第一篇：寧海縣財政局關(guān)于組織開展行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制專項檢查的通知

關(guān)于組織開展全縣行政事業(yè)單位

財務(wù)專項檢查的通知

各行政、事業(yè)單位：

近年來，我縣行政事業(yè)單位在執(zhí)行財經(jīng)政策、規(guī)范財務(wù)核算、加強財務(wù)管理等方面做了大量的工作，取得了顯著成效。但由于部分單位的財務(wù)制度不夠健全，收支不夠規(guī)范、管理工作不夠到位等原因，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象仍時有發(fā)生。為進一步嚴肅財經(jīng)紀(jì)律，提高財務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)、制度規(guī)定，決定在全縣范圍內(nèi)組織開展行政事業(yè)單位財務(wù)專項檢查活動。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、檢查目的

通過開展行政事業(yè)單位財務(wù)專項檢查，促使行政事業(yè)單位嚴格遵守《會計法》，認真執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)、會計制度，夯實單位會計基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，規(guī)范財務(wù)會計行為，提高財務(wù)工作的質(zhì)量。

二、檢查重點內(nèi)容

1、機構(gòu)設(shè)臵和人員配臵情況

（1）單位是否單設(shè)財務(wù)核算機構(gòu)，是否設(shè)立內(nèi)審組織。

1（2）財務(wù)人員是否持證上崗，是否正式編制，是否按業(yè)務(wù)需求配臵。

2、制度建設(shè)情況

（1）是否制定財務(wù)制度。（2）是否制定崗位職責(zé)。

（3）是否制定稽核、財務(wù)報銷、票據(jù)管理等內(nèi)控制度。

3、政策執(zhí)行情況

（1）出納人員是否序時登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。

（2）會計人員是否每月不少于一次對出納的庫存現(xiàn)金進行盤點、核對，月底是否對銀行存款對賬單進行核對。

（3）支票和印鑒、CA認證U盾是否由財務(wù)人員分開保管。

（4）是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理條例，重點是現(xiàn)金日余額、支付范圍、支付起點、坐收坐支等。

（5）是否及時清理往來款項，是否有違規(guī)出借資金現(xiàn)象。

（6）主管部門是否每年有計劃的對下屬單位財務(wù)狀況開展檢查。

（7）是否按規(guī)定的審批程序開設(shè)銀行賬戶，不需用或一年以上未使用的賬戶是否及時清理銷戶。（8）票據(jù)是否專人管理，是否建立臺賬，是否嚴格執(zhí)行“以舊換新”、及時核銷制度。

（9）國有資產(chǎn)是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處臵，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對外出租，是否存在將單位有關(guān)費用直接沖抵租金收入。

（10）政府采購項目是否按規(guī)定程序辦理。

三、檢查步驟和方式

本次檢查工作從2012年4月開始，至7月底結(jié)束，共分四個階段：

宣傳發(fā)動階段：4月20日—4月27日，召開全縣行政事業(yè)單位財務(wù)專項檢查培訓(xùn)會議，予以布臵落實。充分利用各種媒體，進行廣泛宣傳，使專項檢查工作的必要性和重要性深入人心。

自查自糾階段：4月27日—5月25日，由各單位對照有關(guān)規(guī)定認真進行自查，填報《行政事業(yè)單位財務(wù)專項檢查自查情況表》。針對查出的問題認真分析原因，提出整改措施和規(guī)范管理意見，寫出自查報告。表格和自查報告由單位行政主要負責(zé)人簽字后于5月25日前報縣財政局對口科室。下屬單位由主管部門審核后匯總上報。

重點檢查階段：5月26日—6月30日，在各單位自查的基礎(chǔ)上，由縣監(jiān)察局、縣財政局、縣審計局抽調(diào)人員組成檢查組進行重點檢查。重點檢查對象：一是自查不 認真、數(shù)字不真實、情況反映不全面和整改不落實的單位；二是群眾舉報財務(wù)管理有違規(guī)行為的單位；三是檢查組認為應(yīng)實行重點檢查的單位。整改落實階段：7月1日—7月30日，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照“自查從寬、被查從嚴”的原則，凡屬自查階段查出的問題，并已及時進行糾正的，予以從寬處理；凡屬重點檢查階段查出的問題，從嚴進行處理。縣財政局對發(fā)現(xiàn)的共性問題，要總結(jié)研究，出臺制度加強管理。

四、工作要求

1、各單位要高度重視此次專項檢查工作，增強工作的主動性和責(zé)任感，單位“一把手”要負主責(zé)，主管單位要做好下屬單位的組織工作，一級抓一級，層層抓落實。

2、各單位要以積極的態(tài)度，精心組織，認真實施好這次專項檢查工作。檢查組成員要學(xué)習(xí)和領(lǐng)會好各項財經(jīng)政策，結(jié)合檢查重點內(nèi)容，深入細致地開展工作，堅持原則，秉公辦事。

3、被檢查單位要按照專項檢查工作的要求，主動提供會計報表、賬冊和有關(guān)資料，積極配合檢查組開展工作。對違規(guī)違紀(jì)問題嚴重、不配合檢查組開展工作的，要根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定追究單位負責(zé)人及相關(guān)人員的責(zé)任。

五、其他事宜

1、全縣財務(wù)專項檢查工作的相關(guān)表格由縣財政局統(tǒng)一設(shè)臵，相關(guān)政策口徑由縣財政局解釋。

2、聯(lián)系方式：行財科聯(lián)系人：葉彩虹 聯(lián)系電話：65265638；農(nóng)財科聯(lián)系人：王林榮 聯(lián)系電話：65265642；經(jīng)發(fā)科聯(lián)系人：金波 聯(lián)系電話：65265628；

附件：行政事業(yè)單位財務(wù)專項檢查自查情況表

第二篇：淺析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度問題及對策

淺析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度問題及對策

摘要：隨著我國財政體制改革的深化，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理也隨之發(fā)生著變化，對財務(wù)工作的要求越來越規(guī)范，建立健全內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。但大部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的制定、實施和監(jiān)督方面還存在許多的問題。文章分析了行政事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，對當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及其成因有了一些見解與思考，并在此基礎(chǔ)上提出了完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策及建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；財務(wù)內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位財務(wù)管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證行政事業(yè)單位把握好自身的財務(wù)發(fā)展情況，而且還可以實現(xiàn)節(jié)約資源、使其向著目標(biāo)更好地發(fā)展。不過從以往的經(jīng)驗來看，行政事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)控制度體系標(biāo)準(zhǔn)沒有完全統(tǒng)一，單位內(nèi)部員工職責(zé)不明，某些單位的財務(wù)內(nèi)控制度只是個形式，設(shè)置不夠科學(xué)合理，缺乏可操作性，并沒有嚴格地對照來執(zhí)行，進而出現(xiàn)預(yù)算管理體制下的財務(wù)內(nèi)控制度失效的現(xiàn)象，在我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的不斷完善和加強變得更為重要。

