第一篇：防范、化解銀行風險須加強銀行內(nèi)部控制管理監(jiān)督

論文關鍵詞:防范風險

銀行 內(nèi)部 管理 監(jiān)督 自律行為

論文摘要:商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的一種自律行為,它以商業(yè)銀行全部的經(jīng)營活動或業(yè)務運作為客體,以規(guī)范并有效控制各類業(yè)務活動為基本特征。從商業(yè)銀行成立時起,陸續(xù)出臺了一些管理措施和文件,內(nèi)控制度建設邁出可喜的一步,對化解風險、確保依法合規(guī)經(jīng)營起到了很大的作用。但是,近年來,隨著改革的不斷深入,出現(xiàn)許多新情況、新問題,由銀行內(nèi)部引發(fā)的案件屢見不鮮,內(nèi)部控制制度建設被提到新的高度。文章指出,面對復雜的 社會 環(huán)境 和激烈的同業(yè)競爭,如何建立起一套行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),并在實際工作中加以應用,是我們面臨的重要課題。

一、銀行內(nèi)控的理論依據(jù)

1.國際 金融 界對內(nèi)部控制問題的重視。《巴塞爾協(xié)議》以銀行業(yè)風險監(jiān)管為核心,包含銀行業(yè)內(nèi)控思想。1999年10月,巴塞爾委員會發(fā)表“有效銀行監(jiān)管的核心原則”共25條,其中專門有兩條談及內(nèi)部控制,指出“稽核應具有適當?shù)莫毩⑿?在行內(nèi)有一定地位”,“應有合格訓練有素的工作人員進行有效的全面的內(nèi)部稽查”,“內(nèi)部稽核應形成直接向銀行董事會或銀行稽核委員會報告的機制”。世界銀行金融 市場 發(fā)展局對金融監(jiān)管及稽核機構的能力有一個評價。它們認為:“稽查機構的能力包括兩部分:一是權力,二是能力。權力包括稽查制度的先進性、獨立性,查賬權力范圍,對有問題的金融部門采取 法律 行為的權力,關閉和重組機構的權力。能力包括稽查機構人員的獎勵機制、內(nèi)部管理制度,人員數(shù)目和素質(zhì),稽查機構與被稽查機構的關系。”

2.人行監(jiān)管的現(xiàn)實需要與商業(yè)銀行的現(xiàn)行稽查制度。中國人民銀行1997年5月16日頒布的《加強 金融機構 內(nèi)部控制的 指導 原則》中第22條指出:內(nèi)部稽查部門要實行綜合性內(nèi)部監(jiān)督職責,實行對一級法人負責,以保證其獨立地履行監(jiān)督檢查職能。建立制度規(guī)章,保證內(nèi)部稽查部門獨立性和權威性,按“下查一級”要求實行“派駐制”。在各商業(yè)銀行都普遍設立一個副行級的“總稽核”職位,保證稽核工作相對的權威性與獨立性。

二、如何建立內(nèi)部控制制度

重新構建金融機構約組織管理體系,搞好整體協(xié)作,發(fā)揮整體功能。合理的內(nèi)部組織結構既是內(nèi)部控制有效運作的組織保障,又是內(nèi)部控制的重要組成部分。商業(yè)銀行的組織機構通常應遵循相對獨立,強化內(nèi)部監(jiān)督職能,實行由行長領導、總稽核負責,各個部門具體操作執(zhí)行的機制,并成立決策領導小組,對經(jīng)營中的重大問題進行決策,從而使經(jīng)營風險最小化。

完善人事管理制度,建立起行之有效的員工管理方式。一要樹立員工的權責意識,從而使他們能堅守自己的崗位,對自己的崗位負責,從而避免內(nèi)控機制中的違規(guī)操作,避免風險;二要普遍推行崗位輪換制,它不但使有關人員發(fā)展成為業(yè)務多面手和綜合管理人才,也可以避免因長期負責一個部門或一個崗位而產(chǎn)生的各種弊端;三要建立優(yōu)勝劣汰的人才使用機制,充分提高全體員工的工作積極性,使人才資源得到最佳配置。具體措施如下:

1.梳理工作流程,建立崗位責任制。銀行的各項業(yè)務活動都可以分解為不同的環(huán)節(jié),分設不同崗位,由不同的人員負責辦理。合理有效的崗位分工是實施內(nèi)部控制制度的基礎。崗位分工是根據(jù)勞動組織形式來確定,對于一些不相容的崗位,必須實行崗位分離,以達到相互制約, 預防 風險的目的。崗位責任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責和權限,實現(xiàn)定崗、定人、定責,使他們各司其責,各負其責,分工協(xié)作,互相監(jiān)督,人員的安排不能發(fā)生責任沖突。要識別和盡力縮小有潛在利益沖突的地方,并遵從謹慎的和獨立的監(jiān)督評審。

2.突出重點崗位,實施重點監(jiān)控。選擇對在一個業(yè)務流程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié),進行重點監(jiān)控。

3.實行授權授信控制。授權授信是指各部門在處理 經(jīng)濟 業(yè)務時,必須經(jīng)過授權授信批準,以便進行控制。其中包括:(1)授權批準的范圍,即經(jīng)營活動范圍;(2)授權批準的層次,應根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次,從而保證各個管理層有權又有責;(3)授權批準的責任,應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責,應避免授權責任不清,一旦出現(xiàn)問題又難究其責的情況發(fā)生;(4)授權批準的程序,應規(guī)定每一類業(yè)務的審批程序,以便按程序辦理審批,避免越級或違規(guī)審批的情況發(fā)生。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。為了能夠?qū)η芭_業(yè)務出現(xiàn)差錯及時發(fā)現(xiàn)和糾正,建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。事中、事后監(jiān)督不能面面俱到,要有選擇、有重點對重點崗位進行補償性控制,以保證內(nèi)部控制機制的高效性和可靠性。

5.文件記錄控制。對要求進行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施,要形成文字 材料 ,有章可查。其主要內(nèi)容有:(1)建立全員崗位說明書,對每個崗位都應有相應的書面材料,內(nèi)容包括崗位職責、崗位上下關系和崗位任職條件等等;(2)業(yè)務操作規(guī)程手冊,每位員工必須了解本人在處理業(yè)務時所處的位置,前后作業(yè)環(huán)節(jié);(3)建立授權審批權限文件。

6.建立內(nèi)控監(jiān)督機構,加強內(nèi)控隊伍建設。內(nèi)控監(jiān)督機構對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋制度,實現(xiàn)與 行政 管理交叉控制。

(1)內(nèi)控監(jiān)督機構必須在形式上和實質(zhì)上保持獨立。形式上獨立是指稽核人員應獨立于本行業(yè)務和管理人員,不能自己監(jiān)督自己;實質(zhì)上監(jiān)督是指站在黨的政策和全行利益上實施稽核。

