第一篇：2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：掌握思路 拿下成本會(huì)計(jì)——談?wù)勎业某杀緯?huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得(11.12)

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掌握思路 拿下成本會(huì)計(jì)——談?wù)勎业某杀緯?huì)計(jì)學(xué)習(xí)心得

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試，除了考查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容之外，還考查對(duì)成本會(huì)計(jì)的一部分基礎(chǔ)內(nèi)容。成本會(huì)計(jì)這部分內(nèi)容雖不是初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重點(diǎn)，考察的分值也不是很高，卻是本書又一個(gè)重要的難點(diǎn)。前幾天看到大伙兒在論壇里面討論成本會(huì)計(jì)的知識(shí)，這里呢，我也談?wù)勎业囊恍W(xué)習(xí)的心得。

大家都覺得成本會(huì)計(jì)相對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而言，比較抽象，難以理解，捶胸頓足的朋友也不在少數(shù)。確實(shí)，成本會(huì)計(jì)的核算大多集中在制造型的那種企業(yè)當(dāng)中，而且內(nèi)容抽象、枯燥并且遠(yuǎn)離日常的生活、工作。我們?cè)诳紩?huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》的時(shí)候，僅僅考核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些基礎(chǔ)性內(nèi)容，對(duì)成本會(huì)計(jì)的內(nèi)容知之甚少，因而造成了學(xué)習(xí)的一些困難。不過呢，這兩章的內(nèi)容是成本會(huì)計(jì)的一些基礎(chǔ)的知識(shí)點(diǎn)，成本會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一門分支，難得都還在后面呢。

把心事先放一放，我們來看看教材內(nèi)容吧。兩個(gè)章節(jié)，第八章講到了產(chǎn)品成本核算、第九章是產(chǎn)品成本計(jì)算、分析。前者既是成本會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，也是初級(jí)考核的核心。我覺得我們應(yīng)該把心思重點(diǎn)花在第八章上面。第八章的內(nèi)容主要集中在三、四節(jié)當(dāng)中，也就是要素費(fèi)用的歸集和分配、生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配，換句話說，就是歸集生產(chǎn)成本的借方和貸方。

怎么學(xué)呢，正如趙玉寶老師所說的一樣，這個(gè)章節(jié)的學(xué)習(xí)有一個(gè)正確的思路是最重要的。從內(nèi)容上看，生產(chǎn)成本借方歸集直接材料、直接人工、制造費(fèi)用；從流程上來說呢，首先都是從輔助生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)成本開始?xì)w集的，輔助生產(chǎn)成本的歸集方法有直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法、代數(shù)分配法。這五種方法，是計(jì)算題最愛考核的知識(shí)點(diǎn)。這些分配方法比較繞人，尤其是交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)突破這些內(nèi)容。我的方法很簡單，就是反復(fù)看例題的講解，反復(fù)動(dòng)手畫圖達(dá)到熟練計(jì)算的目的。輔助生產(chǎn)成本歸集完畢后，轉(zhuǎn)到基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用。通過制造費(fèi)用這個(gè)賬戶，再轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本中去。這就將生產(chǎn)成本的借方歸集完畢了，再將這些歸集的金額在完工產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配，這就是第四節(jié)的內(nèi)容了。

在完工產(chǎn)品、產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配，重點(diǎn)還是掌握住分配的方法。書上介紹了六種分配方法，其中約當(dāng)產(chǎn)量法、定額比例法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法、按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法也是計(jì)算題最愛考核的知識(shí)要點(diǎn)，因此呢，我覺得我們要對(duì)這些知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)的掌握。一遍兩遍不會(huì)沒關(guān)系，十遍八遍之后，我相信我們都可以輕松掌握了。這些分配方法一定要熟練，掌握到什么程度呢？就是一看到某個(gè)方法，給出題目來就應(yīng)當(dāng)知道怎樣下手。

