第一篇：關于事業單位編制部門預算項目資金的若干思考

關于事業單位編制部門預算項目資金的若干思考

[摘 要]行政事業單位部門預算在“一個部門一個預算”的原則指標下，包括收入與支出兩大體系預算，支出預算又包括基本支出與項目支出，基本支出和項目支出又包括許多細節預算等。如：基本支出預算主要采用定員定額管理方式，根據部門性質、職能及工作量不同而區分對待。項目支出要根據緩急輕重情況，優先安排急需項目，合理搭配中長期項目的配比。文章基于事業單位財務工作者的工作經驗和總結，提出事業單位部門預算還存在一些與市場經濟不相吻合的因素，制約了事業單位公共服務的質量與效果，并提出相應的對策。

[關鍵詞]事業單位；編制部門預算；項目資金；思考

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.03.191

事業單位在社會經濟發展中起到以公共服務為目的的監督與管理的職能。為了做好國家的“二次”分配，合理地利用財政資金，提高投入與產出的比例，國家加大了行政事業單位部門預算管理力度。本文從事業單位部門預算的定義說起，闡述了在編制項目支出預算時遇到的問題與引起的思考。事業單位部門預算的定義

事業單位部門預算是通過一系列的科學的編制方法、全面的基礎數據、先進的統計分析模型，對事業單位部門的收入與支出進行統一計劃管理。通過預算，詳細梳理資金的流入與流出，綜合安排資金的使用，及時堵塞漏洞，使事業單位的財政資金最大化發揮作用。問題與思考

2.1 項目預算按政府經濟分類科目明細編制

按照“誰花錢誰做預算”的原則，事業單位的項目資金預算通常都是由業務專家編制，編制內容基本都是下一年需要開展的重點業務工作與資金安排。但是筆者所在的吉林省，從申報2016年部門預算開始，項目預算支出要求明細到具體的政府經濟分類科目。而且在國庫集中支付零余額系統中批復的2017年項目資金均是按照具體的經濟分類科目下達的。那么在編制細化財政項目資金時，就要求業務人員與財務人員之間要相互配合、有效溝通。

以往因為專業上的問題，財務人員不理解項目實施方案，更不清楚項目工作的具體內容，無法有效監督項目支出的合理性。同時業務人員也不明白財務人員是如何記賬下科目的，看不懂財務報表中是如何體現業務工作的開展情況。這種專業內容與具體財務監督相脫節的管理模式，是無法與時俱進的。隨著部門預算改革，一方面項目預算編制應與實施方案相輔相成。項目預算支出應按照實施方案來編制，實施方案的制訂應涵蓋預算內容。另一方面業務人員和財務人員之間要密切配合，分別從業務角度和財務角度來闡述項目工作、細化實施方案，增強項目的可執行性，以便于開展工作，避免項目工作執行緩慢，項目資金大量結余。所以應形成以業務人員為主、財務人員為輔的工作機制，強化財務功能，在項目工作中融入財務管理的理念，合理把控項目支出，嚴控“會議費”“培訓費”超標現象，嚴控亂發“勞務費”現象，嚴控擠占、挪用、擴大項目支出范圍現象。

同時根據新《預算法》的要求，在編制預算時，首先應充分考慮預算資金的有效性，無論是老項目還是新項目都要結合當前的工作實際合理測算資金需求。對于資金需求缺口較大的重點項目要積極做好調研，向上級主管部門提供翔實、可靠的佐證材料和項目實施方案。其次，確保項目資金的執行率，項目一經批復下達，就要妥善落實工作，沒有特殊情況，不能隨意改變預算。最后，要合理整合結余結轉資金，把錢用到刀刃上，讓資金使用率最大化。

但是項目支出可以根據往年經驗和下一年的重點安排編制預算，可是如果在執行過程中與預算不一致怎么辦？因為項目支出明細化工作也是剛剛起步，目前還沒有這方面的政策解釋，導致業務人員在執行工作中有困惑、遇到突發問題不好安排資金。財務人員也因沒有相應的政策依據而在決算填報中不好把握尺度。

2.2 重視項目工作的績效考核

為了有效地使用財政資金，財政部加大了對財政存量資金的清理，并且明確規定將連續兩年內未按時完成的項目資金結余全部收回，一次加速資金的周轉。然而與之相配套的項目考核機制還不成熟，目前財政部門只針對事業單位的個別重點項目進行績效考核，缺乏針對其他項目執行效果的評價。這就導致個別單位為了避免財政收回專項結余資金，找漏洞、鉆空子，違規操作、突擊花錢，不合理列支現象嚴重。這不僅沒有達到項目資金的預期使用效果，還白白流失大量資金。周而復始致使項目工作難度不減、任務加大、人員疲憊、收效甚微，影響事業單位的長遠發展。

事業單位一部分資金來源于財政，這是事業單位的主要資金來源，少數資金來源于其他業務收入以及負債。由于事業單位財政專項資金眾多，不可能事無巨細、對所有項目都進行績效評價考核。財政部門可以根據重點領域的重點項目進行重點考核，其他領域的其他項目采用隨機抽查的方法，盡可能保證每三年進行一次大摸底，確保每一筆專項資金都能夠落到實處、工作目標和工作任務都能夠及時完成，從而保證財政資金的執行率和執行效果。以上這種全面與重點相結合的抽查方式要求將結果及時匯總、分析、反饋，并且要及時將反饋結果在醒目的信息網站、信息公示欄等上公布，公布結果包括獎懲辦法，以此強化考核的執行力。