(2)稽核工作要制定科學、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督 審計 程序,要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率,涵蓋主要業(yè)務和重要風險點。

(3)內(nèi)控監(jiān)督機構人員應由熟悉業(yè)務、有責任心、作風正派的人員構成。

7.建立違規(guī)必究的處罰機制。建立對事不對人的處罰標準,在同一支行內(nèi)實行統(tǒng)一標準。防止重檢查輕整改,必須樹立規(guī)章制度的權威,對于違反規(guī)定的要堅決按標準處罰,對屢查屢犯的應從重處罰,同時給予通報批評。

8.加大科技投入,提高內(nèi)控技術含量。科學技術的迅速發(fā)展,特別是 計算機 在銀行業(yè)務中應用的不斷深入,為我們進行內(nèi)部控制提供了新的武器。通過軟件開發(fā),將內(nèi)部控制的一些規(guī)定編入程序,由軟件程序進行控制,可以起到人控、物控控不了的作用。人控、物控只能解決不想違和不敢違問題,但解決不了個別人想違而不能違問題,要真正解決不能違問題則需要程序控制。

第二篇：銀行防范和化解風險預案

XXXXX銀行有限責任公司 防范和化解風險預案

第一章

總則

第一條

為防范和化解XXXXX銀行有限責任公司（以下簡稱本行）風險，落實有關崗位和人員的責任，促進本行平穩(wěn)運行與健康發(fā)展，改進和加強本行對“三農(nóng)”、對社區(qū)的服務，維護正常秩序和日常平安，特制定本預案。

第二條

防范和化解本行風險，遵循“自我救助為主、外部扶持為輔”的原則，按照“一般性本行自主防范并解決；必要時有條件調(diào)劑自己緩解臨時支付風險；當?shù)卣婪ü芾怼＝M織有關部門防范和處置風險；業(yè)務監(jiān)管機關承擔監(jiān)管責任，適時予以有代價的政策扶持”的思路，落實好各方責任。

第三條

防范和化解本行風險，實行董事長負責制，分別制定并落實正常的持續(xù)性發(fā)展措施、治理性的整改與救助措施或處置性的整頓與后備退出措施。

第二章

風險類別與防范處置措施

第四條

本行經(jīng)營管理中的風險按照成因與表現(xiàn)形式，主要劃分為以下種類：

一、支付風險，也稱流動性風險。指本行因資產(chǎn)流動性不足或其他突發(fā)事件而導致不能正常對外支付，導致銀行信譽受損，并可能引發(fā)擠兌**，危及區(qū)域內(nèi)金融平穩(wěn)運行。

二、操作風險。本行由于內(nèi)部控制失效及法人治理結構不完善，導致業(yè)務操作中出現(xiàn)越權、失誤、帳外經(jīng)營等種種違規(guī)甚至違法現(xiàn)象，使本行蒙受損失。

三、道德風險。指因主要負責人或員工在經(jīng)營管理中的隱瞞、欺詐、挪用和盜用資金、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、內(nèi)外勾結等惡意經(jīng)營行為給本行造成損失的風險。

四、市場風險。由于市場波動和變化，本行資產(chǎn)業(yè)務可能面臨損失的危險。

五、信貸風險。因借款人或交易對方未能履行償債責任而面臨的風險。

第五條

支付風險的防范與化解

一、本行經(jīng)營班子嚴格頭寸管理，做好對定期存款到期日統(tǒng)計分析，分析活期存款支付情況，匡算好資金頭寸，留足備付金，確保正常支付，并制定支付風險處置預案；嚴格執(zhí)行資產(chǎn)負債比例指標管理，認真分析業(yè)務變化情況與發(fā)展趨勢，促使資產(chǎn)與負債總量均衡、結構對稱、比例合理，保證自身經(jīng)營的效益性、安全性、流動性；一旦出現(xiàn)支付困難，應立即啟動支付風險處置預案，落實自救措施，同時向當?shù)卣捅O(jiān)管機構報告。

二、本行監(jiān)事要切實發(fā)揮職能作用，加強對本行支付能力的監(jiān)控指導和監(jiān)督其保持合理的資產(chǎn)流動性。

三、內(nèi)審崗位必須加強對本行的非現(xiàn)場監(jiān)管，重點強化對支付能力的監(jiān)控。建立并落實支付風險預警報告制度，隨時匡算備付率，未達到法定備付率規(guī)定的要及時向直接監(jiān)管機構上報支付預警報告，監(jiān)管機構應及時提出處置意見。對確屬臨時性資金短缺的，應申請動用存款準備金予以支持，對釀成區(qū)域性、系統(tǒng)性支付危機的，本行應查處有關責任人，并實施責任追究。

第六條

操作風險和道德風險的防范與化解

一、本行強化約束機制，完善法人治理結構。按照“自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自擔風險”的“四自”原則，建立健全激勵約束機制，自覺完善信貸管理、會計財務、風險控制等內(nèi)控制度，重點規(guī)范一線業(yè)務崗位的工作流程和操作標準，確保各崗位責任落實，相互制衡，切實防范操作風險；健全和完善法人治理，落實決策權、經(jīng)營權、監(jiān)督權的相對獨立與相互制約；實行員工競聘上崗；重視對職工的思想道德教育，加強業(yè)務操作培訓和法律法規(guī)及專業(yè)知識教育。

二、本行健全和完善各項內(nèi)控制度，加大對內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況的檢查力度；注意操作崗位輪換與交流，按照條件和程序選舉聘任并引進人才。董事長、行長、監(jiān)事職位分設；發(fā)揮內(nèi)部稽核作用，嚴格執(zhí)行對銀行主要負責人和會計、財務、信貸等重要崗位的離任、離崗審計與稽核，從眼查處違規(guī)違紀行為；組織好對全體職工的教育培訓，做好思想政治工作，保持隊伍思想穩(wěn)定，努力提高隊伍的政治、道德、業(yè)務素質(zhì)。

三、內(nèi)審要充分發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)管的分析預警作用，落實人員加強內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況的現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為或存在風險隱患的，提出限期整改的措施和要求，并對整改情況進行跟蹤檢查。對已出現(xiàn)的風險，應建議并督促對責任人進行依法處置。對違規(guī)經(jīng)營的要按照有關規(guī)定及時查處，觸犯法律的移送司法機關追究法律責任。

