第一篇：醫院會計工作職責

醫院會計工作職責

(一)、負責除現金、銀行日記帳以外的帳薄的登記、結帳、對帳，記帳憑證的審核工作, 按照《會計法》認真處理各項會計事務，做到科目準確，記載清楚，數字真實，憑 證完整。

(二)、具體負責全院成本核算，落實各科室成本核算方案。編制成本報表，參與制定各部 門成本控制考核標準，并提供相關資料。

(三)、負責會計檔案的保管。

(四)、參加每年末的財產清查工作，檢查各科室成本計劃執行情況，按標準進行考核。

(五)、做好以下工作：

1、建立與登記庫存藥品明細帳，根據入庫單登記藥品入庫、當日處方登記藥品收發、結余的數量金額，每日與收款日報表、住院部記帳醫療費中的藥品收入核對。

2、每月對藥房藥品進行盤點，并與庫房保管員的收發明細帳核對。保證帳帳相符、帳實相符。

3、每季度對藥庫藥品進行盤點，每月與藥庫保管員的庫存明細帳進行核對，帳實相符。

4、藥品的領用嚴格按制度控制，對違反規定領用的，追查責任人員作出處理意見，報請批準后執行。

5、對庫存藥品的盤盈盤虧審批表審核簽字后，由藥品保管部門報批處理。

6、對藥品管理及時發現問題，提出管理意見，報請批準后執行。

7、參與編制采購計劃，參加藥品采購的招標工作。藥品驗收，對藥品的驗收按采購計劃控制驗收。對保管員的工作進行監督檢查。掌握藥品的采購價格，降低采購成本。

8、根據資料物資出入庫登記庫存物資的收發結余核算。

9、參與物資采購的投標、招標工作，控制資料的采購價格，參與制定科室庫存物資的領用制度，對材料物資費進行事中控制。

10、與物資保管員的明細帳進行定期核算、定期盤點，保證帳帳相符、帳實相符。按科室登 記領用的低值易耗品分別登記，制定發出低值易耗品的管理制度。

1l、參與編制固定資產的投資計劃，作出投資分析。

12、負責登記固定資產的明細帳，按類別、分布、設置明細帳，督促各科室設立各科室使用 固定資產崗位職責。

13、經常性檢查固定資產制度執行情況、固定資產完好情況。定期與各科室固定資產保管人 員的明細帳核對，保證帳帳相符、帳實相符。指導監督固定資產管理人員的工作。

14、固定資產入庫由會計人員和保管人員及相關的專業技術人員一同根據采購計劃驗收。

15、主管固定資產折舊基金的提取，根據國家有關固定資產使用年限的規定確定本單位各種 固定資產的使用年限、預計殘值確定折舊提取率。

16、對固定資產的報廢清理查清

原因、簽署意見，由物資主管部門報請批準執行。對固定資

產的維修作出詳細登記。

(六)、廉潔奉公，秉公辦事，不徇私情，不以權謀私。

第二篇：會計工作職責

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會計工作職責

出納工作職責

一、要認真審查各種報銷或支出的原始憑證，未經審批的票據一律不得報支，對不合法違反國家規定或有誤差的的憑證，要拒絕辦理報銷手續。

二、要根據原始憑證編寫記賬憑證，做到內容齊全、數字準確、摘要清楚、簽名完整、符合記賬要求，逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款

日記賬帳，并日清月結，賬款相符，并結出余額。登記完畢將憑證轉會計處記賬，并定期與會計做好核對工作。，三、嚴格遵守現金管理制度，逐日盤點庫存現金，保持現金實存與現金帳面一致。

四、負責到銀行辦理銀行存款和現金領取及結算工作。每月5日

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之前收取支票回單、月末對帳單，并填寫收支明細，做好后交給會計。

