第一篇：我國行政事業單位內部控制建設

我國行政事業單位內部控制建設

存在的問題與對策

摘要：內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，也是行政事業單位業務活動賴以順利進行的基礎。部分行政事業單位對內部控制制度認識不到位，執行力度不夠，從而出現了一些問題。由于沒有針對行政事業單位內部控制特點制定的相關法律法規，行政事業單位在內部控制執行過程中，沒有標準可依，控制失效現象嚴重，本文主要對我國行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策進行研究。

行政事業單位作為政府機構，需要行使一定的權利，對社會進行管理。但是在行使這個權利的時候，則需要加強其內部管理。加強內部控制，是行政事業單位發揮社會職能的最可依靠的保證。內部控制，不僅可以提高行政事業單位部門的工作效率，也可以在一定程序上避免貪污腐敗事件的發展。

一、我國行政事業單位內部控制建設存在的問題

1、內部控制環境難盡人意。一是國家機構改革后，由于國資委的成立，沒有及時明確行政事業單位國有資產的歸屬和管理方式，各單位按照各自方式管理經營其資產，這部分資產處于“監管真空”。正是這種國家投資、無人負責的 體制，導致行政事業單位資產普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴重的狀況。二是承受著各項改革和城市化進程的推進，管理層對內部控制的重要性認識不足。隨著企事業單位改制工作的推進，事業單位將面臨諸如財務狀況的總體失衡風險，國有（控股）企業的連帶責任風險等。由于城市化進程的加快，財政資金的大量投入，國有資產的迅速累加，無疑增加了財政資金在運作過程中的財務風險。三是沒有“非稅收入”的單位在專項經費上做文章。審計中發現財政部門安排給行政事業單位的專項經費被擠占挪用的現象十分普遍，專項經費難以發揮應有的資金效益。

2、內部控制意識不足。內部控制意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的領導缺乏對內部控制知識的基本了解，因此，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠。一些管理者沒有認識到內部控制制度是一項業務運作過程中環環相扣的動態監督機制，也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時，要么照抄照搬，好高騖遠，不切實際，要么根據單位現在的工作實際，隨高就低，安于現狀，內部控制制度起不到應有的作用。

3、內部控制方法體系不夠完善，業務流程不盡合理。2 財政部制定的《企業內部控制基本規范》主要是針對企業的，對行政事業單位的適用性較差，行政事業單位迄今為止也沒有內部控制制度。有些單位用一般財經規章制度代替內控制度，一些專項經費管理制度、辦法，僅就其開支范圍、標準加以限制，單位資金安全性問題依然存在；有的單位對一些問題的處理僅憑經驗、貫例辦理，隨意性較大，業務流程控制往往過于簡單；有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度未能發揮應有的作用。

4、內部控制制度監督檢查不夠、考核獎懲乏力。目前，我國的行政事業單位普遍尚未建立內部審計制度，像財政、稅務等系統雖有類似內審的機構，但內部審計工作得不到重視難以發揮應有的作用，缺乏賞罰有度的激勵約束機制，造成人們對內部會計控制制度抱可有可無的態度，從無章可循到遵章不嚴，讓內部會計控制制度流于形式。

二、我國行政事業單位加強內部控制建設對策

1、增強內控意識，強化單位負責人在內控建設中的責任。大力宣傳執行《會計法》和《內部會計控制規范－基本規范》等法律法規，強化單位負責人是財務會計工作的第一責任人，要對本單位內部控制建立健全及有效實施負責，對單位的會計信息的真實性、完整性負責。定期開展內控制度建設的培訓班，增強單位全體人員，特別是會計從業人員和 主管領導的內控意識。只要有了較強的內控意識，嚴格依法依規活動，才能轉變為會計從業人員和單位負責人的自覺行動。同時，加大對會計法律法規的學習和宣傳，讓單位的會計從業人員和主管領導成為學法用法守法的帶頭人，形成依法行政的氛圍，為單位建立健全和提升內部控制制度建設提供良好的環境。