第七條

市場風險和信貸風險的防范與化解

一、本行要根據(jù)隆昌經(jīng)濟運行與增量資金來源情況，合理調(diào)整資產(chǎn)結構特別是信貸結構，堅持依法審慎經(jīng)營。遵守銀行業(yè)監(jiān)管機關的審慎監(jiān)管比例及監(jiān)管法規(guī)和政策要求，堅持服務“三農(nóng)”和社區(qū)及縣域經(jīng)濟發(fā)展的實際需要出發(fā)，拓寬服務領域、創(chuàng)新服務品種、增加服務手段，增強和完善服務功能。積極建立客戶信用檔案，對客戶開展動態(tài)，科學的授信，促進信貸資金的有效、安全運用，防止信貸資金向行業(yè)、個別貸款戶和關聯(lián)客戶的集中。建立“分類管理、分別授權、職責明確、程序清晰、責任落實”的授信體系。規(guī)范開辦農(nóng)戶及小企業(yè)的小額信用貸款和聯(lián)保貸款。推廣發(fā)起銀行的信貸經(jīng)營與管理好經(jīng)驗，并結合隆昌經(jīng)濟運行實際，進行積極創(chuàng)新。明確執(zhí)行各級授信權限、額度、程序。落實貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查、到期清收、風險分類、計提撥備、資產(chǎn)保全、依法起訴、損失彌補、責任追究等制度。實施貸款責任追究制度，對超越審慎監(jiān)管比例、跨地區(qū)貸款、貸款逆程序操作、匿名貸款、貸款手續(xù)不齊、合同要素不全、轉(zhuǎn)移用途等違規(guī)的責任人，根據(jù)損失大小予以經(jīng)濟、行政處罰，直至追究法律責任。

二、本行經(jīng)營班子要高度重視職能部門和營業(yè)機構的業(yè)務指導與監(jiān)督檢查，發(fā)揮好技術保障與操作指導職能。加大對各個崗位、職能機構的稽核檢查力度，對資金運用、成本管理等加強監(jiān)測、檢查、指導和引導，合理調(diào)整信貸投向與結構，促進本行增加盈利能力。

三、內(nèi)審應積極引導和監(jiān)控為“三農(nóng)”服務、為縣域服務的宗旨，對全行資金運用和成本管理給予及時的政策咨詢與指導。按旬監(jiān)控，按月收集、整理、分析，并向監(jiān)管機關報送有關報表資料，對經(jīng)營指標出現(xiàn)異常變化的需配合接受現(xiàn)場檢查，制定出處置措施，及時化解潛在風險。

第三章

防范與處置風險責任

第八條

本行在風險防范和處置工作中的責任

一、本行的責任

1、董事長、經(jīng)營班子承擔風險防范與處置領導工作，董事長對銀行承擔基本規(guī)章制度缺失的責任，行長對銀行承擔經(jīng)營管理責任。

2、董事長的責任：檢查銀行經(jīng)營班子風險防范及處置預案制定與落實情況；抽查職能部門是否按風險處置預案開展工作；督促經(jīng)營班子、監(jiān)事及時查處人員違規(guī)問題；對自身難以控制和化解的風險，及時報告直接監(jiān)管機關和有關部門。

3、行長的責任：堅持服務“三農(nóng)”、服務縣域經(jīng)濟宗旨，嚴格執(zhí)行國家經(jīng)濟金融政策，堅持勤儉辦行、依法經(jīng)營；嚴格按照有關法律法規(guī)要求，健全本行各項內(nèi)控制度和業(yè)務操作程序；檢查職能部門工作責任落實及職責履行情況；組織對報表、資料分析預測，并提出預防性措施，防范風險產(chǎn)生；重點監(jiān)控高風險崗位，控制風險隱患；組織有關職能部門對高風險崗位、部門和高風險資產(chǎn)及時制定處置措施并實施；

4、本行職能部門責任：組織部門職工按工作崗位職責要求，開展防范、處置風險的具體工作；監(jiān)控并分析報表、資料，加強財務核算、成本管理、盈虧分析、風險識別、趨勢判斷，對可疑現(xiàn)象深入分析，提出處置建議，向行長和董事長報告；做好對業(yè)務經(jīng)營、業(yè)務操作的督查；在本職范圍內(nèi)，切實履行防范和處置風險責任，避免失職、瀆職和違規(guī)、違法。

二、本行營業(yè)機構責任

1、本行部門負責人為單位的風險防范與處置第一責任人，承擔經(jīng)營管理責任。

2、營業(yè)機構的負責人責任：執(zhí)行本行領導、經(jīng)營班子的決議和決定，嚴格執(zhí)行國家經(jīng)濟金融政策，堅持勤儉辦行、依法經(jīng)營；嚴格按照有關法律法規(guī)和上級要求，規(guī)范各項內(nèi)控制度和業(yè)務操作程序；檢查職工履行崗位職責與完成工作質(zhì)量情況；分析報表、資料，主動防范風險，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向上級和監(jiān)管機關報告；組織職工自主處置突發(fā)風險，消除風險隱患；確保報表和資料信息的真實性、準確性。

3、職工處置風險責任：勤勉工作，遵紀守法，規(guī)范操作，熱忱服務，抵制違法，檢舉非法，忠誠事業(yè)，恪盡職守。

第九條

爭取黨政支持，防范化解和處置風險

本行一旦出現(xiàn)自身不可抗拒于防范的風險，在自身積極應對風險的同時，即在出險的工作日或發(fā)案的第一時間報告監(jiān)管部門和隆昌黨政有關負責人。及時控制風險，避免事態(tài)擴展，發(fā)揮地方黨政在領導防范和處置風險方面的責任。本行積極配合有關部門防范和處置風險，維護社會穩(wěn)定；爭取黨政支持，打擊逃廢債，查處銀行案件，建立良好的社會信用環(huán)境，維護農(nóng)村金融秩序穩(wěn)定。

第十條

爭取監(jiān)管部門支持，防范和處置風險

1、本行一旦出險，即在第一時間和營業(yè)工作日內(nèi)報告銀行業(yè)監(jiān)管機構和中國人民銀行隆昌縣支行。爭取銀行業(yè)監(jiān)管部門和中國人民銀行幫助處置風險，預防風險擴散，防范區(qū)域性風險。

2、配合監(jiān)管機構落實風險防范與處之責任：組織各職能部門按風險處置預案要求履行配合監(jiān)管機構的工作職責，按照監(jiān)管要求落實風險防范與處置的具體責任；配合依法開展的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)測，做好信息統(tǒng)計和風險評估；落實監(jiān)管對異常情況和風險隱患提出的預防性、警示性、處置性措施，并實施跟蹤匯報；接受監(jiān)管部門約見，采取具體的風險處置性措施，確保措施到位，整改到位；配合監(jiān)管機構查處違規(guī)違法經(jīng)營，懲處惡性競爭，維護金融秩序；配合監(jiān)管部門督促落實所有者、經(jīng)營者、管理者、負債者、責任人的責任，確保銀行的整改到位；配合監(jiān)管部門向地方黨政提供監(jiān)管數(shù)據(jù)及有關信息，對風險提出預警，共同主動處置風險，接受協(xié)調(diào)解決突發(fā)事件；配合懲治虛假信息，確保數(shù)據(jù)真實。

