第一篇：關于規范向農村合作金融機構入股的若干意見

關于規范向農村合作金融機構入股的若干意見：

銀監發〔2004〕23號 2004年4月21日 第一章 總 則

第一條 為規范農村合作金融機構股金管理，保護農村合作金融機構和入股者的合法權益，根據國務院關于深化農村信用社改革的有關精神和《農村信用合作社管理規定》、《農村合作銀行管理暫行規定》、《關于農村信用社以縣（市）為單位統一法人的指導意見》等有關規定，提出本意見。

第二條 本意見所稱農村合作金融機構是指依法設立的農村信用合作社（以下簡稱信用社）、經批準實行以縣（市）為單位統一法人的農村信用社縣（市）聯社（以下簡稱縣聯社）和農村合作銀行。

實行縣（市）、鄉（鎮）兩級法人的農村信用社縣（市）聯社、農村信用社地（市）聯社、農村信用社省級聯社及農村商業銀行的股金管理仍按現行有關規定執行。第三條 向農村合作金融機構入股，應堅持入股自愿、風險自擔、服務優惠、利益共享的原則。

第四條 向農村合作金融機構入股，應由入股人自主決定，任何單位和個人均不得強制。

第五條 農村合作金融機構對股金管理的有關規定，應當在章程、招股說明書等公開文字材料中載明，并置于營業場所，以供查詢。

第六條 農村合作金融機構社員（股東）以其所持股金數額為限承擔風險和民事責任。

第七條 農村合作金融機構社員（股東）享有按規定獲取優惠服務和參與收益分配的權利。

第二章 入股條件

第八條 自然人、企業法人和其他經濟組織符合向金融機構入股條件的，均可申請向其戶口所在地或注冊地的農村合作金融機構入股，成為農村合作金融機構社員（股東）。

第九條 農村合作金融機構的社員（股東）應以貨幣資金入股，不得以實物資產、債權、有價證券等形式作價入股。

農村合作金融機構原有非貨幣形式的股金，應按照有關規定進行確認或清理。第十條 農村合作金融機構社員（股東）必須以自有資金入股，不得以金融機構貸款入股。

第十一條 農村合作金融機構不得與工商企業以換股形式相互入股。第十二條 農村合作金融機構不得接受各級人民政府財政資金直接入股。

各級地方人民政府可以以捐贈資產（資金）或以優質資產置換農村合作金融機構不良資產的方式支持農村合作金融機構改革與發展。所捐贈資產（資金）應計入農村合作金融機構資本公積，不能直接計入股金。人民政府捐贈原則上應以貨幣資金形式進行。以實物資產形式捐贈的，應當由經銀行業監督管理機構認可的中介機構評估確認其價值。

第十三條 金融機構向農村合作金融機構入股，成為其戰略投資人的，應符合向金融機構入股的有關規定，并報經銀行業監督管理機構批準。第三章 股權設置

第十四條 農村合作金融機構應按股金來源和歸屬設置自然人股和法人股兩種股權。農村合作銀行、縣聯社應對自然人股和法人股分別設定資格股和投資股。資格股是取得社員（股東）資格必須繳納的基礎股金。投資股是由社員（股東）在基礎股金外投資形成的股金。

信用社可以對自然人股和法人股分別設定資格股和投資股。設置資格股和投資股的信用社社員股金參照縣聯社股權設置的有關規定執行，未設置資格股和投資股的信用社社員股金視同資格股管理。

第十五條 農村合作金融機構應結合本地實際，合理確定入股的最低數額，并報經當地銀行業監督管理機構認可。

農村合作金融機構社員（股東）股金每股人民幣1元。

信用社自然人入股一般不少于100股，法人入股一般不少于1000股；縣聯社及農村合作銀行自然人（含職工）資格股一般不少于1000股，法人資格股一般不少于10000股。

第十六條 農村合作金融機構應當設置合理的股權結構，以體現各方面股東（含社員）的利益，確保法人治理結構完善有效。

信用社股金中，單個自然人持股不得超過股本總額的2%，單個法人持股不得超過股本總額的5%。

縣聯社股金中，單個自然人社員（含職工）持股（包括資格股和投資股）最高不得超過股本總額的5‰，單個法人持股（包括資格股和投資股）最多不得超過股本總額的5%；自然人持股總額不得少于總股本的50%，其中，職工持股總額不得超過股本總額25%。

農村合作銀行股金中，單個自然人股東（含職工）持股（包括資格股和投資股）最高不得超過股本總額的5‰；本行職工的持股總額不得超過股本總額的25%；職工之外的自然人股東持股總額不得低于股本總額的30%。單個法人及其關聯企業持股總額不得超過總股本的10%，持股比例超過5%的，應報當地銀行業監督管理機構審批。

前款所稱關聯企業是指相互之間存在直接或間接控制、受同一企業共同控制或重大影響關系的企業。第四章 股金管理

第十七條 農村合作金融機構應對認繳股金的社員（股東）簽發記名股金證，作為社員（股東）所有權憑證和參與利益分配的依據。

農村合作金融機構不得接受本社（行）股金證作為質押標的。

農村合作金融機構的社員（股東）以本社（行）股金證為自己或他人擔保應事先告知理（董）事會。第十八條 農村合作金融機構的社員（股東）享有以下權利：

(一)參加或委派代理人參加社員（股東）代表大會，行使表決權；(二)選舉理（董）事、監事和被選舉為理（董）事和監事；

(三)對農村合作金融機構的經營行為進行監督，提出建議和質詢；(四)獲得農村合作金融機構金融服務的優先權和優惠權；(五)享有股金分紅和參與其他形式利益分配；

(六)依照國家有關法律、法規和行政規章的規定轉讓股金和優先認購股金；(七)農村合作金融機構終止或清算后依法參加剩余財產分配；

(八)國家有關法律、法規和行政規章以及農村合作金融機構章程規定的其他權利。

第十九條 農村合作金融機構的社員（股東）應承擔以下義務：

(一)承認并遵守農村合作金融機構章程；

(二)按其所認購的數額向農村合作金融機構繳納股金；

(三)以其所持股金數額為限對農村合作金融機構承擔風險和民事責任；

(四)維護農村合作金融機構的利益和信譽，支持農村合作金融機構合法開展各項業務；

(五)服從和履行社員（股東）代表大會的決議；

(六)國家有關法律、法規和行政規章以及農村合作金融機構章程規定的其他義務。

第二十條 農村合作金融機構可以根據其盈利情況，按照有關規定，對社員（股東）分配紅利，但不得對股金支付利息。

當年虧損的農村合作金融機構不得對社員（股東）分配紅利；當年盈利的農村合作金融機構，在未全部彌補歷年虧損掛賬或資本充足率未達到規定要求前，應嚴格限制分紅比例，其紅利分配原則上應采用轉增股金方式，不得分配現金紅利。具體辦法可由當地銀行業監督管理機構商有關部門制定。

第二十一條 農村合作金融機構社員（股東）持有的股金，經理（董）事會同意，并按規定辦理登記手續后，可依法轉讓、繼承和贈予。

第二十二條 農村合作金融機構社員（股東）持有的資格股，存在下列情況之一的不得辦理退股：

(一)農村合作金融機構當年虧損的；

(二)農村合作金融機構資本充足率未達到規定要求或退股后達不到規定要求的。第二十三條 農村合作金融機構社員（股東）持有的資格股同時滿足以下條件的，可以辦理退股：

(一)社員（股東）提出退股申請的；

(二)不存在本意見第二十二條所列情況的；(三)持滿三年并轉讓所持全部投資股的；(四)經理（董）事會同意的。

資格股退股原則上應在當年年底財務決算后辦理，在年底財務決算前辦理退股的，不支付當年股金紅利。

第二十四條 農村合作金融機構社員（股東）持有的投資股，可以轉讓、繼承和贈予，但不得退股。

第二十五條 農村合作金融機構應當建立定期補充資本金的機制，根據業務發展需要確定增資擴股的規劃，確保在任何時點資本充足率達到規定要求。第五章 股金證管理

第二十六條 農村合作金融機構簽發的股金證，應在明顯位置以入股須知的形式對社員（股東）應了解的事項加以說明。入股須知應至少包含以下內容：

(一)社員（股東）入股前應詳細閱讀農村合作金融機構章程，知曉社員（股東）的權利、義務；

(二)根據盈利狀況，按規定向社員（股東）分配紅利，不對入股股金支付利息；(三)社員（股東）以其所持股金為限承擔農村合作金融機構風險和民事責任；(四)社員（股東）退股應符合章程中規定的條件；

(五)社員（股東）對股金證所列項目應如實申報，如有變化應及時變更。第二十七條 農村合作金融機構社員（股東）股金證應列明以下事項：

(一)自然人股社員（股東）應列明姓名、性別、住址、身份證號、發證單位、發證日期、入股時間、入股金額等事項；

(二)法人股社員（股東）應列明法人名稱、法人代表姓名、營業執照號碼、發證單位、發證日期、入股時間、入股金額等事項。

設置資格股和投資股的農村合作金融機構應在股金證中對資格股、投資股分別列示。

第二十八條 社員（股東）持有的股金證發生被盜、遺失、滅失或毀損時，單位持介紹信、個人持有效身份證明到入股農村合作金融機構辦理掛失手續。第六章 其他事宜

第二十九條 在本意見印發之前已進行的增資擴股工作中，有與本意見規定不符的，應按本意見要求制定限期整改的工作計劃，報當地銀行業監督管理機構核準，并由當地銀行業監督管理機構監督實施。

