崗位分離控制。要求單位合理設臵內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互監督、相互制約的工作機制。
（三）內部授權審批控制。要求單位明確內部授權審批的范圍、權限、程序、責任等相關內容，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。
（四）業務流程控制。要求單位結合經濟活動的性質、范圍、規模和內部控制要求，明確各項經濟活動的業務流程，明確流程中計劃、審批、執行、監督等環節的要求，做到各流程手續完備，相關文件、記錄和憑證完整。
（五）資產保護控制。要求單位建立資產日常管理制度和定期清查制度，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保資產安全完整。單位應當嚴格限制人員未經授權動用和處臵資產。
（六）會計系統控制。要求單位建立健全本單位會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強會計檔案管理。
（七）信息技術控制。要求單位通過指定專門機構或崗位對信息系統建設實施歸口管理，規范信息系統開發、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統數據定期備份制度、信息系統安全保密和泄密責任追究制度等措施，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息網絡系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
第三章 預算控制
第十五條 單位應當根據國家有關規定和單位的實際情況，建立健全預算編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等內部預算管理工作機制。第十六條 單位的預算編制應當做到程序恰當、方法科學、編制及時、數據準確。
（一）單位應當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與預算編制有關的各類文件，定期開展培訓，確保預算編制人員及時全面掌握相關規定。
（二）單位應當建立內部預算編制部門與預算執行部門、資產管理部門的溝通協調機制，確保預算編制部門及時取得和有效運用財務信息和其他相關資料，實現對資產的合理配臵。
第十七條 單位應當嚴格根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。
單位應當建立預算執行的適時分析機制。財會部門定期核對單位內部各部門的預算執行報告和已掌握的動態監控信息，確認各部門的預算執行完成情況。單位根據財會部門核實的情況定期予以通報并召開預算執行分析會議，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。
第十八條 單位應當根據行業和單位特點，建立突發事件應急預案資金保障機制，明確資金報批和使用程序。因突發事件等不可預見因素確需調整預算的，應當按照國家有關規定和單位的應急預案辦理。
第十九條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確，建立健全單位預算與決算相互協調、相互促進的機制。
第二十條 單位應當建立健全預算支出績效評價機制，按照國家有關規定和本單位具體情況建立績效評價指標，明確評價項目和評價方法，加強業務或項目成本核算；通過開展支出績效評價考核，控制成本費用支出，降低單位運行成本，提高資金使用效率。
第四章 收支控制
第二十一條 單位應當建立健全收入管理制度和崗位責任制。根據收入來源和管理方式，合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、開票與會計核算等不相容崗位相互分離。
第二十二條 各項收入應當由單位財會部門統一收取并進行會計核算，其他部門和個人未經批準不得辦理收款業務，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。
業務部門應在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同副本交存財會部門備案，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實追繳責任。
第二十三條 有政府非稅收入征繳職能的單位，應當嚴格執行“收支兩條線”管理規定，按照法定項目和標準征收政府非稅收入，并及時、足額上繳國庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。
單位應當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府非稅收入有關的文件，定期開展培訓，確保主管領導和業務人員及時全面掌握相關規定。
第二十四條 單位應當建立健全票據管理程序和責任制度。財政票據等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設臵票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用。每位負責保管票據的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據，不得擅自擴大財政票據的適用范圍。
第二十五條 單位內部應當定期和不定期檢查、評價收入管理的薄弱環節，如發現問題，應當及時整改。重點關注：長期掛賬的往來款項和沖減支出的交易或事項是否真實；掛賬多年的應收款項是否及時進行追繳，確實無法追繳的，是否按照規定程序報批后處理；已核銷的應收款項是否按照“賬銷、案存、權在”的要求，保留繼續追繳權利，明確責任人追繳義務；與收入相關的其他情形。
第二十六條 單位應當建立健全支出管理制度和崗位責任制。合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
第二十七條 單位應當按照支付業務的類型，完善支出管理流程，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職 9 責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。
（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得超越權限審批。
重大支出應當由單位領導班子集體決策，重大支出標準根據本單位實際情況確定，不得隨意變更。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類付款憑證及其附件的所有要素。重點審核單據憑證是否真實、合規、完整，審批手續是否齊全，以及是否符合國庫集中支付和政府采購等有關規定。
會議費、差旅費、培訓費等支出報銷憑據應附明細清單，并由經辦人員簽字或蓋章。超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保單據憑證與真實的經濟業務事項相符。
（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支票應當進行備查登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡管理有關規定辦理業務。
（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據業務的實質內容及時登記賬簿；與支出業務相關的經濟合同和專項報告應當按照有關規定交存財會部門備案。
第二十八條 單位內部應當定期和不定期檢查、評價支出管理的薄弱環節，如發現問題，應當及時整改。重點關注：是否存在挪用預 10 算資金向無預算項目支付資金或用于對外投資的情形；是否存在采用虛假或不實事項套取預算資金的情形；是否存在違規向所屬預算單位劃轉資金的情形；是否存在將財政預算資金借貸給其他單位的情形；預付款項的轉回或沖銷是否合理、合規，是否存在協同第三方套取預算資金的情形；與支出相關的其他情形。
第五章 采購控制
第二十九條 單位應當按照《中華人民共和國政府采購法》以及相關法律法規的規定加強對采購業務的控制。單位應當建立健全包括采購預算與計劃管理、采購活動管理、驗收與合同管理、質疑投訴答復管理和內部監督檢查等方面的內部管理制度。對未納入《中華人民共和國政府采購法》適用范圍的采購業務，單位應當參照政府采購業務制定相應的內部管理制度。
第三十條 單位應當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府采購業務有關的政策制度文件，定期開展培訓，確保辦理政府采購業務的人員及時全面掌握相關規定。
第三十一條 單位應當建立采購業務管理崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、采購活動組織與質疑投訴檢查等不相容崗位相互分離。
第三十二條 單位應當結合本規范的要求和實際情況，對采購業務的關鍵環節制定有針對性的內部控制措施：
（一）加強采購業務的預算和計劃管理。建立預算管理部門、采購管理部門和資產管理部門之間的溝通機制。采購管理部門根據本單位工程、貨物和服務實際需求及經費預算標準和設備配臵標準細化部門預算，列明采購項目或貨物品目，并根據采購預算及實際采購需求安排編報月度采購計劃。
（二）加強審批審核事項管理。審批審核事項包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購進口產品和落實政府采購扶持節能、環保產品政策的審核等。單位要建立采購進口產品或變更采購方式的專家論證制度及嚴格的內部審核制度以及向上級主管部門報批報備及公告登記管理制度。
（三）加強對采購活動的控制。通過競爭方式擇優選擇政府采購業務代理機構。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應當聘請技術、法律、財務等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴格執行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規定，要對代理機構直接或代為收取的投標保證金和履約保證金進行嚴格管理，確保保證金按法律制度規定及時返還供應商或上繳國庫。
（四）加強采購項目的驗收管理。根據規定的驗收制度和采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的品種、規格、數量、12 質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。對重大采購項目要成立驗收小組。對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。
