第一篇：《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程改革方案

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程改革方案

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)最重要的、處于中心環(huán)節(jié)的課程，教學(xué)改革與課程建設(shè)是重頭戲。其方案如下：

首先，優(yōu)秀教材是精品課程建設(shè)的關(guān)鍵。在這方面，主要抓文字性主教材和輔導(dǎo)教材、練習(xí)教材、模擬實(shí)驗(yàn)教材和課件輔助媒體的建設(shè)。計(jì)劃在三年內(nèi)自編適合我們自己需要的，體現(xiàn)鎮(zhèn)江高專培養(yǎng)目標(biāo)的《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》主教材，輔導(dǎo)教材和練習(xí)教材，并制作理論聯(lián)系實(shí)際的，為教師和學(xué)生所喜聞樂見的課件，并選用優(yōu)秀的模擬實(shí)驗(yàn)教材。祁美云老師制作了《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》多媒體課件，但還需要進(jìn)一步完善。

其次，以科研為龍頭，為教材和教學(xué)內(nèi)容的建設(shè)提供理論支撐，培養(yǎng)優(yōu)秀的教師隊(duì)伍。近幾年，中外會(huì)計(jì)，尤其是中國會(huì)計(jì)改革的力度加大，改革的頻率日益加快，會(huì)計(jì)問題不斷增加。因此，探討時(shí)代性，前沿性的會(huì)計(jì)問題，并將最新研究成果融入教學(xué)中，是《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程建設(shè)中教材內(nèi)容和教學(xué)改革兩個(gè)重大項(xiàng)目，理所應(yīng)當(dāng)?shù)丶哟罂蒲辛Χ龋膭?lì)教師積極探討相關(guān)問題。我們?cè)谶@方面的具體目標(biāo)是：鼓勵(lì)教師研究探討新問題，多寫科研和教研方面的有見地的文章，在學(xué)報(bào)和各級(jí)學(xué)刊上發(fā)表。除此之外，還利用教研室活動(dòng)時(shí)間進(jìn)行專題講座，鼓勵(lì)大家相互切磋和探討，以提高自己會(huì)計(jì)教學(xué)研究水平。由于高水平的教師隊(duì)伍才是精品課程建設(shè)的保證，所以本課程規(guī)劃培育一支人員穩(wěn)定、教學(xué)水平高、教學(xué)效果好的教師隊(duì)伍，初步擬定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組應(yīng)有3名專職教師組成。

再次，實(shí)行教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)手段的創(chuàng)新和改革。培養(yǎng)具有綜合能力、創(chuàng)新思維和獨(dú)立思考能力的人才，是我們會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的基本目標(biāo)。在《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)中尤其應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)。為了提高本課程的教學(xué)效果，重點(diǎn)在于統(tǒng)一任課教師對(duì)各知識(shí)點(diǎn)及重點(diǎn)、難點(diǎn)的認(rèn)識(shí)和把握，并進(jìn)行教學(xué)方法的改革。采取案例教學(xué)、傳統(tǒng)理論教學(xué)和課后討論相結(jié)合的方法，將書本中所涉及到的國際國內(nèi)最新會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的動(dòng)態(tài)，以及我國大公司、中小企業(yè)的改革實(shí)踐，及時(shí)地與學(xué)生交流。特別需要注意的是，需要引導(dǎo)學(xué)生獨(dú)立思考、加強(qiáng)分析、剖析案例。這樣才能使他們?cè)诩姺睆?fù)雜的企業(yè)會(huì)計(jì)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，拓寬分析問題的思路，真正地提高他們處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的能力。目前有1位教師采用了多媒體教學(xué)，使教學(xué)內(nèi)容直觀、具體、生動(dòng)、形象，并增大了課堂的信息量。最后，作為會(huì)計(jì)專業(yè)中心主干課程的《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程，不可忽視的一項(xiàng)課程建設(shè)措施，是建立穩(wěn)定的教學(xué)實(shí)踐基地。讓學(xué)生有一個(gè)穩(wěn)定的校外專業(yè)技術(shù)和會(huì)計(jì)實(shí)際訓(xùn)練的基地。以便使學(xué)生在就業(yè)之前有一個(gè)施展才能的練兵場，有一個(gè)過度到為了就業(yè)的“準(zhǔn)企業(yè)”。這樣可以使用學(xué)生盡快具有較強(qiáng)的動(dòng)手能力，比較容易地使畢業(yè)生實(shí)現(xiàn)就業(yè)的一步到位。

第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)大綱

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)大綱

（適用于財(cái)務(wù)管理專業(yè)）

英 文 名：Intermediate Financial Accounting 課程類別：專業(yè)主干課

前 置 課：政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等

后 置 課：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)等

學(xué) 分：4學(xué)分

課 時(shí)：64課時(shí)

主講教師：涂娟、彭勝平等

選定教材：劉永澤，陳立軍等主編.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010年.課程概述：

本課程是財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)專業(yè)的專業(yè)主干課。本課程以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向、以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息生成為主線，以我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要闡述會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告的理論框架和方法體系，具體包括企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的具體程序與方法，財(cái)務(wù)報(bào)告體系的構(gòu)成及編制方法等內(nèi)容。具體分為12章：第一章總論，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念框架介紹；第二章至第七章，主要介紹資產(chǎn)要素的核算；第八章負(fù)債，主要介紹流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債的核算；第九章主要介紹所有者權(quán)益的核算；第十章、十一章，主要介紹費(fèi)用、收入、利潤的核算；第十二章主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等。教學(xué)目的：

通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生在理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論的基礎(chǔ)上，能夠依據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方法，掌握企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用能力，也為后續(xù)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)奠定良好的基礎(chǔ)。教學(xué)方法：

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程是一門實(shí)踐性和規(guī)范性較強(qiáng)的課程，且有內(nèi)容多、難度大的特點(diǎn)，因此，在教學(xué)中，應(yīng)把握好各章的知識(shí)點(diǎn)及重難點(diǎn)內(nèi)容。教師在講授財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論和方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)采用舉例、案例分析等方式闡釋重點(diǎn)內(nèi)容和難點(diǎn)內(nèi)容，并應(yīng)注重啟發(fā)式教學(xué)方法的使用，引導(dǎo)學(xué)生利用所學(xué)知識(shí)來分析和解決企業(yè)的會(huì)計(jì)問題；對(duì)學(xué)生課后預(yù)習(xí)、復(fù)習(xí)和知識(shí)的拓展應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)和指導(dǎo)，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能動(dòng)性；應(yīng)安排一定的作業(yè)，并適時(shí)做好作業(yè)的點(diǎn)評(píng)，鞏固所學(xué)知識(shí)，提高學(xué)生處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的能力。

各章教學(xué)要求及教學(xué)要點(diǎn)

第一章 總論

課時(shí)分配：2課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征，理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)，重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求和會(huì)計(jì)要素的內(nèi)涵。教學(xué)內(nèi)容：

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義及其特征

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)

（一）會(huì)計(jì)信息的使用者

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)

（一）會(huì)計(jì)主體

（二）持續(xù)經(jīng)營

（三）會(huì)計(jì)分期

（四）貨幣計(jì)量

（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

（一）客觀性

（二）相關(guān)性

（三）明晰性

（四）可比性

（五）實(shí)質(zhì)重于形式

（六）重要性

（七）謹(jǐn)慎性

（八）及時(shí)性

五、會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量基礎(chǔ)

（一）會(huì)計(jì)要素

（二）計(jì)量基礎(chǔ) 思考題：

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)含義？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征有哪些？ 2.如何理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)？ 3.如何理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)？ 4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)具有哪些特征？

5.我國企業(yè)會(huì)計(jì)要素有哪些？它們的計(jì)量屬性有哪些？

第二章 貨幣資金

課時(shí)分配： 3課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解貨幣資金的管理、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，理解現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等基本概念和內(nèi)容；重點(diǎn)掌握現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算。教學(xué)內(nèi)容：

一、現(xiàn)金

（一）現(xiàn)金管理

（二）現(xiàn)金的核算

（三）備用金的核算

（四）庫存現(xiàn)金的清查

二、銀行存款

（一）銀行存款賬戶的管理

（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

（三）銀行存款的核算

（四）銀行存款的核對(duì)

三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

（二）其他貨幣資金的核算 思考題：

1.什么是貨幣資金？貨幣資金包含哪些內(nèi)容？ 2.企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制？ 3.現(xiàn)金的支付范圍是什么？

4.銀行存款賬戶的開立和使用有何規(guī)定？ 5.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有哪些？有何特點(diǎn)

