第一篇：企業內部控制知識競賽試題及答案2013.08.23

內部控制知識競賽試題

一、第1-70題為選擇題（請在備選答案中選擇1個或1個以上正確答案，選出全部正確選項得1分，錯選、少選、多選、不選均不得分。本題共70題，每題1分，共70分）

二、第71-100題為判斷題（本題型共30題，每題1分。判斷正確得分，判斷錯誤不得分）

1、關于合同管理內部控制，下列說法正確的有（）

? ? ? ? A.企業對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同 B.重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草 C.合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效

D.合同生效后，企業就質量、價款、履行地點等內容與合同對方沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充

2、關于美國科索委員會（COSO）發布的《內部控制——整合框架》（1992）和《企業風險管理——整合框架》（2004）之間的關系，下列說法正確的有（）

? A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內部控制的主體，前者依舊有用

? ? B.后者增加了戰略目標，并將報告目標擴大到非財務報告

C.后者延續了前者中有關主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

? D.前者和后者都認為風險發生在主體的各個層次上，并且來源于許多內部和外部因素

3、企業建立健全反舞弊機制，重點關注的領域包括（）

? A.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，謀取不當利益

? B.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等

? ? C.董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權 D.相關機構或人員串通舞弊

4、下列各項中，屬于導致內部控制固有局限原因的有（）

? ? ? ? A.控制的有效性會受到決策過程中人為判斷的影響 B.內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證 C.管理人員可能會凌駕于內部控制之上 D.內部控制的設計與實施需要考慮成本與效益

5、下列各項中符合有效控制原則的有（）

? A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內容

? B.與員工簽訂協議，規定不得以私人名義經營與公司有關的業務、保守商業秘密等，并規定相應的處罰條款

? C.企業研究成果的開發應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產

? D.資金管理信息系統允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作

6、下列有關企業內部控制目標的表述中，正確的有（）

? ? ? ? A.企業經營管理合法合規 B.追求利潤最大化 C.財務報告真實完整 D.促進企業實現發展戰略

7、關于企業預算管理內部控制，下列做法正確的有（）

? A.預算管理工作機構設在財會部門

? ? B.在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作

C.對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控

? D.為了緊密跟隨市場經濟環境的變化，企業批準下達的預算可以調整，不用再履行審批程序

8、下列有關企業內部控制的表述中，正確的有（）

? ? ? ? A.內部控制是一個過程

B.內部控制是由企業的董事會和管理層實施的 C.有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現

D.內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業活動之中的一系列行為

9、關于企業內部控制評價中的內部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（）

? A.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標

? B.重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標

? ? C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 D.企業內部控制缺陷的認定標準由外部審計師確定

10、下列關于中央企業實施企業內部控制規范體系的要求正確的有（）

? A.中央企業應當按照《企業內部控制基本規范》和配套指引的要求，建立規范、完善的內部控制體系

? B.中央企業在開展內部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告

? C.中央企業應當建立內部控制重大缺陷追究制度，內部控制評價和審計結果要與履職評估或績效考核相互結合

? D.中央企業應當自2013年起，于每年4月30日前向國資委報送內部控制評價報告，同時抄送派駐本企業監事會

11、關于業務外包內部控制，下列說法正確的有（）

? ? ? A.總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業務外包的決策 B.重大業務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批

C.企業應當按照規定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業務外包合同

? D.企業外包業務需要保密的，應當在業務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規定承包方的保密義務和責任

12、企業建立與實施內部控制應當遵循的原則有（）

? ? ? ? A.全面性原則 B.重要性原則 C.成本效益原則 D.制衡性原則

13、企業應當建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。下列選項中，屬于股東（大）會主要職責的有（）

? ? ? A.依法行使企業的經營決策權

B.監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責

C.依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權

? D.審議批準監事會或監事的報告

14、內部控制評價報告應當報經（）批準后對外披露或報送相關部門

? ? ? ? A.股東大會或類似權力機構 B.董事會或類似權力機構 C.監事會或類似權力機構 D.管理層

15、企業開展內部控制評價工作，可以采取的組織形式有（）

? ? A.授權內部審計機構具體實施內部控制有效性的定期評價工作 B.成立專門的內部控制機構組織實施內部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權力機構負責

? C.根據自身特點，成立內部控制評價工作的非常設機構，抽調內部審計、內部控制等相關機構的人員組成內部控制評價小組，具體組織實施內部控制評價工作

? D.委托中介機構實施內部控制評價

16、針對資金營運內部控制的關鍵控制，下列說法正確的有（）

? ? ? ? A.印章要與空白票據分管 B.由一人辦理資金全過程業務 C.嚴禁收款不入賬、設立“小金庫” D.出納人員根據資金收付憑證登記日記賬

17、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（）

? ? ? ? A.把握市場機會的能力不強

B.企業未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序 C.違反國家《環境保護法》，受到環保部門的嚴厲處罰 D.管理人員或技術人員大量流失，流失率達到50%

18、企業應當切實做好信息系統上線的各項準備工作，包括（）

? ? ? ? A.培訓業務操作和系統管理人員

B.制定科學的上線計劃和新舊系統轉換方案 C.考慮新舊系統順利切換和平穩銜接的應急預案 D.系統上線涉及數據遷移的，應制定詳細的數據遷移計劃

19、在測試控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險，確定所需獲取的審計證據。下列各項因素中，影響與某項控制相關的風險的包括（）

? ? ? ? A.相關賬戶或列報是否曾經出現錯報 B.該項控制在運行中依賴判斷的程度 C.該項控制是人工控制還是自動化控制 D.企業層面控制的有效性

20、下列與業務外包有關的風險中，屬于選擇承包商環節所應當關注的風險的有（）

? A.承包方在合同期內因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業務外包失敗

? ? ? B.承包方缺乏應有的專業資質，導致企業遭受損失 C.業務外包成本過高導致難以發揮業務外包的優勢 D.承包方不是合法設立的法人主體，導致企業陷入法律糾紛

22、企業年度內部控制評價報告的基準日是（）

? ? ? ? A.1月1日 B.12月31日 C.3月31日 D.6月30日

23、關于內部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（BCD）

? A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業務單位，應以企業整體合并層面的重要性水平為衡量標準

? B.對于納入內部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業務流程都應當進行內部控制評估

? C.納入內部控制評估范圍的業務流程應與內部控制應用指引所規定的業務流程保持一致

? D.各年度內部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現變化，應經過公司董事會或授權機構的審批

24、下列關于上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的要求，正確的有（）

? A.中央和地方國有控股上市公司，應于2012年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告

? B.非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監會算法）在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告

? C.選項A、B范圍之外的其他主板上市公司，應在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告

? D.新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設內控體系，并在上市的下一年度年報披露的同時，披露內部控制自我評價報告和審計報告

25、根據企業《內部控制評價指引》，內部控制的有效性包括（）

? ? ? ? A.設計的有效性 B.體制的有效性 C.運行的有效性 C.機制的有效性

26、關于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有（）

? ? A.測試程序的性質在很大程度上取決于擬測試控制的性質 B.注冊會計師應當綜合運用詢問適當人員、觀察控制的執行、檢查相關文件以及重新執行等程序

? ? C.針對同一被審計單位同一控制，每年的測試程序應當相同 D.與檢查相比，重新執行提供的審計證據的效力更高

27、企業內部控制的實施主體包括（）

? ? ? ? A.全體員工 B.監事會 C.經理層 D.董事會

28、針對內部控制審計業務，下列有關企業層面控制的說法中，正確的有（）

? A.如果一項企業層面控制足以應對已評估的錯報風險，注冊會計師就不必測試與該風險相關的其他控制

? B.對某項業務層面的控制而言，與該項控制相關的風險受企業層面的控制影響

? C.注冊會計師在評價內部控制時，通常應當首先評價業務層面控制，然后評價企業層面控制

? D.注冊會計師應當識別、了解和測試對內部控制有重要影響的企業層面控制

29、關于企業采購業務內部控制，下列說法正確的有(ABCD)? ? A.應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業務集中 B.應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換

? ? C.任何采購都不得安排同一機構辦理采購業務全過程

D.重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批

30、關于注冊會計師對非財務報告內部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有（）

? A.注冊會計師沒有任何責任發現和報告非財務報告內部控制存在的重大缺陷

? B.對財務報告內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷段”予以披露

? C.注冊會計師應當對非財務報告內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

? D.注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內部控制存在的重大缺陷

31、內部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內部控制有效性的結論。下列關于再測試工作錯誤的有（）

? ? A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性 B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內部控制評價工作的效率

? C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內部控制有效性的結論

? D.如再測試證明整改后的內部控制是有效的，則一般情況下不影響企業得出內部控制有效的結論

32、企業發展戰略方案應最終報經（）批準后付諸實施

? ? ? A.戰略委員會 B.總經理 C.董事會

? D.股東（大）會

33、公開發行證券的公司在年度報告中應披露的財務報告內部控制信息包括（）

? ? ? ? A.公司財務報告內部控制的建立健全及其運行情況的說明 B.董事會對評價基準日財務報告內部控制的自我評價報告 C.注冊會計師對公司財務報告內部控制的審計報告 D.報告年度財務報告內部控制審計費用情況

34、下列各項中，表明內部控制環境存在缺陷的有（）

? A.甲企業為上市公司，其關鍵管理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發生的捐款

? B.乙企業為降低生產成本，減少環保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環境污染

? C.丙企業設立審計委員會，負責監督公司內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況

? D.丁企業的企業文化是“不惜一切代價做大市場”

35、內部控制審計的對象是（A）

? ? ? ? A.特定基準日財務報告內部控制設計與運行的有效性 B.整個期間財務報告內部控制設計與運行的有效性 C.被審計單位編制的內部控制評價報告 D.被審計單位的財務報告

36、關于同一企業的內部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的關系，下列說法正確的有（）

? A.如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，通常應當出具否定意見的內部控制審計報告

? B.如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告

? C.如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告

? D.如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告

37、下列選項中，屬于內部控制范疇內的風險應對策略有（）

? ? ? ? A.風險規避 B.風險降低 C.風險分擔 D.風險承受

38、某企業負責人關于信息化的下列說法中，錯誤的有（）

? ? A.公司信息系統建設由信息部領導負全責

B.信息化要大力推進，各個部門要認真結合業務梳理流程，各自開發自身的業務信息系統

? C.加強信息系統運行與維護的管理，建立和完善信息系統安全保密和泄密責任追究、用戶管理、數據定期備份、信息系統安全保密和泄密責任追究等制度，確保系統安全運轉

? D.已用的信息系統不適應業務開展的，應由信息部門及時變更

39、主板上市公司開展內部控制評價的頻率為（）

? ? ? ? A.至少每兩年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

40、根據功能分類，可以將控制分為預防性控制和（）

? ? ? ? A.發現性控制 B.反饋性控制 C.矯正性控制 D.系統性控制

41、下列屬于內部環境評價范疇的有（）

? ? ? ? A.企業文化 B.社會責任 C.內部審計 D.治理結構

42、企業在內部控制評價實際操作中，評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，表現在（）

? ? A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題

B.評價人員業務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足

? ? C.內部控制、審計、專業部門溝通不夠，信息無法共享

D.內部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉

43、下列關于內部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（）

? ? A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發現，應立即報告

B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告

? ? C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告 D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告

44、關于信息系統內部控制，下列做法錯誤的有（）

? A.負責SAP系統上線的顧問和人員保留了后臺操作的權限，便于及時解決問題

? B.系統開發完成后，由開發機構對信息系統進行驗收測試，確保符合需求方的要求

? C.企業實行異地備份制度，對重要的數據每三個月交指定的地點由專人保管

? D.為了保證業務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統操作

45、下列有關企業內部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）

? A.內部控制信息與溝通針對的是企業內部生成的信息，不涉及企業外部的信息

? B.信息系統生成與控制目標及其實現程度有關的信息，從而使對業務的管理和控制成為可能

? ? C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業之中 D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式

46、下列有關企業內部控制目標的表述中，正確的有（）

? ? A.企業經營管理合法合規 B.追求利潤最大化

? ? C.財務報告真實完整 D.促進企業實現發展戰略

47、建立健全和有效實施內部控制是（ABD）的責任

? ? ? ? A.高級管理層 B.董事會 C.注冊會計師 D.內審部門

48、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內部控制審計收費的有（ad）

? ? ? ? A.內部控制審計范圍 B.制定的內部控制審計計劃 C.擬采用的內部控制審計程序 D.內部控制審計風險

49、與《內部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發布的修訂后的《內部控制——整合框架》主要變化表現有（ABC）

? ? ? A.修改了內部控制核心定義

B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則

C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內部和外部、財務和非財務的報告目標

? D.將目標設定作為內部控制的組成部分 50、2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構和崗位設置進行了調整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內部控制存在（A）缺陷

