第一篇：內部控制實施辦法

遼寧錦華機電有限公司 內部控制實施辦法 內部控制實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強和規范公司內部控制，提高經營管理水平和風險防范能力，促進公司可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，促進公司內部控制的建立、健全，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規，并結合公司的實際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱內部控制，是指為實現控制目標，合理保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資料真實完整，提高運營效率和效果，促進本單位實現發展戰略而采取的各種政策和程序。

第三條 本辦法所稱內部控制審計是指審計人員對被審計單位內部控制建立的健全性、制定的合理性及執行的有效性的測評與評價活動。目的是合理保證：

（一）遵守國家法律、法規、公司有關制度；

（二）信息披露的真實、準確、完整以及信息傳遞的及時性；

（三）資產的安全和完整性；

（四）經濟有效的使用資源；

（五）提高運營效率和實現目標；

（六）促進發展戰略實現。

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（十）員工聘用程序及培訓制度；

（十一）員工業績考核及激勵機制。

第九條 控制活動主要包括不相容職務分離、授權審批、明確業務流程、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、經營分析控制、績效考評控制和獨立業務審核等。主要審查以下內容：

（一）責任控制。主要各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，各種崗位制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確、職責分明的目的，是否以此為基礎建立健全績效考核標準。

（二）內部牽制。主要檢查不相容職務是否分離，交易和事項的處理是否遵循必須經過兩個以上的人員或部門來完成，是否經過復核，以防止差錯、舞弊的發生。

（三）會計制度。主要通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關系，檢查會計數據的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符和會計數據的真實性；通過檢查會計記賬依據的業務記錄及其審批，評價會計業務處理的合法性和業務本身的真實性，并與其它控制的有效性互相印證等。

（四）生產經營各個環節的控制。主要對各單位生產經營和管理所必須經過的環節和業務操作的控制進行審計，包括成本控制、購銷控制、物資控制、生產經營過程的控制等。

（五）財產、憑單控制。主要對各單位財產物資的保管、清點、驗收、領用以及計劃、合同、單據等環節進行審計。

第十條 風險管理包括識別和分析影響組織目標實現的各類風

遼寧錦華機電有限公司 內部控制實施辦法 估方法，決策是否穩健；

（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通是否存在低效率現象；

（四）管理信息系統的安全可靠性；

（五）明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和反舞弊工作職責權限；

（六）在應用計算機進行信息處理的條件下，應當對計算機系統的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等進行審計和測評。

第十二條 內部監督主要包括董事會、監事會及管理層對內控制度的監督檢查（內部控制的自我評估）、審計機構或其他指定部門實施的獨立監督等。主要審查以下內容：

（一）內部控制監督制度的建立與執行情況；

（二）內部控制缺陷認定標準的制定情況；

（三）審查和驗證內部控制自我評價報告及自我評估系統缺陷處理情況；

（四）內部審計的機構設置、工作情況和獨立實施監督情況。第十三條 內部控制審計應關注的其他內容：

（一）所在行業的狀況及近期的經營變化；

（二）各級管理人員的誠信、能力及發生舞弊的可能性；

（三）內部控制自我評估的方法和證據；

（四）對重要性水平、固有風險及其他與確定內部控制重大缺陷有關的因素的判斷；

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第十八條 初步評價內部控制。了解內部控制情況后，應當對內部控制進行初步評價包括：

（一）分析可能發生錯弊的業務環節和活動領域；

（二）初步評價相關內部控制的合理性和運行的有效性；

（三）確定內部控制風險水平。

第十九條 進行符合性測試。審計人員應當根據內部控制的性質及其執行的時間和頻率，運用檢查、詢問、現場觀察、穿行測試等方法，對內部控制進行符合性測試，主要包括：

（一）按照業務流程檢查各項內部控制的規定是否得到執行；

（二）選擇有關經濟業務，檢查流程中的關鍵控制點真正發揮作用；

（三）重復執行內部控制程序，復核驗證與該業務有關的控制程序的遵循情況。

對內部控制執行情況進行符合性測試后，應綜合內部控制初步評價情況、符合性測試情況等，分析被審計單位內部控制的健全性和有效性，并據此確定實質性測試的范圍、重點和方法。

第二十條 進行實質性測試。包括：

（一）測試內部控制的健全性。檢查測試內部控制措施是否存在；控制程序是否具備可操作性；是否存在失控環節，失控的性質、原因及影響；內部控制的局限性等。

（二）測試內部控制的有效性。檢查測試有滾經濟業務活動的運

遼寧錦華機電有限公司 內部控制實施辦法 效。

第二十四條 評價特定內部控制未得到遵循的風險時，應當考慮以下因素：

（一）交易數量和性質發生的變化，以及對 內部控制的設計和執行產生的不利影響；

（二）內部控制發生的變化；

（三）特定內部控制的復雜程序；

（四）特定內部控制對其他內部控制有效性的依賴程度；

（五）執行或監控內部控制的關鍵人員發生變動。

第二十五條 審計人員應對被審計單位內部控制調查、測試和評價的過程及結果與被審計單位進行溝通，征求被審計單位的意見。

第四章 內部控制審計報告

第二十六條 內部審計機構和人員應當按照審計工作程序報告內部控制審計結果，出具內部控制審計報告，并附被審計單位對審計報告的反饋意見。

審計報告主要包括以下內容：

（一）審查和評價內部控制目的、范圍、依據及實施的主要程序；

（二）內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其認定情況；

（三）對內部控制的評價；

（四）審計意見及改善內部控制的建議；

如內部控制設計作為其他審計項目的一個程序時，可不單獨形成審計報告，將結果在有關審計工作底稿或審計報告中予以反映。

第二篇：內部控制審計實施辦法

****分公司 內部控制審計實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根據中國****股份有限公司企業標準《內部控制審計規范》和****分公司《關于內部審計工作的規定》，結合公司內部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。

