第一篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場檢查方案

國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場檢查方案

檢查內(nèi)容

（一）后續(xù)檢查

跟蹤被查行對2002年國有商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改和對違規(guī)責(zé)任人的處理情況。

（二）授權(quán)

本次授權(quán)檢查主要是對授信業(yè)務(wù)的授權(quán)情況進(jìn)行檢查．主要包括授權(quán)管理制度建設(shè)．被查機(jī)構(gòu)是否按監(jiān)管部門的規(guī)定和風(fēng)險管理的需要，建立了明確，清晰的上下級機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門的授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)管理制度，制定了區(qū)別授權(quán)和調(diào)整授權(quán)的辦法和操作規(guī)范，建立了超越授權(quán)的責(zé)任追究辦法等．

授權(quán)管理制度的落實．授權(quán)的各項規(guī)章制度是否得到有效遵守，是否按標(biāo)準(zhǔn)實行差別化授權(quán)和轉(zhuǎn)投權(quán)，根據(jù)條件和風(fēng)險的變化等及時調(diào)整授權(quán)，是否存在越權(quán)和變相越權(quán)行為，對越權(quán)和變相越權(quán)的責(zé)任人是否按規(guī)定追究責(zé)任。

（三）投信

部門和崗位設(shè)五是否設(shè)立獨(dú)立的授信風(fēng)險管理部門，對不同幣種、不同客戶、不同種類、表內(nèi)外各類投信業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理；是否建立了投信風(fēng)險的垂直管理體系，對下級機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理部門進(jìn)行管理；授信部門和崗位設(shè)置是否職責(zé)明確，符合審貸分離的基本原則。

授信決策機(jī)制。是否設(shè)立了投信審批委員會并建立明確的授信審批權(quán)限和審批程序；是否開發(fā)和應(yīng)用統(tǒng)一的客戶信用評級體系作為授信審批的依據(jù)；客戶信用評級體系是否適用于各類客戶；是否采取措施有效防范關(guān)系人貸款；是否對客戶的各類投信實行一攬子管理并據(jù)信用等級確定最高授信額度；是否對集團(tuán)客戶授信實行統(tǒng)一額度管理，是否采取有效措施防止對關(guān)聯(lián)企業(yè)授信失控．

授信操作規(guī)范．是否建立了統(tǒng)一的授信業(yè)務(wù)操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作要求；是否制定了各類授信品種的管理辦法，統(tǒng)一各類授信的辦理條件和管理要求等．投信風(fēng)險識別．按信業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)是否完善，是否能夠滿足風(fēng)險管理的需要，是否能夠?qū)ν缎湃^程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控；是否建立了完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面集中掌握客戶的有關(guān)信息；是否建立了投信風(fēng)險預(yù)警機(jī)制；貸款分類制度是否能夠統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、明確認(rèn)定程序，被查機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定對貸款風(fēng)險進(jìn)行分類；是否建立了資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測和報告制度．

違規(guī)責(zé)任追究．是否建立了投信風(fēng)險責(zé)任制，明確規(guī)定各部門、各崗位的風(fēng)險管理責(zé)任；是否建立了違法違規(guī)責(zé)任追究制度并按規(guī)定對違法違規(guī)責(zé)任人進(jìn)行處理．

（四）鳳收集中

是否制定授信分散化目標(biāo)；是否制定了限制對單一客戶、集團(tuán)客戶、地區(qū)、行業(yè)投信期限和投信兩種的授信集中Z是否通過實行不同授信組合防止各類投信風(fēng)險集中；信息系統(tǒng)能否及時監(jiān)測和控制各類授信組合風(fēng)險，確保將總體投信風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)；是否針對集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)企業(yè)制定接信業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)技與防范體系，該體系能否有效甄別企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系和集團(tuán)組織關(guān)系，是否對其實行本外幣和表內(nèi)外統(tǒng)一接信額度管理；是否能對其風(fēng)險進(jìn)行長期持續(xù)監(jiān)控．

（五）內(nèi)部審計效率

機(jī)構(gòu)和人員．內(nèi)部審計部門是否實行會系統(tǒng)垂直管理；內(nèi)部審計部門是否獨(dú)立履行監(jiān)督檢查職能；是否按專業(yè)和業(yè)務(wù)量配備充足、合格、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計人員等．

規(guī)劃、覆蓋面和頻率．是否建立了常規(guī)審計檢查制度；是否按規(guī)定建立審計人員專業(yè)培訓(xùn)制度；是否有年度或季度審計工作計劃、是否按計劃執(zhí)行；審計部門和人員能否 全部業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理信息；能否對各部門，各崗位、各項業(yè)務(wù)實施獨(dú)立的評價；是否對分支機(jī)和各部門開展周期性檢查；是否根據(jù)具體要求安排一定數(shù)量的專項審計等。