而對(duì)于第九章的產(chǎn)品計(jì)算與分析，考點(diǎn)集中在單、多、判當(dāng)中，背的東西比較多。品種法、分批法、分步法，朋友們應(yīng)當(dāng)對(duì)他的定義、特點(diǎn)、內(nèi)容、適用范圍進(jìn)行反復(fù)比較、理解記憶。分步法里面的平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法和逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法各自的優(yōu)缺點(diǎn)是什么？產(chǎn)品成本分析中應(yīng)當(dāng)把握住降低額和降低率；單位成本的材料成本分析、人工成本差異分析這些內(nèi)容。

這些要點(diǎn)掌握住之后呢，考試對(duì)于成本這一塊基本上也就考察到這個(gè)層面了。雖然成本會(huì)計(jì)的知識(shí)點(diǎn)比較抽象、不易理解，但是只要把握住思路，抓住“考試考什么、咱們學(xué)什么”這個(gè)要領(lǐng)，學(xué)習(xí)起來還是有章可循的。學(xué)完成本會(huì)計(jì)，對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，基本上就可以看到勝利的曙光了，朋友們一定要咬緊牙關(guān)，堅(jiān)持下去，通往初級(jí)的路將會(huì)越來越敞亮啦！

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第二篇：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》口訣：會(huì)計(jì)核算

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》口訣：會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算有七種基本核算方法：

會(huì)計(jì)核算方法七，設(shè)置科目屬第一。

復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。

財(cái)產(chǎn)清查對(duì)賬實(shí)，編制報(bào)表工作齊。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》口訣：記賬規(guī)則之歌 記賬規(guī)則之歌：

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。

成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

第三篇：2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常用公式

2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常用公式

一、會(huì)計(jì)等式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤

二、會(huì)計(jì)賬戶：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

三、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法：

1、個(gè)別計(jì)價(jià)法

2、先進(jìn)先出法

3、月末一次加權(quán)平均法

本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本

加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量

4、移動(dòng)加權(quán)平均法 學(xué)會(huì)計(jì)

存貨單位成本=(原有庫存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本)÷(原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量)

本次發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本

四、發(fā)出材料成本差異率：

本期材料成本差異率=(結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異)÷(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本)

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料成本差異÷期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

五、銷售商品的核算：

1、毛利率法：

毛利率=(銷售毛利÷銷售凈額)×100%

銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓

銷售毛利=銷售凈額×毛利率

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利

2、售價(jià)金額法;

商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購入商品進(jìn)銷差價(jià))÷(期初庫存商品售價(jià)+本期購入商品售價(jià))×100%

本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入×商品進(jìn)銷差價(jià)率

本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

期末存貨成本=期初存貨

收入=勞務(wù)總收入X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入

2、本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用

第四篇：2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目少，是剛從事會(huì)計(jì)工作的人群優(yōu)先選擇考取的資格證書。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，希望能幫助大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，早日過初級(jí)。

單選題

屬于直接分配法特點(diǎn)的是（）。

A、不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

B、各輔助生產(chǎn)車間按受益多少的順序依次排列

C、只適宜在各輔助生產(chǎn)車間或部門之間相互受益程度有明顯順序的情況下采用

D、對(duì)各輔助生產(chǎn)車間的成本費(fèi)用進(jìn)行兩次分配

【正確答案】A 【答案解析】直接分配法特點(diǎn)的是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的受益單位。選項(xiàng)BC，是順序分配法的特點(diǎn)；選項(xiàng)D，是交互分配法的特點(diǎn)。

多選題

影響廢品凈損失的因素有（）。

A、可修復(fù)廢品發(fā)生的修復(fù)費(fèi)用

B、不可修復(fù)廢品發(fā)生的成本費(fèi)用

C、回收廢品的殘料的入賬價(jià)值

D、收回過失人的賠償款

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核影響廢品凈損失的因素。

判斷題

直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用是現(xiàn)行制度明確規(guī)定的四個(gè)成本項(xiàng)目，企業(yè)不能增加或減少。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】由于生產(chǎn)的特點(diǎn)、各費(fèi)用支出的比重及成本管理和核算的要求不同，各企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)“廢品損失”、“直接燃料和動(dòng)力”等成本項(xiàng)目。

