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第一篇：貸款五級分類培訓(xùn)材料之八(word)

貸款五級分類培訓(xùn)材料之八

貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中的財(cái)務(wù)分析

何

方

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容 ? 償債能力

借款人償債能力的分析是財(cái)務(wù)分析的核心 ? 盈利能力

借款人獲取利潤的能力 ? 營運(yùn)能力

借款人資產(chǎn)運(yùn)用效率 ? 資金結(jié)構(gòu)

借款人全部資金來源中負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重和相互間的比例關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)分析的資料

1．會計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表 2．財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書 3．注冊會計(jì)師查賬驗(yàn)證報(bào)告 4．其他資料

（二）財(cái)務(wù)分析的步驟和方法財(cái)務(wù)分析步驟的四個(gè)階段

1．了解借款人基本情況:類型、營業(yè)條件、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo) 2．關(guān)注報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

3．注意借款人所應(yīng)用的會計(jì)政策 4．使用財(cái)務(wù)比率來分析報(bào)表

— 1 — 基本財(cái)務(wù)指標(biāo)：流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率

（三）財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)

1．通過內(nèi)部比較，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化的真實(shí)情況。將同一企業(yè)目前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和過去的、預(yù)期未來的相比較，研究其中的變化構(gòu)成，以決定一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否有所改善或者惡化。不必過分關(guān)注某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)字或比率，而應(yīng)關(guān)心其一段時(shí)間內(nèi)的變化情況。

2．通過外部比較，把握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況。

在具體分析企業(yè)經(jīng)營狀況時(shí)，要將一個(gè)企業(yè)的比率與相似情況的企業(yè)比較，或是與同期的行業(yè)平均水平相比。

3．技術(shù)性分析與闡釋性分析。

財(cái)務(wù)分析是通過技術(shù)性的計(jì)算、處理和數(shù)據(jù)闡釋來分析、判斷借款的財(cái)務(wù)優(yōu)勢和劣勢，這就要求信貸人員必須具備透過數(shù)字看問題的能力。

（四）財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問題

1．會計(jì)政策和方法的可選擇性，決定了財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)具有一定的彈性

2．人為因素會影響財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性 3．通貨膨脹是影響財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)確性的重要原因 4．財(cái)務(wù)報(bào)表的表列項(xiàng)目不能完全反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素防范措施：

1．盡可能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和正確性；如：要求借款人提供經(jīng)注冊會計(jì)師驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表

2．盡可能取得更多的會計(jì)資料及其他相關(guān)分析資料； 3．盡可能取得同行業(yè)的有關(guān)資料；

4．應(yīng)特別注意指標(biāo)的可比性，剔除非正常的、不可比的因素；

— 2 — 5．盡可能考慮通貨膨脹的影響，將貨幣的時(shí)間價(jià)值觀念有機(jī)地融入分析過程；

6．對借款人進(jìn)行實(shí)地考察，盡可能多了解財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)不能看到的情況。

二、損益表的分析

（一）收入和費(fèi)用的確認(rèn) 1．收入的確認(rèn)

收入實(shí)現(xiàn)應(yīng)符合的三個(gè)條件： ? ? ? 產(chǎn)生營業(yè)收入的交易已經(jīng)完成

伴隨營業(yè)收入而來的新增資產(chǎn)已經(jīng)取得或原有債務(wù)已經(jīng)消失營業(yè)收入可以計(jì)量

2．費(fèi)用的確認(rèn) 費(fèi)用確認(rèn)的三種方法： ? ? ? 確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)費(fèi)用直接作為當(dāng)期費(fèi)用確認(rèn) 按分?jǐn)偡绞酱_認(rèn)費(fèi)用

（二）損益表的結(jié)構(gòu)分析

損益表結(jié)構(gòu)分析是以主營業(yè)務(wù)收入凈額為100%，分別計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本、各種費(fèi)用、利潤等所占主營業(yè)務(wù)收入的比例。

損益表各項(xiàng)目之間一般都有一個(gè)正常的、合理的比例關(guān)系和合理結(jié)構(gòu)，銀行在損益表分析中應(yīng)對內(nèi)在結(jié)構(gòu)的異常變化引起高度的重視，正確判斷這種變化對借款人財(cái)務(wù)狀況的影響。

三、資產(chǎn)負(fù)債表分析

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目構(gòu)成及分析要點(diǎn) 1.資產(chǎn)：按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、— 3 — 待攤費(fèi)用等項(xiàng)目

非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)

（1）流動資產(chǎn)構(gòu)成及其分析要點(diǎn)

①貨幣資金：主要考察貨幣資金的平均余額以及貨幣資金的流向和流量，其中用于保證金有多少。

②短期投資：應(yīng)關(guān)注的是企業(yè)是否按短期投資期末成本與市場價(jià)格孰低原則計(jì)價(jià)。

③應(yīng)收賬款：重點(diǎn)是要分析應(yīng)收賬款的賬戶分布、賬齡結(jié)構(gòu)等，以確定應(yīng)收賬款的有效性。

④存貨：存貨的關(guān)注重點(diǎn)：A存貨的適銷性；B存貨的計(jì)價(jià)方式；C存貨的構(gòu)成。

（2）非流動資產(chǎn)構(gòu)成及其分析要點(diǎn)

①長期投資：應(yīng)關(guān)注長期投資的計(jì)價(jià)方式，長期投資的收益和被投資項(xiàng)目或企業(yè)的安全性。

②固定資產(chǎn)：注意固定資產(chǎn)的折舊方法；評估固定資產(chǎn)的效率、能力和專門用途；了解固定資產(chǎn)的權(quán)屬問題。

③無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)：通常情況下無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)應(yīng)采用直線法攤銷。

2．負(fù)債：按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

（1）流動負(fù)債構(gòu)成及分析要點(diǎn)：包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。其中，短期借款、應(yīng)付賬款是分析流動負(fù)債組成的重要指標(biāo)。

短期借款分析：要注意企業(yè)隱瞞巨額借款以粉飾債務(wù)沉重的事實(shí)，我們可以通過從企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中或利息的支付過程中分析，還— 4 — 要通過其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等科目尋找有關(guān)信息。

應(yīng)付賬款分析：應(yīng)將應(yīng)付賬款和存貨結(jié)合起來分析。一般情況下這兩項(xiàng)賬目的百分比變化基本遵循著同樣的軌跡，隨著存貨數(shù)量的增減，應(yīng)付賬款的數(shù)額也會相應(yīng)地增減。否則就要了解導(dǎo)致異常的原因。

（2）長期負(fù)債構(gòu)成及分析要點(diǎn)：長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債務(wù)、長期應(yīng)付款等。

分析長期負(fù)債時(shí)要注意長期借款的應(yīng)付未付利息也應(yīng)記入長期借款的賬下。由于長期負(fù)債作為企業(yè)非流動資產(chǎn)的資金來源，在給企業(yè)帶來更大獲利能力的同時(shí)，也為企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)有很好的發(fā)展前途，那么在充分考慮長期負(fù)債的還款期限的基礎(chǔ)上，利用長期負(fù)債進(jìn)行非流動資產(chǎn)投資是可行的，反之就會產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)。

3．所有者權(quán)益的構(gòu)成：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

銀行應(yīng)著重了解所有者權(quán)益中是否存在虛假成分。如借款人屬于個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)，還要了解所有者個(gè)人的收益資產(chǎn)和負(fù)債情況，因?yàn)楫?dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，這些也會影響其償債能力。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析分資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和資金結(jié)構(gòu)分析 1．資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析要注意資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，一般與同行業(yè)的比例進(jìn)行比較分析。

2．資金結(jié)構(gòu)分析

資金來源：一是借入資金包括流動負(fù)債和長期負(fù)債；二是自有

— 5 — 資金，即所有者權(quán)益。

分析資金結(jié)構(gòu)是否合理要注意以下三點(diǎn)：

（1）從資產(chǎn)負(fù)債表合理結(jié)構(gòu)看，一般來說長短期資產(chǎn)應(yīng)由相應(yīng)長短期資金來源匹配。

（2）資金結(jié)構(gòu)應(yīng)與資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)周期相適應(yīng)。（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平。

四、財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)比率分析是用具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的指標(biāo)、比率，來計(jì)量和評價(jià)財(cái)務(wù)狀況的一種方法。

財(cái)務(wù)比率主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率和流動比率四大類。相應(yīng)用于對企業(yè)盈利能力、營運(yùn)能力、長期償債能力和短期償債能力的分析。

（一）盈利能力分析（盈利比率）

盈利能力就是企業(yè)獲取利潤的能力。借款人盈利能力越強(qiáng)，還本付息的可能性就越大，貸款的風(fēng)險(xiǎn)就越小。

反映借款人盈利能力的比率主要有：

銷售利潤、營業(yè)利潤率、稅前利潤率和凈利潤率，這些指標(biāo)統(tǒng)稱為盈利比率。

1．銷售利潤率（毛利潤率）計(jì)算公式：

銷售利潤率＝（主營業(yè)務(wù)利潤／主營業(yè)務(wù)收入）× 100% 銷售利潤率反映每元產(chǎn)品或商品銷售收入凈額中所實(shí)現(xiàn)的銷售利潤額為多少，用來評價(jià)借款人產(chǎn)品銷售收入凈額的盈利能力。該指標(biāo)越高越好，說明每元主營業(yè)務(wù)收入所取得的主營業(yè)務(wù)利潤越多。分析重點(diǎn)應(yīng)將借款人連續(xù)幾年的銷售利潤率進(jìn)行比較，判斷其發(fā)展趨勢，也可以與同業(yè)平均水平進(jìn)行比較，以衡量借款人的經(jīng)營效率— 6 — 和在行業(yè)中的地位。

2．營業(yè)利潤率計(jì)算公式：

營業(yè)利潤率＝（營業(yè)利潤／主營業(yè)務(wù)收入凈額）×100% 該指標(biāo)反映利潤來源情況，說明有多少利潤來自于經(jīng)營活動。營業(yè)利潤越高，說明借款人經(jīng)營活動的盈利水平越高。相對于銷售利潤率，該指標(biāo)側(cè)重反映借款人費(fèi)用控制能力。

將借款人連續(xù)幾年的營業(yè)利潤率加以比較，也可對其盈利能力的變動趨勢作出評價(jià)。

3．稅前利潤率和凈利潤率計(jì)算公式：

稅前利潤率＝（利潤總額／主營業(yè)務(wù)收入凈額）×100% 凈利潤率＝（凈利潤／主營業(yè)務(wù)收入凈額）×100% 稅前利潤率和凈利潤率反映每元產(chǎn)品銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤。稅前利潤率和凈利潤越大，說明每元產(chǎn)品銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤越多。