第二條 內部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規，保護資產安全，經濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經營計劃任務或目標，使各項業務活動正常、有效進行而在內部設立的管理控制程序。

第三條 內部控制審計是審計人員對被審計單位內部控制的健全性、符合有效性及科學合理性所進行的測試與評價。

第四條 內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行實質性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質量，減少審計風險。

第二章 內部控制的范圍、措施及方式

第五條 內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關 1 的控制制度，一般分為：

1．內部財務會計控制：針對財務會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務收支的合法性，以及維護財產物資的安全與完整而采取的有關組織、分工、程序、方法和標準等方面的控制。

2．內部經營管理控制：針對經營管理活動過程的控制，包括為保證經營決策、方針和政策的貫徹執行，保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，以及實現經營目標而采取的有關組織分工、程序、方法和標準等方面的控制。

第六條 內部控制的措施有：

1． 預防性控制：為防止錯誤和舞弊的發生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經發生和存在的錯誤檢查出來的控制； 3． 糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制； 4． 指導性控制：引導或促使期望發生的有利結果實現而采取的控制；

5． 補償性控制：針對某些環節的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內部控制的方式包括：

1． 組織機構控制：通過對內部組織機構的設置、分工，明確劃分職責范圍而形成的控制制度。

2． 責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務、責任和權限，以及對不相容崗位職務進行分離、分工而建立的控制制度。

3． 業務程序控制：通過制定有關經濟業務處理程序和操作規范 2 而進行的控制。

4． 授權批準控制：對經濟業務處理進行一般授權審批和特殊授權審批方面的控制。

5． 計劃預算控制：在經營計劃、財務預算等方面對經濟活動的控制。

6． 會計質量控制：為保證經濟活動信息真實、準確、公允、可靠，確保財產安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人員素質控制：對業務經辦人員思想品質、業務技術和工作能力與其所擔任的控制責任是否相符的控制。

8． 內部審計控制：通過設立內部審計機構和人員，對單位內控制度及經營活動進行監督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。

第三章 審計的內容和依據

第八條 內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。

內部控制審計內容包括：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。

第九條 內部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現有的內部控制制度，評價各項業務系統應設置的控制環節和控制措施是否齊全完整，各個控制環節的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，能否起到應有的控制作用。

第十條 內部控制符合有效性測試，是在內部控制健全性檢查評 3 價基礎上，測試被審計單位有關經濟業務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執行，是否取得了應有的效果。

第十一條 內部控制合理科學性綜合評價，是對被審計單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業經營目標的實現和規范化管理進行的總體評價。

第十二條 內部控制實質性測試，是指審計人員為了檢查被審計單位具體經濟業務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對被審計單位的財務會計報告及相關資料項目金額進行的實證性審核檢查。

第十三條 內部控制審計依據：

１．進行內部控制的健全性檢查評價，應當依據規定的管理規則和模式，并考慮是否與被審計單位的生產經營規模及特點、管理機制、管理層次相適應。

２．進行內部控制符合有效性測試，應當依據被審計單位制定的內部控制制度。

３．進行內部控制實質性測試，應當依據國家有關法律、法規和股份公司及分公司有關規定。

第四章 審計程序、方法和要求

第十四條 審計人員對內部控制進行審計時，應遵循中國****股份有限公司企業標準《內部審計規范》規定的審計工作基本規范。通常 4 按下列程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價；然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。

第十五條 內部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括：

１．調查內部控制：

① 審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握被審計單位內部控制情況。

② 審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業務規模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍。

③ 審計人員對被審計單位的控制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控制程序運用的連續性。

２．描述內部控制：

① 將被審計單位或審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。

② 根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。

③ 審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內部控制；調查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內部控制。

３．內部控制健全性檢查，是根據對被審計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其生產經營規模、特點、管理機制、管理層次的適應情況、覆蓋程度，以及業務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。

４．檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執行，有無可操作性；是否存在失控環節；失控的性質和原因；失控對控制系統的影響；審計方案對內部控制的依賴程度；內部控制的局限性。

５．符合有效性測試的重點是：對內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內部控制執行情況和有效程度。

第十六條 內部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等方法，其內容包括：

１．業務測試：針對業務控制程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿著規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執行情況。

２．穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦 6 理，內部控制是否按規定發揮了作用。

３．功能測試：針對業務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。

第十七條 對被審計單位的內部控制進行實質性測試，應按照審計工作程序的有關規定，采取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。

第十八條 對內部控制進行綜合評價重點是以下幾個方面： 1．內部控制的適用性、科學性，即被審計單位所設立的內部控制，是否有利于促進股份公司進一步深化改革、搞好持續重組，有利于調動全體員工的積極性，有利于大力推進科技進步和技術創新，增強公司的發展動力，以及促進股份公司完善全面預算管理，實行低成本戰略，其滿足性、最優性和適度性如何。