? ? ? ? A.設計缺陷 B.運行缺陷

C.既不屬于設計缺陷也不屬于運行缺陷 D.制度缺陷和運行缺陷

51、企業內部控制評價報告的內容應當包括（ABC）

? ? ? ? A.高級管理層對內部控制報告真實性的聲明 B.內部控制評價的依據、范圍、程序和方法 C.內部控制缺陷及其認定情況和整改情況 D.內部控制有效性的結論

52、在財務報表審計與財務報告內部控制審計中，注冊會計師均需評價內部控制。下列說法正確的有（BCD）

? A.財務報表審計中對內部控制的了解和測試工作，足以支持對財務報告內部控制審計發表審計意見，不需執行額外的工作

? B.兩者評價內部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新執行等程序

? C.兩者評價內部控制的目的不同，前者是為了支持注冊會計師對控制風險的評估結果，進而確定實質性程序的性質、時間安排和范圍；后者是為了支持對內部控制有效性發表的意見

? D.兩者對控制缺陷的評價要求不同，后者要求比前者更嚴

53、企業編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關注的風險有（ABC）

? A.編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損

? B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

? C.不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控

? D.因財經媒體或外部財務分析師發布負面評價而導致股價下跌

54、關于企業人力資源管理內部控制，下列說法錯誤的有（AB）

? A.企業在選拔員工時，應當切實做到因人設崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求

? ? B.企業對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同 C.企業人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損

? D.企業應當定期對年度人力資源計劃執行情況進行評估

55、在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有（AD）

? ? ? A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據 B.針對每一相關認定，注冊會計師應當測試與其相關的所有控制 C.對被審計單位在財務報告內部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試

? D.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險

56、針對工程項目內部控制，企業應當明確相關部門和崗位的職責權限，做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

? ? ? ? A.可行性研究與決策 B.概預算編制與審核 C.項目實施與價款支付 D.竣工決算與審計

57、內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業執行評價工作的內容，其中包括（ACD）

? ? ? ? A.評價要素 C.企業經營目標 C.主要風險點 D.采取的控制措施

58、內部控制的基本概念是從早期（B）思想的基礎上逐步發展起來的。

? ? ? ? A.科學管理 B.內部牽制 C.內部審計 D.管理控制

59、在財務報告內部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內容應當包括（BCD）

? ? ? ? A.被審計單位將足額支付審計費用

B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內部控制缺陷 C.被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內部控制負責 D.被審計單位已向注冊會計師披露導致財務報表發生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發生重大錯報，但涉及管理層和其他在內部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊

60、集團性企業在確定內部控制評價范圍時，應當關注重要業務單位。下列選項中屬于重要業務單位的有（BCD）

? ? A.集團總部

B.資產占合并資產總額比例較高的分公司和子公司

? ? C.營業收入占合并營業收入比例較高的分公司和子公司 D.利潤占合并利潤比例較高的分公司和子公司

61、關于企業擔保業務內部控制，下列說法正確的有（ABCD）

? A.企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批

? B.企業應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務

? C.企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避

? D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序

62、關于企業籌資內部控制，下列說法正確的有（C）

? A.企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當由企業一把手審批

? B.企業財務部門可以根據市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途

? C.企業應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付

? D.企業的股利分配方案應當經過公司董事會批準，并按規定履行披露義務

63、關于企業內部報告的形成和傳遞，下列說法正確的有（ABCD）

? ? A.企業應當建立內部報告審核、保密和評估制度

B.企業內部各管理層級均應當指定專人負責內部報告工作，在任何情況下不得越權上報信息

? C.內部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時

? D.企業應當拓寬內部報告渠道，廣泛收集合理化建議

64、在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（ABC）

? ? ? ? A.所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質 B.相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性 C.該項控制與其他控制的相互作用或關系 D.確定相關金額時所需判斷的主觀程度

65、關于工程立項內部控制，下列說法正確的有（ACD）

? ? A.企業應指定專門機構歸口管理工程項目

B.工程項目可行性研究必須由企業自行開展，不得委托外部專業機構開展

? C.企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見

? D.企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄

66、下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內部控制存在重大缺陷的跡象的有（ACD）

? ? A.注冊會計師發現涉及被審計單位總經理的小額舞弊行為 B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報

? C.注冊會計師在審計過程中發現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內部控制在運行過程中未能發現該錯報

? D.被審計單位的審計委員會對內部控制的監督無效

67、企業財務報告內部控制審計報告的審計意見類型包括（ABCD）

? ? ? ? A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見

68、關于內部控制缺陷，下列說法錯誤的有（BC）

? ? A.內部控制缺陷按其成因或來源分為設計缺陷和運行缺陷

B.企業內部控制評價工作組應根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行最終認定

? ? C.內部控制缺陷按其嚴重程度分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷 D.內部控制的缺陷可能導致企業偏離控制目標

69、關于存貨保管內部控制，下列說法錯誤的有（AC）

? ? ? A.存貨在不同倉庫直接流動時可以不必辦理出入庫手續 B.按倉儲物資所要求的儲存條件貯存

C.為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄

? D.對存貨進行保險投保，保證存貨安全

70、在內部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（ACD）

? A.在年度中間完成內部控制設計與執行有效性評估且未發現重大缺陷，則企業可以據此直接認定內部控制有效

? B.在執行有效性測試中，某項內部控制出現一個抽樣偏差的，則應認定為內部控制缺陷

? C.在執行有效性測試中，某項內部控制出現抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內部控制有效

? D.如果企業出現多項內部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業不能認定內部控制有效

1、內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，運用的方法通常包括（）

? ? ? ? A.個別訪談 B.實地查驗 C.函證確認 D.調查問卷

71、某企業銷售部門正在開發客戶管理系統，該部門負責人認為，將客戶管理業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序就實現了建立該信息系統的控制目標。（×）72、某國有大型企業內部控制評價部門從機關部門和下屬單位A公司抽調相關業務人員，組成內部控制評價工作組，對所有下屬單位進行內部控制評價。（√）73、企業在進行工程項目招標時，在確定中標人前，為保證供求雙方的充分了解，企業應同投標人就投標價格、投標方案等內容進行談判。（×）74、企業內部控制評價報告應當先于內部控制審計報告對外披露或報送。（×）75、如果會計師事務所在內部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，則可以為同一企業提供內部控制審計和咨詢服務。（×）76、企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（√）77、企業對照內部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業務層面的控制措施進行逐條核對檢查，并據此修改內部控制相關制度與流程，能確保內部控制有效性。（×）78、內部監督是內部審計機構或經授權的其他監督機構的職責。（√）

79、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執行，領導班子集體討論確定A方案，在實施過程中，發現重組條件發生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。（×）80、會計師事務所的質量控制政策和程序應當要求，在出具財務報告內部控制審計報告后，完成項目質量控制復核。（×）

81、對異常的或者違背內部控制要求的交易和數據，開發信息系統時應當設計由系統自動報告并設置跟蹤處理機制。（×）82、企業應當重視風險評估，只有將風險全部規避，才能實現企業的可持續發展。（×）83、企業委托會計師事務所等中介機構實施內部控制評價，可以充分利用中介機構的專業知識和人才優勢，并由其承擔內部控制評價責任。（×）84、國務院國資委加強對中央企業內部控制工作的監督檢查。對于在監督檢查中發現的重大缺陷，企業在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內部控制評價部門和外部中介機構的責任。(×)85、2013年5月，美國科索委員會（COSO）更新了《內部控制——整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（√）86、企業應當編制授權的權限指引，嚴格禁止超出授權指引的授權行為。（√）87、被審計單位進行內部控制評價時，可以利用注冊會計師在內部控制審計中執行的審計程序及獲取的審計證據。（×）88、企業內部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，應當由董事會最終予以認定。（×）89、2002年美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》中的404條款要求在美上市公司管理層就財務報告內部控制結構及程序有效性做出認定聲明，并提交內部控制報告；公司審計師對公司管理層關于財務報告內部控制的評價發表鑒證意見。（）90、如果知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內部控制發表否定意見。（×）91、在內部控制審計中，如果針對某一重要賬戶的某一相關認定的內部控制在以前年度審計后未發生變化，注冊會計師可以每三年對這些控制測試一次。（×）92、加強和完善企業內部控制建設可以提高企業經營管理水平和風險防范能力，從而為企業經營目標的實現提供絕對保證。（×）

93、就內部控制審計而言，在判斷某賬戶是否屬于重要賬戶時,注冊會計師應當綜合考慮其固有風險和相關控制的影響。（×）94、某企業的內部評價基準日是12月31日，評價團隊在對1月1日到12月31日間業務進行測試后，未發現有重大缺陷，就可以判定其內部控制有效。（×）95、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但截止基準日新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當出具帶強調事項段的內部控制審計報告。（×）

96、企業董事會及戰略委員會可以聘請社會專業人士擔任顧問，提供專業咨詢意見。（√）

97、內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環節。（×）

? ? 正確 錯誤

98、穿行測試法是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的有效性。（×）99、企業監事會負責對董事會建立與實施內部控制進行監督。（×）

? ? 正確 錯誤

100、對于某一被審計單位，會計師事務所既從事財務報表審計業務，又從事內部控制審計業務，會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨的內部控制審計業務約定書。（√）

? ? 正確 錯誤

第二篇：企業內部控制知識競賽試題及答案一

企業內部控制知識競賽試題及答案一

一、第1-70題為選擇題（請在備選答案中選擇1個或1個以上正確答案，選出全部正確選項得1分，錯選、少選、多選、不選均不得分。本題共70題，每題1分，共70分）

1、關于同一企業的內部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的關系，下列說法正確的有（AD）

? A.如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，通常應當出具否定意見的內部控制審計報告

? B.如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告

? C.如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告

? D.如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告 2、2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構和崗位設置進行了調整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內部控制存在（A）缺陷

? A.設計缺陷

? B.運行缺陷

? C.既不屬于設計缺陷也不屬于運行缺陷

? D.制度缺陷和運行缺陷

3、關于工程立項內部控制，下列說法正確的有（ACD）

? A.企業應指定專門機構歸口管理工程項目

? B.工程項目可行性研究必須由企業自行開展，不得委托外部專業機構開展

? C.企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見

? D.企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄

4、下列關于上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的要求，正確的有（ABCD）

? A.中央和地方國有控股上市公司，應于2012年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告

? B.非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監會算法）在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告

? C.選項A、B范圍之外的其他主板上市公司，應在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告

? D.新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設內控體系，并在上市的下一年報披露的同時，披露內部控制自我評價報告和審計報告

5、集團性企業在確定內部控制評價范圍時，應當關注重要業務單位。企業內部控制知識競賽試題及答案一企業內部控制知識競賽試題及答案一。下列選項中屬于重要業務單位的有（ABCD）

? A.集團總部

? B.資產占合并資產總額比例較高的分公司和子公司

? C.營業收入占合并營業收入比例較高的分公司和子公司

? D.利潤占合并利潤比例較高的分公司和子公司

6、關于注冊會計師對非財務報告內部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有（ACD）

? A.注冊會計師沒有任何責任發現和報告非財務報告內部控制存在的重大缺陷

? B.對財務報告內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷段”予以披露

? C.注冊會計師應當對非財務報告內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

? D.注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內部控制存在的重大缺陷

7、下列各項中符合有效控制原則的有（ABC）

? A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內容

? B.與員工簽訂協議，規定不得以私人名義經營與公司有關的業務、保守商業秘密等，并規定相應的處罰條款

? C.企業研究成果的開發應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產

? D.資金管理信息系統允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作

8、企業開展內部控制評價工作，可以采取的組織形式有（ABCD）

? A.授權內部審計機構具體實施內部控制有效性的定期評價工作

? B.成立專門的內部控制機構組織實施內部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權力機構負責

? C.根據自身特點，成立內部控制評價工作的非常設機構，抽調內部審計、內部控制等相關機構的人員組成內部控制評價小組，具體組織實施內部控制評價工作

? D.委托中介機構實施內部控制評價

9、企業內部控制評價報告的內容應當包括（ABCD）

? A.高級管理層對內部控制報告真實性的聲明

? B.內部控制評價的依據、范圍、程序和方法

? C.內部控制缺陷及其認定情況和整改情況

? D.內部控制有效性的結論

10、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（BCD）

? A.把握市場機會的能力不強

? B.企業未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序

? C.違反國家《環境保護法》，受到環保部門的嚴厲處罰

? D.管理人員或技術人員大量流失，流失率達到50%

11、企業在內部控制評價實際操作中，評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，表現在（ABCD）? A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題

? B.評價人員業務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足

? C.內部控制、審計、專業部門溝通不夠，信息無法共享

? D.內部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉

12、企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務相互分離的要求。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