（一）不斷提高財務(wù)信息質(zhì)量水平

在社會主義市場經(jīng)濟體制改革的進程中，國家對行政事業(yè)單位俞加重視并不斷地加大投入，與此同時制度建設(shè)卻明顯落后，并伴隨著財務(wù)信息不透明、財務(wù)制度不健全等現(xiàn)象。行政事業(yè)單位近些年來不斷發(fā)生的貪污腐敗等違法違規(guī)現(xiàn)象，就是財務(wù)內(nèi)控制度不健全，缺乏財務(wù)內(nèi)控制度的嚴格約束造成的。行政事業(yè)單位須通過建立嚴格縝密的財務(wù)內(nèi)控制度，提高單位的財務(wù)信息的透明度和質(zhì)量。但在現(xiàn)實中由于各部門之間沒有很好的溝通與協(xié)調(diào)，全員參與的環(huán)境在單位還沒建立，在執(zhí)行過程中人員具有較大的隨意性，使得內(nèi)控制度的執(zhí)行舉步維艱。科學(xué)的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)風(fēng)險管理的重要手段，制定合理有效地防范與管控措施，可大幅地降低行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動中的風(fēng)險，從制度上預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，以起到標(biāo)本兼治的作用。

（二）促進行政事業(yè)單位內(nèi)部健康有序的發(fā)展

隨著社會治理水平的提高，市場規(guī)模的不斷擴大，各行政事業(yè)單位的規(guī)模與結(jié)構(gòu)在此過程中也發(fā)展迅速，單位規(guī)模的不斷擴大，部門職責(zé)也由一元化向多元化轉(zhuǎn)變。在這樣的形勢下大力強化行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，建設(shè)嚴格的財務(wù)內(nèi)控制度，為行政事業(yè)單位的快速發(fā)展提供強有力的基礎(chǔ)保障。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及其成因

（一）內(nèi)部控制意識不強，內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意

健全和完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度一定要有良好的財務(wù)內(nèi)控意識作為重要保證。主要原因有：1.如果單位領(lǐng)導(dǎo)的意識不強，在單位里面沒有起帶頭的作用，職責(zé)未能發(fā)揮到位，就談不上加強內(nèi)部控制建設(shè)；2.如果行政事業(yè)單位的工作人員他們不能清楚地認識到對財務(wù)?瓤刂貧鵲鬧匾?性，抱著事不關(guān)己，無所謂的態(tài)度，認為只要按照相關(guān)的規(guī)定來編制預(yù)算，就能得到所需的預(yù)算資金，根本沒必要更新或提高內(nèi)部控制水平。這種消極的態(tài)度也導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)停滯不前。

（二）內(nèi)部控制設(shè)計不合理，執(zhí)行不到位

隨著國家相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，為了防范相關(guān)風(fēng)險的產(chǎn)生，重點要建立有效的財務(wù)風(fēng)險控制體系，為行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供可靠依據(jù)和保障。實際情況卻是行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度在真正的操作時并沒有嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)了許多問題，比如財務(wù)部門的出納兼任稽核等，這樣一來，工作人員之間的權(quán)責(zé)就很難劃清了；還有對于三重一大的決策問題，還存在著缺乏制度約束，執(zhí)行不嚴等現(xiàn)象；在進行財產(chǎn)清查時，由于清查制度的不完整或不規(guī)范，造成清查出來的結(jié)果不能反映真實情況；還有由于財務(wù)風(fēng)險控制制度沒有真正嚴格地執(zhí)行，單位資金出現(xiàn)了管理失控的現(xiàn)象；工作人員由于沒有科學(xué)的財務(wù)制度來約束，在操作上缺乏一定的依據(jù)，使得單位的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理，預(yù)算管理不嚴格

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。單位進行嚴格的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段之一，就是擁有一套完整的預(yù)算程序及預(yù)算系統(tǒng)。由于當(dāng)前行政事業(yè)單位的預(yù)算編制仍然受一些傳統(tǒng)財務(wù)制度的影響，依據(jù)不是很合理，認為編制預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，缺乏各部門之間的相互配合和進行較為科學(xué)的論證。在編制時使用方法比較簡單，沒有做到零基預(yù)算，有些財務(wù)人員就只在原來的預(yù)算基礎(chǔ)之上做一些簡單的修改。相關(guān)部門之間沒有有效溝通，使編制的預(yù)算較為籠統(tǒng)，質(zhì)量較低，缺乏一定的權(quán)威性。

（四）內(nèi)部審計職能較為弱化

有些單位審計機構(gòu)由財務(wù)人員來兼任，實質(zhì)上沒有真正地獨立出來；或者看似設(shè)立了獨立的審計機構(gòu)，但卻被其他部門所制約，并存在千絲萬縷的關(guān)系，實質(zhì)上缺乏獨立性。內(nèi)審制度在許多單位并未有效落實，所以想通過內(nèi)部的審計來發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理方面的問題也就非常困難。有了上述現(xiàn)象的存在，內(nèi)審人員在工作時就很難較好地理解財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的內(nèi)控的業(yè)務(wù)知識，因此內(nèi)審工作開展起來也沒有獨立性和權(quán)威性，不能及時查出單位在運行過程中的財經(jīng)違紀(jì)問題，從而喪失了進行干預(yù)和處理的有效時機。所有這些使得內(nèi)部審計職能不能正常地發(fā)揮出來，內(nèi)部控制的效果就差強人意了。

三、完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策及建議

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)重點在于，如何在單位找準(zhǔn)平衡點和關(guān)鍵點，只有這樣才能解決財務(wù)內(nèi)控制度中出現(xiàn)的問題，具體措施如下。