2、科學機構設置與權責分工。行政事業單位經濟活動簡單，機構設置按照科學、精簡、高效、透明和制衡的原則，綜合考慮本單位的業務性質、管理要求、文化理念等因素，合理設置內部機構，明確各機構的責任權利，避免職能交叉，缺失和權力過于集中，形成責權一致、互相制約、互相協調的工作機制。行政事業單位的內部控制應抓住關鍵點，根據業務和經濟產生風險的環節進行監督檢查。事業單位要根據不同的業務需要設置內部機構，權利責任落實到各相關單位，體現不相容職務相互分離的要求。每筆業務要經過兩個或兩個以上的部門和人員處理，使單位個人或部門的工作必須與其他人和部門的工作相一致或相關聯，相互監督和制約。所采用的組織結構要有利于管理，有利于信息溝通。單位要設立專門的內部控制機構和崗位，制定內部控制制度并組織落實，確定職能部門或業務單位對于內部控制的權利義務并進行整合，向管理層報告內部控制建設進展和存在的問題。即專門負責內部控制在各部門間的組織協調和日常事務4 工作。財會部門是內部制度的中心，單位的各項業務都要經過財務部門的審核登記入帳。財務部門要依據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計制度》、《會計基礎工作規范》等相關法律法規的規定，制定出適合本單位的財務會計制度，保障會計信息處理程序和財務報告的真實、可靠、完整。應賦予財務部門負責人相應決策權力，在經營策略、風險評估和決策等環節發揮關鍵助手和參謀作用。

3、全面增強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用。會計基礎工作可以說是單位內部控制制度建設的基礎。會計基礎工作的能力和水平，可以體現出會計人員的基本功和職業素養，也可以反映出單位對會計工作的理解和認識水平。若會計基礎工作薄弱，內部制度設計的再好也不能充分發揮內控的作用，就不能從根本上提升單位的會計管理水平。因此要在會計基礎工作上下大力氣，強化會計基礎工作，充分強化和發揮會計系統的控制作用。比如凡是會計從業人員必須持證上崗，加大對行政事業單位會計人員的會計基礎工作的培訓教育，并把培訓學習作為獎懲的依據；比如建立會計從業人員單位輪崗制度，相互交流學習先進經驗和做法。

4、建立健全單位的內部控制制度，加強風險評估和控制。要嚴格依據《會計法》和《內部會計控制規范－基本規范》等規定要求，結合本單位實際，制定本單位內部控制制度。找準失控環節和重點環節進行設計。要把風險評估放在 重要位置，特別是對資金的風險評估和控制；加強單位人員的風險意識和風險控制，有效地推動內控制度建設和效用的發揮。

5、加強內部審計監督和考核。行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程序作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。內部審計人員要提高政治素質、審計業務素質、審計法規素質，不斷增強服務意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。為了保證內部會計控制制度能有效的發揮作用，必須定期對內控制度的執行情況進行檢查與考核，檢查內部會計制度是否得以有效遵循，執行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能是最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。

參考文獻：

[1]肖東云.淺析行政單位加強內部控制的策略[J].財經界（學術版）2012(05)6

第二篇：行政事業單位內部控制建設自查報告

XXXXX 關于行政事業單位內部控制建設的自查報告

為進一步加強單位內部控制建設工作，按照省財政廳《關于開展行政事業單位2016內部控制報告監督檢查工作的通知》（川財會[2017]27號）的要求,我單位已在9月份組織開展內控制度建設的自查工作,現將自查情況匯報如下:

一、內控制度建設情況: 自2014年1月1日《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施以來，我單位積極組織開展了貫徹實施《行政事業單位內控規范》的工作，在堅持內控制度要全面性、重要性、制衡性、適應性等原則的基礎上進一步完善了本單位的內部控制制度，使之成為符合實際、行之有效的一套內控制度，提高了單位的管理水平，規范了內部控制，加強了廉政風險防控機制建設。主要有以下幾點：

（一）對不相容崗位相互分離，由單位支部副書記（主持工作）胡紹友主持制定《內部控制工作方案》，成立內部控制領導小組、內控辦設在財務辦公室、內控監督檢查由行辦室負責，明確了領導小組、內控辦、財務室、行辦室等組成成員的職責及分工，形成相互制約、相互監督的工作機制。

