第一篇：初級審計師《理論與實務》知識點匯總

一、審計產生與發(fā)展

審計是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監(jiān)督的需要而產生的。

（一）國家審計的產生和發(fā)展

1.中國國家審計的產生和發(fā)展

記憶幾個有代表性的時間：

中華人民共和國：

1982年12月5日，人大通過修改的《憲法》，規(guī)定我國設立審計機關，進行審計監(jiān)督。

1983年9月15日，國務院正式設立審計署，地方各級政府的審計機關相繼建立。

1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全國人民代表大會常務委員通過了關于修改《審計法》的決定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日國務院令發(fā)布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例》

2010年2月，國務院公布新修訂的《審計法實施條例》，該條例自2010年5月1日起實施。新條例進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權限，加強了對審計機關的監(jiān)督。

《中華人民共和國國家審計準則》 2010年7月8日經審計長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。

（二）內部審計的產生和發(fā)展

1.西方國家內部審計的產生和發(fā)展

它是經營管理實行分權制的產物。現代內部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務審計擴大到效益審計。

2.我國內部審計的產生和發(fā)展

1985 年審計署頒布了《關于內部審計工作的若干規(guī)定》，要求相關政府部門和國有大中型企業(yè)建立內部審計監(jiān)督制度。

我國的內部審計在其產生的那一時刻起，就扮演雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀守法；二是對本單位領導負責，確保企業(yè)經營決策所需信息的可靠性。

2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》。按照規(guī)定，國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度。

（三）社會審計的產生和發(fā)展

1.西方國家社會審計的產生和發(fā)展

16世紀末期產生。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產案，查爾斯·斯耐爾對南海公司的會計賬目進行審查，成為注冊會計師第一人。

2.中國社會審計的演進

1980年，財政部頒布了《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標志著注冊會計師制度開始起步重建。

1985年頒布的《中華人民共和國會計法》 第20條規(guī)定：“經國務院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成的會計師事務所，可以按照國家有關規(guī)定承辦查賬業(yè)務?！?/p>

1986年國務院發(fā)布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。

中國注冊會計師協會和中國注冊審計師協會于1995年6月19日實行聯合，成立統(tǒng)一的中國注冊會計師協會，社會審計的執(zhí)業(yè)人員統(tǒng)一為中國注冊會計師。

二、審計的含義

（一）審計的定義

審計是一種獨立的經濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。（職能）

審計是由專職機構或人員接受委托或授權，以被審計單位的經濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經濟活動的有關資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。

按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內部審計和社會審計。

國家審計：也稱政府審計，是由國家審計機關代表國家依法進行的審計，主要監(jiān)督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況。

內部審計：是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

社會審計：也稱獨立審計、民間審計或注冊會計師審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務報表及相關資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。

審計監(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。

（二）審計主體和審計客體

審計主體：審計人，審計主體是專職機構和專業(yè)人員。

審計客體：被審計單位。

（三）審計對象

審計對象是審計客體的經濟活動。

三、審計的獨立性

獨立性是審計的本質特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處（2011）。表現在組織機構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面。（記憶）

組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。

業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。

經濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎。

人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經營管理活動。審計的職能

審計的職能是指審計本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計具有經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證職能。（要會區(qū)別）

1.經濟監(jiān)督職能

經濟監(jiān)督是審計的基本職能。它主要是通過審計，檢查和督促被審計人的經濟活動在規(guī)定的范圍內沿著正常的軌道健康運行；檢查受托經濟責任人忠實履行經濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經濟責任。在審計實務中，審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現著審計的經濟監(jiān)督職能。

2.經濟評價職能

審計人對被審計人的經營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學先進、是否貫徹執(zhí)行，內部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項經濟資料是否真實、可靠，以及各項資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進行的評價，都可以作為提出改善經營管理建議的依據。

在現代審計實務中，效益審計最能體現審計的經濟評價職能。（2011）

3.經濟鑒證職能

經濟鑒證是指審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。

比如，注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告就體現了審計的經濟鑒證職能。又如，國家審計機關經授權提交的審計結果報告也體現了審計的經濟鑒證職能。

審計的地位、作用

一、審計的地位

無論國家審計、內部審計，還是社會審計，都處于社會經濟生活的監(jiān)督控制地位。

國家審計因其自身特點具有權威性，其地位主要表現為綜合經濟監(jiān)督的地位。

內部審計是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務于本組織的總體目標。

社會審計有其充分的獨立性，不從屬于其他的部門和單位。注冊會計師提供的是一種保證服務，其產品是具有不同保證程度的報告（合理保證、有限保證）。注冊會計師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標準審計報告。社會審計的地位表現為法定的但依托市場的經濟監(jiān)督。

二、審計的作用

我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用。

防護性作用：即制約作用，是指完成審計工作任務對社會主義財產和經濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

建設性作用：即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

審計的具體作用，還因國家審計、內部審計和社會審計在監(jiān)督經濟活動中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。

