第一篇：內部控制作業

內部控制作業

要求：

（1）從以下三道案例分析題中任選兩道，各作為一次作業并提交。（兩次作業不要寫在一起）；（2）手寫，不要打印；（3）在第18周之前提交。案例分析

（一）2013年8月16日11點05分上證指數出現大幅拉升大盤一分鐘內漲超5%。最高漲幅5.62%，指數最高報2198.85點，盤中逼近2200點。11點44分上交所稱系統運行正常。下午2點，光大證券公告稱策略投資部門自營業務在使用其獨立的套利系統時出現問題。有媒體將此次事件稱為“光大證券烏龍指事件”。

事件經過

2013年8月15日，上證指數收于2081點。

2013年8月16日，上證指數以2075點低開，到上午11點為止，上證指數一直在低位徘徊。

2013年8月16日11點05分，多只權重股瞬間出現巨額買單。大批權重股瞬間被一兩個大單拉升之后，又跟著涌現出大批巨額買單，帶動了整個股指和其它股票的上漲，以致多達59只權重股瞬間封漲停。指數的第一波拉升主要發生在11點05分到11點08分之間，然后出現階段性的回落。

2013年8月16日11點15分起，上證指數開始第二波拉升，這一次最高摸到2198點，在11點30分收盤時收于2149點。

2013年8月16日11點29分，上午的A股暴漲，源于光大證券自營盤70億的烏龍指。

2013年8月16日下午13點，光大證券公告稱因重要事項未公告，臨時停牌。

2013年8月16日13點16分，光大證券董秘梅鍵表示，自營盤70億元烏龍純屬子虛烏有。

2013年8月16日13點22分左右，有媒體連續撥打光大證券多名高管電話，均顯示關機或未接通。

2013年8月16日14點23分左右，光大證券發布公告，承認套利系統出現問題，公司正在進行相關核查和處置工作。有傳聞稱光大證券方面，下單230億，成交72億，涉及150多只股票。就此，市場一度懷疑烏龍事件操作者為光大證券葛新元的量化投資團隊。事發時葛新元在外，不久即辟謠稱事件和光大富尊葛新元團隊沒有任何關系。

2013年8月16日14點55分，光大證券官網一度登陸不能，或因短時間內瀏覽量過大以致崩潰。

2013年8月16日15點整，上交所官方微博稱，今日交易系統運行正常，已達成交易將進入正常清算交收環節。

2013年8月16日16點27分左右，中國證監會通氣會上表示，“上證綜指瞬間上漲5.96%，主要原因是光大證券自營賬戶大額買入。”“目前上交所和上海證監局正抓緊對光大證券異常交易的原因展開調查。

2014年2月19日，光大證券原策略投資部總經理楊劍波訴證監會一案已被法院正式受理。

2014年8月5日，包巨芬等投資者訴光大證券內幕交易責任糾紛一案在上海第二中級人民法院開庭審理。庭審持續至近18：00，在最后階段，審判長認為控辯雙方都存在責任，建議庭外調解，如調解不成再擇日宣判。

2014年12月26日，北京市第一中級人民法院公開宣判。法院判決駁回楊劍波訴訟請求，楊劍波當庭表示上訴。2015年10月7日晚間，光大證券發出提示性公告稱，根據民事訴訟法的相關規定，對于支持或部分支持原告訴訟請求的一審判決，該公司將依法向上海市高級人民法院提起上訴。原告律師團隊還梳理了多達171只個股在內的索賠股票清單。

2015年12月24日 上海市第二中級人民法院就郭志剛等57人分別起訴光大證券股份有限公司涉及“816事件”民事賠償糾紛案做出判決，令光大證券共計賠償原告損失425萬元人民幣。要求：

從內部控制的構成要素對光大證券的內部控制（尤其是內部控制缺陷）進行分析。

案例分析題

（二）2004年12月初，全球的財經媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個在層層光環籠罩之下的海外國企“經營奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍首。分析人士認為，中國航空油料集團公司（簡稱“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機過度、監管不力、內控失效后落入了國際投機商設下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個內部控制缺失的典型案例，監控機制形同虛設，導致其違規操作一年多無人知曉。中航油是經我國政府批準于2003年開始從事油品套期保值業務的，以后擅自擴大了業務范圍，從事石油衍生品期權交易。相比較套期保值業務，衍生品期權交易風險極大，且不易控制、不論是中航油內部，還是中航油集團，在內部控制和風險管理上都暴露出重大缺陷。根據中航油內部規定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續；任何將導致50萬美元的交易，將自動平倉。在累計多達5億多美元的損失之后，中航油才向集團公司報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經理，中航油經過批準的套期保值業務是中航油集團給其授權的，中航油集團事先并沒有發現問題。有一點可以肯定，和所有在衍生工具市場上發生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內部控制缺陷。不僅在衍生金融市場，在企業經營的其他領域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無數的事實一再證明，缺乏有效的內部控制將會使一個個名噪一時的“企業帝國”崩塌于旦夕之間。

要求：

(1)請分析中航油新加坡公司發生巨虧的主要原因。

(2)這一案例反映了內部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？(3)中航油作為母公司應從這一案例中吸取哪些教訓？ 案例分析題