（五）建立采購業務質疑投訴管理制度。采購活動組織部門要與采購需求制定部門建立協調機制，共同負責答復供應商質疑。答復質疑應當采用書面形式，答復及時，內容真實、客觀、清晰。
（六）加強采購業務的記錄控制。妥善保管采購業務的相關文件，包括：采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明、質疑答復文件、投訴處理決定等，完整記錄和反映采購業務的全過程。單位應當定期對采購業務的信息進行分類統計，并在單位內部進行通報。
（七）對于大宗設備、物資或重大服務采購業務需求，應當由單位領導班子集體研究決定，并成立由單位內部資產、財會、審計、紀檢監察等部門人員組成的采購工作小組，形成各部門相互協調、相互制約的機制，加強對采購業務各個環節的控制。
（八）加強涉密采購項目安全保密管理。涉密采購項目應當嚴格履行安全保密審查程序，并與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。
第三十三條 單位內部應當定期和不定期檢查、評價采購過程中的薄弱環節，如發現問題，應當及時整改。重點關注：是否按照預算和計劃組織采購業務；對于納入政府集中采購目錄的項目，是否按照 13 規定委托集中采購機構實行集中采購；是否存在拆分政府采購項目逃避公開招標的情形；采購進口品或變更采購方式的項目是否履行了審批手續；涉及節能、環保、安全產品的項目是否執行了相關政策；是否按時發布了采購信息；對采購限額標準以上公開招標數據標準以下的政府采購項目，是否按照法定要求選擇采購方式；是否按照規定履行驗收程序；與采購業務相關的其他情形。
第六章 資產控制
第三十四條 單位應當按照《行政單位國有資產管理暫行辦法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》以及相關法律法規的規定，建立健全符合本規范要求和單位實際情況的資產管理制度和崗位責任制，強化檢查和績效考核，加強對資產安全和有效使用的控制。
第三十五條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離和定期輪崗規定落實到位。
（一）擔任出納的人員應當具備會計從業資格。出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記和對賬工作。
（二）單位應當嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。每位 14 負責保管印章的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
（三）按規定應當由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，使用財務專用章必須履行相關的審批手續并進行登記。
（四）已實現財務信息化管理的單位，貨幣資金的收付流程要全面納入信息系統管理，禁止手工開具資金收付憑證。
第三十六條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員不定期抽查盤點庫存現金，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時向會計機構負責人報告。
第三十七條 單位內部應當定期和不定期檢查、評價貨幣資金管理的薄弱環節，如發現問題，應當及時整改。重點關注：貨幣資金業務相關崗位設臵情況；是否存在違反《現金管理暫行條例》的情形；是否存在違規開立、變更、撤銷銀行賬戶的情形以及其他違反《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》的情形；對以前檢查中發現的違規情況，是否及時進行整改；與貨幣資金管理相關的其他情形。
第三十八條 單位應當建立健全物資保管、領用審批、登記記錄、盤點清查等專項制度，明確內部相關部門和崗位的職責權限，防止物 15 資被盜、過期變質、毀損和流失。
第三十九條
單位應當加強物資保管與領用控制。除物資管理部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸或領用物資時，應當由授權部門和授權人批準；大批物資和屬于貴重物品、危險品或需保密的物資，應當單獨制定管理制度，規定嚴格的審批程序和接觸限制條件。
第四十條
單位應當加強物資的記錄和核算控制。物資管理部門應當建立物資臺賬，保持完整的物資動態記錄，并定期對物資進行清查盤點，確保賬實相符。財會部門的物資明細賬與物資臺賬應當定期進行相互核對，如發現不符，應當及時查明原因。
第四十一條 單位應當建立健全固定資產管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，加強對固定資產的驗收、使用、保管和處臵等環節的控制。
（一）建立固定資產信息管理系統，及時、全面、準確反映固定資產情況，統計分析固定資產采購預算編制的合理性以及資產使用的效果和效率。
（二）明確固定資產使用和保管責任人。貴重或危險的固定資產，以及有保密等特殊要求的固定資產，應當指定專人保管、專人使用。
（三）明確固定資產的調劑、出租、出借、處臵以及對外投資的程序、審批權限和責任。固定資產的調劑、出租、出借、對外投資、處臵等必須符合國有資產管理規定，按照規定的程序和權限報批后執行，并及時進行賬務處理。出租、出借、對外投資固定資產的合同副 16 本應當交存財會部門備案。
（四）固定資產管理部門應當建立固定資產臺賬，保持完整的固定資產動態記錄，并定期對固定資產進行清查盤點，確保賬實相符。財會部門的固定資產明細賬與固定資產臺賬應當定期進行相互核對，如發現不符，應當及時查明原因。
第四十二條 事業單位對外投資應當由單位領導班子集體研究決定，投資活動和投資范圍應當符合國家有關投資管理規定。單位應當建立對外投資信息管理系統，及時、全面、準確地反映對外投資的價值變動和投資收益情況，財會部門應當及時進行會計核算。
第四十三條 單位內部應當定期和不定期檢查、評價實物資產管理的薄弱環節，如發現問題，應當及時整改。重點關注：不定期抽查盤點報告并實地盤點實物資產，查看是否存在賬實不符、核算不實、入賬不及時的情形，對已發現的資產盤盈、盤虧、毀損，是否查明原因、落實并追究責任；結合資產、收支等賬簿記錄和資產保險記錄、資產租賃經濟合同等原始憑證，檢查是否存在少計資產或賬外資產的情形；是否存在資產配臵不當、閑臵、擅自借給外單位使用等情形；與實物資產管理相關的其他情形。
第七章 建設項目控制
第四十四條 單位應當建立健全建設項目管理制度和廉政責任 17 制度。通過簽訂建設項目管理協議、廉政責任書等，明確各方在項目決策程序和執行過程中的責任、權利和義務，以及反腐倡廉的要求和措施等。
第四十五條 建設項目立項、概預算編制和招標等應當嚴格遵循國家有關法律法規的要求，符合國家政策導向和單位實際需要，經單位內部職能部門聯合審核后，由領導班子集體決策，重大項目還應經過專家論證。
任何部門不能包辦建設項目全過程，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。
決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
第四十六條
單位應當按照國家統一的會計制度的規定設臵會計賬簿，對建設項目進行核算。單位應當如實記載業務的開展情況，妥善保管相關記錄、文件和憑證，確保建設過程得到全面反映。
第四十七條 實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規定，根據項目支出預算和工程進度辦理資金支付等相關事項。
單位應當按照審批單位下達的投資計劃（預算）專款專用，按規定標準開支，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。
第四十八條
項目竣工后，單位應當按照規定的時限辦理竣工決算，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交 18 等工作。
經批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經批準，不得突破，單位應當杜絕超規模、超概預算現象的發生。
單位應當加強項目竣工決算審計工作。未經竣工決算審計的建設項目，不得辦理資產驗收和移交手續。
第四十九條 單位內部應當定期和不定期檢查、評價建設項目管理的薄弱環節，如發現問題，應當及時整改。重點關注：是否違反規定超概算投資；工程物資采購、付款等重要業務的授權批準手續是否健全，是否符合《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國政府采購法》以及相關法規、制度和合同的要求；是否存在已交付使用的建設項目長期不結轉入賬的情形；是否存在建設項目結余資金長期掛賬的情形；是否存在與施工方協同操作套取預算資金的情形；是否存在不按照規定保存建設項目相關檔案的情形；與建設項目相關的其他情形。
第八章 債務控制
第五十條 單位應當嚴格遵循國家有關規定，根據單位的職能定位和管理要求，建立健全債務管理制度，明確債務管理部門或人員的職責權限。
單位大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，單位應當進行充 19 分論證，并由單位領導班子集體決策。
經辦人員應當在指定職責范圍內，按照單位領導班子的批準意見辦理債務的舉借、核對、清理和結算。不得由一人辦理債務業務的全過程。
第五十一條 單位應當按照國家有關規定設臵各類賬簿，核算債務資金來源、使用及償還情況，妥善保管相關記錄、文件和憑證，按照規定及時向有關部門上報債務情況。
第五十二條 單位應當加強債務的對賬和檢查控制。單位應當定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。單位內部應當定期和不定期檢查、評價債務管理的薄弱環節，如發現問題，應當及時整改。
第九章 經濟合同控制
第五十三條 單位應當指定經濟合同歸口管理部門，對經濟合同實施統一規范管理。
單位應當建立與經濟合同相關的授權批準制度，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂經濟合同；嚴禁違反相關規定簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位采購業務應當訂立經濟合同。單位授權采購代理機構代為簽訂政府采購業務經濟合同的，應當簽訂授權委托書。
第五十四條 單位應當加強經濟合同訂立控制。合同訂立前，單位應當充分了解合同對方的主體資格、信用情況等有關內容，確保對方當事人具備履約能力。
對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，單位應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。