（一）不斷地強化財務(wù)人員的內(nèi)控意識

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)”。所以只有單位負責(zé)人在以身作則的情況下，才能起到好的帶頭作用，樹立良好榜樣，才能更有效地執(zhí)行各項規(guī)章制度。單位領(lǐng)導(dǎo)要及時了解相關(guān)部門的財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行進度，督促并跟進本單位的工作人員。在實際工作過程中，應(yīng)建立健全本單位財會管理制度，財務(wù)內(nèi)控意識的強弱直接決定了財務(wù)內(nèi)部控制的效果。加強會計機構(gòu)建設(shè)，會計人員必須具有相應(yīng)資格和能力，特別是關(guān)鍵崗位工作人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，會影響到各項經(jīng)濟活動的正常開展。合理設(shè)置會計崗位，確保各崗位職責(zé)分明，不相容崗位相互分離，因種種原因某些單位會計人員配備不足或長期缺失，導(dǎo)致一人多崗的現(xiàn)象屢有發(fā)生；還要定期對從事業(yè)內(nèi)控工作的人員進行培訓(xùn)，使他們不斷加強財務(wù)內(nèi)控意識，盡量提高單位會計人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保會計人員正確行使職權(quán)。通過激勵機制，對在財務(wù)內(nèi)控過程中表現(xiàn)突出的員工給予精神或物質(zhì)鼓勵，使他們的主動性和能動性得到極大的提高。

第三篇：重慶市財政局關(guān)于開展2011行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理情況檢查的通知

發(fā)文標(biāo)題： 重慶市財政局關(guān)于開展2011行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理情況檢查的通知

發(fā)文文號： 渝財監(jiān)督[2011]18號

發(fā)文部門： 重慶市財政局

發(fā)文時間： 2011-3-25 編輯時間： 2011-4-1 實施時間： 2011-3-25 失效時間：

法規(guī)類型： 財務(wù)|會計監(jiān)督

所屬行業(yè)： 國家機關(guān)、政黨機關(guān)和社會團體

所屬區(qū)域： 重慶

發(fā)文內(nèi)容：

各區(qū)縣(自治縣)財政局、市級各部門：

為加強對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，切實履行財政部門監(jiān)督職責(zé)，提高單位會計信息質(zhì)量，根據(jù)《財政部關(guān)于組織開展2011會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(財監(jiān)[2011]23號)，結(jié)合全市“小金庫”專項治理工作全面復(fù)查的要求，我局決定在市、區(qū)縣兩級開展會計信息質(zhì)量、部門預(yù)算、財政制度和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查范圍

市、區(qū)縣級財政管理的行政事業(yè)單位2009年-2010年財務(wù)情況。

二、檢查內(nèi)容

(一)會計基礎(chǔ)工作情況檢查。

1、會計人員從業(yè)資格情況；

2、單位銀行賬戶開設(shè)情況；

3、會計科目和會計賬簿設(shè)置合理、完備性，會計賬簿、財務(wù)報表信息的真實性，賬表之間、賬賬之間、賬簿與憑證之間對應(yīng)及真實性；

4、會計往來科目、會計結(jié)余科目真實性，單位是否存在將收支計入往來賬核算問題；

5、財務(wù)報銷制度、報銷憑證及附件要件核查；

6、原始發(fā)票、收據(jù)使用情況；

7、是否存在工資科目之外核算單位職工工資福利性支出情況；

8、財務(wù)會計檔案管理情況；

9、單位財務(wù)管理規(guī)章制度、內(nèi)控制度建立情況；

10、單位資產(chǎn)管理情況。

(二)部門預(yù)算編制和執(zhí)行情況檢查。

1、部門預(yù)算編制情況；

2、單位經(jīng)費支出及水平合理性，是否存在上級行政支出轉(zhuǎn)至所屬單位列支現(xiàn)象；

3、單位會議費支出及水平，會議費支出附件要件是否合規(guī)、完備；

4、單位培訓(xùn)費支出情況，有無培訓(xùn)方案(包括：培訓(xùn)內(nèi)容和學(xué)時，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，培訓(xùn)地點等)，相關(guān)培訓(xùn)文件和依據(jù)；

5、單位差旅費支出情況，有無財務(wù)報銷內(nèi)控制度，報銷憑證附件要件是否合規(guī)、完備。

6、單位按規(guī)定提取和承擔(dān)社會保險基金、住房公積金和工會經(jīng)費情況；

7、規(guī)范津補貼政策執(zhí)行情況；

8、規(guī)范表彰獎勵活動執(zhí)行情況；

(三)國庫集中支付和零余額賬戶執(zhí)行情況檢查。

1、是否存在未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，擅自劃轉(zhuǎn)零余額賬戶資金情況，有無年終突擊列支和突擊劃轉(zhuǎn)國庫零余額資金現(xiàn)象；

2、有無超大額提取現(xiàn)金情況和違反現(xiàn)金管理暫行條例情況；

3、單位推行公務(wù)信用卡情況；(四)財政專項資金情況檢查。

財政專款的特定內(nèi)容和性質(zhì)，有無隨意擠占和挪用情況；有無任意改變其性質(zhì)，有無任意調(diào)換項目。

(五)單位行政事業(yè)性收費和經(jīng)營收入情況檢查。

1、經(jīng)營收入(對外投資收益、國有資產(chǎn)運作、門面出租、廣告等)納入單位法定賬戶管理和核算情況；

2、單位工會賬簿、食堂賬簿收入來源和使用去向情況；

3、按規(guī)定納入財政“收支兩條線”管理的行政事業(yè)性收費、經(jīng)營收入及時上繳財政情況；

(六)單位執(zhí)行政府采購制度情況檢查。

1、單位大額、大宗物品購置，房屋裝修、修繕工程，固定資產(chǎn)添置等，執(zhí)行政府采購情況；

2、單位執(zhí)行政府采購程序、手續(xù)是否合規(guī)和完備；

3、單位貨款支付是否嚴格按財經(jīng)制度規(guī)定辦理；

4、公務(wù)車輛定點維修情況。

(七)治理“小金庫”情況檢查。

1、單位取得的各項收入是否納入單位法定賬戶管理和核算情況；

2、虛列支出、使用虛假發(fā)票等，轉(zhuǎn)移和套取資金，設(shè)置“小金庫”情況。

三、檢查步驟和方式

檢查分四個階段。

(一)動員布置階段：2011年3月下旬或4月上旬，一是由市財政局召開市級部門分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處長和各區(qū)縣財政局分管局長會議，動員布置開展財政管理預(yù)算單位會計信息質(zhì)量和部門預(yù)算執(zhí)行檢查工作；二是由市財政局組織對各區(qū)縣財政局監(jiān)督科人員會計檢查政策和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(二)自查自糾階段：2011年4月1日-4月30日，一是由各預(yù)算單位根據(jù)本次檢查要求，開展對財務(wù)會計工作的自查自糾。二是由市級主管部門組織對下屬單位開展重點檢查工作，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題自行整改處理，于2011年5月15日前，將本單自查自糾整改情況書面報送市財政局監(jiān)督處。

