第一篇：探析行政事業單位內部控制的現狀及改進

探析行政事業單位內部控制的現狀及改進

摘要：內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分。行政事業單位雖然不是贏利單位，但其建設有效的內部控制具有重要的現實意義：不僅可以規范單位的管理，促進各項工作的順利開展，保護各類資產的安全性和完整性，也可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發生。

關鍵詞：行政事業

內部控制 行政事業單位內部控制概述

內部控制是指單位組織為保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制包含內部會計控制，內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是內部控制的基礎。

行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。主要有以下幾個特點: 行政事業單位內部控制制度建設不應以經濟效益為前提，而應以服務公共為目標來設計和建設內部控制制度；行政事業單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業來說要小；行政事業單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業有著很大的區別，內部控制制度建設的內容相對簡單。行政事業單位內部控制的現狀

2.1 內部控制意識不足 內部控制意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的領導缺乏對內部控制知識的基本了解，因此，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠。某些管理者錯誤地認為，建立內部控制制度就是建章立制，沒有認識到內部控制制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制，也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時，要么照抄照搬，好高騖遠，不切實際，要么根據單位現在的工作實際，隨高就低，安于現狀，內部控制制度起不到應有的作用。

2.2 內部控制制度不健全 迄今為止，我國還缺乏一套對事業單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有事業單位結合自身業務特點和時間經驗研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。財政部制定的《內部會計控制規范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業單位，但設計思路主要針對企業，對事業單位的針對性與適應性相對較弱。實際上大部分事業單位沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規章制度代替內控制度，憑經驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。

2.3 會計基礎工作薄弱 行政事業單位會計基礎工作方面存在的主要問題有：會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；原始憑證審核不嚴、不合規、不合法；會計核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》的要求，自行設置和隨意使用、混用會計科目，造成會計核算不倫不類、會計信息大量失真。

2.4 預算控制相對弱化 隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現為：一是預算編制還比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據當年

財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

2.5 監督考核機制不到位 目前，內審機構大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠；在審計內容上對單位內各組織機構執行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。同時，行政事業單位忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核，輕內部控制的現象。加強行政事業單位內部控制的措施

3.1 增強內部控制意識 按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。可以通過各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。

3.2 健全內控制度制度 《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。不能用一般財經法規替代內控制度。要找準失控環節，明確自控重點，重視倫理道德規范建設，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。加強單位內部牽制制度，建立健全授權批準控制和職務分離控制制度。在具體業務分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。

3.3 做好會計基礎工作 首先堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗

位之間全責分明，相互制約、相互監督，從而預防發生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎工作規范，使會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經濟業務記錄進行復查核對，是強化內部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會計復查核對主要在預算、經濟業務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資安全性等方面加以控制。

3.4 完善部門預算制度 財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算，是對行政事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；.其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。預算單位要增強法制意識，嚴格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發生。著重抓好專項資金的使用和管理、財政授權支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專項資金、挪用專項資金、隨意更改預算以及占有、破壞集體資產以及不按照財政體制改革的要求申請使用財政性資金等問題要加以解決。

3.5 加強內部審計監督和考核 行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。內部審計人員要提高政治素質、審計業務素質、審計法規素質，不斷增強服務意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。

第二篇：行政事業單位內部控制

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一、單項選擇題

1.事業單位內部控制評價方案應該由（）決定是否通過審批。

A.財務負責人

B.全體員工

C.企業法人

D.單位負責人

正確答案：[“D”]

2.下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（）。

A.舞弊風險因子理論

B.零和博弈理論

C.GONE理論

D.舞弊三角論

正確答案：[“B”]

3.內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督，這體現的是內部控制原則中的（）。

A.計劃性原則

B.制衡性原則

C.全面性原則

D.重要性原則

正確答案：[“B”]

4.內部審計機構應當歸屬于事業單位的（）。

A.事業部

B.財務部

C.人力資源部

D.最高管理層

正確答案：[“D”]

5.在現狀調研過程中，業務流程方面關注的是（）。

A.經濟業務

B.銷售業務

C.采購業務

D.法律業務

正確答案：[“A”]

6.單位進行業務層面的內控評價時，應重點關注的內容不包括（）。

A.內控的組織工作

B.預算管理情況

C.收支管理情況

D.資產管理情況

正確答案：[“A”]

7.執行控制的人不具備必要的權威或者專業勝任能力，可能導致（）。

A.運行缺陷

B.一般缺陷

C.重大缺陷

D.設計缺陷 正確答案：[“A”]