單位應當指定相關職能部門或聘請外部專家對合同文本進行嚴格審核，重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，合同雙方的權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。
單位訂立政府采購合同的，應當在中標、成交通知書發出后30日內簽訂。
第五十五條
單位應當加強經濟合同履行控制。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施，并向單位有關負責人匯報。
單位應當建立政府采購合同履行監督審查制度。對政府采購合同履行中簽訂補充合同，或變更、中止或者終止合同等情形應按政府采購法及相關制度規定的條件進行審查和控制。
單位財會部門應當根據經濟合同條款辦理結算業務。未按經濟合同條款履約的，或應簽訂書面經濟合同而未簽訂的，或驗收未通過的業務，財會部門有權拒絕付款，并及時向單位有關負責人報告。
第五十六條 單位應當加強經濟合同登記控制。合同副本應當交 21 存單位財會部門備案；政府采購合同副本還應當于簽訂之日起7個工作日內交所屬主管部門備案。
單位應當定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行合同的全過程封閉管理。
單位應當加強經濟合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家機密或商業秘密。
第五十七條 單位應當加強經濟合同糾紛控制。經濟合同發生糾紛的，應當在規定時效內與對方協商談判并向單位有關負責人報告。
經雙方協商達成一致意見的糾紛解決方法，應當簽訂書面協議。糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并依經濟合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第十章 評價與監督
第五十八條 單位應當根據本規范的要求和單位的實際情況，制定內部控制評價制度，對單位內部控制設計和運行的有效性進行評價。
第五十九條 內部控制評價工作應當與內部控制設計與實施工作保持獨立性，評價的方法、范圍和頻率由單位根據本單位的性質、業務范圍、業務規模、管理模式和實際風險水平確定。
常用的評價方法包括穿行測試、實地查驗、問卷調查、抽樣和比較分析、專題討論等。第六十條 內部控制評價的結果應當形成書面報告，對執行內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部控制的內部機構和人員提出處理意見；對發現的內部控制設計缺陷，應當分析其產生的原因，提出改進方案。
單位內部控制評價報告經單位負責人簽字后應當報送同級財政部門。
第六十一條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據《中華人民共和國會計法》和本規范，對本行政區域內各單位內部控制的建立和運行情況進行監督檢查。
財政部門等在依法檢查、處理、處罰財政違規行為時，應當同時檢查確定是否存在造成財政違規行為的內部控制缺陷，并跟蹤有關單位內部控制缺陷的整改情況，鞏固檢查成果。
國務院審計機關和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當對單位特定基準日內部控制設計和運行的有效性進行審計，在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發表審計意見。
已經按有關規定接受注冊會計師審計的單位，接受委托的會計師事務所應當對單位特定基準日內部控制設計和運行的有效性進行審計，在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發表審計意見。
第十一章 附 則
第六十二條 單位應當根據國家有關法律法規和本規范，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，并組織實施。
省級以上行業主管部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的內部控制規定及實施細則。
第六十三條 本規范自201×年×月×日起實施。
第二篇：行政事業單位內部控制規范
企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權屬于（）。常規授權 特別授權 口頭授權 書面授權 單位大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，負責決策的應當為（）。全體職工 上級部門領導 領導班子 財務部門負責人 擔任出納的人員應當具備（）。會計師資格 會計員資格
助理會計師資格
會計從業資格 在下列選項中，不屬于不相容職務的是（）。預算與內部審計 采購與驗收
經辦業余與收付款
會計與出納 行政事業單位及時識別、系統分析管理服務活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險的應對策略的要素是（）。內部環境 風險評估 內部監督
信息與溝通 單位在實施內部控制時，應當充分發揮作用的單位部門不包括（）。紀檢監察部門 內部審計部門 人事部門
財會部門 對單位內部控制的建立健全和有效實施負責的是（）。上級單位
單位領導班子 單位內部控制部門 單位一把手 下列各項關于內部控制的說法中錯誤的是（）。
內部控制由董事會、監事會、經理層參與實施，和其他員工無關 內部控制的思想是以風險控制為導向的 內部控制是一種合理保證
內部控制是一種對風險的管理 《行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）》適用的范圍不包括（）。黨政工作部門 大中型企業 檢察機關
審判機關 財政部擬定《行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）》并征求意見的時間為（）。2008年5月 2010年4月 2011年1月 2011年11月 為加強收支控制，單位應當建立的制度不包括（）。支出管理制度 資產管理制度 票據管理制度 收入管理制度
12單位應當建立健全的內部預算管理工作機制不包括（）。績效評價 預算執行 預算核對
預算編制
13行政事業單位內部控制面臨的主要問題不包括（）。預算公開的監督壓力 單位領導內控意識不強 內部控制制度比較健全
違法財經紀律
14單位對于經濟活動的風險評估至少每年進行（）。一次 兩次 三次 四次
15應當由單位領導班子集體研究決定的事項不包括（）。
員工招聘
基本建設
大宗設備采購
大額資金使用
16在內部控制的各個要素中，處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位的因素是（）。
內部環境
風險評估
內部監督
信息與溝通
17下列選項中，不屬于單位采購業務管理中不相容崗位的是（）。流程記錄與質疑投訴檢查 合同簽訂與驗收
招標文件準備與復核
采購需求制定與內部審批
18行政事業單位內部控制中，屬于內部控制的基礎，對其他要素產生影響，其好壞決定著內部控制其他要素能否運行的要素是（）。內部環境
風險評估 內部監督 信息與溝通
19內部控制評價的結果應當形成（）。書面報告和口頭報告 書面報告 電子報告 口頭報告
20內部控制的本質是（）。
全面性
制衡性
重要性
成本效益
21單位資產的內部控制現狀不包括（）。
違法現象時有發生
資產業務符合程序
資產使用效率低
會計信息嚴重失真
22針對于內部控制其他要素的，自上而下的單項檢查，并對內部控制的質量進行評價的內部控制要素是（）。
信息與溝通
內部環境
風險評估
內部監督
6授權一般以兩種形式存在，即口頭授權和書面授權。（）
錯誤
正確
6內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。（）
錯誤
正確 單位進行采購時應當通過競爭方式擇優選擇政府采購業務代理機構。（）正確
錯誤 單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。（）錯誤
正確 《行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）》實施的目的是促進行政事業單位加強和規范內部控制，提高內部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公眾利益。（）錯誤
正確 固定資產的購建必須提前納入計劃和預算，以計劃和預算作為購建依據。（）正確 錯誤 單位應當根據批復的預算安排各項收支，但是有時也可增加支出。（）錯誤 正確 我國于2008年推出《適用于大中型企業的企業內部控制基本規范》。（）錯誤 正確 內部監督是行政事業單位內部控制實施的基礎。（）
錯誤
正確 行政事業單位的內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。（）
錯誤
正確 單位可允許一人保管支付款項所需的全部印章。（）
正確
錯誤 固定資產的購建必須提前納入計劃和預算，以計劃和預算作為購建依據。（）正確
錯誤 內部控制評價工作應當與內部控制設計與實施工作相結合，保持統一性。（）錯誤 正確 信息技術控制不屬于內部控制措施。（）錯誤
正確 單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。（）錯誤 正確 內部控制的各個要素之間是相互獨立的，沒有任何聯系。（）錯誤
正確 單位領導貪污是行政事業單位面臨的重要風險。（）正確 錯誤 單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制。（）錯誤 正確 單位經濟活動的執行和監督應當相互分離，但是決策和執行不用分離。（）錯誤
正確 單位進行經濟合同控制時，應當指定經濟合同歸口管理部門，對經濟合同實施統一規范管理。（）正確
錯誤 負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。（）錯誤 正確 行政事業單位內部控制為單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確、提高公共服務的效率和效果目標的實現而提供絕對保證。（）錯誤 正確 不相容職務分離控制的核心是內部監督。（）錯誤 正確
第三篇：行政事業單位內部控制規范
一、單項選擇題
1.本規范，第一章介紹了行政事業單位內控規范的適用范圍、基本定義、主要目標及建立內控的原則，并明確（）對內控的責任。A.單位負責人 B.出納 C.市場總監 D.財務總監 【您的答案】 A 【正確答案】 A
