第一篇：廣東省專項治理排查工作指南

廣東省專項治理排查工作指南

為進一步推動我省專項治理排查工作深入開展，結合調研督導了解的情況及各地反映的問題，省專項治理領導小組辦公室（以下簡稱省專項辦）草擬了排查工作指南，供各地開展工作時參考。

一、排查范圍

重點是對2008年以來至2009年12月31日立項、在建和竣工的規模以上建設項目（2008年以前立項，2008年后在建、竣工的項目亦屬排查范圍內）進行排查。規模以上項目指縣（區）投資額500萬元以上、地級以上市投資額3000萬元以上，省投資額5000萬元以上的政府投資和使用國有資金項目。同時，對總投資額在3000萬元以上的其他投資項目核準、備案、用地、規劃、環評、質量、安全生產等情況也要進行排查。

除上述項目外，各地可結合實際，適當拓展排查范圍，排查情況由當地專項辦存檔。

二、排查標準

要對所有應列入這次專項治理的項目進行全面清查，逐個登記造冊，逐項對照核查。排查工作完成的標準是：查清項目底數；發現并整改糾正一批突出問題；完成表格匯總和自查報告。

三、供參考的排查方法

確保完整性和準確性；整理出的項目清單要及時分發給各行業主管部門和發改、經貿（信）、國土、規劃、建設、環保、安監等政府監管部門，以便行業主管部門和行政監管部門開展排查工作，并匯總填寫粵治工發?2009?3號文所附附表1-4上報省專項辦。

（二）認真開展排查。1.自查自糾

（1）項目建設單位對排查范圍內的建設項目，要認真按照決策、用地、規劃、環評、質量、安全生產、招標投標、物資采購和資金安排等環節，對照法律法規的要求逐一進行自查，對發現的問題要及時進行整改自糾。在自查過程中，每個項目都要建立備查檔案，包括該項目各個建設環節的批準文件、會議紀要、中標通知書等重要文件資料復印件，以及項目自查發現的問題、情況說明和整改成果。

（2）發改、經貿（信）、國土、規劃、建設、環保、安監等政府監管部門，要根據各級專項辦提供的項目清單，對本部門履行項目審批、核準、備案和監管職責的情況進行自查自糾。

2.重點抽查

各地各部門對政府投資和使用國有資金項目的抽查范圍和比例要不少于30%，對其他投資項目的抽查范圍和比例要不少于20%。在抽查中，要突出對“重大項目”（擴大內需項目、亞運會項目、大運會項目、關系國計民生的重大項目

第二篇：小金庫治理工作指南

第二部分“小金庫”治理工作指南

一、“小金庫”的概念和認定標準

二、“小金庫”的存在形態 三、三個“實施辦法”規定的“小金庫”主要表現形式

四、設立“小金庫”的常見手法

五、國有企業設立“小金庫”的常見手法

六、檢查“小金庫”的主要方法和切入點

七、常見問題解答

一、“小金庫”的概念和認定標準

本次治理工作“小金庫”的定義是：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

“小金庫”問題主要是依據《中華人民共和國會計法》和《財政違法行為處罰處分條例》進行財政、財務、會計處理和行政處罰。《中華人民共和國會計法》第十六條規定：各單位實際發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算??。第四十二條同時明確：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的。

《財政違法行為處罰處分條例》第十七條也規定：單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。所謂“單位賬簿”是指本單位財務部門依法設置的會計賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放資金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。具體標準為：

（一）主體正確：即記賬主體要符合規定，所發生的經濟業務必須列入正確的核算單位，各單位要分別核算自身發生的業務事項。如果上級單位將應屬本單位所有的收入列入下屬單位（含關聯企業、業務往來單位）或將資金轉入下屬單位，應認定為上級單位的“小金庫”。

（二）賬簿合法：即賬簿形式要符合規定，本單位發生的業務必須在本單位依法設置的會計賬簿中核算。如果列入本單位的臺賬、備查賬而沒有列入本單位的會計賬簿中，即為“小金庫”。

（三）內容真實：即核算的內容要真實合法，如實核算、反映和各項業務。如在合法賬簿中反映沒有實際發生的支出，即為套取現金，認定為“小金庫”。“小金庫”的存在形態

概括講“小金庫”主要包括：一是違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；二是用資產處置、出租收入設立“小金庫”；三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；四是經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”；五是虛列支出轉出資金設立“小金庫”；六是以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；七是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。從實際情況來看，“小金庫”以多種形態存在，具體包括以下幾個方面：

（一）現金形態。現金形態的“小金庫”在現實生活中非常普遍。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。如：一是收入不入賬，保險柜直接存放現金。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成“小金庫”。四是商業行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態。銀行存款形態的“小金庫”，是當前“小金庫”的主要形態，金額往往較大，支配權層級相對現金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關聯單位，部分甚至個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨設立的賬戶；通過收轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等等。

（三）有價證券形態。有價證券多為單位賬外購買的國庫劵、債券、股票和購物卡等。這類形式的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯單位運用“小金庫”資金購買贈送的。

（四）固定資產形態。固定資產形態的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產出租、處置收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業單位改制過程中形成的賬外資產；二是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現為某種借用關系。例如，不少行政事業單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。有的單位公將部分收入納入賬內，搞“陰陽結合”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權和債權形態。這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱藏性較強，只有經辦人和單位（部門）領導等少數幾個人知道。三、三個“實施辦法”規定的“小金庫”主要表現形式

（一）黨政機關和事業單位“小金庫”主要表現形式包括： 違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；