第三十條 農村合作金融機構應根據本意見要求對章程進行修改，并換發股金證。第一批改革試點8個?。ㄊ校┺r村合作金融機構已經按改革后的產權組織形式通過新章程，頒發新股金證的，應以適當方式向公眾告知本意見的有關要求，并及時對章程進行修改，換發股金證。具體辦法由各地銀行業監督管理機構根據實際確定，報中國銀行業監督管理委員會備。

第二篇：廣東省農村合作金融機構

廣東省農村合作金融機構2012屆高校畢業生專場招聘會

主辦：廣東省農村信用社聯合社、廣東省高等學校畢業生就業指導中心

承辦：廣東金融學院、廣東省藍天大學生就業市場經營有限公司

參會單位：東莞、順德、端州、揭陽農村商業銀行以及佛山、江門、中山、珠海、惠州、河源、汕尾、清遠、肇慶、韶關、湛江地區各農村合作金融機構。

招聘對象：省內外高等院校2012年全日制大專及以上應屆畢業生，憑招聘會門票或學生證、應屆畢業生就業推薦表免費入場。

招聘會時間：2011年11月27日（星期日）9：00-16：00

招聘地點：廣東金融學院足球場

序號 地區 參會單位全稱 參會單位

展位簡稱 招聘對象學歷要求 單位網址東莞 東莞農村商業銀行股份有限公司 東莞農商行 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生 中山 中山市農村信用合作聯社 中山聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生 珠海 珠海市農村信用合作聯社 珠海聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生.cn佛山 佛山順德農村商業銀行股份有限公司 順德農商行 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生 佛山市禪城區農村信用合作聯社 禪城聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生 佛山市三水區農村信用合作聯社 三水聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生7 佛山市高明區農村信用合作聯社 高明聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生.cn江門 江門融和農村商業銀行股份有限公司 江門融和農商行 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生 江門市新會區農村信用合作聯社 新會聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生 臺山市農村信用合作聯社 臺山聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生 鶴山市農村信用合作聯社 鶴山聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生 惠州 惠州市惠城區農村信用合作聯社 惠城聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生，大專畢業生限惠城區及仲愷高新區戶籍 惠州市惠陽區農村信用合作聯社 惠陽聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生，大專畢業生限惠陽區戶籍惠東縣農村信用合作聯社 惠東聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生博羅縣農村信用合作聯社 博羅聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生17 龍門縣農村信用合作聯社 龍門聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生河源 龍川縣農村信用合作聯社 龍川聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生19 連平縣農村信用合作聯社 連平聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生20 和平縣農村信用合作聯社 和平聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生21 紫金縣農村信用合作聯社 紫金聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生22 東源縣農村信用合作聯社 東源聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生汕尾 陸豐市農村信用合作聯社 陸豐聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生24 海豐縣農村信用合作聯社 海豐聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生揭陽 廣東揭陽農村商業銀行股份有限公司 揭陽農商行 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生 清遠 連州市農村信用合作聯社 連州聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生27 連南瑤族自治縣農村信用合作聯社 連南聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生28 連山壯族瑤族自治縣農村信用合作聯社 連山聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生陽山縣農村信用合作聯社 陽山聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生30 英德市農村信用合作聯社 英德聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生31 佛岡縣農村信用合作聯社 佛岡聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生32 清新縣農村信用合作聯社 清新聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生

清遠市清城區農村信用合作聯社 清城聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生34 肇慶 高要市農村信用合作聯社 高要聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生35 四會市農村信用合作聯社 四會聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生36 廣寧縣農村信用合作聯社 廣寧聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生37 懷集縣農村信用合作聯社 懷集聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生38 封開縣農村信用合作聯社 封開聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生39 德慶縣農村信用合作聯社 德慶聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生

肇慶市鼎湖區農村信用合作聯社 鼎湖聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生41 肇慶端州農村商業銀行股份有限公司 端州農商行 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生

韶關 南雄市農村信用合作聯社 南雄聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生43 始興縣農村信用合作聯社 始興聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生44 樂昌市農村信用合作聯社 樂昌聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生45 翁源縣農村信用合作聯社 翁源聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生

湛江 徐聞縣農村信用合作聯社 徐聞聯社 2012年全日制應屆大專(含)以上畢業生47 遂溪縣農村信用合作聯社 遂溪聯社 2012年全日制應屆本科(含)以上畢業生

廣東省農村合作金融機構是資產規模位居全國同業前列的農村合作金融機構之一，也是省內網點最多、服務面最廣的金融機構。截至2011年9月末，廣東省農村合作金融機構擁有7家農村商業銀行和92家聯社、5609個機構網點、6.3萬名員工，本外幣各項存款余額9560.7億元，本外幣各項貸款余額6125.8億元，存貸款規模在省內各金融機構中均位居第二。廣東省農村合作金融機構始終秉持“以農為本,為農服務”的宗旨，以服務“三農”、支持中小企業和民營經濟發展為己任，在支持廣東農村經濟和中小企業發展中發揮著其他金融機構無法替代的作用，是名副其實的農村金融主力軍。截至2011年9月末,廣東省農村合作

金融機構涉農貸款余額2669.8億元、中小企業貸款余額3535.1億元。

廣東省農村合作金融機構始終堅持“以人為本、科技先行、銳意革新”，以勤勉、忠誠、奮進、卓越的創業精神，不斷續寫信合事業新篇章。面對新時期建設社會主義新農村的歷史重任，面對改革所賦予的歷史機遇，廣東農信人將進一步解放思想、創新理念、強化管理、加快發展，竭誠為社會各界提供方便快捷、高效優質的金融服務，為構建和諧幸福廣東作出更大的貢獻。

廣東省農村合作金融機構誠邀您的加盟！

第三篇：關于向金融機構投資入股的暫行規定

關于向金融機構投資入股的暫行規定

【頒布單位】 中國人民銀行【頒布日期】 19940728【實施日期】 19940728

為規范金融機構管理，保證金融機構資本來源正當、結構合理，促進 金融機構健康發展，現就向金融機構投資入股問題規定如下：

一、各黨政機關、部隊、團體以及國家撥給經費的事業單位，除國務 院批準或法規及中國人民銀行規章規定外，一律不得向金融機構投資。

二、各級地方財政部門經當地政府同意，由中國人民銀行核實，可以 用財政節余資金向金融機構投資。

三、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行等政策性銀 行一律不得向金融機構投資。

四、中國工商銀行、中國農業銀行、中國人民建設銀行、中國銀行未 經中國人民銀行批準，一律不得向金融機構投資。

五、其他商業銀行、信托投資公司、企業集團財務公司、融資租賃公 司在資本充足率為８％并遵守以下規定的前提下，可向金融機構投資。

（一）投資累計金額不得超過資本金的２０％；

（二）投資來源限于超過８％以上資本金部分，以及公積金、公益金 結余。

六、保險公司可向金融機構投資，投資累計金額不得超過該公司資本 金的２５％。

七、城市信用合作社、農村信用合作社除按中國人民銀行規定的比例 可向信用合作社聯社、合作銀行投資外，不得向其他金融機構投資。

八、證券公司可用資本金向金融機構投資，其投資累計金額不得超過 資本金的２０％。

九、各金融機構分支機構一律不得向金融機構投資。

十、各金融機構向金融機構的投資入股數額，在計算資本充足率時必須等額核減自身的資本金。

十一、工商企業向金融機構投資必須符合以下規定：

（一）經企業行政主管機關或董事會批準可以用自有資金向金融機構投資，但必須同時具備以下條件：

１．在工商行政管理部門登記注冊的具有法人資格的企業；

２．經營業績良好，按期足額歸還銀行貸款，最近３年連續盈利；（修改為：經營業績良好，按期足額歸還銀行貸款，向信托投資公司投資入股時要有合法、真實的資本投入）

（二）年終分配后，凈資產達到全部資產３０％的，可以向金融機構投資入股。但對金融機構投資的累計金額加企業其它投資的累計金額不得超過本企業凈資產的５０％。

（三）嚴禁以銀行貸款向金融機構投資。

十二、外資、中外合資金融機構和企業均不得向中資金融機構投資。

十三、嚴禁工商企業與金融機構之間、金融機構之間以換股形式相互投資。

十四、未經中國人民銀行總行批準，金融機構（城市信用合作社、農村信用合作社除外）不得向個人募集股本。

十五、單個股東投資金額超過金融機構資本金１０％以上的，必須報 經中國人民銀行批準。

十六、各級人民銀行在審批金融機構時，對資本來源要認真按照上述規定嚴格審查。

十七、金融機構投資者的報表必須真實、準確、完整。中國人民銀行 審核時，發現弄虛作假者，必須嚴肅查處。

第四篇：安徽省農村合作金融機構稽核工作規范(試行)