（三）酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒”，股票代碼為000799。自上市以來，酒鬼酒不斷發展壯大，并成為“中國馳名商標”。2012年11月12日，國家質量監督檢驗檢疫總局發布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“1.08mg/kg”.2011年6月衛生部在其簽發的551號文件《衛生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質最大殘留量的函》中規定，DBP的最大殘留量為0.3mg/kg。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標，超標為260%。

1事件回顧

2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質量技術服務有限公司查出塑化劑超標2.6倍。

2012年11月19日酒鬼酒公司開始停牌。

2012年11月21日國家質量監督檢驗檢疫總局發布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mg/kg。

2012年11月12日23點58分，酒鬼酒微博上發出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關心和支持，并“對近日發生的所謂酒鬼酒‘塑化劑’超標事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強調“未發現人為添加‘塑化劑’”、“不存在所謂‘塑化劑’超標”等字眼。酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用”。

2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發公告，表示就該事件向消費者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強調不存在限制酒類含塑化劑量的國家標準。

2012年11月23日，酒鬼酒復牌跌停。

2012年11月25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源“包裝線上嫌疑最大”。

2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停產，稱不會召回問題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發布《股票異常波動公告》，表示公司未全面停產，正積極進行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當月的23日、26日、27日、28日均跌停。

2關于塑化劑

塑化劑，又稱增塑劑，是工業上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質，可以使塑料產品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業用途。而塑化劑加入白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質。長期食用塑化劑超標的食品會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統和消化系統造成傷害，甚至會擾亂人類的基因。塑化劑對于健康的危害有相當廣泛的動物實驗數據，不過對于人體的健康風險，無法進行實驗研究，只能根據動物實驗數據來估計。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經被業內人士廣泛認可。

要求：（1）根據上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經營中可能存在的風險有哪些？應怎樣進行風險識別？（2）試對酒鬼酒股份有限公司的風險應對措施作出評價，并給出你的建議。

第二篇：內部控制作業

一、出臺時間

2008年5月22日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會、出臺《企業內部控制基本規范》、2010年4月15日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會又發布了《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項就用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。內部控制基本規范和配套指引的發布，標志著我國內部控制規范體系的形成，是我國內部控制制度發展的里程碑。

二、實施時間

財政部會同有關部門于2006年7月15日發起成立具有廣泛代表性的企業內部控制標準委員會，研究推動企業內部控制規范體系建設問題。2007年3月2日，企業內部控制標準委員會公布《企業內部控制規范——基本規范》和17項具體規范的征求意見稿。2008年6月28日，基本規范正式發布。施行時間見：《企業內部控制基本規范》財會[2008]7號文件：

第七章 附 則

第四十八條 本規范由財政部會同國務院其他有關部門解釋。

第四十九條 本規范的配套辦法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。第五十條 本規范自2009年7月1日起實施。

三、實施范圍

《規范》的適用范圍第二條本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。

關于適用范圍：

·必須執行：境內大中型企業

自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行(3-5年內)。

時間表：2011年境內外上市的，2012年上交所深交所上市的，擇機中小板創業板，鼓勵大中型企業提前執行。

執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計(按年)。

·參照執行：小企業和其他單位

1.什么是小企業？2003年四部委文件

2.其他單位？非盈利組織

3.集團公司或者母公司執行的，其小企業或核算單位均執行。·不必執行：港澳臺地區企業不執行

第三篇：內部控制作業

案例理解與問題討論

問題討論：

1、在梁冰嫻的第一次作案中，公司為什么要采取寬容政策？

2、近年來為構建良好的內部控制，金融機構采取了哪些措施？

1、答：梁冰嫻成績優異屬于屬于證券營業所的骨干，第一次作案中，處于特殊情境之中的人員，為了取悅他人，為情所困，在情感的作用下，可能喪失理智或者無法控制自己，從而導致了這次作案的動機。事發后被領導發現，也坦白了一切，說明了情況，積極湊錢還款。

2、答：銀行機構內部組織結構的控制、授權授信的控制、信貸資金風險的控制、會計系統的控制、計算機業務系統的控制

第二次作業：

1、如何理解內部控制的353？

答:

三道防線：

第一道防線是職能管理，由業務經營機構和業務職能管理部門組成，主要履行對各項業務操作流程實時和及時額合規監督及自我評價職責，具體有涉及業務經營、操作、管理、保障等業務運營層面的、包括機構操作風險主管責任人及按相關制度設立的事中復核、事后監督、授權、審批等部門和人員負責，形成從總行到基層網點、條線和機制結合的保證體系。

第二道防線是合規控制，由各級機構的的法律與合規部門牽頭負責，由業務部門的合規團隊或職位組成，主要履行累不控制的建立、管理和對第一道防線的指導、檢查、監督和評估的責任，具體包括規章制度建設、操作風險建設、案件防范、業務檢查、問題整改、離任審計等職能；根據風險管理的有關制度，建立和完善本部門的操作風險管理制度，運用有關的方法、工具和標準實施操作風險的管理和監控。