2．用資產處置、出租收入設立“小金庫”；

3．以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

4．經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”；

5．虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

6．以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；

7．上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（二）社會團體和公募基金會“小金庫”主要表現形式包括： 1．隱匿會費收入設立“小金庫”；

2．截留行政事業性收費設立“小金庫”； 3．截留捐贈收入設立“小金庫”；

4．用資產處置、出租收入設立“小金庫”；

5．以會議費、勞務費、培訓費等名義或以假發票、假合同等手段套取資金設立“小金庫”； 6．虛列其他支出轉出資金設立“小金庫”； 7.以其他形式設立“小金庫”。

（三）國有企業“小金庫”主要表現形式包括：

1.隱匿收入設立“小金庫”

（1）用銷售商品收入、提供勞務收入等營業收入設立“小金庫”；（2）用資產處置、出租、使用收入設立“小金庫”；

（3）用股權投資、債權投資取得的投資收益設立“小金庫”；

（4）用政府獎勵資金、社會捐贈、企業高管人員上交兼職薪酬、境外企業和中外合資企業中方人員勞務費用結余等其他收入設立“小金庫”。

2.虛列支出設立“小金庫”

（1）虛列產品成本、工程成本、采購成本、勞務成本等營業成本設立“小金庫”；

（2）虛列研究與開發費、業務招待費、會議費、銷售手續費、銷售服務費等期間費用設立“小金庫”；

（3）虛列職工工資、福利費用、社會保險費用、工會經費、管理人員職務消費等人工成本設立“小金庫”。

3.轉移資產設立“小金庫”

（1）以虛假會計核算方式轉移原材料、產成品等資產設立“小金庫”；

（2）以虛假股權投資、虛假應收款項壞賬核銷等方式轉移資產設立“小金庫”；

（3）以虛假資產盤虧、毀損、報廢方式轉移資產設立“小金庫”；

（4）以虛假關聯交易方式轉移資產設立“小金庫”。

四、設立“小金庫”的常見手法

（一）隱匿收入設立“小金庫”的常見手法 １．截留銷售和勞務等的經營收入：如銷售收入、勞務收入、利息收入、傭金手續費收入等。２．資產出租使用收入：隱匿或計入下屬單位。一種是在下屬單位直接列支，另一種是列入下屬單位的往來賬目，在本單位的賬目中沒有體現。以上兩種均應認定為“小金庫”。３．轉移資產處置收入

４．坐支截留收取的會議費、培訓費

５．隱匿、截留稅務部門返還的三代手續費：收支均應在收入和支出中列支，如在往來反映屬會計核算不規范，應作調賬處理，不屬于“小金庫”。如果不入賬或者直接走現金或銀行存款收支，即為“小金庫” ６．轉移收入到下屬單位

(二)虛列支出設立“小金庫”的常見手法 １．以會議費、培訓費等名義套取資金

主要有兩種：一種是完全虛假的業務，另一種業務真實，但金額虛假，以上兩種均為“小金庫”。２．虛列資料費勞務費等發放津貼補貼 ３．以假發票、假票據、假合同等套取資金 ４．虛列工資福利費等人工成本套取資金

(三)轉移資產設立“小金庫”的常見手法 １．固定資產未納入賬簿核算 ２．對外投資未納入賬簿核算 ３．無形資產未納入賬簿核算

４．下屬單位清算遺留資產未納入賬簿核算(四)其他形式設立“小金庫”的常見手法 １．下屬單位收支未設賬核算 ２．私設會計賬簿核算

五、國有企業設立“小金庫”的常見手法

（一）利用外單位賬戶設立“小金庫”。這種手法較為簡單，一般是借用其他企業（單位）的賬戶，將一些通過不正當渠道取得的資金轉入此賬戶，然后提取資金，設立“小金庫”。

（二）通過向關聯企業輸送利益設立“小金庫”。主要表現為將自身職責范圍內的業務委托給關聯企業，或者是利用行政上、業務上的壟斷地位指定某些企業從事某項能夠帶來收益的業務。作為回報，這些企業往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩企業（單位），在賬外設立“小金庫”。

（三）虛列應付款項。多發生在一些往來戶較多的企業，通過與往來方串通，甚至出具虛假收據或發票，虛列全部或部分應付款項，轉出資金設立“小金庫”。

（四）人為提前報廢大宗資產。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續，將一些尚可使用的大宗資產蓄意提前報廢處理，資產被沖出賬外，待以后再設法變現，設立“小金庫”。

（五）違規收取回扣設立“小金庫”。在一些自購商品和建設工程中，故意抬高購進商品的價格、數量以及建設合同的承包價格、單位造價，在賬外和關聯企業談妥條件，達成默契，撈取回扣，設立“小金庫”。

（六）利用往來賬戶套取資金。在一些往來資金較多企業，由于往來戶數較多，發生次數較為頻繁，一些技術熟練的會計人員被授意利用其自身的技術，將一些資金在多個往來戶（尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年）之間來回倒騰，頻繁地調賬，達到既沖平掛賬戶，又提出賬外資金設立“小金庫”的目的。

（七）利用設備采購套取資金。主要表現在設備購置品種和批次較多、規格相近，非專業人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價差或者虛構項目套取資金設立“小金庫”。

（八）利用工程項目套取國家國有建設資金。一些企業年年有相同類型的工程項目，有時通過對老項目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時這些工程表面上都有完備的工程設計、預算和財務決算手續，偷梁換柱，騙取國家國有建設項目資金，私設“小金庫”。