（二）內部授權審批控制，對所長、副所長、水利辦公室、水政辦公室、財務辦公室、行政辦公室等分別授權簽定目標責任書，進一步明確各崗位工作職責、處理事項的權限范圍、審批程序等，建立重大事項集體決策和會簽制度。各辦公室工作人員在授權范圍內行使職權、辦理業務。

（三）根據單位情況實行歸口管理，成立聯合工作小組由財務室牽頭，行辦公室監督，對單位相關經濟事項進行統一管理。

（四）在業務層面的內部控制方面，完善了單位的預算管理辦法、收支管理辦法等，明確收支管理領域內部控制的決策、管理、執行等職責，嚴格按照審批、審核、支付、核算的相關規定執行。建立健全票據管理制度，對財政票據的申領、啟用、核銷、銷毀等進一步規范化，并建立票據臺賬由出納負責管理。

（五）在資產管理方面，完善了資產管理辦法，建立資產臺賬，尤其在2016年對行政事業單位資產進行全面清查核實，進一步完善了資產信息系統，實現了對資產的動態管理。

（六）在會計控制方面，完善了單位的會計管理辦法，強化會計人員管理制度，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿等處理程序。

二、強化內控監督：

為保證資產安全和有效使用，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。我單位對決策、執行、監督等進行分離，建立了崗位責任制、內部監督等機制。在此基礎上，還堅持內控與外審相結合，每年縣財政局都會對單位賬務進行相應的檢查或審計。

三、內部控制建設的不足

（一）進一步加強預算管理，增強預算的計劃性、科學性，使預算管理的約束控制力得到充分發揮；

（二）在內部控制文化建設方面還需要積極培育符合際情況的內部控制文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位員工思想深處，使內控成為每位員工的自覺行為。

2017年9月26日

第三篇：行政事業單位內部控制建設專題會議記錄

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月16日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內部控制建立與實施相關的議題

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：我單位應當按照黨的十八屆四中全會決定關于強化內部控制的精神和《行政事業單位內控規范》的具體要求，全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程，規范單位內部各層級的全體人員。應當科學運用內部控制機制原理，結合自身的業務性質、業務范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業務流程和內部權力運行結構，依托制度規范和信息系統，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個層級、各個方面、各個環節。單位應當針對內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。到

2020

年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月20日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內部控制工作方案，健全工作機制

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：按照內部控制要求，在單位領導下，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，全面梳理業務流程，明確業務環節，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，加強對單位層面和業務層面的內部控制，實現內部控制體系全面、有效實施。對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價、對照檢查，并針對存在的問題，抓好整改落實，進一步健全制度，提高執行力，完善監督措施，確保內部控制有效實施。健全內部控制制度，必須于2016

年底前完成內部控制的建立和實施工作。

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月22日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：內部控制工作分工及人員配備等工作

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：行政事業單位內部控制建設工作是一項系統工程，為做好此項工作，市財政局成立了全面推進行政事業單位內部控制規范工作領導小組。由局主要領導負總責、局分管領導牽頭實施，局內相關科室共同參與實施。領導小組下設辦公室和技術支持小組。我單位也相應成立工作機構，加強實施工作的組織和領導，主要負責人為內控規范責任人，擔任領導小組組長，將其作為“一把手”工程，形成內控實施組織框架，結合本部門、本系統的特點和業務性質，確定牽頭部門及相關人員，落實職責分工，研究制定切實可行的內控規范實施方案并加以嚴格落實，認真開展內控規范宣傳、培訓和實施工作。

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END

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第四篇：淺談行政事業單位內部控制的建設

淺談行政事業單位內部控制的建設

一、內部控制的重要性

（一）有助于國家各級行政事業單位履行職能

行政事業單位屬于國家職能部門，行駛國家權力，其資金來源納入國家預算，當前形式下隨著改革開放及其他法法規的調整和完善，但會計法律方面特別是資金財產管理方面仍然存在一定的滯后性，因此加強行政事業單位的內部控制管理，加強制度建設，用制度來約束和管理人的行為，把權力放進制度的籠子里，對當前的內部控制建設，意義非常重大，加強內部控制建設更有助于提高國家各級行政事業單位履行其職能。