第三道防線由稽核部門負責，內部審計職責有“監督與評價活動”轉變為“確認與咨詢活動”。稽核部門通過系統化和規范化的方式，審查評價經營活動、風險管理、內部控制和公司治理的適當性和有效性，目標是協助董事會和管理層履行職責，保證法律法規、方針政策的貫徹執行，改善組織運營，有效控制風險，增加銀行價值。稽核部門履行稽核確認，、內部控制評價、咨詢、反舞弊等職責。

五大要素：

控制環境

控制環境是所有其他組成要素的基礎，包括了以下要素： 1)誠信和道德價值觀；

2)致力于提高員工工作能力及促進員工職業發展的承諾；

3)董事會和審計委員會。包括的因素有董事會與審計委員會與管理者之間的獨立性，成員的經驗和身份，參與和監督活動的程度，行為的適當性；

4)管理層的理念和經營風格；

5)組織結構。包括了定義授權和責任的關鍵領域以及建立適當的報告流程； 6)權限及職責分配。經營活動的權限和權責分配以及建立報告關系和授權協議。它包括了以下幾點：

a)被激勵主動發現問題并解決問題以及被授予權限的程度；

b)也描述適當的經營實踐，關鍵人員的知識和經驗，提供給執行責任的資源政策； c)確保所有人理解公司目標。每個人知道他的行為與目標實現的關聯和貢獻的重要程度。

7)人力資源政策及程序。

風險評估

首先，風險評估的前提條件是設立目標。只有先確立了目標，管理層才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。設立目標是管理過程重要的一部分。盡管其并非內部控制要素，但它是內部控制得以實施的先決條件。其次，識別與上述目標相關的風險。

再次，評估上述被識別風險的后果和可能性。一旦確定了主要的風險因素，管理層就可以考慮它們的重要程度，并盡可能將這些風險因素與業務活動聯系起來。

最后，針對風險的結果，考慮適當的控制活動。

控制活動

控制活動指為確保管理層指示得以執行，削弱風險的政策（做什么）和程序（如何做）。它們有助于保證采取必要措施來管理風險以實現企業目標。控制活動貫穿于企業的所有層次和部門。它們包括一系列不同的活動，如批準、授權、查證、核對、復核經營業績、資產保護以及職責分工等。

信息與溝通

相關的信息必須以一種能使人們行使各自職能的形式和時限被識別、掌握和溝通。信息系統不僅處理內部資料，而且還處理形成企業決策和外部報告所必須的外部事件、行為和條件的信息。有效的交流還必須廣泛的進行，涉及機構的各個方面。所有人員都要從高級管理層獲得清楚的信息，他們必須明白各自在內部控制制度中的作用，明白個人的行為如何與他人的工作相聯系。他們必須有自下而上傳遞重要信息的方法。顧客、供應商、監管者和股東這樣的外界之間也必須有有效的溝通。

監督

一個評估系統在一定時期運行質量的過程。這一過程通過持續的監控行為、獨立的評估或兩者的結合來實現。持續的監控行為發生在經營的過程中。它包括日常管理和監管行為。獨立評估的范圍和頻率主要依賴于風險評估和持續監控程序的有效性。內部控制的缺陷應自下而上進行報告，重要事項應報知高層管理人員和董事會。

三個層次：

流程控制和任務控制：在流程控制和任務控制中，流程控制是對業務流程進行的控制，如供應鏈過程控制；任務控制包括審核、定期盤點與對賬、賬實核對等具體任務的的控制。管理控制：是指企業管理者實施戰略，協調企業內部各類業務、各個業務流程，進行預算、考核績效，促使這些相關部門和人員統一行動，共同追求企業管理目標的過程。

公司治理層面內部控制：也是居于內部控制的最高層次，主要是所有者通過制定效績目標，對經營者進行激勵、監督。

2.構建良好的內部控制，金融機構應采取哪些措施？

第一，健全組織結構，實行穩健經營。健全的組織結構應包括董事會、監事會、各類專門委員會及經營管理機構。同時，這些組織機構還要制定有效的議事規則，提高其議事的科學性和權威性。組織管理者應對面臨的市場情況有深刻的了解，并制定和組織實施相應的業務發展戰略，牢固樹立自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束的經營方針，堅持安全性、流動性、效益性相統一的經營原則，通過機構的各個組成部分加以貫徹實施。同時通過內部控制制度的貫徹來督促經營方針的貫徹執行。

第二，嚴格分工，明確權益。要明確各部門之間、人員之間的分工，明確劃分各部門的職責和權限，建立對業務經營活動進行計劃、執行和控制的適當機構。在管理人員和操作人員之間要設定明確的轄屬和報告關系，保證各項業務指令能夠準確傳達并得到及時報告。對現金、有價證券的保管與賬務處理，重要空白憑證的保管與使用，印鑒的保管與使用，貸款的審查與發放，業務活動的授權與經辦，業務主管與會計主管，業務、會計主管與審計主管，交易業務的前臺交易與后臺結算，損失的確認與核銷等重要職責和崗位實行嚴格分離。要制定出各種業務操作手冊、行為規則和紀律守則。這些手冊、規則對各機構和人員履行職責起著監督和保證作用。