（九）以撥代支，以領（借）代報形成“小金庫”。這種方法在財務管理比較規范的企業較為少見，主要是發生在那些財務管理比較薄弱的基層單位，往往不管有無發票，手續合不合規，只要有“一把手”簽字，錢發出去賬上就做支出，一旦資金使用監管松懈，就很容易形成在賬外亂列亂支的“小金庫”。

（十）利用改組改制設立“小金庫”。某些企業往往在改組、改制、重組、更名過程中，借機甩掉包袱，通過資產評估機構，人為操縱，蓄意壓低優良資產，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時，不入單位新賬，形成“小金庫”。

（十一）自制、自購收據設立“小金庫”。這種情況多發生在下屬企業較多、行政意識比較濃的部門，向下屬企業收取各種資金，多用自制或者自購的普通收據代替正式的發票、收據，以此手段斂取資金設立“小金庫”進行賬外開支。

（十二）往來款項核銷后收回不入賬形成“小金庫”。有時企業在核銷了應收賬款之后，又從原欠款企業收回了部分款項，卻未按規定進行賬務處理，而是將收回的款項以存單的形式形成“小金庫”。對這種情況，審計時難度比較大，往往在盤點庫存現金時被發現。

（十三）收入不入賬形成“小金庫”。企業將主營業務以外的一些收入，如行政事業性收費、罰沒款項、上級撥款和勞務收入等，采取不入賬的做法，直接轉移至“小金庫”。

（十四）利用虛假票據套取現金。企業將一些大額的虛假票據報銷，套取現金，存入“小金庫”。對一般的虛假票據，審計人員比較容易發現；但對于票據本身是真的，而經濟業務為虛構的現象，查處難度較大。在審計時，需進行延伸審核，對比分析，詢問相關人員，或者通過舉報線索才能發現。

檢查“小金庫”的主要方法和切入點

（一）檢查方法 1．突擊盤存法

對于私設“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業特點、單位內部控制制度等進行綜合分析，周密安排，根據掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結合，一要與清理收費票據、現金支票、空白支票和轉賬支票存根、作廢存根等資料結合起來；二要與保管的實物資料相結合。盤庫時注意保險柜中保管的房產證、土地證、有關資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。當判斷現金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。如果發現賬款不符現象，應追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。

2．收入核實法

全面了解被查單位的行政管理、業務活動和經營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業性收費、罰沒收入、各類協會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據收費，有無截留經營收入和其他收入。

3．支出追查法

通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規律的支出，必要時延伸到關聯單位。盤查實際支出，賬面列支數額與實物的單價、數額是否相符，看有無報支發票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。

4．賬戶核對法

審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。

5．清查票據法

檢查票據購買登記簿，清點所提供的票據存根是否完整；審核票據編號是否連續，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現象，作廢的票據是否加蓋“作廢”戳記。可以票據領購、使用、繳銷、結存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。

6．審閱相關資料法

一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真偽。二是審查合同、協議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發現違法亂紀問題的線索。

7．調查詢證法 通過詢問、調查有關部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關系，調查、核實證據。

8．分析比較法

一是對單位的財務數據進行比較分析，從中發現存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發現存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機來進行排查。通過對計算機數據的篩選、分析，能有效解決數據量大、流程復雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質量。

9．現場勘察法

主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發現“小金庫”的重要線索。

10．延伸檢查法

在分析判斷發現疑點掌握一定證據的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。通過對現場的勘察和向有關人員詢問，結合財務資料和經濟資料，選擇與被查單位資金結算頻繁、經濟往來密切的單位進行調查。找出線索打開缺口。各調查組也應加強聯系，及時溝通反饋情況。就特定事項向資金往來單位調查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關重要。

11．利用舉報法

在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。

在實際檢查中，大家還要具體情況具體分析，選擇適合的方法綜合運用。

（二）檢查“小金庫”的切入點

查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業特點、單位內部控制制度等進行綜合分析，與有關人員進行座談了解，作出系統性判斷；再對單位的財務管理狀況、會計核算情況以及財務收支數據、業務數據和業務活動進行對比分析，來判斷這個單位是否有私設“小金庫”可能，哪個部門有可能設置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。

1．從檢查收入入手。首先摸清被查單位機構設置及職能；收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環節。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環節，就其真實性和準確性要逐一核實，判別真偽。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設立“小金庫”的檢查。

2．從檢查支出入手。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異常現象。其次，重點核實如下支出項目：一是核實租賃費支出的真實性，對車輛租賃費、房屋租賃費等大額租賃事項，要分析必要性，并對可疑事項現場核查。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設備等維修，要分析必要性，并現場查看。三是核實勞務費支出的真實性，對勞務費支付給有關單位的，延伸到勞務單位進行核實；對勞務費支付給個人的，與本人進行核實。四是核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知、會議紀要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進行核實。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設立“小金庫”的情況。

3．從檢查對外投資入手。

4．從檢查票據入手。包括收據、支票和發票。檢查收據主要是針對截留收入式設立“小金庫”的檢查。檢查發票主要是針對虛列支出式設立“小金庫”的檢查。

5．從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設銀行賬戶的文件。重點把握兩個方面：一是核查銀行賬戶的個數。二是核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業務與單位銀行存款賬是否一一對應，摘要注明的資金流向是否相符，發現可疑應延伸到所屬銀行進行查詢。

6．從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機構設置、管理體制、財務體制、經濟業務往來等情況。延伸審查應重點關注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況；四是關注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項。主要是針對轉出轉回式設立“小金庫”的檢查。