? A.可行性研究與決策審批

? B.執行與監督檢查

? C.決策審批與執行

? D.決策審批與監督檢查

13、內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，運用的方法通常包括（ABD）

? A.個別訪談

? B.實地查驗

? C.函證確認

? D.調查問卷

14、內部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內部控制有效性的結論。下列關于再測試工作錯誤的有（ABC）

? A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性

? B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內部控制評價工作的效率

? C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內部控制有效性的結論

? D.如再測試證明整改后的內部控制是有效的，則一般情況下不影響企業得出內部控制有效的結論

15、內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業執行評價工作的內容，其中包括（ACD）

? A.評價要素

? B.企業經營目標

? C.主要風險點

? D.采取的控制措施

16、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內部控制審計收費的有（AC）

? A.內部控制審計范圍

? B.制定的內部控制審計計劃

? C.擬采用的內部控制審計程序

? D.內部控制審計風險

17、企業應當建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。企業內部控制知識競賽試題及答案一文章企業內部控制知識競賽試題及答案一出自，此鏈接！。下列選項中，屬于股東（大）會主要職責的有（CD）

? A.依法行使企業的經營決策權

? B.監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責

? C.依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權

? D.審議批準監事會或監事的報告

18、建立健全和有效實施內部控制是（B）的責任

? A.高級管理層

? B.董事會

? C.注冊會計師

? D.內審部門

19、關于內部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（B）? A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業務單位，應以企業整體合并層面的重要性水平為衡量標準

? B.對于納入內部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業務流程都應當進行內部控制評估

? C.納入內部控制評估范圍的業務流程應與內部控制應用指引所規定的業務流程保持一致

? D.各內部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現變化，應經過公司董事會或授權機構的審批

20、在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（ABCD）

? A.所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質

? B.相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性

? C.該項控制與其他控制的相互作用或關系

? D.確定相關金額時所需判斷的主觀程度

21、內部控制審計的對象是（A）

? A.特定基準日財務報告內部控制設計與運行的有效性

? B.整個期間財務報告內部控制設計與運行的有效性

? C.被審計單位編制的內部控制評價報告

? D.被審計單位的財務報告

22、針對工程項目內部控制，企業應當明確相關部門和崗位的職責權限，做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

? A.可行性研究與決策

? B.概預算編制與審核

? C.項目實施與價款支付

? D.竣工決算與審計

23、關于企業內部控制評價中的內部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（ABC）

? A.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標

? B.重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標

? C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷

? D.企業內部控制缺陷的認定標準由外部審計師確定

24、在財務報告內部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內容應當包括（BCD）

? A.被審計單位將足額支付審計費用

? B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內部控制缺陷

? C.被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內部控制負責

? D.被審計單位已向注冊會計師披露導致財務報表發生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發生重大錯報，但涉及管理層和其他在內部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊

25、下列各項中，屬于導致內部控制固有局限原因的有（ABCD）

? A.控制的有效性會受到決策過程中人為判斷的影響

? B.內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證

? C.管理人員可能會凌駕于內部控制之上

? D.內部控制的設計與實施需要考慮成本與效益

26、下列關于中央企業實施企業內部控制規范體系的要求正確的有（ABC）

? A.中央企業應當按照《企業內部控制基本規范》和配套指引的要求，建立規范、完善的內部控制體系

? B.中央企業在開展內部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告

? C.中央企業應當建立內部控制重大缺陷追究制度，內部控制評價和審計結果要與履職評估或績效考核相互結合

? D.中央企業應當自2013年起，于每年4月30日前向國資委報送內部控制評價報告，同時抄送派駐本企業監事會

27、下列有關企業內部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）

? A.內部控制信息與溝通針對的是企業內部生成的信息，不涉及企業外部的信息

? B.信息系統生成與控制目標及其實現程度有關的信息，從而使對業務的管理和控制成為可能

? C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業之中

? D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式

28、企業建立與實施內部控制應當遵循的原則有（ABCD）

? A.全面性原則

? B.重要性原則

? C.成本效益原則

? D.制衡性原則

29、主板上市公司開展內部控制評價的頻率為（B）

? A.至少每兩年一次

? B.至少每年一次

? C.至少每季度一次

? D.至少每月一次

30、內部控制的基本概念是從早期（B）思想的基礎上逐步發展起來的。

? A.科學管理

? B.內部牽制

? C.內部審計

? D.管理控制

31、關于信息系統內部控制，下列做法錯誤的有（ABD）

? A.負責SAP系統上線的顧問和人員保留了后臺操作的權限，便于及時解決問題

? B.系統開發完成后，由開發機構對信息系統進行驗收測試，確保符合需求方的要求

? C.企業實行異地備份制度，對重要的數據每三個月交指定的地點由專人保管

? D.為了保證業務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統操作

32、下列選項中，屬于內部控制范疇內的風險應對策略有（ABCD）

? A.風險規避

? B.風險降低

? C.風險分擔

? D.風險承受

33、下列各項中，表明內部控制環境存在缺陷的有（ABD）

? A.甲企業為上市公司，其關鍵管理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發生的捐款

? B.乙企業為降低生產成本，減少環保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環境污染

? C.丙企業設立審計委員會，負責監督公司內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況

? D.丁企業的企業文化是“不惜一切代價做大市場”

34、企業建立健全反舞弊機制，重點關注的領域包括（ABCD）

? A.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，謀取不當利益

? B.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等

? C.董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權

? D.相關機構或人員串通舞弊

35、在內部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（ABC）

? A.在中間完成內部控制設計與執行有效性評估且未發現重大缺陷，則企業可以據此直接認定內部控制有效

? B.在執行有效性測試中，某項內部控制出現一個抽樣偏差的，則應認定為內部控制缺陷

? C.在執行有效性測試中，某項內部控制出現抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內部控制有效

? D.如果企業出現多項內部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業不能認定內部控制有效

36、企業財務報告內部控制審計報告的審計意見類型包括（ACD）

? A.無保留意見

? B.保留意見

? C.否定意見

? D.無法表示意見

37、下列有關企業內部控制的表述中，正確的有（AD）

? A.內部控制是一個過程

? B.內部控制是由企業的董事會和管理層實施的

? C.有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現

? D.內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業活動之中的一系列行為

38、關于合同管理內部控制，下列說法正確的有（ABD）

? A.企業對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同

? B.重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草

? C.合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效

? D.合同生效后，企業就質量、價款、履行地點等內容與合同對方沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充

39、企業內部控制評價報告的基準日是（B）

? A.1月1日

? B.12月31日

? C.3月31日

? D.6月30日

40、關于企業人力資源管理內部控制，下列說法錯誤的有（AB）

? A.企業在選拔員工時，應當切實做到因人設崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求

? B.企業對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同

? C.企業人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損

? D.企業應當定期對人力資源計劃執行情況進行評估

41、關于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有（AB）

? A.測試程序的性質在很大程度上取決于擬測試控制的性質

? B.注冊會計師應當綜合運用詢問適當人員、觀察控制的執行、檢查相關文件以及重新執行等程序

? C.針對同一被審計單位同一控制，每年的測試程序應當相同

? D.與檢查相比，重新執行提供的審計證據的效力更高

42、在測試控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險，確定所需獲取的審計證據。企業內部控制知識競賽試題及答案一企業題庫。下列各項因素中，影響與某項控制相關的風險的包括（ABCD）

? A.相關賬戶或列報是否曾經出現錯報

? B.該項控制在運行中依賴判斷的程度

? C.該項控制是人工控制還是自動化控制 ? D.企業層面控制的有效性

43、企業編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關注的風險有（ABC）

? A.編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損

? B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

? C.不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控

? D.因財經媒體或外部財務分析師發布負面評價而導致股價下跌

44、關于企業擔保業務內部控制，下列說法正確的有（ABCD）

? A.企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批

? B.企業應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務

? C.企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避

? D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序

45、關于美國科索委員會（COSO）發布的《內部控制——整合框架》（1992）和《企業風險管理——整合框架》（2004）之間的關系，下列說法正確的有（ABCD）

? A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內部控制的主體，前者依舊有用

? B.后者增加了戰略目標，并將報告目標擴大到非財務報告

? C.后者延續了前者中有關主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

? D.前者和后者都認為風險發生在主體的各個層次上，并且來源于許多內部和外部因素

46、與《內部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發布的修訂后的《內部控制——整合框架》主要變化表現有（BC）

? A.修改了內部控制核心定義 ? B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則

? C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內部和外部、財務和非財務的報告目標

? D.將目標設定作為內部控制的組成部分

47、下列有關企業內部控制目標的表述中，正確的有（ACD）

? A.企業經營管理合法合規

? B.追求利潤最大化

? C.財務報告真實完整

? D.促進企業實現發展戰略

48、關于企業籌資內部控制，下列說法正確的有（C）

? A.企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當由企業一把手審批

? B.企業財務部門可以根據市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途

? C.企業應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付

? D.企業的股利分配方案應當經過公司董事會批準，并按規定履行披露義務

49、根據功能分類，可以將控制分為預防性控制和（C）

? A.發現性控制

? B.反饋性控制

? C.矯正性控制

? D.系統性控制

50、關于業務外包內部控制，下列說法正確的有（BCD）

? A.總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業務外包的決策

? B.重大業務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批

? C.企業應當按照規定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業務外包合同

? D.企業外包業務需要保密的，應當在業務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規定承包方的保密義務和責任

51、企業應當切實做好信息系統上線的各項準備工作，包括（ABCD）

? A.培訓業務操作和系統管理人員

? B.制定科學的上線計劃和新舊系統轉換方案

? C.考慮新舊系統順利切換和平穩銜接的應急預案

? D.系統上線涉及數據遷移的，應制定詳細的數據遷移計劃

52、下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內部控制存在重大缺陷的跡象的有（ABCD）

? A.注冊會計師發現涉及被審計單位總經理的小額舞弊行為

? B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報

? C.注冊會計師在審計過程中發現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內部控制在運行過程中未能發現該錯報

? D.被審計單位的審計委員會對內部控制的監督無效

53、在財務報表審計與財務報告內部控制審計中，注冊會計師均需評價內部控制。下列說法正確的有（BCD）

? A.財務報表審計中對內部控制的了解和測試工作，足以支持對財務報告內部控制審計發表審計意見，不需執行額外的工作

? B.兩者評價內部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新執行等程序

? C.兩者評價內部控制的目的不同，前者是為了支持注冊會計師對控制風險的評估結果，進而確定實質性程序的性質、時間安排和范圍；后者是為了支持對內部控制有效性發表的意見

? D.兩者對控制缺陷的評價要求不同，后者要求比前者更嚴

54、針對資金營運內部控制的關鍵控制，下列說法正確的有（ACD）? A.印章要與空白票據分管

? B.由一人辦理資金全過程業務

? C.嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”

? D.出納人員根據資金收付憑證登記日記賬

55、下列與業務外包有關的風險中，屬于選擇承包商環節所應當關注的風險的有（BCD）

? A.承包方在合同期內因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業務外包失敗

? B.承包方缺乏應有的專業資質，導致企業遭受損失

? C.業務外包成本過高導致難以發揮業務外包的優勢

? D.承包方不是合法設立的法人主體，導致企業陷入法律糾紛

56、內部控制評價報告應當報經（B）批準后對外披露或報送相關部門

? A.股東大會或類似權力機構

? B.董事會或類似權力機構

? C.監事會或類似權力機構

? D.管理層

57、在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有（AD）

? A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據

? B.針對每一相關認定，注冊會計師應當測試與其相關的所有控制

? C.對被審計單位在財務報告內部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試

? D.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險

58、關于內部控制缺陷，下列說法錯誤的有（BC）

? A.內部控制缺陷按其成因或來源分為設計缺陷和運行缺陷

? B.企業內部控制評價工作組應根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行最終認定

? C.內部控制缺陷按其嚴重程度分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷

? D.內部控制的缺陷可能導致企業偏離控制目標

59、下列關于內部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（B）

? A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發現，應立即報告

? B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告

? C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告

? D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告

60、公開發行證券的公司在報告中應披露的財務報告內部控制信息包括（ABCD）

? A.公司財務報告內部控制的建立健全及其運行情況的說明

? B.董事會對評價基準日財務報告內部控制的自我評價報告鼓勵中小板

? C.注冊會計師對公司財務報告內部控制的審計報告

? D.報告財務報告內部控制審計費用情況

61、針對內部控制審計業務，下列有關企業層面控制的說法中，正確的有（ABD）

第三篇：企業內部控制知識競賽試題(含答案)

企業內部控制知識競賽試題（含答案）

1、與《內部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發布的修訂后的《內部控制——整合框架》主要變化表現有（BC）A.修改了內部控制核心定義

B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則

C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內部和外部、財務和非財務的報告目標 D.將目標設定作為內部控制的組成部分