第四章

信息反饋

第十一條

本行主動建立有效的信息溝通機制，加強信息反饋和溝通，以確保及時研究和解決各種突發(fā)事件，排除風險隱患。

第十二條

信息反饋的基本途徑與主要形式：電話、信息專報、報表、公文幾種形式。對突發(fā)事件采取及時電話通報、事后補充書面正式報告；對于一般信息和報表，主要采取電子文檔方式報送；非緊急性的請示、報告，通過日常公文程序處理。

第十三條

建立信息的“雙線”反饋機制。本行對突發(fā)事件、案件等重大風險，確保在8小時內(nèi)電話報告直接監(jiān)管機關和中國人民銀行。對可能危及金融安全和社會穩(wěn)定的重大問題，立即報告當?shù)攸h政；配合隆昌縣監(jiān)管辦事處按照風險處置的意見，抓好落實，并將落實情況報告上級監(jiān)管機關。

本行的風險緊急請示與應對爭取在兩個工作日內(nèi)得到回復與應對，并作出進一步的風險防范和處置。在風險處置完畢的10個工作日，將事態(tài)與風險處置結果報監(jiān)管部門，抄送地方黨政有關方面。

第五章

附則

第十四條

本預案適用于防范和處置本行的風險。第十五條

本預案由XXXXX銀行負責解釋和修改。第十六條

本預案處文發(fā)之日起生效。

第三篇：銀行內(nèi)部風險防范和外部風險防范

內(nèi)部風險防范和外部風險防范

隨著我國金融體制改革的日益深入，商業(yè)銀行面臨的風險和日益多樣化和復雜化。如何進一步加強內(nèi)部控制管理，提高抗御各種經(jīng)營風險的能力，是建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度過程中面臨的一個重要課題。

一、內(nèi)部風險

當前商業(yè)銀行內(nèi)控管理中存在的風險：

（一）商業(yè)銀行人事激勵機制未有效建立和運行，內(nèi)部管理制度不適應內(nèi)控管理的需要。目前銀行采用的多是一級法人下的分支行長負責制，即銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理由行長負責。內(nèi)控中對領導干部的權力缺乏應有的控制機制。行長的個人決策行為、業(yè)務行為、責任行為沒有操作性強的規(guī)范的制度制約。崗位輪換、職工輪崗、有效制約未得到切實落實；同時，人員素質(zhì)與道德修養(yǎng)、金融家園文化建設不能有效跟進。

（二）會計系統(tǒng)作為內(nèi)控管理的重要一環(huán)，缺乏對銀行資金流量必要的控制手段。商業(yè)銀行會計指標體系、賬務處理規(guī)范及臨柜操作管理制度不健全、不規(guī)范，有章不循、違章操作現(xiàn)象在銀行管理的各方面均較普遍。客戶就是上帝的觀念在業(yè)務操作過程中，特別是銀行臨柜人員中存在一定程度的曲解，甚至以犧牲現(xiàn)有的控制制度為代價，尤其是忽視本行收款入賬票據(jù)憑證的審查，嚴重影響了商業(yè)銀行內(nèi)控管理的有效性。

(三)商業(yè)銀行現(xiàn)有內(nèi)部審計監(jiān)督未發(fā)揮應有的作用，內(nèi)部稽核缺乏獨立性及權威性，難以對全行業(yè)務部門活動進行全面的監(jiān)督；同時稽核力量配備不足，且有部分是兼職，造成執(zhí)行者也是控制者的情況，加大了控制難度。稽核部門無法從整體上把握全行的業(yè)務動作和經(jīng)營狀況，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，也難以提出有針對性和建設性的意見。

（四）商業(yè)銀行缺乏一個統(tǒng)一的控制法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定與業(yè)務發(fā)展不相適應，新興業(yè)務的開拓相應的控制制度存在脫節(jié)現(xiàn)象；現(xiàn)行會計內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、可操作性，且加強會計結算與嚴格執(zhí)行制度之間存在矛盾。有些商業(yè)銀行工作人員沒有認識到內(nèi)控機制是一個動態(tài)系統(tǒng)，制度的執(zhí)行及執(zhí)行情況，很大程度上成為應付上級行檢查的一種擺設。

加強、完善內(nèi)控制度的幾點建議

第一、強化內(nèi)部稽核部門的獨立性，主要負責人應異地交流。稽核監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導致其獨立性不強，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應該盡快建立稽核工作垂直領導機制。總行的稽核部門應直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構的負責人應定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構與被檢查部門的經(jīng)濟利益關系，增強了稽核機構的獨立性。

第二、加強內(nèi)控意識、完善法人治理結構。加強內(nèi)控意識特別是領導者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當務之急，領導者對內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領導者更應該認真研究、分析內(nèi)控組織架構，強化全體員工的內(nèi)控意識。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進行監(jiān)督、約束的機構，以達到控制風險的目的。

第三、進一步完善貸款風險防范機制。各國有商業(yè)銀行應建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標準和評估程序，應統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標準以及盡快建立起切實可行的信貸資產(chǎn)保全機制，并應將貸款“三查”制度落到實處，嚴格按照崗位權限、業(yè)務規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第四、實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制。基層營業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。由于營業(yè)單位無法預知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術處理”，這樣就能保證監(jiān)管結果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟犯罪。

二、外部風險

商業(yè)銀行的外部風險主要來自于市場風險，主要表現(xiàn)為：利率風險、匯率風險（包括黃金）、股票價格風險和商品價格風險。目前我國商業(yè)銀行面臨市場風險的問題：

一是缺技術。市場風險管理涉及很多技術問題,如對金融市場不斷推出的各類外匯、有價證券及其衍生產(chǎn)品的了解和認識,對各類市場風險－利率風險、匯率風險、股票價格風險和商品價格風險－識別、計量、監(jiān)測和控制方法的學習和掌握,風險管理模型的引進和運用,基礎數(shù)據(jù)的采集,管理信息系統(tǒng)的建設,組織結構的調(diào)整等等。對我國商業(yè)銀行來講,這都需要在相當長的時間里逐步學習、了解、掌握和完善。

二是缺人才。市場風險所涉及的業(yè)務、產(chǎn)品和風險管理方法、模型都具有高度的專業(yè)性,需要由一大批專業(yè)人士來從事和管理。對監(jiān)管者而言,則既需要了解和熟悉銀行的業(yè)務和風險管理體系,還必須有能力對其風險管理體系,包括風險管理模型的假設前提、運作原理和基礎數(shù)據(jù)等的合理性、可靠性、有效性進行檢查和評價。當然,這就必然涉及到監(jiān)管理念和監(jiān)管方式的調(diào)整。