安徽省農村合作金融機構稽核工作規范（試行）

目錄

第一章總則

第二章機構、人員及權責 第一節機構與人員 第二節職責與權限

第三章稽核總隊、大隊管理規范 第一節機構及人員管理 第二節工作任務與工作程序 第三節經費保障 第四節考核與問責

第四章稽核工作管理規范 第一節行社對稽核工作的管理 第二節稽核部門對稽核工作的管理 第三節稽核工作計劃與方案 第四節稽核工作會議

第五節稽核工作報告與報表 第六節稽核工作考核與問責 第五章稽核檢查操作規范 第一節序時稽核 第二節專項稽核 第三節后續稽核 第四節再稽核 第五節非現場稽核 第六節稽核工作底稿 第七節稽核事實與評價 第六章稽核報告與處理規范 第一節稽核報告的一般要求

第二節稽核報告的形成及報告路徑 第三節行社對稽核報告的處理 第七章稽核檔案管理規范

第一節稽核檔案的種類與保管期限 第二節稽核檔案的建立與整理 第三節稽核檔案的保管與調閱 第八章附則

第一章總則

第一條為規范全省農村合作金融機構稽核工作，根據《內部審計基本準則》、《銀行業金融機構內部審計指引》和省聯社有關制度規定，結合全省農村合作金融機構實際，制定本規范。

第二條本規范適用于省聯社和省聯社辦事處以及全省農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用聯社（以下簡稱行社）的稽核部門、稽核人員及其所從事的稽核活動。

第三條全省各級農村合作金融機構應根據“精干高效、責權分明、統一管理、全面監督”的原則，按照“統一指導、以縣為主、分級負責”的要求，全面加強對稽核工作的領導與管理。第二章機構、人員及權責 第一節機構與人員

第四條省聯社設立獨立的稽核部門，成立稽核總隊。省聯社辦事處設立稽核部門或專職稽核管理崗位，成立稽核大隊。行社設立獨立的稽核部門及相應的稽核崗位。第五條省聯社及辦事處根據工作需要配備稽核人員，稽核總隊和稽核大隊人員分別從轄內稽核人員中選配。行社按規定配備充足的稽核人員，并根據工作需要，設立稽核部門經理、副經理、稽核員等崗位。

第六條稽核人員應具備的條件

（一）專業水平。具備大專以上學歷或中級以上專業技術職稱，熟悉相關法律法規及內控制度，掌握與稽核工作相關的專業知識，并取得稽核員資格。

（二）從業經驗。在會計、信貸等主要業務崗位工作二年以上?；隧椖控撠熑藛T至少應具有三年以上稽核工作經驗或六年以上金融業從業經驗?；瞬块T負責人還應有較好的口頭表達、文字綜合和組織協調能力。

（三）道德標準。遵守職業道德規范和稽核工作紀律，具有正直、客觀、公正、廉潔的職業操守，且無從事金融業務不良記錄。

第七條實行稽核員資格管理制度，實施稽核員資格考試、頒證和年檢，統一制發《稽核員資格證》、《稽核證》?；巳藛T應持證上崗，離崗交回《稽核證》。逐步推行稽核員等級管理，建立相應的評價標準和評定程序，全面反映稽核人員的專業水平、工作能力及履職表現，實行稽核人員等級與其薪酬掛鉤。

第二節職責與權限

第八條省聯社稽核部門負責指導、管理全系統稽核工作，包括全系統稽核制度建設、稽核總隊管理、稽核人員培訓，組織開展專項稽核（現場或非現場），以及對行社稽核工作和稽核人員進行評比等。

辦事處負責組織落實省聯社布置的各項稽核任務，并對轄內行社的稽核工作進行指導、監督、檢查和評價。

第九條行社應以制度形式明確董（理）事會、高級管理層、監事會及其主要負責人對稽核工作負有的領導、管理、監督責任。

行社稽核工作獨立于經營管理，實行董（理）事長負責制。董（理）事會對稽核工作的合理性和有效性承擔最終責任。負責批準稽核制度辦法、中長期規劃及工作計劃，建立稽核報告制度，明確報告線路，決定稽核預算、人員薪酬，任免稽核部門負責人，對稽核工作進行考核等。

行社高級管理層應督促落實稽核發現問題的整改和對相關責任人的處理，承擔未對稽核發采取糾正措施產生風險和損失的責任。

監事會應監督稽核整改意見和處理決定的執行，評估稽核工作效果。第十條行社稽核部門獨立行使稽核監督權，負責轄內稽核工作的組織與實施，對行社經營管理的合規性、風險性、效益性和真實性進行檢查、監督和評價。主要包括： 內部控制的健全性和有效性；經營管理的合規性及合規管理工作情況；風險狀況及風險識別、計量、監控程序的適用性和有效性；與風險相關的資產評估系統情況；會計記錄和財務報告 的準確性和可靠性；信息系統規劃設計、開發運行和管理維護情況；行社運營績效和管理人員履職情況等。

第十一條行社稽核部門對董（理）事會負責，向董（理）事長和上級稽核部門報告工作，不受任何其他部門和個人的干涉。主要權限有：

（一）稽核部門負責人有權列席或參加本單位有關的會議和活動，知曉經營管理決策信息，并可發表意見和提出建議。有權就有關問題向稽核對象和相關人員進行調查、質詢、取證。

（二）對行社總部相關部門進行同級稽核，對分支機構及其人員進行稽核。

（三）有權對違反國家法律法規及行業規章制度的行為提出糾正和處理建議；對造成重大責任事故和經濟損失的直接責任人和主要負責人提出處理建議；對涉嫌重大違規違紀或經濟案件的人員，提出移交司法部門處理的建議。

（四）發現重大異常情況有權越級向上級領導和稽核部門專題報告。

（五）對拒絕接受或不配合稽核工作、打擊報復或陷害稽核人員的，有權向行社和上級報告，要求及時予以制止并做出處理。第十二條稽核人員主要權限：

（一）了解并獲取被稽核單位的經營管理信息，查閱其憑證、賬表和檔案及其他資料，必要時有權先封后查；根據檢查需要復制有關資料。

（二）責成被稽核單位停止并及時糾正違反國家金融方針、政策、法律、法規的業務活動以及違反財經紀律的收支行為。

（三）在項目檢查期間有權參加被稽核單位的有關會議。

（四）有權提出對不適合從事某項業務的工作人員崗位進行調整的建議；有權提出對違規人員的處理建議；發現重大問題，必要時有權越級反映。第三章稽核總隊、大隊管理規范 第一節機構及人員管理 第十三條稽核總隊、大隊屬于非獨立內設機構，分別歸口省聯社審計稽核部門和省聯社辦事處管理；稽核大隊業務上接受省聯社審計稽核部門指導。

第十四條稽核總隊由省聯社審計稽核部門全體人員和從稽核大隊中抽調的人員組成；稽核大隊由省聯社各辦事處相關人員和從該辦事處轄內行社抽調的稽核人員組成?；丝傟牎⒋箨犝⒏标犻L原則上不單獨設立，分別由省聯社審計稽核部門和辦事處負責人兼任。第十五條稽核總隊人員數量由省聯社根據需要確定，在保證素質的前提下兼顧人員在全省各省轄市的均勻分布；稽核大隊人員數量依據各辦事處轄內機構、員工數量、業務規模和內部管理水平，由省聯社各辦事處提出，報省聯社審計稽核部門核定。

第十六條稽核總隊、大隊人員除須具備一般稽核員的各項條件外，還須具備以下條件：

（一）具有較高的政策水準、政治敏感度和較強的綜合分析、判斷、文字表達能力；

（二）從事稽核工作累計 3年以上且從事會計、信貸等主要業務崗位累計 5年以上，具有較高的專業技能，能獨立完成稽核方案擬訂、項目小結、稽核報告撰寫等工作；

（三）具有較強的組織協調和良好的人際溝通能力。

第十七條稽核總隊、大隊人員實行“統一調配，集中使用，分散管理”的組織模式?；丝傟?、大隊在開展現場檢查項目前，通知被抽調人員歸隊。在非抽調期間，稽核總隊、大隊人員服從所在單位管理并從事其崗位工作。在抽調期間，稽核總隊、大隊人員在原單位的崗位工作任務由所在單位安排其他稽核人員接替完成。

第十八條稽核總隊、大隊人員任職期間，適當提高其崗位工資系數，抽調期間每日按規定的標準享受補貼。

第十九條稽核總隊、大隊人員定期接受培訓，每年集中培訓時間不少于一周，培訓成績列入個人考核內容。

第二十條稽核總隊、大隊開展稽核項目出現人力不足時，可臨時抽調轄內非稽核總隊、大隊稽核人員。

第二節工作任務與工作程序

第二十一條稽核總隊、大隊依據國家有關法律、法規和農村合作金融機構各項規章制度等，按照省聯社授權范圍履行對各行社的審計稽核職能?；丝傟爩κ÷撋缲撠?，稽核大隊對省聯社和省聯社各辦事處負責。