銀行在進(jìn)行盈利能力分析時(shí)，應(yīng)將上述指標(biāo)結(jié)合起來，并結(jié)合損益表的結(jié)構(gòu)分析，綜合評價(jià)借款人盈利能力的高低、變動情況、引起變動的原因及其對借款人未來償債能力可能造成的影響。例如，銷售利潤率的上升總是和產(chǎn)品銷售成本在產(chǎn)品銷售收入中的比重下降相聯(lián)系的。而這種比重下降的原因，又是由產(chǎn)品銷售價(jià)格的上升和產(chǎn)品銷售成本下降兩個(gè)因素造成的；銷售利潤率的上升一般情況下必然導(dǎo)致營業(yè)利潤率的上升，除非營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在營業(yè)收入中所占的比重上升；營業(yè)利潤率的上升一般會引起稅前利潤率和凈利潤率的上升，除非營業(yè)外支出大幅度上升等。

（二）營運(yùn)能力分析（效率比率）

— 7 — 營運(yùn)能力是指通過借款人資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)反映出來的資產(chǎn)利用的效率。資產(chǎn)利用效率高，各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，資產(chǎn)變現(xiàn)的速率就快，因而其短期償債能力就強(qiáng)；各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，就能取得更多的收入和利潤，盈利能力就強(qiáng)，長期償債能力也就強(qiáng)。

營運(yùn)能力分析常用的指標(biāo)主要有：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)利潤率、權(quán)益報(bào)酬率等。

1．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均余額資產(chǎn)平均余額＝（期初余額＋期末余額）/2 根據(jù)以上公式計(jì)算出的表達(dá)方式是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，指總資產(chǎn)在一定時(shí)期（通常為一年）內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以用來分析借款人全部資產(chǎn)的使用效率。比率越高，說明借款人資產(chǎn)經(jīng)營效率越好，取得的收入越高。

進(jìn)行該指標(biāo)的分析時(shí)，應(yīng)將計(jì)算結(jié)果與借款人前期、與同行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平或其他類似企業(yè)相比較，才能判斷該指標(biāo)的高低。

2．固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)凈額/固定資產(chǎn)平均凈值

固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值＋期末固定資產(chǎn)凈值）/2 該指標(biāo)反映借款人固定資產(chǎn)使用效率。比率越高，不僅表明借款人固定資產(chǎn)利用較充分，同時(shí)也表明借款人固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，能充分利用。該指標(biāo)一般只作為輔助性分析指標(biāo)，分析和評價(jià)方法與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率類似。分析時(shí)要注意不同行業(yè)的指標(biāo)差異較大，還要考慮不同折舊方法以及折舊和固定資產(chǎn)更新改造等對固— 8 — 定資產(chǎn)凈值的影響。

3．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式

應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）/2 該指標(biāo)用于衡量應(yīng)收賬款的質(zhì)量。該指標(biāo)越高越好，表明應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力越強(qiáng)。分析時(shí)可將計(jì)算出的指標(biāo)與該企業(yè)前期、行業(yè)平均水平或其它類似企業(yè)進(jìn)行比較。

分析時(shí)需要注意的因素：

（1）季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)使用這個(gè)指標(biāo)時(shí)不能反映實(shí)際情況；（2）大量使用分期付款結(jié)算方式；（3）大量的銷售使用現(xiàn)金支付；

（4）年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。4．存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：

存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額存貨平均余額＝（期初存貨＋期末存貨）/2 該指標(biāo)反映借款人的經(jīng)營效率。該指標(biāo)越高，表明存貨變現(xiàn)能力越強(qiáng)，存貨從資金投入到銷售收回的時(shí)間越短，在營業(yè)利潤率相同的情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高獲取的利潤就越多。

要注意的是：過快的存貨周轉(zhuǎn)率也可能說明借款人沒有足夠的存貨可供耗用或銷售，從而失去獲利的機(jī)會。還要注意分析批量因素、季節(jié)性的變化等。

分析存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)要與該企業(yè)前期、行業(yè)平均水平或其他類似企業(yè)進(jìn)行比較。

5．資產(chǎn)利潤率

— 9 — 計(jì)算公式：資產(chǎn)利潤率＝（利潤總額/資產(chǎn)平均余額）×100% 該指標(biāo)反映借款人資產(chǎn)綜合利用效果。比率越高，說明借款人資產(chǎn)的利用效率越高，利用資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤越多，盈利也就越強(qiáng)，營運(yùn)能力就越高。

6．權(quán)益報(bào)酬率

計(jì)算公式：權(quán)益報(bào)酬率＝（利潤總額/有形凈資產(chǎn)）×100% 有形凈資產(chǎn)＝所有者權(quán)益－無形資產(chǎn)

該指標(biāo)反映所有者權(quán)益的回報(bào)情況。權(quán)益報(bào)酬率越高，表明所有者投資收益水平越高，盈利能力越高，營運(yùn)能力越好。

（三）長期償債能力分析（杠桿比率）

長期償債能力是指借款人償還長期負(fù)債的能力。評價(jià)借款人長期償債能力，從償債義務(wù)看，包括按期支付利息和到期償還本金；從償債資金來源看，則應(yīng)是借款人經(jīng)營利潤。分析借款人償還債務(wù)的承受能力主要是確定借款人償還本金和支付利息的財(cái)務(wù)實(shí)力。

分析長期償債能力的常用指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與所有者比率、負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)等

1．資產(chǎn)負(fù)債率

計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100% 該指標(biāo)反映資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。對銀行來說，借款人資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，說明負(fù)債在借款人總資產(chǎn)中的比重越小，因而債權(quán)的保障程度就高，風(fēng)險(xiǎn)也就越小。農(nóng)村信用社認(rèn)為一般應(yīng)低于60%。

2．負(fù)債與所有者權(quán)益比率計(jì)算公式：

負(fù)債與所有者權(quán)益比率＝（負(fù)債總額/所有者權(quán)益）×100% 該指標(biāo)反映所有者權(quán)益對債權(quán)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。比率— 10 — 越低，表明借款人的長期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。但這一比率不宜過低，否則借款人不能充分發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用，影響盈利。

3．負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率計(jì)算公式：

負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率＝（負(fù)債總額/有形凈資產(chǎn)）×100% 有形凈資產(chǎn)＝所有者權(quán)益－無形資產(chǎn)－遞延資產(chǎn)

該指標(biāo)反映有形凈資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。指標(biāo)主要剔除無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值不確定性的影響，反映企業(yè)實(shí)際清算時(shí)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。該比率越低越好，表明借款人長期償債能力越強(qiáng)。

4．利息保障倍數(shù)

計(jì)算公式：利息保障倍數(shù)＝（利潤總額＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用注：如沒有利息費(fèi)用數(shù)據(jù)，可用財(cái)務(wù)費(fèi)用替代。

該指標(biāo)反映借款人償付利息的能力。倍數(shù)越高，說明借款人支付利息費(fèi)用的能力越強(qiáng)。根據(jù)穩(wěn)健原則，應(yīng)以借款人倍數(shù)較低的年度評價(jià)為依據(jù)，至少不能低于1。分析時(shí)應(yīng)將借款人不同時(shí)期、同行業(yè)的平均水平等相比較。

（四）短期償債能力分析（流動比率）

短期償債能力就是借款人以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力，反映借款人償付日常到期債務(wù)的實(shí)力。流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例關(guān)系以及資產(chǎn)的變現(xiàn)速度是影響短期償債能力的最主要方面。

短期償債能力分析的主要指標(biāo)：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率 1．流動比率

計(jì)算公式：流動比率＝流動資產(chǎn)合計(jì)/流動負(fù)債合計(jì)

該指標(biāo)反映每元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。比

— 11 — 率越高，說明借款人擁有較高營運(yùn)資金可用于抵償短期債務(wù)，其可變現(xiàn)資產(chǎn)金額大，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)小，債權(quán)人權(quán)益保障程度大。但該比率不能過高，否則會顯示借款人流動資產(chǎn)占用過多，影響資產(chǎn)使用效率和盈利能力，還可能表明借款人應(yīng)收賬款和存貨過多，一般認(rèn)為流動比率值為2時(shí)比較合理。

分析流動比率指標(biāo)可與同行業(yè)平均指標(biāo)比較，也可和本企業(yè)歷史水平相比較。在分析時(shí)，應(yīng)注意流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)情況以及季節(jié)性因素等。

2．速動比率計(jì)算公式：

速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債合計(jì)

速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)合計(jì)－存貨凈額－預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用該比率一般作為流動比率的輔助指標(biāo)，反映流動資產(chǎn)中易于變現(xiàn)的資產(chǎn)對短期債務(wù)的保障程度，一般認(rèn)為比值以1為宜，但應(yīng)根據(jù)行業(yè)及其他因素綜合評價(jià)。速動比率過高，則說明借款人擁有過多速動資產(chǎn)，可能失去一些有利的投資或獲利機(jī)會；速動比率偏低，則說明借款人的短期償債能力存在問題。分析時(shí)首先應(yīng)當(dāng)與借款人經(jīng)驗(yàn)水平相比，然后與同行業(yè)平均水平相比。

3．現(xiàn)金比率

計(jì)算公式：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動負(fù)債

現(xiàn)金比率是衡量借款人短期償債能力的一項(xiàng)參考指標(biāo)。該比率越高，表明借款人的直接支付能力越強(qiáng)，但一般情況下借款人無須保留過多的現(xiàn)金類資產(chǎn)，以免失去過多的投資和獲利機(jī)會。因此，在評價(jià)借款人短期償債能力時(shí)，不宜將現(xiàn)金比率作為主要指標(biāo)，它只是表明企業(yè)在最壞情況下對短期債務(wù)的應(yīng)付能力。

（五）財(cái)務(wù)比率分析應(yīng)注意的問題

— 12 — 分析借款人財(cái)務(wù)狀況的基本方法，就是運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析法，結(jié)合定性分析，對借款人財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評價(jià)。在運(yùn)用財(cái)務(wù)比率時(shí)，需注意以下幾點(diǎn)：

第一，計(jì)算財(cái)務(wù)比率所依據(jù)的會計(jì)報(bào)表資料不一定反映企業(yè)真實(shí)情況。盡管會計(jì)報(bào)表是按會計(jì)準(zhǔn)則編制的，它們合乎規(guī)范，但不一定反映借款人的客觀實(shí)際。例如：①報(bào)表數(shù)據(jù)未按通貨膨脹或物價(jià)水平調(diào)整；②非流動資產(chǎn)的余額是按歷史成本減折舊或攤銷計(jì)算的，不代表現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值；③有些項(xiàng)目是主觀估計(jì)的，如無形資產(chǎn)攤銷和開辦費(fèi)攤銷等，這種估計(jì)未必正確；④發(fā)生了非常的或偶然的事項(xiàng)，如財(cái)產(chǎn)盤盈或壞賬損失等，可能會歪曲本期的凈收益，使之不反映盈利的正常水平。