三是缺管理。擁有先進的系統(tǒng)、模型和一批技術專家僅是解決一個專業(yè)技巧問題,比技術和人才更重要的是銀行的管理能力。銀行管理風險最根本的措施是要在內(nèi)部建立有效的風險管理體系,董事會和高級管理層要牢牢樹立風險管理理念,要通過建立和實施一整套風險管理政策和程序,將風險的識別、計量、監(jiān)測和控制與全行的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務決策和財務預算等經(jīng)營管理活動有機地融合。對我國的銀行業(yè)來說,構建包括市場風險管理在內(nèi)的有效風險管理體系是一個迫在眉睫的任務,必須從現(xiàn)在起下決心、花功夫,采取切實有效的措施去處理,這需要我國商業(yè)銀行與監(jiān)管機構共同做出長期不懈的努力。

銀行防范外部風險應以提高自身的科學決策及管理水平、經(jīng)營實力和市場應變能力為重要手段。具體為：

一、在外部監(jiān)督和市場監(jiān)督方面，有關的金融業(yè)監(jiān)督管理機構應該適應金融形勢的變化采取不同的政策進行監(jiān)督，對于商業(yè)銀行的變化應該及時進行調(diào)查，給予實時監(jiān)督；投資者中應該進行風險防范意識的宣傳，培養(yǎng)他們對于商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)督意識。

二、建立有效的利率風險的防范機制和匯率風險防范體系。伴隨著利率的市場化和金融衍生工具的不斷創(chuàng)新我國應該實行適宜的缺口管理方法，利用衍生工具比如說遠期利率協(xié)議、利率互換、期貨、期權等手段來合理規(guī)避風險。商業(yè)銀行應該市場利率和貨幣市場匯率動態(tài)，運用科學方法與先進技術手段，對本外幣利率和貨幣匯率趨勢進行科學和基本準確的預測，在匯率方面可以通過對貨幣市場進行分析采取貨幣互換的方法來對匯率的風險進行防范。通過資產(chǎn)負債的有效的合理的配置和金融衍生工具的運用，將利率和匯率風險控制在最小的范圍內(nèi)。

三、建立我國商業(yè)銀行風險管理的風險管理監(jiān)督控制體系。風險監(jiān)管體系主要由有內(nèi)在監(jiān)督機制、外在監(jiān)督機制和市場監(jiān)督機制共同組成。內(nèi)在監(jiān)督機制主要是以風險控制為基礎的公司治理結構、決策機制、運營機制和控制技術等的組合，是對風險監(jiān)督起決定作用的第一個最重要的層次。外在機制主要是監(jiān)管當局根據(jù)監(jiān)管規(guī)則對金融機構進行的常規(guī)監(jiān)管，處于風險控制的第二位，對于風險控制具有保障性的作用。市場機制主要是金融投資者組成的監(jiān)督隊伍，包括客戶群體和輿論監(jiān)督，處于風險控制的第三個層次，對于風險控制的具有約束性作用。

四、建立起適合我國商業(yè)銀行的風險管理文化。應該強調(diào)以風險計量為核心，并且借助諸如計量模型，數(shù)理統(tǒng)計、以及金融工程等先進的分析方法，以風險識別、風險探測、風險分析、風險管理決策、風險決策評估為流程的風險管理文化。

風險管理是商業(yè)銀行在經(jīng)營過程所要面對的一個非常基礎又極其重要的問題。如果不能對風險進行有效的管理，就無法做到安全性、流動性、贏利性的統(tǒng)一。因此建立通過借鑒外國風險防范體系，我國應該建立一個以風險管理文化為引導，完善的內(nèi)控機制為核心的全面風險防范體系這樣才能面對金融環(huán)境的變化和外國商業(yè)銀行的挑戰(zhàn)。

第四篇：銀行支付結算風險防范與控制

銀行支付結算風險防范與控制

目錄

一、支付結算風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：....................................2

（一）同城結算風險。......................................................................2

（二）信用風險。............................................................................2

（三）票據(jù)風險。............................................................................3(四)內(nèi)控風險。................................................................................3

二、支付結算中存在的問題....................................................................4

（一）支付結算風險管理形式化......................................................4

（二）內(nèi)控機制缺失..........................................................................5

（三）支付結算風險的信息披露嚴重不足......................................5

（四）支付結算風險監(jiān)管制度亟待完善..........................................6

三、支付結算風險防范對策..................................................................6

（一）加強風險管理，建立管理機制。..........................................6(二)強化中央銀行支付結算風險監(jiān)管，保證支付體系安全。......7(三)依法準確及時辦理支付結算業(yè)務。........................................7(四)加強經(jīng)營管理，提高風險防范意識。....................................8

摘要：目前隨著國有商業(yè)銀行改革進入攻堅階段，一系列的驚天大案、要案給我國商業(yè)銀行支付結算風險管理敲響了警鐘，迫使監(jiān)管部門和各商業(yè)銀行將支付結算風險的防范提上議事日程。這一切都表明我國銀行業(yè)在提高其運作效率的同時，加強支付結算風險的監(jiān)測和評估刻不容緩。面對薄弱的內(nèi)控制度、不完善的法人治理結構和低下的支付結算風險管理技術和手段，以及不足的認識，我國商業(yè)銀行加強支付結算風險的監(jiān)測和評估的研究，提高銀行業(yè)運作效率和可靠性較西方銀行更為迫切。

關鍵詞：支付結算風險 風險管理 風險防控

銀行支付結算風險是銀行面臨的一種重要性金融風險。它是指債權方在辦理支付結算過程中因偶發(fā)的和不完全確定的因素所引起資產(chǎn)損失的可能性。新經(jīng)濟模式(如網(wǎng)絡銀行、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易等)、更為復雜的交易工具和交易戰(zhàn)略、技術系統(tǒng)的可靠性、交易量的提高、監(jiān)管要求的日趨嚴格等，都增大了金融機構面臨的支付結算風險。

一、支付結算風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）同城結算風險。

表現(xiàn)形式主要有兩種：一種是非票據(jù)、結算憑證權利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據(jù)和結算憑證，并通過銀行同城結算而獲得票款、結算資金。另一種是銀行同城票據(jù)交換因人為因素引起的結算風險。同城票據(jù)交換已成為銀行系統(tǒng)經(jīng)濟案件的高發(fā)地帶。