七、常見問題解答

未能確權的“撥改貸”資金、經營性基本建設基金和其它專項基金，權屬存在瑕疵的賬外房產等，是否認定為“小金庫”？

因歷史原因尚未確權的“撥改貸”資金、經營性基本建設基金和其它專項基金不認定為“小金庫”。企業應加大“撥改貸”資金等專項資（基）金的清理力度，盡快確定權屬，并規范賬務處理。

對于權屬存在瑕疵的賬外房產，企業應采取措施，盡快確權。一時難以確權的，如果已經建立健全資產臺賬，規范資產管理的，不認定為“小金庫”。權屬清晰的賬外房產，以及利用上述房產進行出租經營等，取得的收入未入賬的，應認定為“小金庫”。

2.賬銷案存資產、已完全攤銷資產，是否認定為“小金庫”？ 賬銷案存資產、已按有關制度規定完全攤銷并規范進行賬務處理的資產（包括一次或分次攤銷的低值易耗品），不認定為“小金庫”，企業應建立健全輔助賬簿，加強實物資產管理。對上述資產的處置收入未按規定入賬的，認定為“小金庫”。3.盤盈資產是否認定為“小金庫”？ 企業應定期進行資產盤點，在盤點中發現的盈虧資產均應按照會計制度規定入賬。在日常生產經營中盤盈的庫存物資、在產品、半成品和產成品等庫存商品，應按會計制度規定納入單位賬簿核算；未納入規定賬簿核算的，認定為“小金庫”。

企業和職工個人捐贈建立的幫扶基金，是否認定為“小金庫”？企業接受職工個人捐贈以及按職工工資一定比例提取，并主要用于內部困難職工而建立的各種幫扶基金，制定了基金章程和管理制度，且規范進行財務收支核算的，不認定為“小金庫”。企業按職工工資一定比例提取建立的基金，未納入規定賬簿核算的，應認定為“小金庫”。

5.企業通過會議費、培訓費等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實際支出金額的款項,是否認定為“小金庫”？企業通過會議費、培訓費等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實際支出金額的款項，存放于賓館酒店或用于其他支出的，應當認定為“小金庫”。

對外提供商品或勞務，對方給予的實物補償、有價證券或通過報銷方式取得回報的，是否認定為“小金庫”？

企業對外提供商品或勞務，取得實物補償或有價證券的，應按規定確認收入并及時入賬，未按規定確認收入并及時入賬的，認定為“小金庫”。未按規定取得相關收入，卻通過在對方單位報銷費用等方式獲取回報的，也認定為“小金庫”。

7.應由上級企業負擔卻轉由下級企業或關聯單位負擔的成本費用，是否認定為“小金庫”？ 上級企業將應屬本企業所有的收入計入下屬企業（含關聯企業、業務往來單位）或將資金轉入下屬企業，同時由下屬企業從上述收入、資金中列支應由本企業負擔的成本費用的，應認定為上級企業的“小金庫”。

下屬企業直接列支上級企業成本費用的，屬于虛列支出轉出資金設立“小金庫”，應認定為下屬企業的“小金庫”。

8.檢查發現的賬外資產如果無法取得原始憑證、難以確認其原始價值應當如何入賬？ 檢查發現的賬外資產難以確認其原始價值的，應當按照重置成本估值入賬；但在重點檢查中發現的企業估值大大偏離該資產市場價值的，也應當將其低估金額作為重點檢查發現“小金庫”問題進行處理處罰。

9.國有企業接受捐贈的實物未納入賬簿核算的是否認定為“小金庫”？ 國有企業接受捐贈的用于生產經營、能夠為企業帶來經濟利益的實物應當納入財務賬簿核算，未納入財務賬簿核算的應當認定為“小金庫”；國有企業接受捐贈的不能用于生產經營、不能為企業帶來經濟利益的實物，只要已在輔助賬簿反映就不認定為“小金庫”。10.境外企業和中外合資企業中方人員勞務費用結余是否屬于“小金庫”？ 境外企業和中外合資企業中方人員勞務費用結余應當納入中方人員派出企業（單位）賬簿核算，未納入派出企業或單位賬簿，或者在勞務費用結余中坐收坐支的，應當認定為“小金庫”。11.國有企業工會經費、黨團經費、職工持股會相關資產（含投資設立的企業）是否納入專項治理內容？

國有企業工會經費、黨團經費、職工持股會相關資產的使用和處置情況關系不僅涉及到企業職工的合法權益，而且與國有企業財務收支密切相關，為此，國有企業工會、黨團經費、職工持股會相關資產（含投資設立的企業）也屬于專項治理內容。

12.、國有及國有控股企業或有關部門委托經營或對外承包的企業是否納入專項治理范圍？ 委托經營的企業應當納入專項治理范圍；對外承包的企業應納入延伸治理范圍，并要特別關注相關租金或承包費是否納入規定賬簿核算。

13.長期虧損、關停并轉或正在進行破產重組、改革改制的國有及國有控股企業是否納入專項治理范圍？

根據《國企實施辦法》規定，國有及國有控股企業均應納入專項治理范圍，為此，在自查自糾報告報送時尚未注銷的長期虧損、關停并轉的國有企業以及正在進行破產重組、改革改制的國有企業應當納入專項治理范圍；對于在《實施辦法》下發后至自查自糾報告報送前（9月底）注銷的國有企業也應當納入專項治理范圍，可以不單獨填報自查自糾報告表，但應當在自查自糾報告中進行說明。