第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

課時(shí)分配：6課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等相關(guān)概念；掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付及其他應(yīng)收款的核算。本章的重、難點(diǎn)是現(xiàn)金折扣、壞賬損失的備抵法、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理等。教學(xué)內(nèi)容：

一、應(yīng)收賬款

（一）應(yīng)收賬款及其確認(rèn)

（二）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

（三）應(yīng)收賬款的核算

（四）壞賬損失的核算

二、應(yīng)收票據(jù)

（一）應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計(jì)價(jià)

（二）應(yīng)收票據(jù)的核算

（三）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

三、預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)

（一）預(yù)付賬款

（二）其他應(yīng)收款 思考題：

1．現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理方法有幾種？有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？ 2．何為壞賬？壞賬損失如何核算？ 3．什么是應(yīng)收票據(jù)？應(yīng)如何核算？ 4．應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)收入如何計(jì)算？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？ 5．其他應(yīng)收款主要包括哪些內(nèi)容？

第四章 存貨

課時(shí)分配： 6課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)在了解存貨的概念與分類基礎(chǔ)上，理解存貨取得、發(fā)出及期末存貨的計(jì)價(jià)與核算，掌握存貨清查結(jié)果的核算，重點(diǎn)掌握原材料按實(shí)際成本核算的方法。本章難點(diǎn)內(nèi)容是存貨的期末計(jì)價(jià)方法及會(huì)計(jì)處理。教學(xué)內(nèi)容：

一、存貨概述

（一）存貨的性質(zhì)和確認(rèn)

（二）存貨的分類

二、存貨的取得

（一）存貨的初始計(jì)價(jià)

（二）外購存貨的核算

（三）自制存貨的核算

（四）委托加工存貨

三、存貨的發(fā)出：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算

（一）發(fā)出存貨成本的確定

（二）發(fā)出材料的核算

（三）發(fā)出包裝物及低值易耗品

（四）發(fā)出庫存商品的核算

四、存貨的清查

（一）存貨盤盈的核算

（二）存貨盤虧的核算

五、存貨的期末計(jì)價(jià)

（一）成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義

（二）成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的運(yùn)用 思考題： 1．什么是存貨？可分為哪幾類？ 2．存貨取得時(shí)的初始成本應(yīng)如何確定？

3．實(shí)際成本計(jì)價(jià)下，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？適用范圍如何？ 4．存貨清查有何意義？清查結(jié)果應(yīng)如何核算？ 5．什么是成本與可變現(xiàn)凈值孰低法？如何運(yùn)用？

第五章 投資

課時(shí)分配：8課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解投資的概念及分類，理解有關(guān)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資的基本核算方法，重點(diǎn)掌握長期股權(quán)投資成本法、權(quán)益法的核算原理。本章難點(diǎn)是持有至到期投資、長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。教學(xué)內(nèi)容：

一、投資及其分類

二、交易性金融資產(chǎn)

（一）交易性金融資產(chǎn)的含義

（二）交易性金融資產(chǎn)的核算

三、持有至到期投資

（一）持有至到期投資的含義

（二）持有至到期投資的核算

四、可供出售金融資產(chǎn)

（一）可供出售金融資產(chǎn)的含義

（二）可供出售金融資產(chǎn)的核算

五、長期股權(quán)投資

（一）長期股權(quán)投資的初始計(jì)量

（二）長期股權(quán)投資的成本法

（三）長期股權(quán)投資的權(quán)益法

（四）長期股權(quán)投資的處置

（五）長期股權(quán)投資的減值 思考題：

1．什么是投資？包括哪些內(nèi)容？ 2．什么是交易性金融資產(chǎn)？交易性金融資產(chǎn)如何核算？ 3．什么是持有至到期投資？持有至到期投資如何核算？ 4．什么是可供出售金融資產(chǎn)？可供出售金融資產(chǎn)如何核算？ 5．什么是長期股權(quán)投資？長期股權(quán)投資取得時(shí)如何計(jì)量？ 6．什么是長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法？其適用范圍如何？

第六章 固定資產(chǎn)

課時(shí)分配：6課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解固定資產(chǎn)性質(zhì)、分類，理解固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式、后續(xù)支出和固定資產(chǎn)減值的核算，重點(diǎn)掌握固定資產(chǎn)增減的核算、固定資產(chǎn)折舊方法和固定資產(chǎn)處置的核算。本章難點(diǎn)內(nèi)容有固定資產(chǎn)折舊方法、固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理等。教學(xué)內(nèi)容：

一、固定資產(chǎn)概述

（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)

（二）固定資產(chǎn)的分類

（三）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

二、固定資產(chǎn)的取得

（一）購入固定資產(chǎn)的核算

（二）自行建造固定資產(chǎn)的核算

（三）接受投資固定資產(chǎn)的核算

（四）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算

三、固定資產(chǎn)折舊

（一）折舊的性質(zhì)及范圍

（二）折舊方法

（三）折舊的核算

四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

（一）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的含義

（二）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算

五、固定資產(chǎn)的處置

（一）固定資產(chǎn)出售的核算

（二）固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算

六、固定資產(chǎn)的清查

（一）固定資產(chǎn)盤盈的核算

（二）固定資產(chǎn)盤虧的核算

七、固定資產(chǎn)的減值

（一）固定資產(chǎn)減值的認(rèn)定

（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算 思考題：

1．什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)確認(rèn)應(yīng)符合什么條件？ 2．不同途徑取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值如何確定？ 3．你如何理解固定資產(chǎn)折舊的意義？ 4．影響固定資產(chǎn)折舊的因素有哪些？ 5．企業(yè)應(yīng)該怎樣選擇折舊方法？ 6．固定資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么？

第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

課時(shí)分配：2課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解無形資產(chǎn)的性質(zhì)與種類、其他長期資產(chǎn)的內(nèi)容，理解無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)、無形資產(chǎn)的減值，掌握無形資產(chǎn)取得、攤銷、出租與出售的核算。本章的重點(diǎn)內(nèi)容是無形資產(chǎn)取得與攤銷核算，難點(diǎn)內(nèi)容是無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)、無形資產(chǎn)減值。教學(xué)內(nèi)容：

一、無形資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)的性質(zhì)與分類

（二）無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)

（三）無形資產(chǎn)的取得

（四）無形資產(chǎn)的攤銷

（五）無形資產(chǎn)的出售和出租

（六）無形資產(chǎn)的減值

二、其他資產(chǎn)

（一）其他長期資產(chǎn)的內(nèi)容

（二）其他長期資產(chǎn)的核算 思考題：

1．什么是無形資產(chǎn)？無形資產(chǎn)具有哪些特征？ 2．無形資產(chǎn)如何確認(rèn)與計(jì)價(jià)？ 3．如何確定無形資產(chǎn)的攤銷期限？ 4．無形資產(chǎn)的處置應(yīng)如何核算？ 5．其他資產(chǎn)有哪些內(nèi)容？

第八章 負(fù)債

課時(shí)分配：8課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解負(fù)債的分類與計(jì)價(jià)，掌握流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債主要項(xiàng)目的基本核算方法。本章的重點(diǎn)是應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交增值稅的核算，長期借款、應(yīng)付債券的基本核算方法；難點(diǎn)內(nèi)容是企業(yè)應(yīng)交稅金、長期負(fù)債的利息、債券溢（或折）價(jià)的會(huì)計(jì)處理。教學(xué)內(nèi)容：

一、負(fù)債概述

（一）負(fù)債及其分類

（二）負(fù)債的計(jì)價(jià)方式

二、流動(dòng)負(fù)債

（一）短期借款的核算

（二）應(yīng)付票據(jù)的核算

（三）應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)

（四）應(yīng)交稅費(fèi)

（五）應(yīng)付職工薪酬

三、長期負(fù)債

（一）長期借款的核算

（二）應(yīng)付債券的核算 思考題：

1．什么是負(fù)債？負(fù)債有哪些特征？ 2．什么是流動(dòng)負(fù)債？流動(dòng)負(fù)債應(yīng)如何計(jì)價(jià)？ 3．什么是增值稅？增值稅應(yīng)如何核算？ 4．什么是長期負(fù)債？應(yīng)如何計(jì)價(jià)？

5．什么是借款費(fèi)用？它包括哪些內(nèi)容？如何處理？ 6．何為債券溢價(jià)、折價(jià)？溢、折價(jià)應(yīng)如何核算？

第九章 所有者權(quán)益

課時(shí)分配：2課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解所有者權(quán)益的構(gòu)成，掌握一般企業(yè)實(shí)收資本、股份有限公司股本的基本核算、資本公積及留存收益的基本核算。本章的重、難點(diǎn)實(shí)收資本（股本）的核算、資本公積的核算、留存收益的核算。教學(xué)內(nèi)容：