（二）信用風險。

信用風險是由于支付過程中，一方拒絕或無力清償債務而使另一

方或其他當事人遭受損失。在轉(zhuǎn)帳支付條件下，由于支付命令的傳送與資金的實際轉(zhuǎn)移有可能不同步，支付命令生效后，一旦資金的轉(zhuǎn)移不能實現(xiàn)，就會導致支付過程中的信用風險。尤其是在大額多邊支付清算系統(tǒng)中，由于債權債務關系錯綜交織，互相抵消，因而如果某一參與者在一個時間段出現(xiàn)支付困難，就將引發(fā)連帶性支付危機，甚至影響整個系統(tǒng)的正常運行。

（三）票據(jù)風險。

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進行詐騙，而產(chǎn)生的風險日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計人員通過偽造進賬單、聯(lián)行來賬補充報單等結算進賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實的資產(chǎn)擔保或提供的抵押擔保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。

(四)內(nèi)控風險。

內(nèi)控風險主要表現(xiàn)為會計結算制度本身不完善，會計內(nèi)部憑證隨意制作，復核和事后監(jiān)督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴產(chǎn)生的風險，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴重隱患。

許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴有直接關系。據(jù)統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經(jīng)形成嚴重的潛在風險。憑證庫房安全設施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機制等問題和隱患。

(2)會計核算手續(xù)不嚴密。主要存在會計人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計復核人員對會計憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴，有的復核崗位形同虛設；會計事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實。一些行加強內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計風險。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執(zhí)行不嚴，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴格等。

二、支付結算中存在的問題

盡管人民銀行與商業(yè)銀行在支付清算領域進行了不斷改革，對改進金融服務、加速社會資金周轉(zhuǎn)發(fā)揮了重要作用，但是，支付清算系統(tǒng)在風險管理方面還存在以下問題：

（一）支付結算風險管理形式化

雖然內(nèi)控檢查年年搞，但全面、穩(wěn)定意義上的風險管理還不多見，所做的被動式、運動式、臨時性的措施占主流。支付結算風險來自流程、人員、系統(tǒng)和外部事件，這些因素在銀行經(jīng)營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行處于從計劃體制向市場體制轉(zhuǎn)變的過程中，整個風險管理環(huán)節(jié)都有待完善，制度上的缺

陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質(zhì)、業(yè)務 技能的差異更使支付結算風險無處不在。這就決定了我國商業(yè)銀行對支付結算風險管理的任務相當繁重，不可能通過幾次監(jiān)督檢查、政策修補、流程改造或處理問題員工等措施就能消除，更不存在一勞永逸的做法。

（二）內(nèi)控機制缺失

防范支付結算風險，必須要有一套健全、完善的內(nèi)控制度作保證。同時，還必須抓好內(nèi)控制度的落實。再好的制度不去落實，也無異于一紙空文。剖析銀行系統(tǒng)發(fā)生的各類案件，“十案九違規(guī)”的教訓是沉痛的。內(nèi)部激勵約束機制和內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不嚴格，是銀行業(yè)大量違規(guī)經(jīng)營和支付結算風險積聚的直接原因。事實上，目前國內(nèi)銀行也建立了相關的內(nèi)控機制，然而，近年來，頻繁發(fā)生重大金融案件表明商業(yè)銀行自身免疫力還不高，內(nèi)部控制仍存在嚴重缺陷。

（三）支付結算風險的信息披露嚴重不足

即使是國內(nèi)信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監(jiān)會的要求也只是說明內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關支付結算風險本身的信息。目前銀監(jiān)會剛剛頒布的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》對商業(yè)銀行信用風險、市場風險提出了更為具體、細化的披露要求，但對支付結算風險的披露沒有提出要求。金融創(chuàng)新蘊含了新的支付結算風險。商業(yè)銀行為占領并擴大市場份額，不斷推出各種金融新產(chǎn)品、新業(yè)務和新服務舉措，如果配套的內(nèi)控制度不及時跟進，就會引發(fā)新的支付結算風險。

（四）支付結算風險監(jiān)管制度亟待完善

目前我國對各類支付結算風險監(jiān)管要求分散于不同的監(jiān)管規(guī)章和規(guī)范性文件中，對支付結算風險計量方法與技術標準、風險監(jiān)測、風險緩釋技術、資本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付結算風險監(jiān)管框架。目前情況下，國際范圍內(nèi)尚未形成任何一種可以被廣泛接受的支付結算風險計量方法。因此，在指導實施對支付結算風險管理的過程中，巴塞爾委員會一再強調(diào)，完善支付結算風險管理的關鍵是“過程而不是結果”，對支付結算風險分配資本的目的是為建立有效激勵機制，從而鼓勵商業(yè)銀行提高自身風險分析、評估和預警能力。

三、支付結算風險防范對策

（一）加強風險管理，建立管理機制。

（1）建立健全和落實內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

（2）建立健全崗位責任制。營業(yè)機構要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復核員、同城票據(jù)交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調(diào)整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續(xù)。

（3）建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務處理必須依據(jù)符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權處理的事項必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯賬沖正必須經(jīng)會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權限審批，并定期進行清查。

(二)強化中央銀行支付結算風險監(jiān)管，保證支付體系安全。人民銀行支付結算管理的主要任務是保證支付結算體系的安全，監(jiān)控金融機構經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進一步落實會計制度執(zhí)行情況、結算紀律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風險的發(fā)生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術。

(三)依法準確及時辦理支付結算業(yè)務。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進一步修訂完善有關結算、聯(lián)行制度，加強《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實，強化支付結算管理，依法辦理各項業(yè)務。要嚴格票據(jù)的審查，對票據(jù) 的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐涝斐稍p騙得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴格遵守各項結算業(yè)務操作規(guī)程。

(四)加強經(jīng)營管理，提高風險防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結算風險防范，加強經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風險。要充分認識支付結算風險防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認真吸取教訓，充分重視內(nèi)部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險，首先要按照資產(chǎn)負債比例管理的要求加強經(jīng)營管理，堅決糾正和嚴厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構風險處臵責任、加強預警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風險。第三，要改革完善財務制度，貫徹謹慎會計原則，實施貸款五級分類，做好各項風險準備，增強商業(yè)銀行經(jīng)營實力和發(fā)展后勁。

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第五篇：淺談銀行內(nèi)部控制

淺談銀行內(nèi)部控制

內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務目標的充分實現(xiàn)，制定并組織實施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會計風險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運行，無疑是十分必要的。強化銀行會計內(nèi)部控制，要樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強賬務控制，完善制約機制，重視支付結算，設置科學的操作規(guī)程，建立嚴密的分級授權制度，加強重要物品、重要崗位控制，構建會計電算化安全控制體系，強化內(nèi)部檢查和審計系統(tǒng)，提高銀行會計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制要以合理劃分人權、事權、監(jiān)督檢查權為制度內(nèi)核，以保護單位資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標實現(xiàn)為終極目的，是單位防范風險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟安全運行的重要屏障。