(三)重點抽查階段：2011年5月1日-7月1日，由市財政局組織檢查組，對部分市級預(yù)算單位進行重點抽查和部分區(qū)縣重點督導(dǎo)檢查。

(四)處理處罰和整改落實階段：2011年7月1日-9月30日，市財政局就市級預(yù)算單位重點檢查情況下達檢查結(jié)論和處理決定。

各區(qū)縣財政局根據(jù)本次會計檢查內(nèi)容要求，上下聯(lián)動、分級負責(zé)，自行組織開展檢查工作，并就重點檢查單位發(fā)現(xiàn)問題下達檢查結(jié)論和處理決定，于2011年9月底前，將本地區(qū)檢查情況書面報告市財政局監(jiān)督處。

四、工作要求

(一)各區(qū)縣財政局重點檢查財政管理行政事業(yè)單位戶數(shù)不低于5戶；市級部門組織對下屬財政預(yù)算單位檢查戶數(shù)不少于2戶。

(二)市級部門自行組織的檢查，發(fā)現(xiàn)所屬單位財務(wù)會計違規(guī)違法問題，下達整改處理決定視同自查行為，市財政局重點檢查發(fā)現(xiàn)問題，一律按相關(guān)法規(guī)處理處罰。

(三)市財政局重點檢查單位名單，查前將在市財政公眾信息網(wǎng)上公示，檢查處理結(jié)果也將在市財政公眾信息網(wǎng)上進行公告。

五、檢查處理原則

對本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格按照“依法依紀(jì)、寬嚴相濟”的原則進行處理。

(一)對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕或免于處分。

(二)對檢查中走過場的單位，給予通報批評并責(zé)令整改；對問題嚴重的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

(三)對在檢查中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，或違紀(jì)違法數(shù)額巨大、情節(jié)嚴重的，按照有關(guān)規(guī)定從重從嚴處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。

二Ｏ一一年三月二十五日

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告檢查說明

附件2：

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告檢查說明

一、內(nèi)部控制報告正文檢查要點 1.單位名稱：

填列單位的全稱，并加蓋單位行政公章。主管部門填報本級報表時，應(yīng)在單位名稱后加“（本級）”。

2.單位主要負責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實施責(zé)任情況：（1）主持制定工作方案

檢查要點：單位主要負責(zé)人是否主持了內(nèi)部控制工作部署會議，會議中是否支持制定相關(guān)工作方案，是否形成會議紀(jì)要。如果勾選需要提供支撐材料。

佐證材料：形成關(guān)于印發(fā)《XXX（單位）內(nèi)部控制制度體系建設(shè)實施方案》的通知、會議紀(jì)要等。

（2）明確工作分工

檢查要點：單位主要負責(zé)人是否主持會議明確內(nèi)控組織及領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工。如果勾選需要提供支撐材料。

佐證材料：形成《關(guān)于開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知》或會議紀(jì)要，通知或紀(jì)要中是否明確內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控辦、成員單位的職責(zé)分工。

（3）配備工作人員

檢查要點：單位主要負責(zé)人是否主持會議部署內(nèi)部控制工作并明確為內(nèi)部控制組織配備具體工作人員，如領(lǐng)導(dǎo)小 組、內(nèi)控辦、成員等組織的工作人員。

佐證材料：形成《關(guān)于開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知》或會議紀(jì)要，通知或紀(jì)要中是否明確內(nèi)控辦、成員單位的工作人員。

（4）健全工作機制

檢查要點：工作方案、通知或會議紀(jì)要中是否明確了內(nèi)部控制工作機制，培訓(xùn)機制、溝通反饋機制、匯報機制、專題問題解決機制等。

佐證材料：工作方案、通知、會議紀(jì)要中關(guān)于機制保障的內(nèi)容。

（5）充分利用信息化手段

檢查要點：單位主要負責(zé)人承擔(dān)內(nèi)控建立與實施責(zé)任使借助信息化手段的情況，工作機制、實施方案制定、實施方案審批等工作過程是否充分利用了信息化手段。

佐證材料：工作機制、實施方案制定、審批等在利用信息系統(tǒng)的截圖。

3.是否成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)：

檢查要點：單位是否就內(nèi)控工作成立專門的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。

佐證材料：內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成立的通知、工作方案中關(guān)于內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的部分等。

4.單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)構(gòu)成人數(shù)： 檢查要點：填報領(lǐng)導(dǎo)小組成員構(gòu)成的人數(shù)，填報數(shù)字。5.單位主要負責(zé)人是否在單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)中擔(dān)任負責(zé)人：

檢查要點：關(guān)于成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的通知中單位主要負責(zé)人是否為內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，或內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長。

佐證材料：關(guān)于成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的通知中領(lǐng)導(dǎo)小組組長的人員情況。

6.班子成員是否在單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)中任職： 檢查要點：領(lǐng)導(dǎo)小組成立時班子成員任職的情況需要在通知中明確。

佐證材料：XXX《關(guān)于成立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》。

7.是否開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)：

檢查要點：單位是否在內(nèi)控建設(shè)過程中組織專題培訓(xùn)以推進內(nèi)部控制工作。

佐證材料：培訓(xùn)通知、培訓(xùn)教材、培訓(xùn)會議紀(jì)要等。8.是否開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估：

檢查要點：是否開展了風(fēng)險評估工作，是否針對風(fēng)險評估制定了工作方案，是否組織了培訓(xùn)等內(nèi)容。

佐證材料：風(fēng)險評估工作方案、風(fēng)險評估工作通知、風(fēng)險評估培訓(xùn)教材、風(fēng)險評估報告等。

9.是否對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程進行梳理：（1）預(yù)算業(yè)務(wù)管理：

檢查要點：單位是否對預(yù)算管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，是否包含預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)及內(nèi)部分解下達、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整、決算管理、預(yù)算績效評價等各環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位預(yù)算管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（2）收支業(yè)務(wù)管理：

