第一篇：房屋租賃收入賬務(wù)處理-百度文庫

賬務(wù)處理

1、收到租金時 借：銀行存款 60000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60000

2、代開發(fā)票繳納稅金時

借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 3000（60000*5%）借：應(yīng)交稅金--城建稅 210（3000*7%)借：其他應(yīng)交款--教育費附加 90（3000*3%）貸：銀行存款 3300

3、月末，根據(jù)繳納的稅金做提取分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出 3300 貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 3000 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 210 貸：其他應(yīng)交款--教育費附加 90

4、提取出租辦公樓的折舊費 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：累計折舊

5、月末，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出

借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

一、交納稅款具體種類及相關(guān)規(guī)定

我國企業(yè)出租房屋，具體需要交納營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅。現(xiàn)將各稅種分述如下：

第一，營業(yè)稅。以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目，稅率為5％計算繳納營業(yè)稅。（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及稅目稅率表、《營業(yè)稅稅目注釋

（試行稿）》）

第二，城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。城市維護建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為％。

教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納（1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》）。

這里值得注意的是，1994年1月1日至今，教育費附加比率為3％。同時在國家總局2010年10月18日下發(fā)的國務(wù)院《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號）中，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。即外資企業(yè)同內(nèi)資企業(yè)交納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

第三，印花稅。以財產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)租賃合同”稅目，稅率為1‰計算繳納印花稅，或按財產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額按1‰貼花，稅額不足1元，按1元貼花（《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。財產(chǎn)租賃合同的80%核算(鹽亭百惠通)。

第四，房產(chǎn)稅。以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，自1月1日起對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。[《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[]24號）]。

除企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房情況外，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)出租房屋的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12％計算繳納房產(chǎn)稅（《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》）。

第五，城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅（《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》）。

1.大城市l(wèi).5～30元;/平方米 2.中等城市1.2～24元;3.小城市0.9～18元;

4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

根據(jù)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[1988]國稅地字第15號）文件第四條規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

第六，企業(yè)所得稅。查實征收企業(yè)所得稅的企業(yè)將房屋租賃取得的租金收入并入本企業(yè)收入，扣除與該經(jīng)營用房有關(guān)的成本和稅費支出，計算應(yīng)納稅所得額，按期預(yù)繳、年終匯算清繳企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例）。

二、企業(yè)房屋出租收取房租的相關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間

第一，營業(yè)稅。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

第二，企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。國稅函[2010]79號，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》對企業(yè)提前收到租金收入的情形作出了補充規(guī)定。根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》

第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

三、企業(yè)房屋出租收取房租的稅務(wù)及賬務(wù)處理

企業(yè)收取符合上述規(guī)定的本期租金，應(yīng)當(dāng)期確認收入，交納營業(yè)稅。但在實際操作過程中，經(jīng)常會提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入，如一次性收取幾年的租金，在此情況下，應(yīng)在收到預(yù)收款當(dāng)天交納營業(yè)稅，但在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。同時，與此相關(guān)的出租房屋的折舊及交納的稅費等也應(yīng)按稅法規(guī)定分期計入支出。相關(guān)會計賬務(wù)處理列示如下：

收到租金時：

借：銀行存款等（總金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（當(dāng)年收入）

預(yù)收賬款等（跨年度收入）

交納稅費時：

借：營業(yè)稅金及附加（與當(dāng)年收入匹配）

待攤費用（與跨年度收入匹配）

貸：應(yīng)交稅金等

按稅法規(guī)定計提折舊時：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：累計折舊

以后年度結(jié)轉(zhuǎn)收入費用：

借：預(yù)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：營業(yè)稅金及附加

貸：待攤費用

企業(yè)在發(fā)生出租業(yè)務(wù)時，可參照上述進行稅務(wù)和賬務(wù)處理。

四、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)房屋出租收取房租的納稅核定

平日顧問過程中，發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)為了少納稅，減少租金入賬的金額，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十五條規(guī)定，納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務(wù)院令[]362號）第四十七條規(guī)定，納稅人有稅收征管法第三十五條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

根據(jù)以上規(guī)定，如果稅務(wù)機關(guān)認為申報的計稅依據(jù)偏低，是有權(quán)依據(jù)規(guī)定方法調(diào)整的，企業(yè)少報租金不但起不到少交稅的目的，反而會給自己帶來不必要的麻煩，這是得不償失的。