關鍵詞：內(nèi)控機制 銀行會計 存在問題 對策

目前在銀行經(jīng)營中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動性、安全性、效益性的經(jīng)營原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風險日益成為銀行經(jīng)營者和管理者當前乃至今后一個時期的一項迫切的任務。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務目標的充分實現(xiàn)，制定并組織實施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。內(nèi)部控制要以合理劃分人權、事權、監(jiān)督檢查權為制度內(nèi)核，以保護單位資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標實現(xiàn)為終極目的，是單位防范風險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟安全運行的重要屏障。會計部門作為銀行內(nèi)部控制管理的第一監(jiān)督部門，其內(nèi)部控制能力的強弱，直接影響著銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)，為此，加強銀行會計內(nèi)部控制為重中之重。

一、目前銀行會計內(nèi)部控制存在問題

(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實流于形式。近年來我國已出臺了《中國人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據(jù)法》、《擔保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)，并在新的《刑法》中有關于懲治金融犯罪的條款，金融業(yè)務的經(jīng)營是有法可依的，但由于受到經(jīng)濟利益的驅(qū)動，長官意志及社會人情關系的影響，金融從業(yè)人員往往不能用法制來保護自己，甚至默認，容忍或參與違法違紀活動。對銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機制變形，失去了應有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。從當前銀行內(nèi)部各崗位的實際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會計、出納等操作崗位有些關鍵控制點的規(guī)定沒有落實到位，盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅持三分管制度；重要空白憑證領發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴格；業(yè)務印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認真，不堅持驗印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；交接班中款項交接登記不及時，查庫制度履行不認真；出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時記賬；不及時匯劃款項、記賬等；離機不退出畫面，密碼泄露；支票控號流于形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設置自動取款機金額；復核員不履行復核制度等等。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設，弱化了業(yè)務操作

過程的系統(tǒng)性、嚴密性和完整性，留下諸多事故隱患。銀行雖有一套完善的會計內(nèi)控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會計內(nèi)控機制形同虛設，給犯罪分子有乘空之機，造成國家資金大量流失。

(二)內(nèi)控機制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實過程。對銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的郵政銀行，實現(xiàn)其各項既定目標，必須隨著其業(yè)務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務和辦理各項業(yè)務的手段都發(fā)生了很大變化。

由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度，存在無章可循的空檔。在現(xiàn)實工作中，銀行往往忽視了會計內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務品種、金融工具不斷推出，如果不及時調(diào)整補充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實行綜合柜員制處理有關業(yè)務，而在實際運行中，由于對綜合柜員之間、會計和儲蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機構內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務檢查等制度建設上，沒有能根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況及時做出相應調(diào)整，使基層機構照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務柜員制的有關規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點。

(三)相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項基本要求。這種制約既包括會計專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能，難于進行超前監(jiān)督。

(四)忽視支付結算所形成的會計風險。支付結算風險是指在支付結算活動中，由于受到多種因素的影響，使支付結算當事人的實際收益與預期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。支付結算風險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任；銀行要蒙受經(jīng)濟損失；銀行信譽受到影響。支付結算所形成的會計風險，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結算業(yè)務整體性的了解，對一些關鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務不熟悉；銀行會計在支付結算中的防偽鑒別技術落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)危恢Ц督Y算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結算業(yè)務造成一定的難度，從而造成制度風險；會計人員缺乏對支付結算風險的研究，忽略重點環(huán)節(jié)的控制，等等。

(五)實行會計電算化帶來新的會計風險。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復雜，其技術性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。

(六)檢查輔導走于形式，監(jiān)督不力。會計檢查部門應對會計部門處理的各項業(yè)務的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認識不足，檢查輔導缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規(guī)甚至違法案件的查

處，普遍存在著“重經(jīng)濟處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

(七)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督體制有待改進。目前，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督職能部門普遍存在著“既替本行行長負責，又替上級行行政職能部門負責”，“雙重負責”存在無序的邏輯性缺陷，實際上使自己陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈，審計難、上報難、處理難的“三難”問題沒有得到根本性解決，導致問題不斷蔓延而發(fā)生經(jīng)濟案件。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權，沒有處理權；（2）審計檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計工作人員知識結構不夠全面，尤其是電腦會計能力不足；（4）審計工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計人員工作積極性受到很大影響。數(shù)十年來的內(nèi)部審計工作實踐表明：要發(fā)揮審計應有的作用，就要妥善解決好審計工作的超脫問題。

(八)會計人員素質(zhì)有待提高。銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務處理的質(zhì)量，高業(yè)務素質(zhì)的員工不僅是會計內(nèi)部控制的基礎，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足。銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。主要表現(xiàn)在（1）業(yè)務方面：熟悉單項業(yè)務的人員較多，具有綜合業(yè)務素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務的人員較多，了解會計創(chuàng)新業(yè)務的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的人員較少；精通國內(nèi)結算業(yè)務的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務的人員較少。有的會計人員默守陳規(guī)，不求上進，缺乏鉆研業(yè)務、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務知識貧乏或知識老化，專業(yè)技術水平低，無法按照新規(guī)定開展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強。有的會計不學法，不懂法，對會計準則、會計制度、支付結算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀守法，更不能依法辦事了。

二、強化銀行會計內(nèi)部控制的對策與思路

內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實踐的結晶，是進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內(nèi)部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是銀行安全、有序運作的前提和基礎。針對會計內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，銀行應從以下幾個方面強化會計內(nèi)部控制。

(一)強化金融風險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級領導必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識。銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》，對現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進行認真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內(nèi)控制度建設的成功經(jīng)驗，統(tǒng)一制定若干業(yè)務管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責任，制定相互制衡的業(yè)務管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改完善。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業(yè)績考核項目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達標制，促使各級領導重視強化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內(nèi)控的認識。

(二)加強賬務控制。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎，強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經(jīng)嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。會計人員應掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務核對工作。

(三)完善制約機制，推行責任會計制度。首先，要強化銀行會計內(nèi)部控制必須健全完善的制約機制，要按照分級經(jīng)營，分級授權的要求，建立比較完善的經(jīng)營授權制度，如信用證的開立，大額匯票的簽發(fā)，大額現(xiàn)金和費用的支付等，都要明確各級審批的權限，要建立領導考核制度，每年由審計部門對下級主管會計工作的領導，就其本的經(jīng)營管理情況、權力動用情況、制度執(zhí)行情況等進行全面的綜合評價。要建立崗位檢查制度，對主管會計工作的領導實行交流制，對會計人員實行強制休假制，對會計重要崗位實行輪換制，真正做到每一位員工，每個崗位，每項業(yè)務都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。其次，推行責任會計制度。責任會計制度是現(xiàn)代管理會計的重要方面。它以權、責、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經(jīng)濟責任、會計控制同業(yè)績考核相結合，形成銀行內(nèi)部嚴密的控制體系。一要進一步推進和完善綜合責任預算和部門責任預算，加強縱向業(yè)務預算管理、財務預算，使業(yè)務管理部門成為綜合經(jīng)營計劃考核客體，實施部門預算管理。二要充分利用新會計科目所構建的信息基礎，通過分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負債及產(chǎn)品與部門的歸屬關系，分攤部門成本，從而對部門的經(jīng)營業(yè)績做出科學、合理的評價，為會計部門成為真正利潤中心和責任中心創(chuàng)造條件。