二、判斷題

1.通過內部調研需要找出內部控制中存在的缺陷并提出改進建議。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“B”]

2.內部控制體系建設由財務部門牽頭，專門的建設部門參與實施。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“B”]

3.行政事業單位內部控制的有效性是指內部控制設計和運行的有效性。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

4.穿行測試是指在內部控制流程中任選一筆具體事項，追蹤該業務事項從最初起源至最終在報告中反應的過程。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

5.機會要素是企業舞弊者的行為動機。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“A”]

6.行政事業單位內部控制建設以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規范經費管理，在體制機制上落實厲行節約反對浪費條例的相關要求。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“B”]

7.單位負責人應當指定專門的部門或專人負責對單位內部控制有效性進行評價，并出具自我評價報告。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

第三篇：行政事業單位內部控制

1、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作）。

2、下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（零和博弈理論）。

3、內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督，這體現的是內部控制原則中的（制衡性原則）。

4、關于行政事業單位內部控制的內涵，下列說法不正確的是（非經濟活動的風險也是行政事業單位內部控制的范圍）。

5、內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，這體現的是內部控制原則中的（適應性原則）。

6、下列不屬于舞弊三角論要素的是（公平）。

7、在六位一體的方法論中，內部控制設計的對象是（流程）。

8、在現狀調研過程中，業務流程方面關注的是（經濟業務）。

9、下列各項中，不屬于風險評估工作內容的是（風險管控）。

10、內部控制體系建設中負責監督制度執行落實的部門是（內部審計部門）。

11、在“三位一體”的內部控制體系中，質量管理體系中的質量記錄相當于內部控制的（控制文檔）。

12、內部控制的第一責任人是（單位領導）。

13、內部控制設計的方法流程是（現狀調研-確定范圍-風險評估-繪制流程-編寫手冊-修訂制度）。

14、事業單位內部控制評價方案應該由（單位負責人）決定是否通過審批。

15、事業單位評價內部控制設計和運行的有效性的方法，不包括（重新計算）。

16、內部控制評價的最終任務是（消除不利影響）。

17、保證資產的安全，應加強以（預算）為中心的資產管理。

18、內部審計機構應當歸屬于事業單位的（最高管理層）。

19、根據調研情況，梳理業務范圍時采用的方式是（研討會）。20、事業單位內部控制應該（至少每年評價一次）。

21、單位進行業務層面的內控評價時，應重點關注的內容不包括（內控的組織工作）。

22、執行控制的人不具備必要的權威或者專業勝任能力，可能導致（運行缺陷）。

23、關于行政事業單位內部控制的內涵，下列說法不正確的是（非經濟活動的風險也是行政事業單位內部控制的范圍）。24、1、行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。（正確）

2、機會要素是企業舞弊者的行為動機。（錯誤）

3、行政事業單位單位實施內部控制將能有效杜絕舞弊和腐敗的發生。（錯誤）

4、單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。（正確）

5、行政事業單位內部控制建設以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規范經費管理，在體制機制上落實厲行節約反對浪費條例的相關要求。（正確）

6、在內部控制設計中，需要根據風險評估結果，確定內部控制業務范圍。（錯誤）

7、為保證內部控制的效果，對每一項風險都必須有多項控制措施來應對。（錯誤）

8、內部控制體系建設由財務部門牽頭，專門的建設部門參與實施。（錯誤）

9、為保證內部控制的效果，對每一項風險都必須有多項控制措施來應對。（錯誤）

10、通過內部調研需要找出內部控制中存在的缺陷并提出改進建議。（正確）

11、內部控制規范對現行內外部管理制度推倒重來，從源頭建立溝通協調機制，變事后控制為事前和事中全過程控制。（錯誤）

12、重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致嚴重偏離控制目標。（錯誤）

13、事業單位內部控制的評價主體是內部審計機構等專門的評價機構，這些機構必須完全獨立于企業。（錯誤）

14、穿行測試是指在內部控制流程中任選一筆具體事項，追蹤該業務事項從最初起源至最終在報告中反應的過程。（正確）

15、事業單位內部控制評價的最終目的是完成內部控制評價報告。（錯誤）

16、事業單位應當著重在單位層面和業務層面評價內控設計的有效性。（錯誤）

17、對于分析結果為中等的風險需要特別關注并加以控制為低風險。（正確）

18、單位負責人應當指定專門的部門或專人負責對單位內部控制有效性進行評價，并出具自我評價報告。（正確）

19、行政事業單位內部控制的有效性是指內部控制設計和運行的有效性。（正確）20、事業單位的財務負責人對內部控制設計和運行的有效性負責。（錯誤）

21、評價機構在開展內部控制評價工作時必須具備獨立性，專業的勝任能力和職業道德，并且能夠獲得單位人員的支持。（正確）

22、每一項業務都要畫流程圖，每一個流程圖都有業務環節。（正確）

23、

第四篇：行政事業單位內部控制

行政事業單位內部控制（試卷四）

一 單項選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項中不屬于行政事業單位內部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應性原則