五、現金往來必須當面點清，提付現金外出購貨不得超過規定限額，使用轉帳必須有批準手續，按規定數額使用，并隨時結清帳目。

六、負責作好工資、獎金、醫藥費的造冊發放工作。

七、及時核對銀行存款，及時與銀行對帳，作好銀行對帳調節表，做到帳款相符，不出差錯。

八、加強安全防范意識和安全防范措施，認真管好現金、各種印章、空白支票、空白收據及其他證券。向銀行送付較大數額現金，必須兩人同行，每天保留現金不得超過規定數額，謹防意外。

九、負責支票簽發管理，不得簽發空頭支票，按規定設立支票領用登記簿。

十、每星期填報資金收入及支出的明細表。

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會計工作職責

一、認真審核原始憑證，對違反規定或不合格的憑證應拒絕入帳。負責記好總帳及各種明細帳目。做到手續完備、數字準確、登記及時、帳面清楚。

二、按財務制度規定正確核算利潤。負責編制月、季、年終資產負債表、損益表等有關報表。按期填報審計報表，認真自查，按時報送會計資料。

三.按期繳納各種稅款。

四、定期核對固定資產帳目，作到帳物相符。

五、按照國家會計制度規定，定期裝訂會計憑證、帳簿、表冊等，妥善保管會計憑證、帳簿、報表等檔案資料并存檔。當年會計檔案由會計人員

保管，往年會計檔案由檔案室保管。

六、協助出納作好工資、獎金的發放工作。

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七、負責掌管財務印章，嚴格控制支票的簽發。

八、對本單位各項業務收支實行會計監督，監督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產保管，收發計量、檢驗等工作。

九、嚴格執行國家各項財經制度，遵守費用開支標準，對違反財經紀律和財會制度的行為，有權拒絕付款、報銷和拒絕執行，并向本單位領導人或上級機關報告。

一、名詞解釋

審計過程

審計業務約定書 審計準則

屬性抽樣

內部控制

審計工作底稿

重要性

審計抽樣

審計風險

二、判斷題

1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（）

2.由于固定資產的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（）3．賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（）

4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據數量越多。（）

5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數量的審計證據的基礎上，精心收集

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所以說，審計證據在一般情況下數量越多越好。（）6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質性測試。（）

7.在銷貨業務中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（）

8.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）

9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業務。（）

10.通過實地觀察，可以確定固定資產的存在性和所有權。（）

作業題： 簡答： 1． 什么是審計業務約定書？其主要內容如何？在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？

2.對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？

3．審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。

4．什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？

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5.簡述具體審計目標的內容及其與被審計單位管理當局認定的關系。

教材P282 業務題

一、名詞解釋

1、審計過程：P63

2、審計業務約定書：P64

3、審計準則:：P20審計準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論。新的審計準則包括以下六方面的內容：一般原則與責任，風險評估以及風險的應對，審計證據、利用其他主體的工作、審計結論與報告、特殊領域，共41條。

4、屬性抽樣：P156

5、內部控制：P121

6、審計工作底稿：P145

7、重要性：P109

8、審計抽樣：P153

9、審計風險：P95

二、判斷題

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1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（錯）P149 2.由于固定資產的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（錯）P230 3．賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（錯）P199 4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據數量越多。（錯）P140 5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數量的審計證據的基礎上，所以說，審計證據在一般情況下數量越多越好。（錯）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質性測試。（對）P156 7.在銷貨業務中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（錯）P199 8.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（對）P225 9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業務。（錯）P149 10.通過實地觀察，可以確定固定資產的存在性和所有權。（錯）

三、簡答題：

1、什么是審計業務約定書？其主要內容如何？在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？

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審計業務約定書，是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合約。

審計業務約定書一般應包括以下基本內容：（1）財務報表審計的目標；（2）管理層對財務報表的責任；

（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；（4）審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的審計準則

（5）執行審計工作的安排；

（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；

（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險；（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助；

（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認；（11）注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密；（12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排；（13）違約責任；（14）解決爭議的方法；

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（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應做的工作：

A)初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性。會計師事務所在接到委托人的委托審計要求后，首先需要對被審計單位的基本情況進行初步了解，然后在此基礎上決定是否接受委托。注冊會計師應當初步了解審計業務的環境，包括業務月定事項、審計對象特征、使用標準、預期使用者的要求、責任方及其環境的相關特征，以及可能對業務產生影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項，以此為基礎，評價客戶的可審性。