單選題

季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)特別適合的分配制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A、生產(chǎn)產(chǎn)量比例分配法

B、生產(chǎn)工人工資比例分配法

C、機(jī)器工時(shí)比例分配法

D、按計(jì)劃分配率法

【正確答案】D 【答案解析】生產(chǎn)工時(shí)比例分配法是常用的分配標(biāo)準(zhǔn)；生產(chǎn)工人工資比例分配法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度相差不多的企業(yè)；機(jī)器工時(shí)比例分配法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車間；按計(jì)劃分配率法特別適用于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)。

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于制造費(fèi)用分配方法的有（）。

A、按計(jì)劃分配率分配法

B、交互分配法 C、約當(dāng)產(chǎn)量比例法

D、機(jī)器工時(shí)比例法

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核制造費(fèi)用的分配方法。選項(xiàng)B，屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法；選項(xiàng)C，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。

判斷題

采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用為交互前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核交互分配法的處理。采用交互分配法分配生產(chǎn)成本，各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用為交互前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用。

單選題

如果企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資等其他費(fèi)用所占比重相差不大，月末可采用的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配的方法是（）。

A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

B、約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法

D、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)各月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的，采用不計(jì)算在產(chǎn)品成本法；企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法；企業(yè)產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大時(shí)且材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次就全部投入的產(chǎn)品，采用在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法。

第五篇：2011初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（范文模版）

2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過政府財(cái)政部門批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項(xiàng)合法的社會(huì)服務(wù)工作，各個(gè)單位都可以實(shí)行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元，預(yù)計(jì)企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營所得150萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無納稅調(diào)整事項(xiàng))。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，即，可以彌補(bǔ)150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補(bǔ)。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過計(jì)算（）的相對(duì)數(shù)，借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體比重 C．各個(gè)不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項(xiàng)B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計(jì)80000 元，實(shí)際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)確認(rèn)收入，但預(yù)收的款項(xiàng)屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產(chǎn)買價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會(huì)

B．本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

10、下列各項(xiàng)，適用3%營業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險(xiǎn)業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)與銷售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對(duì)于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

B．國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項(xiàng)，屬于公益金用途的是（）。A．彌補(bǔ)虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補(bǔ)助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)記住。

13、下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件，選項(xiàng)ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會(huì)計(jì)工作的副總裁 B．財(cái)務(wù)總監(jiān) C．財(cái)務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6800萬元，公允價(jià)值為7000萬元。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營業(yè)外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬元，預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購的原材料用于工程項(xiàng)目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點(diǎn)評(píng)：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫存商品對(duì)外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

D．庫存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A．營業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

25、在各種會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長期借款

D．長期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

D．提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于投資

D．用于饋贈(zèng)、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹(jǐn)慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時(shí)性。

35、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費(fèi)用

D．管理費(fèi)用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

37、在計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對(duì)其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）。

46、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項(xiàng)稅額51萬元，合計(jì)351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是100萬元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(50萬元>30(萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(33.3萬元>15萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年12月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金4 000萬元，項(xiàng)目期1.5年，已投入資金600萬元。項(xiàng)目尚需新增投資3 400萬元，其中計(jì)劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。【答案】

(1)20×7年10月實(shí)際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實(shí)際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺(tái)，單價(jià)6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費(fèi)者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為l.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購款500元。

要求：計(jì)算該商場當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認(rèn)證，就可以抵扣，與款項(xiàng)是否付清是沒有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

(3)將零售價(jià)為1．78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客，視同銷售計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價(jià)值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時(shí)支付價(jià)款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時(shí)，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價(jià)款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價(jià)款30萬元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價(jià)值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對(duì)D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價(jià)值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對(duì)D公司長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；

(2)假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細(xì)科目)

【答案】(1)借：主營業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價(jià)值變動(dòng)損益40

投資收益200

營業(yè)外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營業(yè)稅金及附加16

銷售費(fèi)用10

管理費(fèi)用l60

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

資產(chǎn)減值損失70

營業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用175

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費(fèi)用175

(3)企業(yè)的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5