第二十二條稽核總隊、大隊的主要工作任務是開展現場稽核。

（一）對行社內部控制制度的建立和執行情況進行檢查、監督和評價；

（二）實施對行社的專項稽核及必要的后續稽核；

（三）實施對行社稽核工作開展情況的再稽核；

（四）按職責范圍對行社高級管理人員進行履職、離崗和離任審計；

（五）開展省聯社或省聯社辦事處安排的其他稽核事項。

第二十三條稽核總隊、大隊現場稽核操作時遵循省聯社關于稽核操作規程的有關規定。第二十四條稽核總隊、大隊開展現場稽核項目前，應提前 2個工作日通知擬抽調稽核總隊、大隊人員所在單位，所在單位無特殊情況應安排指定人員按時報到，不得隨意變更人員。被抽調人員因特殊情況不能按時到位的，由所在單位在接到抽調通知當日向抽調單位（省聯社或辦事處）說明原因并征得同意。第三節經費保障

第二十五條稽核總隊、大隊的工作費用實行 “誰安排項目，誰承擔費用”的原則。每年初依據現場檢查計劃編制稽核總隊、大隊財務預算，報經省聯社理事會審核批準后執行。特殊情況造成預算經費不足的，在結束前（不超過 11月20日）書面報告省聯社，由省聯社理事會審核后調整。

第二十六條稽核總隊、大隊工作經費主要用于現場檢查項目費用和參加人員檢查期間的補貼，實行?？顚Ｓ?，不得挪作它用。

第二十七條稽核大隊應轄內行社的特別要求組織開展的配合性稽核項目，全部費用由有關行社承擔。

第四節考核與問責

第二十八條對稽核總隊、大隊人員實行定期考核制度。由省聯社制定稽核總隊、大隊人員考核辦法，每兩年對稽核總隊、大隊人員進行一次考核，可根據考核情況，對人員進行必要的調整。

第二十九條對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、以權謀私的稽核總隊、大隊人員，被查單位可直接向省聯社或辦事處反映，經查實后按規定追究責任。

第三十條稽核總隊、大隊人員有違規違紀行為或其他嚴重問題的，按照有關規定處理。第四章稽核工作管理規范 第一節行社對稽核工作的管理 第三十一條對稽核人員的管理

（一）稽核人員應取得稽核員資格證，配備數量應達到省聯 社規定的標準。

（二）稽核人員的調整應于每年初進行，稽核部門負責人調整和一次調整稽核員兩人以上的，應征得省聯社稽核部門同意。

（三）有效維護稽核部門的獨立性。行社應明確劃分稽核部門與合規管理和業務部門的監督責任，不安排稽核部門及人員參與或負責經營管理活動?；瞬块T和人員可就風險管理、內部控制等提供咨詢服務。

第三十二條稽核機制建立及計劃編制

（一）制定稽核規程、制度、程序及辦法，并督促執行。行社應建立稽核評價機制，監督稽核部門質量控制政策與程序的執行。督促執行稽核崗位輪換和回避、復議、復查等制度。對稽核部門盡職、履職情況進行考核評價。

（二）保證稽核部門及人員正常履職和行使權利。行社應安排稽核部門參加有關會議，知曉經營管理信息。對影響稽核工作正常開展的行為，及時予以制止和處理。建立和實施稽核責任追究、免責和獎勵的認定標準與程序，對稽核人員每年進行考評。

（三）審批稽核工作中長期規劃、計劃及項目方案，并督促稽核部門組織實施。第三十三條稽核報告利用

（一）行社應建立稽核報告處理程序并落實相關責任。由董（理）事長或授權高級管理層主要負責人定期召開稽核工作例會，聽取稽核工作匯報，研究稽核發現問題，做出處理意見、決定。

（二）董（理）事長或授權高級管理層主要負責人全面審閱并及時處理各種稽核報告和季度、稽核工作報告。對重大稽核發現，應向上級稽核部門和監管部門及時報告。第三十四條稽核工作支持與保障

（一）行社應建立稽核人員后續培訓制度和稽核工作交流溝通機制。有計劃地安排稽核人員脫產培訓（每年不少于一周），優先安排稽核人員參加旨在提高其專業勝任能力的各種新業務及技能培訓，鼓勵稽核人員參加各類執業資格考試。

（二）稽核人員的綜合素質、崗位職責應與其待遇相適應。稽核人員的薪酬不與被稽核單位經營效益掛鉤。稽核部門負責人、稽核員的崗位系數分別不低于支行行長（信用社主任）、會計主管的標準，稽核部門副經理的崗位系數高于稽核員。

（三）為稽核工作提供后勤保障。配備現場檢查工具和非現場稽核的相關業務接口、終端及其他設施，保證稽核經費。

第二節稽核部門對稽核工作的管理 第三十五條對稽核人員的管理

（一）應于每年初根據編制要求和考核結果，向董（理）事會提交稽核人員調整方案。定期輪換稽核責任片及內部崗位，輪換周期一般不超過三年。

（二）執行稽核人員后續培訓制度，落實培訓計劃，開展稽核信息交流和溝通，保證稽核人員對金融法規、制度和新業務及技能等進行系統學習與掌握，提高政策業務水平。部門集中學習每周或每旬不少于一次。

（三）每年對每個稽核員至少抽取一次稽核項目進行再稽核，并作為對稽核員考核評先的重要依據。

第三十六條稽核工作的管理

（一）向董（理）事會提交稽核規程、制度、程序及辦法，并在批準后組織實施。督促稽核人員遵守職業道德規范，正確履行職責和行使權利。

（二）向董（理）事會提交稽核工作中長期規劃、計劃及項目方案，并在批準后組織實施。開展序時稽核和各項專項稽核以及非現場稽核，合理分配稽核資源，督促稽核人員完成各項計劃。

（三）落實稽核工作報告及例會制度。按照規定提出稽核建議，執行稽核報告處理程序。對整改情況進行后續稽核。籌備稽核例會，組織部門周會或旬會。第三十七條稽核項目質量控制

（一）建立有效的質量控制和工作管理機制，實施稽核督導、項目質量控制，全程監督稽核過程。執行雙人工作制、復核制和回避制，審核稽核工作底稿、事實與評價、稽核報告。根

據稽核流程及規則，報告稽核發現及處理建議。建立稽核工作檔案。

（二）按照稽核程序和方法實施稽核項目，并進行自我評估。組織后續稽核、再稽核，對持有異議的稽核結論，按照有關程序進行復議、復查，確保稽核結論客觀、真實。第三節稽核工作計劃與方案

第三十八條行社應依據中長期發展規劃和目標，結合內部控制建設及風險狀況，編制中長期稽核工作規劃，合理均衡地安排任務。中長期稽核規劃一般由稽核部門擬定，經研究后由董（理）事長批準。

第三十九條行社稽核部門應于每年 12月份擬定下稽核工作計劃，報經董（理）事長批準后實施，并于下年初逐級向辦事處、省聯社稽核部門報備?；斯ぷ饔媱潙ɑ斯ぷ髂繕?、具體稽核項目、各稽核項目所分配的稽核資源和后續稽核安排等，應詳細測算和說明稽核項目目標、次數、內容、時間和所需工作量等?；斯ぷ饔媱潙_保完成，不得擅自變更，確有必要調整的，要嚴格按有關程序進行?；藛T的工作時間應主要用于現場稽核，現場稽核時間應主要用于序時稽核?；藛T、稽核部門負責人每年現場稽核時間應分別不少于 180、80個工作日。

第四十條稽核項目實施前，應編制稽核方案?；朔桨赣苫私M長或主稽人編制，稽核部門負責人審核；序時稽核及其他大型稽核項目，可由稽核部門編制稽核方案，各稽核組制定具體實施方案。稽核方案經董（理）事長批準后實施。

稽核方案內容包括：編制依據；被稽核單位名稱和基本情況；稽核的范圍、內容、目標、重點、實施步驟和現場作業時間；稽核組成員及分工；審批人的意見、簽名和日期等。第四節稽核工作會議

第四十一條行社應建立稽核工作會議制度，研究、推動稽核工作，充分利用稽核成果，提高稽核監督效果。

稽核工作會議包括：稽核工作例會、專項稽核例會、稽核部門周會或旬會。

第四十二條稽核工作例會由董（理）事長或其委托的其他

行社負責人主持，高級管理層和監事會負責人、相關部門負責人、稽核人員參加。

稽核工作例會內容包括：匯報、總結本期稽核工作，通報稽核發現的問題及上期未整改問題，研究對問題的處理，安排下期稽核工作任務等。

稽核例會每月召開一次。行社應于例會召開前二個工作日向上級稽核部門報告。第四十三條專項稽核例會由稽核部門負責人主持，稽核組成員參加。

專項稽核例會主要內容包括：稽核項目實施前組織檢查人員學習檢查方案，做好檢查分工，提出檢查要求，宣布檢查紀律；現場檢查退場后組織檢查組長、主稽人研究、分析稽核發現的問題，提出整改措施和處理意見，理清稽核報告思路。

專項稽核例會一般應分別于稽核項目實施前和在現場檢查退場后十個工作日內召開。第四十四條稽核部門周會或旬會由部門負責人主持，主要是集中匯報、分析稽核發現和工作情況，布置下期工作，組織法規、制度和業務學習。第五節稽核工作報告與報表 第四十五條定期報告