第二，不同企業(yè)可能選擇不同的會計(jì)處理方法和程序，使它們的財(cái)務(wù)比率失去可比性。對同一會計(jì)事項(xiàng)的處理，會計(jì)準(zhǔn)則允許使用幾種不同的規(guī)則、方法或程序，企業(yè)可以自行選擇。例如：①存貨成本和銷貨成本的計(jì)價(jià)，可以使用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、分析確認(rèn)法等；②折舊的提取，可以使用直線法或各種加速折舊法；③對外投資收益的確認(rèn)，可以使用成本法或權(quán)益法；④所得的確認(rèn)，可以使用應(yīng)付稅款法或所得稅影響法。

雖然在會計(jì)報(bào)表的文字說明中，對于企業(yè)的主要會計(jì)政策和重大事項(xiàng)等有一定表述，但報(bào)表使用者卻不一定能夠完成建立可比性的調(diào)整工作。介于上述兩方面的原因，我們只能在限定意義上使用財(cái)務(wù)比率，不可將其絕對化，這也是在運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對借款人進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合評價(jià)時(shí)所必須注意的問題。

第二篇：貸款五級分類制度

貸款五級分類制度

中國1998年之前的貸款分類

1998年以前，中國商業(yè)銀行的貸款分類辦法基本上是沿襲財(cái)政部1998年頒布的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》中的規(guī)定把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬四種類型，后三種合稱為不良貸款，在我國簡稱“一逾兩呆”。

逾期貸款是指逾期未還的貸款，只要超過一天即為逾期；呆滯是指逾期兩年或雖未滿兩年但經(jīng)營停止、項(xiàng)目下馬的貸款；

呆賬是值按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定確定已無法收回，需要沖銷呆帳準(zhǔn)備金的貸款。中國商業(yè)銀行的呆帳貸款大部分已形成應(yīng)該注銷而未能注銷的歷史遺留問題。

這種分類方法簡單易行，在當(dāng)時(shí)的企業(yè)制度和財(cái)務(wù)制度下，的確發(fā)揮了重要的作用，但是，隨著經(jīng)濟(jì)改革的逐步深入，這種辦法的弊端逐漸顯露，已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融改革的需要了。比如未到期的貸款，無論是否事實(shí)上有問題，都視為正常，顯然標(biāo)準(zhǔn)不明，再比如，把逾期一天的貸款即歸為不良貸款似乎又太嚴(yán)格了。另外這種方法是一種事后管理方式，只有超過貸款期限，才會在銀行的帳上表現(xiàn)為不良貸款。因此，它對于改善銀行貸款質(zhì)量。提前對問題貸款采取一定的保護(hù)措施，常常是無能為力的。所以隨著不良貸款問題的突出，這蛾類分類方法也到了非改不可的地步。

中國1998年的貸款五級分類

1998年5月，中國人民銀行參照國際慣例，結(jié)合中國國情，制定了《貸款分類指導(dǎo)原則》，要求商業(yè)銀行依據(jù)借款人的實(shí)際還款能力進(jìn)行貸款質(zhì)量的五級分類，即按風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款劃分為五類：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失，后三種為不良貸款。

一、正常貸款

借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，不存在任何影響貸款本息及時(shí)全額償還的消極因素，銀行對借款人按時(shí)足額償還貸款本息有充分把握。貸款損失的概率為0。

二、關(guān)注貸款

盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素，如這些因素繼續(xù)下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5%。

三、次級貸款

借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，需要通過處分資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%。

四、可疑貸款

借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失，只是因?yàn)榇嬖诮杩钊酥亟M、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額的多少還不能確定，貸款損失的概率在50%-75%之間。

五、損失貸款

指借款人已無償還本息的可能，無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失了，或者雖然能收回極少部分，但其價(jià)值也是微乎其微，從銀行的角度看，也沒有意義和必要再將其作為銀行資產(chǎn)在賬目上保留下來，對于這類貸款在履行了必要的法律程序之后應(yīng)立即予以注銷，其貸款損失的概率在75%-100%。

貸款五級分類詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)

企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在充分分析借款人及時(shí)足額歸還貸款本息的可能性的基礎(chǔ)上，參照下列基本標(biāo)準(zhǔn)初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類檔次后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。1．下列情況劃入正常類

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本付息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對借款人最終償還貸款有充分把握。

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響?！裾ｎ悈⒖继卣鳎?/p>

a.借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。b.貸款未到期。

c.本筆貸款能按期支付利息

2．有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類

（1）借款人的銷售收入、經(jīng)營利潤下降或出現(xiàn)流動性不足的征兆，一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；

（2）借款人或有負(fù)債（如對外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項(xiàng)目工期延長、預(yù)算調(diào)增過大）；

（4）借款人經(jīng)營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產(chǎn)生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；（7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級類；

（10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)現(xiàn)貸款本息得價(jià)值和實(shí)現(xiàn)債權(quán)得費(fèi)用，對最終收回貸款有充足的把握。

（12）借新還舊貸款，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)正常且能按約還本復(fù)息的。

（13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人戴維償還能力較強(qiáng)（14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價(jià)值下降，或農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對抵（質(zhì)）押物失去控制；保證的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天（含）以內(nèi)。

●關(guān)注類參考特征：

a.宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、技術(shù)、產(chǎn)品、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對借款人正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對銀行債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。

c.借款人還款意愿差，不與銀行積極合作

d.借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值，銀行完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回貸款本息。

e.擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還。

f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。

g.本筆貸款欠

息不超過90天（含）。

資料之一：關(guān)注類貸款，其他銀行還列舉如下特征：

借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價(jià)格下降，或銀行對抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問；銀行未能對貸款實(shí)施有效的監(jiān)督或檔案丟失。

3．有下列情況之一的一般劃入次級類

（1）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來源，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；

（2）借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)；

（3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金；

（4）借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款的；

（5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng)營構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償；

（6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的；

（7）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；

（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響；

（10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類；

（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天（含）。

●次級類參考特征：

a.借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

b.借款人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證銀行足額收回貸款本息。

c.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調(diào)整。

d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。

e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。

資料之二：次級貸款，其它銀行還舉例如下特征：

借款人凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難，借款人不能償還其他金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，妨礙債務(wù)的清償，預(yù)計(jì)貸款損失在30％以下，貸款本金逾期91天至180天（含）

4．有下列情況之一的一般劃入可疑類

（1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)；

（2）借款人實(shí)際已資不抵債；

（3）借款人進(jìn)入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響；

（5）借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息；（6）經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意愿；

（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；

（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款91天以上。

●可疑類參考特征：

a.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)銀行對借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款

人仍然無力歸還貸款。

b.借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯定會造成較大損失。

c.因資金短缺、經(jīng)營惡化、訴訟等原因，項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。

e.銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。

f.貸款逾期（含展期后）180天以上。

g.本筆貸款欠息180天以上。

資料之三：可疑類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

預(yù)計(jì)貸款損失率在30％—90％之間；貸款本金逾期人（含展期后）180以上。

5．有下列情況之一的一般劃入損失類

（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（2）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；

（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；

（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的部分貸款，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村信用社依法追償后無法收回的貸款；

（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；

（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，無法償還墊款，農(nóng)村信用社經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；

（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失；

（10）助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）向向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；

（11）農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應(yīng)收款。

（12）已經(jīng)超過訴訟時(shí)效的貸款。

（13）符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法>的通知》（財(cái)金[2005]50號）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)；

（14）借款人無力償還貸款，即使處置抵

（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計(jì)貸款損失率超過85%。

●損失類參考特征：

a.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

b.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者已保險(xiǎn)補(bǔ)償后，確實(shí)無能力償還部分或全部貸款，銀行經(jīng)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款。

c.借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。

d.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的貸款。

e.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，銀行訴諸法律經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人后擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍然無法收回的貸款。

f.由于上述a至e項(xiàng)原因，借款人不能償還到期貸款，銀行對依法取得的抵貸資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受費(fèi)用，小于貸款辦席的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款。

g.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，開證申請人和保證人授予上述a至f項(xiàng)原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償仍無法收回的墊款。

h.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

資料之四：損失類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

經(jīng)國稅部門未能核銷的貸款；預(yù)計(jì)貸款損失在90％以上。

●說明：

1．正常、關(guān)注、次級、可疑類貸款的基本分類標(biāo)準(zhǔn)是各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。

2．分類中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結(jié)合擔(dān)保分析后進(jìn)行初分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類結(jié)果。

第三篇：貸款五級分類案例

貸款五級分類案例

此案例是崔光華根據(jù)某洗衣機(jī)公司的貸款事件編寫的。本案例只作為課堂討論的材料，目的在于研究銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制問題。

一、背景資料

貸款五級分類法的推行是一次根本性的制度改革。1四8年，我國商業(yè)銀行信貸領(lǐng)域有兩個(gè)改革：一是取消國有商業(yè)銀行指令性貸款，標(biāo)志著我國商業(yè)銀行全面推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理；二是按照國際慣例改變我國貸款分類方法，從期限管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的貸款質(zhì)量分類，即貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法(五級分類法)。這兩方面的改革對我國商業(yè)銀行信貸管理提出了更高的要求，使商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)在基本理論、管理方式和操作技術(shù)方面發(fā) 生了深刻變化e

貸款五級分類實(shí)質(zhì)上是一套對銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)并對銀行抵御貸款損失能力進(jìn)行評估的系統(tǒng)方法。與我國傳統(tǒng)的一邊兩呆分類法相比，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的貸款五級分類法具有明顯的優(yōu)點(diǎn)，它不僅有利于客觀地反映貸款，也有利于商業(yè)銀行主動采取措施加強(qiáng)貸款管理。

新的貸款分類主要標(biāo)準(zhǔn)是：

1．正常貸款。借款人一直能正常還本付息，銀行對借款人最終償還貸款有充分的把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息及時(shí)全額償還的因素，沒有任何理由懷疑貸款會道損失。

2．關(guān)注貸款。借款人償還貸款本息沒有問題，但潛在的問題如果發(fā)展下去將會影響貸款的償還。本息損失概率不超過30％c

3．次級貸款。指缺陷已經(jīng)很明顯的貸款，正常經(jīng)營收入已不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y，乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款。本息損失概率30％—刃％。

4．可疑貸款。指已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失的貸款，只是因?yàn)榇?在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和訴訟未解決等待定因素，損失金額還不能確定。本息損失概率50％—70％o

5．損失貸款。這類貸款全部或大部分已經(jīng)損失。在采取一切可能措施和法律措施后，仍不能償還。本息損失概率如％。10％。

二、案情

某洗衣機(jī)工業(yè)公司為國家二級企業(yè)，現(xiàn)有職工1肋人，占地面

積15萬平米，建筑面積9．8萬平米。公司1979年開始生產(chǎn)洗衣機(jī)，主導(dǎo)產(chǎn)品為雙捅洗衣機(jī)和滾筒式洗衣機(jī)，年生產(chǎn)能力四萬臺。該公司在1987—1988年間最為輝煌，1如8年產(chǎn)值達(dá)4．5億元，利潤l 500 萬元，創(chuàng)匯1300萬美元。但從1991年開始，公司連年虧損，至1998 年5月底累計(jì)虧損4．04億元。