綜上所述，企業(yè)在發(fā)生房屋出租業(yè)務(wù)時，應(yīng)據(jù)實申報納稅，繳納營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等，并按以上規(guī)定進行賬務(wù)處理

第二篇：融資租賃賬務(wù)處理

一、直接融資租賃帳務(wù)處理

一、會計處理基本流程

（一）1、提出租賃申請，出租人受理后，簽訂融資租賃合同，按設(shè)備價款、運輸費、安裝調(diào)試費、保險費等之和與應(yīng)付租賃款的現(xiàn)值（折現(xiàn)率順序依次為 ： 內(nèi)含利率、合同利率、同期銀行貸款利率）較低者作為資產(chǎn)入帳價值，借記 “ 固定資產(chǎn) — 融資租入固定資產(chǎn) ” 科目，按應(yīng)付未付租息等，借記 “ 未確認融資費用 ” 科目；按融資租賃合同附表中應(yīng)付租金總額，貸記 “ 長期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款 ” 科目。、如果租賃資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)額的比例 ≤30%，可按應(yīng)付租金總額確認資產(chǎn)帳面價值，借記 “ 固定資產(chǎn) — 融資租入固定資產(chǎn) ” 科目，按融資租賃合同附表中應(yīng)付租金總額，貸記 “ 長期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款 ” 科目。

（二）在租賃合同簽訂時，承租人一般應(yīng)向出租人支付租賃標的物 20—30% 作為租賃保證金，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。保證金用于支付最后一期或幾期租金，借記 “ 長期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目。

（三）在租賃期內(nèi)，承租人按期支付租金，借記 “ 長期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。將租金中所含租息部分確認為當(dāng)期費用，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 未確認融資費用 ” 科目。

（四）承租人計提折舊，分兩種情況、合同約定期末將租賃標的物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，承租人按正常使用年限計提折舊，借記 “ 制造費用 ”，“ 管理費用等 ” 科目，貸記 “ 累計折舊 ” 科目。、合同簽訂時不能合理確定期末將租賃標的物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，承租人按租期與正常使用年限較短計提折舊（對新的設(shè)備租期一般短于正常使用年限），即按租期計提折舊，借記 “ 制造費用 ”、“ 管理費用 ” 等科目，貸記 “ 累計折舊 ” 科目。

（五）租賃期滿時，承租人取得租賃標的物所有權(quán)，分兩種情況：、承租人按正常使用年限折舊，資產(chǎn)帳面凈值與資產(chǎn)實際價值應(yīng)大體一致，承租人不需要調(diào)帳，以名義貨價取得所有權(quán)，借記 “ 長期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目，將名義貨價確認為當(dāng)期費用，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 未確認融資費用 ” 科目；同時將 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 轉(zhuǎn)為 “ 自有固定資產(chǎn) ” 明細科目。、承租人按租期折舊，資產(chǎn)帳面凈值（幾乎為 0）與資產(chǎn)實際價值相差懸殊，承租人以清產(chǎn)核資的名義可對資產(chǎn)價值進行評估，以評估值入帳。

（1）以名義貨價取得所有權(quán)，借記 “ 長期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目，將名義貨價確認為當(dāng)期費用，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 未確認融資費用 ” 科目。

（2）以清產(chǎn)核資的評估值入帳，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目。

二、實例

例 1 ：承租人擬向出租人租賃一艘新船，設(shè)定船的購置成本為 8000 萬，船的正常折舊年限為 20 年，租期為 3 年，租賃年利率為 7%，本金每年回收 2666.67 萬，期滿所有權(quán)轉(zhuǎn)移，手續(xù)費 100 元。、簽訂租賃合同，承租人按資產(chǎn)購置成本與應(yīng)付租賃款的現(xiàn)值（折現(xiàn)率一般為合同利率）較低入帳，PV=（2666.67+560）/（1+7%）+（2666.67+373.33）/（1+7%）+（2666.66+186.67）/（1+7%）=8000 萬，作如下會計分錄；

借：固定資產(chǎn)—— 融資租入固定資產(chǎn)8000 萬

未確認融資費用1120.01 萬

貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 9120.01 萬、A、第一年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發(fā)票，作如下會計分錄；