第三，實行嚴格的授權與審批制度。對任何金融業務活動都必須經過嚴格的授權程序，重要的金融業務活動必須兩人以上審批簽署方可生效，行使審批權力必須承擔相應責任。要嚴格按照一定的渠道和程序報告各項業務活動的發生、進展和變化情況。對任何越權行為必須予以嚴厲處罰，并根據被授權人的實際區別授權或及時調整授權。第四，健全獨立的會計及核算制度。金融機構的會計人員必須根據法定或公認的會計準則制定具體的會計制度，對所有的業務活動進行及時、準確、完整的記錄。會計人員進行賬務記錄的唯一依據只能是經嚴格識別的有效會計憑證，會計報表應當由會計人員獨立編制，一旦形成，不得接受任何指令對報表數據進行修改。尤其是會計主管，只能在行政方面對會計人員實施領導，而不能在業務上進行干預。會計人員嚴格按規定的會計制度反映各項業務活動，建立獨立、完善的對賬制度。同時必須妥善保管各種會計賬簿、憑證及合同、契約等資料。第五，健全內部稽核制度。要設立專門的內部稽核部門。內部稽核部門應直接向董事會或法人代表負責，分支機構的內部稽核部門在業務上由總行或總公司內部稽核部門統一垂直領導，從組織上保證內部稽核的獨立性和超脫地位。同時要配備與自身業務經營規模相適應的內部稽核人員。這些人員要政治素質高，且業務精通。內部稽核部門要對各業務部門、營業機構和分支機構執行國家金融法律法規、方針政策、金融監管當局頒布的規章制度、本單位各項內部管理情況以及資產質量和經營效益狀況等方面進行經常性的檢查評價，并將檢查情況直接向董事會或法人代表報告。

第六，建立科學高效的管理信息系統。金融機構作為現代經濟核心的一部分，應利用現代信息處理和通訊技術，建立科學高效的管理信息系統。這將有利于決策管理層及時了解、掌握國家有關方針政策和管理規章、行業發展現狀和趨勢以及本單位的各種會計、統計數據和其他經營管理信息，從而有利于增強金融機構的各項決策和業務經營活動的科學性，也有利于金融機構利用管理信息系統的信息來源廣泛、處理迅速、傳遞快捷、反饋及時的優點，提高對金融市場等的預測能力，及時對一些不合適的重要決策和業務經營思路進行調整。

第四篇：內部控制作業

內部控制作業1 第1章至第3章

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）

1、內部牽制是以不相容職務分離為主要內容的流程設計，是內部控制的最初形式和基本形態.（√）

2、COSO報告對我國的會計理論和會計實務方面都具有重大的啟示和借鑒意義。（√）

3、風險管理框架是對內部控制框架的擴展和延伸，它涵蓋了內部控制，并且比內部控制更完整、有效。（√）

4、我國在20世紀80年代前就有“內部控制”這一概念。（×）

5、我國〈企業內部控制基本規范〉在形式上借鑒了COSO報告5要素框架，同時在內容上體現了風險管理8要素框架的實質。（√）

6、我國企業內部控制規范體系是由企業內部控制基本規范和應用指引構成。（×）

7、企業內部控制基本規范適用于我國所有的企業。（√）

8、內部控制是由企業監事會實施的、旨在實現控制目標的過程。（×）

9、企業內部控制應用指引、評價指引、審計指引三者之間是沒有聯系的。（×）

10、企業內部控制配套指引只適用于我國的上市公司。（×）

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、簡述內部控制5要素的內容。略

2、你認為應該如何通過完善企業文化等來降低執行內部控制相關規定的難度？ 略

五、案例分析題（40分）

案例資料：◆ 中航油是中國航空油料集團公司（簡稱“中航油集團”）的海外控股子公司，1993年在新加坡成立，當時主要從事石油貿易，并爭取到了中航油集團2％的進口權。2000年，中航油進口權增至98％。公司成立之初經營十分困難，一度瀕臨破產，后在總裁陳久霖的帶領下，一舉扭虧為盈，從單一的進口航油采購業務逐步擴展到國際石油貿易業務，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國首家利用海外自有資產在國外上市的中資企業。短短幾年間，其凈資產增長了700多倍，股價也是一路上揚，市值增長了4倍，一時成為資本市場的明星。據報道，新加坡公司從1997年時的21.9萬美元，迅速擴展到2003年時凈資產超過1億美元，總資產將近30億元，創造了“國有資產瘋狂增值”的輝煌業績。

◆經國家有關部門批準，新加坡公司在取得中國航油集團公司授權后，自2003年開始做油品套期保值業務。在此期間，陳久霖擅自擴大業務范圍，從事石油衍生品期權交易，這是一種像“押大押小”一樣的金融賭注行為。陳久霖和日本三井銀行、法國興業銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發展銀行和新加坡麥 戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。陳久霖買了“看跌”期權，賭注每桶３８美元。沒想到國際油價一路攀升，陳久霖“押了小點開盤后卻是大點”。２００４年１０月以來，新加坡公司所持石油衍生品盤位已遠遠超過預期價格。根據其合同，需向交易對方（銀行和金融機構）支付保證金。每桶油價每上漲１美元，新加坡公司要向銀行支付５０００萬美元的保證金，導致新加坡公司現金流量枯竭，２００４年１０月２６日至今，被迫關閉的倉位累計損失已達３.９４億美元，正在關閉的剩余倉位預計損失１.６億美元，賬面實際損失和潛在損失總計約５.５４億美元。由于公司的期貨交易大多使用銀行借款，與此同時，法國興業銀行等多家債權人上門逼債。并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申請破產保護令，消息震驚國內外市場。