2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業務系統內部控制的影響，揭示可能產生的后果。

3．對被審計單位內部控制的系統性、牽制性、協調性進行整體的分析與評價。

4．針對被審計單位內部控制所存在的缺陷、薄弱環節，建議從哪些方面進行完善和加強。

第十九條 對內部控制進行綜合評價的要求：

1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內部控制及與 7 審計目標和范圍有關的業務控制；

2．評價既要著眼于內部控制是否能夠起到保護財產、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進經濟業務活動的順利進行；

3．對內部控制的評價及提出的建議、措施應明確、具體，針對性強。

第二十條 對被審計單位內部控制進行健全性檢查初步評價后，是否進行符合有效性測試，應當根據實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內部控制進行健全性檢查中，出現下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質性測試：

1．相關內部控制不存在；

2．相關內部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端； 3．易于發生錯弊的業務環節，存在固有風險，以及控制風險高的業務；

4．符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量；

5．對被審計企業規模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程序。

第二十一條 審計人員確定對內部控制的可依賴程度時，應保持應有的職業謹慎，重點關注可能存在的構成內部控制局限性的主要因素為：

1．內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則；

2．內部控制一般僅針對常規業務活動而設計； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；

4．即使是設計完善的內部控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規定的誤解而失效；

5．內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串作弊而失效； 6． 內部控制可能因執行人濫用職權或屈從于外部壓力而失效； 7． 內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。第二十二條 內部控制審計如作為獨立審計項目，應按規定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結果在有關審計工作底稿或審計報告中予以反映。

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由審計監察處負責解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實施。

第三篇：大學內部控制審計實施辦法

蘭州大學內部控制審計實施辦法（校審計字〔2011〕15號）

第一章 總 則

第一條 為規范學校內部控制審計工作，提高審計工作水平和質量，根據《中華人民共和國審計法》、《教育系統內部審計工作規定》和《蘭州大學內部審計工作實施辦法》等有關規定，結合我校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部控制，是指學校及所屬單位為實現學校發展目標，保證資金、資產、資源的安全完整并得到合理有效利用，保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規、規章的貫徹實施，而制定的一系列控制方法、保證措施和業務程序。

第三條 本辦法所稱內部控制審計，是指審計處對學校及所屬單位內部控制體系的健全性、適當性和有效性所進行的測試和評價活動。

第四條 內部控制審計的目標

（一）遵守國家有關法律法規和學校內部規章制度；

（二）信息的真實、可靠；

（三）資產和記錄的安全、完整；

（四）經濟有效地使用資源；

（五）提高管理的效率、效果。

第五條 內部控制審計的原則

（一）內部控制審查與業務活動、財務活動審查相結合；

（二）內部控制審查與風險管理審查相結合；

（三）內部控制審查與促進推動內部控制自我評估相結合。

第六條 學校及所屬單位有責任建立健全內部控制制度，保證內部控制的有效執行，預防和減少人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環境變化及成本限制等因素對內部控制執行的影響。

第二章 審計內容

第七條 被審計單位各項業務的內部控制體系主要由控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等要素組成，內部控制審計主要圍繞以上要素實施。

第八條 控制環境審計的主要內容

（一）單位業務活動的復雜程度；

（二）管理層的權責分配、決策程序和議事規則；

（三）管理行為守則的健全性和有效性；

（四）管理層對逾越既定控制程序的態度；

（五）工作人員對管理層管理理念和工作作風的理解和認同；

（六）工作人員的職業道德、知識和技能；

（七）組織結構和職責劃分的合理性；

（八）重要崗位人員的責權相稱程度和勝任能力；

（九）工作人員的培訓制度；

（十）工作人員業績考核與激勵機制。

第九條 風險管理審計的主要內容

（一）正確識別風險，分析引發風險的內外因素；

（二）對風險進行正確評價和衡量，測算風險發生的可能性和預計帶來的后果；

（三）風險轉移措施；

（四）對抗風險的能力；

（五）風險管理的具體方法及效果。

第十條 控制活動審計的主要內容

（一）業務流程、處理手續、業務記錄和檢查標準等控制活動建立的適當性；

（二）目標控制、授權控制、不相容職務分離控制、資產和記錄接近限制等控制方式的正確性；

（三）財產物資控制、會計信息控制、財務收支控制、管理決策控制、經濟效益控制、管理目標控制等控制內容的完整性；

（四）控制活動執行的有效性。

第十一條 信息與溝通審計的主要內容

（一）獲取內部信息和外部信息的能力；

（二）信息處理的及時性和適當性；

（三）信息傳遞的便捷與暢通；

（四）管理信息系統的安全可靠性。

第十二條 監督審計的主要內容

（一）學校及所屬單位實施獨立監督的有效性；

（二）管理層的內部控制自我評估的有效性。

第三章 審計實施

第十三條 審計處根據上級主管部門的要求和學校內部管理的需要，確定內部控制審計項目，列入審計工作計劃，報主管校領導批準后實施。

第十四條 審計處應在實施內部控制審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。如有特殊情況，經審計處處長批準，可以直接持審計通知書實施審計。

第十五條 審計處結合實際情況，科學選定內部控制審計的范圍和重點。既可以對學校及所屬單位的內部控制進行全面審計，也可以選擇對教學管理、科研管理、財務管理、資產管理、采購管理等關鍵環節進行局部的內部控制審計。