一、所有者權(quán)益概述

（一）所有者權(quán)益及特征

（二）所有者權(quán)益的構(gòu)成

二、投入資本

（一）一般企業(yè)實(shí)收資本的核算

（二）股份有限公司股本的核算

（三）資本公積的核算

三、留存收益

（一）留存收益的內(nèi)容

（二）留存收益的核算 思考題：

1．什么是所有者權(quán)益？它包括哪些內(nèi)容？ 2．所有者權(quán)益與負(fù)債有何區(qū)別？ 3．股份公司發(fā)行股票應(yīng)如何核算？

4．什么是資本公積？資本公積的主要內(nèi)容有哪些？ 5．什么是留存收益？留存收益包括哪些主要內(nèi)容？

第十章 費(fèi)用

課時(shí)分配：2課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解成本、費(fèi)用的概念與分類，了解生產(chǎn)成本核算的基本要求與一般程序；掌握費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量方法、期間費(fèi)用的內(nèi)容及核算。本章的重點(diǎn)、難點(diǎn)主要有：費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量方法，財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的內(nèi)容及核算。教學(xué)內(nèi)容：

一、費(fèi)用及其確認(rèn)

（一）費(fèi)用的分類

（二）費(fèi)用的確認(rèn)

二、生產(chǎn)成本

（一）生產(chǎn)成本的構(gòu)成

（二）生產(chǎn)成本的核算

三、期間費(fèi)用

（一）銷售費(fèi)用的核算

（二）管理費(fèi)用的核算

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 思考題：

1．什么是費(fèi)用？費(fèi)用有何特點(diǎn)？費(fèi)用如何分類？ 2．什么是產(chǎn)品成本？成本核算程序這樣？ 3．什么是期間費(fèi)用？期間費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？ 4．期間費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上有何特點(diǎn)？

第十一章 收入和利潤

課時(shí)分配：5課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解收入的特征和分類、收入確認(rèn)條件、營業(yè)外收支的內(nèi)容，掌握銷售商品收入、利潤的形成與利潤分配的核算，了解勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算、所得稅的一般核算。本章重點(diǎn)是一般方式下銷售商品收入的確認(rèn)與核算、利潤形成和利潤分配的核算，難點(diǎn)內(nèi)容是收入確認(rèn)與計(jì)量的方法，特殊銷售方式下銷售商品收入的核算、所得稅的核算等。

教學(xué)內(nèi)容：

一、收入概述

（一）收入的特征

（二）收入的分類

二、收入的確認(rèn)與計(jì)價(jià)

（一）銷售商品收入的確認(rèn) 1．銷售商品收入的核算 2．特殊銷售方式的收入確認(rèn)

（二）勞務(wù)收入核算簡介

（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算簡介

三、利潤

（一）利潤的構(gòu)成

（二）營業(yè)外收支的核算

（三）利潤總額形成的核算

（四）所得稅的核算

（五）凈利潤形成的核算

四、利潤分配

（一）利潤分配的一般程序

（二）利潤分配的核算 思考題：

1．什么是收入？收入有哪些特征？ 2．銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)滿足哪些條件？ 3．銷貨退回應(yīng)如何核算？

4．什么是利潤？利潤是如何構(gòu)成的？ 5．稅后利潤的分配程序如何？應(yīng)怎樣核算？

第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告

課時(shí)分配：5課時(shí) 教學(xué)要求：

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、編制要求，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表編制的基本方法，理解現(xiàn)金流量表的編制原理和基本的編制方法，了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注。本章重點(diǎn)內(nèi)容是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制、現(xiàn)金流量表編制原理的理解，難點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的編制原理和方法。教學(xué)內(nèi)容：

一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求

二、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的附表

三、利潤表

（一）利潤表的性質(zhì)

（二）利潤表的結(jié)構(gòu)

（三）利潤表的編制方法

（四）利潤表的附表

四、現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的作用

（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

（三）現(xiàn)金流量表的編制原理和方法

五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容 思考題：

1．什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告？其內(nèi)容包括哪些？ 2．什么是資產(chǎn)負(fù)債表？有何作用？應(yīng)如何編制？ 3．什么是利潤表？利潤表有何作用？如何編制？ 4．什么是現(xiàn)金流量表？有何作用？編制原理是什么？ 5．會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要內(nèi)容有哪些？

附錄：參考書目

1.中華人民共和國財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則C.2006.2.中華人民共和國財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：第1號(hào)——第38號(hào)[S].2006.3.中華人民共和國財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)制度，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.4.財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001.5.葛家澍.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2003.6.財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室.會(huì)計(jì)[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.7.孫錚.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003.8.戴德明.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2002.9.陳良華、戚嘯艷.會(huì)計(jì)學(xué)[M].北京：石油工業(yè)出版社，2003.10.王躍堂、陳麗花.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].南京：南京大學(xué)出版社，2003.11.吳中春.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2002.12.謝獲寶.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].湖北：武漢大學(xué)出版社，2002.13.賈莉莉.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)[M].上海，立信會(huì)計(jì)出版社，2003.14.李海波、劉學(xué)華.新編中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].北京：中國金融出版社，2003.15.全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室.中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.16.Charles T.Horngren、Gary L.Sundem、John A.Elliott，F(xiàn)inancial Accounting,北京：華夏出版社，1998.執(zhí)筆人： 涂娟 2010年5月

審定人： 年 月

院（系、部）負(fù)責(zé)人： 年 月

第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程大綱

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教學(xué)大綱

一、課程基本情況

課程名稱：《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 課程負(fù)責(zé)人：余海宗

授課教師：傅代國、焦薇、唐國瓊、于曉謙、吳學(xué)斌、黃增玉、張雪南、梁婷、譚洪濤

學(xué) 時(shí)：周3 學(xué) 分：3 先修要求：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)

授課對(duì)象：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)、CPA專業(yè)方向 講課學(xué)時(shí)：50學(xué)時(shí)

實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：習(xí)題課及課外習(xí)題講解4學(xué)時(shí) 案例分析：4學(xué)時(shí) 期末考試：2學(xué)時(shí)

教材名稱及主編姓名：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》，傅代國主編，新版教材正在編寫出版過程中

二、課程的性質(zhì)和任務(wù)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程是西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)、CPA方向所開設(shè)的一門專業(yè)主干課程，是構(gòu)成會(huì)計(jì)學(xué)科體系的核心課程之一。本課程是以我國發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、最新發(fā)布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)國際慣例為依據(jù)，既有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的闡述，又有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的講析，成為會(huì)計(jì)專門人才必修的課程。本課程的任務(wù)是介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和實(shí)務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)、基本技能和操作能力。

三、與相關(guān)課程的銜接、配合與分工

本課程的先修課程為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，其后續(xù)課程依次為成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理和高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程與成本會(huì)計(jì)課程在部分內(nèi)容上有交叉，處理的原則是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程只涉及到有關(guān)費(fèi)用的核算方法，完成費(fèi)用按要素的核算與歸集。費(fèi)用按成本項(xiàng)目或成本計(jì)算對(duì)象的歸集與分配等方面的內(nèi)容則在成本會(huì)計(jì)課程中加以解決。有關(guān)報(bào)表分析的內(nèi)容放在財(cái)務(wù)管理課程中講授。有關(guān)破產(chǎn)清算、合并報(bào)表等內(nèi)容列入高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中講授。

四、教學(xué)目的和要求

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)主要講解資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利得、損失等各具體會(huì)計(jì)要素的核算及對(duì)外陳報(bào)。從課程的教學(xué)內(nèi)容安排和基本要求上看，一是注重會(huì)計(jì)問題的經(jīng)濟(jì)背景，分析會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響，從經(jīng)濟(jì)學(xué)等廣泛的領(lǐng)域理解、學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，注重會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)生命和經(jīng)濟(jì)價(jià)值；二是注重會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的特征，引導(dǎo)學(xué)生的職業(yè)判斷能力；三是注重理論與實(shí)踐的結(jié)合。通過本課程的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生參與會(huì)計(jì)工作的基本能力以及認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)；培養(yǎng)學(xué)生閱讀、分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的能力以及分析會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響的能力。

本課程的教學(xué)要求是：通過運(yùn)用多種教學(xué)手段和形式組織教學(xué)，使學(xué)生在掌握會(huì)計(jì)原理的基礎(chǔ)上，全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般過程，并緊密結(jié)合企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，并為進(jìn)一步學(xué)習(xí)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》等其他相關(guān)課程打下基礎(chǔ)。