新加坡公司從事以上交易歷時一年多，從最初的２００萬桶發展到出事時的５２００萬桶，一直未向中國航油集團公司報告，中國航油集團公司也沒有發現。直到保證金支付問題難以解決、經營難以為繼時，新加坡公司才向集團公司緊急報告，但仍沒有說明實情。

從新加坡公司上報的2004年６月的財務統計報表，公司當月的總資產為４２.６億元人民幣，凈資產為１１億元人民幣，資產負債率為７３％。長期應收賬款為１１.７億元人民幣，應付款也是這么多。從賬面上看，不但沒有問題，而且經營狀況很漂亮。但實際上，2004年６月，新加坡公司就已經在石油期貨交易上面臨３５８０萬美元的潛在虧損，仍追加了錯誤方向“做空”的資金。由于陳久霖在場外進行交易，集團公司通過正常的財務報表沒有發現陳久霖的秘密。新加坡當地的監督機構也沒有發現，中國航油集團新加坡公司還被評為２００４年新加坡最具透明度的上市公司。

◆新加坡公司從事的石油期權投機是我國政府明令禁止的。國務院１９９８年８月發布的《國務院關于進一步整頓和規范期貨市場的通知》中明確規定：“取得境外期貨業務許可證的企業，在境外期貨市場只允許進行套期保值，不得進行投機交易。”

１９９９年６月，以國務院令發布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規定：“期貨交易必須在期貨交易所內進行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易。”第四十八條規定：“國有企業從事期貨交易，限于從事套期保值業務，期貨交易總量應當與其同期現貨交易量總量相適應。”

２００１年１０月，證監會發布《國有企業境外期貨套期保值業務管理制度指導意見》，第二條規定：“獲得境外期貨業務許可證的企業在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進行投機交易。”

新加坡公司違規之處有三點：一是做了國家明令禁止不許做的事；二是場外交易；三是超過了現貨交易總量。

◆新加坡公司是中國航油集團公司的海外控股子公司，其總裁陳久霖，兼任集團公司副總經理。1997年，他先是被任命了成為中國航油（新加坡）公司的總經理，其后又一路升至總裁。因為在新加坡的成功，陳久霖還被提升為了中國航油總公司的副總裁。

據了解，陳久霖在中國航油集團公司重組、與民航總局脫鉤前是一名普通干部。脫鉤后，上級管理部門提出要提拔陳久霖擔任中國航油集團公司副總經理，中國航油集團公司班子絕大多數人不同意。但上級主管單位領導說：“這是上級已經做出的決定。”陳久霖就這樣被提拔為集團公司副總。

最初公司只有陳久霖一人，２００２年１０月，中國航油集團公司向新加坡公司派出黨委書記和財務經理。但原擬任財務經理派到后，被陳久霖以外語不好為由，調任旅游公司經理。第二任財務經理被安 排為公司總裁助理。陳久霖不用集團公司派出的財務經理，從新加坡雇了當地人擔任財務經理，只聽他一個人的。黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場外期貨投機交易。

◆新加坡公司成立有風險委員會，制定了風險管理手冊。手冊明確規定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續；任何將導致50萬美元以上損失的交易，將自動平倉。損失超過５００萬美元，必須報告董事會。但陳久霖從來不報，集團公司也沒有制衡的辦法。2004年６月，陳久霖還在新加坡公開表示，新加坡公司只負責幫助客戶采購，傭金收入相對穩定，風險很低，不會受到油價高低的影響。在具體期貨操作上，在新加坡公司嚴格的風險管理系統總體控制下，不存在較大風險。多達5億多美元的損失，中航油才向集團報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經理，中航油經過批準的套期保值業務是中航油集團給其授權的，中航油集團事先沒有發現問題，并建立相應的管控機制。

要求：從內部控制的五要素出發分析中航油新加坡公司的內部控制存在的問題？

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。分析中航油在內部環境方面存在的問題：

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

分析中航油在風險評估方面存在的問題：

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

分析中航油在控制活動方面存在的問題：

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。分析中航油在信息與溝通方面存在的問題：

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。分析中航油在內部監督方面存在的問題： 說明：在分析時一定要緊扣所給案例內容進行分析 內部控制作業2 第4章至第5章

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）

9、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債券債務賬目的登記工作.（√）10、11、12、13、14、15、16、企業在營運過程中出現臨時性資金短缺的，可以通過長期借款方式獲取資金。（×）不得由一人辦理貨幣資金全過程業務。（√）

辦理資金支付業務的相關印章和票據可以集中一人保管。（×）對于企業的關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度。（√）