檢查要點：單位是否對收支管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，流程是否包含收入管理、支出管理、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、公務(wù)卡管理、收入和支出分析管理、會計檔案管理等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位收支管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（3）政府采購業(yè)務(wù)管理：

檢查要點：單位是否對采購管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，流程是否包含采購預(yù)算管理、采購實施計劃管理、采購需求論證管理、組織形式管理、采購執(zhí)行管理、政府購買服務(wù)、進口產(chǎn)品采購、采購合同與支付管理、采購履約、驗收與備案管理、采購質(zhì)疑與投訴等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。佐證材料：單位采購管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（4）資產(chǎn)管理

檢查要點：單位是否對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，流程是否包含資產(chǎn)配置計劃管理、資產(chǎn)購置預(yù)算管理、資產(chǎn)使用管理、資產(chǎn)管理方式管理、資產(chǎn)處置管理、資產(chǎn)評估與清查管理、資產(chǎn)登記及糾紛調(diào)處、資產(chǎn)報告管理等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（5）建設(shè)項目管理：

檢查要點：單位是否對建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，流程是否包含建設(shè)項目立項及前期工作管理、建設(shè)項目資金籌集與使用管理、建設(shè)項目招投標(biāo)及實施、建設(shè)項目驗收、建設(shè)項目檔案管理、建設(shè)項目竣工決算等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（6）合同管理： 檢查要點：單位是否對合同管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，梳理結(jié)果是否包含合同訂立、合同的履行及跟蹤、合同糾紛調(diào)處、合同備案管理等環(huán)節(jié)的流程梳理結(jié)果。

佐證材料：單位合同管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

（7）其他管理領(lǐng)域：

檢查要點：單位是否對XX管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，梳理后是否形成內(nèi)部控制流程或操作規(guī)程。

佐證材料：單位XX管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，流程步驟、流程步驟說明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依據(jù)的政策等內(nèi)容。

10.是否編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程圖：（1）預(yù)算業(yè)務(wù)管理：

檢查要點：單位是否對預(yù)算管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。是否包含1.1項目立項、1.2部門三年規(guī)劃、1.3收入預(yù)算編制、1.4基本支出預(yù)算編制、1.5項目支出預(yù)算編制、1.6預(yù)算批復(fù)及內(nèi)部分解下達、1.7預(yù)算執(zhí)行與分析、1.8預(yù)算追加調(diào)整、1.9決算編制、1.10財政支出績效評價等流程圖。

佐證材料：預(yù)算管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖。（2）收支業(yè)務(wù)管理： 檢查要點：單位是否對收支管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。是否包含2.1收入登記管理、2.2非稅收入管理、2.3執(zhí)行方式申請流程、2.4借款管理、2.5報銷管理、2.6直接支付管理、2.7授權(quán)支付管理、2.8銀行賬戶開立/變更/銷戶管理、2.9票據(jù)領(lǐng)購、2.10票據(jù)銷毀、2.11公務(wù)卡申領(lǐng)、2.12公務(wù)卡報銷及還款、2.13收入和支出分析報告編制、2.14會計檔案保管、2.15會計檔案借閱管理、2.16會計檔案銷毀管理等流程圖；支撐材料的日期需要在2017年11月以前。

佐證材料：收支管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖。（3）政府采購業(yè)務(wù)管理：

檢查要點：單位是否對采購管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。是否包含：3.1采購預(yù)算編制、3.2采購實施計劃備案管理、3.3采購方式變更管理、3.4采購需求論證管理、3.5批量集中采購管理、3.6分散采購管理、3.7公開招標(biāo)管理、3.8邀請招標(biāo)管理、3.9競爭性談判管理、3.10單一來源采購管理、3.11詢價采購管理、3.12競爭性磋商管理、3.13網(wǎng)上競價和商場直購采購管理、3.14政府購買服務(wù)、3.15進口產(chǎn)品采購、3.16采購資金支付管理、3.17采購履約、驗收與備案管理、3.18采購質(zhì)疑與投訴等流程圖。

佐證材料：采購管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖。（4）資產(chǎn)管理：

檢查要點：單位是否對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。

佐證材料：資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖。是否包含：4.1資產(chǎn)配置計劃編制、4.2資產(chǎn)購置預(yù)算編制、4.3資產(chǎn)自用管理、4.4對外出租、出借管理、4.5對外投資和擔(dān)保事項管理、4.6資產(chǎn)使用收益、4.7委托管理、4.8授權(quán)經(jīng)營、4.9無償轉(zhuǎn)讓管理、4.10資產(chǎn)出售、4.11資產(chǎn)置換管理、4.12資產(chǎn)報廢、報損管理、4.13調(diào)撥、4.14資產(chǎn)捐贈、4.15資產(chǎn)處置收入、4.16資產(chǎn)評估管理、4.17資產(chǎn)清查管理、4.18產(chǎn)權(quán)登記、4.19產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處管理、4.20資產(chǎn)統(tǒng)計報告編報等流程圖。

（5）建設(shè)項目管理：

檢查要點：單位是否對建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。

佐證材料：建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖。是否包含：5.1建設(shè)項目立項審批、5.2建設(shè)項目預(yù)算編制、5.3前期工作經(jīng)費申請、5.4建設(shè)項目招投標(biāo)及實施、5.5建設(shè)項目驗收、5.6建設(shè)項目檔案管理、5.7建設(shè)項目竣工決算等流程圖。

（6）合同管理：

檢查要點：單位是否對合同管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行 了梳理，并繪制了流程圖。

佐證材料：合同管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖。是否包含：6.1合同訂立、6.2合同糾紛調(diào)處、6.3合同備案管理等流程圖；支撐材料的日期需要在2017年11月以前。

（7）其他管理領(lǐng)域：

檢查要點：單位是否對XX管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行了梳理，并繪制了流程圖。

佐證材料：XX管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖。11.內(nèi)部控制牽頭部門：

檢查要點：單位內(nèi)控牽頭部門落實情況。

佐證材料：單位內(nèi)控牽頭部門是哪個部門，在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成立通知中是否明確。

12.內(nèi)部控制監(jiān)督部門：

檢查要點：單位內(nèi)控監(jiān)督部門落實情況。

佐證材料：單位內(nèi)控監(jiān)督部門是哪個部門，在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成立通知中是否明確。