1987年年底，公司為提高產(chǎn)品檔次，保持行業(yè)競爭優(yōu)勢，決定引進(jìn)意大利生產(chǎn)線，上馬年產(chǎn)犯萬臺滾筒洗衣機(jī)項(xiàng)目，計(jì)劃固定資產(chǎn)總投資5669萬元，計(jì)劃工期2年。項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施方案為年產(chǎn)70萬臺，總投資達(dá)1．7億元，全部為銀行貸款，其中建行貸款3如萬元。由于公司邊設(shè)計(jì)、邊施工，加上19四年下半年銀根緊縮，資金不能及時(shí)到位，項(xiàng)目至1四年1月才投產(chǎn)，比計(jì)劃工期推遲2年。由于公司對市場估計(jì)不足，超前擴(kuò)大規(guī)模，項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品長時(shí)間滯銷，而近年來意大利等國外同類產(chǎn)品的進(jìn)口使市場競爭更趨激烈，導(dǎo)致項(xiàng) 目不能發(fā)揮效益。

該公司的傳統(tǒng)產(chǎn)品是雙桶洗衣機(jī)，但經(jīng)營成本居高不下，銷售價(jià) 格長期低下。一方面，生產(chǎn)經(jīng)營成本居高不下。以該公司雙相2．5。3。5ke為例，單臺制造成本542．43元，比其他廠家高24％—?。?單臺財(cái)務(wù)費(fèi)用330．54元，比其他廠家高10—33倍；單臺管理費(fèi)用 162．04元，比其他廠家高3—6倍。另一方面，銷售價(jià)格長期低下c 該公司在1則年產(chǎn)品供不應(yīng)求時(shí)因超負(fù)荷生產(chǎn)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降，各大商家拒絕購貨或代銷，被迫于1991年停產(chǎn)整頓一年。盡管后來該公司產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)權(quán)威部門檢測全部達(dá)標(biāo)，但商家仍心有余悸。公司

被迫降價(jià)銷售以換回市場，1四年平均單價(jià)456．77元，比同類產(chǎn)品低15％左右。

該公司由于歷史包袱沉重，資金嚴(yán)重不足，目前已陷入極度困境之中。一是嚴(yán)重資不抵債，營運(yùn)資金少。陰8年5月底資產(chǎn)負(fù)債串達(dá)門6．1％，營運(yùn)資金—3l加萬元。二是由于公司自有資金少，貸款利息負(fù)擔(dān)重01w7年年底實(shí)收資本131N萬元，占資產(chǎn)總額的

21．6％；銀行借款余額奶四5萬元，占資產(chǎn)總額的77．5％；應(yīng)付當(dāng)年貸款利息5123萬元，占全年銷售收入的72．3％。三是離退休人員多0107年年末離退休人員84人，占職工總數(shù)的50．5％。四是生產(chǎn) 能力利用率低，嚴(yán)重虧損。生產(chǎn)能力利用率僅為12％，至107年年底累計(jì)虧損36941萬元，占資產(chǎn)總額的60．9％，連職工的基本工資也無法保證(1998年春節(jié)以后未向職工發(fā)過工資)。

建設(shè)銀行某支行于1988年向該公司發(fā)放技術(shù)改造貸款3345萬乃，1993年3月收回1290萬元．現(xiàn)有效改貸款余額2055萬元。其中800萬元逾期36個(gè)月，1255萬元逾期57個(gè)月，累計(jì)欠息3023 萬元。該公司有一定的還款意愿，擬將評估價(jià)為5咖萬元的兩塊面積合計(jì)為1．5萬平方米土地的使用權(quán)及其附著物抵押給建行。但根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，工業(yè)用地轉(zhuǎn)為商業(yè)用地需交納土地價(jià)差，因公司目前無力交納這部分價(jià)差款，末辦妥產(chǎn)權(quán)證，不能辦理抵押登記手續(xù)。

當(dāng)?shù)卣O(shè)法使公司盡快走出困境，在出口退稅、減免增值稅等方面給予優(yōu)惠政策，其開戶行也不斷注人流動資金貸款(19N、1N7 年兩年共新增貸款9咖萬元)。由市政府李頭并報(bào)省政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，擬由107年洗衣機(jī)銷售收人為4．7億元的另一家公司兼并該公司，有關(guān)方面正在洽商兼并事宜。

三、思考題

1．我國現(xiàn)在推行的貸款五級分類對于銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制有何重要意義? 2．根據(jù)所給材料，這筆貸款應(yīng)劃歸哪一級貸款?

1．現(xiàn)代銀行制度的重要基礎(chǔ)之一，就是要建立一套系統(tǒng)的方法，以客觀、科學(xué)、真實(shí)的評價(jià)和反映銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。只有這樣，我們才能判斷、考核和評價(jià)一家銀行及其管理人員的業(yè)績，才能按效益原則合理配置資源，將信貸資金分配到相應(yīng)的地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)中去。我們已經(jīng)開始在全國銀行業(yè)推行貸款五級分類法，促使銀行采取更加有力、有效的手段去管理貸款，化解風(fēng)險(xiǎn)，提高整個(gè)金融資產(chǎn)運(yùn)行的質(zhì)量c貸款五級分類法也有利于中央銀行實(shí)施有效監(jiān)管和維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)安全，可以為中央銀行掌握并監(jiān)控商業(yè)銀行貸款質(zhì)量、資產(chǎn)凈值及其變化，解決銀行補(bǔ)充資本金、兼并、破產(chǎn)或被兼并等一系列問題提供理論指導(dǎo)和數(shù)據(jù)支持。過去幾年席卷全球的金融風(fēng)暴又警示我們：不良貸款問題日益成為影響金融、經(jīng)濟(jì)安全的重大隱患，要徹底解決這一問題，借助貸款五級分類法是必然選擇?？傊?，推進(jìn)貸款五級分類法是我國央行監(jiān)管制度和商業(yè)銀行信貸管理制度的一場重大變革。

四、案例分析

2．根據(jù)貸款五級分類的各項(xiàng)標(biāo)推，可以特此筆貸款劃人可疑貸款類。該公司近年財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其還款難度很大，雖有一定意愿，但實(shí)力不足，且土地使用權(quán)的抵押并未辦妥產(chǎn) 權(quán)證，不能提供擔(dān)保，且其行業(yè)發(fā)展前景也并不樂觀，不屬于潛力很大的朝陽行業(yè)。總之，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)分析，該企業(yè)應(yīng)無法足額償還本息，即使抵押、擔(dān)保也難以足額償還，因此將其劃人可疑貸款類。

貸款五級分類案例

一、背景資料

A城市日報(bào)社是中共A市市委機(jī)關(guān)報(bào)，主要承印日報(bào)和其他報(bào)紙出版發(fā)行并承接國內(nèi)外廣告業(yè)務(wù)。近年來報(bào)紙發(fā)行量逐年增加，報(bào)紙版面也增加了。該報(bào)廣告業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，取得了顯著的社會效益和經(jīng) 濟(jì)效益，幾年來屢次被評為該市先進(jìn)企業(yè)，并成為該市十大企業(yè)集團(tuán)

該報(bào)社為解決印刷能力不足的問題，新建了一個(gè)集報(bào)紙、彩色商務(wù)印刷和印刷技術(shù)博物館為一體的印務(wù)中心，總投資7億元人民幣。印務(wù)中心的主要設(shè)備是四條高速輪轉(zhuǎn)印刷機(jī)生產(chǎn)線和一套自動報(bào)紙發(fā) 行系統(tǒng)。技術(shù)裝備為

34、時(shí)內(nèi)印100萬份報(bào)紙，每份奶個(gè)版面，是世界公認(rèn)的先進(jìn)設(shè)備。

1四8年8月，該報(bào)社與建設(shè)銀行市分行簽訂了銀企合作協(xié)議，該報(bào)社及下屬企業(yè)在市建設(shè)銀行開立基本結(jié)算賬戶，并將資金存人市建設(shè)銀行，市建設(shè)銀行承諾向報(bào)社提供多方面的金融服務(wù)并給予貸款支持。到1D9年12月末，該報(bào)社在市建設(shè)銀行的貸款余額為人民幣貸款2．5億元、外匯貸款1刪萬美元。

二、案信

A市建設(shè)銀行是實(shí)行貸款五級分類的試點(diǎn)行，根據(jù)上級銀行的要求，刪年要按照貸款五級分類指標(biāo)完成對該行現(xiàn)有貸款的風(fēng)險(xiǎn)分類。刪年初，市建設(shè)銀行對該市日報(bào)社貸款進(jìn)行了分類。市建設(shè) 銀行信貸部門進(jìn)行了如下分析：

1．企業(yè)償還貸款的有利因素。主要從財(cái)務(wù)指標(biāo)、現(xiàn)金流量、非財(cái)務(wù)因素、還款意愿等方面進(jìn)行分析。根據(jù)企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表和

2．損益表．銀行計(jì)算出企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下表所示：

A市建設(shè)銀行認(rèn)為，該報(bào)社財(cái)務(wù)指標(biāo)良好，流動比率和速動比率均大于1，說明企業(yè)資產(chǎn)流動性和資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，而且報(bào)社的報(bào)紙銷售收入大部分能以現(xiàn)金形式當(dāng)期收回，報(bào)社現(xiàn)金流量充足。此外，該報(bào)社還擁有8家報(bào)紙、10多家合資企業(yè)、50多家報(bào)紙銷售連鎖店和自行發(fā)行網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)營規(guī)模較大。企業(yè)注重內(nèi)部管理，擁有較多的高學(xué)歷專業(yè)人才。目前報(bào)社已引進(jìn)世界一流的印刷設(shè)備和發(fā)行系統(tǒng)，項(xiàng)目建成后，印刷能力和發(fā)行能力將會有大的突破。此外，該報(bào) 社與銀行建立銀企協(xié)作關(guān)系以來，信譽(yù)較好，從未發(fā)生過拖欠銀行貸款本息的現(xiàn)象e

2．貸款風(fēng)險(xiǎn)分析。日報(bào)社信譽(yù)較好，貸款履約率和收息率均為咖％。A市日報(bào)社在建設(shè)銀行的貸款均為抵押貸款，抵押品有房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、培訓(xùn)中心、土地使用權(quán)等，市場價(jià)值2億元人民幣。貸款擔(dān)保人是A市大洋房地產(chǎn)開發(fā)公司。該公司現(xiàn)已開發(fā)過3個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng) 目，銷售情況較好c目前開發(fā)的幾座房產(chǎn)期房銷售已逾50％，估計(jì) 全部銷售不成問題。房屋銷售后預(yù)計(jì)資金回籠15億元左右。經(jīng)營狀況正常，有較強(qiáng)的擔(dān)保能力：但是由于種種原因銀行尚未辦理抵押物他項(xiàng)權(quán)利登記，一旦貸款不能償還．銀行不能履行抵押物變賣權(quán)利，這是貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3．影響企業(yè)償還貸款的不利因素。主要是報(bào)社的貸款余額較大，按目前的貸款情況，貸款大約需要5年時(shí)間才能還清，企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)