14.社會團體所屬或出資設立的企業如何開展專項治理？

對于社會團體所屬或出資設立的企業應當區分企業的所有制性質，屬于國有及國有控股企業的，按照《國企實施辦法》開展專項治理工作；不屬于國有及國有控股企業的，按照《社團實施辦法》作為社會團體治理的延伸單位開展專項治理。

15.社會團體的領導職務由業務主管單位領導干部兼任，業務主管單位將本單位經費轉撥給社會團體形成社團的經營性收入，開支業務主管單位的相關費用。此類問題如何認定？如何在報表中反映？責任由誰承擔？

此類問題應該認定為業務主管單位的“小金庫”，應按黨政機關和事業單位“小金庫”治理的報表要求填報并單獨上報。在責任承擔上，應分為以下兩種情況：一是“小金庫”形成的主導因素是業務主管單位，社會團體屬于被動接受的，由業務主管單位承擔責任；二是“小金庫”形成的因素是由業務主管單位和社會團體共同作用的結果，由業務主管單位和社會團體共同承擔責任。

按照中共中央辦公廳國務院辦公廳《關于黨政機關領導干部不兼任社會團體領導職務的通知》（中辦發﹝1998﹞17號）規定“縣及縣以上各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關及所屬部門的在職縣（處）級以上領導干部，不得兼任社會團體（包括境外社會團體）領導職務（含社會團體分支機構負責人）。因特殊情況確需要兼任社會團體領導職務的，必須按干部管理權限進行審批。”和《民政部關于對<中共中央辦公廳國務院辦公廳關于黨政機關領導干部不兼任社會團體領導職務的通知>有關內容解釋的通知》（民社函﹝1998﹞224號）規定，縣及縣以上黨政機關領導干部原則上不得兼任社會團體領導職務。因此，對于在社會團體兼任領導職務的業務主管單位的領導干部涉及“小金庫”問題的，要追究責任。

16.社會團體利用業務主管單位的行政審批事項綁定的收費，是否認定為業務主管單位的“小金庫”？

首先要分析該項收費的權屬。收費屬于業務主管單位而列入了社會團體的賬戶，應認定為是業務主管單位的“小金庫”，在黨政機關和事業單位的報表中反映；收費屬于社會團體而未入賬的，應認定為是社會團體的“小金庫”。

第三篇：事故隱患排查治理專項制度

安全生產事故隱患排查治理制度

為了建立安全生產事故隱患排查治理長效機制，推進公司安全隱患排查治理工作，徹底消除事故隱患，有效防止和減少各類事故的發生，特制定本制度。

第一條 事故隱患分為一般事故隱患和重大事故隱患。一般事故隱患，是指危害和整改難度較小，發現后能夠立即整改排除的隱患。重大事故隱患，是指危害和整改難度較大，應當全部或者局部停產停業，并經過一定時間整改治理方能排除的隱患，或者因外部因素影響致使生產經營單位自身難以排除的隱患。

第二條 對于一般性事故隱患，總務科應要求有關部門限期排除。

第三條

對于重大事故隱患，總務科應聯系相關部門技術人員做出暫時局部、全部停車或停止使用的強制措施決定，并督促有關部門進行限期徹底整改。

第四條 事故隱患的范圍

1、危及安全生產的不安全因素或重大險情。

2、可能導致事故發生和危害擴大的設計缺陷、工藝缺陷、設備缺陷等。

3、建設、施工、檢修過程中可能發生的各種能量傷害。

4、停工、生產階段可能發生的火災。

5、可能造成職業危害的勞動環境和作業條件。

第五條 總務科每周應會同各相關部門，對全公司進行隱患排查一次，每月進行一次安全大檢查。

第六條 對所排查的安全隱患，由總務科會同相關部門編制整改措施，由各車間、部門負責人負責落實整改。

第七條 對難以立即整改的重特大事故隱患，應制定整改方案，方案需包括：治理的目標和任務、采取的方法和措施、經費和物資的 落實、負責治理的機構和人員、治理的時限和要求、安全措施和應急預案。

第八條 在隱患治理過程中，負責整改的部門應采取相應的安全防護措施，防止事故發生，事故隱患在排除前或排除過程中無法保證安全的，應當從危險區域內撤出作業人員，并疏散可能危及的其他人員，設置警戒標志，暫時停止使用或停車，對難以停止使用或停車的相關生產裝置、設施、設備，應當加強維護和保養，防止事故發生。

第九條 對于重大事故隱患，各部門負責人應及時向公司后勤科、總經理報告，報告包括：隱患的現狀及其產生原因、隱患的危害程度和整改難以程度分析、隱患的治理方案。

第十條 事故隱患堅持“誰存在事故隱患，誰負責監控整改”的原則，由存在事故隱患的車間、部門組織整改，整改責任人為各車間、部門負責人。

第十一條 各部門和相關人員，對查出的隱患都要逐項分析研究，并提出整改措施。定措施、定負責人、定資金來源、定完成期限，凡當班組能整改地不準推向車間，凡車間能整改地不準推向公司總務科的原則按期完成整改任務。

第十二條 整改責任單位要按照要求，對事故隱患認真整改，并于規定的時限內，向公司總務科報告整改情況。整改期限內，要采取有效的防范措施，進行專人監控，明確責任，堅決杜絕各類事故的發生。