2、下列選項中，屬于內部控制范疇內的風險應對策略有（ABCD）A.風險規避 B.風險降低 C.風險分擔 D.風險承受

3、某企業負責人關于信息化的下列說法中，錯誤的有（ABD）A.公司信息系統建設由信息部領導負全責

B.信息化要大力推進，各個部門要認真結合業務梳理流程，各自開發自身的業務信息系統

C.加強信息系統運行與維護的管理，建立和完善信息系統安全保密和泄密責任追究、用戶管理、數據定期備份、信息系統安全保密和泄密責任追究等制度，確保系統安全運轉 D.已用的信息系統不適應業務開展的，應由信息部門及時變更

4、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（BCD）A.把握市場機會的能力不強

B.企業未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序 C.違反國家《環境保護法》，受到環保部門的嚴厲處罰 D.管理人員或技術人員大量流失，流失率達到50%

5、針對資金營運內部控制的關鍵控制，下列說法正確的有（ACD）A.印章要與空白票據分管 B.由一人辦理資金全過程業務 C.嚴禁收款不入賬、設立“小金庫” D.出納人員根據資金收付憑證登記日記賬

6、關于內部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（B）

A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業務單位，應以企業整體合并層面的重要性水平為衡量標準

B.對于納入內部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業務流程都應當進行內部控制評估 C.納入內部控制評估范圍的業務流程應與內部控制應用指引所規定的業務流程保持一致

D.各內部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現變化，應經過公司董事會或授權機構的審批

7、集團性企業在確定內部控制評價范圍時，應當關注重要業務單位。下列選項中屬于重要業務單位的有（ABCD）A.集團總部

B.資產占合并資產總額比例較高的分公司和子公司 C.營業收入占合并營業收入比例較高的分公司和子公司 D.利潤占合并營業收入比例較高的分公司和子公司 8關于業務外包內部控制，下列說法正確的有（BCD）

A.總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業務外包的決策 B.重大業務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批 C.企業應當按照規定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業務外包合同

D.企業外包業務需要保密的，應當在業務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規定承包方的保密義務和責任占合并利潤比例較高的分公司和子公司

9、下列各項中，屬于導致內部控制固有局限原因的有（ABCD）A.控制的有效性會受到決策過程中人為判斷的影響 B.內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證 C.管理人員可能會凌駕于內部控制之上 D.內部控制的設計與實施需要考慮成本與效益

10、在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（ABCD）

A.所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質 B.相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性 C.該項控制與其他控制的相互作用或關系 D.確定相關金額時所需判斷的主觀程度

11、主板上市公司開展內部控制評價的頻率為（B）A.至少每兩年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

12、針對工程項目內部控制，企業應當明確相關部門和崗位的職責權限，做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）A.可行性研究與決策 B.概預算編制與審核 C.項目實施與價款支付 D.竣工決算與審計

13、內部控制審計的對象是（A）

A.特定基準日財務報告內部控制設計與運行的有效性 B.整個期間財務報告內部控制設計與運行的有效性 C.被審計單位編制的內部控制評價報告 D.被審計單位的財務報告

14、企業編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關注的風險有（ABC）

A.編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損 B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

C.不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控 D.因財經媒體或外部財務分析師發布負面評價而導致股價下跌 15、2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構和崗位設置進行了調整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內部控制存在（A）缺陷 A.設計缺陷 B.運行缺陷

C.既不屬于設計缺陷也不屬于運行缺陷 D.制度缺陷和運行缺陷

16、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內部控制審計收費的有（AC）A.內部控制審計范圍 B.制定的內部控制審計計劃 C.擬采用的內部控制審計程序 D.內部控制審計風險

17、下列屬于內部環境評價范疇的有（ABCD）A.企業文化 B.社會責任 C.內部審計 D.治理結構

18、關于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有（AB）A.測試程序的性質在很大程度上取決于擬測試控制的性質

B.注冊會計師應當綜合運用詢問適當人員、觀察控制的執行、檢查相關文件以及重新執行等程序 C.針對同一被審計單位同一控制，每年的測試程序應當相同 D.與檢查相比，重新執行提供的審計證據的效力更高

19、企業建立健全反舞弊機制，重點關注的領域包括（ABCD）A.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，謀取不當利益

B.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等 C.董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權 D.相關機構或人員串通舞弊

20、下列關于中央企業實施企業內部控制規范體系的要求正確的有（ABC）

A.中央企業應當按照《企業內部控制基本規范》和配套指引的要求，建立規范、完善的內部控制體系 B.中央企業在開展內部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告

C.中央企業應當建立內部控制重大缺陷追究制度，內部控制評價和審計結果要與履職評估或績效考核相互結合

D.中央企業應當自2013年起，于每年4月30日前向國資委報送內部控制評價報告，同時抄送派駐本企業監事會

21、在財務報告內部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內容應當包括（BCD）

A.被審計單位將足額支付審計費用

B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內部控制缺陷 C.被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內部控制負責

D.被審計單位已向注冊會計師披露導致財務報表發生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發生重大錯報，但涉及管理層和其他在內部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊

22、企業發展戰略方案應最終報經（D）批準后付諸實施 A.戰略委員會 B.總經理 C.董事會 D.股東（大）會

23、下列各項中符合有效控制原則的有（ABC）

A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內容

B.與員工簽訂協議，規定不得以私人名義經營與公司有關的業務、保守商業秘密等，并規定相應的處罰條款

C.企業研究成果的開發應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產

D.資金管理信息系統允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作

24、內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業執行評價工作的內容，其中包括（CD）A.評價要素 C.企業經營目標 C.主要風險點 D.采取的控制措施

25、根據功能分類，可以將控制分為預防性控制和（C）A.發現性控制 B.反饋性控制 C.矯正性控制 D.系統性控制

26、企業內部控制評價報告的基準日是（B）A.1月1日 B.12月31日 C.3月31日 D.6月30日

27、關于企業籌資內部控制，下列說法正確的有（C）

A.企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當由企業一把手審批 B.企業財務部門可以根據市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途

C.企業應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付

D.企業的股利分配方案應當經過公司董事會批準，并按規定履行披露義務

28、下列有關企業內部控制的表述中，正確的有（AD）A.內部控制是一個過程

B.內部控制是由企業的董事會和管理層實施的 C.有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現

D.內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業活動之中的一系列行為

29、內部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內部控制有效性的結論。下列關于再測試工作錯誤的有（ABC）

A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性 B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內部控制評價工作的效率

C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內部控制有效性的結論 D.如再測試證明整改后的內部控制是有效的，則一般情況下不影響企業得出內部控制有效的結論 30、在內部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（ABC）

A.在中間完成內部控制設計與執行有效性評估且未發現重大缺陷，則企業可以據此直接認定內部控制有效

B.在執行有效性測試中，某項內部控制出現一個抽樣偏差的，則應認定為內部控制缺陷

C.在執行有效性測試中，某項內部控制出現抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內部控制有效

D.如果企業出現多項內部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業不能認定內部控制有效

31、建立健全和有效實施內部控制是（B）的責任 A.高級管理層 B.董事會 C.注冊會計師 D.內審部門

32、企業建立與實施內部控制應當遵循的原則有（ABCD）A.全面性原則 B.重要性原則 C.成本效益原則 D.制衡性原則

33、企業開展內部控制評價工作，可以采取的組織形式有（ABCD）A.授權內部審計機構具體實施內部控制有效性的定期評價工作

B.成立專門的內部控制機構組織實施內部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權力機構負責 C.根據自身特點，成立內部控制評價工作的非常設機構，抽調內部審計、內部控制等相關機構的人員組成內部控制評價小組，具體組織實施內部控制評價工作 D.委托中介機構實施內部控制評價

34、在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有（AD）A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據 B.針對每一相關認定，注冊會計師應當測試與其相關的所有控制

C.對被審計單位在財務報告內部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試

D.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險

35、在財務報表審計與財務報告內部控制審計中，注冊會計師均需評價內部控制。下列說法正確的有（BCD）A.財務報表審計中對內部控制的了解和測試工作，足以支持對財務報告內部控制審計發表審計意見，不需執行額外的工作

B.兩者評價內部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新執行等程序 C.兩者評價內部控制的目的不同，前者是為了支持注冊會計師對控制風險的評估結果，進而確定實質性程序的性質、時間安排和范圍；后者是為了支持對內部控制有效性發表的意見 D.兩者對控制缺陷的評價要求不同，后者要求比前者更嚴

36、下列有關企業內部控制目標的表述中，正確的有（ACD）A.企業經營管理合法合規 B.追求利潤最大化 C.財務報告真實完整 D.促進企業實現發展戰略

37、關于存貨保管內部控制，下列說法錯誤的有（AC）A.存貨在不同倉庫直接流動時可以不必辦理出入庫手續 B.按倉儲物資所要求的儲存條件貯存

C.為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄 D.對存貨進行保險投保，保證存貨安全

38、企業內部控制的實施主體包括（ABCD）A.全體員工 B.監事會 C.經理層 D.董事會

39、針對內部控制審計業務，下列有關企業層面控制的說法中，正確的有（ABD）

A.如果一項企業層面控制足以應對已評估的錯報風險，注冊會計師就不必測試與該風險相關的其他控制 B.對某項業務層面的控制而言，與該項控制相關的風險受企業層面的控制影響 C.注冊會計師在評價內部控制時，通常應當首先評價業務層面控制，然后評價企業層面控制 D.注冊會計師應當識別、了解和測試對內部控制有重要影響的企業層面控制 40、下列有關企業內部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）A.內部控制信息與溝通針對的是企業內部生成的信息，不涉及企業外部的信息

B.信息系統生成與控制目標及其實現程度有關的信息，從而使對業務的管理和控制成為可能 C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業之中 D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式

41、企業應當建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。下列選項中，屬于股東（大）會主要職責的有（CD）A.依法行使企業的經營決策權

B.監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責

C.依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權 D.審議批準監事會或監事的報告

42、關于工程立項內部控制，下列說法正確的有（ACD）A.企業應指定專門機構歸口管理工程項目

B.工程項目可行性研究必須由企業自行開展，不得委托外部專業機構開展

C.企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見 D.企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄

43、關于內部控制缺陷，下列說法錯誤的有（BC）A.內部控制缺陷按其成因或來源分為設計缺陷和運行缺陷

B.企業內部控制評價工作組應根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行最終認定 C.內部控制缺陷按其嚴重程度分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷 D.內部控制的缺陷可能導致企業偏離控制目標

44、關于信息系統內部控制，下列做法錯誤的有（ABD）

A.負責SAP系統上線的顧問和人員保留了后臺操作的權限，便于及時解決問題 B.系統開發完成后，由開發機構對信息系統進行驗收測試，確保符合需求方的要求 C.企業實行異地備份制度，對重要的數據每三個月交指定的地點由專人保管

D.為了保證業務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統操作

45、企業在內部控制評價實際操作中，評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，表現在（ABCD）A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題

B.評價人員業務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足 C.內部控制、審計、專業部門溝通不夠，信息無法共享 D.內部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉

46、關于企業采購業務內部控制，下列說法正確的有(BD)A.應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業務集中 B.應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換 C.任何采購都不得安排同一機構辦理采購業務全過程

D.重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批

47、下列關于上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的要求，正確的有（ABCD）

A.中央和地方國有控股上市公司，應于2012年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告 B.非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監會算法）在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告 C.選項A、B范圍之外的其他主板上市公司，應在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告

D.新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設內控體系，并在上市的下一年報披露的同時，披露內部控制自我評價報告和審計報告

48、關于企業人力資源管理內部控制，下列說法錯誤的有（AB）

A.企業在選拔員工時，應當切實做到因人設崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求 B.企業對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同

C.企業人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損 D.企業應當定期對人力資源計劃執行情況進行評估

49、關于同一企業的內部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的關系，下列說法正確的有（AD）A.如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，通常應當出具否定意見的內部控制審計報告

B.如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告

C.如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告

D.如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告

50、內部控制的基本概念是從早期（B）思想的基礎上逐步發展起來的。A.科學管理 B.內部牽制 C.內部審計 D.管理控制

51、企業應當切實做好信息系統上線的各項準備工作，包括（ABCD）A.培訓業務操作和系統管理人員

B.制定科學的上線計劃和新舊系統轉換方案 C.考慮新舊系統順利切換和平穩銜接的應急預案 D.系統上線涉及數據遷移的，應制定詳細的數據遷移計劃

52、關于注冊會計師對非財務報告內部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有（ACD）A.注冊會計師沒有任何責任發現和報告非財務報告內部控制存在的重大缺陷

B.對財務報告內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷段”予以披露

C.注冊會計師應當對非財務報告內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證 D.注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內部控制存在的重大缺陷

53、企業財務報告內部控制審計報告的審計意見類型包括（ACD）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見