較重，還款壓力較大。同時(shí)A市報(bào)業(yè)市場競爭日漸激烈，現(xiàn)已成立數(shù)十家報(bào)業(yè)集團(tuán)，估計(jì)日報(bào)社的發(fā)行成本將會上升。此外，由于各家

爭取廣告競爭愈演愈烈，對該報(bào)社的收益將產(chǎn)生不利影響。

4．貸款分類結(jié)果。A市建設(shè)銀行信貸處認(rèn)為，日報(bào)社財(cái)務(wù)狀況良好，有能力償還銀行貸款，根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指標(biāo)要求，將其劃分為正常貸款。上級行審批意見認(rèn)為：“借款人經(jīng)營狀況良好，現(xiàn)金流量充分，償還貸款能力強(qiáng)，第一還款來源有保證，列為正常貸款?！?/p>

三、思考題

1—我國貨款風(fēng)險(xiǎn)分類的主要內(nèi)容是什么? 2．本案例中的貸款分類是否正確?如何判斷正常貸款與關(guān)注貸

四、案例分折

1．我國《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》第三條規(guī)定：“評估銀行貸款質(zhì)量，采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的分類方法(簡稱貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法)，即把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸款?！钡谒臈l將五類貸款舶陡義為：

正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。

關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。

損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

2．本案例涉及的是新聞部門的設(shè)備貸款和外匯貸款，銀行將其評為正常貸款。根據(jù)我國《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》第五條的規(guī)定，使用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法對貸款質(zhì)量進(jìn)行分類，實(shí)際上是判斷借款人及時(shí) 足額歸還貸款本息的可能性，考慮的主要因素包括：借款人的還款能力；借款人的還款記錄；借款人的還款意愿；貸款的擔(dān)保；貸款償還的法律責(zé)任；銀行的信貸管理。借款人的還款能力包括借款人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、影響還款能力的非財(cái)務(wù)因素等。第六條規(guī)定：“對貸款進(jìn)行分類時(shí)，要以評估借款人的還款能力為核心，把借款人的正常營業(yè)收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔(dān)保作為次要還款來源?！?A市建設(shè)銀行信貸處的貸款分類符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》的要求。

正常貸款與關(guān)注貸款的主要區(qū)別是貸款償還的潛在不利因素分析，如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在不利于貸款償還的跡象，如企業(yè)現(xiàn)金流且較預(yù)期減少、市場銷售下降、收入減少、預(yù)期利潤不能完成等，就要充分估計(jì)對貸款償還產(chǎn)生的不利影響，如果影響較大，可將其劃為關(guān) 注級貸款。如果存在一些不利因素，但對企業(yè)還款能力影響較小，則可忽略不計(jì)。本案例中的A市日報(bào)社雖然貸款余額較大，到期時(shí)間集中，企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)較重，但是企業(yè)是市委機(jī)關(guān)報(bào)，又是十大企業(yè)集團(tuán)之一，企業(yè)有良好的信譽(yù)且財(cái)務(wù)狀況良好，第一還款來源充足。而且企業(yè)有價(jià)值2億元的抵押品和信譽(yù)好的擔(dān)保人，表明貸款償還不會出現(xiàn)問題。但是銀行要立即補(bǔ)辦抵押品他項(xiàng)權(quán)利登記，降低貸款風(fēng) 險(xiǎn)。此外還要對日報(bào)社現(xiàn)金流量進(jìn)行具體分析，獲得較為可靠的數(shù) 據(jù)。

個(gè)人汽車貸款中的風(fēng)險(xiǎn)

本案例由孫莉改寫，只供學(xué)生課堂討論用，目的是研究汽車貸款中的風(fēng)險(xiǎn)防范問題。

刪年，汽車貸款增長迅猛。據(jù)統(tǒng)計(jì)，刪年1月至10月，我

國發(fā)放汽車貸款524億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過前4年累計(jì)的434億元，增長幅度首次超過住房貸款。

但是，隨之而來的問題也出現(xiàn)了：有的人無力還款，有的蓄意詐騙，甚至有的經(jīng)銷商自己制造假合同騙貸。汽車貸款的風(fēng)險(xiǎn)防范追在眉睫。

一、案例

案例1：刪年7月2日下午3點(diǎn)左右，建行北京分行汽車金融服務(wù)中心業(yè)務(wù)人員在對北京某汽車經(jīng)銷商提交的若干個(gè)人汽車消費(fèi)信貸資料進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)申請人張某的資料有較多疑點(diǎn)，其身份證等資料可能有假。工作人員當(dāng)即與北京市公安局聯(lián)系。經(jīng)核實(shí)，確認(rèn)該 “客戶”的身份證及其有關(guān)資料是偽造的。在進(jìn)一步對該經(jīng)銷商提供的其他“客戶”的個(gè)人資料進(jìn)行審查時(shí)，工作人員又發(fā)現(xiàn)3名“客戶”的資料也是虛假資料。該經(jīng)銷商提供的這4個(gè)申請人所選購的車輛分別是一部凌志、一部沃爾沃以及兩部寶馬，涉及金額近30D萬元。

案例2：為爭取客戶，某汽車銷售公司在分期付款購車廣告中打出了“貸款購車自選5％至30％首付、貸款期限8年、貸款利率30％優(yōu)惠”的口號。自此，該公司的貸款購車業(yè)務(wù)大幅提高。直至接到公安機(jī)關(guān)通知，該公司才知道，有兩位“客戶”在該公司貸款購買了奧迪和雅閣后，轉(zhuǎn)手就在二手車市場賣出。在實(shí)現(xiàn)“首付3萬、一個(gè)小時(shí)辦完手續(xù)、汽車輕輕松松開回家”的無錫，法院共對9位貸款人進(jìn) 行了強(qiáng)制執(zhí)行。其中?位被要求一次性補(bǔ)交欠款和罰息，另2位被沒收汽車，作價(jià)處理后抵償給銀行還款。此外，還對l位先后用自己和親友的身份證向銀行貸款48萬元購買4輛桑塔納，后又全部賣掉用于揮霍的貸款人進(jìn)行了起訴。在北京，提請法院強(qiáng)制執(zhí)行的汽車貸款方面的案例更是多達(dá)400件。

二、思考題

1．汽車貸款在哪些方面容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)? 2．銀行應(yīng)采取哪些措施防范風(fēng)險(xiǎn)?

三、案例分析

1．我國信用制度和抵押制度不完善，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制手段不完善、阻礙了個(gè)人汽車貸款的發(fā)展。銀行為突破這個(gè)瓶頸，采取兩種辦法，即自然人擔(dān)保和經(jīng)銷商擔(dān)保。但這兩種方法都有漏洞。自然人擔(dān)保方法主要在于資料的真實(shí)性，但由于銀行對每一個(gè)貸款人和擔(dān)保人的資料根難做到深入調(diào)查，因此存在虛假問題；經(jīng)銷商擔(dān)保的金額往往達(dá) 到幾億元，甚至幾十億元，遠(yuǎn)大子經(jīng)銷商自身資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)并沒有化解。另外有的經(jīng)銷商還制造虛假購車合同騙貸。

2由于加人世界貿(mào)易組織后中國將開放汽車金融市場，為在外

資進(jìn)入中國市場前占有一席之地，中資各商業(yè)銀行加快汽車信貸業(yè)務(wù) 的開展。由于競爭激烈，許多銀行對經(jīng)銷商的資質(zhì)審核有所放松，增加了風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)人按揭購房也有風(fēng)險(xiǎn)

本案例由劉忠燕、秦洪軍和周世進(jìn)編寫，只作為學(xué)生課堂討論用，目的是探討如何妥善處理個(gè)人住房抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)，保障貸款人、擔(dān)保公司和銀行利益，使個(gè)人住房抵押貸款市場健康發(fā)展。

住房按揭貸款的風(fēng)險(xiǎn)具有雙向性，銀行風(fēng)險(xiǎn)在大多數(shù)場合被提及，而消費(fèi)者風(fēng)險(xiǎn)卻多被忽略。本案例從降低消費(fèi)者風(fēng)險(xiǎn)的角度進(jìn)行分析，一方面完善對于風(fēng)險(xiǎn)雙重性的認(rèn)識，另一方面探討銀行在降低消費(fèi)者風(fēng)險(xiǎn)方面應(yīng)完善的服務(wù)功能。

一、案信案例I：章先生與妻子都是工廠工人，他們通過貸款購買了一套住宅，價(jià)值10萬元，已經(jīng)支付了首付款2萬元和部分本息，仍欠6 萬元未到期。兩人收入雖然不高，但是每月償還額控制在別元以下，還是可以接受的。但是此時(shí)夫婦二人同時(shí)失業(yè)，無力繼續(xù)支付本息。銀行想通過執(zhí)行抵押收回債權(quán)，于是向法院起訴。法院裁定銀行勝訴，但住房是章先生一家必要的生活資料，所以法院將不予執(zhí)行，除非銀行為章先生一家提供其他住所，并使其滿意。于是銀行為章先生安排了一套靠近郊區(qū)的住宅，章先生不滿意，不同意搬家。此事至今無法解決。

案例2：刪年9月28日，梁先生購買花園住房一套，總房款

共計(jì)762枷元。工商銀行向其提供按揭貸款610刪元，期限15年。同時(shí)該房地產(chǎn)公司為梁先生按揭貸款提供連帶擔(dān)保責(zé)任。梁先生前后共支付了16萬余元按捐款。帥年，由于意外原因，梁先生無力再繼續(xù)支付按捐款，加年4月25日，銀行發(fā)出提前回購函，要求梁先生于2M年5月20日前提前歸還銀行全部貸款，由于房產(chǎn)公司作為擔(dān)保單位，銀行直接從房產(chǎn)公司賬上扣收5n 565．6元。隨后，房產(chǎn)公司將梁先生告上法院，要求其償付577565．6元并賠償損失5萬元。2M年8月28日，梁先生與該房產(chǎn)公司簽訂《以房抵債協(xié)議書》。結(jié)果，梁先生不僅用所購的新房抵了債，連已經(jīng)付出的16萬元首付款也收不回來，損失太大了。

案例3：市民黃先生選擇了城南一套價(jià)值40余萬元的房子作為投資，八成30年按揭，首付很輕松。特別是他把房子以4咖元／A 租價(jià)租給了某外省城市辦事處后，更看到這種投資方式的可行性。于是，他又在城南和城中以按揭的方式買了兩套期房，準(zhǔn)備代理出租獲取收益。不料，那個(gè)外省城市辦事處由于開展業(yè)務(wù)不利撤回本部，這一來，黃先生賴以還貸的租金沒有了，三套房子的月供款讓他感到了極大的壓力。前兩天，由于末按期還貸，他收到了銀行的逾期貸款催收通知書。

二、思考題

1．你認(rèn)為章先生一家的行為是否屬于惡意欠款，如何解決此事比較穩(wěn)妥?