(四)高度重視支付結算所形成的會計風險。目前情況下，要減少支付結算形成的會計風險，必須對支付風險進行全面系統(tǒng)的研究，與此同時，還須采取如下配套措施：一是加快內(nèi)控配套制度建設，制定支付結算操作規(guī)程，規(guī)范支付結算業(yè)務操作，減少漏洞。二是嚴格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結算方式和各項支付結算法規(guī)，把握各項法規(guī)之間的關系，正確地開辦支付結算業(yè)務。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結算憑證的本領，適應柜臺監(jiān)督的需要。五是銀行會計人員要能夠把握支付結算風險點并對風險點進行嚴格的控制，對容易出風險的票據(jù)和結算方式給予重點關注，在支付結算業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)，嚴把票據(jù)的審查關、簽發(fā)關、承兌關、付款關、掛失關等，杜絕重大差錯、事故和案件的發(fā)生。六是嚴防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關鍵崗位進行定期與不定期的輪換。

(五)設置科學的操作規(guī)程。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風險，因此，談風險防范必須從業(yè)務操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業(yè)務全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項、不空白。會計業(yè)務是綜合性、復合性業(yè)務，要求整個業(yè)務操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務時，應根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務推出之前建立健全新業(yè)務的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務過程中出現(xiàn)的風險。

(六)建立嚴密的分級授權制度。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業(yè)務的責任和權力，對重要會計事項如錯帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

(七)加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制。一是重要物品要專人保管，明確責任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業(yè)務操作過程中重點控制章、證、款、押，離柜應收起鎖好；三是營業(yè)終了，重要物品應入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領用、交接手續(xù)必須嚴密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；六是重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(八)構建會計電算化安全控制體系。目前計算機已廣泛應用于銀行會計業(yè)務，建立一套完整、科學的計算機安全內(nèi)控控制體系，加強計算機風險防范已成為銀行會計內(nèi)部控制的重中之重。

1、要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性。電算化系統(tǒng)的設計開發(fā)是計算機控制的關鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、系統(tǒng)鑒定、應用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會計電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，加強銀行會計電算化系統(tǒng)的安全可靠性，做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。

2、明確分工和職權分離是進行內(nèi)部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴禁系統(tǒng)設計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務操作。首先，在計算機處理業(yè)務過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。再次，對一線柜面重要業(yè)務操作要加以主管授權，如對大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補打傳票等都要設主管授權，這樣，才能有效防范計算機來的會計風險。

(九)強化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強有力的會計審計監(jiān)督系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。首先，要穩(wěn)步推進銀行會計審計監(jiān)督機制改革。由于金融體制的原因，導致銀行內(nèi)部審計部門地位不超脫、不權威、不獨立，在審計業(yè)務處理上表現(xiàn)為彈性有余，剛性不足，嚴重影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效益。因此，要推進銀行會計審計機制的改革，必須堅持銀行會計業(yè)務過程的審計制度，它可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業(yè)務處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責任，執(zhí)行授權的重要手段，也是保證銀行會計核算系統(tǒng)安全及完整的基礎。其次，建立獨立的、有權威的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。如有嚴密的審計措施，經(jīng)常的審計監(jiān)督機制，及時的審計檢查，審慎的審計報告，嚴肅的審計處罰，按照相制約的原則。對會計業(yè)務和核算，計算機的應用和系統(tǒng)管理，會計制度和崗位責任進行定期的檢查和評估，并針對會計內(nèi)控和管理等問題履行監(jiān)督反饋職能，不但有建議權而且有處罰權，保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權威性，督促各項會計內(nèi)控制度和管理措施的貫徹實施。另外，要推行外部審計部門再審計制度，由總行選擇技術力量強、信譽良好的審計師事務所定期對各級行進行全面審計。這種內(nèi)、外部審計相互結合的方法將更有利于促進內(nèi)部審計提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計在防范銀行經(jīng)營風險中的控制作用。

(十)嚴肅紀律，查處違法違紀行為。對會計人員違規(guī)查出的問題，必須嚴肅處理。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴格執(zhí)紀，切實做到有章必依，違章必糾。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀者，無論涉及到什么人，都必須對責任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實辦案責任制，集中力量重點查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對這些問題的查處要堅持領導查辦案件責任制，查處必須做到不護短，不手軟。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權威，對問題一查到底，決不姑息遷就。四是對檢察機關立案的案件，只要事實清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴治行，使銀行能健康發(fā)展。

(十一)提高內(nèi)控人員素質(zhì)。人是實施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：

1、牢固樹立“以人為本”觀念。通過經(jīng)常性開展職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)紀律和職業(yè)思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價值觀。銀行管理者必須切實關心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強銀行會計人員的集體觀念和整體意識，提高財會人員的安全防范意識，增強事業(yè)心和責任感，樹立嚴謹科學的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺性。

2、進一步加強會計人員培訓，培養(yǎng)會計綜合型人才。一是對銀行一線會計人員必須堅持抓好業(yè)務學習和人才培訓，提高業(yè)務綜合素質(zhì)，使業(yè)務操作人員的業(yè)務技能由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應業(yè)務發(fā)展的需要。二是對銀行總會計師培養(yǎng)其工作決策能力、業(yè)務分析能力、開拓與創(chuàng)造力等。三是對銀行會計主管人員培養(yǎng)其分析解決問題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務知識不斷增長的基礎上，拓寬管理思路。

3、完善銀行會計激勵機制。建立一套科學的會計考評工作體系，按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。

1.董卉娜，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認定研究》，《證券市場導報》，2014年第6期； 2.韋巍，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評價研究》，《財會通訊》，2015年第29期； 3.林坤，《當前形勢下的銀行內(nèi)部控制機制研究》，《商情》，2015年第34期；

4.馬瑋，《完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的對策》，《經(jīng)濟研究參考》2015年第30期； 5.劉承義，《銀行內(nèi)部控制與風險管理淺談》，《財經(jīng)界》，2015年第30期；

6.劉輝，《市場利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財經(jīng)界》，2015年第29期； 7.馮潔，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟管理者》，2015年第28期；

8.吳曉艷，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。