1.國家審計的作用（與內部、社會審計對比）

（1）為宏觀政策的制定提供決策依據。

（2）維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行。

（3）追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。

2.內部審計的作用

（1）開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經營。

（2）開展內部控制的評審，增強科學管理意識。

（3）開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力。

3.社會審計的作用

（1）提高財務信息的質量，維護良好的市場秩序，保證市場經濟健康運行。

（2）促進企業(yè)完善內部控制，提高企業(yè)經營管理水平。

（3）為改善我國投資環(huán)境服務，有利于改革開放的進一步發(fā)展。

審計分類

一、按審計主體分類

按審計主體，可以將審計劃分為國家審計、內部審計和社會審計。

1.國家審計

國家審計的主要特點：（1）法定性和強制性；（2）獨立性；（3）綜合性和宏觀性。

2.內部審計

它包括部門內部審計和單位內部審計。

內部審計的特點：（1）服務對象的內向性；（2）審查內容的廣泛性；（3）審查工作的及時性、針對性和經常性。

3.社會審計

社會審計也稱民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。社會審計組織主要是經政府有關主管部門審核批準成立的會計師事務所。

社會審計的特點：（1）獨立性；（2）委托性；（3）有償性。

二、按審計內容分類

1.財政財務審計

（1）財政審計。財政審計是指由國家審計機關對本級財政預算的執(zhí)行情況和下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。

（2）財務審計。財務審計是指由國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織對各級政府部門、金融機構、企業(yè)事業(yè)單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。

2.財經法紀審計

財經法紀審計是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計。

3.效益審計

效益審計是指對被審計單位（或審計項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。有效性包括：經濟性、效率性、效果性和合規(guī)性。

三、按審計范圍分類

1.全部審計

是對被審計單位審計期內的全部財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。

全部審計的特點是（優(yōu)點）審查詳細徹底，容易查出問題，有利于促進被審計單位改善經營管理，提高經濟效益，（缺點）但審計的工作量大，費時費力，審計成本較高。一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少，或內部控制系統(tǒng)極不健全，存在問題較多的單位。

2.局部審計

是對被審計單位審計期內的部分財務收支及有關經濟活動真實性、合法性和效益性進行審計。

局部審計的特點是（優(yōu)點）范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，（缺點）但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

四、按審計時間分類

1.按實施審計的時間

（1）事前審計。事前審計可以起到預防的作用，有助于減少決策失誤，實現決策的科學化。

（2）事中審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經濟目標和預算的實現程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預算的實現。

（3）事后審計。由于事后審計能夠審查整個的經濟活動，因而它的監(jiān)督作用較強，對于研究問題、糾正錯弊，挽回已造成的損失和改進工作，都具有重要意義。

2.按實施審計的周期

（1）定期審計。實行定期審計，有利于審計工作的經?；?、制度化。

（2）不定期審計。根據特殊需要臨時安排的審計。

3.按審計是否為初次實施，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。

五、按執(zhí)行審計的地點分類

1.就地審計

2.報送審計

六、按審計的組織方式分類

1.授權審計

是指國家審計的上級審計機關將其職責范圍內的一些審計事項，授權下級審計機關實施。

2.委托審計

是指審計機關將其審計范圍內的審計事項委托給另一審計機構去辦理的行為。另一審計機構：沒有隸屬關系的審計機關、內部審計機構或社會審計組織。內部審計機構

一、內部審計機構的設置

世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會領導體制。

2.監(jiān)事會或審計委員會領導體制。

3.總經理領導體制。

4.財務副總經理領導體制。

內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。

二、內部審計機構的職責

總結：本單位的人、財、物、內控制度、管理、效益。

財政收支、財務收支；預算內、預算外資金的管理和使用；領導人員的任期經濟責任進行審計；固定資產投資項目進行審計；內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；經濟管理和效益情況進行審計；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。

三、內部審計機構的權限

1.要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料；4.5.6.檢查權

2.3.參與權（如：參加會議、規(guī)章制度的制定）

7.8.處理權（如：臨時制止、經批準暫時封存，不等于處罰）

9.10.建議權

四、內部審計的法律責任（熟悉）

我國當前的內部審計法規(guī)沒有明確內部審計人員的法律責任。單位根據有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

社會審計組織

社會審計組織是指根據國家法律或條例規(guī)定，經政府有關部門審核批準并經注冊登記的會計師事務所。

一、社會審計組織的設置

中國注冊會計師協會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)，事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所（只準設立）。

二、社會審計組織的業(yè)務范圍

我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。

1.審計業(yè)務

（1）審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。

（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告。

2.會計咨詢和會計服務業(yè)務

（1）設計財務會計制度，培訓會計人員。

（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報。

（5）代辦申請注冊登記，協助擬定合同、協議、章程及其他經濟文件。

（6）資產評估。

（7）參與進行可行性研究。

【例·單選題】（2010年）下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是（）。

A.對未來事項可實現程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會審計組織不對未來事項可實現程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。

三、社會審計組織的權限

會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務時，任何單位和個人不得干預。

社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和合法性負責。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務中，如發(fā)現委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務。

四、社會審計組織的法律責任

可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任

1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定。

3.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。

4.最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償的若干規(guī)定》，簡稱《司法解釋》。審計準則的含義與作用

審計準則的產生迎合了來自兩個方面的要求：

一是來自于審計職業(yè)界內部為審計人員提供工作標準和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求；