D 相關性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內部審計主要職能的是（）。

A 監督

B 評價

C 核算

D 服務

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現金的庫存限額以不超過()個工作日的開支額為限,具體數額由財務部門向主辦銀行提出申請,主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業單位從事的社會管理和各項公益事業活動以什么為基礎，以保證其活動的連續性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個工程建設的前期工作，是整個項目成敗的關鍵。

A 工程項目決策

B 工程項目概預算 C 工程項目竣工決算

D 工程項目價款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內部控制評價應當以適當的成本實現科學有效的評價，這是行政事業單位內部控制評價原則中的（）。

A 科學性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現金控制中對挪用現金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行，以保證現金的安全

C 填制收款原始憑證（收據或發票）與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理

D 控制發票或收據的數量及編號，建立收據銷號制度，監督收入款項入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關賬目是否一致。

A 單位領導

B 財務負責人

C 審計人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內部控制環境的因素是（）。

A 法律意識

B 誠信和道德觀

C 組織機構設置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當產量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統的應用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災難恢復控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內部控制發揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結構合理，權利責任分配適當

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項目控制的目標不包括（）。

A 規范工程項目管理

B 提高工程項目質量

C 保證工程項目進度

D 降低工程項目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個階段。

A 人力資源管理的發展

B 科學管理

C 工業心理

D 人際關系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請→支付審批→辦理支付

B 支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付

C 支付申請→支付復核→辦理支付

D 支付發生→支付審批→支付復核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統輸出的信息應具備的要求不包括（）。

A 準確性

B 可靠性

C 不易復制性

D 及時性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項目業務的管理目標一般分為投資目標、進度目標和（）。

A 戰略目標

B 質量目標

C 成本目標

D 設計目標

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩定的基礎，對一個組織的發展具有重要作用

B 對信息系統的控制包括一般控制和應用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動力，溝通容易受阻

D 舞弊結果處理越嚴格越及時，員工進行舞弊的風險就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風險應對策略（）。

A 風險回避

B 風險降低

C 風險轉移

D 風險承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內部審計是行政事業單位內部設立的，對各種經濟活動、管理制度是否（）所進行的獨立評價系統。

A 合法

B 合理

C 合規

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機構是單位進行計劃、執行、控制、協調和監督職能的整體框架。一個單位的組織結構對內部控制的影響主要表現為以下方面：

A 組織機構的設置與職能的劃分。

B 內部機構主管人員的配備與能力。

C 對于重大內部控制事項的態度。

D 組織機構的應變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災難恢復控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業單位工程項目組織和實施過程中，必須按照規定的批準流程進行，關鍵環節是哪幾個方面的控制流程：

A 項目決策批準流程

B 工程概預算批準流程

C 進度款支付批準流程

D 竣工決算批準流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費用的監督檢查，檢查內容包括：

A 成本費用業務相關崗位及人員的設置情況。

B 成本費用授權批準制度的執行情況。

C 成本費用預算制度的執行情況。

D 成本費用核算制度的執行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預算是部門預算的組成部分，是為保障行政事業單位正常運轉、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃，按其性質分為人員經費和日常公用經費。.編制基本支出預算的原則有：

A 真實可靠的原則

B 綜合預算的原則。

C 優先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對信息系統的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用。對信息系統的控制，要求采用一般控制和應用控制。信息系統的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災難恢復控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結構合理，權利責任分配適當，是內部控制發揮作用的前提條件。行政事業單位職責分配考慮的主要因素包括： A 在單位內部是否有明確的職責劃分，將業務授權、業務記錄、資產保管和維護以及業務執行的責任盡可能地分離；

B 數據的所有權劃分是否合理；

C 是否已針對授權交易建立適當的政策和程序；

D 單位文化建設是構建有效控制環境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報的項目應當同時具備以下條件：

A 符合國家有關方針政策；

B 符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進事業發展需要安排的項目；

D 有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業單位和企業之間的區別是顯著的，屬于行政事業單位特征的有（）。