B)評價會計師事務所的勝任能力，主要包括兩個方面：一是評價執行審計的能力；二是評價獨立性。

2、對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？

函證的目的是確定應收賬款的真實性、所有權和估價的正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售業務中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應收賬款及相關債務人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。

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函證分為兩種方式：肯定式函證和否定式函證。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預計錯誤率比較低；欠款金額小的債務人數量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復。

對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取替代程序。替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發票副本等憑證；審查資產負債表日后的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3、計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。

審計報告的基本要素：標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師簽名及蓋章、會計師事務所的名稱、地址和蓋章、報告日期。

審計報告按意見類型分為標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調事項段的無保留

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意見審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表達意見三種意見類型的審計報告。

出具標準無保留意見的審計報告的條件：

A)注冊會計師已經按照獨立審計準則的要求執行了審計業務，且未受任何限制和阻礙

B)被審計單位財務報表按照企業會計準則和企業會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

C)沒有必要對審計報告增加說明段

出具帶強調事項段的無保留審計意見報告的條件：

A)可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性

B)存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項 C)被審計單位不以持續經營基礎編制財務報表 D)管理層因期后事項修改財務報表

E)當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要

F)含有已審計財務報表的文件中的其他信息與已審財務報表存在重大不一致

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出具保留意見審計報告的條件

注冊會計師經過審計后，如果認為被審計單位財務報表整體是公允的，但還存在下列情況之一時，A)會計政策的選用、會計估計的確定或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不致于出具否定意見的審計報告

B)因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖然影響重大，但不致于出具無法表示意見的審計報告

出具否定意見審計報告的條件

注冊會計師經審計后，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，應當出具否定意見的審計報告

出具無法表示意見審計報告的條件

如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，以致無法對財務報表是否公允反映形成審計意見，應當出具無法表示意見的審計報告

4、什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？

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分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作做出評價。其目的在于了解被審計單位及其環境，并評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發現財務報表中的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領域，還可以幫助注冊會計師發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項。

分析性程序可以在不同的層次上加以應用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用

5、簡述具體審計目標的內容及其與被審計單位管理當局認定的關系。

具體審計目標的內容：

第一類：與各類交易和事項相關的審計目標

真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發生認定推導而來的。

完整性：確認已發生的交易確實已經記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。

準確性：確認已發生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導而來的。

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截

止：確認接近于資產負債日的交易記錄于恰當的期間，該目標是由截止認定推導而來的。

分

類：確認被審計單位記錄的交易經過適當分類，該目標是由分類認定推導而來的。

第二類：與期末賬戶余額相關的審計目標

存

在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導而來的。

權利與義務：確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務，該目標是由權利與義務認定推導而來的。

完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。

計價與分攤：確認資產、負債、所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導而來的。

第三類：與列報相關的審計目標

發生及權利與義務：確認披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關，該目標是由發生及權利與義務認定推導而來的。完整性：確認所有應當包括在財務報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導而來的。

分類和可理解性：確認財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容

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清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導而來的。

準確性和計價：確認財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導而來的。

管理當局的認定是指被審計單位管理當局對財務報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。一般審計目標是基于被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否恰當。

四、業務題：教材P282

1、庫存現金應有數=現金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現金實有數。2、2007年1月20日現金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產負債表中庫存現金數。

3、提出意見：

1)貨幣資金的支出必須經過授權。（王剛借140元未經批準）2)貨幣資金的收入和支出應及時、準確入賬。（王原10.4借差旅費200元未入賬）

3)貨幣資金的留存應在限額范圍之內。

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審計作業題（綜合共享上的答案，紅色字體的不確定是否正確，僅供參考）。