2.內部控制的（）是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。A.目標 B.方法 C.手段 D.定義
【您的答案】 A 【正確答案】 A
3.經濟活動風險評估至少（）進行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀
【您的答案】 C 【正確答案】 C
4.根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內部管理 C.宏觀管理 D.單位管理 【您的答案】 A 【正確答案】 A
5.事業單位預算應當自求收支平衡，（）編制赤字預算。A.不得 B.可以
C.有時候可以 D.領導允許時可以 【您的答案】 A
【正確答案】 A
6.事業單位（）是指事業單位根據預算執行結果編制的報告。A.預算 B.決算 C.概算 D.統計
【您的答案】 B 【正確答案】 B
7.事業單位應當按照規定編制決算，由主管部門審核匯總后報（）審批。A.出納 B.采購人員 C.財政部門 D.銷售部門 【您的答案】 C 【正確答案】 C
8.建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關（）管理。A.資產 B.負債
C.所有者權益 D.凈資產
【您的答案】 A 【正確答案】 A
9.合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方（）。A.協商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默 【您的答案】 A 【正確答案】 A
10.經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照（）有關規定報經批準。A.個人 B.領導 C.組織 D.國家
【您的答案】 D 【正確答案】 D
11.通過（）派出機構對行政單位的內部控制進行監督和評價。A.人民代表大會 B.國務院
C.各級人民政府 D.審計署
【您的答案】 B 【正確答案】 B
【答案解析】 通過國務院派出機構對行政單位的內部控制進行監督和評價。
12.單位建立與實施內部控制，應當遵循的原則不包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.規范性原則 【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則。
13.單位內部控制的控制方法不包括（）。A.信息內部公開
B.不相容崗位相互分離 C.成本控制
D.內部授權審批控制 【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 單位內部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開。
14.單位應當建立健全集體研究、專家論證和（）相結合的議事決策機制。A.淘汰法 B.民主表決 C.技術咨詢 D.歸類法
【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。
15.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作 B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章
C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作
【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。
16.單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的（），明確輪崗周期。A.輪崗制度
B.不相容崗位分離 C.授權審批制度 D.監督制度 【您的答案】 A 【正確答案】 A
【答案解析】 單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。
17.向上一級預算單位申報預算，且沒有下級預算單位的行政單位，為（）。A.一級預算單位 B.二級預算單位 C.基層預算單位 D.三級預算單位 【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 向上一級預算單位申報預算，且沒有下級預算單位的行政單位，為基層預算單位。
18.單位應當按照（），明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。
A.支出業務的金額 B.支出業務的類型 C.支出業務的部門 D.支出業務的形式 【您的答案】 B 【正確答案】 B
【答案解析】 單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。
19.（）是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。A.初步確定的投資額 B.提請的投資額 C.上一年的投資額 D.經批準的投資概算 【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。
20.單位應全面審核各類單據。重點審核（），內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。A.單據來源是否合法 B.單據格式是否正確 C.單據保存是否合規 D.單據填制是否清楚 【您的答案】 A 【正確答案】 A
【答案解析】 全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。
二、多項選擇題
1.《行政事業單位內部控制規范》適用的范圍包括（）。A.各級黨的機關 B.人大機關 C.政協機關
D.各民主黨派機關
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
2.單位建立與實施內部控制，應當遵循的原則包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應性原則
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
3.單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注（）。A.預算管理情況 B.收支管理情況 C.政府采購管理情況 D.資產管理情況
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
4.單位內部控制的控制方法包括（）。A.不相容崗位相互分離 B.內部授權審批控制 C.歸口管理 D.預算控制
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
5.內部控制關鍵崗位主要包括（）。A.預算業務管理 B.收支業務管理 C.政府采購業務管理 D.合同管理
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
6.行政單位預算包括（）。A.收入預算 B.支出預算 C.高層預算 D.基層預算
【您的答案】 A, B 【正確答案】 AB
7.事業單位收入包括（）。A.財政補助收入 B.事業收入 C.上級補助收入 D.附屬單位上繳收入
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
8.事業單位支出包括（）。A.事業支出 B.經營支出
C.對附屬單位補助支出 D.上繳上級支出
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
9.單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的（A.收集 B.整理 C.歸檔 D.保管
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
10.事業單位應當依法接受（）的監督。A.主管部門 B.財政部門）工作。
C.審計部門 D.無關部門
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
11.企業通過（）方面強調如何開展單位層面的內部控制。A.議事決策制度
B.會計制度及信息系統 C.資產控制 D.崗位任職資格
【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD
【答案解析】 通過介紹議事決策制度、單位關鍵崗位責任制、輪崗制度、崗位任職資格、會計制度及信息系統等方面，強調如何開展單位層面的內部控制。
12.單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、（）等不相容崗位相互分離。A.招標文件準備與復核 B.合同簽訂與驗收 C.驗收與保管 D.授權與審核
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
【答案解析】 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
13.建立資產（），采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。
A.合同管理制度 B.日常管理制度 C.定期清查機制 D.預算管理制度 【您的答案】 B, C 【正確答案】 BC
【答案解析】 建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。
14.單位可以指定（）定期和不定期抽查盤點庫存現金。A.登記總賬的會計人員 B.出納
C.登記銀行存款日記賬的人員 D.登記應收賬款明細賬的人員 【您的答案】 A, D 【正確答案】 AD
【答案解析】 單位應指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金。
15.單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注（）方面。A.預算管理 B.人力資源管理 C.合同管理 D.建設項目管理
【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD
【答案解析】 單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及合同管理和其他情況。
16.項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由（）進行審核，出具評審意見。A.單位領導人員 B.單位的編制人員