第十六條 被審計單位應對所提供資料的真實性、完整性負責并作出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。

第十七條 內部控制審計的實施過程

（一）收集與描述內控制度階段；

（二）符合性測試或實質性測試階段；

（三）評價階段。

第十八條 審計人員在評價內部控制時，按照項目的性質和需要，既可以對全部控制要素進行評價，也可以只對部分控制要素進行評價。

第十九條 審計人員可以采用文字敘述、調查問卷、流程圖等方法對內部控制進行描述和評價，并記錄于審計工作底稿中。

第二十條 內部控制審計報告的主要內容包括：審查和評價內部控制的目的、范圍、審計結論、審計意見及對改善內部控制的建議；并應包括被審計單位的反饋意見。

第二十一條 審計組按規定程序實施審計后，應將審計組的審計報告書面征求被審計單位意見。被審計單位自接到審計報告之日起 10 日內提出書面意見；10日內沒有提出書面意見的，視為無異議。第二十二條 審計處將審計報告等結論性文書報送學校黨政領導，同時發送被審計單位及有關單位。

第四章 附 則

第二十三條 被審計單位按照《蘭州大學審計結果運用管理辦法》的要求，在規定時間內對審計報告提出的意見和建議進行整改落實，并將整改落實情況書面反饋審計處。第二十四條 本辦法自2012年1月1日起施行。

第四篇：學院內部控制制度評審實施辦法

學院內部控制制度評審實施辦法

第一條 為了規范學校內部控制制度評審工作，保證審計工作質量，根據《教育系統內部審計工作規定》（原國家教委第24號令）和我校《內部審計工作規定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部控制制度（以下簡稱“內控制度”）評審，是指學校審計處依法對校內有關部門和單位內部控制制度的健全性和有效性做出評價。

第三條 內控制度評審的目的，是通過對內控制度的審查和評價，促使被審計單位加強內部管理，從根本上減少和防止弊端產生的可能性，提高管理水平和經濟效益。

學校審計處對貨幣資金內控制度評審的主要內容：

（一）登記現金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據、印鑒的保管與使用等不相容職務是否分離；

（二）貨幣資金收付業務是否都由領導審批授權；

（三）貨幣資金收付業務和財務處理是否經過嚴格審核；

（四）收、付款業務是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結；

（五）會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調節表、調整未達賬項，稽核人員是否定期和不定期地監盤庫存現金，庫存現金的數額是否超過規定限額；

（六）出納主管的現金和銀行單據的收付保管是否限制他人接近，現金收付是否集中辦理并及時解交銀行；

（七）是否周密地計劃預期收入和所需支出、借款的數量和時間，以及用于短期投資的資金。

第五條 學校審計處對存貨內控制度評審的主要內容：

（一）存貨的采購、驗收、保管、發貨、裝運、付款、盤存等職務是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制；

（二）存貨的購入、發出是否經過授權和嚴格的審批手續；

（三）存貨的辦理過程中是否經過采購計劃、銷售計劃、合同、入庫單、發貨單、領料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四）存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經濟合同；

（五）是否設置獨立的存貨驗收部門，所有采購的存貨是否根據合同進行嚴格的驗收，包括核點數量、檢測質量、出具驗收單等；

（六）是否對存貨進行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實一致；

（七）是否及時辦理貨款的結算與清理手續，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決；

（八）各項存貨的交易是否及時入賬。

第六條 學校審計處對應收款項內控制度評審的主要內容：

（一）接受客戶訂單、調查信用、批準信用、填制銷貨通知、發運商品、結算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務是否分離，并明確各自的職責；

（二）是否實行銷貨合同制，根據合同規定的名稱、數量、品種、規格和供應期發貨，并根據合同規定的收款方式和時間及時收回貨款；

（三）采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進行了調查，對不符合賒銷標準的購貨單位是否采用現銷制；

（四）是否根據銷貨訂單發貨，并以發貨單或送貨單作為產成品減少的原始憑證；

（五）是否根據有關單據和發票及時辦理銷貨款的入賬手續；

（六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬；

（七）應收賬款的壞賬注銷是否經有關部門審批；

（八）應收票據的保管與經管現金或一般會計記錄是否分離，票據的承兌是否經保管票據以外的主管人員批準，違約票據的沖銷是否經主管人員批準。

第七條 學校審計處對固定資產內控制度評審的主要內容：

（一）固定資產的購置、調出、出售、報廢、對外投資等是否經有關部門授權和審批并履行相應的手續；

（二）新增固定資產在交付使用時，有關部門對其數量、規格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產驗收清單”交財會部門入賬，固定資產的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進行檢驗；

（三）固定資產的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產在卡片、明細賬和總賬上進行平行登記，是否定期進行固定資產折舊的核算；

（四）是否建立固定資產的歸囗、檢修和調撥移動等管理制度；

（五）是否進行定期和不定期的固定資產盤點，是否及時處理盤虧盤盈。

第八條 學校審計處對對外投資內控制度評審的主要內容：

（一）投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據、所需資金、投資時間、預計效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對發行證券單位或接受投資企業的信譽和經濟實力進行調查；財務部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目進行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經主管領導審批；