一、名詞解釋

1、審計過程：是審計機構和審計人員在審計活動中，辦理審計事項時自始至

終必須遵循的工作順序，也就是審計工作從開始到結束的基本工作步驟及其內容。（P63）

2、審計業務約定書：是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合約。（P64或課件4章18）

3、審計準則：用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論。（P20或課件2章18）

4、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特

征的發生頻率而采用的一種方法。（P156）

5、內部控制：是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律、法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。（P121）

6、審計工作底稿：是審計人員在執行審計業務過程中形成的審計工

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作記錄。它是審計證據的載體和形成審計結論、發表審計意見、出具審計報告的直接依據，也是評價考核審計人員專業能力、工作業績、知識水平和行業監督機構檢查業務質量、明確審計責任的重要依據。（P145）

7、重要性：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性是根據外部使用者來確定的；重要性的確定需要運用職業判斷；重要性是一個相對概念。（P109或課件6章45）

8、審計抽樣：是指審計人員在審計過程中，從審計對象總體中選取一定數量 的項目（即樣本），并根據樣本項目的特征推斷總體項目特征的方法。（P153）

9、審計風險：審計風險有廣義和狹義之分。廣義的審計風險是指審計主體由于從事審計業務招致損失的可能性；狹義的審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性，即注冊會計師作出錯誤結論的可能性。（P95或課件6章17）

二、判斷題

1.審計工作底稿是審計人員完成的，其所有權屬于該審計人員。（×）P149 2.由于固定資產的價值一般比較大，因此無論在任何情況下，審計

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人員都應要求被審計單位進行全面盤點。（×）P230 3．賒銷未入賬，應收賬款的存在性受影響。（×）P199 4．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據數量越多。（×）P140 5．客觀公正的審計意見必須建立在有足夠數量的審計證據的基礎上，所以說，審計證據在一般情況下數量越多越好。（×）P140 6．屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實質性測試。（√）P156 7.在銷貨業務中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。（×）P199 8.即使某一應付賬款明細賬戶余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（√）P225 9.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業務。（×）P149 10.通過實地觀察，可以確定固定資產的存在性和所有權。（×）

三、簡答：

1.什么是審計業務約定書？其主要內容如何？在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應作哪些準備？（P64或課件4章18）答：是會計師事務所與委托人共同簽訂的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書

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面合約。

主要內容：（1）財務報表審計的目標；

（2）管理層對財務報表的責任；

（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；

（4）審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的審計準則

（5）執行審計工作的安排；

（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；

（7）審計不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險；

（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助；（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；

（10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認；

（11）注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密；

（12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排；

（13）違約責任；

（14）解決爭議的方法；

（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

在簽訂審計業務約定書前，會計師事務所應作以下準備：

（1）明確審計業務的性質和范圍；

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（2）初步了解被審計單位的基本情況，評價其可審性；

（3）會計師事務所評價專業的勝任能力（一、執行審計能力；

二、獨立性）；

（4）商定審計收費；

（5）明確審計單位應協助的工作。

2.對應收賬款進行函證的目的如何？函證有哪兩種方式，各適用什么情況？對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可采取何種替代程序？（P205-P206）（P208）

答：應收賬款進行函證的目的是：確定應收賬款的真實性、所有權和估價的正確性，防止或發現被審計單位及其他有關人員在銷售業務中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證可以比較有效地證明應收賬款及相關債務人的存在性和被審計單位記錄的可靠性。函證分為：肯定式函證和否定式函證。

（1）肯定式函證,也稱積極式函證，是指無論函證的內容與被函證人的記錄是否一致，都要予以回復的函證方式。

（2）否定式函證，也稱消極式函證，是指只有在函證的內容與被函證人的記錄不一致時，才予以回復的函證方式。

肯定式函證適用于以下情況：欠款金額較大的客戶；可能存在差錯、爭議等問題的賬戶。

否定式函證適用于以下情況：固有風險和控制風險都比較低；預計錯

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誤率比較低；欠款金額小的債務人數量很多；沒有理由認為被函證對象對不一致的情況不予以回復。