C.根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構 D.單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員 【您的答案】 C, D 【正確答案】 CD
【答案解析】 項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
17.國家對事業單位實行（）預算管理辦法。A.不定額補助 B.核定收支
C.結轉和結余按規定使用 D.超支不補
【您的答案】 B, C, D 【正確答案】 BCD
【答案解析】 國家對事業單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法。
18.內部控制的目標是（），提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。A.合理保證企業經營管理合法合規 B.財務報告及相關信息真實完整
C.評估企業體系是否運行有效、適宜、持續改進 D.資產安全
【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD
【答案解析】 內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
19.按照預算管理權限，行政單位預算管理分為（）。A.基層預算單位 B.二級預算單位 C.一級預算單位 D.主管預算單位
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
【答案解析】 按照預算管理權限，行政單位預算管理分為一級預算單位、二級預算單位、基層預算單位。
20.行政單位編制預算，應當綜合考慮（）因素。A.資產占有和使用情況 B.以前結轉和結余情況
C.以前工作計劃和相應支出需求 D.以前預算執行情況 【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD
【答案解析】 行政單位編制預算，應當綜合考慮下列因素：工作計劃和相應支出需求；以前預算執行情況；以前結轉和結余情況；資產占有和使用情況；其他因素。
三、判斷題
1.《行政事業單位內部控制規范》所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
2.在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。這體現了事業單位財務管理的重要性原則。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
3.經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
4.合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
5.內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
6.事業單位預算是指事業單位根據事業發展目標和計劃編制的財務收支計劃。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
7.事業單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
8.單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
9.事業單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
10.單位應當建立健全建設項目內部管理制度。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
11.內部控制是由企業董事會、監事會、經理層實施的、旨在實現控制目標的過程。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。
12.單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
13.預算在執行中原則上不予調整。因特殊情況確需調整預算的，行政單位應當按照規定程序報送審批。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
14.企業應定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
15.單位對外投資，應當由單位全體人員決定。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。
16.單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
17.經濟活動風險評估至少每半年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 經濟活動風險評估至少每年進行一次。
18.單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
19.《內控規范》自2013年1月1日起施行。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 《內控規范》自2014年1月1日起施行。
20.重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
第四篇：行政事業單位內部控制規范
多措并舉 推動《行政事業單位內部控制規范》貫徹實施
為進一步提高行政事業單位內部管理水平，確保財政部《行政事業單位內部控制規范》自2014年1月1日起在阜陽市行政事業單位范圍內全面有效實施，阜陽市財政局多措并舉，積極推進規范的貫徹實施。
一是積極調研，完善機制建設的長效性。
為了了解行政事業單位內部控制的現狀，探索進一步完善內部控制體系，規范會計基礎工作，提高行政事業單位內部管理水平，為2014年1月1日全面實行內部控制規范作必要的準備。市財政局于2013年7月份制定了“阜陽市行政事業單位內部控制規范調查問卷”，廣泛征求意見，全面了解和掌握阜陽市行政事業單位內部控制的實際情況及存在的問題，為進一步建立健全行政事業單位內部控制長效機制，推動阜陽市行政事業單位建立適合本單位實際情況的內控制度奠定基礎。
二是廣泛宣傳，提高單位落實內部控制規范的自覺性。隨著行政事業單位內部控制與行政事業單位會計制度改革的力度不斷加強，為了確保2014年1月1日在全市范圍內所有的行政事業單位施行，充分利用市政府網、市財政局網、阜陽會計網、阜陽電視臺、阜陽日報，加強對《行政事業單位內部控制規范》的廣泛宣傳，全方位地提高行政事業單位對內部控制規范的知曉度和認知度，提高貫徹實施內部控制規范的自覺性。
三是狠抓落實，深入培訓，確保內控培訓扎實有效開展。為了確保2014年1月1日《行政事業單位內部控制規范（試行）》在全市順利實施，保證行政事業單位按照內控規范實施的具體要求，制定出本單位內部控制規范方案。市財政局已和市教育局、市水務局、市交通局、市農委等單位聯合舉辦了市直單位內部控制規范培訓班共8期。對指導單位結合自身經濟活動情況，制定本單位的內部控制規范起到了良好的效果，為2014年行政事業單位內部控制規范的順利實施奠定了基礎。
四是下一階段，將按照《安徽省貫徹實施<行政事業單位內部控制規范>工作方案》的通知，結合培訓情況，對未參加培訓的單位進行聯系培訓，落實培訓計劃，夯實工作基礎，采取更加有效的措施在全市行政事業單位逐步建立起適合本單位實際情況的內部控制體系，確保《行政事業單位內部控制規范》全面順利實施。
?
三、落實行政事業單位內部控制規范的工作措施探討
（一）配套完善和落實適合單位實際情況的經濟活動風險防范內部控制制度
按照內部控制的原則和要求，結合行業、單位實際，建立健全各項內控管理制度，把內部控制貫穿到各項經濟活動中，把權力關進制度的籠子里，努力做到用制度管權，按制度管事，依制度理財，靠制度管人，從而才能實現和保障涉及公共服務領域的各項事業又好又快發展。
宏觀管理層面內部控制制度，可建立實施《單位廉政風險防控手冊》，落實行政事業單位部門內部決策、執行和監督相互分離的工作規則；進一步完善重大經濟事項管理層集體決策制度；探討單位財務機構負責人委派、考核機制；對內部控制關鍵崗位加強培訓教育，實行輪崗制度等。
具體業務層面的內部控制制度，著重加強預算管理，擬定《單位預算編制規程》等預算管理制度，建立預算編制、預算執行的部門溝通協調機制；在資產管理和政府采購方面擬定《資產管理和政府采購工作操作指南》，從程序上對重點工作和關鍵環節如合同簽訂與審計等加以規范；在收支管理上，圍繞銀行賬戶的管理，利用現代信息技術，配置資金的實時監控系統，對大額資金和現金流開展實時監控，確保資金安全。
（二）加強審計、紀檢監察外部監督力度，實現財政財務自我激勵與約束內控機制落地
利用組織開展的財政財務專項審計、檢查活動中，把內部控制制度建設及實施情況作為重要內容抓好抓實，以發現內部控制缺陷、督促限期整改為重點開展工作。并將內部控制制度建立及實施情況，列為內部審計等日常監督機構的必審必查內容，發揮好內審機構監督作用。
組織擬定《單位財務管理內部控制評價具體辦法》，以及配套操作使用的《單位財務管理內部控制評價手冊》。根據具體評價辦法和業務程序，積極有效開展對單位內部控制制度的評價工作，推動單位完善內部控制制度運行機制的完善，促進發揮好內部控制制度的有效作用。
（三）強化監督評價，探索建立完善內部控制的長效機制。
內部控制規范下發后，如何更好地落實和執行是關鍵。開展調查研究的基礎上，積極擬定有效適合本單位情況的的《單位內部控制規范手冊》，通過進一步深入、全面掌握內部控制規范的核心要義和運作規則，增強貫徹內部控制規范的主動性、自覺性、實效性。分析單位內部控制流程的重點和薄弱環節，補足短板，制定針對性的防控措施，強化內部控制和約束。
根據出臺制定的《單位財務管理內部控制運行制度》和《單位財務管理內部控制評價具體辦法》、《單位財務管理內部控制評價工作手冊》，組織開展單位內部控制制度、特別是財務管理內部控制制度的系統檢查、評價和測試工作，通過合規性、有效性測試進一步完善制度設計，加強監督檢查，探索建立完善內部控制的長效機制，確保不斷提升單位財務管理水平。
具體措施建議如下：單位成立領導小組，建立內部控制實施機構，確定牽頭部門和負責人員；二是結合單位實際，有目的的開展內部控制規范培訓和宣傳工作；三是針對單位各業務崗位、管理事項、業務流程集中查找風險點、控制點，確定風險容忍度；四是對經濟業務流程進行梳理、制定具體控制制度；五是在形成出臺《單位內部控制規范手冊》的基礎上，制定涉及到具體工作領域的《單位**（領域）管理內部控制制度運行手冊》、《單位**（領域）管理內部控制評價具體辦法》和《單位**（領域）管理內部控制評價工作手冊》；六定期組織專家開展指導論證，提出工作改進建議，為進一步修改和完善《單位內部控制規范》及其控制運行、評價機制提供有價值的、建設性的意見。