企業進行現金盤點，應采取定期與不定期相結合的方式進行。（√）企業的內部管理部門根據需要可以自行開立銀行賬戶。（×）項目決策與項目實施屬于不相容崗位，應分離。（√）

9、對于固定資產應建立維護與保全控制制度。（×）

10、企業應當避免銷售人員直接接觸銷售現款。（√）

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、簡述現金控制的要點。略

2、采購業務循環包括哪幾個環節？其控制目標包括哪些？ 略

五、案例分析題（40分）

在幾年前，發生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業，財會部門設置有財務經理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個剛從職業高中畢業的18歲小女孩。按單位慣例，出納負責現金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業在銀行預留的法人代表印章、財務章，自己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。小女孩有一個男朋友。一日，男孩要小女孩找錢為她買一輛摩托車，百般無奈，小女孩只好仗著膽子拿了一張7000元支票為小男孩買了摩托車。從此小女孩每日提心吊膽，一為祈求別被發現，一邊積極湊錢還賬。可每月幾百元的工資，還錢談何容易。小女孩明白，她偷拿的支票只要銀行的對賬單一來，就可能被人發現，于是，她每天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上。回單位后像模像樣地又作了一張銀行存款余額調節表。小女孩在忐忑不安中度過了一個月，可什么事也沒發生。這之后的小男孩變本加厲胃口越來越大，小女孩的膽子越來越大，在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。只是小女孩不再自造銀行對賬單了。直到小男孩攜款外逃后，小女孩才如夢方醒，自知罪孽深重和走投無路，只能投案自首。要求：指出貨幣資金內部控制存在的問題 說明：認真學習以下內容后再進行分析：

一、貨幣資金的授權批準及崗位分工控制制度

（一）貨幣資金的授權批準制度

1.明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

2.規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求，經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向 審批人的上級授權部門報告。

3.對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。

4.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

（二）貨幣資金的崗位分工制度

崗位分工的前提是建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。貨幣資金崗位分工制度設計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，既包括企業財會部門內部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關的業務崗位分工和貨幣資金審批的領導崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業各級領導的崗位分工、各業務部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領導、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。在這一系列崗位責任制度中，涉及貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督制度主要體現在以下七個方面：

1、貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的出納人員負責，其他人員不得接觸。

2、出納人員不得同時負責總分類賬的登記和保管。

3、出納人員不得同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。

4、出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

5、貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人監管。

6、出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

7、出納人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。

二、認真學習《內部控制》教材89——99頁的內容

內部控制作業3 第6章至第8章

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）17、18、19、20、21、22、企業不編制預算或預算編制不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營.（√）財會部門不能負責預算管理工作。（×）

采用零基預算的方法編制預算會加大預算的工作量。（×）企業應指定專人負責擬定合同文本。（√）

債務人不按期償還債務，擔保方不承擔連帶責任。（×）

研究項目未經科學論證，或論證不充分，可能導致創新不足或資源浪費。（√）23、24、業務外包會計處理不當，不會導致財務報告信息失真。（×）信息與溝通控制主要是確保信息在企業內部進行有效溝通。（×）

9、企業應當建立數據備份制度，月備份是為了防止意外的數據丟失。（×）

10、內部報告不需要評估。（×）

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、說說全面預算控制的失控風險。略

2、對信息系統的運行與維護如何控制？ 略

五、案例分析題（40分）

案例資料：成立于1763年的巴林銀行集團，擁有如英國女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶，是英國倫敦城內歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因為內部控制的原因，最終栽在一個年齡只有28歲的員工尼克.里森之手。里森是巴林銀行的一個區級職員，他在負責巴林銀行在新加坡的工作時，既是首席交易員，又是清算部經理。從1992年開始，他利用一個按巴林銀行總部規定本該廢止但他卻私自保留的一個叫88888的帳戶進行不受任何約束的期貨交易，結果造成高達14億美元的巨額虧損，最后透支的金額超出整個巴林銀行幾億美元的資本，將整個巴林銀行賠了精光，導致這座曾經輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳墓。毫無疑問，巴林銀行內部監督的失敗是其倒閉的根源之一。

巴林銀行內部雖有審計部門，但其只是調而不查，權威性極差，在里森違規操作期間，巴林銀行的內部審計部門對其現象有所發覺且向管理當局也出示過有關報告，但它的行動也僅次而已，在沒有引起當局的重視下就此擱淺。截止到1993年12月的15個月中，新加坡期貨公司的交易活動造成的損失為1900萬英鎊，但卻上報利潤900萬英鎊，如此謊報利潤竟未被審計查出。里森為隱瞞損失，用剪刀、膠水和傳真假造花旗銀行有5000萬英鎊存款，內部審計竟然沒去核實花旗銀行的帳目。