13.以下工作職責(zé)是否由同一人擔(dān)任：（1）預(yù)算業(yè)務(wù)管理

檢查要點：單位制度體系中預(yù)算管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析評價、決算編制與審核等崗位是否由同一人擔(dān)任。佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責(zé)及流程崗位設(shè)計對預(yù)算管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（2）收支業(yè)務(wù)管理

檢查要點：單位制度體系中收支管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查收款與會計核算、支出申請與內(nèi)部審批、付款審批與付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算等崗位是否由同一人擔(dān)任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責(zé)及流程崗位設(shè)計對收支管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（3）政府采購業(yè)務(wù)管理

檢查要點：單位制度體系中采購管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。采購需求制定與內(nèi)部審核、采購文件編制與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等崗位是否由同一人擔(dān)任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責(zé)及流程崗位設(shè)計對采購管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（4）資產(chǎn)管理

檢查要點：單位制度體系中資產(chǎn)管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程各崗位以及無形資產(chǎn)的研發(fā)與管理、對外投資的可行性研究與評估、資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行與監(jiān)督等崗位是否由同一人擔(dān)任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責(zé)及流程崗 位設(shè)計對資產(chǎn)管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（5）建設(shè)項目管理

檢查要點：單位制度體系中建設(shè)項目管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計是否由同一人擔(dān)任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責(zé)及流程崗位設(shè)計對建設(shè)項目管理不相容崗位分離要求的落實情況。

（6）合同管理

檢查要點：單位制度體系中合同管理的不相容崗位是否實現(xiàn)分離。重點檢查合同的擬訂與審核、合同的審核與審批、合同的審批與訂立、合同的執(zhí)行與監(jiān)督等崗位是否由同一人擔(dān)任。

佐證材料：單位內(nèi)部控制制度體系中崗位職責(zé)及流程崗位設(shè)計對合同管理不相容崗位分離要求的落實情況。

14.對涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機制的情況：

（注：“涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位”一般包括財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等。）

（1）分事行權(quán)

對經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，是否明確分工、相互分離、分別行權(quán)？

檢查要點：重點領(lǐng)域（六大經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)領(lǐng)域）內(nèi)部控制制度設(shè)計是否落實了決策、執(zhí)行、監(jiān)督機構(gòu)的分離制約機制，是否明確了各自的職責(zé)。

佐證材料：各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制制度中落實決策、執(zhí)行、監(jiān)督機構(gòu)職責(zé)的內(nèi)容。

（2）分崗設(shè)權(quán)

對涉及經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的相關(guān)崗位，是否依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確？

檢查要點：六大經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制流程中是否落實了分崗設(shè)權(quán)的要求，是否明確了各崗位的職責(zé)。

佐證材料：各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制流程中不同崗位職責(zé)的內(nèi)容。

（3）分級授權(quán)

對各管理層級和各工作崗位，是否依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限？

檢查要點：六大經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制流程中是否落實了分級授權(quán)的要求，是否明確了各崗位的權(quán)限。

佐證材料：各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制流程中不同崗位的權(quán)限內(nèi)容，編制、初審、復(fù)審、會審、審定、審批等權(quán)限。

（4）關(guān)鍵崗位輪崗 對重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，是否建立干部交流和定期輪崗制度？

檢查要點：如果在第13個指標(biāo)時有崗位選擇了“是”則需要建立關(guān)鍵崗位輪崗機制，對沒有實現(xiàn)不相容分離的崗位建立對應(yīng)的輪崗機制。

佐證材料：在單位層面內(nèi)部控制設(shè)計時需要建立定期輪崗機制。

佐證材料參考：《XXX單位內(nèi)部控制手冊（第三章第三節(jié)）》。）

（5）專項審計

不具備輪崗條件的單位，是否對關(guān)鍵崗位涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)采用專項審計等控制措施？

檢查要點：如果在第13個指標(biāo)時有崗位選擇了“是”則需要建立專項審計機制，對沒有實現(xiàn)不相容分離的崗位建立專項審計機制。

佐證材料：在單位層面內(nèi)部控制設(shè)計時需要建立專項審計機制。

15.是否建立了信息系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制要求嵌入其中：

檢查要點：信息系統(tǒng)指的是內(nèi)控信息系統(tǒng)，重點是控制要求是否已經(jīng)落實在現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)（管理系統(tǒng)）。主要控制要求包括議事決策機制、分級授權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、不相容方 位分離；各個崗位在每個流程節(jié)點的控制要素、每個控制要素的審核審批要求、審核審批要求所依據(jù)的外部政策依據(jù)等內(nèi)容。

佐證材料：內(nèi)控信息系統(tǒng)中落實內(nèi)部控制要求的說明，例如功能說明書、控制要求在系統(tǒng)中落實的截圖等支撐材料。

16.建立健全內(nèi)部控制制度情況（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)制度

檢查要點：單位是否對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行了制度建設(shè)，重點檢查預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度、收支業(yè)務(wù)管理制度、政府采購業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項目管理制度、合同管理制度及其他領(lǐng)域管理制度制度建設(shè)情況。

佐證材料：單位六大業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，制度中是否明確了本業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督機構(gòu)的職責(zé)；是否明確了本業(yè)務(wù)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；是否明確了各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)、控制要求、與其他環(huán)節(jié)的銜接控制要求等。

（2）制定制度的政策依據(jù)；

（注：“制定制度的政策依據(jù)” 應(yīng)填寫制定各項制度所依據(jù)的政策名稱及文件編號；單位無法詳列所有制度的，應(yīng)將制度清單作為本表的附表一并報送。

檢查要點：內(nèi)部控制制度的制定需要滿足外部政策要 求，規(guī)避合規(guī)性風(fēng)險以達到已發(fā)行政的要求。每項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度在制定時業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的確定、每一條款的控制要求均應(yīng)明確外部政策依據(jù)的是哪個政策的具體哪個條款。

佐證材料：各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制制度所依據(jù)的外部政策的條款清單。

（3）制定制度主要管控的風(fēng)險點；

（注：各業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制制度制定時需要防控合規(guī)性風(fēng)險，每項內(nèi)部控制制度已經(jīng)管控的風(fēng)險點需要羅列在對應(yīng)制度后面。

檢查要點：內(nèi)部控制制度的制定需要滿足外部政策要求，規(guī)避合規(guī)性風(fēng)險以達到依法行政的要求。每項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度管控的風(fēng)險點需要對應(yīng)羅列。

佐證材料：各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制制度所管控的風(fēng)險點清單。

17.內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗、做法及取得的成效：（1）建立與實施內(nèi)部控制的過程中總結(jié)出的經(jīng)驗、做法