A 受托責任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運用的自由性

D 業績評價的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關于內部牽制的基本設想，下列說法正確的有（）。

A 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是較小

B 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性

C 二個或以上的人或部門的決策效率高于單獨一個人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關于不相容職務的說法中，正確的有（）。

A 授權某項經濟業務的職務與執行該項經濟業務的職務要分離

B 執行某項經濟業務的職務與審核該項經濟業務的職務要分離

C 執行某項經濟業務的職務與記錄該項經濟業務的職務要分離

D 執行某項經濟業務的職務與監督這些經濟業務的職務要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業單位固定資產管理失控的原因有以下方面：

A 內部控制環境不完善，固定資產管理責任不明。

B 固定資產內部控制制度不健全，執行不得力。

C 固定資產內部控制不順，監督不力。

D 管理人員素質較低，責任心不強。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應對風險策略包括()。

A 風險降低

B 風險消除

C 風險消滅

D 風險保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風險具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內部控制的成效取決于人員素質的高低，因此人員素質控制是內部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業單位內部控制的經濟性是指單位設計內部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內部控制重要內容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個或多個開般缺陷的組合，可能嚴重影響內部控制整體的有效性，進而導致單位無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業單位的經費主要來源于財政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對于行政單位和非經營性事業單位來說，不存在成本的概念，只會涉及到費用（在行政事業單位常常成為支出）控制問題。對于經營性事業單位來說，往往也會采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業單位固定資產處置應當按照公開、公正、公平的原則進行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規和有關監管規則另有規定的除外，一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次 45．借鑒COSO

報告，行政事業單位控制環境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結構、管理哲學和經營風格、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負責人的價值觀和道德觀能協調單位、員工乃至社會公眾等人的價值取向，決定著整個單位行為的誠實、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業單位進行風險評估時，既要考慮預期事項也要考慮非預期事項，對可能對組織存在重大影響的非預期的潛在事項和預期事項的風險都要進行評估；同時，既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業單位財務部門對固定資產投資預算的各種數據和其依據資料及其預算的意見進行復核，財務負責人提出審核意見，提交財政部門批準。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經適當審批或者超越權限審批，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關閉]

第五篇：淺議行政事業單位內部控制現狀及對策建議

淺議行政事業單位內部控制現狀及對策建議

行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，其收入基本來源于財政資金，隨著財政體制改革的不斷深入，行政事業單位的會計核算統一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對行政事業單位資金使用的監管力度，然而由于種種原因，當前行政事業單位的內部控制建設還相對滯后，內部控制存在著許多問題，制約了行政事業單位的工作效率，影響了會計信息的真實性。在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。

一、當前行政事業單位內部控制存在的主要問題

（一）會計賬務處理不規范

健全的會計記錄系統是有效的內部控制的基礎。目前存在的主要問題是不少單位的會計核算不規范。主要表現在: 原始憑證管理不規范。不少單位對原始憑證審核粗糙, 原始憑證規定的內容填寫不全、手續不嚴密, 購買實物的憑證只有經手人和領導簽批,沒有驗收人簽字；一些單位自制原始憑證, 格式和內容都不規范。再如預算外收入掛在往來賬, 以此來掩埋收益。有的單位在年終結賬時, 不將收入和支出結轉“結余”科目, 而是將收入和支出相對沖, 使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。

（二）費用支出缺乏有效控制

目前，行政事業單位對于行政經費的支出（特別是招待費、辦公費、會議費等）普遍缺乏嚴格的控制標準；即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，只要有相應審批人員簽字同意，會計人員就予以報銷。專項經費被擠占、挪用現象也較普遍，致使專項資金未能發揮其應有的資金效益。費用支付流程控制體系不夠完善。具體有三種情況: 主要是有些經濟事項沒有明確的審批控制業務流程。比如有些行政單位為工程項目購買的設備, 在既無合同也無發票的情況下就一并支付入賬, 工程完工之后也遲遲未能轉為固定資產;其次是有些經濟事項的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制的程序, 很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”的制度;最后是流程控制的先后順序不盡合理。比如,行政事業單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核”的程序, 執行起來影響財會人員審核把關的效果。

（三）財務與業務管理脫節

財務部門只起到“核算”、“付款”作用，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務管理和內部監督。如一些行政事業單位財務部門對于房租收入，往往只負責對收入登賬核算，而對收入額確定是否合理、是否按合同及時收取、是否做到應收盡收等卻未能實施必要的財務監控。