54、內部控制評價報告應當報經（B）批準后對外披露或報送相關部門 A.股東大會或類似權力機構 B.董事會或類似權力機構 C.監事會或類似權力機構 D.管理層

55、公開發行證券的公司在報告中應披露的財務報告內部控制信息包括（ABCD）A.公司財務報告內部控制的建立健全及其運行情況的說明 B.董事會對評價基準日財務報告內部控制的自我評價報告 C.注冊會計師對公司財務報告內部控制的審計報告 D.報告財務報告內部控制審計費用情況

56、關于美國科索委員會（COSO）發布的《內部控制——整合框架》（1992）和《企業風險管理——整合框架》（2004）之間的關系，下列說法正確的有（ABCD）

A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內部控制的主體，前者依舊有用 B.后者增加了戰略目標，并將報告目標擴大到非財務報告

C.后者延續了前者中有關主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

D.前者和后者都認為風險發生在主體的各個層次上，并且來源于許多內部和外部因素

57、在測試控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險，確定所需獲取的審計證據。下列各項因素中，影響與某項控制相關的風險的包括（ABCD）A.相關賬戶或列報是否曾經出現錯報 B.該項控制在運行中依賴判斷的程度 C.該項控制是人工控制還是自動化控制 D.企業層面控制的有效性

58、企業內部控制評價報告的內容應當包括（ABCD）A.高級管理層對內部控制報告真實性的聲明 B.內部控制評價的依據、范圍、程序和方法 C.內部控制缺陷及其認定情況和整改情況 D.內部控制有效性的結論

59、下列與業務外包有關的風險中，屬于選擇承包商環節所應當關注的風險的有（BCD）A.承包方在合同期內因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業務外包失敗 B.承包方缺乏應有的專業資質，導致企業遭受損失 C.業務外包成本過高導致難以發揮業務外包的優勢 D.承包方不是合法設立的法人主體，導致企業陷入法律糾紛

60.內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，運用的方法通常包括（ABD）A.個別訪談 B.實地查驗 C.函證確認 D.調查問卷

61.關于企業內部控制評價中的內部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（ABC）A.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標

B.重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標

C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 D.企業內部控制缺陷的認定標準由外部審計師確定

62.根據企業《內部控制評價指引》，內部控制的有效性包括（AC）A.設計的有效性 B.體制的有效性 C.運行的有效性 C.機制的有效性 63.關于企業內部報告的形成和傳遞，下列說法正確的有（ACD）A.企業應當建立內部報告審核、保密和評估制度

B.企業內部各管理層級均應當指定專人負責內部報告工作，在任何情況下不得越權上報信息 C.內部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時 D.企業應當拓寬內部報告渠道，廣泛收集合理化建議 64、關于合同管理內部控制，下列說法正確的有（ABD）

A.企業對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同 B.重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草 C.合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效

D.合同生效后，企業就質量、價款、履行地點等內容與合同對方沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充

65、下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內部控制存在重大缺陷的跡象的有（ABCD）A.注冊會計師發現涉及被審計單位總經理的小額舞弊行為

B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報

C.注冊會計師在審計過程中發現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內部控制在運行過程中未能發現該錯報

D.被審計單位的審計委員會對內部控制的監督無效 66、下列各項中，表明內部控制環境存在缺陷的有（ABD）

A.甲企業為上市公司，其關鍵管理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發生的捐款

B.乙企業為降低生產成本，減少環保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環境污染 C.丙企業設立審計委員會，負責監督公司內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況 D.丁企業的企業文化是“不惜一切代價做大市場”

67、關于企業擔保業務內部控制，下列說法正確的有（ABCD）

A.企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批

B.企業應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務

C.企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避 D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序

68、企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務相互分離的要求。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

A.可行性研究與決策審批 B.執行與監督檢查 C.決策審批與執行 D.決策審批與監督檢查

69.關于企業預算管理內部控制，下列做法正確的有（ABC）A.預算管理工作機構設在財會部門

B.在預算開始前完成全面預算草案的編制工作

C.對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控 D.為了緊密跟隨市場經濟環境的變化，企業批準下達的預算可以調整，不用再履行審批程序 70.下列關于內部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（B）A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發現，應立即報告

B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告 C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告

D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告 71.企業應當編制授權的權限指引，嚴格禁止超出授權指引的授權行為。（對）正確 錯誤

72.被審計單位進行內部控制評價時，可以利用注冊會計師在內部控制審計中執行的審計程序及獲取的審計證據。（錯）正確 錯誤

73.企業在進行工程項目招標時，在確定中標人前，為保證供求雙方的充分了解，企業應同投標人就投標價格、投標方案等內容進行談判。（錯）正確 錯誤

74.企業委托會計師事務所等中介機構實施內部控制評價，可以充分利用中介機構的專業知識和人才優勢，并由其承擔內部控制評價責任。（錯）正確 錯誤

75、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但截止基準日新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當出具帶強調事項段的內部控制審計報告。（錯）正確 錯誤

76、對于某一被審計單位，會計師事務所既從事財務報表審計業務，又從事內部控制審計業務，會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨的內部控制審計業務約定書。（對）正確 錯誤

77、企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（對）正確 錯誤 78、2013年5月，美國科索委員會（COSO）更新了《內部控制——整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（錯）正確 錯誤

79、會計師事務所的質量控制政策和程序應當要求，在出具財務報告內部控制審計報告后，完成項目質量控制復核。（錯）正確 錯誤

80、企業內部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，應當由董事會最終予以認定。（錯）正確 錯誤

81、某企業銷售部門正在開發客戶管理系統，該部門負責人認為，將客戶管理業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序就實現了建立該信息系統的控制目標。（錯）正確 錯誤

82、企業監事會負責對董事會建立與實施內部控制進行監督。（對）正確 錯誤

83、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執行，領導班子集體討論確定A方案，在實施過程中，發現重組條件發生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。（錯）正確 錯誤

84、國務院國資委加強對中央企業內部控制工作的監督檢查。對于在監督檢查中發現的重大缺陷，企業在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內部控制評價部門和外部中介機構的責任。(對)正確 錯誤

85、某國有大型企業內部控制評價部門從機關部門和下屬單位A公司抽調相關業務人員，組成內部控制評價工作組，對所有下屬單位進行內部控制評價。（錯）正確 錯誤

86、企業內部控制評價報告應當先于內部控制審計報告對外披露或報送。（錯）正確 錯誤

87、企業董事會及戰略委員會可以聘請社會專業人士擔任顧問，提供專業咨詢意見。（對）正確 錯誤

88、企業對照內部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業務層面的控制措施進行逐條核對檢查，并據此修改內部控制相關制度與流程，能確保內部控制有效性。（錯）正確 錯誤

89、如果會計師事務所在內部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，則可以為同一企業提供內部控制審計和咨詢服務。（錯）正確 錯誤

90.、在內部控制審計中，如果針對某一重要賬戶的某一相關認定的內部控制在以前審計后未發生變化，注冊會計師可以每三年對這些控制測試一次。（錯）正確 錯誤

91.加強和完善企業內部控制建設可以提高企業經營管理水平和風險防范能力，從而為企業經營目標的實現提供絕對保證。（錯）正確 錯誤

92.內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環節。（對）正確 錯誤

93.內部監督是內部審計機構或經授權的其他監督機構的職責。（對）正確 錯誤

94.企業應當重視風險評估，只有將風險全部規避，才能實現企業的可持續發展。（錯）正確 錯誤

95.就內部控制審計而言，在判斷某賬戶是否屬于重要賬戶時,注冊會計師應當綜合考慮其固有風險和相關控制的影響。（錯）正確 錯誤

96.某企業的內部評價基準日是12月31日，評價團隊在對1月1日到12月31日間業務進行測試后，未發現有重大缺陷，就可以判定其內部控制有效。（錯）正確 錯誤

97.對異常的或者違背內部控制要求的交易和數據，開發信息系統時應當設計由系統自動報告并設置跟蹤處理機制。（對）正確 錯誤

98.如果知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內部控制發表否定意見。（對）正確 錯誤

99.穿行測試法是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的有效性。（錯）正確 錯誤

100.2002年美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》中的404條款要求在美上市公司管理層就財務報告內部控制結構及程序有效性做出認定聲明，并提交內部控制報告；公司審計師對公司管理層關于財務報告內部控制的評價發表鑒證意見。（對）正確 錯誤

第四篇：2013年企業內部控制知識競賽試題及參考答案

2013年企業內部控制知識競賽試題及參考答案

除前五個題及兩個判斷題外，其余均有詳細的答案解析，請各位予以參考。

1、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（BCD）

A.把握市場機會的能力不強

B.企業未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序

C.違反國家《環境保護法》，受到環保部門的嚴厲處罰

D.管理人員或技術人員大量流失，流失率達到50%

解析：財政部會計司解讀《企業內部控制評價指引》

四、內部控制缺陷的認定

3.非財務報告內部控制缺陷的認定標準非財務報告內部控制是指針對除財務報告目標之外的其他目標的內部控制。這些目標一般包括戰略目標、資產安全、經營目標、合規目標等。非財務報告評價應當作為企業內部控制評價的重點。

非財務報告內部控制缺陷認定具有涉及面廣、認定難度大的特點。企業可以根據風險評估的各項工作，對《企業內部控制應用指引》中每一篇應用指引所闡述的風險，根據自身的實際情況、管理現狀和發展要求，加以細化或按內部控制原理補充，參照財務報告內部控制缺陷的認定標準，合理確定定性和定量的認定標準，根據其對內部控制目標實現的影響程度認定為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。其中：定量標準，即涉及金額大小，既可以根據造成直接財產損失絕對金額制定，也可以根據其直接損失占本企業資產、銷售收入及利潤等的比率確定；定性標準，即涉及業務性質的嚴重程度，可根據其直接或潛在負面影響的性質、影響的范圍等因素確定。

以下跡象通常表明非財務報告內部控制可能存在重大缺陷：

（1）國有企業缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；（2）企業決策程序不科學，如決策失誤，導致并購不成功；（3）違犯國家法律、法規，如環境污染；（4）管理人員或技術人員紛紛流失；（5）媒體負面新聞頻現；

（6）內部控制評價的結果特別是重大或重要缺陷未得到整改。（7）重要業務缺乏制度控制或制度系統性失效。

2、關于企業采購業務內部控制，下列說法正確的有(BD)

A.應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業務集中

B.應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換

C.任何采購都不得安排同一機構辦理采購業務全過程

D.重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批

解析：《企業內部控制應用指引第 7 號——采購業務》第五條

企業的采購業務應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。

企業除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業務全過程。

3、關于內部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（CD）A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業務單位，應以企業整體合并層面的重要性水平為衡量標準

B.對于納入內部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業務流程都應當進行內部控制評估

C.納入內部控制評估范圍的業務流程應與內部控制應用指引所規定的業務流程保持一致

D.各內部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現變化，應經過公司董事會或授權機構的審批

解析：財政部會計司解讀《企業內部控制評價指引》

（三）內部控制評價的原則

內部控制評價的原則是開展評價工作應該注意的原則，與內部控制的原則不完全相同。

根據《評價指引》第三條規定，企業對內部控制評價至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。

1.全面性原則。全面性原則強調的是內部控制評價的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

2.重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應當在全面性的基礎之上，著眼于風險，突出重點。具體來說，主要體現在制訂和實施評價工作方案、分配評價資源的過程之中，它的核心要求主要包括兩個方面：一是要堅持風險導向的思路，著重關注那些影響內部控制目標實現的高風險領域和風險點；二是要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業務事項和關鍵的控制環節，以及重要業務單位。

《企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號》5.對于《企業內部控制配套指引》尚未規范的領域，應如何處理？

答：由于企業所面臨的客觀環境和自身的經營管理活動比較復雜，目前的《企業內部控制配套指引》僅對企業常見的、一般性生產經營過程的主要方面和環節進行了規范。在建設與實施內部控制的過程中，對于《企業內部控制配套指引》尚未規范的業務領域，企業應當遵循《企業內部控制基本規范》的原則和要求，按照內部控制建設與實施的基本原理和一般方法，從企業經營目標出發，識別和評估相關風險，梳理關鍵業務流程，根據風險評估的結果，制定和執行相應控制措施。

4、企業編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關注的風險有（ABC）A.編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損

