第一篇：增值稅專用發票使用規定下列情形不得開增值稅發票

增值稅專用發票使用規定第四條規定：下列情形不得開具專用發票:

(一)向消費者銷售應稅項目；

(二)銷售免稅項目；

(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

(四)將貨物用于非應稅項目；

(五)將貨物用于集體福利或個人消費；

(六)將貨物無償贈送他人；

(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。

增值稅應稅項目是指符合增值稅應稅范圍：銷售或進口的貨物及加工修理修配勞務，當然也包括一些特殊項目：如貨物期貨、銀行金條等，另外還有視同銷售：

1.將貨物交由他人代銷

2.代他人銷售貨物

3.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）

4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

5.將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資

6.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

7.將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費

8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

非增值稅應稅項目：是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

其中：

1、非增值稅應稅勞務：是指納稅人從事的屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業以及服務業勞務；

2、轉讓無形資產：是指轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等無形資產形成的收入；

3、不動產：是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

4、不動產在建工程：是指新建、改建、擴建、修繕、裝飾上述不動產的工程。

第二篇：增值稅專用發票使用規定

增值稅專用發票使用規定

第一條 為加強增值稅征收管理，規范增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規定。

第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

本規定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

本規定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。

本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規定的其他信息。

一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

4、借用他人專用發票；

5、未按本規定第十一條開具專用發票；

6、未按規定保管專用發票和專用設備；

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

8、未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。第十一條 專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發票監制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發票數據電文。

被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。

本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（二）密文有誤。

本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發票。

本規定所稱列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第二十九條 專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。

第三十條 本規定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發票使用問題的補充通知》（國稅發〔1994〕056號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規模

企業代開增值稅專用發票的通知》（國稅發〔1994〕058號）、《國家稅務總局關于印發〈關于商業零售企業開具增值稅專用發票的通告〉的通知》（國稅發〔1994〕081號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發〔2000〕075號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》（國稅發〔2002〕010號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規定與本規定不一致的，以本規定為準。

關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號，以下簡稱《通知》）下發后，各地陸續反映了一些執行中存在的問題，經研究，現補充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。

三、為實現對通知單的監控管理，稅務總局正在開發通知單開具和管理系統。在系統推廣應用之前，通知單暫由一般納稅人留存備查，稅務機關不進行核銷。紅字專用發票暫不報送稅務機關認證

第三篇：增值稅專用發票使用規定

增值稅專用發票使用規定.txt我爸說過的最讓我感動的一句話：“孩子，好好學習吧，爸以前玩麻將都玩兒10塊的，現在為了供你念書，改玩兒1塊的了。”

一、專用發票不僅是納稅人經濟活動中的重要商業憑證, 而且是兼記銷貨方納

稅義務和購貨方進項稅額的合法證明,對增值稅的計算和管理起刏決定性的作用.國 務院領導同志曾指示,要像對待鈔票一樣管好專用發票.為此, 各地各級稅務機關務 心高度重視專用發票的使用管理工作 ,并應主動取得各級政府領導的支持及財政、銀行、審計、工商行政管理、公安、檢察院等有關部門的協助, 切實加強對這項工 作的領導, 嚴格按照專用發票的使用規定進行管理.二、自1994年1月1日起, 一般納稅人銷售貨物和應稅勞務必須按規定開具專用 發票.對應開而未開的,仍使用普通發票的,購貨方不得抵扣進項稅額.對一般納稅人收到的屬于上一開出的普通發票 ,只限于1月31日這前作為 扣稅憑證使用,但不得抵扣當期進項稅額,可按有關政策規定,調增期初存貨分離出 的進項稅額.三、凡違反專用發票使用發票使用規定,應按照<< 中華人民共和國發票管理辦 法>>及<<中華人民共和國稅收征收管理法>>有關處罰的規定辦理.四、<<增值稅專用發票使用規定>>執行中有何問題請及時報告總局,各地在貫 徹執行中不得隨意變通,請遵照執行.第一條 增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)只限于增值稅的一般納稅人領購 使用, 增值稅的小規模納稅人和非增值納稅人不得領購使用.第二條 一般納稅人有下列情形之一者, 不得領購使用專用發票:

(一)會計核算不健全, 即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的 銷項稅額、進項稅額和應納稅額者.(二)不能向稅務機關準確提供年產值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及 其他有關增值稅稅務資料者.上述其他有關增值稅稅務資料的內容, 由國家稅務總局直屬分局確定.(三)有以下行為, 經稅務機關責令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發票;

2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票;

3.借用他人專用發票;

4.向他人提供專用發票;

5.未按本規定第五條的要求開具專用發票;

6.未按規定保管專用發票;

7.未按規定第十六條的規定申報專用發票的購、用、存情凩;

8.未按規定接受稅務機關檢查.(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者.有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發票, 稅務機關應收繳其結存的專 用發票.第三條 除本規定第四條所列情形外, 一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨 物在內)、應稅勞務, 根據增值稅細則 規定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡 稱銷售應稅項目),必須向購買方開具專用發票.第四條 下列情形不得開具專用發票:

(一)向消費者銷售應稅項目.(二)銷售免稅項目.(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務.(四)將貨物用于非應稅項目.(五)將貨物用于集體福利或個人消費.(六)將貨物無償贈送他人.(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產.向小規模納稅人銷售應稅項目,可以不開具專用發票.第五條 專用發票必須按下列要求開具:

(一)字跡清楚.(二)不得涂改.如填寫有誤,應另行開具專用發票,并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字 , 如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應按填寫有誤辦理.(三)項目填定齊全.(四)票、物相符,票面金額與實際收取的金額相符.(五)各項目內容正確無誤.(六)全部聯次一次填開,上、下聯的內容和金額一致.(七)按照本規定第六條所規定的進限開具專用發票.(九)不得開具偽造的專用發票.(十)不得拆本使用專用發票.(十一)不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票不相符合的專用發票.開具的專用發票有不符合上列要求者, 不得作為扣稅憑證,購買方有權拒收.第六條 專用發票開具時限規定如下:

(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的,為貨物發出的當天.(二)采用交款提貨結算方式的,為收到貨款的當天.(三)采用賒銷、分期付款結算方式的, 為合同約定的收款日期的當天.(四)將貨物交付他人代銷, 為收到受托人關交的代銷清單的當天.(五)設有兩個以上機構并叀Q@核算的納稅人, 將貨物從一個機構移送其他機 構用于銷售, 按規定應當征收增值稅的,為貨物移送的當天.(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者 ,為貨物移送的當天.(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天.一般納稅人必須按規定時限開具專用發票, 不得提前或滯后.第七第 專用發票的基本聯次統一規定為上聯, 各聯次必須按以下規定用途使 用:

(一)第一聯為存根聯,由銷貨方留存備杳.(二)第二聯為發票聯,購貨方作付款的記帳憑證.(三)第三聯為稅款抵Ψ辮,購貨方作扣稅憑證.(四)第四聯為記帳聯,銷貨方作銷售的記帳憑證.第八條 除購進免稅農業產品和自營進口貨物外, 購進應稅項目有下列情凩之 一者,不得抵扣進項稅額:

(一)未按規定取得專用發票.(二)未按規定保管專用發票.(三)銷售方開具的專用發票不符合本規定第五條第(一)至(九)項和第(十一)項的要求.第九條 有下列情形之一者, 為本規定第八條所稱未按規定取得專用發票:

(一)未從銷售方取得專用發票.(二)只取得記帳聯或只取得抵扣聯.第十條 有下列情形之一者,為本規定第二者、第八條所稱未按規定保管起作 用發票:

(一)未按照稅務機關的要求建立專用發票管理制度.(二)未按照稅務機關的要求設專人保管專用發票.(三)未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發票的場所.(四)稅款抵扣聯未按稅務機關的要求裝訂成冊.(五)未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發票的基本聯次.(六)丟失專用發票.(七)損(撕)毀專用發票.(八)未執行國家稅務總局或其直性分局提出的其他有關保管專用發票的要求.第十一條 有本規定第八條所列情形者, 如其購進應稅項目的進項稅額已經抵 扣, 應從稅務機關發現其有上述情形的當期的進項稅額中扣減.第十二條 銷售貨物并向購買方開具專用發票后, 如發生退貨或銷售折讓,應 視不同情凩分別按以下規定辦理:

購買方在未付款并且未作帳務處理的情凩下, 須將原發票聯和稅款抵扣聯主動 退還銷售方,銷售方收到后,應在該發票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記帳聯上 注明 “作廢”字樣,作為扣減當期銷項稅額的憑證.未收到購買方退還的專用發票前 ,銷售方不得扣減當期銷項稅額,屬于銷售折讓的,銷售方應按折讓后的貨款重開專 用發票.在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作帳務處理,發票聯及抵扣聯無法退還的 情凩下, 購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單(以 下簡稱證明單)關交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據.銷售方在未 收到證明單以前,不得開具紅字專用發票;收到證明單后,根據退回貨物的數量、價 款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票.紅字專用發票的存根聯、記帳聯作為銷 售方扣減當期銷項稅額的憑證,其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的 憑證.購買方收到紅字專用發票后, 應將紅字專用發票所注明的增值稅額從當期進項 稅額中扣減,如不扣減,造成不納稅或少納稅的, 屬于偷稅行為.第十三條 使用電子計算機開具專用發票必須報經主管稅務機關批準并使用由 稅務機關監制的機外發票.第十四第 符合下列條件的一般納稅人, 可以向主管稅務機關申請使用電子計 算機開具專用發票:

(一)有專業電子計算機技術人員、操作人員.(二)具備通過電子計算機開具專用發票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能 力.(三)國家稅務總局直屬分局規定的其他條件.第十五條 申請使用電子計算機, 必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資 料:

(一)按照專用發票(機外發票)格式用電子計算機制作的模擬樣張.(二)根據會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單.(三)電子計算機設備的配置情凩.(四)有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情凩.(五)國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料.第十六條 使用專用發票必須按月在<<增值稅納稅申報表>>附列資料欄目中如 實填列購、用(包括作廢)、存情凩.第十七條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯次為三聯:第一聯為存根聯,由 稅務機關留存備查;第二聯為證明聯,交由購買方送銷售方為開具紅字專用發票的 僉依據;第三聯由購貨單位留存.證明單必須由稅務機關開具, 并加蓋主管稅務機關印章,不得將證明單交由納 稅人自行開具.證明單的印制,按照<<中華人民共和國發票管理辦法>>及其細則有關發票印制 的規定輸.一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊,并按照有關發票保 管的規定進行保管.第十八條 專用發票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單的樣式,由國家稅務 總局統一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變.第十九條 本規定所稱稅務機關、主管稅務機關, 均指國家稅務總局及其所屬 支局以上征收機關.第二十條 本規定自1994年1月1日起執行.

第四篇：增值稅專用發票使用規定

增值稅專用發票使用規定

國稅發〔2006〕156號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為適應增值稅專用發票管理需要，規范增值稅專用發票使用，進一步加強增值稅征收管理，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局對現行的《增值稅專用發票使用規定》進行了修訂。現將修訂后的《增值稅專用發票使用規定》印發給你們，自2007年1月1日起施行。

各級稅務機關應做好宣傳工作，加強對稅務人員和納稅人的培訓，確保新規定貫徹執行到位。執行中如有問題，請及時報告總局（流轉稅管理司）。

二○○六年十月十七日

增值稅專用發票使用規定

第一條 為加強增值稅征收管理，規范增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規定。

第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

本規定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

本規定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規定的其他信息。一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

4、借用他人專用發票；

5、未按本規定第十一條開具專用發票；

6、未按規定保管專用發票和專用設備；

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

8、未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

第十一條 專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》）。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《通知單》一一對應。第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發票監制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發票數據電文。

被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。

本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（二）密文有誤。

本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發票。

本規定所稱列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第二十九條 專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。第三十條 本規定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發票使用問題的補充通知》（國稅發〔1994〕056號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規模企業代開增值稅專用發票的通知》（國稅發〔1994〕058號）、《國家稅務總局關于印發〈關于商業零售企業開具增值稅專用發票的通告〉的通知》（國稅發〔1994〕081號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發〔2000〕075號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》（國稅發〔2002〕010號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規定與本規定不一致的，以本規定為準。

第五篇：增值稅專用發票使用規定

國家稅務總局

關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知

國稅發〔2006〕156號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為適應增值稅專用發票管理需要，規范增值稅專用發票使用，進一步加強增值稅征收管理，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局對現行的《增值稅專用發票使用規定》進行了修訂。現將修訂后的《增值稅專用發票使用規定》印發給你們，自2007年1月1日起施行。

各級稅務機關應做好宣傳工作，加強對稅務人員和納稅人的培訓，確保新規定貫徹執行到位。執行中如有問題，請及時報告總局（流轉稅管理司）。

2006-10-17

附件：1.最高開票限額申請表

2.銷售貨物或者提供應稅勞務清單 3.開具紅字增值稅專用發票申請單

4.開具紅字增值稅專用發票通知單

5.丟失增值稅專用發票已報稅證明單

增值稅專用發票使用規定

第一條 為加強增值稅征收管理，規范增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規定。

第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

本規定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

本規定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。

本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規定的其他信息。

一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1.虛開增值稅專用發票； 2.私自印制專用發票；

3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票； 4.借用他人專用發票；

5.未按本規定第十一條開具專用發票； 6.未按規定保管專用發票和專用設備； 7.未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行； 8.未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

第十一條 專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開

具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從

當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅

務機關報稅。

本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發票監制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發票數據電文。

被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（二）密文有誤。

本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發票。

本規定所稱列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已

被登記為失控專用發票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。第二十九條 專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。

第三十條 本規定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發票使用問題的補充通知》（國稅發〔1994〕56號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規模企業代開增值稅專用發票的通知》（國稅發〔1994〕58號）、《國家稅務總局關于印發〈關于商業零售企業開具增值稅專用發票的通告〉的通知》（國稅發〔1994〕81號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發〔2000〕75號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》（國稅發〔2002〕10號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統最高開票

限額管理的通知》（國稅發明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規定與本規定不一致的，以本規定為準。

國家稅務總局

關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知

國稅發〔2007〕18號

全文有效 成文日期：2007-02-16

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號，以下簡稱《通知》）下發后，各地陸續反映了一些執行中存在的問題，經研究，現補充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專

用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單

開具紅字專用發票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報

申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項

目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通

知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規

定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。

三、為實現對通知單的監控管理，稅務總局正在開發通知單開具和管理系統。在系統推廣應用之前，通知單暫由一般納稅人留存備查，稅務機關不進行核銷。紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。

四、對2006年開具的專用發票，在2007年4月30日前可按照原規定開具紅字專用發票。

特此通知。