2.3 強化財務管理職能，加強單位內部控制制度

事業單位對于財務部門的定位普遍是“重服務”“輕管理”，財務部門的主要工作似乎就是做好廣大職工的報銷服務。領導對于項目執行效果的考查，往往都是通過業務數據和業務工作完成量，忽視了財務數據在說明項目執行方面的強有力作用。同時由于管理層的不重視，財務人員在審核報銷票據時只考慮財務層面的合法性，而對于業務層面項目實施的可行性和合理性漠不關心，這就導致項目在執行過程中缺乏監管、使用隨意，一旦遇到審計部門的延伸檢查將漏洞百出。

財政部印發的《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》中，將管理會計作為國家戰略提出，意味著傳統的以記賬為主要工作的財務人員，將逐步向懂財務、懂管理、懂業務的管理會計轉型。事業單位也應緊跟形勢，因此事業單位要注重復合型人才的培養，財務人員本身在具體工作時，也要注意經濟業務合法的同時，還要關注其合理性。并通過各種方式的學習與成長，使自己成為懂業務、會管理的雙向人才。以此更好地服務社會。

目前大多數事業單位內部辦公都采用OA辦公系統平臺，可以嘗試在OA系統中建立財務專項資金管理模塊。該模塊應涵蓋項目資金的預算申報、批復下達、支出決算等，每一個環節的進行都需要財務人員的審核和逐級領導的審批。這樣有利于管理層全盤掌握事業單位經濟運行動態，使事業單位的項目支出從預算到執行，再到決算與結余全部展示在“一覽表”之中，有利于事業單位實時監控項目資金的支出情況，并及時地對超預算支出或支出執行比率低的項目做出預警，從而提高單位的內部管理水平。結 論

隨著黨的十九大的勝利召開，我國已經進入國民經濟和社會發展的第十三個五年規劃階段，事業單位也應順應時代的發展變化，積極開拓進取、創新思路、發揮潛力，合理規劃單位的未來發展目標和事業發展藍圖，采取一系列有力的措施解決在財政專項資金預算編制過程中存在的突出問題，優化結構、規范內部控制，充分發揮財政專項資金對我國經濟發展的帶動與促進作用，為事業單位發展、做大做強貢獻力量。

參考文獻：

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第二篇：部門預算監督思考

一、部門預算監督中存在的問題

（一）編制預審中存在的主要問題 包括： １）預算科目設置（不完善。預算科目的設置不夠細化，“目 ”級科目分類過于簡單、管 理較為粗放，不利于預算編制和監督評價。基本支出與項目支出的 管理辦法是不同的，但目前對這兩類支出的界定過于原則化，缺乏 具體的界定標準，使各部門單位在編制預算時不好掌握。２）基本（支出定額標準不合理。現行部門預算編制的定額測算，基本上只是 對過去幾年實際預算撥款額的簡單平均，尚未建立科學、規范、合 理的支出標準和預算定額體系，部門預算還未擺脫傳統的“基數 ＋ 增長”的預算編制方法。同時，全國統一制定的定額標準（如工 資標準等）沒有充分考慮各地的實際差異，導致某些統一的支出 控制標準（如公職人員差旅費）難以執行。（３）項目支出預算隨 意。目前對項目支出預算的審核主要是審核項目支出預算是否符 合行政工作的需要，是否報經上級主管部門批準，是否進行充分的 可行性論證等程序合規性審核，缺乏可比較論證的評價指標。由于 項目管理是一項政策性和技術性都很強的工作，目前還沒有建立 起規范的項目審核程序和績效評估方法，大部分地區和部門都還 沒有建立起符合要求的項目庫和科學的評估體系，使得項目預算 的編制仍存在較大的主觀隨意性。

預算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

部門預算監督思考

中南財經政法大學 張鳳玲

（

（二）執行監督中存在的主要問題 包括： １）部門單位執行

預算不規范。某些單位預算管理觀念落后，在預算的實際執行中，仍然存在預算編制與執行相脫離的問題。另外，某些預算單位在執 行國家預算法規、規范使用各項資金及固定資產的處理方面還存 在一些問題。（２）信息化建設與預算執行的實時監控不到位。由 于財政監督的信息化建設不到位，不能對各預算單位的預算資金 支出情況進行實時監控，從而使得對部門預算執行的監督力度不 夠。一方面，信息化建設滯后，存在“重硬輕軟”的現象，注重計算 機、網絡的更新投入，而對財政管理信息系統軟件建設的重視和投 入不夠；另一方面，缺乏完善的預算執行監督程序和信息共享機 制，使得財政監督部門無法真正實現對預算單位預算執行情況的 實時監控。（３）部門預算執行的績效監督欠缺。對部門預算執行，尤其是項目支出進行績效考評，是提高預算資金使用效益的重要 保證，而其中績效考評標準體系是預算執行績效考評工作的基礎 和重要工具。但現階段的績效考評工作僅僅是對各重點項目支出 的基礎數據進行初步分析和評價，缺乏系統性和規范性，各項標準 和指標也不夠統一和完善，部門預算執行的績效評價往往無法真 正落到實處。