B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

C.不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控

D.因財經媒體或外部財務分析師發布負面評價而導致股價下跌

解析：《企業內部控制應用指引第 14 號——財務報告》第三條

企業編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險：

（一）編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損。

（二）提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

（三）不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。

5、下列關于內部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（B）

A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發現，應立即報告

B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告

C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告

D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告

解析：解析：財政部會計司解讀《企業內部控制評價指引》

四、內部控制缺陷的認定

（三）內部控制缺陷的報告與整改 內部控制缺陷報告應當采取書面形式，可以單獨報告，也可以作為內部控制評價報告的一個重要組成部分。一般而言，內部控制的一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告。對于重大缺陷和重要缺陷及整改方案，應向董事會（審計委員會）、監事會或經理層報告并審定。如果出現不適合向經理層報告的情形，例如存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，或存在管理層凌駕于內部控制之上的情形，應當直接向董事會（審計委員會）、監事會報告。對于一般缺陷，可以與企業經理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會（審計委員會）、監事會報告。

6、關于企業擔保業務內部控制，下列說法正確的有（ABCD）

A.企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批

B.企業應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務

C.企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避

D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序

解析：《企業內部控制應用指引第 12 號——擔保業務》第七條

企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。重大擔保業務，應當報經董事會或類似權力機構批準。

經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見辦理擔保業務。對于審批人超越權限審批的擔保業務，經辦人員應當拒絕辦理。

第八條 企業應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務。

企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避。

對境外企業進行擔保的，應當遵守外匯管理規定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素。

第九條 第九條

被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序。

7、主板上市公司開展內部控制評價的頻率為（B）A.至少每兩年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

解析：《企業內部控制基本規范》第四十六條 企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。

國家有關法律法規另有規定的，從其規定。財政部會計司解讀《企業內部控制評價指引》

五、關于內部控制評價報告

（二）內部控制評價報告的編制和報送第五，審計報告的內容不同。在財務報告審計中，注冊會計師一般不對外報告內部控制的情況，除非內部控制影響到對財務報告發表的審計意見。在內部控制審計中，注冊會計師應報告內部控制的有效性。

從以上五個方面可以看出，兩者差異主要是具體目標、保證程度、評價要求、報告類型等屬性上的實質性差異，這些決定了內部控制審計獨立于財務報告審計。但在技術層面和實務工作中，兩者審計模式、程序、方法等存在著相同之處，風險識別、評估、應對等大量工作內容相近，有很多的基礎工作可以共享，在一項審計中發現的問題還可以為另一項審計提供線索和思路。因此，這兩項審計工作完全可以整合進行，而由同一家事務所進行整合審計，不僅有利于提高審計效果和效率，降低審計成本，減少重復勞動，而且可以避免審計判斷出現不一致的情形，降低企業聘請不同事務所實施審計的負擔。

25、內部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內部控制有效性的結論。下列關于再測試工作錯誤的有（BCD）

A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性

B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內部控制評價工作的效率

C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內部控制有效性的結論

D.如再測試證明整改后的內部控制是有效的，則一般情況下不影響企業得出內部控制有效的結論

27、下列有關企業內部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）

A.內部控制信息與溝通針對的是企業內部生成的信息，不涉及企業外部的信息

B.信息系統生成與控制目標及其實現程度有關的信息，從而使對業務的管理和控制成為可能

C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業之中

D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式

解析：《企業內部控制基本規范》第五條 企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

48、與《內部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發布的修訂后的《內部控制——整合框架》主要變化表現有（ABCD）A.修改了內部控制核心定義

B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則

C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內部和外部、財務和非財務的報告目標

D.將目標設定作為內部控制的組成部分

57、企業在內部控制評價實際操作中，評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，表現在（ABCD）

A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題

B.評價人員業務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足

C.內部控制、審計、專業部門溝通不夠，信息無法共享

D.內部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉

60、關于美國科索委員會（COSO）發布的《內部控制——整合框架》（1992）和《企業風險管理——整合框架》（2004）之間的關系，下列說法正確的有（ABCD）

A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內部控制的主體，前者依舊有用

B.后者增加了戰略目標，并將報告目標擴大到非財務報告

C.后者延續了前者中有關主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

D.前者和后者都認為風險發生在主體的各個層次上，并且來源于許多內部和外部因素

68、根據功能分類，可以將控制分為預防性控制和（A）

A.發現性控制

B.反饋性控制 C.矯正性控制

D.系統性控制

解析：《企業內部控制基本規范》第二十八條 企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

69、關于信息系統內部控制，下列做法錯誤的有（ABCD）

A.負責SAP系統上線的顧問和人員保留了后臺操作的權限，便于及時解決問題

B.系統開發完成后，由開發機構對信息系統進行驗收測試，確保符合需求方的要求

C.企業實行異地備份制度，對重要的數據每三個月交指定的地點由專人保管

D.為了保證業務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統操作

解析：《企業內部控制應用指引第 18 號——信息系統》第八條

企業應當組織獨立于開發單位的專業機構對開發完成的信息系統進行驗收測試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開發需求。

第十二條

企業應當建立用戶管理制度，加強對重要業務系統的訪問權限管理，定期審閱系統賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。

第十四條

企業應當建立系統數據定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點、有效性檢查等內容。

70、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內部控制審計收費的有（ABC）A.內部控制審計范圍

B.制定的內部控制審計計劃

C.擬采用的內部控制審計程序

D.內部控制審計風險

解析：《上市公司實施企業內部控制 規范體系監管問題解答 會計部函〔2012〕62號 2012年2月8曰》

一、問：會計師事務所從事2011年執行企業內部控制規范體系上市公司的內部控制審計時應關注哪些問題？

答：

（四）內部控制審計收費的合理預估

注冊會計師應根據被審計單位的具體情況界定內部控制審計的范圍，合理安排審計資源、制定審計計劃及應實施的審計程序，并據此合理預估實施內部控制審計的成本。

中國證監會將關注內部控制審計收費明顯過低的內部控制審計業務，并加強對其內部控制審計質量的監督。

71、穿行測試法是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的有效性。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制審計指引實施意見》

三、關于實施審計工作

（四）了解潛在錯報的來源并識別相應的控制

穿行測試是指追蹤某筆交易從發生到最終被反映在財務報表中的整個處理過程。注冊會計師在執行穿行測試時，通常需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件及重新執行等程序。在執行穿行測試時，針對重要處理程序發生的環節，注冊會計師可以詢問被審計單位員工對規定程序及控制的了解程度。實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計師充分了解業務流程，識別必要控制設計無效或出現缺失的重要環節。為有助于了解業務流程處理的不同類型的重大交易，在實施詢問程序時，注冊會計師不應局限于關注穿行測試所選定的單筆交易。

72、如果知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內部控制發表否定意見。（T）正確 錯誤

解析：《企業內部控制審計指引》第三十三條

在企業內部控制自我評價基準日并不存在、但在該基準日之后至審計報告日之前（以下簡稱期后期間）內部控制可能發生變化，或出現其他可能對內部控制產生重要影響的因素。注冊會計師應當詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業關于這些情況的書面聲明。

注冊會計師知悉對企業內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內部控制發表否定意見。

注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告。

73、企業監事會負責對董事會建立與實施內部控制進行監督。（T）正確 錯誤

解析：《企業內部控制基本規范》第十二條 董事會負責內部控制的建立健全和有效實

施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

74、被審計單位進行內部控制評價時，可以利用注冊會計師在內部控制審計中執行的審計程序及獲取的審計證據。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制審計指引實施意見》

七、關于完成審計工作

（二）獲取書面聲明

注冊會計師應當獲取經被審計單位簽署的書面聲明。書面聲明的內容應當包括：（3）被審計單位沒有利用注冊會計師在內部控制審計和財務報表審計中執行的程序及其結果作為評價的基礎；

75、在內部控制審計中，如果針對某一重要賬戶的某一相關認定的內部控制在以前審計后未發生變化，注冊會計師可以每三年對這些控制測試一次。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制審計指引實施意見》

（十）控制測試的涵蓋期間

重要賬戶和列報的每個相關認定，注冊會計師應當獲取控制有效性的審計證據。中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第十四條提及的“三年輪換測試”不適用（本意見第四部分提及的與基準相比較的策略除外）。

76、企業內部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，應當由董事會最終予以認定。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制評價指引》第十九條

企業內部控制評價部門應當編制內部控制缺陷認定匯總表，結合日常監督和專項監督發現的內部控制缺陷及其持續改進情況，對內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當的形式向董事會、監事會或者經理層報告。重大缺陷應當由董事會予以最終認定。

77、企業委托會計師事務所等中介機構實施內部控制評價，可以充分利用中介機構的專業

相關控制措施的設計和運行情況進行認定和評價。

《企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號》5.對于《企業內部控制配套指引》尚未規范的領域，應如何處理？

答：由于企業所面臨的客觀環境和自身的經營管理活動比較復雜，目前的《企業內部控制配套指引》僅對企業常見的、一般性生產經營過程的主要方面和環節進行了規范。在建設與實施內部控制的過程中，對于《企業內部控制配套指引》尚未規范的業務領域，企業應當遵循《企業內部控制基本規范》的原則和要求，按照內部控制建設與實施的基本原理和一般方法，從企業經營目標出發，識別和評估相關風險，梳理關鍵業務流程，根據風險評估的結果，制定和執行相應控制措施。

個人認為：內部控制的有效性包括設計的有效性和運行的有效性，該題確保了相關內部控制設計的有效性，不能確保運行的有效性。

83、加強和完善企業內部控制建設可以提高企業經營管理水平和風險防范能力，從而為企業經營目標的實現提供絕對保證。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制基本規范》第三條 本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

84、企業內部控制評價報告應當先于內部控制審計報告對外披露或報送。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制評價指引》第二十五條

企業內部控制審計報告應當與內部控制評價報告同時對外披露或報送。

85、會計師事務所的質量控制政策和程序應當要求，在出具財務報告內部控制審計報告后，完成項目質量控制復核。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制審計實施意見》

十、關于項目質量控制復核會計師事務所應當制定政策和程序，要求對上市實體和符合特定標準的其他實體的內部控制審計業務實施項目質量控制復核。

（一）項目質量控制復核的時間

會計師事務所的政策和程序應當要求在出具內部控制審計報告前完成項目質量控制復核。86、2013年5月，美國科索委員會（COSO）更新了《內部控制——整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（F）正確

錯誤

87、企業應當編制授權的權限指引，嚴格禁止超出授權指引的授權行為。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制基本規范》第三十條 授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

88、內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環節。（T）正確 錯誤

解析：《企業內部控制評價指引》第十二條

企業應當按照內部控制評價辦法規定的程序，有序開展內部控制評價工作。

內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環節

89、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但截止基準日新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當出具帶強調事項段的內部控制審計報告。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制審計實施意見》

六、關于控制缺陷評價

（四）被審計單位對存在缺陷的控制進行整改

如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。

《企業內部控制審計指引》第三十條

注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內部控制發表否定意見。

第三十二條

注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，應當區別具體情況予以處理：

（三）注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險。

90、某企業的內部評價基準日是12月31日，評價團隊在對1月1日到12月31日間業務

進行測試后，未發現有重大缺陷，就可以判定其內部控制有效。（F）正確 錯誤

解析：財政部會計司解讀《企業內部控制評價指引》

（二）內部控制評價的對象內部控制評價是對內部控制有效性發表意見。

所謂內部控制有效性，是指企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。其中，內部控制設計的有效性，是指為實現控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部控制運行的有效性，是指現有內部控制按照規定程序得到了正確執行。評價內部控制運行的有效性，應當著重考慮以下幾個方面：（1）相關控制在評價期內是如何運行的；（2）相關控制是否得到了持續一致的運行；（3）實施控制的人員是否具備必要的權限和能力。

需要強調的是，即使同時滿足設計有效性和運行有效性標準的內部控制，受內部控制固有局限影響，也只能為內部控制目標的實現提供合理保證，而不能提供絕對保證，不應不切實際地期望內部控制能夠絕對保證內部控制目標的實現，也不應以內部控制目標的最終實現情況和程度作為唯一依據直接判斷內部控制設計和運行的有效性。

91、2002年美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》中的404條款要求在美上市公司管理層就財務報告內部控制結構及程序有效性做出認定聲明，并提交內部控制報告；公司審計師對公司管理層關于財務報告內部控制的評價發表鑒證意見。（T）正確 錯誤

92、某企業銷售部門正在開發客戶管理系統，該部門負責人認為，將客戶管理業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序就實現了建立該信息系統的控制目標。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制基本規范》第七條 企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

93、企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（T）正確 錯誤

解析：《企業內部控制應用指引第 7 號——采購業務》第八條

企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

94、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執行，領導班子集體討論確定A方案，在實施過程中，發現重組條件發生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制應用指引第 6 號——資金活動》第十四條

企業應當按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產業政策及相關法律法規的規定，是否符合企業投資戰略目標和規劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現，以及投資和并購風險是否可控等。重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。

投資方案需經有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序。投資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

95、國務院國資委加強對中央企業內部控制工作的監督檢查。對于在監督檢查中發現的重大缺陷，企業在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內部控制評價部門和外部中介機構的責任。(T)正確 錯誤