2．針對案例2的情況，你認(rèn)為銀行還可以進(jìn)一步采取哪些方法來減少梁先生的損失?

3．對于案例3中所出現(xiàn)的住房按揭貸款。斷供”這種館況，你認(rèn)為原因何在?有無防范的辦法。

三、案例分橋

1．建立地方政策性住房貸款金融機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一發(fā)放和管理低收入

群體的住房貸款。在我國各省市危房改造改變城市面貌、推動個(gè)人住房抵抑貸款發(fā)展的同時(shí)，也帶來了我國特有的個(gè)人消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，類似案例2中章先生的情況便具有一定的代表性。對此類貸款，應(yīng)當(dāng) 建立國家政策性住房貸款銀行，統(tǒng)一發(fā)放和管理由于危改購買新房的低收入群體或低收人群體的正常住房貸款，采取酌情延長貸款期限、降低貸款利率等優(yōu)惠政策或父貸于還等政策，妥善解決低收入群體的實(shí)際問題。對章先生不能按合同償還貸款的問題，銀行還可以根據(jù)具體情況采取相關(guān)辦法與章先生進(jìn)一步協(xié)商，采取更加妥當(dāng)?shù)慕鉀Q辦法。

2．商業(yè)銀行只辦理商業(yè)性住房消費(fèi)貸款。在上述條件下，商業(yè) 銀行有條件只發(fā)放商業(yè)性住房貸款。要嚴(yán)格借款人信用評估和貸款擔(dān) 保制度。但是對于住房貸款不能按期償還問題應(yīng)當(dāng)采取多種措施以妥善處理擔(dān)保公司、債權(quán)人和借款人的利益。

(1)變更借款合同。由于市場的不確定性，借款人由于收入變

化，造成還款困難是不可避免的，銀行的借款合同應(yīng)當(dāng)適應(yīng)客觀情況的變化而變更。對于由于意外原因不能按規(guī)定償還貸款的，可與住房擔(dān)保機(jī)構(gòu)和借款人協(xié)商，變更借款合同，如采取延長借款期限、降低月供額、變更借款人等方式妥善解決。

(2)以資抵債。出現(xiàn)借款人償還困難時(shí)也可考慮以借款人證券資產(chǎn)抵債、變現(xiàn)等方法，緩解其還款困難。

3．增加多種還款方式。目前我國大多數(shù)城市住房貸款的還款方式單一，只有等額本息還款和等額本金還款兩種。銀行應(yīng)針對個(gè)人收入曲線一般呈現(xiàn)兩頭低、中間高的情形，使購房者可以根據(jù)自己的收入及經(jīng)濟(jì)需要選擇靈活的還款方式，并就月還款金額與銀行協(xié)商辦理。

4．在全社會范圍內(nèi)建立個(gè)人消費(fèi)貸款信用檔案。案例3中的黃先生連續(xù)購買三套住房，以租養(yǎng)貸，沒有穩(wěn)定的還款來源，不符合住房抵押貸款的條件。但是由于我國個(gè)人住房貸款信用檔案不健全，銀行間信息閉塞，是形成上述住房貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。因此，故貸銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格借款人的信用評估，建立住房貸款擔(dān)保制度。政府部門或銀行協(xié)會應(yīng)當(dāng)在全社會范圍內(nèi)盡快建立個(gè)人信用檔案，有效防范個(gè)人消費(fèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)。

5—完善《個(gè)人消費(fèi)信貸法》。對于既不還貸又不接受法院判決、無理取鬧的少數(shù)借款人，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，確保銀行利益和良好的社會信用制度。

第四篇：貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)

貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)

一、指導(dǎo)原則

根據(jù)中國人民銀行制定的《貸款分類指導(dǎo)原則》，依據(jù)借款人的實(shí)際還款能力進(jìn)行貸款質(zhì)量的五級分類，即按風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款劃分為五類：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失，后三種為不良貸款。

正常貸款：借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，不存在任何影響貸款本息及時(shí)全額償還的消極因素，銀行對借款人按時(shí)足額償還貸款本息有充分把握。貸款損失的概率為0。

關(guān)注貸款：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素，如這些因素繼續(xù)下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5%。

次級貸款：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，需要通過處分資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%。

可疑貸款：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失，只是因?yàn)榇嬖诮杩钊酥亟M、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額的多少還不能確定，貸款損失的概率在50%-75%之間。

損失貸款：指借款人已無償還本息的可能，無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失了，或者雖然能收回極少部分，但其價(jià)值也是微乎其微，從銀行的角度看，也沒有意義和必要再將其作為銀行資產(chǎn)在賬目上保留下來，對于這類貸款在履行了必要的法律程序之后應(yīng)立即予以注銷，其貸款損失的概率在75%-100%。

二、貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：正常貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本付息，本公司對借款人最終償還貸款有充分把握；

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。關(guān)注貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：

（2）借款人或有負(fù)債（如對外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項(xiàng)目工期延長、預(yù)算調(diào)增過大）；

（4）借款人經(jīng)營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產(chǎn)生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；

（7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；

（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級類；

（10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)現(xiàn)貸款本息的價(jià)值和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用，對最終收回貸款有充足的把握；

（12）借新還舊貸款，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)正常且能按約還本付息的；

（13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人代為償還能力較強(qiáng)；

（14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價(jià)值下降，或本公司對抵（質(zhì)）押物失去控制；保證的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款。次級貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)

（1）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來源，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；（2）借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)；

（4）借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款的；

（5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng)營構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償；

（6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的；

（7）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；

（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響；

（10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類；

（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款?？梢少J款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)；

（2）借款人實(shí)際已資不抵債；

（3）借款人進(jìn)入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響；

（5）借款人改制后，難以落實(shí)本公司債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息；

（6）經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意愿；

（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；

（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款。5 損失貸款的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，本公司依法對借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（2）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，本公司依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；

（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，本公司對其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；

（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的部分貸款，本公司依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，本公司依法追償后無法收回的貸款；

（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，本公司訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，本公司仍無法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，本公司對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；

（8）已經(jīng)超過訴訟時(shí)效的貸款；

（9）符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 2010年修訂版》的通知》（財(cái)金〔2010〕21號）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)；

（10）借款人無力償還貸款，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計(jì)貸款損失率超過85%。

三、貸款的參考特征正常貸款的參考特征：

（1）借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。

（2）貸款未到期。

（3）本筆貸款能按期支付利息。2關(guān)注貸款的參考特征：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、技術(shù)、產(chǎn)品、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對借款人正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

（2）借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對公司債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。

（3）借款人還款意愿差，不與公司積極合作。

（4）借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值，公司完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回貸款本息。

（5）擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還。

（6）貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。

（7）本筆貸款欠息不超過90天（含）。3次級貸款的參考特征：

（1）借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

（2）借款人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證公司足額收回貸款本息。

（3）因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調(diào)整。

（4）貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。

（5）本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。4可疑貸款的參考特征：

（1）因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)公司對借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款。

（2）借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯定會造成較大損失。

（3）因資金短缺、經(jīng)營惡化、訴訟等原因，項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。

（4）借款人的資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。

（5）公司已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。

（6）貸款逾期（含展期后）180天以上。（7）本筆貸款欠息180天以上。

5損失貸款的參考特征：

（1）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，公司經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

（2）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者已保險(xiǎn)補(bǔ)償后，確實(shí)無能力償還部分或全部貸款，公司經(jīng)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款。

（3）借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，公司經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。

（4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，公司經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的貸款。

（5）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，公司訴諸法律經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，公司仍然無法收回的貸款。

（6）由于上述a至e項(xiàng)原因，借款人不能償還到期貸款，本公司對依法取得的抵貸資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款。

說明：

1、正常、關(guān)注、次級、可疑類貸款的基本分類標(biāo)準(zhǔn)是各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。

2、分類中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結(jié)合擔(dān)保分析后進(jìn)行初分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類結(jié)果。

四、不同種類貸款的分類

1、消費(fèi)貸款

消費(fèi)貸款金額小、筆數(shù)多，借款人一般沒有財(cái)務(wù)報(bào)表，銀行難以掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況。但是，消費(fèi)貸款又有一個(gè)特點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)因素比較簡單，因此可以根據(jù)貸款逾期情況，采用批量處理的方法進(jìn)行分類。對于住房按揭貸款，可參考以下方法進(jìn)行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款6次或180天以上，至少分為次級；拖欠還款12次或360天以上，至少分為損失類。對于信用卡透支，可參考以下方法進(jìn)行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款3次或90天以上，至少分為次級類；拖欠還款6次或180天以上，至少分為損失類。

2、短期貸款、中長期貸款和銀團(tuán)貸款

對短期貸款，主要考慮借款人的短期償債能力，即借款人的流動性；同時(shí)，進(jìn)一步分析現(xiàn)金流量等其他因素。對中長期貸款，應(yīng)主要考慮借款人的長期償債能力，分析借款人的杠桿比率，分析其資金來源結(jié)構(gòu)的合理性，評價(jià)其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)牢固程度。如果借款人的盈利能力和營運(yùn)能力較強(qiáng)，但是財(cái)務(wù)杠桿過高，負(fù)債過重，則貸款應(yīng)歸為關(guān)注類。對于銀團(tuán)貸款，分析的重點(diǎn)仍然是借款人的還款能力。

3、政策性貸款和特定貸款

與一般貸款相比，政策性貸款的發(fā)放帶有很大的被動因素，不是完全按照商業(yè)原則發(fā)放，這部分貸款的質(zhì)量相對較低。但是，貸款分類本質(zhì)上是對貸款風(fēng)險(xiǎn)程度和真實(shí)價(jià)值的判斷，因此不論貸款是何種原因、何種背景下發(fā)放的，這些原因和背景都不應(yīng)成為貸款分類的依據(jù)，否則，就不能反映貸款的真實(shí)價(jià)值。因此，對政策性貸款應(yīng)按照《指導(dǎo)原則》第二章確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十一條規(guī)定，國有獨(dú)資商業(yè)銀行對國務(wù)院批準(zhǔn)的特定貸款項(xiàng)目發(fā)放的貸款，由于國務(wù)院會采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，彌補(bǔ)銀行因貸款造成的損失，因此，對此類貸款可以免予分類

4、“破產(chǎn)廢債”企業(yè)的貸款

在企業(yè)改制過程中，存在借款人“假破產(chǎn)、真廢債”的情況，對銀行信貸資產(chǎn)的安全造成了很大威脅。對這類貸款進(jìn)行分類時(shí)，檢查人員首先要完整、真實(shí)地掌握貸款的狀況，其次要從貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，緊緊抓住還款可能性這個(gè)核心，結(jié)合具體情況進(jìn)行具體分析。

根據(jù)貸款償還可能性的不同，可將貸款拆分為不同的檔次，對于通過各種手段進(jìn)行追索，確定無法收回的部分，要?dú)w為“損失類”；對于還不能確定的部分，則歸為“可疑”類。