（三）決算監督中存在的主要問題

包括： １）決算編制不規（發→中試→生產準備→工程制造與商品化。從“設想”到“中試” 為自主創新階段，后兩個階段為自主創新效益轉化階段。由企業自 主創新中 Ｒ＆Ｄ 活動的特點，不難發現其與初創期企業在資本支 出與風險收益方面具有相同的本質特征：

其一，從資本投入看，二者都存在大量的現金流出，該時期的 凈現金流量均為絕對負數。企業初創期要投入大量的資本，這些必 不可少的資本投入是企業維持生產經營的根本保證。企業自主創 新中所進行的 Ｒ＆Ｄ 活動，不論是自主創新實現階段還是自主創 新效益轉化階段，都需要大量的研究與開發費用，這是研發活動得 以順利開展的保障。

其二，從收益產出看，二者的結果都不確定，具有較大的投資 風險。初創期企業存在的主要風險是市場風險，即企業成立后生產 的產品能否被市場接受，能否實現足夠的現金流入來抵減現金流 出。相比之下，Ｒ＆Ｄ 投資的不確定性更大，Ｒ＆Ｄ 的風險主要有技 術風險、市場風險和財務風險等，在自主創新實現階段，企業面臨 是否有足夠的技術支撐 Ｒ＆Ｄ 項目完成的風險；在自主創新效益 轉化階段，即使 Ｒ＆Ｄ 中間試驗成功，研究開發出新成果、新產品，還存在該成果能否被市場接受以及在多大程度上被接受的風險。因此，Ｒ＆Ｄ 的不確定性，Ｒ＆Ｄ 資本支出與風險的不對稱分布，需 要從資本投入預算開始介入 Ｒ＆Ｄ 財務管理全過程，以投入為中 心的資本預算管理也就成為 Ｒ＆Ｄ 預算管理模式的必然選擇。

在知識經濟時代，企業只有具有很強的研究開發能力和可持 續創新能力，才能實現生存、發展、獲利的目標，才能贏得、維持并

拓展市場份額。對企業研發費用進行預算的目的是使有限的 Ｒ＆Ｄ 資源得到合理的配置，保證 Ｒ＆Ｄ 能夠滿足預算的技術狀態、研發 經費和研發周期的要求。開展 Ｒ＆Ｄ 預算管理，可以促進企業完善 研發方案及費用預算，提高研發的成功率，增加研發的收益，從而 提高市場競爭力。

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［本文系河北省哲學社會科學規劃項目《河北省大中型企業

自主創新能力測定與決策選擇研究》（項目編號：２００６０７０１７）階 段性研究成果］

（編輯 余俊娟）

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財 會 通 訊?理財 ２００８ 年第 ４ 期

預算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

范。決算是預算執行結果的總結，應真實完整地反映實際結果。但 是，在許多部門單位的決算編制中，還存在調整決算數據的現象，這一做法扭曲了決算數據的真實性，不利于對決算數據進行分析、利用。（２）沒有充分利用決算信息。在部門決算監督工作中，往往 通過將預算數與決算數進行簡單對比，計算出人員支出占基本支 出比例、人均人員經費和人均日常公用經費等，并以此評估預算執 行質量，這種簡單的比較分析沒有充分利用決算信息。

二、改進部門預算監督的思考

（一）設計科學的標準體系，提高部門預算編制的預審績效 具體而言，可從以下方面入手：其一，進一步細化和規范預算科目 體系。改進現有的預算科目體系，強化收支分類的經濟分析功能，使預算科目體系的設計滿足按部門分類、按政策目的分類、按經濟 性質分類的要求，修訂、擴充、細化“目”級科目。同時，為了便于進 行績效評估，應將部門分類科目與部門績效目標相結合，在部門分 類科目下設置對應于國家發展戰略重點的績效目標；功能分類與 項目計劃結合，在功能科目下設置對應于績效優先方案的“活動” 和“項目”；經濟分類科目與業績指標體系結合，在經濟科目下設 置業績指標體系。其二，制定科學合理的基本支出定額標準。在制 定各個部門的基本支出定額標準時，應探索建立量化的、由支出基 本因素和調整系數組成的指標體系，并對不同性質的經費采取不 同的定額標準測定方法，各個單項定額標準的總和構成單位基本 支出的綜合定額。同時，針對各部門的差異，可以通過調整系數來 反映和控制。其三，完善項目庫管理方法，加強項目支出的績效審 核。首先，根據零基預算的要求，科學評估各項目支出。零基預算 將每個項目及金額都被當作一項備選方案，系統地進行成本— 效益分析和評估，按重要程度確定各備選方案先后次序，確定資金 的停止供應點，對低于停止供應點的項目不再提供資金。其次，加 強“項目化”管理。將項目支出預算納入“項目化”管理，逐個進行 評價，如預算單位在申報項目時，必須提出項目支出效果指標和評 價方法，否則不予立項。一旦通過立項，就自動進入項目管理程序，物資采購列入政府采購序列，資金列入專項資金管理序列。第三，科學核定項目支出經費。項目支出標準主要依據項目的性質、建設 規模和方法而逐一審定，根據項目所涉及的人員經費、基建經費、設備材料購置經費、管理費、各項稅費及價格、匯率變動因素等進 行測算。