（四）固定資產管理薄弱

實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購置得到了有效控制，但對資產的使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。主要存在以下問題：（1）沒有正確地進行固定資產核算，如購入價值比較小的固定資產，未作固定資產核算，造成有實物而沒有固定資產帳的情況，形成帳外固定資產。（2）資產報廢未及時辦理報批手續，造成固定資產帳面價值虛增。（3）資產管理責任未落實到人，內控制度不健全。由于人員崗位的調動等原因，使有些固定資產處于無專人管理的狀態中。（4）缺乏成本意識和績效意識。重錢輕物，重購買輕管理。（5）資產管理制度和財務制度執行未到位，監管力度不夠。（6）資產的清查和盤點、處置審批沒有形成制度化、經常化。往往產生固定資產賬上有但實際上已經不存在了, 而實際使用的某些固定資產卻尚未作價入賬, 形成賬外資產的情況。另外也存在著不同單位的資產轉移, 卻未辦理相應手續, 也未反映到業務臺賬中的現象。

（五）票據、印鑒管理不夠嚴格到位，漏洞較多

票據的購、領、用、核銷未按規定建立相應臺賬；對票據使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導致一些執收部門延期上繳相應收入，甚至出現挪用公款問題；對使用后票據未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬、私設“小金庫”等問題。印鑒保管上的漏洞較多。應該說這是會計基礎工作中存在的重大疏漏。有的單位將財務章和法人章交由財務部門負責人, 還有的單位將支票、財務章和法人章同時由出納一人保管，這對單位資金的安全埋下了很大的隱患。

（六）崗位設置不夠合理

由于行政事業單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，管理漏洞不少。

（七）預算控制比較薄弱

隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現為：一是預算編制還比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

二、行政事業單位內控薄弱的主要原因

（一）內控意識淡薄，單位內控缺乏基本保障

良好的內控意識是內部控制制度得以健全和實施的重要保證。但從筆者了解情況看，一些部門（單位）領導對內部控制制度重要性的認識還不夠到位，內控意識淡薄。重事業發展、輕內部管理,甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。有的甚至認為，現在財務方面反正有會計核算中心把關，單位內部控制不再那么重要了；有的則把內部控制看成僅是財務部門的事；行政事業單位長期實行的“一支筆”制度流于形式。

（二）內控體系缺乏，重制度制訂，輕制度執行和落實

財政部制定的《內部會計控制規范》主要是針對企業的，對行政事業單位的適用性較差，行政事業單位迄今為止也沒有一套有針對性的內部控制制度。有些單位用一般財經規章制度代替內控制度，一些專項經費管理制度、辦法，僅就其開支范圍、標準加以限制，單位資金安全性問題依然存在；有的單位對一些問題的處理僅憑經驗、貫例辦理，隨意性較大，業務流程控制往往過于簡單；有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度印在紙上，貼在墻上，卻未能落實到行動上，結果成了一種擺設，流于形式，未能發揮應有的作用。此外，沒有建立規范的內審制度，如何審，審后怎么處理，都沒有明確的規定，部分單位根本就沒有內審部門。

（三）會計核算中心的溝通銜接脫節，影響單位財務管理的及時有效實施

行政事業單位會計集中核算后，各單位只設報帳會計，由會計核算中心對行政事業單位集中辦理會計核算和監督業務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，即核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，在一定程度上影響了單位財務管理的有效實施。

（四）部分單位財務管理人員業務素質不高，工作能力欠缺

人是一切工作成敗的關鍵因素，內部控制工作也同樣，內控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質的專業人員；但現階段，由于行政事業單位會計核算較為簡單，財務管理的地位未能有效體現，因此對會計業務素質要求不如企業那么高。部分單位的財務人員仍然只能稱作是會計核算員，不能滿足實施和完善單位內部控制制度的要求，其業務素質有待進一步提高。還有不少單位的財務人員由業務人員兼任，這部分人員對財務知識不了解，更談不上實施內部財務監督了。

（五）外部監督力量對行政事業單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠

目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督,較少對被審計單位是否建立有效的內控制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，也在一定程度上使得行政事業單位內控制度體系不夠完善。