稽核員負責按月對責任片和主查項目的稽核情況進行分析和匯總，整理、撰寫序時稽核工作月報，向部門負責人報告?；瞬块T負責按月對轄內稽核情況進行分析和匯總，在稽核工作例會上報告。

行社應每半年對稽核工作進行一次總結，并上報上級稽核部門。

第四十六條專題報告

開展專項稽核項目，稽核組應按照規定的程序和時間，向行社進行專項報告；開展大型專項稽核項目，行社應專題報告辦事處和省聯社稽核部門。第四十七條重大事項快報

稽核人員在稽核中發現經濟案件或重要線索、重大違規問題及其他重大事項，應及時向董（理）事長報告，行社應按照省聯社重大事項報告辦法上報。第四十八條稽核報表

稽核工作報表分報表和季度報表，主要包括：稽核情況統計表（季報）、稽核發現問題統計表（季報）、稽核人員基本情況表（年報）、稽核工作基本情況表（年報）等。

稽核部門應及時、準確、真實填制稽核報表，并經行社董（理）事長審簽后逐級報送。第六節稽核工作考核與問責

第四十九條行社應對稽核部門及人員的工作情況進行考核、評價；辦事處按年對轄內行社稽核工作進行考核、評價；省聯社在辦事處考核、評價的基礎上，組織對行社稽核工作和稽核 員進行評優。

第五十條對行社稽核工作考核、評價的主要內容包括：稽核工作組織領導、稽核體系建設、稽核工作的保障及其獨立性作用的發揮，稽核制度和計劃制定的適當性和有效性，稽核工作計劃的執行、稽核成效和成果利用等內容。第五十一條對稽核人員考核評價的主要內容

（一）對稽核部門負責人的考評內容包括：部門管理、項目實施、計劃執行、質量控制、現場稽核時間等。

（二）對稽核員的考評內容包括：對現場稽核時間、工作量和發現問題等進行定量考核；對稽核計劃及項目實施的全面性、稽核程序和方法的恰當性、稽核檢查和反映的充分性、稽核報告和意見的規范性、責任片稽核工作的有效性、遵守職業道德規范和紀律進行定性考核等。第五十二條考核方法和程序

（一）考核包括現場考核和非現場檢查。行社及稽核部門組織的再稽核，應作為考核的依據。

（二）現場考核的主要程序：被考核對象述職或自評；對任務完成及履職情況進行檢查；對考核情況和存在不足及建議進行反饋；考核結果向有關部門報告。

（三）對稽核員實行百分制考核。考核重點為現場稽核項目實施情況，其中序時稽核應不少于 60分。

（四）考核工作在每年年初進行，考核評價結果應及時上報上級稽核管理部門。第五十三條稽核人員考核結果運用

對稽核人員的考核，分為優秀、稱職、基本稱職、不稱職四個等次?？己私Y果應與績效工資掛鉤，并作為職級評定、晉升的主要依據。對當年考核為不稱職或連續兩年為基本稱職的稽核人員，應調離稽核崗位。

第五十四條行社應按照責、權、利相統一的原則，建立稽核工作問責制度。

對稽核工作不重視，稽核工作計劃編制不合理，人員配備嚴重不足，安排稽核人員參與經營管理或其他非稽核工作，致使稽核工作的適當性和有效性受到影響、工作目標和計劃不能落實、造成風險隱患或損失的，行社董（理）事長應承擔相應責任。不執行稽核處理決定，未認真落實整改意見，對發現問題未及時采取糾正措施，對違規責任人員未及時予以追究，或存在大事化小、小事化了的，行社高級管理人員應承擔相應責任。第五十五條因工作不力，導致稽核工作計劃不落實，影響 稽核工作完整性和有效性的，對稽核發現問題隱瞞不報或者未如實反映，造成風險隱患和損失的，稽核結論與事實嚴重不符的等，應追究稽核部門負責人的相應責任。

稽核部門對稽核發現問題已提出明確的處理意見，并據實、及時報告后，董（理）事會沒有做出處理決定或行社高級管理層沒有按照稽核處理決定進行處理而導致問題激化、造成損失的，稽核部門不應承擔責任。第五十六條因稽核人員不盡職，致使重大問題應發現而未發現，隱瞞不報稽核中發現的問題，稽核結論與事實嚴重不符造成風險隱患和損失，對稽核發現問題落實整改情況跟蹤稽核不 力，未按要求執行保密制度，或發生其他有損行社利益或聲譽行為的，稽核人員承擔直接責任，稽核部門負責人承擔管理責任。

稽核人員已將發現的問題和處理建議據實上報，但由于稽核部門和董（理）事會沒有做出處理決定或行社高級管理層沒有按照稽核處理決定進行處理而導致問題惡化或造成損失的，稽核人員不承擔責任。

第五十七條在對重大違規事件相關責任人員進行責任認定、處理的同時，應依據省聯社有關規定對失職的稽核人員問責。

第五十八條對及時發現經濟案件和重大風險隱患，查處經濟案件成績顯著，挽回重大經濟損失，稽核工作創新并取得明顯成效及部門考核成績優秀，稽核工作經驗被上級稽核部門推廣，在省級以上報刊發表專業論文的，行社應給予相應的精神或物質獎勵。第五章稽核檢查操作規范 第一節序時稽核

第五十九條序時稽核的一般要求

（一）行社應根據風險評估狀況，分期對全轄基層行社進行序時稽核，由稽核部門組織實施。檢查頻率及稽核資源分配和后續稽核安排，應制定詳細的項目表，并納入稽核計劃。一般營業網點的序時稽核至少每半年開展一次；內控相對薄弱或風險較高的網點，可適當提高稽核頻率。

（二）序時稽核應由稽核人員對稽核時段內被稽核機構發生的所有業務和經營管理活動及內部控制情況，進行全面詳細稽核?；朔秶鷳ㄝ爟人袪I業機構及網點，也可包括行社總部?；藭r段為上次序時稽核退場日至本次序時稽核進場日。對當期新增的大額貸款、不良貸款等重要業務和風險點以及其他應予關注的方面應延伸稽核。

（三）序時稽核責任制。行社應采取適當形式，明確稽核人員相對固定的責任片或內部專業分工。序時稽核實行雙人工作制和稽核人員責任片定期輪換制。2人一組的，實行 A、B角制度，由所在責任片稽核員擔任主稽人（A角）。2人以上一組的，稽核

組長可由所在責任片稽核員擔任，并對序時稽核質量負責。稽核部門可采取稽核日志、稽核報告、部門會議、再稽核及其他方式，進行序時稽核質量控制。

（四）序時稽核一般分為稽核準備、稽核實施、稽核報告等階段。項目實施前，稽核組應采取一定的技術方法，分析被稽核單位內部控制及風險評估狀況，圍繞稽核目標確定稽核的重點。

第六十條序時稽核的主要內容

（一）實時稽核：庫存現金及尾箱的核對與管理；印、押、證、卡、匙的管理與交接；表外科目核算；崗位及流程控制與會計出納授權分責管理情況；綜合業務系統制度執行及授權控制的安全性與合規性；業務周轉金收支；柜面制度執行、特殊業務操作及登記情況；安全保衛制度執行等。

（二）定期稽核：當期新增貸款投向的合理性、手續的合規性、抵質押的有效性以及責任落實情況；授權授信及貸款的發放、管理、回收情況；呆賬貸款認定、核銷的真實性、合規性；貸款風險分類的合規性和偏離度；業務經營及收支的真實性；財務費用管理的合規性；大額及現金交易與結算管理；賬戶及開銷戶管理與賬務核對；應收、應付款項及其他過渡性資金收支；抵債資產、投資與拆放業務；票據、貼現與中間業務；固定資產購建與管理；資本充

足性和資產流動性等。

（三）對前期稽核發現問題的后續稽核。第六十一條序時稽核準備

（一）收集資料?；私M應采取非現場稽核方式，收集有價值的信息資料。包括被稽核單位基本情況、歷次稽核報告和整改處理情況反饋資料等。

（二）制定方案。在每年初制定的全年序時稽核計劃的基礎上，稽核部門或稽核組在進場前制定序時稽核具體實施方案。

（三）準備工作表。使用統一的稽核工作底稿，根據具體實施方案制定檢查表格。序時稽核可制定現場檢查手冊，使用格式化工作表，進行作業式檢查。

（四）發出稽核通知。可提前發送，也可于進場時遞交。第六十二條序時稽核實施

（一）進場?；私M成員與被稽核單位負責人等見面，告知檢查目的，向有關人員了解并記錄重大經營管理事項和存在主要問題，提出相關要求。也可進場后立即實施突擊性檢查。

（二）檢查。根據稽核實施方案運用相應的檢查技術方法進行現場檢查。按照先完成實時稽核內容，后進行定期檢查內容，再對前期稽核整改意見的執行情況進行后續檢查的順序進行檢查，并現場審核賬表和評估內控。收集稽核證據，對可認定的事實及有關資料，進行整理核對和比較分析。對確定查證的事項及問題，記錄稽核工作底稿。稽核組調閱資料由經辦人員填寫《稽核調閱資料清單》。

（三）評價。根據工作底稿，對查出的問題或事實進行綜合分析、判斷和定性，分類整理，形成《稽核事實與評價》。

（四）確認?！痘耸聦嵟c評價》形成后，應與被稽核單位交換意見，并由被稽核單位主要負責人簽章確認。意見有分歧的應記錄在案，并在稽核報告中反映。第六十三條序時稽核報告