檢查要點：總結(jié)出的經(jīng)驗、做法是否形成了可以推廣應(yīng)用的工作方案，工作方案的研討確認過程單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組是否有參與。

（2）建立與實施內(nèi)部控制后取得的成效

檢查要點：現(xiàn)階段形成的成果是否符合合規(guī)性要求、有 效性要求；

18.內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難：（1）建立與實施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題 檢查要點：針對具體問題是否制定了解決措施，解決措施是否已經(jīng)實施實際解決了問題，針對重點問題是否開展了專題問題的討論研究工作。

（2）自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及工作中遇到的困難

檢查要點：評價中的問題是否形成了解決措施，解決措施是否實施并形成結(jié)果。

（3）紀(jì)檢、巡視、審計、財政檢查等外部檢查發(fā)現(xiàn)的與本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)的內(nèi)部控制問題

檢查要點：問題是否建立了清單及跟蹤管理機制，針對具體問題是否制定了改進措施的制定，措施實施后是否切實解決了問題，問題解決的結(jié)果是否根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行了匯報。

19.下一步內(nèi)部控制工作計劃：

檢查要點：下一步工作計劃中是否包含了合規(guī)性建設(shè)、有效性建設(shè)、數(shù)據(jù)真實性建設(shè)、有效實施、內(nèi)控信息化假設(shè)等具體工作任務(wù)；工作任務(wù)的主體、時間要求、預(yù)期效果、保障措施等要素是否清晰；工作計劃中是否推廣了前期工作已經(jīng)總結(jié)形成的優(yōu)良做法及措施等。20.對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議（注：可以不填寫）

二、檢查方法

被檢查單位應(yīng)當(dāng)按照上述檢查指標(biāo)和要點，逐項提供佐證材料。檢查人員應(yīng)當(dāng)將被檢查單位編報的2016單位內(nèi)部控制報告內(nèi)容與其提供的佐證材料逐項比對核查，并根據(jù)評分要求逐項打分。所有檢查指標(biāo)總分為100分，匯總各分項指標(biāo)得分即為該單位檢查得分；因被檢查單位不涉及某項業(yè)務(wù)，導(dǎo)致該項業(yè)務(wù)為“不適用”的，首先由實施檢查的財政部門予以確認是否屬實，如果屬實，則按照以下公式換算其檢查得分：合計得分=檢查得分/（100-不適用指標(biāo)分值）×100分。

第五篇：關(guān)于強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的思考[定稿]

關(guān)于強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的思考

[摘要]本文對強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的策略進行了詳細闡述，財務(wù)內(nèi)控對財政局的財務(wù)管理工作來說十分關(guān)鍵，本文從不同視角對財務(wù)內(nèi)控制度的強化進行闡述，希望拋磚引玉，讓更多的有識之士參與到強化財政局內(nèi)部控制的討論中去。

[關(guān)鍵詞]財政局；財務(wù)；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547061

伴隨中國財政制度的改善以及持續(xù)完善，財務(wù)內(nèi)控在財務(wù)管理中有著不可取代的作用。筆者認為：應(yīng)通過加強財務(wù)內(nèi)控思想、預(yù)算控制、資產(chǎn)管理以及財政監(jiān)督等，來有效提升財政局財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。財務(wù)內(nèi)控需要各種財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，可靠、真實的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實反映財政局的運行情況；而財務(wù)內(nèi)控既需要與財政局的短期利益相吻合，還必須與財政局的戰(zhàn)略大局相契合。并且在財政局日常的財務(wù)管理工作中，應(yīng)抓住財務(wù)工作的漏洞，查漏補缺，對各個版塊進行嚴密監(jiān)督，提升財務(wù)內(nèi)控的實效性。

1加強財政局財務(wù)內(nèi)部控制意識

11重視財務(wù)內(nèi)控制度

財政局應(yīng)徹底貫徹科學(xué)發(fā)展觀，開展財政科學(xué)化與精細化管理，在財務(wù)管理的過程中，建設(shè)流程嚴謹、構(gòu)造科學(xué)、約束有力的內(nèi)控體制，監(jiān)督財政人員奉公守法，保證財政資金的有效運用和流通。財政局應(yīng)強調(diào)財政人員的思想品德的塑造以及督促其依法辦事；讓財政人員依照規(guī)章制度約束自身的行為，積極制定理財措施，從根源上防止貪污情況的出現(xiàn)。

12貫徹崗位責(zé)任制

財政局應(yīng)根據(jù)“管好錢財分撥、記錄每一筆往來款項、保證財政資金用在刀刃上”的中心思想，強化崗位分工的管控力度，貫徹崗位責(zé)任制。

（1）財政局行政機關(guān)以及對應(yīng)業(yè)務(wù)的主管干部應(yīng)明確職責(zé)，并對職能科室以及辦事員的權(quán)利和職責(zé)進行確定，謹慎明確和履行各類業(yè)務(wù)的處置模式、流程以及步驟，減少人為失誤出現(xiàn)的次數(shù)，提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

（2）在職位設(shè)立以及人員分工方面應(yīng)使其相互約束，對資金項目訂立交叉復(fù)核體制，定時實施內(nèi)部輪換，保證財政資金項目相關(guān)的職位能夠迎合不相容職位相分離的原則，構(gòu)成符合標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)內(nèi)部制衡體制。

（3）財政局應(yīng)根據(jù)財務(wù)工作者的工作能力劃分其職責(zé)范疇，保證責(zé)任落實到人，并讓職位責(zé)任明朗化。

2加強財政局的預(yù)算控制

21做好預(yù)算編制

財政局應(yīng)依照我國財政法等法規(guī)以及政府的策略，依照既定項目和流程編制預(yù)算，并將其當(dāng)成組織和調(diào)配預(yù)算資金活動的根據(jù)。

（1）在預(yù)算編制的過程中，應(yīng)貫徹零基預(yù)算以及綜合預(yù)算，不僅要權(quán)衡到財政局上一財政年的預(yù)算履行狀況，并且還應(yīng)采取合規(guī)、高效的辦法預(yù)測出本財政中各個項目的實際支出，它是預(yù)算編制的重中之重。