借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款3226.67 萬

貸：銀行存款3226.67 萬

B、第二年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發(fā)票，作如下會計分錄；

借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款3040 萬

貸：銀行存款3040 萬

C、第三年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發(fā)票，作如下會計分錄；

借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 2853.34 萬

貸：銀行存款2853.34 萬、在租期內(nèi)，未確認融資費用（含名義貨價）采用直線法分攤，確認為當(dāng)年費用，作如下會計分錄；

借：財務(wù)費用373.337 萬

貸：未確認融資費用 373.337 萬、按正常使用年限計提折舊（20 年），每年 400 萬計入當(dāng)年成本、費用，作如下會計分錄；

借：制造費用、營業(yè)費用、管理費用400 萬

貸：累計折舊400 萬、租賃期滿，資產(chǎn)帳面凈值與資產(chǎn)實際價值應(yīng)大體一致，承租人不需要調(diào)帳，以名義貨價取得所有權(quán)，作如下會計分錄；

借：長期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款0.01 萬

貸：銀行存款0.01 萬、同時將 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 轉(zhuǎn)為 “ 自有固定資產(chǎn) ” 明細科目，作如下會計分錄；

借：固定資產(chǎn) —×× 設(shè)備8000 萬

貸：固定資產(chǎn) — 融資租入固定資產(chǎn)8000 萬

分析意見：在租賃合同簽訂時明確所有權(quán)轉(zhuǎn)移、在折舊按正常使用年限計提的條件下：、租賃合同簽訂時，承租人資產(chǎn)負債中資產(chǎn)方增加 9120.01 萬（固定資產(chǎn)增 8000 萬、未確認融資費用增加 1120.01 萬）；負債方增加 2504.01 萬（長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款增加 9120.01 萬）。、承租人在 3 年租期內(nèi)進入財務(wù)費用 1120.01 萬，通過折舊進入制造費用、進而入成本 400×3=1200 萬。、當(dāng)租賃期滿時，承租人固定資產(chǎn)帳面價值為 8000 萬、已提折舊為 1200 萬、帳面凈值為 6800 萬（在資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方）。

第三篇：設(shè)備租賃賬務(wù)處理

一、建立總賬（按資產(chǎn)負債表的順序排列）設(shè)備租賃 行業(yè)會計賬務(wù)處理

1、設(shè)置相關(guān)科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、實收資本、利潤分配、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅費用。

2、注意事項：以上科目基本夠用，若有對應(yīng)不上的票據(jù)看看資產(chǎn)負債表，另會計業(yè)務(wù)均要憑票入帳，其中固定資產(chǎn)、管理費用（工資除外）一定要正式的發(fā)票。

二、按總帳科目建立相對應(yīng)的明細帳

三、各科目的使用

1、應(yīng)收帳款指未收到的主營業(yè)務(wù)收入，除此外的應(yīng)收及暫付款項入其他應(yīng)收款；

2、固定資產(chǎn)指購入的設(shè)備，按月計提折舊（計提方法網(wǎng)上可查），對應(yīng)管理費用

3、應(yīng)付帳款指未付清的設(shè)備款，應(yīng)付工資指計提當(dāng)月工資，入管理費用，發(fā)放時對應(yīng)現(xiàn)金等；

4、月底按營業(yè)收入的5%計提應(yīng)交稅費（明細為應(yīng)交營業(yè)稅），同時計提稅金附加（種類及征收率各地方不一樣，到地稅咨詢），入應(yīng)交稅費-附加，兩項合計對應(yīng)營業(yè)稅金及附加

5、實收資本即股東實際投入的款項，對應(yīng)銀行存款等

6、成本指圍繞勞務(wù)收入發(fā)生的費用開支，除外即管理費用，財務(wù)費用即銀行存款利息收入及匯兌手續(xù)費等開支

7、營業(yè)外收支從字面即可理解；

8、月末將損益表內(nèi)有余額的科目，分清借貸方向結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目下（即清為零），年末則將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤（之前本年利潤也在負債表內(nèi)未分配利潤欄反映）；

9、季度末按本年利潤25%計提所得稅（有盈利時，次月15日前申報國稅并繳款），對應(yīng)應(yīng)交稅費-所得稅，后結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。