二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務使用者提供審計工作質量評價依據的要求。

（一）審計準則的含義

審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質量的重要依據。

（二）審計準則的結構

1.不同的審計主體應有不同的審計準則

2.不同性質的審計業(yè)務應有不同的審計準則

3.不同層次的審計行為應有不同層次形式的審計準則

（三）審計準則的作用

1.審計準則是衡量審計質量的尺度

2.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

3.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

4.審計準則是完善審計組織內部管理的基礎

另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標。

國家審計準則

（一）我國國家審計準則概述

1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范。

2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準則》和一系列通用審計準則和專業(yè)審計準則。2010年，根據2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準則進行了修訂。

新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共計200條。

1.總則

對準則的制定依據、適用范圍、審計機關和被審計單位的責任區(qū)分、審計機關的主要工作目標、審計和專項審計調查的對象等作出了規(guī)定。

新國家審計準則使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介。

2.審計機關和審計人員

對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對職業(yè)道德的要求，并對審計機關聘請外部人員的相關要求作了規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分敘述。）

國家審計準則

3.審計計劃

對審計機關選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計目標和審計程序）

4.審計實施

對審計實施方案、審計證據、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定。

其中：實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標和審計程序；

審計證據的要求涉及第五章審計標準、審計證據、審計工作底稿、第六章 審計取證方法、第八章 審計抽樣的內容；

審計記錄的要求涉及第五章中審計工作底稿的內容。

5.審計報告

分別對審計報告的形式和內容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內容。

6.審計質量控制和責任

對我國審計機關應建立的審計質量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內容。

7.附則

規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題。

另外，國家審計準則還對信息技術環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。

（二）最高審計機關國際組織審計準則概述 注冊會計師審計準則

（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述

中國注冊會計師協會（CICPA）自1988年成立。1995年發(fā)布了第一批《獨立審計準則》，1996年1月1日起開始正式實施。此后，又有四批獨立審計準則陸續(xù)頒布并實施。

中國注冊會計師協會2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實施的共48項準則統(tǒng)稱中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、鑒證業(yè)務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執(zhí)行。

（二）美國注冊會計師審計準則概述（不用看）

（三）國際會計師聯合會（IFAC）國際審計準則概述 審計質量控制的含義和作用

（一）審計質量的含義

審計質量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量。審計工作質量是廣義的審計質量，指所有審計工作的總體質量。審計項目質量是狹義的審計質量。

（二）審計質量控制的含義

審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。

直接目的：是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當的審計意見。

主體：只能是專門的審計組織和人員。

客體：是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。

審計質量控制的依據是審計工作的質量標準，是由審計質量控制組織根據職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。

（三）審計質量控制制度的要素

國家審計準則要求，審計機關應當針對下列要素建立審計質量控制制度：審計質量責任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務執(zhí)行；審計質量監(jiān)控。

會計師事務所的質量控制制度 審計質量控制措施

1.對人員素質的控制

2.對審計作業(yè)過程的控制

3.審計機關的分級質量控制

1.對人員素質的控制

如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經過嚴格的專業(yè)培訓、審計組織應設立咨詢部門。

2.對審計作業(yè)過程的控制

如：在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業(yè)務水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質、有無須回避的人際關系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，層層審核，助理審計人員底稿應由項目主審人員復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質量。

3.審計機關的分級質量控制

按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業(yè)務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業(yè)務的分級質量控制。（注意不同級的工作內容）

（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。干活）

遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。

（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告。項目指揮）

編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關規(guī)定的其他職責。

審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。

根據工作需要，審計組可以設立主審。主審根據審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內容與組長相同。）

審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內承擔相應責任。

（3）審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）

提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監(jiān)督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規(guī)定的其他職責。

業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。發(fā)現問題及時糾正。

（4）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）

審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規(guī)定的其他職責。

（5）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）

審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。

審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

第二篇：初級審計師《審計理論與實務》知識點：分級質量控制

http://www.tmdps.cn/ 初級審計師《審計理論與實務》知識點：分級質量控制

審計師考試知識點眾多，很多學員表示無從下手，為幫助大家更好的掌握審計師考試考點，網校特為大家整理了2017年審計師考試《科目名稱》知識點，希望大家熟練掌握，高效備考！

審計機關的分級質量控制

按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業(yè)務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業(yè)務的分級質量控制。

（注意不同級的工作內容）

（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作、干活）

遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。

（2）審計組組長的工作職責包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告、項目指揮）

編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機關規(guī)定的其他職責。

審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。

根據工作需要，審計組可以設立主審。主審根據審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內容與組長相同。）

起草審計方案實施、審計文書和審計信息；對主要審計事項進行審計查證；協助組織實施審計；督導審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據；組織審計項目歸檔工作；完成審計組組長委托的其他工作。

審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內承擔相應責任。

中華會計網校 會計人的網上家園 www.tmdps.cn http://www.tmdps.cn/（3）審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）

提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監(jiān)督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規(guī)定的其他職責。

業(yè)務部門統(tǒng)一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。發(fā)現問題及時糾正。

（4）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）

審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規(guī)定的其他職責。（5）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）