市財政局關于貫徹《行政事業單位內部控制規范（試行）》的實施意見
徐財會﹝2015﹞3號
市各部、委、辦、局(公司)，市各有關單位，各區財政局，徐州經濟技術開發區財政局：
為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，2012年11月，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《內控規范》），自2014年1月1日起施行。根據省財政廳《關于貫徹實施〈行政事業單位內部控制規范（試行）〉的通知》（蘇財會〔2014〕74號）要求，為全面推進我市行政事業單位貫徹執行《內控規范》工作，現提出如下貫徹意見：
一、貫徹實施《內控規范》的重要意義
貫徹實施《內控規范》是落實十八屆三中全會精神，深化行政體制改革，有效建立健全權力運行的制約和監督體系，推動廉潔、高效、服務型政府建設的重要舉措。是促進黨風廉政建設，健全廉政風險防控機制，科學有效預防腐敗的重要內容。是建立健全全面規范、公開透明的預算管理制度，促進財政規范化、科學化和信息化管理，提高行政事業單位管理水平，改進公共服務的質量和效率，規范財經秩序的制度要求。
貫徹實施《內控規范》，一是有利于提高各部門、各單位領導班子對內部控制工作的重視程度，增強風險管控意識以及強化內部控制的自覺性。二是有利于各單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護國有資產安全，提高資金使用效益，維護社會公眾利益。三是有利于將預算、收支、資產、基建、政府采購、經濟合同等行政事業單位重點管控業務和事項納入統一的管控體系，實現財政管理各相關政策規定的有機銜接，全面提升行政事業單位的風險防控和內部管理水平，“把權力關進制度的籠子里”，科學有效預防腐敗，“讓權力在陽光下運行”。
二、貫徹實施《內控規范》的原則
（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。
（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。
（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
三、《內控規范》的主要內容
（一）內部控制的基本概念。內部控制，是指行政事業單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。
（二）《內控規范》的適用范圍。《內控規范》適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位經濟活動的內部控制。
（三）《內控規范》的實施目標。行政事業單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
（四）建立和實施《內控規范》的主要方法。行政事業單位應當根據《內控規范》的要求，從單位層面和業務層面兩個方面加強內部控制。一是建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。二是梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。
四、貫徹實施《內控規范》的工作目標
行政事業單位通過貫徹實施《內控規范》，梳理流程、制定制度、實施措施、完善程序，基本建立以防范風險管控為中心，以控制手冊和評價標準為主體，以單位內升動力為基礎，以外部監管部門積極引導、中介機構有效服務為支撐，全員參與、全業務覆蓋、全過程監控的內部控制實施體系，切實增強單位的內部管理水平和權力運行機制，推動廉潔高效、人民滿意的服務型政府建設。
行政事業單位內部控制目標應與單位總體目標相一致，具體包括五個方面。一是合理保證單位經濟活動合規合法，有效規范單位預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目、合同控制等各類經濟活動。二是合理保證單位資產安全和使用有效，堅持所有權與使用權相分離的原則，確保資產的安全完整和有效使用。三是合理保證單位財務信息真實完整，強化財務信息分析和結果運用，為外部監管和內部管理提供信息支持。四是有效防范廉政風險和預防腐敗，科學運用內部控制的原理和方法，強化內部監督，建立反腐敗、反舞弊的廉政風險防控長效機制。五是提高公共服務的效率和效果。
五、貫徹實施《內控規范》的工作要求 內部控制建設是一項系統工程，也是一項長期的工作任務，是各相關職能部門和各行政事業單位的共同責任，需要各部門共同配合，齊抓共管，也需要各單位持之以恒，常抓不懈。各職能部門和各行政事業單位要充分認識實施《內控規范》的重要意義，將貫徹落實《內控規范》作為今年的一項重要工作來抓，并與單位預防腐敗的廉政風險防控機制有機結合，加強領導，精心組織，密切配合，齊心協力，共同促進《內控規范》的貫徹實施，今年年底前按照《內控規范》的要求，各行政事業單位要建立單位內部控制制度。
(一)加強組織領導，貫徹實施《內控規范》工作。在市政府領導下由財政部門負責《內控規范》貫徹實施的協調、指導和監督。各行政事業單位是《內控規范》貫徹實施的主體，要建立健全工作機制，結合本單位工作職能和業務情況，采取切實有效措施，積極貫徹實施。各單位負責人是內控建設的主導者和推行者，是內控建設的第一責任人，要高度重視全力支持，切實擔負起領導責任，保證《內控規范》的有效實施。
（二）貫徹落實《內控規范》是各級財政部門提升財政管理水平、提高財政資金使用效益、推進財政規范化、科學化、信息化管理的重要手段，也是會計管理工作的重要組成部分。財政部門負責牽頭組織協調行政事業單位《內控規范》貫徹落實和內部控制制度建設實施工作；指導和督促行政事業單位按照《內控規范》開展內控建設工作；加強《內控規范》相關政策的宣傳，為貫徹實施《內控規范》營造良好的輿論氛圍；組織行政事業單位《內控規范》業務培訓，將《內控規范》作為行政事業單位會計人員繼續教育的重要內容，提高行政事業單位對《內控規范》的認識和理解。
（三）各行政事業單位作為內部控制建設主體，要建立健全工作機制，在全面規劃的基礎上，根據本單位工作職責和業務情況、預防腐敗的廉政風險防控機制建設情況，有重點、分步驟實施。各行政事業單位負責人是內控建設的主導者和推行者，是內控建設的第一責任人，應親自抓內控工作，進一步增強責任感和使命感，并將其列入領導班子重要議事日程來統籌安排，明確內控工作職能部門或內控工作牽頭部門，落實職責分工，配備充實人員力量，負責協調組織開展內控實施工作。各行政事業單位要認真梳理工作流程，明確業務環節，查找業務風險，制定風險防控措施，進而修改相關工作程序，完善業務流程，并充分利用信息化的手段實現業務管理與財務管理的有效銜接。研究制定切實可行的《內控規范》實施方案，制定和完善本單位的內部控制制度，提升內部管理水平和風險防控能力。要建立健全內部監督制度，明確各相關部門在內部監督中的職責權限，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價，并將內部監督與內部控制的建立和實施保持相對獨立。
（四）各主管部門要加強對所屬行政事業單位《內控規范》的貫徹落實的組織、指導、監督工作，除了做好本部門機關的內部控制制度建立外，還要結合本部門職能，統籌規劃，精心組織，周密安排，督促指導所屬行政事業單位《內控規范》的貫徹落實和內部控制制度建設實施工作，對所屬單位的實施情況進行監督檢查。
（五）財政部門對行政事業單位內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，定期通報內部控制的建立和實施情況，督促單位進行整改。對內控制度建立健全情況以及各項制度的合規性、合理性和可行性進行指導和評估。同時，結合評估結論，整改存在問題，進一步促進行政事業單位完善內部控制的各項制度，提升內部管理水平和風險防控能力。積極探索建立適時監控、及時核查、整改反饋、跟蹤問效的內部控制評價工作機制，使《內控規范》在行政事業單位內部管理中切實有效執行，并持續發揮作用。
附：財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知（財會〔2012〕21號）徐州市財政局 2015年2月12日 抄送：省財政廳
徐州財政局辦公室 2015年2月12日印發 附件
財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知
財會〔2012〕21號
黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：
為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，我部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，現印發給你們，自2014年1月1日起施行。執行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：行政事業單位內部控制規范（試行）財政部
2012年11月29日
附件
行政事業單位內部控制規范（試行）
第一章 總 則
第一條 為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。
第二條 本規范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。
第三條 本規范所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。
第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
第五條 單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：
（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。
（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。
（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
第七條 單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。
第二章 風險評估和控制方法
第八條 單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。
經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。