（二）是否通過投資計劃的編制、執行和檢查對投資進行控制，計劃的制定和執行是否經過領導審批；

（三）短期投資是否對證券市場行情的變化進行了分析，長期投資是否對接收投資企業行使所有者的監督權、決策權和投資回收的控制權；

（四）是否定期對投資效果進行分析，提出投資運行中存在的問題及改進意見；

（五）是否建立了相關的資產、資金和有價證券收、付制度；

（六）是否實行投資的總分類核算、明細分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并通過清查盤點實物進行核實，由稽核人員抽查監督；

（七）股票和債券是否由獨立于投資授權人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴格的防火、防盜具體措施，是否由內部審計人員或不參加與投資業務的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。

第九條 學校審計處對無形資產和遞延資產內控制度評審的主要內容：

（一）購入無形資產是否進行了市場調研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經最高管理部門批準；

（二）是否對協商價格的合理性進行了審核和深入調查；

（三）是否通過合同方式進行了購入與轉讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產的證明文件、有效期和手續的齊備性；

（四）取得的無形資產是否根據有關憑證及時入賬；

（五）是否對每期攤銷和期末余額定期進行復核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；

（六）無形資產的轉讓是否經最高管理部門批準，作價是否合理，轉讓的收入是否及時入賬。

第十條 學校審計處對流動負債內控制度評審的主要內容：

（一）流動負債的經辦人員、記錄人員和業務審批人員是否進行了分工；

（二）導致負債的業務是否按規定程序辦理，金額較大的流動負債業務是否經業務主管人員專門批準或授權執行；

（三）所發生的流動負債業務是否及時入賬；

（四）是否由專人定期核對流動負債業務、實有數額及到期日的真實性。

第十一條 學校審計處對長期負債內控制度評審的主要內容：

（一）舉借長期債務是否有借債使用計劃、歸還計劃；最高管理機構是否制訂舉債政策及內部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權方簽訂協議或合同，明確雙方的責任與權利；

（二）舉債投資是否進行了可行性研究，明確款項的數額、用途，測算預期收益，決策后授權財務部門執行；財務部門是否向金融機構提交借款申請，說明借款原因、用途、金額、使用時間和計劃、歸還期限和計劃，并辦理借款審批手續；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內按計劃實際需要和規定用途使用借款，借款到期是否按規定還本付息或辦理延期借款手續；

（三）借款的取得、使用和歸還是否及時、完整地根據有關憑證入賬，業務處理和會計記錄等職責是否嚴格分工，利息支付手續是否完備；

（四）是否對長期負債資金的使用和歸還情況進行經常性檢查。

第十二條 學校審計處對實收資本和資本公積內控制度評審的主要內容：

（一）資本金的投入、增資、減資、轉讓以及經營結束或破產清算時的清算、分配和歸還等資本業務，是否經最高權力機構審核與授權，是否按國家有關規定辦理；

（二）是否經管理部門授權并以章程形式明確有關部門與人員的職責，劃分不相容職務；

（三）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經過驗證和評估，認定其真實、合法、正確；

（四）是否根據評估、驗證并核實后的憑證，將投資者投入的資本金及時地登記入資本投入明細賬，其后發生的增資、減資變動是否及時地記入明細賬與備查簿中；

（五）是否對資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進行定期檢查清理，驗證投資活動和會計處理是否真實、合法、正確，是否加強了對資本金保值增值的控制。

第十三條 學校審計處對盈余公積和未分配利潤內控制度評審的主要內容：

（一）實現的盈利是否按國家規定的程序和標準進行分配，盈余公積的提留是否經股東大會或董事會作出決定；

（二）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三）盈余公積各部分的使用是否經董事會授權批準，用公積金發放股利是否按制度規定予以嚴格限制；

（四）是否對向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進行定期檢查清理，驗證其真實性、正確性，是否正確評價資本的增值。

第十四條 學校審計處對主營業務收入內控制度評審的主要內容：

（一）銷售計劃是否以正確、可靠的市場預測和銷貨合同為依據，是否運用科學的方法編制，各項指標的計算是否準確并保持時間和空間上的協調、銜接，是否履行嚴格的審批手續；

（二）銷貨合同簽訂是否由專人負責，簽訂合同的程序、形式及合同的內容是否符合經濟合同法的要求，所簽合同是否經部門負責人審批；

（三）是否在合理分工與協作的基礎上，嚴格劃分有關部門及部門內部成員之間的權限及職責，嚴格劃分不相容職務；

（四）是否依據《中華人民共和國發票管理辦法》對銷貨發票的領購、開具和保管等進行嚴格控制，并保證其合法、真實和正確；

（五）是否建立、健全產品發出制度并嚴格執行，確保其安全、完整，及時辦理貨款結算和收回；

（六）發出商品或提供勞務之后，財會部門是否嚴格執行結算制度，恰當地選用結算方式及時進行款項結算并確保結算的正確無誤；

（七）是否根據內部會計控制制度的原則和實際情況，合理地設置會計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規定的控制程序和方法進行財務處理。