整改和反饋．內(nèi)部審計能否及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中存在的違規(guī)和重大風(fēng)險問題；發(fā)現(xiàn)的問題能否以暢通的渠道報告給管理層；對于發(fā)現(xiàn)問題能否持續(xù)跟蹤檢查：管理層能否及時采取措施糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題；是否及時反饋整改意見Z是否存在對發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報或報告虛假信息的情況等。

第二篇：論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

摘要隨著國際金融市場和金融衍生品的不斷發(fā)展,國有商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險與銀行內(nèi)部控制問題日益突出。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā),深入分析國有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,并初步勾畫國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路。

關(guān)鍵字內(nèi)部控制管理者缺位風(fēng)險控制

銀行作為保證國家金融穩(wěn)定的基石,各國的金融管理部門對其的監(jiān)控一直沒有放松。但近20年來,隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深,國際金融市場迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風(fēng)險危機(jī)逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。其典型代表就是,1994年英國“百年老店”巴林銀行倒閉,1995年日本大和銀行巨額虧損丑聞,1997年亞洲金融風(fēng)暴與2002年中國銀行紐約分行違規(guī)貸款案。以上危機(jī)既涉及發(fā)達(dá)國家,也涉及發(fā)展中過家;既涉及經(jīng)濟(jì)制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點(diǎn)。

1內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標(biāo)的實現(xiàn),在其內(nèi)部對業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。通過在單位內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)格的約束和制度,以防止員工舞弊行為的發(fā)生。其最初起源于西方審計學(xué)中的“內(nèi)部牽制”,它是指每項經(jīng)濟(jì)活動必須由兩個或兩個以上員工負(fù)責(zé),從而形成相互約束、相互監(jiān)管的財務(wù)制度,并主要運(yùn)用于企業(yè)財務(wù)會計方面,如財會制度中的交叉核對、資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點(diǎn)亦有所不同。因此,2002年9月中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,作為商業(yè)銀行制定內(nèi)部監(jiān)控體系的綱要。2國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

國有商業(yè)銀行建立在計劃經(jīng)濟(jì)時代,實行分業(yè)經(jīng)營制度,長期承受著政府和國有企業(yè)對其正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下,國有銀行實行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導(dǎo)致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。此外,由于國有銀行普遍缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控,行內(nèi)人員違規(guī)操作不時發(fā)生,造成銀行不良資產(chǎn)增多,威脅著我國金融市場的穩(wěn)定。因此,建立“分級管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度,對國有商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。總體上,國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在四大問題。

2.1存在“所有者管理缺位”現(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

一是國有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵不足,造成嚴(yán)重的所有者管理缺位;二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想,存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度;三是領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制理解不透徹,把日常管理和內(nèi)部控制、審計相混淆。2.2銀行的內(nèi)部控制文化尚未形成

總行領(lǐng)導(dǎo)甚少向行內(nèi)員工發(fā)布明確的內(nèi)部控制守則和信息,令部分員工對自己的工作責(zé)任與權(quán)限不了解,不清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色與作用,使得員工放棄相互監(jiān)督的權(quán)利,但求自保;發(fā)現(xiàn)問題不敢上報,使下情難以上達(dá),信息交流損失嚴(yán)重,此情況在銀行基層機(jī)構(gòu)尤為顯著。

2.3風(fēng)險評估體制不完善和內(nèi)部控制不足并存

目前,國有銀行還沒建立完善的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu),對各種可測風(fēng)險與不可測風(fēng)險缺乏嚴(yán)密、客觀的評估;銀行內(nèi)部各系統(tǒng)的考核指標(biāo)不夠科學(xué),對考核過程及其結(jié)果真實性沒有相關(guān)的檢查措施;開發(fā)新產(chǎn)品時不能及時補(bǔ)充、調(diào)整相關(guān)的內(nèi)部控制制度,出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn)。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴(yán)厲,對銀行員工沒能起到警示作用。2.4監(jiān)督、再控制機(jī)制薄弱

雖然各級國有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費(fèi)用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導(dǎo)層,其監(jiān)管活動受到日常管理所限制,無法獨(dú)立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無法履行其對內(nèi)部控制再控制的職能。內(nèi)部控制人員、權(quán)利制約機(jī)制尚未形成,各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)控部門存在著千絲萬縷的利益關(guān)系,甚至出現(xiàn)交叉任職情況,嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3國有商業(yè)銀行內(nèi)控體系的改革建議