第九條 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。
經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。
第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。
（二）內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。
（三）內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全；執行是否有效。
（四）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。
（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理；是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。
（六）其他情況。
第十一條 單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。
（二）收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。
（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。
（四）資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規定處置資產。
（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。
（六）合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否建立合同糾紛協調機制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括：
（一）不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。
（二）內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。
（三）歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。
（四）預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。
（五）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。
（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。
（七）單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。
（八）信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。
第三章 單位層面內部控制
第十三條 單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。
第十四條 單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。
重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。
第十五條 單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。
內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。
第十六條 內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。
單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。
第十七條 單位應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。
第十八條 單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
第四章 業務層面內部控制
第一節 預算業務控制
第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。
第二十條 單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。
（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。
（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
第二十一條 單位應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。
第二十二條 單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。
單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。
第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。
第二節 收支業務控制
第二十五條 單位應當建立健全收入內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
第二十六條 單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。
業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第二十八條 單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
第二十九條 單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
第三十條 單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。
（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。
支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。
（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。
（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。
第三十一條 根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。
單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。
第三節 政府采購業務控制
第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。
第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
第三十四條 單位應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。
第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。
單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。
第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。
第三十七條 單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。
第三十八條 單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。
第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。
第四節 資產控制
第四十條 單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。
第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。
（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。
（三）按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。
第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。
第四十四條 單位應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。
（一）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
（二）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。
（三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。
（四）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。
第四十五條 單位應當根據國家有關規定加強對對外投資的管理。
（一）合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處置的審批與執行等不相容崗位相互分離。
（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。
（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。
（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。
第五節 建設項目控制
第四十六條 單位應當建立健全建設項目內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
第四十八條 單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
第四十九條 單位應當依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。