五、教學(xué)形式

由于本課程是一門實(shí)踐性和技能性較強(qiáng)的課程，因此在教學(xué)中可利用多種教學(xué)形式組織教學(xué)。教師可根據(jù)教學(xué)內(nèi)容制作電子講稿，利用多媒體、幻燈片等先進(jìn)的教學(xué)手段對(duì)教學(xué)內(nèi)容以及重、難點(diǎn)問題進(jìn)行講解和說明。實(shí)踐性教學(xué)是本課程教學(xué)環(huán)節(jié)的一個(gè)重要內(nèi)容。實(shí)踐性教學(xué)主要包括案例教學(xué)、課堂測(cè)試和課外作業(yè)。

本課程配備了習(xí)題集。習(xí)題的選擇結(jié)合實(shí)際，以加深對(duì)本課程教學(xué)內(nèi)容的理解并提高對(duì)本課程理論聯(lián)系實(shí)際的認(rèn)識(shí)。作業(yè)是本課程加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的重要內(nèi)容，要求學(xué)生能完成規(guī)定的課外作業(yè)。

本課程平時(shí)采用案例分析，分小組討論，或口試、或?qū)戨A段論文的形式進(jìn)行考查，期末采用閉卷考試的辦法，對(duì)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行考核。

六、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配

第一章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論（4學(xué)時(shí)）第二章

貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)（4學(xué)時(shí)）第三章

應(yīng)收款項(xiàng)（4學(xué)時(shí)）第四章

存貨（3學(xué)時(shí)）

第五章

可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期的投資（4學(xué)時(shí)）第六章

固定資產(chǎn)（2學(xué)時(shí)）第七章

無形資產(chǎn)（2學(xué)時(shí)）第八章

投資性房地產(chǎn)（2學(xué)時(shí)）第九章

長期股權(quán)投資（5學(xué)時(shí)）第十章

資產(chǎn)減值（4學(xué)時(shí)）第十一章

負(fù)債（4學(xué)時(shí)）第十二章

所有者權(quán)益（2學(xué)時(shí)）第十三章

收入、費(fèi)用及利潤（4學(xué)時(shí)）第十四章

財(cái)務(wù)報(bào)告（4學(xué)時(shí)）案例教學(xué)（4學(xué)時(shí)）作業(yè)評(píng)講（4學(xué)時(shí)）期末考試（2學(xué)時(shí)）

七、教學(xué)方法與手段

由于實(shí)務(wù)操作性很強(qiáng)，就會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)在教學(xué)規(guī)律而言，本課程各章教學(xué)內(nèi)容在方法上應(yīng)以講授賬務(wù)處理的內(nèi)在邏輯及業(yè)務(wù)例示為主線，側(cè)重于會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)價(jià)值和會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷特征。因此，一方面要結(jié)合當(dāng)前我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的制定、實(shí)施情況以及企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)工作，適當(dāng)組織一些相關(guān)的課堂討論；另一方面，在每章適當(dāng)?shù)牡胤蕉及才庞信袛嗔鞒虉D，即可把握整體教學(xué)思路，又可增強(qiáng)學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力。在課堂教學(xué)時(shí)間以外，還應(yīng)輔之一會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)操作。此外，認(rèn)真完成課后練習(xí)對(duì)于理解本課程課堂教學(xué)內(nèi)容來說是必不可少的，應(yīng)選擇有代表性的習(xí)題在課堂上講解。本課程的教學(xué)手段建議采用計(jì)算機(jī)多媒體教學(xué)，同時(shí)輔之以少量的板書。

八、考核方法 本課的成績考核分為平時(shí)作業(yè)和實(shí)驗(yàn)考核以及期末考試兩部分，其中平時(shí)考核成績占課程總成績的２０％，期末考試成績占課程總成績的８０％。

九、大綱編寫的依據(jù)與說明

1.修訂大綱的指導(dǎo)思想：根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)專業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合最新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)修訂本大綱。

2.本大綱是依據(jù)本科會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)計(jì)劃編寫的，具有一定的理論性和較強(qiáng)的實(shí)踐性。

十、課程章節(jié)基本內(nèi)容

第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論

教學(xué)目的與要求：

本章主要闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原理和基本理論，通過本章的學(xué)習(xí)，要求：

1.掌握會(huì)計(jì)要素概念及其確認(rèn)條件 2.掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

3.掌握會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 4.熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 5.熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 6.了解會(huì)計(jì)基本假設(shè)

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念框架和結(jié)構(gòu) 2.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念和特征

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征 第二節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)

一、財(cái)務(wù)信息的使用者

（一）投資者

（二）債權(quán)人

（三）政府及其有關(guān)部門

（四）社會(huì)公眾

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容

（一）受托責(zé)任觀

（二）決策有用觀

（三）融合觀

第三節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和信息質(zhì)量特征

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)

（一）會(huì)計(jì)主體

（二）持續(xù)經(jīng)營

（三）會(huì)計(jì)分期

（四）貨幣計(jì)量

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量特征

（一）可靠性

（二）相關(guān)性

（三）可理解性

（四）可比性

（五）實(shí)質(zhì)重于形式

（六）重要性

（七）謹(jǐn)慎性

（八）及時(shí)性

第四節(jié)

會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)

一、會(huì)計(jì)要素概念

二、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)

（一）資產(chǎn)

（二）負(fù)債

（三）所有者權(quán)益

三、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)

（一）收入

（二）費(fèi)用

（三）利潤

第五節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量

一、會(huì)計(jì)計(jì)量基本理論

（一）計(jì)量對(duì)象

（二）計(jì)量屬性

（三）計(jì)量對(duì)象

二、會(huì)計(jì)計(jì)量基本要求和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的構(gòu)成（一）歷史成本

（二）重置成本

（三）可變現(xiàn)凈值

（四）現(xiàn)值

（五）公允價(jià)值

三、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則 第六節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成及相關(guān)概念

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

（二）利潤表

（三）現(xiàn)金流量表

（四）附注

第二章 貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)

教學(xué)目的與要求：

本章主要講授貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的基本理論和會(huì)計(jì)處理，通過本章的學(xué)習(xí)，要求： 1.了解貨幣資金的核算內(nèi)容 2.掌握金融資產(chǎn)的分類

3.掌握交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量和核算 4.掌握交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.貨幣資金的管理和內(nèi)部控制

2.交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)、初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量 3.交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

第一節(jié) 貨幣資金

一、貨幣資金的范圍及內(nèi)部控制制度

（一）貨幣資金的性質(zhì)與范圍

（二）貨幣資金的內(nèi)部控制制度

二、庫存現(xiàn)金的核算

（一）庫存現(xiàn)金的管理

（二）庫存現(xiàn)金收支的核算

（三）備用金的核算

（四）庫存現(xiàn)金清查

三、銀行存款的核算

（一）銀行存款的管理

（二）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式

（三）銀行存款收付的核算

（四）銀行存款的核對(duì)

四、其他貨幣資金的核算

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

（二）其他貨幣資金的核算 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、金融資產(chǎn)的概念和分類

二、交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)

三、交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量

（一）交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

（二）交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

四、交易性金融資產(chǎn)的出售

第三章 應(yīng)收款項(xiàng)

教學(xué)目的與要求：

本章主要講授應(yīng)收款項(xiàng)的基本理論與會(huì)計(jì)核算，通過本章學(xué)習(xí)，要求： 1.了解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍 2.掌握應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算 3.掌握應(yīng)收票據(jù)的核算 3.掌握壞帳的核算

4.掌握預(yù)付及其他應(yīng)收款的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算 2.壞帳的核算

第一節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)概述

一、應(yīng)收款項(xiàng)的概念

二、應(yīng)收款項(xiàng)的分類 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)

一、應(yīng)收票據(jù)的概述

（一）應(yīng)收票據(jù)的分類

（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)

二、應(yīng)收票據(jù)的核算

（一）不帶息票據(jù)的核算

（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

第三節(jié) 應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)

二、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

（一）商業(yè)折扣

（二）現(xiàn)金折扣

三、應(yīng)收賬款的核算

（一）沒有商業(yè)折扣的情況下的核算

（二）有商業(yè)折扣的情況下的核算

（三）有現(xiàn)金折扣的情況下的核算

四、壞賬損失的核算

（一）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍，計(jì)提比例和計(jì)提方法

（三）壞賬損失的核算方法 第四節(jié) 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款

一、預(yù)付賬款

（一）預(yù)付賬款的核算內(nèi)容

（二）預(yù)付賬款的核算

二、其他應(yīng)收款

（一）其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容

（二）其他應(yīng)收款的核算 第五節(jié)