對未函證或始終無法收到回函的應收賬款，可以采取替代程序，替代程序如下：審查客戶訂單、銷售合同、提貨單、銷售發票副本等憑證；審查資產負債表日的銀行存款日記賬，確定是否有收回客戶欠款的記錄。

3．審計報告的基本要素有哪些？簡述審計報告的基本類型及各類型的出具條件。（P308-P315）

答：審計報告的基本要素：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務報表的責任段；（5）注冊會計師的責任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師簽名及蓋章；（8）會計師事務所的名稱、地址和蓋章；（9）報告日期。審計報告按意見類型分為：

標準審計報告（即標準無保留意見的審計報告）和非標準審計報告。非標準審計報告包括帶強調事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告。

非無保留意見的審計報告又包括保留意見、否定意見和無法表示意見三種意見類型的審計報告。

1、出具標準無保留意見的審計報告條件：

（1）注冊會計師已經按照獨立審計準則的要求執行了審計業務，精心收集

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且未受任何限制和阻礙。

（2）被審計單位財務報表按照企業會計準則和企業會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

（3）沒有必要對審計報告增加說明段。

2、出具帶強調事項段的無保留意見審計報告的條件：

（1）對持續經營能力產生重大疑慮；

（2）重大不確定事項；

（3）被審計單位不以持續經營基礎編制財務報表；

（4）管理層因期后事項修改財務報表；

（5）比較數據；

（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息與已審財務報表存在重大不一致；

3、出具保留意見審計報告的條件：

（1）會計政策的運用、會計估計的確定或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。

（2）因審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

4、出具否定意見審計報告的條件：

注冊會計師經審計后，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允

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反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況時，才應使用否定意見。

5、出具無法表示意見審計報告的條件：

如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，以致無法對財務報表是否公允反映形成審計意見，應當出具無法表示意見的審計報告。

4．什么是分析性程序，運用其的目的是什么？分析性程序運用的范圍如何？（P143）

答：分析性程序：是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作做出評價。分析性程序的目的在于：了解被審計單位及其環境，并評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，幫助注冊會計師發現財務報表中的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，識別存在潛在的重大錯報風險的領域，還可以幫助注冊會計師發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項。運用范圍：分析性程序可以在不同的層次上加以應用，既可以在審計的計劃階段運用，也可以在審計的實施階段和完成階段運用。

5.簡述具體審計目標的內容及其與被審計單位管理當局認定的關系。（P62）

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答：具體審計目標的內容：

第一類：與各類交易和事項相關的審計目標

（1）真實性：確認已記錄的交易是真實的，該目標是由發生認定推導而來的。

（2）完整性：確認已發生的交易確實已經記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。

（3）準確性：確認已發生的交易是按正確金額反映，該目標是由準確性認定推導而來的。

（4）截止：確認接近于資產負債日的交易記錄于恰當的期間，該目標是由截止認定推導而來的。（5）分類：確認被審計單位記錄的交易經過適當分類，該目標是由分類認定推導而來的。第二類：與期末賬戶余額相關的審計目標

（1）存

在：確認已記錄的金額確實存在，該目標是由存在認定推導而來的。

（2）權利與義務：確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務，該目標是由權利與義務認定推導而來的。

（3）完整性：確認已存在的金額均已記錄，該目標是由完整性認定推導而來的。

（4）計價與分攤：確認資產、負債、所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，該目標是由計價與分攤認定推導而來的。第三類：與列報相關的審計目標

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（1）發生及權利與義務：確認披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關，該目標是由發生及權利與義務認定推導而來的。（2）完整性：確認所有應當包括在財務報表中的披露均已包括，該目標是由完整性認定推導而來的。（3）分類和可理解性：確認財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容清楚，該目標是由分類和可理解性認定推導而來的。

（4）準確性和計價：確認財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當，該目標是由準確性和計價認定推導而來的。

管理當局的認定是指：被審計單位管理當局對財務報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。一般審計目標是基于被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定被審計單位管理當局對其會計報表的認定是否恰當。