（二）強化預算執行規范性監督，加強預算執行實時監控及績 效考評 主要從以下方面著手：一是強化預算執行的規范性監督。針對預算執行的規范性問題，一方面應加強對預算收支的合規性 審核，主要包括部門單位的財務管理制度的建立健全情況及制度 的執行是否落實到位，部門單位的內部會計監督職能是否落實，固 定資產核算和管理是否規范，資金管理是否合規，預算支出的追加 有無經過法定程序等；另一方面應加強對預算單位的約束機制建 設，進一步促進預算單位嚴格執行預算法規。二是通過計算機網絡 技術實現部門預算執行的實時監控。針對當前財政管理信息系統 建設中存在的問題，可采取以下措施：第一，加強計算機軟件的綜 合應用和升級，加強財政管理信息系統的開發利用和升級換代。第 二，加強部門間的協調配合。根據財政資金的整體流程設計科學的 信息傳遞系統，加強各相關部門間的信息傳遞和配合，并在此基礎 上進行整合應用，實現全面信息化。第三，組織開發和推廣使用適 合財政監督業務特點的專項檢查軟件、業務分析軟件等，提高監督

成效。同時，增強財政監督對外信息反饋的靈敏性，包括加強與其 他監督的信息共享、開設面向社會的網絡端口，接收群眾舉報等社 會監督信息等。第四，通過網絡控制體系隨時掌握財政資金的分 配、撥付、使用方向、結存等動態情況，同時對管理中發現的異常情 況進行實地調查和追蹤監控。三是加強對項目支出預算執行的績 效考評。預算執行績效是指在公共財政框架下，政府為滿足社會共 同需要而進行的財力分配與這部分財力分配的運用情況及所取得 的社會實際效益之間的比較關系。而預算執行績效考評是通過建 立科學、規范的績效指標體系，對政府資源分配后的運用情況及使 用效益進行分析、考核和評價，發現實際執行情況與預算目標之間 存在的差距，分析產生原因，尋找解決途徑，從而達到財政監督目 標的過程。

（三）確保決算編制規范性，充分利用決算信息 對決算進行 監督，要求監督部門單位決算編制的規范性，保證決算信息真實可 靠，并根據決算信息，通過各種分析工具和指標，充分挖掘決算數 據所隱含的有效信息，以便綜合、全面地評價部門預算的績效，同 時也為以后的部門預算編制和監督工作提供參考。其一，加強 決算編制的規范性監督。對決算編制的規范性監督，主要包括審核 預算執行的會計基礎工作是否健全，基礎數據和資料是否完整、準 確，憑證、賬簿、報表的編制和歸檔是否合規，固定資產核算和管理 是否規范，決算編制程序是否合規，科目分類歸檔是否正確等。對 決算編制中發現的問題，應要求部門單位及時糾正，以確保決算的 準確性，同時應按相關規定對惡意扭曲決算數據的行為進行處罰。其二，加強對決算信息的綜合分析，充分利用決算信息。決算是對 整個預算決策、執行和管理工作進行全面評定、總結和報告的階 段，決算評價的實質是通過一系列的績效測評指標，對預算執行最 終結果進行分析、評價和報告。評價的目的是判斷結果是否達到相 關目標和標準，是否滿足該財政所提出的預算承諾，并探尋影 響財政支出管理的因素。評價的結果是決算總結和下預算安 排的重要依據，財政監督部門應與其他業務部門合作，通過對決算 的績效評價，為以后的預算編制審核工作打好基礎。

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（編輯 余俊娟）

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第三篇：編制2015年部門預算的有關說明

編制2015年部門預算的有關說明

一、人員經費編制范圍、標準說明

（一）預算安排經費的人員范圍說明 包括實有人員、計劃內臨時工以及遺屬等。

實有人員。實有人員包括實有職工、離休、退休和退職人員。其中實有職工包括在職職工和非在職職工。非在職職工包括待分流人員、分流學習人員、病休人員等。

計劃內臨時工。指行政事業單位經人事部門批準招用的臨時人員。

遺屬。遺屬是指符合石家莊市人事局、市財政局《關于轉發省人事廳、財政廳關于調整機關事業單位工作人員死亡后遺屬生活困難補助標準的通知》（石人[2007]101號）有關規定，并享受相應標準遺屬補助的人員。

（二）預算安排人員經費標準說明

1、基本工資、津貼補貼和其他。基本工資、津貼補貼和其他中的發入項目、發放范圍及標準按照國家、省和我市的有關現行規定執行，以2013年11月份現有人員的工資標準為計算依據。行政事業單位職工取暖費按按石家莊市人社局、財政局《關于調整市直事業單位職工取暖補貼的通知》（石財[2012]17號）文件規定執行。

2、特殊崗位津貼。包括人民警察警銜津貼、人民警察值勤崗位津貼、人民法院辦案人員崗位津貼、法官審判津貼、人民檢察院辦案人員崗位津貼、檢察官檢察津貼、審計人員工作補貼、紀檢監察辦案人員津貼、稅務工作人員稅收征收津貼、密碼人員崗位津貼、信訪工作人員崗位津貼、安全生產監管崗位津貼、人民警察值勤崗位津貼，津貼標準依據人社部、財政部最新下發的有關通知要求列入預算。沒有人社部、財政部批準文件的津貼補貼，不列入預算。由區組織部、人社部門批準執行的津貼補貼，以實際批準數額列入預算。