（一）報告的主要內容包括：本期稽核發現的主要問題、上期查出問題的整改落實情況，責任認定和稽核意見、建議等。

（二）報告的撰寫。序時稽核報告由稽核組長或 A角稽核員統稿和撰寫，于退場后三個工作日內完成，交稽核部門負責人定稿。

（三）后期整理。由稽核組長或

A角稽核員按照省聯社稽核

報表的要求，對稽核發現問題進行分類、統計、填報，作為稽核部門按期匯總填報稽核報表的依據。

（四）與稽核例會的銜接。每月末，稽核部門對當月全轄序時稽核發現的問題，按照項目統計——分人月報——部門月報的路徑逐級匯總，向董（理）事長和稽核例會報告。第二節專項稽核

第六十四條專項稽核的一般要求

（一）行社應結合內控狀況和風險管理需要，對風險相對集中的業務品種和管理環節開展專項稽核，作為序時稽核的必要補充。

（二）專項稽核以內控薄弱環節、重大風險隱患或存在的共性問題為檢查重點，包括但不限于內控體系建設、總部及部門履職、崗位履職、決算真實性、信貸、財務會計、安全保衛、科技信息等方面。

（三）專項稽核一般分為稽核準備、稽核實施、稽核報告等階段。第六十五條專項稽核準備

（一）確立稽核項目。一般由稽核部門根據稽核工作計劃或臨時工作需要進行安排。

（二）成立稽核組?；私M由組長、主稽人和成員組成。稽

核組長、主稽人由稽核部門負責人指定。分設工作小組的，每組至少由兩人組成，并保證均有適當形式的復核。參與現場檢查的非稽核人員一般應取得稽核員資格，特殊情況應經稽核部門負責人同意，并在方案中明確其分工及復核人員。

（三）收集資料與制定方案?；私M應根據稽核項目收集被稽核單位的背景資料，初步判斷被稽核單位的經營管理狀況，分析可能出現的問題，明確檢查重點。

專項稽核應按照規定編制方案，詳細說明稽核目標、范圍、內容、重點、方法和步驟等，方案應具有指導性和可操作性。

（四）準備工作表與發出稽核通知。專項稽核應根據稽核內容設計統一的工作表?；送ㄖ瓌t上應提前發送至被稽核單位，遇突擊性檢查或其他特殊情況，可在進場后遞交；對個人責任審計，通知書應抄送被審計對象。第六十六條專項稽核實施

（一）進場會議。由稽核組長在進場后召集，被稽核單位主要負責人及相關人員參加，說明稽核的目的、內容、安排以及相關要求，介紹稽核組成員，交驗相關通知和證件，了解被稽核單位基本情況。

（二）了解、分析、評估內部控制。稽核組應根據稽核目的和范圍，了解被稽核單位經營活動情況及制度建設、崗位流程、授權管理等控制措施。運用觀察、檢查等方法，對內部控制活動進行測試，分析、評估內部控制的健全性、合規性和有效性。

（三）審核賬、表、憑證及有關資料?；私M應對被稽核單位賬表資料的真實性、完整性和合規性進行審查。

（四）收集稽核證據與編制工作底稿。

（五）形成事實與評價，進行總結會談。在事實與評價形成后三個工作日內，稽核組長應召集被稽核單位主要負責人及相關人員進行總結會談，宣讀《稽核事實與評價》，與被稽核單位交換意見，被稽核單位應進行書面確認。總結會談應作記錄，對分歧較大的問題應予以核實，必要時可安排二次會談。第六十七條專項稽核報告 收到被稽核單位對《稽核事實與評價》反饋意見后，稽核組應進行資料整理，形成稽核建議；由稽核組長或主稽人統稿、撰寫稽核報告，按規定交稽核部門負責人定稿；稽核部門負責人于五日內將稽核報告提交董（理）事長。稽核項目全面結束后，稽核組應進行項目總結。第三節后續稽核

第六十八條為保證稽核成果得到充分利用，應對被稽核單位落實稽核意見和處理決定情況及其效果應進行后續稽核。后續稽核應納入稽核工作計劃，由稽核部門組織實施。

對行社組織的全轄性檢查和主管部門、監管部門、審計部門等實施的外部檢查項目，應列入后續稽核范圍。對外部檢查項目的后續稽核，每年至少集中進行一次，具體頻率由各行社確定。后續稽核一般與序時稽核一并進行。

第六十九條后續稽核應反映被稽核單位對稽核意見和處理決定的落實情況，評價其整改、處理的及時性、全面性和有效性。重點檢查被稽核單位對整改、處理意見的重視、落實程度以及所采取的措施。逐項檢查整改實施過程，違規資金到賬及損失情況，違規人員責任追究情況，未執行整改意見、處理決定的問題及其原因等。第四節再稽核

第七十條為保證稽核工作質量，提高風險控制能力，考核和評價稽核工作，行社應對稽核部門及人員所開展的稽核工作進行再稽核。再稽核應納入稽核工作計劃，作為專項稽核項目，由相關機構和人員組織實施。原參與項目的稽核人員應回避。

再稽核包括上級稽核部門和行社對稽核部門工作進行的再稽核以及稽核部門對稽核人員工作進行的再稽核。其中稽核部門對每個稽核員主查的序時稽核的再稽核，每年應不少于一次。

第七十一條再稽核采取現場與非現場相結合的方式?，F場再稽核即按照原有方案進行復查。重點檢查稽核人員實施的稽核事項有無應發現而未發現的問題；有無隱瞞不報、串通舞弊等違規違紀行為；稽核人員的工作質量、盡職表現及專業勝任能力；對被稽核單位風險狀況評價的準確性。檢查范圍及內容由稽核組確定，可抽查被稽核人員對某一個或多個被稽核單位的某一項或多項稽核項目。

非現場再稽核以工作底稿、事實與評價、稽核報告等為依據，重點檢查稽核程序的規范性、方法的恰當性、內容的完整性、報告的全面性、結論的合理性、建議的適當性和檔案資料的規范性、完整性等。

第七十二條現場再稽核檢查分準備、實施、報告三個步驟?；私M收集被稽核對象前期開展的稽核項目檔案資料，進行非現場再稽核，掌握基本情況，確定現場再稽核重點檢查項目； 按照相關程序進行現場檢查；現場檢查退場后，由稽核組長或指定專人撰寫再稽核報告，反映被稽核對象稽核工作開展情況和存在問題，做出再稽核評價，提出處理意見或建議。再稽核報告應提交行社董（理）事長，作為考核的參考依據，同時向被稽核對象反饋。第五節非現場稽核

第七十三條非現場稽核的一般要求

（一）為擴大監督覆蓋面，提高稽核效率，行社應建立非現場稽核制度，授予稽核部門資料收集、系統訪問、信息查詢、數據監測等權限，并配置專門的數據接口和用于非現場稽核的業務終端及相關設施。在稽核部門設立非現場稽核崗位，由專人定期進行非現場稽核，并納入稽核工作計劃。

（二）建立部門協調和信息共享機制。規定總部相關部門應為非現場稽核提供相關數據信息，稽核部門有權向總部部門及分支機構直接收集有關信息資料，總部部門及分支機構應予配合。

稽核部門應遵守計算機數據管理及保密規定，防止數據、資料外泄、失密。第七十四條非現場稽核的主要內容

（一）經營合規性稽核。定期對被稽核單位新發生的大額資金、現金的變動情況，貸款總量、結構、投向、比例和授權授信等情況進行比較和分析，對發現的違規違紀問題和異常經營現 象，提出稽核建議。

（二）經營風險性稽核。結合行社實際，制定可供評價和比較的指標體系，每年應結合風險評估工作進行一次稽核；每月應對照信貸系統及業務系統數據進行一次月度稽核；密切關注日常指標的異常變化。

第七十五條非現場稽核的主要方法

（一）定性分析。審查被稽核單位的各種檢查報告、工作總結、操作規程、實施細則及其他文字資料等，對其經營機制、內部控制及相關情況進行評價。

（二）定量分析。對被稽核單位各種業務報表、數據資料等進行審查、計算和分析。評價其資本充足性、安全性、效益性和經營成果以及發展能力，分析風險狀況變化及其趨勢。第七十六條非現場稽核程序

非現場稽核一般可分為資料收集整理、分析與質詢、報告處理、資料歸檔四個階段。

（一）資料收集與整理。非現場稽核人員收集相關數據、資料，審查其完整性、真實性、準確性后，進行計算和整理，填制非現場稽核工作底稿。

（二）分析與質詢。根據計算整理的結果進行分析，從中發現問題相對集中或問題趨勢相對嚴重的單位或業務領域，對可能存在或發生的問題提出質詢，要求被稽核單位提供補充資料和說明，并填制非現場稽核工作底稿。

（三）報告處理。根據非現場稽核結果，按月或及時形成非現場稽核報告，進行風險預警或提示，提出非現場稽核建議，并向行社董（理）事長報告。對發現的重大問題或問題趨勢相對嚴重的線索，應提請組織開展現場稽核。