四、教材P282 業務題 1、2007年1月20日審計人員對某企業2006年12月31日資產負債表審計時查得“貨幣資金”項目中的庫存現金額為1062.10元。該企業2007年1月20日現金日記賬的余額是832.10元。2007年1月21日上午8時，審計人員對該企業的庫存現金進行了盤點，盤點結果如下：（1）現金實有數為627.34元；（2）在保險柜中發現下列單據款已收付，但尚未入賬；a.職工王原10月4日預借差旅費200元，已經領導批準；b.職工王剛借據一張，金額140元，未經批準，也未說

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明其用途；c.有已收款但未入賬的憑證四張，金額135.24元。（3）銀行核定的企業庫存現金額為800元。（4）經核對1月1日至20日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日至20日的現金收入數為2350元，現金支出數為2580元，正確無誤。

要求：（1）根據以上資料，核實1月20日庫存現金應有數；（2）核實2006年12月31日資產負債表中的庫存金數是否真實；（3）對現金收支、留存管理的合法性和合規性提出意見。

答：（1）庫存現金應有數=現金日記賬余額832.1-已付未記賬款（200+140）+已收未記賬款135.24=627.34，等于現金實有數。

（2）2007年1月20日現金日記賬余額832.1+1月1日-20日總支出2580-總收入2350=1062.1，等于2006年12月31日資產負債表中庫存現金數。（3）提出意見：

1、貨幣資金的支出必須經過授權。（王剛借140元未經批準）。

2、貨幣資金的收入和支出應及時、準確入賬。（王原10.4借差旅費200元未入賬）。

3、貨幣資金的留存應在限額范圍之內。

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第三篇：會計工作職責

會計工作職責

1遵守職業道德，樹立良好的職業品質，嚴格遵守財務制度，做到日清月結、帳目清楚、數據準確、手續齊全。計算各種稅金和應上交的各項基金，及時依法納稅和上繳。3審核原始憑證是否真實、合法，會計憑證是否正確，原始張數及簽章人員是否齊全，記賬是否符合統一規定，并承擔責任。規范會計科目、會計憑證和會計賬簿，并按正確的方法分錄、制單、記賬、結賬、對賬，保證賬目清晰有序。

5將會計憑證編號并裝訂成冊，統一妥善保管。報賬、記賬及時準確、做到賬賬相符、賬實相符，保證公司經營業務合理、合法。負責填制各種會計報表和統計報表，及時審核、匯總、上報，做到數據真實、準確，不瞞報，不漏報。

8隨時提供單項工程成本、往來賬戶、已交稅金等會計科目詳細數據及金額。

9分清資金渠道，嚴格掌握費用、開支范圍和開支標準、認真審核原始憑證，堅決抵制徇私舞弊及違反財經紀律的行為。

10負責填制各種會計報表和統計報表，及時審核、匯總、上報，做到數據真實、準確，不瞞報，不漏報。

11發揮財務監督職能，嚴格按照操作流程認真審核，發現問題及時上報。

第四篇：會計工作職責

會計工作職責

（一）、根據《會計法》《企業財務通則》《企業會計準則》及有關會計制度和公司章程規定，設置會計科目會計賬簿，記錄經濟業務活動。遵循會計核算的一般原則，對公司的一切經營活動進行會計核算和會計監督。

（二）、嚴格執行財務制度和公司有關制度。負責對公司的會計憑證、賬簿、報表及其它會計資料進行核算。

（三）、按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。

（四）、保證財務核算的時效性，督促工作人員及時結賬、報賬，及時進行會計核算，編制會計報表，做好財務分析，保證會計核算的合法性、真實性、正確性。

（五）、妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

（六）、完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。

第五篇：會計工作職責

會計工作職責

工作內容：

1、根據出納轉過來的各種原始票據進行審核，無誤后，編制記賬憑證。2、3、4、5、6、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。結賬、對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。材料賬目做到賬物相符，日清月結，全面、清楚。復核監督倉庫期末盤點。

責任：1、2、3、對本職工作完成情況及工作質量負責。對主管交代工作完成情況負責。對財務資料保密負責。