四、注意事項

1、憑票入帳，特別是相關(guān)發(fā)票；

2、還有很多細節(jié)難以詳敘，自己多看看小企業(yè)會計制度；

3、所得稅有很多費用限制，可在網(wǎng)上查閱新所得稅法。

第四篇：處置房屋的賬務(wù)處理

處置房屋的賬務(wù)處理

【例2】企業(yè)出售一座建筑物，原價2000000元，已使用6年，計提折舊300000元，支付清理費用l0000元，出售收入為1900000元，營業(yè)稅率5％。根據(jù)房屋銷售發(fā)票、銀行存款收款和付款憑證等，編制如下會計分錄:

1．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理l700000

累計折舊300000

貸:固定資產(chǎn)2000000

2．支付清理費用:

借:固定資產(chǎn)清理l0000

貸:銀行存款l0000

3．收到價款:

借:銀行存款l900000

貸:固定資產(chǎn)清理l900000

4．計算應(yīng)交納的營業(yè)稅(1900000×5％=95000元):

借:固定資產(chǎn)清理95000

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅95000

5．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益:

借:固定資產(chǎn)清理95000

貸:營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得95000

三、固定資產(chǎn)報廢的核算

固定資產(chǎn)的報廢有的屬于正常報廢，如由于使用期限已滿不-再繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；有的屬于提前報廢，如確定預(yù)計使用年限時未考慮無形損耗而在技術(shù)進步時必須淘汰的固定資產(chǎn)，以及由于管理不善或自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)毀損。正常報廢的固定資產(chǎn)已提足折舊，其賬面價值應(yīng)為預(yù)計凈殘值。提前報廢的固定資產(chǎn)未提足折舊，但未提足的折舊也不再補提。固定資產(chǎn)正常報廢與提前報廢的會計處理基本相同。舉例如下:

【例3】企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經(jīng)批準報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用l2700元，拆除的殘料一部分作價l5000元，由倉庫收作維修材料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。

編制會計分錄如下:

1．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時:

借:固定資產(chǎn)清理15000

累計折舊 435000

貸:固定資產(chǎn) 450000

2．支付清理費用:

借:固定資產(chǎn)清理12700

貸:銀行存款12700

第五篇：房屋租賃收入納稅（定稿）

出租收入按，服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)征收營業(yè)稅（適用稅率5%），營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，隨同要征收城建稅和教育附加（其中：城建稅稅率為市7%、縣或建制鎮(zhèn)為5%、其他為1%，教育附加稅率為3%）；房屋出租要按租金的12%征收房產(chǎn)稅，印花稅為租金的0.1%。因為一般納稅人不以出租為主營業(yè)務(wù)，相關(guān)租金在“其他務(wù)收入”科目核算，因該出租業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的稅費在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。1.收到租金時：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2.月本計提各稅稅費時：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅（按租金的5%計算）應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅（按租金的12%計算）應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅（按營業(yè)稅的7%計算）應(yīng)交稅費-教育附加費（按營業(yè)稅的3%計算）應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅（按租金收入的0.1%計算，如果租賃合同采用自行貼花的方式，也可以不計提，可在貼花時，直接列入“其他業(yè)務(wù)成本”）同時請注意：地方政府如果還有地方附加稅，還需按規(guī)定各種地方附加稅費，如地方教育附加等！

單位出租房屋取得的收入應(yīng)同時計提企業(yè)所得稅嗎？按什么比例計提？

一、關(guān)于是否同時計提企業(yè)所得稅問題，應(yīng)分以下情形分別進行所得稅處理：

1、如果你單位是實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，則其出租收入應(yīng)并入你單位收入總額，然后根據(jù)你單位當(dāng)年實際經(jīng)營情況確定是否需要繳納企業(yè)所得稅。即，如果你單位當(dāng)年虧損，則上述收入當(dāng)年不需要繳納企業(yè)所得稅。在實際征管中，在你單位向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)一般在開票時即按一定比例計征企業(yè)所得稅，但你單位在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，多退少補。即可從當(dāng)年應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅金中抵扣上述已征的企業(yè)所得稅和你單位平時預(yù)繳的企業(yè)所得稅；

2、若你單位是實行核定征收的企業(yè)所得稅納稅人，則你單位在向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)在開票時即按一定比例計征企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于計征比例問題 根據(jù)《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，租賃收入應(yīng)稅所得率在10%--30%之間，換算成征收率（即應(yīng)稅所得率與25%法定稅率的乘積）在2%---7.5%之間，具體比率由各地自行確定，我市一般為2%，即在你單位向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)一般按2%的比例計算征收企業(yè)所得稅。