5、違規(guī)貸款與一般貸款相比，發(fā)放違規(guī)貸款除承擔(dān)因貸款業(yè)務(wù)而正常發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)外，還需承擔(dān)額外的法律風(fēng)險(xiǎn)，這樣就使貸款的風(fēng)險(xiǎn)放大了，影響到貸款的正常償還，而且有的違規(guī)行為引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)已非常嚴(yán)重。因此，對所有的違規(guī)貸款，即使從眼前看貸款的償還有充分保證，也應(yīng)分為關(guān)注以下。

違規(guī)貸款一般包括：對關(guān)系人的信用貸款，以優(yōu)于同類貸款條件向關(guān)系人發(fā)放的擔(dān)保貸款，以及以貸收息、違規(guī)展期、違反國家外匯管理規(guī)定、違反利率規(guī)定以及借款人不具備《貸款通則》所規(guī)定的資格和條件的貸款。

五、流動資金貸款和固定資產(chǎn)貸款的概念

1、流動資金貸款

流動資金貸款是商業(yè)銀行為了滿足客戶生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動資金需求而向客戶發(fā)放的貸款。

按貸款期限可分為臨時(shí)流動資金貸款、短期流動資金貸款和中期流動資金貸款：

臨時(shí)流動資金貸款：期限在3個(gè)月（含）以內(nèi),主要用于企業(yè)一次性進(jìn)貨的臨時(shí)性資金需要和彌補(bǔ)其他支付性資金不足。

短期流動資金貸款：期限3個(gè)月至一年（不含三個(gè)月，含一年），主要用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金。

中期流動資金貸款：期限一年至三年（不含一年，含三年），主要用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常占用資金。

2、流動資金貸款的期限和利率

（1）流動資金貸款期限貸款雙方協(xié)商確定，最長一般不超過三年。在借款合同約定的期限內(nèi)，貸款可以分次發(fā)放，分次收回。商業(yè)銀行與企業(yè)也可以根據(jù)各自生產(chǎn)經(jīng)營需要簽訂循環(huán)貸款協(xié)議。

（2）流動資金貸款利率政策。

流動資金貸款可以執(zhí)行浮動利率也可以執(zhí)行固定利率，貸款利率最低不得低于人民銀行規(guī)定同期貸款利率的0.9倍，貸款利率上限不受限制。

3、流動資金貸款的還款

流動貸款一般采用一次性還款或分期還款方式，借款人應(yīng)根據(jù)合同約定的還款期間，將歸還貸款所需資金存入存款賬戶中歸還貸款本金及利息。

4、固定資產(chǎn)貸款

固定資產(chǎn)貸款是銀行為解決企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動的資金需求而發(fā)放的貸款，主要用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)、購置、改造及其相應(yīng)配套設(shè)施建設(shè)的中長期本外幣貸款。特點(diǎn)：(1)貸款期限長

固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動，較一般產(chǎn)品的生產(chǎn)活動，具有體形龐大、生產(chǎn)周期長的特點(diǎn)。因而，固定資產(chǎn)貸款的貸款期限也比一般短期貸款長。

(2)雙重計(jì)劃性

固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目不僅必須是納入國家固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，并具備建設(shè)條件的項(xiàng)目，而且必須受信貸計(jì)劃確定的固定資產(chǎn)貸款規(guī)模的約束。

(3)管理連續(xù)性

一般流動資金貸款的監(jiān)督管理，只限于生產(chǎn)或流通過程，而固定資產(chǎn)貸款不僅建設(shè)過程要管理，而且項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后仍需要管理，直到還清全部本息為止。

六、貸款額計(jì)算辦法

1、寬限期、還款期

寬限期是指某一貸款項(xiàng)目從第一筆貸款發(fā)放日至第一次貸款本金回收日之間的時(shí)間段。

在合同約定的時(shí)期內(nèi)，借款人只需每月支付利息，暫不歸還貸款本金。待寬限期結(jié)束后，對貸款發(fā)放金額按合同約定的等額本金或等額本息方式還本付息。寬限期有1年(12期)、2年(24期)、3年(36期)等不同。

還款期

國內(nèi)貸款償還期：指在國家財(cái)政規(guī)定和項(xiàng)目具體財(cái)務(wù)條件下，以項(xiàng)目投產(chǎn)后可用于還款的資金，償還國內(nèi)貸款本金和建設(shè)期利息所用的時(shí)間。

計(jì)算公式：

貸款償還期=償清債務(wù)年份數(shù)-1+償清債務(wù)當(dāng)年應(yīng)付本息/當(dāng)年可用于償債的資金總額

2、還款方式

國內(nèi)外貸款的還款方式有許多種，其中主要有以下兒種。(1)等額本金法：每期償還相等的本金和當(dāng)期應(yīng)付利息。

(2)等額利息法：期中不還本金，每期只付等額利息，最后一期歸還本金和當(dāng)期利息。

(3)償債基金法：每期償還貸款利息，同時(shí)向銀行存入一筆等額現(xiàn)金，到期末存款正好償還貸款本金。

(4)等額攤還法：每期償還的本金和利息總額相等。(5)一次性償付法：到期一次償還貸款本息。

等額本金法和等額攤還法是兩種常用的還款方式，兩者比較，后者還款總額大于前者，但后者初期償還本金額少，對于初期償還能力較弱的項(xiàng)目來說，選擇后者較為有利。

不同還款方式每期還本付息的計(jì)算公式見表6-1(借款期的年序?yàn)?)

表 6-不同還款方式每期還本付息的計(jì)算公式

（1）.等額本息還款法

等額本息還款法的最大特點(diǎn)是每月的還款金額是相等的。這個(gè)還款金額包括還本和付息。因此叫等額本金還款法。

這種還款法是采用復(fù)利進(jìn)行計(jì)算的。即計(jì)算中既包括應(yīng)還的本金及它產(chǎn)生的利息，也包括“利滾利”的成分。每月還款金額的計(jì)算公式是

式中：y——每月的還款金額，元； A ——貸款總金額，元； n——貸款的總年數(shù)或總月數(shù)；

α——利率。如果式中的n用年表示，它是年利率；如果式中的n用月表示，它就是月利率；

如果把這個(gè)公式改用文字表示就是

例1:王先生從銀行貸款20萬元，貸款利率為基準(zhǔn)利率，即7.05%。期限為10年。他選擇的還款方式是等額本息法。問他每月應(yīng)該償還貸款的金額是多少？

答：10年合120月，基準(zhǔn)年利率折合為月利率時(shí)是7.05%÷12=0.5875%。因此，他每月還款的金額是

（2）等額本金還款法

等額本息還款法的最大特點(diǎn)是，每月（期）還款中的償還本金數(shù)是相等的，它等于貸款總額除以貸款期限（或總月數(shù)）。但是，每月償還的利息則是隨著本金的減少而減少的。因此，每月的還款金額是逐月減少的。

每月的償還貸款金額的計(jì)算公式是

如果用文字表達(dá)上式，就是當(dāng)月還款金額=本金/貸款總月數(shù)+本金×[1—上個(gè)期數(shù)/貸款總期數(shù)]×月利率

例2.當(dāng)貸款總數(shù)是200000元，年利率為7.05 %,，償還期為10年時(shí)，老王如果選擇等額本金還款法時(shí)，求第一個(gè)月、第12個(gè)月和貸款期滿的那個(gè)月應(yīng)償還銀行的款額是多少？

答：月利率α=7.05% ÷12 = 0.005875，首月的還本數(shù)=200000元÷120=1666.67元。因此

①第1個(gè)月的還款額=200000元/120+200000×0.005875 = 1666.67元+1175元=2841.67元

②第12個(gè)月時(shí)，老王應(yīng)該償還貸款是、（3）等額遞增（或遞減）還款法

等額遞增（或遞減）還款法也叫等額累進(jìn)還款法。所謂等額遞增（或遞減）還款法是在等額本息還款法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種方法的特點(diǎn)是：把還款的期限分作兩個(gè)或幾個(gè)階段，每個(gè)階段內(nèi)的還款額度是不同的?？梢允沁f增的；也可以是遞減的。比如，剛參加工作的小白領(lǐng)要買房時(shí)，就可以選擇等額遞增的；如果是年紀(jì)稍大些的，預(yù)期以后有子女上學(xué)等壓力，就可以考慮選等額遞減的方式。

各個(gè)銀行都有為此而設(shè)計(jì)的計(jì)算器。只需你輸入以下幾個(gè)參數(shù)就可以立刻給出答案。這幾個(gè)參數(shù)是：貸款金額；貸款期限；貸款年利率；從第幾期開始變動；每隔幾期變動一次；每次遞增或遞減的金額。

例3:小張買房，打算按揭貸款30萬元，利率是7.05 %，還款期限是20年。他要求從第49期開始調(diào)整，每個(gè)調(diào)整期遞增200元，以后每隔5年改變一次，問他的首付款和最后若干期的還款金額是多少？

答：計(jì)算結(jié)果見下表。2085.26元；到最后幾期的還款額是2854元。

（4）等比遞增（或遞減）還款法

等比遞增（或遞減）還款法也叫等比累進(jìn)還款法。所謂等比遞增（或遞減）還款法是在等額本息還款法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種方法的特點(diǎn)是：把還款的期限分作兩個(gè)或幾個(gè)階段，每個(gè)階段內(nèi)的還款額度是不同的?？梢允前幢壤f增的；也可以是按比例遞減的。

各個(gè)銀行都有為此而設(shè)計(jì)的計(jì)算器。只需你輸入以下幾個(gè)參數(shù)就可以立刻給出答案。這幾個(gè)參數(shù)是：貸款金額；貸款期限；貸款年利率；從第幾期開始變動；每隔幾期變動一次；調(diào)整后的金額跟調(diào)整前的金額之比

例4:小張買房，打算按揭貸款30萬元，利率是7.05 5，還款期限是 10年。他要求從第四年（36期以后）開始，每隔36個(gè)月調(diào)整一次，調(diào)整比是1.2.請計(jì)算初期每月的還款金額和以后每期的還款金額。

答：計(jì)算結(jié)果見下表，即首付還款是2844.75元，到還款末期則高達(dá)4915.73元。

①選擇還款方式時(shí)，最主要的是看利率的高低。因?yàn)殂y行是按貸款金額、利率和你占用銀行貸款（含利息）時(shí)間的長短來收費(fèi)的。

②在利率相等的條件下，選擇哪種還款法，差別不是很大的。但是，從最后結(jié)果看，等額本金還款法付給銀行的總利息要少于等額本息還款法，這是因?yàn)榈阮~本金還款法在前期歸還給銀行的本息比后者多，占用銀行本金的時(shí)間較少的原因。

③選擇哪種還款法主要應(yīng)該根據(jù)個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況來定。比如，剛參加工作不久的年輕人，最好選擇等額遞增還款法或等額本息還款法；對于預(yù)期以后可支配收入會下降的人群，則應(yīng)該選擇等額本金還款法或等額遞減還款法。