第十五條 學校審計處對產品成本內控制度評審的主要內容；

（一）是否進行成本預測；成本預測的依據是否可靠、完整，方法是否科學、合理，結果是否正確；

（二）產品成本計劃是否與利潤、銷售、生產等項計劃和有關技術經濟定額相互銜接、協調，保持先進、合理的水平，并進行指標分解，層層落實；

（三）是否建立成本歸口分級管理責任制，形成縱橫相連的成本控制網絡；

（四）是否建立健全成本核算的基礎工作，嚴格、準確計量驗收，健全原始記錄和先進、合理的技術經濟定額；

（五）各項成本費用支出是否都經主管部門負責人審批，所有的原始記錄是否由專人復核；

（六）是否正確研究成本計算對象、成本計算期、費用歸集的程序和分配的方法，以及成本計算方法。

第十六條 學校審計處對期間費用內控制度評審的主要內容：

（一）是否根據財務會計制度的規定，結合實際情況，制定期間費用項目開支計劃、預算、定額，以及相應的管理制度，并將計劃、預算和定額分解下達到各部門、各單位；

（二）各部門、各單位發生的期間費用是否事先提出申請，財會部門對照開支標準、計劃和預算進行審核，并經主管人員批準后開支；

（三）使用經費的各部門、各單位是否按規定的審批權限和程序進行審批，財會部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四）各項費用開支是否取得真實、合法的憑證，并按規定程序經開支部門、單位主管人員審批，財會部門審核無誤；

（五）經審核后的各項費用開支是否及時、正確入賬，并于期末全部結轉“本年利潤”賬戶；

（六）是否通過檢查費用計劃預算執行情況，揭示差異，分析原因，及時將信息反饋給有關部門。

第十七條 學校審計處對利潤形成內控制度評審的主要內容：

（一）是否事先編制利潤計劃，并以此為依據編制生產經營計劃和實施措施；利潤計劃控制的依據是否可靠，方法是否科學，計算是否正確。措施是否切實可行；

（二）利潤形成是否有嚴格、合理的職責分工，不相容職務是否分離；

（三）財會部門負責人和主管會計是否負責日常核算和期末結賬的審核，財會部門是否按規定的會計組織核算程序，及時、正確地進行賬務處理，并核查執行情況。

第十八條 學校審計處對利潤分配內控制度評審的主要內容：

（一）是否根據財務制度和會計制度的規定，結合實際情況，制訂包括分工責任制在內的利潤分配管理制度并嚴格執行；

（二）是否設專人對凈利潤總額進行審核，正確確定利潤分配基數，并據此按規定的利潤分配順序及規定的稅率、比例，由財會部門編制“利潤分配表”；

（三）財會部門的負責人或會計主管是否對“利潤分配表”的內容，逐項進行審核并簽章；

（四）會計人員是否根據審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經主管會計審核無誤后及時登記“利潤分配明細賬”及其他相關賬戶。

第十九條 學校審計處對財務報告內控制度評審的主要內容：

（一）是否制定嚴密的工作程序，明確每一環節的工作內容、質量要求、時間限制、各崗位人員的職責和權限，以及各崗位之間的相互配合和制約關系；

（二）是否制定結賬日程表，對結賬程序進行合理安排，并規定每一程序完成的時限，對影響結賬的關鍵環節，提出妥善的對策；

（三）對本期發生或完成的經濟業務是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復算發生額和余額計算是否正確等，是否嚴格檢查和核對；在編制會計報表前，是否對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關賬簿之間、賬簿記錄與財產實有數之間進行認真的核對，做到賬證、賬賬、賬實三相符；是否在正確結賬、認真對賬的基礎上，進行試算平衡工作；

（四）是否嚴格依據會計制度對報表種類、格式、項目排列、項目內容和編制方法的規定編制每一報表，并保證每一報表內和不同報表有數量對應關系的項目之間保持應有的對應關系；對于必須予以反映而會計報表規定的項目內容中無法容納的重要財務信息，是否在相關項目或通過附表、附注等加以說明；

（五）財會部門負責人或主管會計是否對編制完畢的會計報表的真實性、合規性和正確性等進行認真審核并簽章；

（六）會計報表是否按月、季或在規定的期限內報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門和國有資產管理部門。

第二十條 審計處對內控制度評審的程序和方法：

（一）收集與描述被審計單位的內控制度；

（二）健全性與合理性評價；

（三）符合性測試，評價內控制度的有效性；

（四）總體評價，即通過符合性測試，評價內控制度的可信賴程度，確定其對實質性測試的可靠性；

（五）實質性測試；

（六）提出評審報告，對內控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實事求是的評價，并針對制度缺陷提出改進建議。

第二十一條 本辦法自發布之日起施行，由審計處負責解釋。

第五篇：全面風險管理與內部控制工作實施辦法

xx公司

全面風險管理與內部控制工作實施辦法

（試 行）

第一章 總則

第一條 為規范公司全面風險管理與內部控制工作，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱風險，指未來的不確定性對公司經營目標實現的影響，包括財務風險、法律風險、市場營銷風險、人力資源風險、信息風險、廉政風險、信訪維穩風險和其他風險。