（二）有助于國家各級單位發現單位內部控制缺陷

合理有效的內部控制也是保證行政事業單位更好地履行其職能，避免單位在運行過程中偏離目標。內部控制系統通過劃分單位的業務流程，明確控制要點和采取相應的措施，促使行政事業單位的每一個環節都按照相應的程序和流程進行。各單位要按照內部管理的需要，建立各主要業務控制程序，把握控制要點，使每一項業務從發生到完成的處理都嚴格遵循業務程序，達到確定的業務標準，以防止差錯，堵塞漏洞。當我們對內部控制進行檢查的過程中，可以對其健全性與有效性進行評價，提高內部控制的有效性，減少內部控制缺陷的發生。

二、目前行政事業單位內部控制存在的問題

（一）領導重視程度不夠

內控強調的是全員參與，每個人所在的工作崗位不同，崗位風險點不同。內控管理有資金管理、政府采購，資產管理等，單位職工們認為我干好自己的本職工作就好了，哪來的什么風險，思想上突然接受不了。同時由于多年以來，我國行政事業單位的權力過于集中于一把手和幾個分管領導手中，現在搞內控，將權力分解，權力制衡，工作流程復雜化，必然會影響到他們的權力結構和業務流程，導致日常工作中涉及內控制度實施存在一定的阻力和難度。

（二）在認識上存在一定的偏差

目前搞內控建設是要求各單位對照《行政事業單位內部控制規范》，針對本單位的具體情況加以對照和完善。并不是新建立一些規章制度，內控的建立要求全面性和重要性，我們在具體工作過程中要將風險等級排序，根據風險點再制定具體應對措施，一定要在全面性的基礎上強調重要性原則，針對本單位發生頻率高的業務事項，制定相應的風險應對措施，而不是將《行政事業單位內部控制規范》所有的業務事項都納入到內控管理，理解上存在一定的偏差。

（三）各單位具體實施中存在一定的問題

一般同事認為內控不是自己的事，單位主要領導認為財務人員把內控手冊制定好就好了，殊不知內控不是一個財務人員的事，是全體員工共同參與、共同遵守的事項，只有全員參與才能全面梳理業務流程、查找各類風險、制定相應風險防控措施，指導各項業務的開展，無論是制定制度還是具體實施，都涉及到單位的各股室和每個人，需要全體員工將內部控制融入到工作中，達到內控目標。

（四）內控環境薄弱

目前很多行政事業單位在內控管理中重制度建設輕執行，領導重業務建設，輕財務管理。很大一部分單位根據當前形勢也制定了制度，但是在執行上要么僅限于形式，要么在日常工作中很難操作，單位存在內部控制意識淡薄，制度不完善，權力制衡弱化等問題，“重形式、輕實質”導致內部控制制度“形同虛設”，未能發揮應有的作用。

（五）財務管理弱化

目前行政事業單位會計人員僅限于報賬記賬，票據到財務人員手中已是領導簽字了，具體的業務流程財務人員不清楚，管理混亂，權利集中在少數人手中的現象普遍存在。如辦公費，業務招待費等開支情況，業務在發生前沒有向相關人員了解具體情況，沒有權利制衡，財務管理弱化情況很嚴重。

（六）缺乏監督考核機制

目前行政事業單位并沒有建立內控機構，有的仍然是財務人員兼職，缺乏獨立性。

三、完善行政事業單位內部控制的建議

（一）領導重視，抓好內控管理

《行政事業單位內部控制規范》里強調“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效性實施負責”。行政事業單位的負責人一定要充分認識到自己在單位內控管理過程中的主體作用及這項工作的重要性。單位領導要認真學習法律法規，提高理論水平，分管領導要按照法律程序辦事，嚴格財務管理，健全內控制度，嚴格財務開支審批制度。同時還要配備政治素養和業務水平較高的財會人員從事財務工作。

（二）各單位要提高對內控重要性的認識

各級行政事業單位一定要結合《行政事業單位內部控制規范》切實做好本單位的風險評估工作，對重點風險領域進行風險評估和梳理風險點，對關鍵崗位、關鍵環節和關鍵流程進行控制，要事先防控，更好地起到堵塞漏洞的目的，至少每年都要進行一次風險評估。