審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。

審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

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第三篇：初級審計師《理論與實務》真題

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國社會主義國家審計監(jiān)督制度寫入憲法：

A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國家審計的基本職能是：

A 經濟監(jiān)督 B 經濟評價 C 經濟簽證 D 經濟控制我國審計法規(guī)定的審計法律責任是：

A 國家審計的法律責任

B 社會審計的法律責任

C 內部審計的法律責任

D 國家審計、內部審計和社會審計的法律責任內部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經過的程序是：

A 內部審計機構負責人批準

B 財會部門負責人批準

C 單位主要負責人或權利機構批準

D 單位所在地審計機關批準我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：

A 國家審計準則 B 內部審計準則

C 注冊會計師審計準則 D 國際內部審計準則下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：

A 堅持原則，不屈從于外部壓力

B 保持客觀公正的立場和態(tài)度

C 保守在執(zhí)行審計業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密

D 按照相關標準收取審計費用我國國家審計總目標可以概括為：

A 真實性、公允性和合法性

B 公允性、合法性和完整性

C 完整性、合法性和效益性

D 真實性、合法性和效益性通過對庫存現金進行監(jiān)盤取得的證據屬于：

A 實物證據 B 視聽證據 C 鑒定證據 D 環(huán)境證據審計證據的適當性指的是：

A 充分性和可靠性

B 經濟性和相關性

C 經濟性和可靠性

D 可靠性和相關性下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是：

A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿

B 每一個審計事項均應當編制審計工作底稿

C 非重大事項的審計工作底稿不需要復核

D 重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可審計取證模式演變經歷了三個階段，其先后順序是：

A 賬目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計

B 賬目基礎審計、風險基礎審計、制度基礎審計

C 風險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計

D 制度基礎審計、風險基礎審計、賬目基礎審計下列審計取證方法中，能對有形資產存在性提供可靠審計證據的是：

A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算通過對財務報表中某一項目的金額與相關的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是：

A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：

A 業(yè)務授權 B 責權配置 C 賬實核對 D 獨立檢查下列各項中，屬于內部控制中業(yè)務授權控制的是：

A 資產保管與會計記錄相分離

B 空白支票由專人保管

C 定期進行財產清查盤點

D 批準賒銷限額審計報告按照詳略程度可以分為：

A 簡式審計報告和詳式審計報告

B評估報告和驗資報告

C 審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D 標準審計報告和非標準審計報告下列各項中，不屬于國家審計機關審計處罰措施的是：

A 沒收違法所得 B 通報批評

C 責令限期繳納應當上繳的款項 D警告下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：

A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是：

A 審計工作方案 B 審計實施方案

C 審計項目計劃 D 審計工作報告下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：

A 審計人員的素質 B 審計方法的選用

C 被審計單位內部控制的健全程度 D 審計機構對審計工作的管理下列銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內部使用的是：

A 銷貨合同 B 發(fā)運單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表下列各項內部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)中實物控制的是：

A 由專人負責保管應收票據

B 定期編制并向客戶寄送對賬單

C 客戶賒銷限額經授權批準

D 對銷售業(yè)務定期進行內部檢查審計人員對應收賬款進行函證的主要目的是為了驗證應收賬款的：

A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務處理正確性審查應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是：

A 應付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿

C 以前審計結果 D 內部控制的有效性審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是：

A 確定固定資產的所有權

B 證實固定資產交易事項的合法性

C 證實固定資產折舊方法選用的合規(guī)性

D 證實固定資產減值準備計算的正確性根據生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是：

A驗收部門 B 生產部門

C 財務部門 D 采購部門下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A 計算分析存貨周轉率

B 審查存貨發(fā)出的計價方法

C 檢查存貨業(yè)務不相容職務的分離

D 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單下列關于實收資本審計的表述中，正確的是：

A 實收資本出現錯弊的可能性很小，不必審查

B 不涉及貨幣資金投資就不必審查

C 監(jiān)盤是必不可少的審計程序

D 實收資本賬戶業(yè)務量不大，可采用詳查法審計人員發(fā)現被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應采取的最有效審計程序是：

A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B 分析定期存款占銀行存款的比例

C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務的資金去向

D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表下列財務報告審計目標中，屬于合并財務報表審計所特有的目標是：