第三條 本實施辦法所稱內部控制，是指公司管理層和全體員工按照既定的風險管理策略實施的、旨在保障風險控制目標實現的過程。

第二章 組織體系與職責分工

第四條 公司設立全面風險管理與內部控制委員會 主任：總經理 黨支部書記 成員：各部門主任

下設全面風險管理與內部控制辦公室，主任由綜合管理部主任兼任。

第五條 全面風險管理與內部控制委員會主要職責包括：

（一）審議批準公司風險管理與內部控制相關規章制度、實施辦法。

（二）批準公司全面風險管理與內部控制工作計劃。

（三）審定公司風險管理與內部控制目標、重大風險管理策略和內部控制措施。

（四）審定公司全面風險管理報告、風險管理與內部控制評價報告以及重大決策的專項風險評估報告。

（五）審定公司風險管理與內部控制手冊。

（六）審定公司風險管理與內部控制評價標準。

（七）審議公司其他重大風險管理與內部控制事項。第六條 公司全面風險管理與內部控制辦公室負責風險管理與內部控制日常組織與協調工作，主要職責包括：

（一）制定和完善公司風險管理與內部控制相關規章制度、實施辦法、管理手冊。

（二）組織公司各部門執行風險管理基本流程、建立完善內部控制體系并監督執行。

（三）組織開展公司全面風險管理報告的編報工作。

（四）指導、監督公司各部門全面風險管理與內部控制工作，對各部門全面風險管理與內部控制情況進行考核。

（五）組織開展與風險管理及內部控制有關的文化培育工作。

第七條 公司各部門是本專業風險管理與內部控制工作的管理部門和執行部門，主要職責包括：

（一）制定本部門風險管理與內部控制相關實施細則、辦法。

（二）開展本部門風險管理信息收集、風險評估、研究確定本部門風險管理策略、重大風險預警指標。

（三）更新本部門風險信息、內部控制信息、風險案例、預警指標等基礎數據。

（四）建立本部門內部控制體系并有效執行，編制本部門業務風險與內部控制手冊。

第八條 各部門指定一名專人負責本專業風險管理與內部控制工作，接受公司全面風險管理與內部控制辦公室的業務指導。

第九條 綜合管理部負責對風險管理與內部控制實施有效性進行監督。

第三章 風險信息收集、識別、評估

第十條 公司根據全面風險管理指標檢測體系的要求，建立健全客觀、全面、有效的風險信息收集機制。要以崗位為基礎，以業務流程為依托，動態收集風險初始信息，并對初始信息進行篩選、提煉、分類。風險信息收集包括以下內容：

（一）財務風險方面：收集增收節支，資金安全、償債能力等影響分公司預期收益的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來財務結構不合理、償債能力降低等方面的財務風險。

（二）法律法規方面：收集與法人主體責任、重大合同履約、法律糾紛等信息，分析這些信息是否可能給公司帶來法律法規方面的風險。

（三）市場營銷風險方面：收集市場波動、政策變化、客戶信息變化等因素影響采購、銷售、收款方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來市場營銷方面的風險。

（四）人力資源風險方面：收集勞動政策變化、人力資源規劃及勞動用工管理等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來人員結構不合理、隊伍不穩定等風險。

（五）信息風險方面：收集易造成信息失密、信息泄密等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來損失或不良影響的風險。

（六）廉政風險方面：收集干部員工遵守規章制度、廉潔從業規定等方面的信息，分析這些信息是否可能導致違法違紀，給公司帶來經濟損失或聲譽損害的風險。

（七）信訪維穩風險方面：收集公司與職工切身利益相關等方面的經營管理決策信息，分析這些信息能否引發信訪問題，或處臵信訪事件不及時、不妥當，導致給公司造成不利社會影響的風險。

第十一條 各部門至少每年開展一次風險信息收集、辨識工作，形成本專業風險信息，提交全面風險管理與內部控制辦公室匯總審核，并同步更新全面風險管理與內部控制信息系統相關信息。

第十二條 各部門應至少每年開展一次風險評估，評估結果提交本單位全面風險管理與內部控制辦公室，并同步更新全面風險管理相關信息。凡遇有重大問題決策等事項時，公司本部及各部門應按照“三重一大”事項決策的有關程序，由事項主辦部門牽頭組織實施風險評估，提出重大決策專項風險評估報告，制定風險管控措施，落實責任人員，并提出管理建議。管理層應充分考慮風險評估結論和管理建議，將其作為重大事項決策的參考依據。

第四章 業務風險防控辦法

第十三條 合同簽訂風險防控

采銷合同的談判和簽訂，嚴格按照公司xx相關要求執行。

（一）合同談判及簽訂風險點（1）合同談判程序不規范。

（2）對交易對象的資質審查不嚴格。（3）合同簽訂程序不規范。

（4）合同簽訂條款不齊全、不嚴格。（5）采購、銷售合同脫節。

（二）為最大限度的避免經營風險，應在對交易對象嚴格審查的基礎上簽訂xx購銷合同，把握經營活動的底線，確保一旦發生經濟糾紛時能爭取主動權，有針對性的開展風險防范，制定風險防控措施。

（1）嚴格遵守公司xx規定，保證合同洽談的嚴肅性、規范性。現場洽談過程中保證我方至少二人以上在場，做好文字記錄、影像記錄，以及歸檔工作，嚴防損害公司利益的行為發生；通過電話、微信或QQ等非現場方式洽談的，主談人應把洽談過程及初步結果告知輔談人，征求其意見，最終由輔談人擬出談判會議紀要經審核后雙方書面簽訂紀要。

（2）合同簽訂前要嚴格審查交易對象的各項資質，一般先審查“四證”，即營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、開戶許可證是否齊全、真實，各證照是否過期，在此基礎上通過全國企業信用信息公示系統查詢是否有不良記錄、商業信譽等，達到信用評級審批表相關要求后方可簽訂購銷合同。