（三）加強日常管理工作，強調全員參與

單位的內控不是一個獨立的工作，也不是某一個人或某幾個人的事，而是全體員工共同的事。單位一定要加大宣傳教育，把內部控制的管理理念傳達給單位所有干部職工，在具體工作運行中逐步形成良好的內部控制風氣，進而更好地保證單位經濟活動合法合規，資產安全完整及有效使用，最大程度上杜絕腐敗的發生。

（四）加強內部控制環境的建設

行政事業單位要加強內部控制環境的建設。一是領導要提高認識。內部控制是全體人員的共同責任，而不是僅限于財務人員。二是要加強制度建設。行政事業單位不僅要完善內控管理各方面的制度建設，更要抓具體的制度落實。三是要搞好風險評估。對于單位的資金管理及固定資產管理，一定要進行風險評估，有一定的風險意識，強調全員參與。

（五）嚴格財務管理

行政事業單位要針對單位高風險業務，找到風險控制點，并根據風險控制點制定好相應的應對措施。比如招待費等業務，制定相應的具體措施，從業務審批到具體招待，再到結賬都應至少由3人以上來辦理。再如固定資產采購，應由使用部門人員根據單位具體情況提出請購需求，然后由具體負責請購的人員擬出具體的請購標準、規格及數量等計劃，報單位領導班子審批。再報當地財政部門政府采購處辦理。資產采購后要由專門的驗收人員根據采購的計劃規格和標準驗收，而不僅是形式上的簽字。資產采購后再到入庫，由相關使用人員及財務人員記賬。再到資產的退出，都應制定相應的管理制度。而目前絕大多數單位都缺乏相應的內控機制。往往重采購，輕管理，輕使用。

（六）加強單位內控評價，接受群眾的監督

再好的內控，如果不公示公開，或僅限于少數人知道，都會有風險發生，一定要接受群眾的監督。行政事業單位要將單位內控建設及履職情況公開公示，接受群眾監督。

總之，單位內控建設是一個與時俱進的過程，需要全體員工依據《行政事業單位內部控制規范》，不斷學習、不斷創新，更需要單位領導的大力支持，同時需要全體員工的監督，確保內控在陽光下履行，只有這樣，才能搞好單位的內控，更好地杜絕腐敗現象發生，提高行政事業單位的行政效能。

第五篇：淺談行政事業單位內部控制的建設（精選）

淺談行政事業單位內部控制的建設

［摘 要］行政事業單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

［關鍵詞］行政事業單位；內部控制；制度建設內部控制的意義

《會計法》第二十七條規定:各單位應當建立健全本事業單位內部會計監督制度。按照我國財政部2001年6月發布的《內部會計控制規范——基本規范(試行)》,內部會計控制指的是行政事業單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①規范事業單位會計行為,保證會計資料真實、完整。②堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護事業單位資產安全、完整。③確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行。行政事業單位內部控制的現狀及存在的問題

隨著社會的發展,行政事業單位體制改革的不斷深化,與國際接軌的呼聲越來越大,而在與之接軌之前,我們還有大量的工作要做。目前,行政事業單位的內部控制現狀還是很不樂觀的。

從中央到地方,各個單位無不存在這樣那樣的問題。2003年審計署就對國家體育總局查出的挪用中國奧委會專項資金1.31億元,建設職工住宅。老問題還沒解決清,2005年又有體育總局體彩中心兩個公司違規獲利5.58億元的新聞被爆出。如果內部控制真的能起到其應該發揮的作用,如此這巨大的數字又從何而來呢!中央部門尚且如此,地方上的問題更是多如牛毛。

(1)缺乏有效的內部控制制度。多數行政事業單位普遍存在的內部控制建設不到位,實施不起來的問題。許多單位迄今為止在日常財務工作中仍用財務制度代替內控制度,僅就其開支范圍、標準加以限制,它只能規定財政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性問題。沒有書面成文的內部控制制度,所謂內部控制僅僅是憑財務人員的經驗以簡單的控制,管理的隨意性較大。有的事業單位雖然建立了一些內部控制制度,但不夠科學、規范,執行也是沒有力度,根本起不到監督制約的作用。

(2)單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重事業發展、輕內部管理,對內部控制重要性和現實意義認識不到位,整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制,有了內部控制就是對自己的縛手縛腳,不能再一個人說了算,不能再一言堂,對內部控制建設更是漠不關心,認為那只是一個掛在墻上應付上級檢查時的工具。如果真的有人按照內部控制的規章執行,觸動了他的利益,他還會利用職權打擊報復。