A 報表內容的真實性

B 報表編制方法的合規(guī)性

C 報表編制方法的一貫性

D 報表合并范圍的正確性

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有：

A 內向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性

下列關于審計準則的表述中，正確的有：

A 審計準則是評價被審計單位的標準

B 審計準則是衡量審計質量的尺度

C 審計準則是對審計職業(yè)責任的最高要求

D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據

E 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：

A 檢查重大違法行為

B 簽發(fā)審計報告

C 編制審計工作底稿

D 公布審計結果

E 編制審計工作方案

審計人員收到的函證復函屬于：

A 實物證據 B 書面證據 C 內部證據 D 外部證據 E 親歷證據

下列關于審計取證方法的表述中，正確的有：

A 觀察有形資產能夠提供關于資產所有權的可靠證據

B 詢問本身不足以證實內部控制運行的有效性

C 重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據

D 分析方法僅運用于審計實施階段

E 外部調查可分為現場調查和函證

下列關于內部控制的表述中，正確的有：

A 風險評估是內部控制的要素之一

B 內部控制可能因經營環(huán)境的改變而失效

C 內部控制測試不能代替實質性審查

D 內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制

E 任何審計項目都必須進行內部控制測試

按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規(guī)定時，可以采取的措施有：

A 責成下級審計機關予以變更

B 責成下級審計機關予以撤銷

C 直接作出變更決定

D 直接作出撤銷決定

E 提請審計機關的本級人民政府裁決

下列關于效益審計的表述中，正確的有：

A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計

B 效益審計僅是對企業(yè)經濟效益情況進行的分析

C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價

D 效益審計與統(tǒng)計部門進行的經濟活動分析性質相同

E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

審計人員對被審計單位內部控制調查結果進行描述的方法有：

A 文字說明法 B 標桿法 C 調查表法 D評分法 E 流程圖法

下列關于審計質量管理的表述中，正確的有：

A 審計質量管理是審計管理的內容之一

B 加強審計質量管理可以提高審計信息的質量

C 審計質量管理應貫穿審計全過程

D 加強審計質量管理可以降低審計風險

E 審計質量管理的對象只包括審計行為

下列各項中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計中應予以關注的環(huán)節(jié)有：

A 處理請購單 B 批準賒銷信用 C 驗收商品和勞務 D 開具銷售發(fā)票

E 審批壞賬的核銷

審計人員審查發(fā)現被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務已作賬務處理而銷售退回業(yè)務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

A 虛增營業(yè)收入 B 虛減營業(yè)收入 C 虛增營業(yè)成本

D 虛減營業(yè)成本 E 少計存貨

被審計單位以現金和支票結算方式銷售產品時，為審查主營業(yè)務收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有：

A 主營業(yè)務收入明細賬 B 現金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應收票據明細賬 E 應付賬款明細賬

下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務循環(huán)進行內部控制測試的有：

A 了解發(fā)送貨物與開票職責是否相互分離

B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

E 驗證壞賬沖銷是否經授權人批準

針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：

A 被審計單位隱匿收入

B 被審計單位隱匿成本

C 被審計單位償債能力弱

D 債權人已經破產清算

E 被審計單位與債權人存在爭議

下列各項中，違反薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有：

A 應付職工薪酬總賬由出納員登記

B 產量及工時記錄與審核相互獨立

C 內部審計人員定期測試薪酬業(yè)務內部控制

D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算

E 每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關成本費用賬戶

下列各項中，能夠有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：

A 分析比較近期各職工薪酬變動情況

B 對工資結算匯總表中的各項數額重新計算

C 核對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表

D 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況

E 調查了解薪酬業(yè)務內部控制情況

下列各項中，屬于審查實收資本業(yè)務合法性應關注的內容有：

A 實收資本明細表是否與總賬相符

B 注冊資本數額是否符合國家有關規(guī)定

C 各投資者投入資本是否按時全部到位

D 有形資產與無形資產投入比例是否符合規(guī)定

E 投入的非貨幣資產是否按規(guī)定進行資產評估

下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務實質性審查的有：

A 調查了解企業(yè)關于貨幣資金管理的制度和措施

B 抽查付款業(yè)務有無經過適當授權和審批

C 對庫存現金進行監(jiān)盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E 向開戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來調節(jié)利潤的有：

A 提前或推遲確認收入

B 將費用支出資本化

C 隨意變動固定資產折舊方法

D 隨意變動產品銷售成本結轉方法

E 錯誤披露會計估計變更的原因

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)2012年3月，某審計組對甲公司2011財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

①各部門根據生產、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單;

②采購部門負責采購合同的簽訂和審批;

③采購業(yè)務經辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件;

④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內部控制進行了測評。審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內部控制測評的有：

A 查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件

B 取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等

D 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因

針對“資料3”，為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：

A 獲取甲公司對該筆業(yè)務的書面說明

B 追蹤付款的原始憑證及授權文件

C 向A企業(yè)發(fā)函詢證

D 審查應付賬款總賬記錄

針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：

A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間

B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D 檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況

針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：

A 賬務處理正確

B 期末應付賬款余額被低估

C 期末銀行存款余額被低估

D 期末應付賬款余額被高估

案例二

(一)資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：審計人員在對生產與存貨業(yè)務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據經審批的生產計劃，簽發(fā)預先編號的生產通知單，下達生產部門;生產部門根據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù);生產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內，公司總經理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄;盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。審計人員對產品成本進行審計時，發(fā)現乙公司將以下事項計入了生產成本：

①給希望小學捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業(yè)務招待費支出10萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內部控制要求的是：

A 生產通知單預先編號

B 領料單由生產部門經理負責審批

C 產成品經驗收員驗收合格后入庫

D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨

“資料2”關于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點

C 審計人員抽查復核盤點記錄

D 將盤點結果與存貨明細賬核對

針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實

B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致

C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致

D 對盤盈原因直接予以認可

針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購相關的證明文件

B 對D材料重新進行盤點

C 經核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄

D 經核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬

針對“資料4”，審計人員認為對生產成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

案例三

(一)資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

①出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務、簽發(fā)支票，以及登記現金、銀行存款日記賬和總賬;