（3）嚴格執行合同會簽制度，規范合同流程審批，分解權限，形成相互糾錯、相互制約，有效防控風險的運行機制。會簽過程如遇人員出差等無法現場會簽的，由合同經辦人將合同電子文檔發該人員，其同意后可跳至下一節點會簽，待該人員回公司后補簽，合同經辦人在該補簽人員欄填寫征求意見并簽名。

（4）xx購銷合同只有條款明確、齊備才能最大限度的降低經營風險，與公司發布的標準合同不一致的需經公司燃料領導小組研究同意后方可調整，重大調整的需書面征求省公司業務對口管理部門意見，一般涉及以下主要條款：質量指標、價格、運輸方式、運雜費的承擔、數質量驗收方式、交貨地點、結算方式、貨款支付方式及時間、貨權轉移及風險轉移時間、獎罰條款、違約責任、不可抗力、糾紛解決方式、合同有效期等，只有條款明確，有利于自身才能有效降低風險。

（5）嚴格落實以銷定進、以利定價的原則，采購銷售互相參照，互為銜接，防止采銷原則不一致造成虧損。

第十四條 采購流程風險防控

公司采購過程中應嚴格按照公司xx相關要求執行。

（一）xx采購流程風險點（1）供應商不按合同履約。（2）貨權單位與合同單位不一致。（3）xx數量爭議。（4）xx質量爭議。

（5）xx指標不符合，摻雜、以次充好。

（二）xx采購過程中實際結果和預期目標偏離的可能性很大，對潛在風險要提前防控，必須針對不同情況采取降低、規避、分擔和控制風險的措施，實現采購風險最小化。

（1）嚴格落實供應商保證金管理制度，防止供應商因自身原因不按合同履約，影響采購計劃的落實。新進供應商、注冊資本金偏少、發生過未按合同履約應適度提高保證金，具體幅度由公司燃料領導小組討論后確定。

（2）合同執行過程中遇合同單位與貨權單位不一致的情況，必須要求供應商將貨權轉移給我方，貨權轉讓單位在貨權轉移函上加蓋公章，法人簽字或法人授權代表簽字，否則不予結算，防止貨權糾紛。在取得貨物的實際控制權以前，嚴禁僅憑對方單位出具的貨權轉移證明支付xx貨款，防范“一貨多賣”等欺詐行為。

（3）xx數量驗收必須以雙方認可的第三方出具的法定衡重報告或水尺檢驗數據為準，現場人員加強監督，及時索取數量報告，做好數據對比分析，防止計量方式不合法供應商不認可及數量虧損。

（4）xx質量驗收必須以雙方認可的第三方按國家標準進行全程采制化，并以此出具的檢驗報告為準。

第十五條 銷售流程風險防控

銷售xx過程中應嚴格按照公司xx相關要求執行。

（一）xx銷售流程風險點

（1）裝港質量控制不嚴謹，摻配方案不可行。（2）承運船舶船期安排不妥當，船舶自身設計不規范。（3）裝卸港驗收數質量虧損。

（二）xx銷售過程中環節多，戰線長，要建立完備的監管驗收制度，實現過程可控、在控，規避經營風險。

第十六條 資金回付風險防控

資金收付應嚴格按照公司xx相關要求執行。

（一）資金收付流程風險點（1）賒銷預付管控不到位。

（2）付款賬號與開戶許可證賬號不一致。（3）用戶付款錯誤，支付銀行承兌不規范。

（二）在xx經營過程中，為了增加銷售量，擴大市場占有率，賒銷預付行為會越來越多，控制賒銷預付風險是我們必須面對的問題，對此要嚴格采購銷售信用評級制度，根據貿易商級別，嚴控預付和賒銷比例，防止壞賬、死賬情況的發生，及時催收回款，防止資金風險。

（1）嚴格按照公司要求建立用戶信用評級制度，按照公司收付款相關管理辦法規定的賒銷預付比例開展經營工作，要嚴格按照合同中對煤款收取的不同約定，催要對方預收款

或是對方收到發票后催要結算款，確保煤款及時收回。具備結算條件時，業務人員電話提醒用戶及時進入付款流程并辦理付款手續；貨款到期后一周如仍未回款，發一份《逾期催款函》，之后每隔一周發一份《逾期催款函》，三周仍未回款，則發一份《超期催款單》和《貨款往來對賬單》并要求對方回執，從第一筆逾期欠款之日起滿三個月的，需及時上報省公司相關部門并說明情況，另提供相關資料報請公司法律顧問與對方接洽，并出具律師函；逾期一年的，必須采取訴訟等硬性措施。

（2）付款賬號一般按照對方開戶許可證賬號支付，如發現賬號不一致，對方需出具付款說明并加蓋單位公章。

（3）需方應按照我方指定的收款賬號進行付款，業務人員應與需方及時溝通，付款前再次確定我方收款賬號，以免付錯賬號影響付款業務，如需方因其他原因不能按我方指定賬戶打款，說明原因后我方配合出具相關業務手續。

第十七條 員工思想動態風險措施

及時了解員工的思想動態，傾聽員工的心聲，了解員工在日常工作、學習、生活和個人發展中存在的問題，加強溝通、正面引導，提高員工思想素質，以人為本，為員工成長成才創造條件，構筑有效激勵機制，激發公司和諧活動。

第五章 附則

第十八條 本實施辦法由公司風險控制部負責解釋并監督執行。

第十九條 本實施辦法自發布之日起執行。