應(yīng)收債權(quán)出售和融資

一、以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款

二、應(yīng)收債權(quán)出售

（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售

（二）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售

（三）應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)

第四章 存貨

教學(xué)目的和要求：

本章講授存貨的基本理論和核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求： 1.掌握存貨的確認(rèn)條件 2.掌握存貨初始計(jì)量的核算 3.掌握存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法 4.掌握存貨期末計(jì)量的核算 5.熟悉存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.掌握存貨的確認(rèn)條件

2.掌握存貨初始計(jì)量和期末計(jì)量

第一節(jié) 存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、存貨的概念與確認(rèn)條件

二、存貨的初始計(jì)量(一)外購的存貨

(二)通過進(jìn)一步加工而取得的存貨(三)其他方式取得的存貨 第二節(jié) 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)

一、存貨盤存制度

二、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

（一）先進(jìn)先出法、（二）加權(quán)平均法

（三）個(gè)別計(jì)價(jià)法 第三節(jié) 存貨的期末計(jì)量

一、存貨期末計(jì)量原則

二、存貨期末計(jì)量方法

（一）存貨減值跡象的判斷

（二）可變現(xiàn)凈值的確定

（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算

第四章 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期的投資

教學(xué)目的和要求：

本章講授可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期的投資的基本理論和核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求：

1.了解可供出售金融資產(chǎn)的性質(zhì)

2.掌握可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量 3.掌握可供出售金融資產(chǎn)的核算

4.掌握采用實(shí)際利率確定金融資產(chǎn)攤余成本的方法 5.掌握不同類金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算 6.掌握金融資產(chǎn)減值損失的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量 2.采用實(shí)際利率確定金融資產(chǎn)攤余成本的方法 3.不同類金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算 4.金融資產(chǎn)減值損失的核算

第一節(jié) 可供出售的金融資產(chǎn)

一、可供出售金融資產(chǎn)的性質(zhì)

二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

三、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 第二節(jié) 持有至到期投資

一、持有至到期投資的性質(zhì)

二、持有至到期投資的計(jì)量

三、不同類金融資產(chǎn)之間轉(zhuǎn)換 第三節(jié) 金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理

一、金融資產(chǎn)減值測(cè)試

二、金融資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理

（一）持有至到期投資

（二）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

（三）可供出售金融資產(chǎn)

第六章 固定資產(chǎn)

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授固定資產(chǎn)的基本理論和核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)： 1.掌握固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 2.掌握固定資產(chǎn)初始計(jì)量的核算 3.掌掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 4.掌握固定資產(chǎn)處置的核算 5.熟悉固定資產(chǎn)折舊方法

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 2.固定資產(chǎn)初始計(jì)量及其核算

3.固定資產(chǎn)后續(xù)支出及其核算

第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、固定資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件

二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

（一）固定資產(chǎn)初始計(jì)量原則

（二）不同方式取得固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、固定資產(chǎn)折舊方法

（一）固定資產(chǎn)折舊的概念

（二）固定資產(chǎn)折舊方法

二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

（一）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認(rèn)

（二）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 第三節(jié) 固定資產(chǎn)處置

一、固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件

二、固定資產(chǎn)處置的處理

第七章 無形資產(chǎn)

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授無形資產(chǎn)的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)： 1.掌握無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件 2.掌握研究與開發(fā)支出的確認(rèn)條件 3.掌握無形資產(chǎn)初始計(jì)量的核算 4.掌握無形資產(chǎn)使用壽命的確定原則 5.掌握無形資產(chǎn)攤銷原則 6.熟悉無形資產(chǎn)處置和報(bào)廢

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件

2.無形資產(chǎn)的初始計(jì)量及其核算 3.無形資產(chǎn)使用壽命的確定和攤銷 4.無形資產(chǎn)的處置

第一節(jié) 無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、無形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件

（一）無形資產(chǎn)的概念

（二）無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件

（三）土地使用權(quán)

二、研究與開發(fā)支出

（一）研究與開發(fā)階段的區(qū)分

（二）研究與開發(fā)支出的確認(rèn)

三、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量

（一）外購無形資產(chǎn)

（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

（三）投資者投入無形資產(chǎn)

（四）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn) 第二節(jié) 無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、判斷無形資產(chǎn)的使用壽命是否確定

二、確定無形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素

三、無形資產(chǎn)攤銷

第三節(jié) 無形資產(chǎn)處置和報(bào)廢

一、讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)

二、出售無形資產(chǎn)所有權(quán)

第八章 投資性房地產(chǎn)

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授投資性房地產(chǎn)的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)：

1.掌握投資性房地產(chǎn)概念和范圍 2.掌握投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件 3.掌握投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的核算 4.掌握投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的核算 5.掌握投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算 6.熟悉投資性房地產(chǎn)處置的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件 2.投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量 3.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算 4.投資性房地產(chǎn)處置

第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、投資性房地產(chǎn)的概念

二、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

（一）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)

（二）投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量 第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

二、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

（一）采用公允價(jià)值模式的前提條件

（二）采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

三、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

一、房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換

（一）房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換形式及轉(zhuǎn)換日

（二）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理

二、投資性房地產(chǎn)的處置

第九章 長期股權(quán)投資

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授長期股權(quán)投資的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們：

1.掌握同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的確定方法

2.掌握非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的確定方法

3.掌握以非企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資初始成本的確定方法 4.掌握長期股權(quán)投資權(quán)益法核算 5.掌握長期股權(quán)投資成本法核算 6.熟悉長期股權(quán)投資處置的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.不同方式下長期股權(quán)投資初始投資成本的確定方法 2.長期股權(quán)投資權(quán)益法的基本理論和核算 3.長期股權(quán)投資成本法的基本理論和核算

第一節(jié) 長期股權(quán)投資的初始計(jì)量

一、長期股權(quán)投資初始計(jì)量原則

二、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始計(jì)量

（一）企業(yè)合并概述

（二）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

三、非企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始計(jì)量

（一）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資

（二）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資

（三）投資者投入的長期股權(quán)投資

（四）非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資

（五）債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資 第二節(jié) 長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

一、長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量原則

二、長期股權(quán)投資核算的成本法

（一）成本法的概念及其適用范圍

（二）成本法核算

三、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

（一）權(quán)益法的概念及其適用范圍

（二）權(quán)益法核算

四、長期股權(quán)投資的減值和處置

（一）長期股權(quán)投資的減值

（二）長期股權(quán)投資的處置

第十章 資產(chǎn)減值

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授資產(chǎn)減值的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們：

1.掌握認(rèn)定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象 2.掌握資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量 3.掌握資產(chǎn)減值損失的確定原則 4.掌握資產(chǎn)組的認(rèn)定方法及其減值的處理 5.熟悉資產(chǎn)減值的概念 6.了解商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.認(rèn)定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象 2.資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量 3.資產(chǎn)減值損失的確定原則

4.資產(chǎn)組的認(rèn)定方法及其減值的處理

第一節(jié) 資產(chǎn)可能發(fā)生減值的認(rèn)定

一、資產(chǎn)減值概念

二、資產(chǎn)減值的跡象

第二節(jié) 資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量和減值損失的確定

一、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額的確定

二、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定

（一）資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)

（二）折現(xiàn)率的預(yù)計(jì)

（三）資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預(yù)計(jì)

（四）外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的預(yù)計(jì)

三、資產(chǎn)減值損失的確定

第三節(jié) 資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值的處理

一、資產(chǎn)組的認(rèn)定

二、資產(chǎn)組可收回金額和賬面價(jià)值的確定

三、資產(chǎn)組減值損失的會(huì)計(jì)處理

四、涉及總部資產(chǎn)的減值損失的會(huì)計(jì)處理 第四節(jié) 商譽(yù)減值的處理

一、商譽(yù)賬面價(jià)值的分?jǐn)?/p>

二、商譽(yù)減值損失的會(huì)計(jì)處理

第十一章 負(fù) 債

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授負(fù)債的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們： 1.掌握一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算

2.掌握職工薪酬，長期借款，應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款的核算 3.熟悉應(yīng)付股利的核算

4.了解應(yīng)交消費(fèi)稅和應(yīng)交營業(yè)稅的核算 5.了解小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.流轉(zhuǎn)稅的基本理論和會(huì)計(jì)核算

2.職工薪酬，長期借款，應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款的核算

第一節(jié) 負(fù)債概述

一、負(fù)債的概念和特征

二、負(fù)債的分類 第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

一、職工薪酬的內(nèi)容

二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量

（一）職工薪酬確認(rèn)的原則

（二）職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

（三）辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量

（四）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 第二節(jié) 應(yīng)付債券 一、一般公司債券