單位應當采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。
第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
第五十二條 經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。
單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。
第五十三條 建設項目竣工后，單位應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。
建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。
第六節 合同控制
第五十四條 單位應當建立健全合同內部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。
第五十六條 單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。
單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。
第五十七條 財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。
第五十八條 合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。
單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。
第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第五章 評價與監督
第六十條 單位應當建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。
內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。
第六十一條 內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。
第六十二條 單位應當根據本單位實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。
第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告。
第六十四條 國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。
國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調查了解單位內部控制建立和實施的有效性，揭示相關內部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。
第六章 附 則
第六十五條本規范自2014年1月1日起施行。
第五篇：行政事業單位內部控制規范
行政事業單位內部控制規范
一、單選題
1、本規范，第一章介紹了行政事業單位內控規范的適用范圍、基本定義、主要目標及建立內控的原則，并明確（）對內控的責任。A.單位負責人 B.出納 C.市場總監 D.財務總監
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
2、內部控制的（）是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。A.目標 B.方法 C.手段 D.定義
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
3、經濟活動風險評估至少（）進行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】
4、根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內部管理 C.宏觀管理 D.單位管理
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
5、事業單位預算應當自求收支平衡，（）編制赤字預算。A.不得 B.可以 C.有時候可以 D.領導允許時可以
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
6、事業單位（）是指事業單位根據預算執行結果編制的報告。A.預算 B.決算 C.概算 D.統計
A B C
D
【正確答案】B 【您的答案】
7、事業單位應當按照規定編制決算，由主管部門審核匯總后報（A.出納 B.采購人員 C.財政部門 D.銷售部門
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】）審批。
8、建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關（）管理。
A.資產 B.負債 C.所有者權益 D.凈資產
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
9、合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方（）。A.協商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
10、經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照（）有關規定報經批準。
A.個人 B.領導 C.組織 D.國家
A B C
D
【正確答案】D 【您的答案】
11、強調建立內部控制監督制度，通過內部（）進行內控的定期不定期監督。并指定專人負責單位內部控制的自我評價。A.審計部門 B.會計部門 C.財務部門 D.銷售部門 A B C D
【正確答案】A 【您的答案】
12、內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。這體現了事業單位財務管理的（）原則。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應性原則
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】
13、單位經濟活動的決策、執行和監督應當（）。A.相互分離 B.相互聯系 C.毫無關系 D.緊密相連
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
14、一級預算單位有下級預算單位的，為（）。A.二級預算單位 B.主管預算單位 C.基層預算單位 D.三級預算單位
A B C
D
【正確答案】B 【您的答案】
15、非財政補助收入（）支出較多的事業單位，可以實行收入上繳辦法。A.大于 B.小于 C.等于 D.約等于
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
16、（）是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發生的資金耗費和損失。A.支出 B.收入 C.資產 D.負債
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
17、事業單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出稱為（）。A.對附屬單位補助支出 B.經營支出 C.事業支出 D.其他支出
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
二、判斷題
1、《行政事業單位內部控制規范》所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
2、在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。這體現了事業單位財務管理的重要性原則。（）
對 錯 【正確答案】對 【您的答案】
3、經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
4、合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
5、內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
6、事業單位預算是指事業單位根據事業發展目標和計劃編制的財務收支計劃。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
7、事業單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
8、單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
9、事業單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
10、單位應當建立健全建設項目內部管理制度。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
11、單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
12、單位應當建立與建設項目相關的審核機制。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
13、單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
14、建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
15、單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
16、行政單位應當依法接受主管預算單位和財政、審計部門的監督。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
17、事業單位財務監督應當實行事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項監督相結合。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
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