3.1統(tǒng)一法人體系,促進(jìn)國有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

(1)從目前情況看,國有商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一法人體制和股份產(chǎn)權(quán)化制度,使銀行法人真正擁有法人財產(chǎn)權(quán),承擔(dān)法人責(zé)任;通過董事會、監(jiān)事會的規(guī)范運(yùn)作,明確利益分配制度,強(qiáng)化經(jīng)營約束,使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)。

(2)提高最高管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識,在全行中建立內(nèi)控優(yōu)先的原則,制定嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章,建立適應(yīng)我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。一是按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架,盡快建立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)部控制委員會和內(nèi)部審計委員會,在制度上和組織上保證內(nèi)部控制的實施和研究。二是橫向上建立權(quán)力制衡、分工牽制的管理模式;在縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對下級單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯的平面化管理。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項業(yè)務(wù)、每項操作中,都處于嚴(yán)格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)死角。3.2注重員工自律意識的培養(yǎng)

在全行員工間對內(nèi)部控制的具體內(nèi)容進(jìn)行定點(diǎn)宣傳,使員工明確自己崗位的職責(zé),清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位與作用,引導(dǎo)全體員工自覺地用金融法規(guī)和內(nèi)控制度去約束自己的行為,努力創(chuàng)造一種濃厚的內(nèi)部文化氛圍。

3.3切實履行內(nèi)部控制制度,促進(jìn)風(fēng)險評估體系完善

(1)樹立內(nèi)部控制制度的權(quán)威,在員工間建立“認(rèn)制度不認(rèn)人”的理念,明確條例執(zhí)行人,以保證各項內(nèi)控制度的落實,在制度上防范風(fēng)險的發(fā)生。

(2)建立統(tǒng)一的風(fēng)險識別指標(biāo)體系。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險特點(diǎn),統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風(fēng)險度量辦法和風(fēng)險管理要求,對國有商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險等進(jìn)行動態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴(yán)格執(zhí)行。

(3)以“內(nèi)控優(yōu)先”為原則,建立風(fēng)險評估制度,防止“巴林銀行事件”重演。必須按月核對基層前臺人員的賬目,并對其道德風(fēng)險、操作風(fēng)險進(jìn)行評估;每季對銀行流動性資產(chǎn)進(jìn)行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財產(chǎn);每半年,有針對性地對借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進(jìn)行貸后檢查,對易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險進(jìn)行分析,提出預(yù)防措施。3.4建立獨(dú)立的內(nèi)部控制系統(tǒng)

理順內(nèi)部控制體制,保持內(nèi)部控制體系的獨(dú)立性與系統(tǒng)性,改革現(xiàn)行銀行內(nèi)部的內(nèi)控體制。必須實行總行垂直領(lǐng)導(dǎo)向下派駐的內(nèi)控管理體系,由總行直接負(fù)責(zé)各內(nèi)控部門的人事調(diào)任與費(fèi)用開支,加強(qiáng)總行對下屬各行重大財務(wù)事項及一把手財務(wù)狀況的監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)控部門的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外,還應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能,審計是對現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨(dú)立評估,發(fā)揮著對內(nèi)部控制再控制的重要作用。因此,內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對銀行內(nèi)控進(jìn)行測試并做出評價。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險防范

近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強(qiáng)風(fēng)險防范。

一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營。

（二）建立了貸款風(fēng)險防范機(jī)制。通過法人授權(quán)，明確了各級機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計劃財務(wù)和會計管理制度。為了完善財務(wù)制度、規(guī)范財務(wù)行為、強(qiáng)化財務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計劃財務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個突出問題

（一）內(nèi)控意識不夠強(qiáng)。目前各個國有商業(yè)銀行的部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經(jīng)過多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學(xué)實用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)案件仍然時有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強(qiáng)完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事。有時貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會僅僅是走過場，實質(zhì)上還是行長一言堂。

（四）財務(wù)、會計制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務(wù)、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級行下達(dá)的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫”；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設(shè)立了不隸屬于市級分行的相對獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風(fēng)險依然存在。

三、加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)內(nèi)控意識、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識。當(dāng)前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險的目的。

第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險防范機(jī)制。各國有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標(biāo)準(zhǔn)和評估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制。基層營業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營業(yè)單位無法預(yù)知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實性，形成對被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

第四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流。稽核監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。總行的稽核部門應(yīng)直接對法定代表人或董事會負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對總行的稽核部門負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實

風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報告強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費(fèi)，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨(dú)的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運(yùn)作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確保控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計控制、風(fēng)險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進(jìn)行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設(shè)計

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運(yùn) 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險點(diǎn) 和關(guān)鍵控制點(diǎn)符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)

控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率很高。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險等進(jìn)行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。