(3)單位內部機構設置及權責分配不合理,內部會計控制不健全。目前一些事業單位的負責人缺乏對內部會計控制知識的基本了解,僅把會計的職能理解為記賬、算賬、報賬,不重視內部控制制度的組織建設、人員配備和經費投入,致使財務監督流于形式。還有事業單位編制有限,人手緊張,所以導致許多單位都有不合理不合法的兼崗現象,不相容崗位未能合理分離,經辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離,或實行了職務分離而沒有互相制約。

(4)內部控制意識薄弱,工作人員業務能力有待提高。良好的內控意識是確保內控制度得

以健全和實施的基礎性保證。有的行政事業單位只注重制度的制定,套用先進單位的管理模式,忽略其執行情況和執行效果,管理效果大打折扣。此外因為單位領導的不重視,直接影響到相關工作人員執行內控制度的積極性,負責人在執行內部控制制度時力度不夠,工作人員也就應付了事,內控作用不能充分發揮。加強事業單位內部控制的策略

(1)強化內部控制意識。首先要通過定期或不定期地關于財政法規及內部控制制度建設的培訓,使事業單位負責人提高對內部控制制度建設重要性的認識,增強單位負責人的內部控制意識,以取得他們對內部控制制度建設的肯定和支持,營造良好的內部控制環境。

(2)加強事業單位內部控制制度建設。事業單位在制定、修改內部控制制度時,應以國家的法律法規和政策為依據,同時應結合本單位內部實際情況和外部環境對內部控制的影響,設計出一套行之有效的內部控制制度。一般而言,事業單位設計內部控制時,要遵循以下原則:第一，有效性原則。要使內部控制充分發揮控制作用,在各部門和各崗位得到貫徹實施,建立的內部控制必須具有有效性,即各種內部控制制度包括最高決策層所制定的業務規章和發布的指令,必須符合國家和監管部門的規章；必須具有高度的權威性,執行內控制度不能存在任何例外,任何人(包括高層管理人員)不得擁有超越制度或違反規章的權力。第二，審慎性原則。內部控制的核心是有效防范各種風險。為了使各種風險控制在許可的范圍之內,建立內部控制必須以審慎為出發點,要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險,容易發生的問題。設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險,并且設定在風險發生時要采取哪些措施來進行補救。第三，全面性原則。內部控制必須滲透到財務工作的各項業務過程和各個操作環節,覆蓋所有的崗位,不能留有任何死角和空白,做到無所不控。第四，及時性原則。是指內部控制的建立和改善要跟上業務和形勢發展的需要開設新的業務機構或開辦新的業務種類,必須樹立“內控先行”的思想。第五，獨立性原則。內部控制的檢查、評價部門必須獨立于內部控制的建立和執行部門,直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開,并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責交叉的情況下,要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

(3)建立合理的組織機構,強化各部門的協調配合。合理的組織機構是建立和實施內部控制的先決條件,要求職能部門的設置遵循公開原則,增加機構透明度;堅持分離不相容崗位的牽制原則,將財務部門的財會人員與經濟業務事項的經辦人員的崗位職責進行明確定位,加大制度執行的監督檢查力度,確保各項與內部控制機制執行有關的管理制度的落實,達到既有利于實現專業分工、提高工作效率,又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的效果。

(4)建立繼續教育長效機制,培養高素質會計人才。會計人員的素質高低會直接影響會計信息質量,加強對會計人員的監督管理,提高會計隊伍的整體素質,是強化單位內部會計控制的必然要求。合格的會計人員應當具備必要的專業知識和專業技能,熟悉國家有關法律法規和現行會計制度,遵守職業道德。會計人員要增強緊迫感和責任心,除了自身主動學習新知識、新技能外,其所在單位應提供必要的物力、財力,支持會計工作,改善執業環境,財政部門要加強會計業務培訓,從而建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續教育長效機制,保證會計工作的質量。我們一定要把內部控制制度建設好,更要狠抓落實,不能內有花架子,空擺設,要做到上墻的是文字,實施的是約束,真正讓內部控制發揮出它監督制約的作用。

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