②會計人員負責編制銀行存款余額調節(jié)表;

③印章由會計人員保管。審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現金進行了監(jiān)盤。通過現金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調節(jié)表，并發(fā)現了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進建議是：

A 現金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立

B 銀行存款余額調節(jié)表應由出納員編制

C 現金、銀行存款總賬應由會計人員登記

D 印章應由出納員保管

“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：

A 出納員 B 生產部門經理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

“資料3”中，審計人員對發(fā)現的職工張某的借條，應采取的措施是：

A 要求丙公司及時入賬

B 要求張某立即歸還所借現金

C 要求丙公司在資產負債表相關附注中列示

D 在“庫存現金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷

針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性

B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行

C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表中調節(jié)后的存款余額應為：

A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元

第四篇：2012初級審計師理論與實務大綱（范文）

科目二 審計理論與實務

第一部分 審計理論與方法

一、總論

【初級資格考試要求】

（一）概述

1．掌握審計產生和發(fā)展的社會基礎

2．掌握審計的獨立性

3．熟悉審計、審計主體、審計客體、審計對象的基本含義

4．了解國家審計、內部審計和社會審計的產生和發(fā)展

5．了解與其他經濟監(jiān)督相比，審計監(jiān)督的特殊性

6．了解國內外有關審計獨立性的表述

7．了解研究審計產生和發(fā)展的現實啟迪

（二）審計的職能、地位和作用

掌握審計的職能、地位和作用

（三）審計分類

1．掌握審計的分類及其內容和特點

2．了解審計分類的意義

3．了解各類審計的適用條件

二、審計組織與審計法律責任

【初級資格考試要求】

（一）國家審計機關

1．掌握國家審計機關的設置、基本任務、職責和權限

2．掌握國家審計人員的法律責任

3．了解國家審計機關的管轄范圍

（二）內部審計機構

1．掌握內部審計機構的設置、職責和權限

2．熟悉內部審計人員的法律責任

（三）社會審計組織

1．掌握社會審計組織的設置和權限

2．熟悉社會審計人員的法律責任

3．了解社會審計組織的業(yè)務范圍

（四）防范法律責任風險的對策

熟悉防范審計人員法律責任風險的對策

三、審計準則、質量控制標準和職業(yè)道德

【初級資格考試要求】

（一）審計準則

1．掌握審計準則的結構和作用

2．熟悉我國國家審計準則的概況和基本內容

3．熟悉審計準則的產生、發(fā)展及其內含

4．了解我國內部審計準則

5．了解我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

6．了解代表國際慣例的最高審計機關國際組織審計準則

7．了解國際內部審計師協會內部審計準則

8．了解美國注冊會計師審計準則和代表國際慣例的國際會計師聯合會國際審計準則

（二）審計質量控制標準

1．掌握審計質量和審計質量控制的內含和作用

2．掌握審計質量控制制度的要素

3．掌握審計質量控制的具體措施

（三）審計職業(yè)道德

1．掌握國家審計人員、內部審計人員以及社會審計人員職業(yè)道德的基本內容

2．熟悉審計職業(yè)道德的內含和作用

四、審計目標和審計程序

【初級資格考試要求】

（一）審計目標

1．掌握審計目標在審計項目中的指導作用

2．掌握國家審計、內部審計和社會審計的總目標

3．熟悉審計目標的內含

4．熟悉具體審計目標

（二）審計程序

1．熟悉國家審計的審計程序

2．了解內部審計的審計程序

3．了解社會審計的審計程序

五、審計標準、審計證據、審計工作底稿

【初級資格考試要求】

（一）審計標準

1．掌握審計標準的內含和特點

2．掌握審計標準的分類

3．掌握審計標準的選用原則

（二）審計證據

1．掌握審計證據的內含和作用

2．掌握審計證據的分類

3．掌握審計證據的質量特征

4．了解審計證據決策的處理過程和影響審計證據決策的因素

（三）審計工作底稿

1．掌握審計工作底稿的內含、作用、基本要素和編制要求

2．了解審計工作底稿的分類和復核

六、審計取證方法

【初級資格考試要求】

（一）審計取證模式

熟悉賬目基礎審計法、制度基礎審計法、風險基礎審計法的基本內含及演變

（二）審計取證的基本方法

熟悉審計取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法

（三）審計取證的具體方法

掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算重新操作及分析

七、內部控制及其測評

【初級資格考試要求】

（一）內部控制概述

1．掌握內部控制的內含、作用和局限性

2．掌握內部控制的種類

（二）內部控制要素

掌握內部控制的要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督

（三）內部控制測評

1．掌握調查了解內部控制和記錄內部控制的方法

2．掌握內部控制測試的步驟和方法

3．熟悉對內部控制進行初步評價和再評價的內容

4．熟悉內部控制測試和實質性測試的關系

5．了解內部控制測評結果的利用

6．了解內部控制測評的作用

九、審計報告

【初級資格考試要求】

（一）審計報告概述

1．掌握審計報告的內含和作用

2．熟悉簡式審計報告和詳式審計報告的特點

（二）國家審計的審計報告

1．掌握國家審計報告的含義、基本要素、主要內容和撰寫要求