（四）資料歸檔。非現場稽核結束后，應按照稽核檔案管理的規定將全部稽核資料及時整理、裝訂并歸檔。

第六節稽核工作底稿

第七十七條稽核工作底稿的一般要求

（一）稽核人員在稽核過程中，對所有與達到稽核目的、提出稽核意見、形成稽核結論和認定稽核責任有關的事實、資料及情況等，均應記入工作底稿。

（二）工作底稿記錄應完整、簡潔、清晰，符合文檔規范，觀點清楚明確，所附取證材料真實可靠，并能充分支持觀點，成為編制、證明、解釋事實與評價及稽核報告的依據。工作底稿應由稽核、復核人員簽字?；巳藛T對工作底稿真實性負責。

（三）工作底稿應按一事一稿進行記錄。工作底稿可為紙質、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體，無紙化的工作底稿應制作備份。工作底稿由稽核部門保管，稽核項目完成后，稽核人員應及時對工作底稿分類整理，按要求歸檔、管理和使用。第七十八條稽核工作底稿應載明事項及其復核

（一）工作底稿應載明事項包括：被稽核單位的名稱、稽核項目名稱以及實施時間、程序執行的過程和結果記錄、稽核人員及復核人員的姓名及編制（復核）日期、索引號及順序號等。

（二）工作底稿索引號和順序號由稽核組長統一編號方法。相關工作底稿之間存在的勾稽關系應清晰明確，相互引用時應注明索引編號。使用的各種稽核標識，應注明含義并保持前后一致。

（三）工作底稿一般由稽核組長或主稽人進行現場復核，并在復核意見中對存在的問題加以說明，由相關人員補充或修正工作底稿。第七十九條稽核工作底稿的主要內容

（一）稽核的基本情況，包括稽核的時間、地點、對象、事項、人員和索引號及頁次等。

（二）稽核發現的問題概述或事實記錄，包括稽核認定的事項，認定過程中對有關憑證、報表等資料進行計算、分析、比較的內容及其結果，認定的依據等。重點載明違規事實及違規時間、金額、性質及相關責任人員。

（三）與問題或事實有關的取證材料等附件，包括被稽核單位（或其主管部門）制度、規定及其他文件；有關憑證、報表、問卷、會議記錄、談話記錄、當事人說明材料；外部單位證明材料，外部主管、監管、審計等部門檢查事實和結論等。第七節稽核事實與評價

第八十條編寫稽核事實與評價的一般要求

（一）一般在現場作業結束后三個工作日內，稽核組應編制事實與評價，向被稽核單位確認事實和問題，做出定性和評價。

（二）稽核事實與評價的表述應真實準確，對具體問題和事實要詳細描述，記錄相關責任人員，并有充分的數據和文字資料支持；評價應定性準確、有理有據、客觀公正，對照適用的法規、規章做出評述，逐一對問題性質做出定性和評價。

（三）事實與評價應有與工作底稿相對應的編號，可視需要附取證材料。第八十一條稽核事實與評價的形成步驟

（一）稽核工作小組依據工作底稿等資料，分類整理分析稽核發現的問題，初步認定問題的性質，形成事實與評價初稿，提交稽核組長或主稽人。

（二）稽核組長或主稽人組織稽核組成員對各小組提交的事實與評價進行討論、分析并定稿，在此基礎上，匯總編寫總體的事實與評價。

（三）定稿后的稽核事實與評價應由稽核組全體成員簽字。第八十二條稽核事實與評價的確認

（一）稽核事實與評價形成后，稽核組長應組織總結會談，就有關問題的定性和評價與被稽核單位交換意見。特殊情況可直接將稽核事實與評價印發被稽核單位，被稽核單位應在規定期限內書面反饋。

（二）被稽核單位對事實與評價無異議的，應由負責人簽具無異議意見并簽章確認；被稽核單位有異議時，可提供相關證據，由稽核組進行復查；事實與評價及所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，檢查組應維持定性與評價；被稽核單位逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。第六章稽核報告與處理規范 第一節稽核報告的一般要求

第八十三條稽核部門和稽核組在稽核項目結束后，應以工作底稿、事實與評價為依據，結合反饋意見，全面反映稽核查證的問題，提出稽核意見和建議，形成稽核報告，并向董（理）事會提交。董（理）事會和高級管理層應充分運用稽核報告，及時整改經營管理中存在的問題。

稽核人員在稽核過程中，可根據問題的重要性提交期中報告或隨時報告?？刹扇」ぷ髟聢?、項目報告的雙線報告方式，并結合稽核例會的例行匯報，提高報告效率。

第八十四條編制報告應當遵循實事求是、突出重點、簡明扼要、易于理解、具有建設性的原則?；藞蟾鎽薪y一規范格式，并建立電子文檔。

第八十五條稽核報告包括標題、主送單位、引言、正文、落款、報告日期等基本要素。報告內容包括：稽核概況、被稽核單位情況、存在問題、稽

核結論或評價、稽核意見和建議等。其中：稽核概況包括立項依據、稽核目的和范圍、稽核重點、稽核依據等；被稽核單位情況包括基本情況、報表反映的主要業績；應分類反映稽核發現的主要問題；稽核結論或評價主要是對稽核事項的真實性、合法性、效益性和內控有效性的評價；稽核意見和建議包括對稽核發現的主要問題提出的整改意見和對相關責任人提出的處理建議等。

簡單的稽核項目可使用格式化報告。格式化報告不應簡化基本情況、存在問題、稽核結論或評價、稽核意見和建議等重要內容。第二節稽核報告的形成及報告路徑 第八十六條稽核報告的擬定

（一）在被稽核單位對《稽核事實與評價》進行反饋后，稽核組應吸納合理意見，對仍持有異議的，根據查證情況在稽核報告中予以說明。

（二）稽核組重點討論和確定以下內容：對查證問題及其相關責任人認定；違規性質及所違反的具體法律、法規、規章制度；稽核意見和建議的適當性。

（三）稽核組長或主稽人以事實與評價為基礎，根據討論確定的意見，形成報告初稿?；藞蟾婵捎梢蝗藞坦P，也可多人分工撰寫。分工撰寫的，應由稽核組長或主稽人統稿。

第八十七條稽核報告的審定稽核部門負責人對查證問題及責任認定、違規性質及違反條文、稽核意見和建議等進行重點審核，提出修改意見并定稿。第八十八條稽核報告路徑 專項稽核報告路徑：稽核組提交報告初稿——稽核部門負責人審核定稿——提交上級稽核部門和行社董（理）事長。序時稽核報告路徑：稽核組提交序時稽核報告——稽核部門負責人按月形成匯總序時稽核報告——提交行社董（理）事長。

行社董（理）事長收到稽核部門報送的稽核報告應及時予以簽收。第三節行社對稽核報告的處理

第八十九條行社應建立“稽核部門檢查和反映為主，業務管理部門督促整改為主，監察部門落實處理為主”的稽核工作部門分工協作機制，確立稽核報告處理程序，明確查、改、糾、處職責。

第九十條董（理）事長一般應在收到稽核報告后五個工作日內審閱，批轉高級管理層落實處理。

第九十一條行社高級管理層負責人應及時召開會議，針對稽核報告反映的問題以及提出的稽核意見和建議，研究形成明確的違規問題整改和對責任人處理的意見，下發整改通知書和對責任人的處理決定，由業務管理、人事、紀檢檢察部門負責落實。

第九十二條整改通知書應明確提出整改意見和時間要求以及報告整改進度或報送整改報告的要求。被稽核單位落實行社

稽核整改和處理意見后，應向稽核部門反饋，并作為稽核部門對其進行后續稽核的依據。第九十三條下發稽核通報

（一）稽核通報由稽核部門草擬，經行社負責人審簽后以行社名義下發，具體形式由行社確定。

（二）稽核通報主要內容包括稽核發現的問題、整改要求和對相關責任人的處理情況等。

（三）專項稽核通報按項目編發，序時稽核通報按月編發。

（四）稽核通報不替代對違規機構和人員的處理。第七章稽核檔案管理規范

第一節稽核檔案的種類與保管期限

第九十四條稽核檔案主要包括業務類檔案和文書類檔案。

業務類檔案包括：稽核通知書、稽核方案等立項性資料；稽核工作底稿及取證材料附件等證明性資料；稽核事實與評價、分項目稽核報告和總體稽核報告、稽核意見書、處理決定書、被稽核單位反饋意見及整改報告等結論性資料；進（離）場會談記錄、資料調閱清單、內控問卷及反饋材料等。

文書類檔案包括：稽核章程、規章制度、實施細則、規劃計劃、工作總結、會議記錄、專題報告、通報及其他資料等。第九十五條稽核檔案的保管年限

（一）永久（15年以上）保管檔案包括：稽核制度、規范、操作規程、管理辦法等；離崗、離任、履職審計資料；重點監控單位和重大稽核項目的資料；檔案登記、移交、銷毀清冊等。