（2）要貫徹預(yù)算的剛性準(zhǔn)則，不允許對編制完成的預(yù)算任意更改，只要預(yù)算和履行有誤差，要謹慎分析切忌“一刀切”：因為主觀因素形成的誤差，不能更改預(yù)算編制；假如是客觀元素引發(fā)的誤差，例如：公共緊急事件、策略規(guī)章改變等，則必須向上級提供預(yù)算整改方案，通過審查和批復(fù)后才能對預(yù)算實施整改。

22強化各類收支管控

財政局應(yīng)強化各類收支管控，將財政撥款以及他類的有關(guān)收入歸入財政預(yù)算中實施一致性管控。財政局應(yīng)依照相異科目以及特性分項核算，并把收入與預(yù)算管控相融合，對財政撥款的去向進行明確和監(jiān)督，如此有助于規(guī)避無計劃申請以及資金揮霍的狀況產(chǎn)生。

與此同時，對他類的收入，應(yīng)遵照法律體制以及真實納稅的準(zhǔn)則，實施一致性管控。另外，在支出層面，財政局應(yīng)依照國家法律，將全部支出歸整到預(yù)算管理中，并構(gòu)建健全的管理體制以及績效考評體制，合理管控財政收支。

23強化“三公”經(jīng)費預(yù)算管控

財政局應(yīng)強化“三公”經(jīng)費管控，訂立“三公”經(jīng)費管理體制。“三公”經(jīng)費是指因公出國支出、汽車添購、運轉(zhuǎn)費用以及公務(wù)接待費用等。財政局應(yīng)重視和謹慎履行“三公”經(jīng)費預(yù)算，并讓有關(guān)消息在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布，推動“三公”經(jīng)費的合理使用。

24強化政府采購預(yù)算

財政局在關(guān)注財政年科室預(yù)算編制的時候，也應(yīng)強化政府采購預(yù)算。在政府采購預(yù)算審批通過后，應(yīng)履行該項預(yù)算，采用公開招標(biāo)集中采購的方法。對并未歸入政府采購預(yù)算的采購項目，不可任意支取資金，進而規(guī)避無預(yù)算采購情況的出現(xiàn)，保證資金的流通有的放矢。

3加強財政局的資產(chǎn)控制

31構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體制

財政局應(yīng)參考固定資產(chǎn)策略、獲取、驗證、應(yīng)用、維護、處理以及轉(zhuǎn)移等各版塊的實際狀況訂立高效的內(nèi)控體制，推動固定資產(chǎn)管理準(zhǔn)則化、程序化、體制化。在核算固定資產(chǎn)的時候，應(yīng)根據(jù)一致的固定資產(chǎn)目錄實施核算，不能任意削減、改動目錄，應(yīng)依照目錄框架增多的情況，劃分固定資產(chǎn)。

32強化固定資產(chǎn)的常規(guī)管理

財政局國有資產(chǎn)管理股以及資金財務(wù)管理股應(yīng)對固定資產(chǎn)進行追蹤以及管控，全方位摸清固定資產(chǎn)的應(yīng)用狀況以及應(yīng)用效率等，并安排好閑置固定資產(chǎn)。

依照有關(guān)規(guī)整體制對固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進行登記以及變動管控等，保證固定資產(chǎn)權(quán)屬不至于變得混亂。另外，應(yīng)強化固定資產(chǎn)的常規(guī)維護力度，依照“使用人也是保管人”的思想，落實資產(chǎn)管理職責(zé)，預(yù)防資產(chǎn)遺失。

33強化固定資產(chǎn)清查以及評估

財政局的國有資產(chǎn)管理股應(yīng)定時或不定時地對財政局的固定資產(chǎn)實施清查盤存，并督促有關(guān)股室以及資產(chǎn)財務(wù)管理股參加到清查盤存的工作中。在清查盤存完成后，編纂出詳盡、精準(zhǔn)的盤點匯報書。

當(dāng)發(fā)生下列狀況的時候，應(yīng)對固定資產(chǎn)實施評估管理：獲取的資產(chǎn)缺少原始價格憑證；通過置換、拍賣、轉(zhuǎn)讓等渠道獲取的固定資產(chǎn)；部分抑或整體資產(chǎn)租賃給非國有企業(yè)的資產(chǎn)等。財政局應(yīng)將評估的責(zé)任分攤到評估公司頭上，并供應(yīng)有關(guān)材料給評估企業(yè)；評估企業(yè)要給出可靠、翔實的資產(chǎn)評估匯報書。

4加強財政局財政監(jiān)管

41內(nèi)部監(jiān)督

為了保證財政資金的有效應(yīng)用，財政局應(yīng)建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機制，由管理層負責(zé)審計版塊，打造內(nèi)部審計管理團隊，將審計歸入到每年的財務(wù)管理中。財政局下屬科室的全部股室應(yīng)進行的內(nèi)部審計，達到內(nèi)部審計常態(tài)化管控的目標(biāo)。在內(nèi)部審計的流程中，不但應(yīng)審計各業(yè)務(wù)股室的財會管控、財會收支、專項資金管控、財務(wù)信息質(zhì)量等內(nèi)容，還應(yīng)對內(nèi)控的實踐狀況實施監(jiān)督和評估，切實提升內(nèi)部審計效率。

42外部監(jiān)督

為提升財政局的財政工作實效，規(guī)避監(jiān)守自盜等情況的出現(xiàn)，財政局要引進外部監(jiān)督模式，聯(lián)手審計局、監(jiān)察局對財政局的財政情況實施監(jiān)管和審計。而且，還要構(gòu)建舉報投訴互聯(lián)網(wǎng)媒介，并使用這種媒介第一時間頒布與財政局工作有關(guān)的資訊――特別是通過政務(wù)透明化的形式披露資金撥款、資金利用等狀況。這滿足了大眾的知情權(quán)，同時也是對財政局資金的一類有效監(jiān)管。

5結(jié)論

綜上所述，近段時間以來，財政局在內(nèi)控工作層面獲得了長足的進步，也提升了工作效率。為陸續(xù)推動財政工作，財政局應(yīng)對內(nèi)部控制工作漏洞進行彌補，確保國有資產(chǎn)的安全以及資金應(yīng)用實效。財政局內(nèi)控工作的到位有著巨大的實際價值和意義。

參考文獻：

[1]劉洋淺議會計集中核算制下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（6）：164-165

[2]徐守明，袁宏洲，劉剛，等固本強基抓內(nèi)控財政監(jiān)管上水平――關(guān)于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控機制建設(shè)的思考[J].農(nóng)村財政與財務(wù)，2013（6）：34-35