2．掌握審計結果公告的主要內容

3．熟悉審計結果報告和審計工作報告的主要內容

4．熟悉審計決定書的運用以及審計處理、處罰的種類

5．熟悉國家審計報告和審計決定書的編審程序

（三）內部審計的審計報告

1．熟悉內部審計報告的內含和基本要素

2．了解內部審計報告的編制、復核和分發(fā)程序

（四）社會審計的審計報告

1．熟悉社會審計報告的內含和主要內容

2．了解社會審計報告的類型

十、效益審計

【初級資格考試要求】

（一）效益審計概述

1．熟悉效益審計的含義

2．熟悉效益審計的特點

（二）效益審計程序

了解效益審計程序各個階段的相關內容

（三）效益審計方法

了解效益審計中常用的的數據（信息）收集方法和數據（信息）分析方法

十一、計算機審計

【初級資格考試要求】

計算機審計概述

1．熟悉計算機審計的內含、基本過程以及計算機對審計的影響

2．了解常見的計算機審計軟件

十二、審計管理

【初級資格考試要求】

（一）審計管理概述

掌握審計管理的內含、內容、特征和主客體

（二）審計計劃管理

1．掌握審計計劃管理的含義

2．熟悉審計計劃的種類

3．了解審計計劃管理的內容

（三）審計質量管理

1．掌握審計質量管理的內含和意義

2．熟悉審計質量管理的內容與方式

3．了解審計質量管理的方法

（四）審計風險管理

1．掌握審計風險的內含和種類

2．熟悉審計風險的控制方法

（五）審計檔案管理

了解審計檔案管理的內含、職責和內容

（六）審計管理的基礎工作

了解審計管理的基礎工作

第二部分 企業(yè)財務審計

一、銷售與收款循環(huán)審計

【初級資格考試要求】

（一）本業(yè)務循環(huán)的性質

1．掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內部控制措施

2．熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務流程

3．了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

1．掌握銷售與收款循環(huán)內部控制測評的步驟與方法

2．熟悉銷售與收款循環(huán)的審計目標

（三）主營業(yè)收入審計

掌握主營業(yè)收入審計的方法與內容

（四）應收款項和其他相關賬戶審計

1．掌握應收賬款審計的方法與內容

2．熟悉銷售與收款循環(huán)中應收票據、應交稅費等其他相關賬戶審計的方法與內容

二、采購與付款循環(huán)審計

【初級資格考試要求】

（一）本業(yè)務循環(huán)的性質

1．掌握采購與付款循環(huán)中的主要內部控制措施

2．熟悉采購與付款循環(huán)的業(yè)務流程

3．了解采購與付款循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

1．掌握采購與付款循環(huán)內部控制測評的步驟與方法

2．熟悉采購與付款循環(huán)的審計目標

（三）應付款項審計

掌握應付款項審計的方法與內容

（四）固定資產審計

掌握固定資產審計的方法與內容

三、生產與存貨循環(huán)審計

【初級資格考試要求】

（一）本業(yè)務循環(huán)的性質

1．掌握生產與存貨循環(huán)中的主要內部控制措施

2．熟悉生產與存貨循環(huán)的業(yè)務流程

3．了解生產與存貨循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

1．掌握生產與存貨循環(huán)內部控制測評的步驟與方法

2．熟悉生產與存貨循環(huán)的審計目標

（三）產品成本審計

掌握產品成本審計的方法與內容

（四）存貨審計

掌握存貨審計的方法與內容

四、薪酬業(yè)務循環(huán)審計

【初級資格考試要求】

（一）本業(yè)務循環(huán)的性質

1．掌握薪酬業(yè)務循環(huán)中的主要內部控制措施

2．熟悉薪酬業(yè)務循環(huán)的業(yè)務流程

3．了解薪酬業(yè)務循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

1．掌握薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制測評的步驟與方法

2．熟悉薪酬業(yè)務循環(huán)的審計目標

（三）應付職工薪酬審計

熟悉應付職工薪酬審計的方法與內容

五、籌資與投資循環(huán)審計

【初級資格考試要求】

（一）本業(yè)務循環(huán)的性質

1．掌握資本循環(huán)中的主要內部控制措施

2．熟悉資本循環(huán)的業(yè)務流程

3．了解資本循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

1．掌握資本循環(huán)內部控制測評的步驟與方法

2．熟悉資本循環(huán)的審計目標

（三）所有者權益審計

1．掌握實收資本審計的方法與內容

2．掌握資本公積審計的方法與內容

3．掌握盈余公積審計的方法與內容

4．掌握未分配利潤審計的方法與內容

六、貨幣資金審計

【初級資格考試要求】

（一）本業(yè)務的性質

1．掌握貨幣資金業(yè)務中的主要內部控制措施

2．熟悉貨幣資金的業(yè)務流程

3．了解貨幣資金業(yè)務中的主要文件

（二）貨幣資金內部控制測評和審計目標

1．掌握貨幣資金業(yè)務內部控制測評的步驟與方法

2．熟悉貨幣資金業(yè)務的審計目標

（三）現金與銀行存款審計

掌握現金與銀行存款審計的方法與內容

七、財務報告審計

【初級資格考試要求】

（一）財務報告內部控制測評和審計目標

1．了解財務報告內部控制的主要環(huán)節(jié)

2．了解財務報告內部控制測評的步驟與方法

3．了解財務報告審計目標

4．了解財務報告舞弊的關鍵信號

（二）個別財務報表審計

1．了解資產負債表審計的內容與方法

2．了解利潤表和所有者權益（或股東權益）變動表審計的內容與方法

第五篇：2018年初級審計師《理論與實務》鞏固試題

要想在考試中拿下高分，平時的練習是不可少的。下面是應屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關于2017年初級審計師《理論與實務》鞏固試題，想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網!