二、可轉(zhuǎn)換公司債券 第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

一、流轉(zhuǎn)稅概述

二、應(yīng)交增值稅

三、應(yīng)交消費(fèi)稅

四、應(yīng)交營業(yè)稅

五、其他稅費(fèi) 第三節(jié) 其他負(fù)債

一、短期借款

二、應(yīng)付票據(jù)

三、應(yīng)付賬款

四、預(yù)收賬款

五、其他應(yīng)付款

六、應(yīng)付股利

七、長期借款

八、長期應(yīng)付款

九、專項(xiàng)應(yīng)付款

第十二章 所有者權(quán)益

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授所有者權(quán)益的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們：

1.了解所有者權(quán)益的性質(zhì)和內(nèi)容 2.掌握所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別和聯(lián)系

3.掌握投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的會(huì)計(jì)處理

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別和聯(lián)系

2.投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的會(huì)計(jì)處理

第一節(jié) 所有者權(quán)益的性質(zhì)及構(gòu)成

一、所有者權(quán)益的性質(zhì)

二、所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別

三、所有者權(quán)益的組成內(nèi)容 第二節(jié) 實(shí)收資本

一、實(shí)收資本概述

二、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理 第三節(jié) 資本公積

一、資本公積概述

二、資本公積的會(huì)計(jì)處理 第四節(jié) 留存收益

一、留存收益的性質(zhì)

二、盈余公積

（一）盈余公積的性質(zhì)和內(nèi)容

（二）盈余公積提取和使用的會(huì)計(jì)處理

三、未分配利潤

（一）未分配利潤的兩層含義

（二）未分配利潤的會(huì)計(jì)處理

四、未彌補(bǔ)虧損

（一）彌補(bǔ)虧損的方法

（二）會(huì)計(jì)處理

第十三章 收入、費(fèi)用及利潤

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授收入、費(fèi)用和利潤的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們：

1.掌握銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量 2.掌握提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量 3.掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量 4.掌握建造合同收入和成本的確認(rèn)和計(jì)量

5.熟悉商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓和銷售退回的處理 6.掌握利潤形成及其分配的核算 7.掌握資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

8.掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定 9.掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) 10.掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.商品銷售收入、勞務(wù)收入、建造合同收入等的確認(rèn)原則和計(jì)量方法 2.不同商品銷售方式的會(huì)計(jì)處理 3.資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

4.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定 5.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) 6.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

7.股票股利和現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理差異 8.利潤形成和分配的會(huì)計(jì)核算

第一節(jié) 銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量

一、銷售商品收入的確認(rèn)

（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件

（二）銷售商品收入確認(rèn)條件的具體運(yùn)用

二、銷售商品收入的計(jì)量

三、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處理

（一）現(xiàn)金折扣

（二）銷售折讓

（三）銷售退回

第二節(jié) 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量

一、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)

（一）提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件

（二）提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件的具體運(yùn)用

二、提供勞務(wù)收入的計(jì)量

三、銷售商品和提供勞務(wù)的區(qū)分

第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量

一、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)

二、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量 第四節(jié) 建造合同收入的確認(rèn)和計(jì)量

一、建造合同的概念

二、合同的分立與合并

三、合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

（一）合同收入的內(nèi)容

（二）建造合同成本

（三）合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 第五節(jié) 期間費(fèi)用的核算

（一）營業(yè)費(fèi)用的核算

（二）管理費(fèi)用的核算

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 第六節(jié) 利潤總額的核算

一、營業(yè)外收支的核算

二、利潤形成的核算 第七節(jié) 所得稅的核算

一、所得稅會(huì)計(jì)概述

二、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

（一）資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

（二）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異

三、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

（一）一般原則

（二）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

（三）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

四、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

（一）一般原則

（二）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

五、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

（一）當(dāng)期所得稅

（二）遞延所得稅

（三）所得稅費(fèi)用 第八節(jié) 利潤分配的核算

一、利潤分配的一般程序

二、利潤分配的會(huì)計(jì)處理

三、利潤的年終結(jié)轉(zhuǎn)

第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授財(cái)務(wù)報(bào)告的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們： 1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，格式和編制方法 2.掌握利潤表的內(nèi)容，格式和編制方法 3.掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，格式和編制方法 4.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容，格式和編制方法 5.掌握每股收益的計(jì)算方法

6.熟悉附注的概念和報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.主要報(bào)表的內(nèi)容，格式和編制方法 2.每股收益的計(jì)算方法

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

（二）利潤表

（三）現(xiàn)金流量表

（四）所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表

（五）附注

二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

（一）持續(xù)經(jīng)營

（二）列報(bào)項(xiàng)目一致性

（三）性質(zhì)或功能

（四）抵銷

（五）指標(biāo)可比性

（六）明了性

（七）期間要求 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(一)填制依據(jù)(二)填列方法 第三節(jié) 利潤表

一、利潤表的內(nèi)容和格式

二、利潤表的編制

（一）填制依據(jù)

（二）填列方法

三、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

（三）每股收益的列報(bào) 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述

二、現(xiàn)金流量的分類

（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

四、現(xiàn)金流量表的編制 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益的內(nèi)容

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表格式 第六節(jié) 附注

一、附注的性質(zhì)

二、附注的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)的基本情況

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

（七）分部報(bào)告

（八）關(guān)聯(lián)方披露

第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)大綱

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（上）》課程教學(xué)大綱

課程編號(hào)： 適用專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)

學(xué) 時(shí) 數(shù)：64 學(xué) 分 數(shù)：4

一、課程的性質(zhì)和目的

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（上）是高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科生、財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生的一門重要的專業(yè)必修課，它與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）構(gòu)成中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完整內(nèi)容。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)為研究對(duì)象，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的四大環(huán)節(jié)（會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告）為主線，全面闡述企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法，并緊密結(jié)合企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般過程，突出我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也是本課程的重要特色。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（上）主要介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和資產(chǎn)要素的相關(guān)實(shí)務(wù)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。在市場經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的今天，本課程的作用與地位顯得更為重要。

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生通過本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)全面系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果的核算方法和報(bào)告要求；學(xué)生要注重理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，鍛煉動(dòng)手能力、自學(xué)能力、分析和解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般問題的能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)，提高理財(cái)能力；進(jìn)一步為會(huì)計(jì)專業(yè)的后續(xù)專業(yè)課程奠定良好的基礎(chǔ)。

二、課程教學(xué)內(nèi)容

本課程在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念講解的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地研究資產(chǎn)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的理論和方法。以下分章說明。

第一章 總 論（4學(xué)時(shí)）

掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特征、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)；掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求；了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論體系。

第二章 貨幣資金（6學(xué)時(shí)）

了解貨幣資金的概念、特征和內(nèi)容；了解現(xiàn)金和銀行存款的管理制度；了解銀行結(jié)算方式；掌握現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算；掌握銀行存款的總分類

核算和明細(xì)分類核算；掌握現(xiàn)金和銀行存款的盤點(diǎn)制度和會(huì)計(jì)處理；掌握其他貨幣資金的核算。

第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)（12學(xué)時(shí)）

了解應(yīng)收及預(yù)付賬款的性質(zhì)和范圍；掌握應(yīng)收賬款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和基本核算；了解折扣對(duì)應(yīng)收賬款的影響；掌握凈價(jià)法和總價(jià)法的區(qū)別和應(yīng)用；掌握應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)業(yè)務(wù)核算；掌握預(yù)付賬款賬戶的性質(zhì)和核算；掌握其他應(yīng)收款的內(nèi)容與核算；掌握壞帳準(zhǔn)備金計(jì)提方法和會(huì)計(jì)處理；掌握債務(wù)重組的內(nèi)容。

第四章 存 貨（12學(xué)時(shí)）

了解存貨的概念、分類與范圍、存貨盤存制度、存貨確認(rèn)的條件；掌握存貨入賬價(jià)值和發(fā)出存貨成本的確定方法；掌握材料按實(shí)際成本、計(jì)劃成本和其他方法的核算；掌握委托加工物資、低值易耗品、包裝物的核算；掌握存貨的期末計(jì)價(jià)方法和核算；掌握存貨清查的方法和會(huì)計(jì)處理；掌握非貨幣性交易的內(nèi)容。