（二）長期（15年）保管檔案包括：項目稽核資料；上級重要文件；總結、報告、計劃、報表等。

（三）短期（5年）保管檔案包括：稽核會議、學習培訓記錄及材料等。第二節稽核檔案的建立與整理 第九十六條稽核項目立卷

（一）稽核資料應按稽核項目立卷，并按立卷順序裝訂。同的案卷按照時間順序排列。

（二）專項稽核一般按照稽核項目統一歸檔，各個（被稽核）單位稽核項目按照一定順序裝訂。一個專項稽核項目可立一卷或者若干卷，多個專項稽核項目不應合并立為一卷。

（三）序時稽核按照被稽核單位統一歸檔，各次稽核項目按照立卷（時間）順序裝訂。第九十七條檔案資料排列

（一）按照稽核流程及資料主次關系，編寫入檔資料案卷目錄。案卷內的每份或者每組文件之間的排列規則為正件、定稿、批示、重要文件、匯總性文件在前，附件、修改稿、報告、次要文件、基礎性文件在后。

（二）稽核案卷內資料按結論、證明、立項、其他等四個單元排列。結論性資料采用逆稽核程序并結合資料重要性排列。證明性資料按與方案所列事項或科目對應的順序排列。立項資料和其他備查資料，按資料形成時間順序并結合其重要性進行排列。

（三）采用“－單位－保管期限－稽核類別”的方法排列和編目。稽核案卷排列方法應當統一，前后保持一致。第九十八條檔案質量要求

稽核檔案的建立與規范實行稽核組負責制。

（一）整理。卷內材料應去掉金屬物，破損及字跡模糊材料應托裱或復制。在有圖文面的正（反）面右（左）下角用三位數編寫頁號。

（二）裝訂。裝訂不應丟頁壓字、損壞文件、妨礙閱讀。紙面應用

A4型紙，每卷不超過二百頁。卷內材料目錄、案卷目錄用統一格式打印，卷內材料目錄應放在卷首。

（三）裝盒。對歸檔案卷按卷號順序裝入檔案盒，并編制檔案盒封面及脊背項目。檔案盒的式樣、規格應統一，正面應有單位標識和全稱、建檔部門、件數、總號、年份等。

（四）入柜。整理后的檔案要存入檔案柜保管，并貼上標簽。第三節稽核檔案的保管與調閱 第九十九條稽核檔案的保管

（一）各級稽核部門應根據本單位檔案管理制度要求管理稽核檔案，配備專（兼）職檔案管理人員，負責稽核檔案日常管理工作。

（二）檔案放置地點應設置去濕、滅火設備，配置鐵質檔案柜。電子稽核資料應在磁盤上注明單位、時間、內容、有效期、錄制人，并逐件登記。

（三）稽核組應建立電子版稽核檔案，結合非現場稽核的電子信息，按被稽核單位建立稽核電子檔案，并在稽核部門內部共享。第一百條稽核檔案的移交與登記

稽核組移交現場稽核檔案、檔案管理人員變動應辦理交接手續。歸檔稽核項目案卷，應以稽核項目案卷為單位進行交接，歸檔時間不遲于該項目結束后的次年元月底。

建立稽核檔案登記、統計制度。登記稽核檔案順序號、全宗號、、保管期限、共件數、頁數、機構、備注等內容。每年應全面核對一次檔案，并在次年第二季度前移交本單位檔案室保管。

第一百零一條稽核檔案的調閱與銷毀

（一）調閱檔案資料應辦理登記手續。一般不予外借，因工作需要外借或復印、拍攝的，應經本單位負責人批準。需要摘抄的，應事先征得檔案管理人員同意。

（二）對確已失去保管和利用價值的稽核檔案，應編制檔案銷毀清冊，并按檔案銷毀的有關規定進行銷毀。第八章附則

第一百零二條各行社應根據本規范，制訂實施細則，并報 省聯社備案。

第一百零三條本規范由省聯社審計稽核處制定并負責解 釋和修訂。

第一百零四條本規范自 2009年 1月 日起施行。

第五篇：農村合作金融機構產權改革

農村合作金融機構產權改革

張洪東

自2003年下半年深化農村信用社改革以來，歷時7年多的改革發展，農村信用社無論規?？偭浚€是經營效益都今非昔比，已經站上了一個新高度。但下一步該往何處去？如何才能謀求一條更好的發展之路？

實踐證明，深化產權制度改革是農信社實現自主創新、自立而為和自我發展的可行之路。通過組建農村商業銀行，可以從根本上解決農村信用社歷史包袱重、風險管控能力弱、金融服務創新和競爭能力不強等問題，增強持續發展能力。但是，要想實現產權制度改革新突破，既要結合自身和地方經濟發展實際，因地制宜、順勢而為，又要確保經營質量硬件達標、軟件適用，關鍵要建立起符合現代金融企業要求的公司治理機制。

產權改革的基本構想

深化產權改革，要解決好“穩定縣域”和“政府主導”的認識問題?！胺€定縣域”強調的是縣級法人的主體地位，但只要做到定位不變、機構不少、業務不減、服務不降，就能實現“穩定縣域”的目標，金融服務“三農”的作用就會得到加強。走出“政府主導”就會形成官辦的誤區，從全國農村信用社改制進程來看，“政府主導”的作用是非常必要的，而且效果十分明顯。要千方百計爭得地方政府支持，特別是有地方政策制定權的省政府的支持。只要把賬算清楚，把關系協調好，把位置擺正，就能規避好行政干預和決策控制權問題，真正實現市場化運作。

從吉林省農村信用社發展情況看，縣級聯社總體規模不大，區域發展不均衡問題突出，這也是省情、縣情的真實反映，應分三步走來謀劃全省農村信用社產權改革。

第一步，率先發展。各地發展速度快，資產質量好，各項指標基本達標的縣聯社，特別是市（州）所在地聯社要率先組建農村商業銀行，實現搶先發展，闖出一條組建農商行的成功之路，總結改革經驗，壯大資本實力，提升盈利水平，為后續兼并擴張打好基礎。

第二步，兼并重組。省級聯社要組織省內已組建農商行的市縣有計劃地著手研究兼并重組發展落后、資產質量較差的聯社，采取控股的方式改制成農村商業銀行，允許跨地區開展兼并重組。

第三步，省聯社成立股權公司，采取集團銀行制，通過控股公司參股已成立的多家農村商業銀行，實行股權控制，形成資本約束，發揮機構整合功能，有利于擴張資本總量，增強資產規模，提高競爭實力。

升級農商行的可行性方略

當前，農村信用社順利轉型為農村商業銀行，可以有以下幾種可選擇性的操作途徑。

其一，借助外力。一是由政府牽頭成立籌建領導組織和專門機構，加強對外形象宣傳，協調各相關單位幫助農村信用社做好產權改革工作，確保改革的順利實施。二是積極爭取地方政府出資，通過優質資產置換、資產管理公司收購等辦法化解農村信用社歷史包袱。積極動員和協調地方政府采取“以稅抵債”的做法，現金注資幫助農村信用社化解不良資產和歷年虧損，用農村商業銀行未來多納稅的地方留成部分逐年抵補?？梢越梃b其他省份政府以現金出資購買農村信用社不

良資產改制農村商業銀行的成功經驗。三是采取投資人認購方式化解不良貸款。主要是運用股本的杠桿作用，實行溢價募股，合理確定溢價比例，對老股金折股轉新，形成新股東爭先入股的良好氛圍，引入新股東。溢價部分用于消化不良貸款或彌補歷年虧損掛賬。四是建議省政府減免農信社地方性稅費，繼續給予農信社股金紅利個人所得稅減免政策，加快推進農村信用社產權改革。五是對行政干預形成的不良貸款及村級債務等，要通過現金歸還、完善抵押物等方式幫助清收化解，并責成公檢法等部門幫助清收不良貸款。六是突破地域限制，眼光向外，擴大宣傳，搞好推介，引進戰略投資者和優質企業股東。

其二，壯大自身實力。依靠自身力量的發展壯大來實現升級農商行的目標，首先需要提升員工的發展眼光和理念。充分調動員工參與改革的積極性，在不良貸款壓降、提高經濟效益、提升資本實力等方面下足功夫，最大限度實現自主達標。要提高全員的市場開拓能力，加快產品創新步伐，以適應組建商行后市場化的競爭需要。要增強員工的民主管理意識，對有能力清收不良貸款的員工實行個人出資認購買斷，自主清收，轉增股本，鼓勵“做股東、當主人”。其次，也可以向其他縣級聯社溢價入股，實現“富幫貧，點帶面”，進而推進整體改革進程。此外，以地（市）為單位，在轄區內選擇一家具備條件的縣級聯社改制成農村商業銀行，再由農村商業銀行對本市其他縣聯社進行控股管理,實現機構、人員、資源的全面整合。

其三，提升內力合力。實行現代企業產權制度改革是農村信用社改革的終級目標，也是市場化、商業化運作的前提，農村信用社產權改革必須堅持各項指標真正達標，不能采取“包裝”過關，更不能留有硬傷。在充分借助外力、發動內力基礎上，省級聯社要有協調統籌的謀劃方略，站在全局高度發揮好決策、指揮作用，上下形成合力，加快研究產權多樣化過渡期管理模式，創造條件，推動機

構兼并重組進程，加強管理，為農村商業銀行真正實現現代企業產權制度打下堅實基礎。

作者單位：吉林省吉林市農村信用合作聯社