三、加強行政事業單位內部控制的建議

（一）完善行政事業單位內部控制制度

１、加強內部控制環境及制度的建設

首先對單位內各部門定崗定責，明確分工，堅持不相容職務的分離，互相牽制，以達到會計內控的效果。新修訂的《會計法》第二十七條要求“單位內部會計監督制度應當符合下列要求：（１）記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（２）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；（３）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（４）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”這四條要求的本質內容就是內部控制。內部控制是以職責分工和適當授權為主要特征的；簡言之，企業內任何一項業務不能由一個人單獨操作，必須由兩個以上個人來辦理，而且經辦人員只能在各自的職權范圍內作出處理。這樣就形成一個互相交叉、互相制約、互相檢查的內部監督過程。財務部門要做到會計、出納不由一人兼任，印章和支票等分開保管，出納人員不兼任稽核、會計檔案管理和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作等。其次要依據《會計法》和《內部會計控制規范》，結合有關部門對加強行政事業單位財務管理的要求，建立適合本單位業務特點和管理需要的內部會計控制制度，并在實施中規范財務流程，提高會計信息質量。進一步完善預算控制、財產保全控制、會計系統控制、內部報告控制等。規范單位財務審批程序和制度，“一把手”不得直接分管財務工作，堅持集體領導下的“一支筆”審批制度。最后加強內部監督，及早發現問題，堵塞漏洞。內審部門或內審人員對單位內控的執行、財務管理情況進行檢查和監督；單位主管部門要切實履行對下屬預算單位財務工作指導、管理和監督的職能，定期不定期地進行財務檢查，促進整個系統財務管理水平的提高。

２、加強部門預算控制

在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。專項資金力求細化到具體項目；在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生；另一方面建議建立合理、規范的預算調節機制，賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力，使預算單位在實際情況發生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。三是在財務預算時限上，強調預算管理的時效性。

３、加強債權、債務、資產保全控制

定期對債權債務清理核實，尤其對跨的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產流失，壞賬損失須經嚴格程序審批核定，杜絕因單位財政財務不合規收支行為而引起的往來款掛賬。各單位必須嚴格遵守國家規定的現金開支范圍，核定每日庫存現金量；支票填寫須與發票、入庫單、訂單等核對；印章分專人保管，防止資金被挪用。實物資產做好產權登記，完善資產處置，避免資產流失。

（二）要落實措施確保內部控制有效的執行

１、進一步加大宣傳培訓力度，努力提高單位領導對內部控制重要性的認識

單位負責人在單位內部控制體系中居主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人作為單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位內控制度的合理性、有效性應負主要責任。因此，必須進一步強化對行政事業單位主要負責人及相關領導在內控知識方面的宣傳培訓，使他們能充分認識到內部控制建設的重要性，培養良好的內部控制意識，從而切實履行起健全單位內部控制的職責。

２、建立科學的內控制度，切實提高內控制度執行的有效性

有關部門應根據行政事業單位的特點，研究制定一套能體現行政事業單位管理體制特殊性的內部控制制度，如預算管理制度、內部稽核制度、票據管理制度等。確保制度科學合理、符合實際的基礎上，各單位應狠抓各項制度的執行落實，加大制度執行的監督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內控制度執行的有效性。建立相對獨立的內審小組，有條件的單位應設立內審部門，定期對本單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，監督單位制定的各項制度和預算執行情況。

３、重視與會計核算中心的溝通銜接，及時掌握實施內部控制所需相關信息

會計核算中心應認真履行核算監督職責，努力提高會計信息的及時準確性，并著重反饋和控制預算的執行信息，通過核對各部門預算指標情況，對預算指標實行即時控制，杜絕超預算用款。實行會計集中核算的行政事業單位，必須認真建立各類備查賬，并與核算中心定期進行核對，及時向核算中心回饋意見和建議。有條件的單位可實現與核算中心信息系統的聯網，便于及時獲取信息，提高內部控制的效果。

４、強化教育培訓，進一步提高行政事業單位財務人員業務素質

有關主管部門要進一步加強對行政事業單位財務人員進行職業道德教育和業務培訓，重視多種形式的會計繼續教育。只有建設好一支業務過硬、嚴以律已、思想業務素質好的財務人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務管理制度，有效發揮財務監管作用，從而杜絕不規范行為的發生。

５、發揮有關職能部門作用，把內部控制檢查作為一項重要內容

財政部門是會計與內部控制工作的主管部門，應加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織和指導，將行政事業單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業單位內控制度的完善。審計部門是內部控制實施的重要監督機構，應定期不定期對行政事業單位的內部控制制度及其執行進行專門審計。

６、分發揮財政與審計部門作用, 完善單位內部控制體系

內部控制體系的過程中, 財政和審計部門應當發揮十分重要的作用。各級財政部門應當成立相應的組織機構, 加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織與指導, 并撥出專項經費, 為內部控制制度建設提供經費支持。