第五章 投 資（12學(xué)時(shí)）

了解投資的概念、分類及意義；掌握短期投資取得、持有及轉(zhuǎn)讓等賬務(wù)處理；掌握短期投資的期末計(jì)價(jià)方法和核算。理解長期投資和短期投資的特點(diǎn)；掌握長期股權(quán)投資初始成本的計(jì)算和核算；掌握長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法和成本法；掌握長期債券投資的形成、溢折價(jià)攤銷、處置或到期收回的核算；理解委托貸款的業(yè)務(wù)及核算；掌握長期投資的期末計(jì)價(jià)方法和核算。

第六章 固定資產(chǎn)（12學(xué)時(shí)）

了解固定資產(chǎn)的概念、特征、分類及確認(rèn)條件；掌握固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值和固定資產(chǎn)增加的核算；掌握固定資產(chǎn)折舊范圍和計(jì)算折舊的方法及計(jì)提折舊的核算；掌握固定資產(chǎn)處置和盤盈盤虧得核算；掌握固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)。

第七章 無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)（6學(xué)時(shí)）

了解無形資產(chǎn)的概念、特征、分類及內(nèi)容；掌握無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件和無形資產(chǎn)計(jì)量；掌握無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置的核算；掌握無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)方法和減值準(zhǔn)備金的提取、轉(zhuǎn)回的核算；理解其他資產(chǎn)的概念和內(nèi)容。

三、課程教學(xué)的基本要求

1.本課程主要以課堂講授為主。由于本課程的特點(diǎn)是：內(nèi)容多，系統(tǒng)性強(qiáng)，理論性與技術(shù)性高度融合，造成學(xué)生接受的難度和教師的授課難度相對(duì)都比較

大。因此，一方面教師要注意不斷改進(jìn)教學(xué)方法和手段，提高課堂利用率，保證教學(xué)效果；另一方面要通過布置思考題和作業(yè)題以及安排撰寫讀書報(bào)告等手段，提高學(xué)生自學(xué)能力、分析能力及動(dòng)手能力。

2.作業(yè)量（包括思考題和業(yè)務(wù)練習(xí)題）。

3.考核方法：期末閉卷考試。著重是對(duì)基本概念、基礎(chǔ)理論和實(shí)際操作掌握情況進(jìn)行考核。

四、本課程與其他課程的聯(lián)系

本課程的先修課程是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》。本課程作為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)開設(shè)的第一門專業(yè)課，它也是許多后續(xù)課程的基礎(chǔ)，如《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）》、《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《審計(jì)學(xué)》、《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》等等。

五、建議教材及教學(xué)參考書

[1] 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，劉永澤 陳立軍 主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

[2] 中國財(cái)政部頒發(fā)的系列《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）》課程教學(xué)大綱

適用專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)

學(xué) 時(shí) 數(shù)：64 學(xué) 分 數(shù)：4

一、課程的性質(zhì)和目的

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）是高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科生、財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生的一門重要的專業(yè)必修課，它與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（上）構(gòu)成中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完整內(nèi)容。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)為研究對(duì)象，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的四大環(huán)節(jié)（會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告）為主線，全面闡述企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法，并緊密結(jié)合企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般過程，突出我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也是本課程的重要特色。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）主要介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤要素的相關(guān)實(shí)務(wù)以及財(cái)務(wù)報(bào)告的基本內(nèi)容和編報(bào)方法。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。在市場經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的今天，本課程的作用與地位顯得更為重要。

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生通過本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)全面系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果的核算方法和報(bào)告要求；學(xué)生要注重理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，鍛煉動(dòng)手能力、自學(xué)能力、分析和解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般問題的能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)，提高理財(cái)能力；進(jìn)一步為會(huì)計(jì)專業(yè)的后續(xù)專業(yè)課程奠定良好的基礎(chǔ)。

二、課程教學(xué)內(nèi)容

本課程在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念講解的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地研究負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的理論和方法。以下分章說明。

第八章 負(fù)債（14學(xué)時(shí)）

了解流動(dòng)負(fù)債的概念、特點(diǎn)、分類及計(jì)價(jià)；掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利及預(yù)提費(fèi)用的核算。了解長期負(fù)債的概念、特點(diǎn)、分類、確認(rèn)和計(jì)量；掌握借款費(fèi)用的處理；掌握長期借款及利息的核算；掌握應(yīng)付債券發(fā)行價(jià)格的計(jì)算；掌握企業(yè)債券發(fā)行、溢折價(jià)的攤銷、應(yīng)付利息的計(jì)提以及債券到期償還的會(huì)計(jì)處理；理解長期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款的核算。

第九章 所有者權(quán)益（8學(xué)時(shí)）

了解所有者權(quán)益的概念和構(gòu)成；掌握實(shí)收資本的核算；掌握資本公積的概念、來源和核算；掌握留存收益（盈余公積和未分配利潤）的核算。

第十章 費(fèi)用（4學(xué)時(shí)）

了解費(fèi)用的概念和分類；了解費(fèi)用與產(chǎn)品成本的區(qū)別和聯(lián)系；了解費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量的原則；熟悉管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容與核算；掌握要素費(fèi)用的核算；掌握輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用的核算；掌握生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的核算。

第十一章 收入和利潤（14學(xué)時(shí)）

了解收入的概念、特征及分類；理解商品銷售收入和勞務(wù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量原則；掌握商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理，重點(diǎn)是特殊銷售業(yè)務(wù)的核算；了解勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等有關(guān)業(yè)務(wù)的核算方法；了解利潤的概念和組成，了解利潤分配政策；掌握所得稅的核算；掌握本年利潤的形成和利潤分配的核算。

第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（14學(xué)時(shí)）

了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、意義、種類和編制要求；了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用和內(nèi)容；了解財(cái)務(wù)情況說明書的作用和基本內(nèi)容；了解資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的概念和作用；掌握資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的內(nèi)容、格式及編制方法；了解利潤表及其附表的概念及作用；掌握利潤表及利潤分配表的內(nèi)容、格式和編制方法；了解分部報(bào)告的意義和基本內(nèi)容；了解現(xiàn)金流量表的概念和作用；掌握現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)和現(xiàn)金流量的分類；掌握現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目及編制方法。

第十三章 會(huì)計(jì)調(diào)整（10學(xué)時(shí)）

掌握會(huì)計(jì)政策及其變更的基本理論與會(huì)計(jì)處理方法；了解會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的基本理論與會(huì)計(jì)處理方法；掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的基本理論與會(huì)計(jì)處理方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的基本理論和會(huì)計(jì)處理方法。

三、課程教學(xué)的基本要求

1.本課程主要以課堂講授為主。由于本課程的特點(diǎn)是：內(nèi)容多，系統(tǒng)性強(qiáng)，理論性與技術(shù)性高度結(jié)合，造成學(xué)生接受的難度和教師的授課難度相對(duì)都比較大。因此，一方面教師要注意不斷改進(jìn)教學(xué)方法和手段，提高課堂利用率，保證教學(xué)效果；另一方面要通過布置思考題和作業(yè)題以及安排撰寫讀書報(bào)告等手段，提高學(xué)生自學(xué)能力、分析能力及動(dòng)手能力。

2.作業(yè)量（包括思考題和業(yè)務(wù)練習(xí)題）：

章 次 思考題 業(yè)務(wù)題 第八章 負(fù)債 4—7題 8—10題 第九章 所有者權(quán)益 3—4題 3—5題 第十章 費(fèi)用 2—4題 3—5題 第十一章 收入和利潤 2—4題 4—6題 第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 4—7題 3—5題 第十三章 會(huì)計(jì)調(diào)整 2—4題 3—5題

3.考核方法：期末閉卷考試。著重是對(duì)基本概念、基礎(chǔ)理論和實(shí)際操作掌握情況進(jìn)行考核。

四、本課程與其他課程的聯(lián)系

本課程的先修課是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（上）》。本課程作為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)開設(shè)的第二門專業(yè)課，它也是許多后續(xù)課程的基礎(chǔ)，如《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《審計(jì)學(xué)》、《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》、《財(cái)務(wù)管理》等等。

五、建議教材及教學(xué)參考書

[1] 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，劉永澤 陳立軍 主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

[2] 中國財(cái)政部頒發(fā)的系列《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）

第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).txt真正的好朋友并不是在一起有說不完的話題，而是在一起就算不說話也不會(huì)覺得尷尬。你在看別人的同時(shí)，你也是別人眼中的風(fēng)景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。2010秋會(huì)計(jì)本科補(bǔ)修課中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題）1.企業(yè)對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（B.按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（D.1 170）萬元。4.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（C.實(shí)收資本）。

5.2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（A.1.5）萬元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C.810）萬元。

7.甲公司2007年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（D.20）萬元。

9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009利潤總額的影響為（D.360）萬元。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（A.收到的稅費(fèi)返還款）。11.甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國庫集中支付制度，2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財(cái)政直接支付，750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（D.300）萬元。