3、年終一次性獎勵。行政單位及離退休人員一次性獎金按基本工資及基本離退休費執行，事業單位績效工資改革后不再執行年終一次性獎金。

4、臨時工工資。臨時工工資按各部門現行標準安排。注意：居委會兼職干部工資按每人每月1320元、離任人員補貼按每人每月800元列入各鄉鎮、街道辦事處部門預算。城管協管員工資和衛生隊一線清潔工工資按每人每月2500元列入預算。以上四項在“其他工資福利支出”中的“長期聘用人員和長期臨時工”項中填報。教育系統班主任津貼按每位每月100元列入預算，在“其他工資福利支出”中的“其他”項中填報。

5、社會保險繳費。反映單位為職工繳納的基本養老、醫療、工傷等社會保險費。

（1）基本養老保險費。按現行規定，自收自支和差額管理事業單位的全部人員、行政機關和全額事業單位的合同制工人參加養老保險，需單位繳納的養老保險費依據有關文件規定的養老保險費標準和參保人數計算，所需經費按原渠道落實。

（2）醫療保險。機關事業單位的醫療保險費，按工資總額的14.9%列入預算。

（3）事業單位失業保險費。根據石家莊市勞動局、石家莊市財政局關于轉發省勞動和社會保障廳、財政廳《關于事業單位繳納失業保險費有關事項的通知》的通知（石勞[1999]162號）規定，事業單位失業保險費按事業編制人員工資總額的2%編制預算。

6、績效工資。事業單位2015年的績效工資按全年安排。其中：獎勵性績效工資包括2014年下半年和2015年上半年。

7、離休費、退休費。反映未參加基本養老保險的行政事業單位離退休人員和移交地方政府安置的軍隊離退休人員的離退休費及按國家統一規定發放給離退休人員的護理費和其他補貼。

8、退職（役）費。反映行政事業單位退職人員的生活補貼。

9、撫恤金。國家機關職工死亡一次性撫恤金統一按石民政[2012]6號執行，事業單位按原標準執行。

10、生活補助。行政事業單位職工的遺屬生活補助按我市2014年城鎮居民最低生活保障標準安排。發改局負擔的區屬企業退休軍轉干部養老補助及民政局在鄉復員、退伍軍人生活補助等支出據實列入部門預算，并提供明細表。

11、離休干部、建國前參加工作老工人以及享受100%退休費的人員增發生活補貼。根據參加革命工作時間，對應相應的增發標準：1937年7月6日前參加革命工作的，每人每年增發三個月的基本離休費；1937年7月7日至1942年12月31日參加工作的，每人每年增發兩個半月的基本離休費；1943年1月1日至1945年9月2日參加工作的，每人每年增發兩個月的基本離休費；1945年9月3日至1949年9月30日參加工作的，每人每年增發一個月的基本離（退）休費。享受原工資100%的退休老專家參照執行。

12、離休干部生活補貼及獨生子女父母獎勵仍按原統計口徑填報。

13、醫療費。全區離休人員醫療費根據實際需要全額安排；區財政負擔的轄區城鎮居民醫療保險繳費由勞人局據實列入部門預算。

14、住房公積金。住房公積金按工資總額的12%核定，按原開支渠道全額安排。

（三）與預算安排相關的工資口徑的確定

1、基本工資：基本工資包括公務員的職務工資和級別工資；機關工人的技術等級（職務）工資和崗位工資；事業人員的崗位工資和薪級工資；各類學校畢業生見習（試用期）工資。

2、工資總額：行政單位的工資總額界定為職務工資、級別工資、年終一次性獎金、生活補貼、工作津貼。事業單位的工資總額在工資改革到位后界定為崗位工資和薪級工資、績效工資3項。

二、正常公用經費預算編制范圍、標準說明

正常公用經費是用來維持單位正常運轉，保證單位正常公務活動和日常業務開展所必需的經費，在編制預算時采用按定額核定的方法，以2014年11月份實有人數為準核定各單位正常公用經費，預算內不負擔公用經費支出的部門，由預算外資金參照標準定額安排。

教育系統正常公用經費即指生均公用經費，計算依據為2014年9月30日實際在校學生人數。生均公用經費標準：各中小學按城市小學生均345元，農村小學生均685元；城市初中生均506元，農村初中生均885元；高中、幼兒園按原標準安排，由各學校參照下列項目標準依次安排，公用經費總量不超生均公用經費，不足部分由財政專戶資金安排（教育生均公用經費標準不含職教費、福利費、離退休公用經費）。

1、辦公費：區四大班子在職人員按每人每年650元，其他部門在職人員按每人每年450元標準定額安排。

2、報刊費：區四大班子和宣傳部按實際需要安排報刊費，其他部門按在職人員每人每年200元標準定額安排。

3、印刷費：區四大班子按實際需要安排印刷費，其他部門按在職人員每人每年80元標準定額安排。

4、郵電費：包括辦公移動電話費、辦公固定電話費、領導住宅電話費、專用線路網絡通訊費等。辦公移動電話費安排原則：紀檢委批準配置的移動電話，按四大班子在職領導和其他部門正職領導每人一部的原則，四大班子領導每部每年3000元、部門正職領導每部每年2000元定額標準安排。預算內對辦公固定電話費用安排原則：由部門負擔費用的外線電話按每部每年2000元標準定額安排；由部門負擔費用的內線電話按每部每年1000元標準定額安排,單位報送辦公固定電話費預算時同時附繳費電話號碼明細表。對領導住宅電話費安排原則：在職正處級領導每年800元、副處級領導每年600元、正科級領導每年500元、副科級領導每年300元標準定額安排。對專用線路網絡通訊費按提供的繳費合同或上年繳費依據安排。