在里森進行違規交易所造成的損失達到5000萬英鎊時，巴林銀行總部曾派人調查里森的帳目，資產負債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對此視而不見，輕信了里森的謊言。從1993年年底開始，對里森的專門交易負有責任的羅恩.貝殼和作為股本產品部門負責人并對股本產品的風險承擔責任的瑪麗.沃茲.兩人對新加坡期貨公司的交易性質或是否可能獲利都不是真正了解.1994年7月,資產負債表明顯記錄了里森的損失已達5000萬英鎊, 但巴林銀行高層對此仍視而不見, 且巴林銀行董事長彼得.巴林發表過一段評語,認為資產負債表沒有什么用,因為它的組成在短期間內就可能發生重大的變化.管理高層的疏忽和監管不力是導致巴林銀行倒閉的重要原因.要求：分析巴林銀行的內部控制存在的問題？ 以下分析僅供參考：

巴林銀行倒閉案

成立于1763年的巴林銀行集團，擁有如英國女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶，是英國倫敦城內歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因為內部控制的 原因，最終栽在一個年齡只有28歲的員工尼克.里森之手。里森是巴林銀行的一個區級職員，他在負責巴林銀行在新加坡的工作時，既是首席交易員，又是清算部經理。從1992年開始，他利用一個按巴林銀行總部規定本該廢止但他卻私自保留的一個叫88888的帳戶進行不受任何約束的期貨交易，結果造成高達14億美元的巨額虧損，最后透支的金額超出整個巴林銀行幾億美元的資本，將整個巴林銀行賠了精光，導致這座曾經輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳墓。毫無疑問，巴林銀行內部監督的失敗是其倒閉的根源之一。

第一，內部審計監督不力。巴林銀行內部雖有審計部門，但其只是調而不查，權威性極差，在里森違規操作期間，巴林銀行的內部審計部門對其現象有所發覺且向管理當局也出示過有關報告，但它的行動也僅次而已，在沒有引起當局的重視下就此擱淺。截止到1993年12月的15個月中，新加坡期貨公司的交易活動造成的損失為1900萬英鎊，但卻上報利潤900萬英鎊，如此謊報利潤竟未被審計查出。里森為隱瞞損失，用剪刀、膠水和傳真假造花旗銀行有5000萬英鎊存款，內部審計竟然沒去核實花旗銀行的帳目。

第二，企業管理當局監管不到位。在里森進行違規交易所造成的損失達到5000萬英鎊時，巴林銀行總部曾派人調查里森的帳目，資產負債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對此視而不見，輕信了里森的謊言。從1993年年底開始，對里森的專門交易負有責任的羅恩.貝殼和作為股本產品部門負責人并對股本產品的風險承擔責任的瑪麗.沃茲.兩人對新加坡期貨公司的交易性質或是否可能獲利都不是真正了解.1994年7月,資產負債表明顯記錄了里森的損失已達5000萬英鎊, 但巴林銀行高層對此仍視而不見, 且巴林銀行董事長彼得.巴林發表過一段評語,認為資產負債表沒有什么用,因為它的組成在短期間內就可能發生重大的變化.管理高層的疏忽和監管不力是導致巴林銀行倒閉的重要原因.內部控制作業4 第9章至第10章

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）25、26、內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業執行評價工作的內容.（√）

為企業提供內部控制審計服務的會計師事務所可以同時為本企業提供內部控制評價服務。（×）27、28、29、30、31、32、企業對內部控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎。（√）

重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。（×）企業內部控制評價報告不對外披露和報送。（×）

內部控制審計是企業內部控制規范體系實施中引入的強制性要求。（√）

建立健全和有效實施內部控制，評估內部控制的有效性是企業監事會的責任。（×）注冊會計師不應當對發表的審計意見獨立承擔責任，其責任因為利用企業內部審計人員、內部控 制評價人員和其他相關人員的工作而減輕。（×）

9、注冊會計師在實施內部控制審計工作時，可以將企業層面控制和業務層面控制的測試結合進行。（√）

10、注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷，審計范圍受到限制，應發表否定意見。（×）

四、簡答題（每小題10分，共20分）

1、內部控制審計報告的種類有哪些？各自出具的條件是什么？。略

2、內部控制評價與內部控制審計有什么差異？ 略

五、案例分析題（40分）

用你所學的知識分析你所在單位的內部環境控制存在的問題（從治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等方面用文字描述出來）； 說明：自己分析，不要抄襲1、2、對自己所在的單位簡單地介紹一下

從治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等方面分別將現狀和存在的問題用文字描述出來

第五篇：《內部控制》輔修期末作業

《內部控制》會計輔修期末大作業

考試題型：

一、判斷題（每小題1.5分，共15分）

二、單項選擇題（每小題1分，共10分）

三、多項選擇題（每小題2分，共20分）

四、簡答題（二題共18分）

五、案例分析題（22分）

六、論述題（15分）

一、簡答

1.內部控制評價報告至少應當披露下列內容：

⑴董事會對內部控制報告真實性的聲明； ⑵內部控制評價工作的總體情況； ⑶內部控制評價的依據； ⑷內部控制評價的范圍；

⑸內部控制評價的程序和方法； ⑹內部控制缺陷及其認定情況；

⑺內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施 ⑻內部控制有效性的結論。

2.什么是資金活動？企業資金活動至少應當關注哪些風險？（1）資金活動是指企業籌資、投資和資金營運等活動的總稱。（2）企業資金活動至少應當關注下列風險：

（一）籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。

（二）投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（三）資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。

（四）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。3.何為請購，該環節的主要風險是什么？其主要管控措施有哪些？