單項選擇題深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況，屬于風險控制方法中的()。

A.風險回避法

B.風險轉移法

C.風險承受法

D.自我保護法

[正確答案]D

試題解析:

本題考查重點是對“審計風險的控制方法”的熟悉。審計風險的控制方法包括自我保護法、風險回避法、風險轉移法和風險承受法。其中自我保護法包括提高審計人員的業(yè)務水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況、保持審計的獨立性和加強審計質量控制。因此，本題的正確答案為D。()是審計機關在每個審計工作開始之前，對計劃期內的審計項目和專項審計調查項目做出的統(tǒng)一安排。

A.審計策劃

B.審計方案

C.定期審計項目

D.審計項目計劃

[正確答案]D

試題解析:

本題考查重點是對“審計項目計劃”的熟悉。審計項目計劃是審計機關在每個審計工作開始之前，對計劃期內的審計項目和專項審計調查項目做出的統(tǒng)一安排。審計項目計劃是審計計劃的重點，按規(guī)定經審計機關或同級人民政府審核批準后執(zhí)行，并作為檢查考核審計工作的主要依據。因此，本題的正確答案為D。()是指多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理。

A.全面管理

B.多層次管理

C.全過程管理

D.綜合管理

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“審計質量管理的內容”的熟悉。審計質量管理的內容包括全面管理、全過程管理、外部管理和內部管理以及多層次管理。本題選項A“全面管理”的內容主要包括一般管理和業(yè)務管理。選項C“全過程管理”應當包括計劃階段管理、實施階段管理、報告階段管理和后續(xù)階段的管理。審計質量管理應貫穿審計工作全過程。多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理指的是多層次管理。因此，本題的正確答案為B。審查銷售與退回賬務處理時，下列選項中，可確認為正確的是()。

A.沖減銷售確認期的營業(yè)收入

B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入

C.沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當期營業(yè)成本

D.沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本

[正確答案]C

試題解析:

本題考查重點是對“營業(yè)收入審計——審查銷售退回”的掌握。在發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本還是屬于以前銷售的，都應沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產成品，發(fā)生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。因此，本題的正確答案為C。審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確，下列選項中，應計入材料采購成本的是()。

A.入庫前整理費用

B.材料保管費用

C.招待費

D.加班費

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“存貨審計——材料采購的審查”的掌握。審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確。審計人員應審查應由材料采購成本負擔的費用是否全部登記入賬，有無將材料采購成本記入管理費用或多記進項稅額的現象;有無將不該由材料采購成本負擔的費用記入材料采購成本，如加班費、招待費的問題，或者通過將費用計入存貨從而虛增當期利潤等。因此，本題的正確答案為A。審查企業(yè)長期借款，發(fā)現其中一部分將在一年內到期，審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為()。

A.長期負債

B.流動負債

C.流動資產

D.或有負債

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“舉債籌資審計——應付債券的審查”的掌握。在會計報表中，應以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債。凡是在一年內到期的應付債券列示在流動負債項目中，其余部分則列示在長期負債項目中。因此，本題的正確答案為B。審查庫存現金時，()清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”。

A.出納員

B.會計主管

C.審計人員

D.財務經理

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“現金與銀行存款審計——庫存現金的監(jiān)盤”的掌握。出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金監(jiān)盤表應反映實際庫存現金監(jiān)盤數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符即有無溢缺等情況。因此，本題的正確答案為A。審查中可采取編制銀行存款余額調節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于()。

A.被審計單位會計人員的素質

B.被審計單位內部控制的健全程度

C.審計人員的業(yè)務能力

D.審計人員是否遵守審計準則

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點是對“現金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。審查中可采取編制銀行存款余額調節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)的內部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款調節(jié)表的方法;反之，如果內部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款調節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。因此，本題的正確答案為B審計署頒布《審計機關審計人員職業(yè)道德準則》的時間是()。

A.2001年8月1日

B.2001年6月1日

C.1999年8月1日

D.1999年6月1日

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計人員的職業(yè)道德”的掌握。2001年8月1日審計署頒布了《審計機關審計人員職業(yè)道德準則》。因此，本題的正確答案為A。下列選項中，關于審計標準的作用，說法正確的是()。

A.進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據

B.衡量審計質量的尺度

C.控制審計工作質量的手段

D.解除或者追究審計人員責任的事實依據

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點是對“審計標準的涵義”的掌握。審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據和相應的審計標準，才能確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。本題選項B、D是審計準則的作用。選項C是審計工作底稿的作用。因此，本題的正確答案為A。