5、取暖費：對實際發生費用的部門，按取暖面積每平方米31元標準定額，由預算內、外資金綜合安排。

6、公務用車運行維護費：核準小汽車數量，以編制內實有數為準。

公車運行費：區四大班子按每車每年40000元標準、部門按每車每年30000元標準定額安排。

執法車輛及應急車輛運行費：每部車按每年30000元標準定額安排。

其他車輛（工具車）運行費：每部車按每年20000元標準定額安排。

其他交通費：無車部門按在職人員每人每年1200元標準定額安排，有車部門不安排其他交通費。

7、差旅費：區四大班子在職人員按每人每年2250元，其他部門按在職人員每人每年1500元標準定額安排。

8、維修（護）費：包括房屋建筑物維修費和辦公設備維修費。房屋建筑物維修費按每平米5元標準安排；辦公設備維修費安排原則：區四大班子在職人員按每人每年150元，其他部門在職按每人每年100元標準定額安排。

9、會議費：分為一般會議費和專項會議費，一般會議費安排原則：區四大班子在職人員每人每年750元，其他部門在職人員每人每年500元標準定額安排。區四大班子按當年實際會議要求單獨做專項會議費預算。

10、職教費：按基本工資的1.5%核定，按現行實際撥付渠道列入部門預算。

11、公務接待費：公務接待費原則上按公務費的2%核定。公務費包括：辦公費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、一般會議費和物業管理費。

12、咨詢費、手續費、水電費、物業管理費、租賃費、專用材料費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費等：按上實際支出及本年已預知的政策變化，由預算內、外資金綜合安排。

13、工會經費：按在職人員工資總額的2%核定。由財政統一撥付區總工會，不再列入各部門預算。

14、福利費：按基本工資的2.5%核定，按現行實際撥付渠道列入部門預算。

15、辦公設備購置費：教育系統在生均公用經費定額內安排，其他部門一般不安排。

16、其他：包括離、退休人員公用支出及福利費等。主要內容為：

離休干部公用經費：副廳級以上人員（含副廳級）按每人每年1100元標準定額安排，正處級以下人員（含正處級）按每人每年700元標準定額安排。

離休干部特需費：按每人每年500元標準定額安排。退休干部公用經費：副廳級以上人員（含副廳級）按每人每年580元標準定額安排，處級人員按每人每年480元標準定額安排，正科級以下人員（含正科級）按每人每年380地標準定額安排。

退休干部特需費：按每人每年50元標準定額安排。離、退休人員福利費：按基本工資的2.5%核定，按現行實際撥付渠道列入部門預算。

三、專項公用經費預算編報說明

專項公用經費是指單位為完成自身職能任務而設立的用于單位自身運轉且具有專門用途的公用經費支出。專項公用經費預算根據有關政策依據，按標準或實際需要安排。沒有文件依據，但根據區委、區政府當年確實需要完成的專項工作，應由單位領導集體研究同意后，報區主管領導簽批后，方可列入預算。市、區教育費附加由財政按2014年教育費附加收入預算全額安排到教育局，不再由各學校分別報送。

2015年按適當壓縮專項公用經費的原則，不再單獨針對各單位的工作細項編制專項工作經費。在編制專項公用經費預算時，部門需同時提供相關政策文件復印件，并在預算報表上標注經費所依據文件名稱、文件號及執行標準、數量等信息。所有專項經費將通過直接支付系統進行結算，并逐步加大對專項經費使用的監督檢查力度。

四、績效目標考核有關要求

2015年將對區重點扶持項目制定明確的績效目標，凡未確立明確的純凈目標、指標，或績效目標、指標設立不可行、不規范的，不予列入部門預算。項目預算績效目標申報審核工作與部門預算編制同步進行。要將績效評價結果與預算安排相結合，對績效評價結果不優的項目，下一減少或不安排預算。

五、鄉（鎮）、街道辦事處預算有關政策說明 2015年鄉（鎮）、街道辦事處按部門預算的編制要求及標準細編預算，同時財政還將以鄉（鎮）、街道辦事處的轄區人口和面積為參數，單獨安排 “社會事務專項工作經費”，以支持鄉（鎮）、街道辦事處社會性事務方面的支出。

六、其他需說明的問題 1、2015年部門預算中的正常公用經費，均參考且略低于市直部門正常公用經費標準調整2015年編報要求。2、2014年人社部門招聘的公益性崗位、社區工作者人員經費按人社部門簽訂的合同要求編報人員經費，并在“其他工資福利支出”中“社區工作者工資及保險”中反映。

3、鄉（鎮）、街道辦事處衛生院人員經費按在職基本工資和退休人員全額負擔的原則在“專項經費”中編制預算。

4、街道辦事處集體編制人員經費按檔案工資（不包含高出津補貼30%部分）和實際繳納保險費數額編制，在“專項經費”反映。

5、各單位應按當年資金預算規模，認真編報政府采購預算，對當年未報入政府采購預算的采購項目、工程項目，一律不予執行。

第四篇：青海省水利廳部門預算資金管理辦法

青海省環境保護廳部門預算資金管理規定

（討論稿）

第一章 總 則

第一條 為進一步規范青海省環境保護廳（以下簡稱本廳）預算管理工作，強化部門預算資金監督管理職能，提高資金使用效益，根據《中華人民共和國預算法》、《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》，結合我廳實際，制定本規定。