解析：《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》

六、按時報送評價報告，加強出資人監督檢查。對于在監督檢查中發現的重大缺陷，企業在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內部控制評價部門和外部中介機構的責任。

96、某國有大型企業內部控制評價部門從機關部門和下屬單位A公司抽調相關業務人員，組成內部控制評價工作組，對所有下屬單位進行內部控制評價。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制評價指引》第十四條

企業內部控制評價部門應當根據經批準的評價方案，組成內部控制評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨干參加。評價工作組成員對本部門的內部控制評價工作應當實行回避制度。

97、企業應當重視風險評估，只有將風險全部規避，才能實現企業的可持續發展。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制基本規范》第二十六條 企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

98、如果會計師事務所在內部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，則可以為同一企業提供內部控制審計和咨詢服務。（F）

正確 錯誤

解析：《企業內部控制基本規范》 第十條 接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當對發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

《企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第2號》8.如果會計師事務所將其內部控制咨詢業務和內部控制審計業務進行分離后，是否可以為同一企業提供內部控制審計和咨詢服務？

答：有的會計師事務所采取內部隔離方式，即在內部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，在形式上建立了內部的“防火墻”。這種方式難以有效地將內部控制咨詢和內部控制審計業務進行分離，不符合獨立性要求。

99、企業董事會及戰略委員會可以聘請社會專業人士擔任顧問，提供專業咨詢意見。（T）正確 錯誤

解析：《財政部解讀企業內控指引之發展戰略》 必要時，戰略委員會還可聘請社會專業人士擔任顧問，提供專業咨詢意見。

100、就內部控制審計而言，在判斷某賬戶是否屬于重要賬戶時,注冊會計師應當綜合考慮其固有風險和相關控制的影響。（F）正確 錯誤

解析：《企業內部控制審計指引實施意見》

三、關于實施審計工作

（三）識別重要賬戶、列報及其相關認定

注冊會計師應當基于財務報表層次識別重要賬戶、列報及其相關認定。如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將導致財務報表發生重大錯報，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。

判斷某賬戶或列報是否重要，應當依據其固有風險，而不應考慮相關控制的影響。

第五篇：2013年財政部企業內部控制知識競賽試題及參考答案

2013年財政部企業內部控制知識競賽試題及參考答案

一、第1-70題為選擇題（請在備選答案中選擇1個或1個以上正確答案，選出全部正確選項得1分，錯選、少選、多選、不選均不得分。本題共70題，每題1分，共70分）

1、關于同一企業的內部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的關系，下列說法正確的有（AD）

A.如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，通常應當出具否定意見的內部控制審計報告

? B.如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告

? C.如果注冊會計師對企業的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業的內部控制審計，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告

? D.如果注冊會計師對企業的內部控制審計出具了否定意見的內部控制審計報告，對于該企業的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告 ? 2、2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構和崗位設置進行了調整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內部控制存在（A）缺陷

A.設計缺陷 ? B.運行缺陷

? C.既不屬于設計缺陷也不屬于運行缺陷 ? D.制度缺陷和運行缺陷 ?

3、關于工程立項內部控制，下列說法正確的有（ACD）

A.企業應指定專門機構歸口管理工程項目 ? B.工程項目可行性研究必須由企業自行開展，不得委托外部專業機構開展 ? C.企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見

? D.企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄 ?

4、下列關于上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的要求，正確的有（ABCD）

? A.中央和地方國有控股上市公司，應于2012年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告 B.非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監會算法）在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告 ? C.選項A、B范圍之外的其他主板上市公司，應在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告

? D.新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設內控體系，并在上市的下一年報披露的同時，披露內部控制自我評價報告和審計報告 ?

5、集團性企業在確定內部控制評價范圍時，應當關注重要業務單位。下列選項中屬于重要業務單位的有（ABCD）

A.集團總部

? B.資產占合并資產總額比例較高的分公司和子公司

? C.營業收入占合并營業收入比例較高的分公司和子公司 ? D.利潤占合并利潤比例較高的分公司和子公司 ?

6、關于注冊會計師對非財務報告內部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有（ACD）

A.注冊會計師沒有任何責任發現和報告非財務報告內部控制存在的重大缺陷

? B.對財務報告內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷段”予以披露

? C.注冊會計師應當對非財務報告內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

? D.注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內部控制存在的重大缺陷 ?

7、下列各項中符合有效控制原則的有（ABC）

A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內容 ? B.與員工簽訂協議，規定不得以私人名義經營與公司有關的業務、保守商業秘密等，并規定相應的處罰條款 ? C.企業研究成果的開發應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產

? D.資金管理信息系統允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作 ?

8、企業開展內部控制評價工作，可以采取的組織形式有（ABCD）

A.授權內部審計機構具體實施內部控制有效性的定期評價工作 ? B.成立專門的內部控制機構組織實施內部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權力機構負責 ? C.根據自身特點，成立內部控制評價工作的非常設機構，抽調內部審計、內部控制等相關機構的人員組成內部控制評價小組，具體組織實施內部控制評價工作

? D.委托中介機構實施內部控制評價 ?

9、企業內部控制評價報告的內容應當包括（ABCD）

A.高級管理層對內部控制報告真實性的聲明 ? B.內部控制評價的依據、范圍、程序和方法 ? C.內部控制缺陷及其認定情況和整改情況 ? D.內部控制有效性的結論 ?

10、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（BCD）

A.把握市場機會的能力不強

? B.企業未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序

? C.違反國家《環境保護法》，受到環保部門的嚴厲處罰 ? D.管理人員或技術人員大量流失，流失率達到50% ?

11、企業在內部控制評價實際操作中，評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，表現在（ABCD）

A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題 ? B.評價人員業務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足 ? C.內部控制、審計、專業部門溝通不夠，信息無法共享

? D.內部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉 ?

12、企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務相互分離的要求。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

A.可行性研究與決策審批 ? B.執行與監督檢查 ? C.決策審批與執行 ? D.決策審批與監督檢查 ?

13、內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，運用的方法通常包括（ABD）

A.個別訪談 ? B.實地查驗 ? C.函證確認 ? D.調查問卷 ?

14、內部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內部控制有效性的結論。下列關于再測試工作錯誤的有（ABC）A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性 ? B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內部控制評價工作的效率 ? C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內部控制有效性的結論

? D.如再測試證明整改后的內部控制是有效的，則一般情況下不影響企業得出內部控制有效的結論 ?

15、內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業執行評價工作的內容，其中包括（ACD）

A.評價要素 ? B.企業經營目標 ? C.主要風險點 ? D.采取的控制措施 ?

16、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內部控制審計收費的有（AC）

A.內部控制審計范圍

? B.制定的內部控制審計計劃 ? C.擬采用的內部控制審計程序 ? D.內部控制審計風險 ?

17、企業應當建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。下列選項中，屬于股東（大）會主要職責的有（CD）

A.依法行使企業的經營決策權

? B.監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責

? C.依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權 ? D.審議批準監事會或監事的報告 ?

18、建立健全和有效實施內部控制是（B）的責任

A.高級管理層 ? B.董事會 ? C.注冊會計師 ? D.內審部門 ?

19、關于內部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（B）

A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業務單位，應以企業整體合并層面的重要性水平為衡量標準

? B.對于納入內部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業務流程都應當進行內部控制評估 ? C.納入內部控制評估范圍的業務流程應與內部控制應用指引所規定的業務流程保持一致

? D.各內部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現變化，應經過公司董事會或授權機構的審批 ?

20、在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（ABCD）

A.所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質

? B.相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性 ? C.該項控制與其他控制的相互作用或關系 ? D.確定相關金額時所需判斷的主觀程度 ?

21、內部控制審計的對象是（A）

A.特定基準日財務報告內部控制設計與運行的有效性 ? B.整個期間財務報告內部控制設計與運行的有效性 ? C.被審計單位編制的內部控制評價報告 ? D.被審計單位的財務報告 ?

22、針對工程項目內部控制，企業應當明確相關部門和崗位的職責權限，做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

A.可行性研究與決策 ? B.概預算編制與審核 ? C.項目實施與價款支付 ? D.竣工決算與審計 ?

23、關于企業內部控制評價中的內部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（ABC）

A.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標

? B.重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標

? C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 ? D.企業內部控制缺陷的認定標準由外部審計師確定 ?

24、在財務報告內部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內容應當包括（BCD）

A.被審計單位將足額支付審計費用

? B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內部控制缺陷 ? C.被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內部控制負責 ? ? D.被審計單位已向注冊會計師披露導致財務報表發生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發生重大錯報，但涉及管理層和其他在內部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊

25、下列各項中，屬于導致內部控制固有局限原因的有（ABCD）

A.控制的有效性會受到決策過程中人為判斷的影響 ? B.內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證 ? C.管理人員可能會凌駕于內部控制之上

? D.內部控制的設計與實施需要考慮成本與效益 ?

26、下列關于中央企業實施企業內部控制規范體系的要求正確的有（ABC）

A.中央企業應當按照《企業內部控制基本規范》和配套指引的要求，建立規范、完善的內部控制體系

? B.中央企業在開展內部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告 ? C.中央企業應當建立內部控制重大缺陷追究制度，內部控制評價和審計結果要與履職評估或績效考核相互結合 ? D.中央企業應當自2013年起，于每年4月30日前向國資委報送內部控制評價報告，同時抄送派駐本企業監事會 ?

27、下列有關企業內部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）

A.內部控制信息與溝通針對的是企業內部生成的信息，不涉及企業外部的信息

? B.信息系統生成與控制目標及其實現程度有關的信息，從而使對業務的管理和控制成為可能

? C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業之中 ? D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式 ?

28、企業建立與實施內部控制應當遵循的原則有（ABCD）

A.全面性原則 ? B.重要性原則 ? C.成本效益原則 ? D.制衡性原則 ?

29、主板上市公司開展內部控制評價的頻率為（B）

A.至少每兩年一次 ? B.至少每年一次 ? C.至少每季度一次 ? D.至少每月一次 ? 30、內部控制的基本概念是從早期（B）思想的基礎上逐步發展起來的。

A.科學管理 ? B.內部牽制 ? C.內部審計 ? D.管理控制 ?

31、關于信息系統內部控制，下列做法錯誤的有（ABD）

A.負責SAP系統上線的顧問和人員保留了后臺操作的權限，便于及時解決問題

? B.系統開發完成后，由開發機構對信息系統進行驗收測試，確保符合需求方的要求

? C.企業實行異地備份制度，對重要的數據每三個月交指定的地點由專人保管

? D.為了保證業務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統操作 ?

32、下列選項中，屬于內部控制范疇內的風險應對策略有（ABCD）

A.風險規避 ? B.風險降低 ? C.風險分擔 ? D.風險承受 ?

33、下列各項中，表明內部控制環境存在缺陷的有（ABD）

A.甲企業為上市公司，其關鍵管理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發生的捐款

? B.乙企業為降低生產成本，減少環保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環境污染

? C.丙企業設立審計委員會，負責監督公司內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況

? D.丁企業的企業文化是“不惜一切代價做大市場” ?

34、企業建立健全反舞弊機制，重點關注的領域包括（ABCD）

A.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，謀取不當利益 ? B.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等

? C.董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權 ? D.相關機構或人員串通舞弊 ?

35、在內部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（ABC）A.在中間完成內部控制設計與執行有效性評估且未發現重大缺陷，則企業可以據此直接認定內部控制有效 ? B.在執行有效性測試中，某項內部控制出現一個抽樣偏差的，則應認定為內部控制缺陷

? C.在執行有效性測試中，某項內部控制出現抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內部控制有效 ? D.如果企業出現多項內部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業不能認定內部控制有效 ?

36、企業財務報告內部控制審計報告的審計意見類型包括（ACD）

A.無保留意見 ? B.保留意見 ? C.否定意見 ? D.無法表示意見 ?

37、下列有關企業內部控制的表述中，正確的有（AD）

A.內部控制是一個過程

? B.內部控制是由企業的董事會和管理層實施的 ? C.有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現 ? D.內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業活動之中的一系列行為 ?

38、關于合同管理內部控制，下列說法正確的有（ABD）

A.企業對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同 ? B.重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草 ? C.合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效

? D.合同生效后，企業就質量、價款、履行地點等內容與合同對方沒有約定或者約定不明確的，可以協議補充 ?

39、企業內部控制評價報告的基準日是（B）

A.1月1日 ? B.12月31日 ? C.3月31日 ? D.6月30日 ?

40、關于企業人力資源管理內部控制，下列說法錯誤的有（AB）

A.企業在選拔員工時，應當切實做到因人設崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求

? B.企業對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同 ? C.企業人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損 ? ? D.企業應當定期對人力資源計劃執行情況進行評估

41、關于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有（AB）

A.測試程序的性質在很大程度上取決于擬測試控制的性質 ? B.注冊會計師應當綜合運用詢問適當人員、觀察控制的執行、檢查相關文件以及重新執行等程序

? C.針對同一被審計單位同一控制，每年的測試程序應當相同 ? D.與檢查相比，重新執行提供的審計證據的效力更高 ?