12.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（A.144）萬元。

13.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B.95）萬元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（A.810）萬元。

15.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題）

16.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。17.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。

21.下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。23.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。

24.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（AD）。

25.下列發(fā)生于報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。

三、判斷題（本類題10小題）

26.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（×）

27.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（√）28.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（√）

29.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（√）

30.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（×）

31.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（×）

32.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂＃ā蹋?/p>

33.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（×）

34.企業(yè)對(duì)于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（×）

35.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（×）

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實(shí)際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。

（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。

（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：

（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計(jì)算過程）。

（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 167.62 85.87 0 合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額

437.38 441.75 445.87 利息調(diào)整的本年攤銷額

77.38 81.75 85.87 應(yīng)付利息

360 360 360（2）債券發(fā)行：

借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 77.38 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 85.87 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：

借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：

（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）

①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－500＝4500（萬元）

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值＝400（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝0（萬元）

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬元）

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬元）

交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬元

（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應(yīng)交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）

2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝2100×33%＝693（萬元）

2007年所得稅費(fèi)用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 420.75 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 1641.75 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。www.tmdps.cn 本知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過；

五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級(jí)科目）

1.甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。

②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。

專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1 400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。

②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元

項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年

產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年

5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關(guān)資料：

①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：

（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計(jì)算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：

（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。

（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）

現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬元。（4）

專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額

508.15 減值損失

91.85 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%

分?jǐn)倻p值損失 10 64.3 9.19 83.49 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 355.7 50.81

尚未分?jǐn)偟臏p值損失

8.36 二次分?jǐn)倱p失比例

87.5% 12.5%

二次分?jǐn)倻p值損失

7.32 1.04 8.36 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 2.甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。乙公司所有者權(quán)益簡表

項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4.3萬元。

②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬元。

③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。（2）確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（3）確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。

（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)楹喜⑶埃住⒁夜局g不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）借：長期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。（4）借：長期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷

借：營業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60

第二套

一、單選題

1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬元。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。

3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（D．12）萬元。

4．某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×7該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（D．80）萬元。

5．某企業(yè)20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬元。

6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（B．營業(yè)外收入）。

8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。

10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬元。

11．某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。

12．下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。

13．企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。

14.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（D.72.2）萬元。

15.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（D.固定資產(chǎn)減值損失）。

16.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（A.1000）萬元。

17.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B.2704）萬元。

二、多選題

1.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD）

2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC）3.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ACD）

5.下列對(duì)長期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ACD）

6.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC）7.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ABCD）8.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC）

9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD）

10.企業(yè)對(duì)使壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD）11.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC）

12.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD）13.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）14.下列各項(xiàng),影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。

15．下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。

三、判斷題

16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（對(duì)）

17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（錯(cuò)）

18．企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（錯(cuò)）

19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（對(duì)）

20．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（對(duì)）

21．采用售價(jià)金額核算法核算庫存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（錯(cuò)）

22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（對(duì)）

23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（錯(cuò)）

24．對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（錯(cuò)）

25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對(duì)）

四、計(jì)算題

1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）20×7，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現(xiàn)金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502

應(yīng)收股利

１４５

貸：銀行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。

借：銀行存款１４５

貸：應(yīng)收股利１４５

借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益

７５０ 借：應(yīng)收股利

１１６（0.2*580）

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整

１１６ 借：銀行存款

５２００

貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２

――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益

６４

2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

（4）3月31日，經(jīng)過減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（１）借：庫存商品等

８０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１３.６

貸：應(yīng)付賬款

93.6（２）借：應(yīng)收賬款

１７5.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入

１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5 借：主營業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫存商品

１２０（３）借：主營業(yè)務(wù)收入

７５

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75

貸：應(yīng)收賬款

87.75 借：庫存商品

６０ 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ６０

（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失

２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

２０

3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。

（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：

（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：

（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出

１３０

――資本化支出

１５０

貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０

貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)

１５０

貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費(fèi)用

１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計(jì)攤銷

2.5（５）借：銀行存款１６０

累計(jì)攤銷

2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）

貸：無形資產(chǎn)１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 ８

營業(yè)外收入

14.5 第三套

一、單項(xiàng)選擇題

1.我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．永續(xù)盤存制 B．實(shí)地盤存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，付款人（或承兌申請(qǐng)人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定

C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定

3.一面額為2000元，年利率為7%，3個(gè)月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企業(yè)賒銷一批貨物，發(fā)票價(jià)2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存貨的歸屬以（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時(shí)間

6.企業(yè)對(duì)生產(chǎn)用材料因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤而產(chǎn)生的盤盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．沖減庫存原材料價(jià)值

B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本

D．沖減管理費(fèi)用 7.溢價(jià)購入的長期債券，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目

8.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后發(fā)生的損益，應(yīng)記入（）。A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 9.非生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的重要物質(zhì)資料,如果使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在()以上,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元

10.無形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時(shí)（）。A．有殘值 B．無殘值

C．有殘值也有清理費(fèi)用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票

2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票

3.存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨

4.下列符合長期投資計(jì)價(jià)原則的有（）。A．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)

C．購買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)

D．購買股票投資，無論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。5.固定資產(chǎn)增加入賬的渠道有（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈(zèng) F．經(jīng)營性租入

6.企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本

D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值 E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓

7.下列事項(xiàng)中（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走

D．外購貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購貨物盤虧

8.下列各項(xiàng)中屬于長期負(fù)債的有（）。A．應(yīng)付債券 B．長期借款 C．長期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長期投資

9.投資者投入企業(yè)的資金中不能記入“實(shí)收資本”科目的有（）。A．資本溢價(jià) B．股票溢價(jià)

C．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值 D．法定財(cái)產(chǎn)重估增值

10.企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成因素包括（）。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．管理費(fèi)用 E．營業(yè)費(fèi)用 F．營業(yè)外收入

三、判斷題

1.企業(yè)不用等到出現(xiàn)經(jīng)營成果時(shí)再編制會(huì)計(jì)報(bào)表是基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。（）

2.某企業(yè)1月15日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該企業(yè)實(shí)際收到的金額應(yīng)為10.78萬元。()3.企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（）4.公司債如果折價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。（）

5.所得稅會(huì)計(jì)處理的兩種基本方法，應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會(huì)計(jì)法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。()6.在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）

7.當(dāng)企業(yè)選定一種存貨計(jì)價(jià)方法后就永遠(yuǎn)不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價(jià)或折價(jià)都應(yīng)按期進(jìn)行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不應(yīng)提折舊。()10.企業(yè)提取盈余公積前可以向投資者分配利潤。()

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

1.一張為期4個(gè)月、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對(duì)方無力償付。

2.某企業(yè)經(jīng)營的商品實(shí)行售價(jià)核算，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為500元，請(qǐng)編制分錄。

3.某企業(yè)一輛銷售用運(yùn)輸卡車，價(jià)值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。

4.某公司購入設(shè)備一臺(tái)，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。

5.Ａ企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄

6.某公司動(dòng)用公益金8萬元購買職工浴室設(shè)備，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。

7.甲公司銷售本公司生產(chǎn)的香煙一批，價(jià)款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

8.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。

9.某零售企業(yè)為一般納稅人，8月6日從某工廠購進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價(jià)為32000元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。請(qǐng)編制購入相關(guān)分錄。

10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價(jià)為每股9.6元，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。

要求：為A公司編制購入時(shí)分錄。

五、綜合題

1.某企業(yè)2006的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺(tái)設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。年末董事會(huì)決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。要求：

(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)

2.D公司有關(guān)資料如下：

(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。

(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。

(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元，均以存款支付。

(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50萬元，已提折舊20萬元。

要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。

3.某企業(yè)1997年1月1日發(fā)行5年期面值為 110萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息和溢價(jià)攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

第三套題部分參考答案 分錄題10.答：

借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600

五、綜合題 1.參考答案：

(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅；596×30％=178.8萬元 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。

借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600-177=423萬元

提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元×50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額

借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。)2題.參考答案：

(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動(dòng)中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。調(diào)整分錄為：

借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款

800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入

000 000 應(yīng)收票據(jù)

300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。調(diào)整分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款

400 000 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金

600 000 存貨

300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調(diào)整分錄為：

借：營業(yè)費(fèi)用

000 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。調(diào)整分錄為： 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計(jì)折舊

200 000 貸：固定資產(chǎn)

500 000 營業(yè)外收入

000 3題參考答案

（1）97年1月1日

借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 100 000（2）97年12月31日

借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上

（4）2000年末、2001年末分錄

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時(shí)

借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000