第十三條 整改工作結束后，由總務科組織檢查驗收，并在隱患排產治理統計表上簽字。

第十四條 對整改措施不到位，檢查驗收不合格，事故隱患未消除的應停止其相關設施、設備的運行和操作使用。直到檢查驗收合格后方可恢復運行。

第十六條 總務科每月應對公司隱患排查治理情況進行統計分析，并交公司總經理簽字報街道安監辦。

第十五條 處罰

1、對不及時報告、隱報、瞞報重大事故隱患的部門負責人處500元罰款。

2、對查出的事故隱患，在整改過程中不制定治理方案的部門主要責任人處500元罰款。

3、對查出的事故隱患，不及時進行整改治理，擅自生產作業的部門主要責任人處500元罰款。

4、對不及時報送事故隱患排查治理統計分析表的，處后勤科負責人500元罰款。

安全生產事故隱患信息建檔監控制度

公司安全生產負責人應當組織總務科和安全生產管理人員對安全生產狀況進行經常性、專業性和綜合性的檢查，并對檢查中發現的隱患和問題立即處理，不能立即處理的應當按照事故隱患等級進行登記，建立事故隱患信息檔案，建立整改計劃或重大事故隱患治理方案。對事故隱患排查治理情況進行統計分析，并向安全監管監察部門和有關部門報送書面統計表，對于重大事故隱患，應及時依照規定向安全監管監察部門和有關部門報告。

總務科要對排查上報的重大安全生產隱患，及時進行確認。屬于重大安全隱患的，總務科應建檔監控掛牌督辦；不構成重大安全隱患的，但短期難以消除的，要責成相關責任人進行整改。掛牌督辦的重大安全隱患，要明確整改主體責任人和監控責任人，以利于隱患消除和責任追究。

掛牌隱患完成整改工作的，由隱患主體責任人提出書面申請，經公司組織有關部門審查驗收合格后，予以銷號。

總務科是企業重大事故隱患監控和整改落實督辦的內設機構，總務科負責人是責任人，督促有關的隱患責任人落實各項防范措施，對企業重大事故隱患的治理情況進行監控并跟蹤督辦，及時掌握重大事故隱患進度，督促有關責任人按整改方案對重大事故隱患進行治理，徹底消除重大事故隱患。

重大事故隱患整改結束后，應向督辦單位提出復產驗收申請。重大事故隱患在整改期限內完成整治任務，經有關部門驗收合格后，有關部門應及時摘牌銷號，并向社會公布，將有關安全隱患信息檔案或者臺帳整理歸檔管理。

安全生產事故隱患治理專項資金使用制度

為避免因安全隱患引發的安全事故，有足夠的安全生產專項資金支持，保障職工生命財產不受損失或盡量減少損失，同時為了安全生產的各項物品準時到位，必須配備足額的保障金，為了使保障金正確、順利的應用于安全生產的各個環節，特制定本制度：

1、成立安全生產責任保障金領導小組，各有關安全方面責任落實到人，定時和不定時督促檢查安全措施，把事故隱患消除在萌芽之中。

2、從安全費用中劃撥30%用于隱患治理。

3、公司財務部門應對隱患治理專項資金，做到專款專用。

4、做好治安、防盜、防火物品購置工作。

5、保障安全設施、設備檢測維修所需資金。

6、有關部門在使用資金時，應編制計劃，及時報公司總經理進行審批，審批權限及資金限額按有關財務制度執行。

7、對重大隱患整改所需的資金應進行可行性評價、論證、會審，確保資金的有效合理使用。

8、公司財務部應對資金使用情況每月進行統計、匯總，總務科應有效監督隱患治理專項資金使用情況。

第四篇：安全隱患排查專項治理實施方案

2013年秋漢陽中學

安全隱患排查專項治理實施方案

根據劍閣縣教育科技局《關于開展學校安全隱患排查專項治理行動》的通知要求，為了進一步做好我校校園安全隱患排查治理專項行動工作，營造安全文明的校園環境，保證教育教學工作的有序進行，結合我校實際情況，特制定如下方案。

一、指導思想

以 “安全第一，預防為主，綜合治理”的安全生產方針，認真排查和集中整治學校等重點領域的事故隱患，切實解決存在的突出問題，采取有效措施，提高學校安全水平，有效防范和遏制重特大事故的發生，確保我校的安全穩定。

二、工作目標：

通過開展隱患排查治理專項行動,進一步落實學校安全管理責任,全面排查治理學校安全隱患和安全工作的薄弱環節,認真研究解決存在的突出問題，完善事故應急救援機制，增強師生安全意識和防范意識，杜絕校園安全責任事故的發生。

三、領導小組:

組長：王愛民

副組長：高燕林

組員：楊文勤羅小明何明海 各班班主任

四、時間安排和步驟

按照學校的統一安排，此次隱患排查治理專項行動從 8月29日開始至10月5日結束，共分為四個階段：

1、8月29日—9月5日為安排部署階段。研究制定安全隱患排查治理專項行動的具體實施方案，明確具體的排查治理任務。

2、9月6日—9月15日為排查階段。結合學校實際,對全校進行安全隱患大排查3、9月16日—9月30日為整改治理階段。

4、10月1日—10月5日為總結階段。

五、排查治理內容:

1、學校校舍、設施設備等安全

（1）學校圍墻、校舍、場所、教學設施、教學用具、生活設施等辦學條件是否符合國家安全標準。

（2）檢查應急照明裝置、消防設施與器材，保證學校教室、圖書館、實驗室、宿舍、餐廳、樓道等場所的照明、消防設備是否符合國家安全規定。

（3）定期對校舍、設施設備、運動場地進行檢查，并及時進行維修或更新，做好各項記錄。

2、校園治安安全方面

（1）設立保衛機構，按要求配備安全保衛人員，責任明確，加強管理，根據實際情況配備報警設施和保安人員的防護裝備。

（2）管理好校門，建立健全門衛制度，禁止無關人員和校外機動

車入內，禁止將危險品帶入校園，做好值班記錄。

（3）建立健全學生宿舍安全管理制度，配備專職舍間管理人員，負責宿舍管理工作，要求對住宿舍入住情況進行認真登記記錄，就寢前及時清點人數，及時查找缺席學生。

3、學校飲食衛生安全

（1）學校對食堂工作人員定期體檢，加強衛生管理，上班期間要求著工作服上崗，操作規范，講究衛生。

（2）實行食堂物品定點采購、索證和登記制度，飯菜要留驗記錄。

（3）學校食堂炊具、用具要按國家規定進行消毒處理，食堂、餐廳環境符合衛生要求。

4、學校周邊環境和日常安全管理

（1）學校夜間巡邏小組由值周領導、值周教師組成，巡邏時間從夜間22時至次日凌晨5時，巡邏人員對學校重要場所設施、校園周邊等實行不間斷巡邏。

（2）制定切實可行安全預案，有針對性的對學生進行安全教育，確保校園周邊200米以內無影響少年兒童身心健康的場所。

（3）在教學過程中，要合理安排學生的疏散路線和順序，晚自習學生沒有離校之前，值周領導、值周教師要進行值班巡查，杜絕發生擁擠和踩踏事故。

（4）學校要嚴格執行《校車安全管理條例》，不租用無營運旅客資格的車輛和個人機動車接送學生。

（5）學校不得聘用故意犯罪而受到刑事處罰的人，或者有精神病

史的人擔任教職工。

（6）有針對性的對學生進行安全教育每學期至少開展一次緊急疏散演練，使師生掌握屏避險、逃生、自救的方法，聘請校外法制輔導員定期對學生進行法制安全教育。

（7）建立校內安全檢查制度，發現隱患，及時消除，無力解決的或無法排除的安全隱患，要及時書面報告主管部門和有關部門。

六、具體要求：

1、我校要把此次隱患排查整治工作要堅持“安全第一、預防為主、綜合治理”的方針，對查處的各類安全隱患，要堅決停用整改，一時無法整改的，要采取有效防范措施，明確具體責任人，加強監控管理，限期整改。

2、要以這次隱患排查治理專項行動為契機，推動事故隱患排查治理工作的深入開展，并采取多種形式，對廣大師生加強安全知識、安全法律法規的教育，并通過他們積極向社會進行宣傳，使全社會牢固樹立“安全第一，預防為主”的思想。

劍閣縣漢陽中學

2013年9月3日

第五篇：專項審計工作指南

附件一：

省級行政事業單位資產清查專項審計工作指南

按照陜西省財政廳 陜西省監察廳《關于開展行政事業單位資產清查工作的通知》（陜財辦資[2007]10號）的要求，為明確專項審計政策要求，提高工作效率，保證資產清查專項審計工作的順利開展，根據《陜西省行政事業單位資產清查實施辦法》（陜財辦資[2007]3號）和財政部《行政事業單位資產核實暫行辦法》（財辦[2007]19號）及有關規定，制定行政事業單位資產清查專項審計工作指南。

一、審計目的

資產清查審計目的就是通過對行政事業單位相關會計記錄和資料進行審計，并對單位自查情況進行復核，對清查出的各項資產損益（資金掛賬）的準確性、可靠性發表審計意見，出具資產清查專項審計報告以供財政部門對單位資產損益進行認定批復的工作。

二、審計范圍

（一）被審計單位

根據省財政廳行政事業單位資產清查工作相關文件的要求，省級行政事業單位納入本次資產清查范圍的單位包括： 1、2006年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執行行政、事業單位財務會計制度的各類行政事業單位、社會團體。

2、執行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。

3、行政單位附屬的未脫鉤經濟實體，執行企業財務會計制度的事業單位，以及事業單位興辦、具有法人資格的經濟實體。

具體審計單位的確定按照省財政廳有關要求確定。

（二）審計內容

行政事業單位資產清查專項審計主要是對各項資產和收支情況進行全面的核實和審計。主要內容包括：

1、固定資產的賬面數、清查數、盤盈、盤虧和損失數

2、流動資產賬面數、清查數、盤盈、盤虧和損失數

3、對外投資賬面數、清查數、盤盈、盤虧和損失數

4、無形資產賬面數、清查數、盤盈、盤虧和損失數

5、各類資金掛帳

三、審計資料

各行政事業單位應提供如下資料：

1、資產清查基準日的會計報表。

2、各單位資產管理、會計核算等內部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。

4、各單位按照資產清查文件規定編制的資產清查工作報告、基礎表、報表及申報清查損益的相關證明材料。

5、具有法律效力的外部證據。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關文件；司法機關的判決或者裁定；公安機關的結案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業證明；專業技術部門的鑒定報告；保險公司的出險調查單和理賠計算單；企業的破產清算公告及清償文件；符合法律規定的其他證明等。

6、特定事項的單位內部證據。主要包括：有關會計核算資料和原始憑證；單位的內部核批文件及情況說明；資產盤點表；單位內部技術鑒定小組或內部專業技術部門的鑒定文件或資料；因經營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明；相關經濟行為的業務合同等。

7、資產清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計職責

會計師事務所協助、配合資產清查部門做好政策、規定解釋；協助行政事業單位進行資產清查工作。

會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的專項審計工作，并出具資產清查專項審計報告和資產清查專項審計匯總報告。