第二條 預算資金管理的基本原則：執行國家有關法律、法規和財務制度，厲行節約、量入為出、保證重點、兼顧一般、注重資金使用效益

第三條 預算資金管理的基本任務：合理編制單位預算、依法取得收入、合理安排支出、建立健全財務制度、加強財務核算、如實反映單位財務狀況，并對單位財務活動進行控制和監督。

第四條 各單位的全部財務活動在本單位主要負責人領導下，由財務部門統一管理。

第二章 預算管理

第五條 本廳部門預算是各單位根據其職能和工作任務編制的財務收支計劃。各單位應按照財政部門的統一要求編制本單位建議預算。預算由收入預算和支出預算兩部分組成。第六條 單位預算管理遵循以下原則：

（一）分類管理原則。財務實行分類管理，按預算單位分別核算。

（二）綜合預算原則。要進一步加大非稅收入管理力度，在核實本單位各項收支情況的基礎上，綜合統籌安排支出，合理編制預算。

（三）公開規范原則。預算的編制要公開規范，對各單位的基本支出預算原則上按定員定額管理，業務專項支出預算要保證重點，分輕重緩急逐項排序，逐項核定，對支出額度較大的項目要有論證，項目一經確定，要嚴格按照預算執行，不得隨意調整或變更。

（四）追蹤問效原則。對預算的實施要實行全程跟蹤監控，對預算執行情況進行績效考評，考評結果與下一預算安排掛鉤。

第七條 預算的編制。根據省財政廳預算編制工作的統一要求，各預算單位要結合本單位下一工作計劃和收支增減因素及業務工作需要，在當年第三季度初提出下一收支預算，通過“兩上兩下”的編報程序報廳規劃財務處，規劃財務處審核匯總并經廳務會議研究確定后，報省財政廳。

第八條 預算的執行。經批準的預算必須嚴格執行，各預算單位要按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出。專項經費要做到專款專用，保障專項資金使用績效。項 目完成后，各項目預算單位應及時做出績效評價。

第九條 預算執行監督檢查。規財處要對各預算單位的預算執行情況進行監督檢查。監督檢查的主要內容是：

（一）預算收入是否依法按計劃實現；

（二）各項應納入單位預算的收入是否納入單位預算，有 無隱瞞等問題；

（三）各項支出是否符合有關法律、法規規定；

（四）業務專項實施進度與資金的使用計劃是否一致，項 目完成后項目單位是否組織驗收，資金使用效益如何；

（五）是否按預算管理規定和批復的內容、范圍辦理支出，基本支出和業務專項支出是否相互擠占；

（六）有無違反政府采購和財政國庫管理制度改革有關規 定，違規使用資金。

第三章

第十條 財務內控制度。

（一）建立部門財務管理工作領導責任制，單位主要負責人應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

（二）堅持“一支筆”審批，合理確定經費審批權限，重大開支項目應由集體研究決定；

（三）強化財務人員的分工和責任，確保資金安全有效使用；

（四）建立健全單位內部控制制度和會計核算制度、確保財政資金安全、合理使用。

財務管理 第十一條 加強專項資金管理。專項資金必須做到專款專用。項目之間確需調劑使用的，由項目預算單位提出專題報告經分管廳領導簽署意見，廳長審查同意，報省財政部門批準后實施。經財政廳、發改委等部門批準，使用專項資金進行采購的項目(包括工程、設備貨物、服務)必須納入政府采購，由使用單位提出采購計劃，并按政府采購程序實施。

第十二條 加強公務用車管理。嚴格按照規定的范圍、數量和標準配備公務用車，嚴禁超編制、超標準配車，強化車輛管理，降低公務用車使用成本。

第十三條 加強公務接待費管理。嚴格執行《青海省環境保護廳公務接待管理暫行辦法》，控制接待費標準，提高服務質量，降低接待成本。

第十四條 加強會議費管理。嚴格控制會議數量和規模，壓縮會期和參會人員，簡化會議形式，嚴格會議審批、預算審核制度，降低會議成本。

第十五條 加強出國經費管理。落實出國經費零增長政策，壓縮、控制出國人數和天數，嚴格按照規定標準審核出國費用。

第十六條 加強差旅費管理。嚴格執行《青海省省級國家機關和事業單位省外差旅費管理辦法》、《青海省機關事業單位人員省內差旅費管理辦法》，各單位不得違反規定提高標準和擅自擴大范圍。

第十七條 加強國有資產管理。嚴格固定資產的核算，明確 財務部門、資產管理部門、使用部門的責任，終了需進行全面清查盤點，保證賬賬相符、賬卡相符和賬物相符。

固定資產的報廢、調撥和處置應按規定的程序報經審批后辦理，所需的固定資產，應當根據業務工作的需要和財力，本著合理、節約、有效的原則，按照國家有關規定進行配置。

人員退休或調離工作前，須將配備的辦公設備交回資產管理部門，辦理資產清算手續，廳人事處根據財務部門和資產管理部門的清算通知等辦理退休或調離工作手續。

第十八條 加強銀行賬戶管理。嚴格按照省財政廳等部門《關于印發<青海省省級預算單位銀行賬戶暫行管理辦法》的通知》規定，規范管理銀行賬戶。非財務部門不得管理任何資金，不得設置資金賬戶。各預算單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷要嚴格按照規定的程序和權限審批，不得以任何理由、以任何方式擅自開立銀行賬戶。