（1）請購是指企業生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出的采購申請。

（2）該環節的主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。

（3）主要管控措施：

第一，建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業可以根據實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。

第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。

第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容是否準確、完整，是否符合生產經營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕批準。

4.《指引》所稱社會責任是指什么，履行社會責任中的主要風險有哪些？

（1）指引所稱的社會責任，是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量（含服務）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。（2）

二、案例分析 案例分析一：

注冊會計師黎明于2007年12月1日至7日對甲公司銷售和收款循環的內部控制進行了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：

1．甲公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯交銷售部留存，第三.四聯交會計部會計人員A登記產成品總賬和明細賬。

2．會計人員B負責開具銷售發票。在開具銷售發票之前，先取得倉庫的發貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫銷售發票的數量.單價和金額。

要求：根據上述摘錄，請代注冊會計師指出甲公司在銷售與收款循環內部控制方面的缺陷，并提出改進建議。

答案：甲公司銷售與收款內部控制缺陷有：

1．會計人員A同時登記產成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。應建議甲公司由不同的會計人員登記產成品總賬和明細賬。

2．會計人員B開銷售發票不能只依據發貨單和價目表，因為實際銷售的數量和結算價格可能會與發貨單數量和價目表上的價格不一致。應建議甲公司會計人員B應先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價格填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票的數量，再根據數量和價格計算出金額。案例分析二

2010年4月，財政部，證監會和審計署等五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》，連同2008年5月發布的《企業內部控制基本規范》，構建了我國企業內部控制規范體系。自2011年1月1日起先在境內外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行，A公司作為境內外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啟動內部控制體系實施工作，并指定財務總監負責擬定實施方案，該方案要點如下：

(一)加強領導，鍵全組織。為了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實施領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經理擔任第一副組長，財務總監和各位副總經理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關部門參與其中。由財務部經理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協調內部控制的建立.實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內控部。

(二)梳理業務流程，完善內控制度。聘請負責本公司財務報表審計的B會計師事務所提供咨詢，對照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，結合公司實際;全面梳理現有各項業務流程，識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上,制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程.完善《公司內部控制手冊》過程中，應當只要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經營業務的風險控制。

(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識。利用舉辦培訓班.開設網絡課堂.編發專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業內部控制基本規范》.《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。

(四)升級信息系統，優化控制手段。為促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現業務和事項的自動控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業內部控制基本規范》.《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協助制定信息系統建設和升級整體規劃，經本公司信息網絡中心批準后實施。

(五)開展試運行，做好全面實施準備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門.分公司和子公司開展內部控制試運行，及時發現和解決試運行中存在的問題，積累經驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。

(六)強化內部審計，增強監督效能。董事會下設的審計委員會負責審查內部控制.監督內部控制的有效實施等工作，并由審計部經理兼任審計委員會主席;審計部調整職責定位，在開展傳統財務審計.經濟責任審計的同時，對內部控制的建立與實施進行監督檢查和評價。(七)組織內部控制評價，監督整改落實。2011年底;開展全公司范圍內的內部控制評價工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分.子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分.子公司的管控能力。

(八)借助專業力量，引入外部努審計。鑒于B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現出良好的專業素質，根據促進內部控制規范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內部控制審計工作，以便于溝通協調.整合審計。

(九)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內部控制的情況納入績效考評體系。對經評價.審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人，要嚴肅處理。上述實施方案報董事會批準后實施。

要求：根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。答案：

1、第一項工作存在不當之處有：經理層對內部控制有效性負全責，審計部審定內部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實施內部控制負責以及審定內部控制重大缺陷。（5分）

2、第二項工作存在不當之處表現如下：

(1)不當之處：組織架構相關內容不納入公司層面評價范圍。（3分）理由：組織架構是內部環境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。

(2)不當之處：在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業務。（3分）

理由：業務層面的評價應當涵蓋公司各種業務和事項(或：體現全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關注的少數重點業務事項來展開評價。

(3)不當之處：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。（3分）

理由：評價過程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則，充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價方法。

3、第三項工作存在不當之處。

(1)不當之處：現場評價報告無須和被評價單位溝通。（3分）理由：現場評價報告應向被評價單位通報。

(2)不當之處：現場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。（3分）理由：現場評價報告經評價工作組負責人審核、簽字確認后，應由被評價單位相關責任人簽字確認后，再提交審計部。

4、第四項工作存在不當之處。

不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。（5分）

5、第五項工作存在不當之處：會計師事務所的內部控制審計重點審計該公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等。

理由：會計師事務所實施內部控制審計，可以關注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進行獨立審計，不能因為被審計上市公司實施了內部控制評價就簡化審計的程序和內容。（5分）

三、論述

1、何為發貨，該環節的主要風險是什么？其主要管控措施有哪些？

2、《指引》所稱企業文化是什么，企業文化建設至少應當關注哪些風險？企業文化培育環節的關鍵控制點及控制措施有哪些？

（1）企業文化是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。（2）①缺乏積極向上的企業文化；

②缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識；

③缺乏誠實守信的經營理念；

④忽視企業間的文化差異和理念沖突。