42、在測試控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險，確定所需獲取的審計證據。下列各項因素中，影響與某項控制相關的風險的包括（ABCD）

A.相關賬戶或列報是否曾經出現錯報 ? B.該項控制在運行中依賴判斷的程度 ? C.該項控制是人工控制還是自動化控制 ? D.企業層面控制的有效性 ?

43、企業編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關注的風險有（ABC）

A.編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損

? B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

? C.不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控

? D.因財經媒體或外部財務分析師發布負面評價而導致股價下跌 ?

44、關于企業擔保業務內部控制，下列說法正確的有（ABCD）

A.企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批

? B.企業應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務 ? C.企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避 ? D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序 ?

45、關于美國科索委員會（COSO）發布的《內部控制——整合框架》（1992）和《企業風險管理——整合框架》（2004）之間的關系，下列說法正確的有（ABCD）

A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內部控制的主體，前者依舊有用 ? B.后者增加了戰略目標，并將報告目標擴大到非財務報告 ? C.后者延續了前者中有關主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

? D.前者和后者都認為風險發生在主體的各個層次上，并且來源于許多內部和外部因素 ?

46、與《內部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發布的修訂后的《內部控制——整合框架》主要變化表現有（BC）

A.修改了內部控制核心定義

? B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則 ? C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內部和外部、財務和非財務的報告目標

? D.將目標設定作為內部控制的組成部分 ?

47、下列有關企業內部控制目標的表述中，正確的有（ACD）

A.企業經營管理合法合規 ? B.追求利潤最大化 ? C.財務報告真實完整 ? D.促進企業實現發展戰略 ?

48、關于企業籌資內部控制，下列說法正確的有（C）

A.企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當由企業一把手審批

? B.企業財務部門可以根據市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途 ? C.企業應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付 ? D.企業的股利分配方案應當經過公司董事會批準，并按規定履行披露義務 ?

49、根據功能分類，可以將控制分為預防性控制和（C）

A.發現性控制 ? B.反饋性控制 ? C.矯正性控制 ? D.系統性控制 ?

50、關于業務外包內部控制，下列說法正確的有（BCD）

A.總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業務外包的決策 ? B.重大業務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批

? C.企業應當按照規定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業務外包合同 ? ? D.企業外包業務需要保密的，應當在業務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規定承包方的保密義務和責任

51、企業應當切實做好信息系統上線的各項準備工作，包括（ABCD）

A.培訓業務操作和系統管理人員

? B.制定科學的上線計劃和新舊系統轉換方案

? C.考慮新舊系統順利切換和平穩銜接的應急預案

? D.系統上線涉及數據遷移的，應制定詳細的數據遷移計劃 ?

52、下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內部控制存在重大缺陷的跡象的有（ABCD）

A.注冊會計師發現涉及被審計單位總經理的小額舞弊行為 ? B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報 ? C.注冊會計師在審計過程中發現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內部控制在運行過程中未能發現該錯報

? D.被審計單位的審計委員會對內部控制的監督無效 ?

53、在財務報表審計與財務報告內部控制審計中，注冊會計師均需評價內部控制。下列說法正確的有（BCD）

A.財務報表審計中對內部控制的了解和測試工作，足以支持對財務報告內部控制審計發表審計意見，不需執行額外的工作

? B.兩者評價內部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新執行等程序

? C.兩者評價內部控制的目的不同，前者是為了支持注冊會計師對控制風險的評估結果，進而確定實質性程序的性質、時間安排和范圍；后者是為了支持對內部控制有效性發表的意見

? D.兩者對控制缺陷的評價要求不同，后者要求比前者更嚴 ?

54、針對資金營運內部控制的關鍵控制，下列說法正確的有（ACD）

A.印章要與空白票據分管

? B.由一人辦理資金全過程業務

? C.嚴禁收款不入賬、設立“小金庫” ? D.出納人員根據資金收付憑證登記日記賬 ?

55、下列與業務外包有關的風險中，屬于選擇承包商環節所應當關注的風險的有（BCD）

A.承包方在合同期內因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業務外包失敗

? B.承包方缺乏應有的專業資質，導致企業遭受損失 ? C.業務外包成本過高導致難以發揮業務外包的優勢

? D.承包方不是合法設立的法人主體，導致企業陷入法律糾紛 ?

56、內部控制評價報告應當報經（B）批準后對外披露或報送相關部門

A.股東大會或類似權力機構 ? B.董事會或類似權力機構 ? C.監事會或類似權力機構 ? D.管理層 ?

57、在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有（AD）

A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據 ? B.針對每一相關認定，注冊會計師應當測試與其相關的所有控制 ? C.對被審計單位在財務報告內部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試

? D.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險 ?

58、關于內部控制缺陷，下列說法錯誤的有（BC）

A.內部控制缺陷按其成因或來源分為設計缺陷和運行缺陷 ? B.企業內部控制評價工作組應根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行最終認定

? C.內部控制缺陷按其嚴重程度分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷 ? D.內部控制的缺陷可能導致企業偏離控制目標 ?

59、下列關于內部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（B）

A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發現，應立即報告

? B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告 ? C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告

? D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告 ?

60、公開發行證券的公司在報告中應披露的財務報告內部控制信息包括（ABCD）

A.公司財務報告內部控制的建立健全及其運行情況的說明

? B.董事會對評價基準日財務報告內部控制的自我評價報告鼓勵中小板 ? C.注冊會計師對公司財務報告內部控制的審計報告 ? D.報告財務報告內部控制審計費用情況 ?

61、針對內部控制審計業務，下列有關企業層面控制的說法中，正確的有（ABD）

A.如果一項企業層面控制足以應對已評估的錯報風險，注冊會計師就不必測試與該風險相關的其他控制 ? B.對某項業務層面的控制而言，與該項控制相關的風險受企業層面的控制影響 ? C.注冊會計師在評價內部控制時，通常應當首先評價業務層面控制，然后評價企業層面控制

? D.注冊會計師應當識別、了解和測試對內部控制有重要影響的企業層面控制 ?

62、下列屬于內部環境評價范疇的有（ABCD）

A.企業文化 ? B.社會責任 ? C.內部審計 ? D.治理結構 ?

63、關于企業采購業務內部控制，下列說法正確的有(BD)A.應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業務集中 ? B.應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換 ? C.任何采購都不得安排同一機構辦理采購業務全過程 ? D.重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批 ?

64、企業發展戰略方案應最終報經（D）批準后付諸實施

A.戰略委員會 ? B.總經理 ? C.董事會

? D.股東（大）會 ?

65、關于企業內部報告的形成和傳遞，下列說法正確的有（ACD）

A.企業應當建立內部報告審核、保密和評估制度

? B.企業內部各管理層級均應當指定專人負責內部報告工作，在任何情況下不得越權上報信息

? C.內部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時 ? D.企業應當拓寬內部報告渠道，廣泛收集合理化建議 ?

66、關于企業預算管理內部控制，下列做法正確的有（ABC）

A.預算管理工作機構設在財會部門

? B.在預算開始前完成全面預算草案的編制工作 ? C.對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控

? D.為了緊密跟隨市場經濟環境的變化，企業批準下達的預算可以調整，不用再履行審批程序 ?

67、關于存貨保管內部控制，下列說法錯誤的有（AC）A.存貨在不同倉庫直接流動時可以不必辦理出入庫手續 ? B.按倉儲物資所要求的儲存條件貯存

? C.為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄

? D.對存貨進行保險投保，保證存貨安全 ?

68、某企業負責人關于信息化的下列說法中，錯誤的有（ABD）

A.公司信息系統建設由信息部領導負全責 ? B.信息化要大力推進，各個部門要認真結合業務梳理流程，各自開發自身的業務信息系統

? C.加強信息系統運行與維護的管理，建立和完善信息系統安全保密和泄密責任追究、用戶管理、數據定期備份、信息系統安全保密和泄密責任追究等制度，確保系統安全運轉

? D.已用的信息系統不適應業務開展的，應由信息部門及時變更 ?

69、企業內部控制的實施主體包括（ABCD）

A.全體員工 ? B.監事會 ? C.經理層 ? D.董事會 ?

70、根據企業《內部控制評價指引》，內部控制的有效性包括（AC）

A.設計的有效性 ? B.體制的有效性 ? C.運行的有效性 ? C.機制的有效性 ?

二、第71-100題為判斷題（本題型共30題，每題1分。判斷正確得分，判斷錯誤不得分）71、某企業的內部評價基準日是12月31日，評價團隊在對1月1日到12月31日間業務進行測試后，未發現有重大缺陷，就可以判定其內部控制有效。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

72、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但截止基準日新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當出具帶強調事項段的內部控制審計報告。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ? 73、在內部控制審計中，如果針對某一重要賬戶的某一相關認定的內部控制在以前審計后未發生變化，注冊會計師可以每三年對這些控制測試一次。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

74、企業在進行工程項目招標時，在確定中標人前，為保證供求雙方的充分了解，企業應同投標人就投標價格、投標方案等內容進行談判。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

75、如果知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內部控制發表否定意見。（正確）

正確 ? 錯誤 ?

76、企業對照內部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業務層面的控制措施進行逐條核對檢查，并據此修改內部控制相關制度與流程，能確保內部控制有效性。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

77、某企業銷售部門正在開發客戶管理系統，該部門負責人認為，將客戶管理業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序就實現了建立該信息系統的控制目標。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

78、加強和完善企業內部控制建設可以提高企業經營管理水平和風險防范能力，從而為企業經營目標的實現提供絕對保證。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

79、對于某一被審計單位，會計師事務所既從事財務報表審計業務，又從事內部控制審計業務，會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨的內部控制審計業務約定書。（正確）

正確 ? 錯誤 ?

80、企業內部控制評價報告應當先于內部控制審計報告對外披露或報送。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ? 81、對異常的或者違背內部控制要求的交易和數據，開發信息系統時應當設計由系統自動報告并設置跟蹤處理機制。（正確）

正確 ? 錯誤 ?

82、企業內部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，應當由董事會最終予以認定。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

83、企業董事會及戰略委員會可以聘請社會專業人士擔任顧問，提供專業咨詢意見。（正確）

正確 ? 錯誤 ?

84、企業應當編制授權的權限指引，嚴格禁止超出授權指引的授權行為。（正確）

正確 ? 錯誤 ?

85、被審計單位進行內部控制評價時，可以利用注冊會計師在內部控制審計中執行的審計程序及獲取的審計證據。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

86、企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（正確）

正確 ? 錯誤 ?

87、內部監督是內部審計機構或經授權的其他監督機構的職責。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

88、企業應當重視風險評估，只有將風險全部規避，才能實現企業的可持續發展。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ? 89、企業委托會計師事務所等中介機構實施內部控制評價，可以充分利用中介機構的專業知識和人才優勢，并由其承擔內部控制評價責任。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ? 90、2013年5月，美國科索委員會（COSO）更新了《內部控制——整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

91、穿行測試法是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的有效性。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

92、會計師事務所的質量控制政策和程序應當要求，在出具財務報告內部控制審計報告后，完成項目質量控制復核。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ? 93、2002年美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》中的404條款要求在美上市公司管理層就財務報告內部控制結構及程序有效性做出認定聲明，并提交內部控制報告；公司審計師對公司管理層關于財務報告內部控制的評價發表鑒證意見。（正確）

正確 ? 錯誤 ?

94、就內部控制審計而言，在判斷某賬戶是否屬于重要賬戶時,注冊會計師應當綜合考慮其固有風險和相關控制的影響。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

95、企業監事會負責對董事會建立與實施內部控制進行監督。（正確）

正確 ? 錯誤 ?

96、內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環節。（正確）正確 ? 錯誤 ?

97、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執行，領導班子集體討論確定A方案，在實施過程中，發現重組條件發生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

98、國務院國資委加強對中央企業內部控制工作的監督檢查。對于在監督檢查中發現的重大缺陷，企業在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內部控制評價部門和外部中介機構的責任。(正確)正確 ? 錯誤 ?

99、如果會計師事務所在內部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，則可以為同一企業提供內部控制審計和咨詢服務。（錯誤）

正確 ? 錯誤 ?

100、某國有大型企業內部控制評價部門從機關部門和下屬單位A公司抽調相關業務人員，組成內部控制評價工作組，對所有下屬單位進行內部控制評價（錯誤）。

正確 ? 錯誤 ?

備注：因財政部網站對試題隨機排序，請各位對照使用；參考答案經專業人員仔細甄別，如有疑問，務請反復思考，謹慎修改答案。