第十九條 加強現金管理。嚴格遵守國家關于現金管理的規定，如實反映現金庫存，不得白條抵現金，不得坐收坐支，嚴禁私設小金庫和賬外賬。

第二十條 加強財務人員管理。財務人員要嚴格執行會計法律法規，保證會計工作依法有序進行。加大會計事項的事前、事中監督，防止會計核算統管流于形式。

會計人員要定期對會計賬簿進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。會計人員應當熟悉相關法律、法規，具備必要的專業知識和專業技能，要有良好的職業道德和強烈的責任感，定期參加業務培訓，提高業務水平。

第二十一條 各部門、各單位會計人員的配備可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得監管稽核、會計檔案、保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

第四章 收入管理

第二十二條 收入包括預算收入、經營收入、其他收入。預算收入為各單位經費的主要來源，按資金性質分為基本經費和業務專項經費。

基本經費是指保障單位正常工作運轉所需經費，包括人員經費、公用經費等。

專項經費是指具有專門用途的業務專項資金。

經營收入是指事業單位在專業業務活動之外開展非獨立核算的經營活動取得的收入。

其他收入是指預算撥款以外依法依規取得的各種收入，其他零星雜項收入等。

第二十三條 各單位的收入必須嚴格按照國家有關法規規定的范圍、標準和審批程序取得，并納入單位財務部門統一管理和核算，不得擅自擴大比例和提高標準。各項收入必須使用財政部門統一印制的收費票據，任何單位不得自制收費憑證收取費用。

第五章 支出管理

第二十四條 支出預算的編制包括基本支出預算和業務專項支出預算的編制。

基本支出預算是單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃。

專項支出預算是單位為完成其特定的工作任務或事業發展目標，在基本支出預算之外編制的項目支出計劃。

第二十五條 基本支出預算的核定，依據省財政廳核定的定員、定額管理方法執行。

定員是指機構編制主管部門根據行政事業單位的性質、職能、業務范圍和工作任務所下達的人員配置標準。

定額是指根據行政事業單位機構正常運轉和日常工作任務的合理需要，結合財力的可能，對各項基本支出所規定的指標額度。

第二十六條 專項支出，應按預算編報要求填報項目申報文本及相關申報材料。計劃批準后，各預算單位在開展專項業務時，必須與承辦單位簽定合同，載明項目內容、金額、完成期限、付款方式、付款日期以及雙方的責任、義務等。

專項支出必須嚴格按有關規定的開支范圍與標準執行，各科目列支應遵循財政預算收支科目規定。

第二十七條 支出應按以下權限審批。

日常經費支付額度在2萬元（含2萬元）以下的，由規劃財 務處主要負責人審批，財務人員審核后支付，支付額度在2萬元以上5萬元（含5萬元）以下的，報分管財務的廳領導審批后支付，支付額度在5萬元以上的費用，由分管財務的廳領導簽署意見后報廳長審批。

項目任務書下達后，專項資金支付計劃在10萬元以下（含10萬元）的項目，由項目主要負責處室領導審核，報業務分管廳領導審批后實施；資金在10萬元以上20萬元以下的（含20萬元）項目，由項目主要負責處室領導審核、分管業務廳領導簽署意見，報財務分管廳領導審批后實施；資金在20萬元以上的項目，由項目主要負責處室領導審核、分管業務廳領導和分管財務的廳領導簽署意見，報廳長審批后實施。

同一項業務支出必須按審批規定程序一次性完成報銷批準手續，嚴禁將相應支出分次審批或分解支出。

第六章 結余管理

第二十八條 嚴格結余資金的管理使用。各單位要嚴格按照《青海省省級部門財政撥款結余資金管理辦法》規定，對結余資金統籌管理和使用，在申報下一業務專項預算時，主動統籌用于本單位重點業務專項支出。對累計結余資金規模較大的單位，財政將按照一定比例對結余資金部分進行統籌，作為該單位下一業務專項支出預算的資金來源。

第七章 決算編制管理

第二十九條 決算的編制必須符合法律、法規以及決算 編制要求，做到收支數額準確、內容完整、報送及時。

第三十條 廳規劃財務處在對各單位決算進行審核時，發現有違反法律、法規，不符合決算編制要求的，有權予以糾正。

第八章 附則

第三十一條 本規定未盡事宜，按照國家現行有關規定執行。第三十二條 本規定由廳規劃財務處負責解釋，廳屬事業單位參照執行。

第三十三條本規定自印發之日起施行。

第五篇：項目資金計劃表編制說明

關于填報《項目月度資金計劃表》的說明1、2013年3月起各部門按施工計劃填報《項目月度資金計劃表》

2、對本月計劃金額按各項資金需求，必須逐一寫明原因并列出明細，可單獨附上月完成情況說明。

3、各部門應根據應付（預付）賬款等情況，按照可行性、謹慎性原則，預估填報當月資金計劃。

4、編報部門、部門負責人、制表欄請填寫完整，并打印紙質版，于每月30日上報財務部匯總。

特注明：每月計劃需求資金的同時，要理清楚各單位需要付款的依據是否齊全，（如付機械租賃費時，發票和機械結算單是否完善等），付款依據不完善的，暫停支付。本計劃自3013年3月15日起嚴格實施。

附：項目資金計劃表

2013.3.14