會計師事務所對資產清查中清查出的資產損益事項出具經濟鑒證意見。

會計師事務所對其出具的資產清查專項審計報告和經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任。

五、審計要求

（一）資產清查工作機制

省財政廳與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

會計師事務所每周一次（具體按照省財政廳確定的主審會計師事務所有關要求執行）將資產清查的工作情況通過傳真（傳真電話：87236291）或電子郵件（郵箱：www.tmdps.cn和www.tmdps.cn）形式進行匯報，地址：西安市甜水井光大銀行4樓，省資產清查辦公室，郵編：710002，聯系電話：綜合組（87236290 87236291）；數據報表組（87236292）；督導檢查組（87236293）。內容主要包括各參審所（審計小組）目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產清查部門協調的事項。

如遇重大問題，省財政廳可隨時召集會議。

2、建立固定聯系人制度

會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。

3、重大問題請示報告制度

各會計師事務所在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協調處理的問題，經各會計師事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部提交。

（二）會計師事務所的工作職責

1、協助省財政廳對被審計單位進行咨詢和指導；

2、按照省財政廳制訂的總體審計方案的要求完成專項審計工作；

3、及時向被審計單位提交事務所經濟鑒證證明、資產清查專項審計報告、管理建議書等有關資料；

4、完成省財政廳交辦的其他工作。

六、審計主要依據(一)國家有關政策、法規

1、《行政單位財務規則》

2、《事業單位財務規則》

3、《行政單位會計制度》

4、《事業單位會計制度》

5、《事業單位會計準則》

6、《陜西省行政事業單位國有資產管理實施辦法》(二)行政事業單位資產清查有關規范性文件

1、《陜西省行政事業單位資產清查實施辦法》

2、《行政事業單位資產核實暫行辦法》

3、有關主管部門制定的相關文件

七、審計方法

本次資產清查專項審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款原則上應全部進行函證。

2、實物資產主要進行盤點。

3、資產損益主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產損益要求一筆一審。

八、重點審計領域

（一）資產類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現金盤點表及現金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符；根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規定進行賬務處理。

A.存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區分人民幣及各種外幣；

B.定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件； C.各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等； D.外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列； E.銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。

2、應收款項（暫付款）

應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款等。（1）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向對方單位發函詢證；對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機構要做好有關取證工作。

（2）索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認。

（3）分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據。

3、對外投資（有價證券）

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。

（2）對其他單位投資的清查，索取有關投資的合同、協議、章程，以及有關政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入成本、所占股權比例、歷次分紅情況等。

4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點。

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向對方單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規定作價轉讓。

（3）代保管物資要求各單位提供代保管單位確認的清查明細表。（4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產（含土地）

固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上應對固定資產全面清查盤點。（1）對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等；關注固定資產分類是否合理；詳細了解固定資產目前的使用狀況等。

（2）對出租的固定資產要檢查相關租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規定收取租賃費。

（3）對臨時借出、調撥轉出但未履行調撥手續的和未按規定手續批準轉讓出去的資產，要求各單位收及時回或者補辦手續。

（4）對清查出的各項盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見。

（5）檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件，關注產權是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關取得的相關合同、協議。

（6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，可按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。

（二）負債類

負債的清查包括各行政事業單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損益申報處理。

1、應繳預算款

應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現象。

2、應繳財政專戶款

應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的款項，并按類別列示明細。核查重點同“應繳預算款”。

3、應付款項（暫存款）

應付款項（暫存款）清查的內容主要包括行政事業單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細；與對方單位進行對賬，核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。

4、應交稅金

應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細；查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優惠等文件；核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當；關注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現象予以調整。

（四）其他事項

1、各單位內部資金往來

以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作，要做到內部各部門之間、上下級之間往來關系清楚、資金關系明晰。

2、或有事項

審閱對外借款合同、協議等，以發現對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據實際情況分類編制情況說明。

九、審計關注的重點

為確保此次資產清查審計質量，確定本次資產清查的審計重點如下：

1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的項目。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據情況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產清查部門溝通；C類是金額不大或性質不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注；B類是界于A類與C類之間的項目，予以一般關注。

2、保證時間進度

會計師事務所按資產清查時間進度和審計內容制定審計計劃，保證資產清查專項審計工作按期完成。

3、其他關注方面

會計師事務所應重點關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產情況，同時應對資產出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。

十、對會計師事務所的要求

1、各會計師事務所應按要求及時提交有關資料，保證行政事業單位資產清查專項審計報告的質量。

2、為了保證行政事業單位資產清查專項審計工作進度，各會計師事務所應及時就審計工作進度、重大事項與省財政廳進行溝通。

3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產清查中遇到的重大問題，特別是一些資產損益，與規定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給省財政廳。

重大問題主要包括：

(1)導致會計師事務所和行政事業單位意見不一致的重大損益申報；(2)難以評估確定價值的資產；

(3)對資產清查中發現的產權歸屬不清、有爭議的資產等問題；(4)與省財政廳報告要求不一致的事項；(5)任何影響資產清查報告期限的事項；(6)其他重大問題。

4、各會計師事務所必須在指定的時間內將要求出具的資產損益鑒證證明、資產清查專項審計報告（被審計單位如未申報任何清查損益，參審所仍應按要求出具報告）、管理建議書和重要事項報告等資料及時報送（包括紙版、電子版），并按規定向省財政廳專題報告開展專項審計的工作情況。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規范、清晰。

5、各會計師事務所項目負責人必須有相當的審計經驗，熟悉行政事業單位財務、資產管理業務，熟悉資產清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業單位名稱及其項目負責人、聯系方式等資料及時報給省財政廳。

十一、審計費用

資產清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與省級行政事業單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由省財政廳統一支付。