④等額本息還款法的月還款數(shù)是固定的，便于記憶和作計(jì)劃，也是應(yīng)該考慮的因素之一。

3、現(xiàn)行貸款的利率國家規(guī)定的基準(zhǔn)貸款利率，一般社會融資利率（1）現(xiàn)行貸款的利率

中廣網(wǎng)北京7月21日消息據(jù)中國之聲《全國新聞聯(lián)播》報(bào)道，央行正式取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率7折下限，由其根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。作為中國利率市場化邁出的第一步，（2）國家規(guī)定的基準(zhǔn)貸款利率

基準(zhǔn)利率是金融市場上具有普遍參照作用的利率，其他利率水平或金融資產(chǎn)價(jià)格均可根據(jù)這一基準(zhǔn)利率水平來確定。基準(zhǔn)利率是利率市場化的重要前提之一，在利率市場化條件下，融資者衡量融資成本，投資者計(jì)算投資收益，以及管理層對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，客觀上都要求有一個(gè)普遍公認(rèn)的基準(zhǔn)利率水平作參考。所以，從某種意義上講，基準(zhǔn)利率是利率市場化機(jī)制形成的核心。

2004年10月29日，中國人民銀行決定金融機(jī)構(gòu)（城鄉(xiāng)信用社除外）貸款利率不再設(shè)定上限。金融機(jī)構(gòu)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的貸款基準(zhǔn)利率，結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)，具體制定本機(jī)構(gòu)的貸款利率。（3）民間融資利率

民間融資是指出資人與受資人之間，在國家法定金融機(jī)構(gòu)之外，以取得高額利息與取得資金使用權(quán)并支付約定利息為目的而采用民間借貸、民間票據(jù)融資、民間有價(jià)證券融資和社會集資等形式暫時(shí)改變資金使用權(quán)的金融行為。一般而言，民間融資城鎮(zhèn)利率高，鄉(xiāng)村利率低。城鎮(zhèn)借出利率年息一般在15-30%之間，鄉(xiāng)村借貸利率年息一般在10-20%之間，年利率相差5%-10%；

例子：

榆林的民間融資呈多樣化發(fā)展態(tài)勢，包括個(gè)人借貸、地下錢莊以及典當(dāng)行、擔(dān)保公司、投資公司、寄售行和農(nóng)村資金互助組織等多種機(jī)構(gòu)。一是個(gè)人及地下錢莊放貸大都以高利借給熟人，利率一般為月息10‰—30‰。這部分資金通過親友熟人以集資或入股方式進(jìn)行項(xiàng)目投資（以私營和個(gè)體煤炭和房地產(chǎn)行業(yè)為主），以固定收益或分紅作為回報(bào)。二是榆林融資性擔(dān)保公司、典當(dāng)行、投資公司和寄售行等。貸款期限相對較長，利率較高，月息一般在20‰以上。三是企業(yè)互助基金及農(nóng)村資金互助社等新型民間融資組織最近也在榆林出現(xiàn)，相對金額較少。

4、單利和復(fù)利

利息計(jì)算中有兩種基本方法：單利與復(fù)利。

單利的特點(diǎn)，是對已過計(jì)息日而不提取的利息不計(jì)利息，其計(jì)算公式： C=P×r×n S=P×（1+r×n）

式中，C為利息額，P為本金，r為利息率，n為借貸期限，S為本金和利息之和，簡稱本利和。

復(fù)利是指在每經(jīng)過一個(gè)計(jì)息期后，都要將所生利息加入本金，以計(jì)算下期的利息。這樣，在每一計(jì)息期，上一個(gè)計(jì)息期的利息都要成為生息的本金，即以利生利，也就是俗稱的“利滾利”。

S=P×（1+r）n

P為本金，r為利息率，n為借貸期限，S為本金和利息之和，簡稱本利和。

5、建設(shè)期利息計(jì)算公式

復(fù)利計(jì)息：建設(shè)期計(jì)利息=∑[(上一年年末借款本息累計(jì)+當(dāng)年借款額/2)×年利率]。

單利計(jì)息：建設(shè)期計(jì)利息=∑[(上一年年末借款額+當(dāng)年借款額/2)×年利率]。例子：第一年貸款100萬，第二年貸款300萬，第三年貸款100萬，貸款利率6%，建設(shè)期內(nèi)利息，只計(jì)息不支付。

（1）用復(fù)利法計(jì)算第一年建設(shè)期貸款利息=1/2*100*0.06=3萬

第二年建設(shè)期貸款利息=（100+3）*0.06+1/2*300*0.06=15.18萬

第二年建設(shè)期貸款利息=（100+3+300+15.18）*0.06+1/2*100*0.06=28.09萬建設(shè)期貸款利息=3+15.18+28.09=46.27萬（2）用單利法計(jì)算

第一年建設(shè)期貸款利息=1/2*100*0.06=3萬

第二年建設(shè)期貸款利息=100*0.06+1/2*300*0.06=15萬

第二年建設(shè)期貸款利息=（100+300）*0.06+1/2*100*0.06=27萬建設(shè)期貸款利息=3+15+27=45萬

第五篇：貸款五級分類基礎(chǔ)知識

1、什么是貸款風(fēng)險(xiǎn)五級分類？

答：貸款風(fēng)險(xiǎn)分類是指信用社信貸管理人員，依據(jù)綜合獲得的全部信息，以借款人的還款能力作為分類標(biāo)志，對貸款風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分析、判斷，并以此對貸款做出質(zhì)量評價(jià)的分類方法。這種方法是以審核借款人償還能力、償還意愿和償還記錄為主的一套更加審慎、全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。它不僅包含貸款質(zhì)量分類的結(jié)果也包括分類的過程。由于分類結(jié)果按風(fēng)險(xiǎn)程度依次分為五個(gè)檔次，因此簡稱五級分類。

2、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類有幾個(gè)檔次？

答：農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)分類有正常、關(guān)注、次級、可疑、損失5個(gè)檔次，后3個(gè)檔次為不良貸款。

3、什么是正常類貸款？

答：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。

借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息，無論從借款人本身還是從外部環(huán)境看，都不會影響貸款按時(shí)足額償還。正常貸款的基本特征就是“一切正?！?。

4、什么是關(guān)注類貸款？

答：借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

同正常貸款一樣，借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息，但是存在潛在的缺陷，可能影響貸款的償還，劃分時(shí)要抓住“潛在缺陷”這一基本特征。從動態(tài)的角度考慮，如果這些不利因素消失，則可以重新劃為正常類；如果情況惡化，影響本息償還則要劃為次級類。

5、什么是次級類貸款？

答：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

次級類貸款是不良貸款的分界線，劃分時(shí)要格外審慎。借款人必須靠正常營業(yè)收入之外的其他來源償還貸款本息，有可能造成一定損失的至少劃為次級類。次級貸款的基本特征是“缺陷明顯，可能損失”。

6、什么可疑類貸款？

答：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。可疑類貸款具有次級類貸款所有表現(xiàn)，只是程度更加嚴(yán)重，往往是因重組或訴訟等原因損失程度難以確定劃為可疑類。劃分可疑貸款要把握“肯定損失”這一基本特征。

7、什么是損失類貸款？

答：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

損失類貸款的基本特征是“損失嚴(yán)重”。無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要全部損失或收回價(jià)值微乎其微，已經(jīng)沒有意義將其作為農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)在賬面上保留。貸款劃分為損失類只是賬面的處理，是農(nóng)村信用社內(nèi)部對其真實(shí)價(jià)值的確認(rèn)，并不代表放棄債權(quán)，農(nóng)村信用社應(yīng)該繼續(xù)催收。

8、對企事業(yè)單位貸款如何進(jìn)行分類？

答：企事業(yè)單位貸款應(yīng)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā) ［2001>416號)的要求，在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析、非財(cái)務(wù)分析、擔(dān)保分析工具，綜合評估借款人最終償還能力的基礎(chǔ)上進(jìn)行分類。

9、企事業(yè)單位貸款的分類程序？

答：①確定分工、明確職責(zé)；

②收集并填寫貸款分類基礎(chǔ)信息；

③初步分析貸款基本情況；

④評估貸款償還的可能性；

⑤組織信貸討論提出初分意見；

⑥上報(bào)復(fù)審并確定分類結(jié)果。

10、對自然人一般農(nóng)戶貸款如何進(jìn)行分類？

答：自然人一般農(nóng)戶貸款因金額小、筆數(shù)多、無財(cái)務(wù)報(bào)表、且風(fēng)險(xiǎn)因素較單一，可簡化手續(xù)，根據(jù)其信用等級、貸款逾期情況、擔(dān)保條件等，采用矩陣法進(jìn)行批量分類。

11、自然人一般農(nóng)戶貸款的分類程序？

答：①收集并填寫貸款基礎(chǔ)信息； ②參照矩陣分類方法或標(biāo)準(zhǔn)，提出初分意見；

③根據(jù)核心定義調(diào)整后確定分類結(jié)果。

12、對自然人其他貸款如何進(jìn)行分類？

答：自然人其他貸款應(yīng)主要依據(jù)借款人及其經(jīng)營實(shí)體的運(yùn)營狀況、經(jīng)營收入、家庭經(jīng)濟(jì)收入、擔(dān)保條件、還本付息記錄以及逾期時(shí)間等直觀指標(biāo)，參照企事業(yè)單位貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

13、自然人其他貸款的分類程序？

答：①收集并填寫貸款分類的基礎(chǔ)信息；

②簡要分析、評估貸款償還的可能性，提出初步分類意見；③確定分類結(jié)果。

14、違法、違紀(jì)、違規(guī)貸款如何進(jìn)行分類？

答：違法、違紀(jì)、違規(guī)行為使貸款風(fēng)險(xiǎn)放大，影響到貸款的正常償還，有的甚至引發(fā)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。因此，即使目前償還有一定的保證、還本付息仍算正常的貸款，只要存在著法律執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的問題，該類貸款也應(yīng)至少歸為關(guān)注類。

15、停止計(jì)息貸款如何進(jìn)行分類？

答：根據(jù)人民銀行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》第九條以及財(cái)政部對金融企業(yè)有關(guān)會計(jì)核算的規(guī)定，逾期90天以上（不含90天）、其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益的貸款，至少應(yīng)歸為次級類。

16、分期還款的自然人消費(fèi)貸款如何進(jìn)行分類？

答：分期還款的自然人消費(fèi)貸款，如果出現(xiàn)拖欠供款的現(xiàn)象，應(yīng)視作整體貸款違約處理，其首次拖欠供款的時(shí)間則為貸款逾期的時(shí)間。

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貸款五級分類培訓(xùn)材料之八(word)

第一篇：貸款五級分類培訓(xùn)材料之八(word)

第二篇：貸款五級分類制度

第三篇：貸款五級分類案例

第四篇：貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)

第五篇：貸款五級分類基礎(chǔ)知識

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