第一篇：2009年度企業所得稅匯算退稅須知

2009年度企業所得稅匯算退稅須知

2010-07-08 16:44:1

4一、適用范圍

納稅人在進行2008年度、2009年度企業所得稅年終匯算清繳后產生多繳稅金的，請按以下程序辦理。

二、提交資料

1、按總分機構匯總繳納企業所得稅的企業

（1）《北京市海淀區國家稅務局退稅申請審批表》一式二份。（參見填寫建議）

（2）企業所得稅年度申報表主表復印件一份。(最后一次申報的)

（3）每季度《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》復印件一份；如企業已納稅額與分配額不符的還需要納稅人提供說明一份；

（4）退稅所屬年度繳納企業所得稅稅款《稅收通用繳款書》或《銀行電子繳稅付款憑證》復印件一份。（按總機構、分支機構分別裝釘）

2、其他企業（手續簡化，僅提交此表）

《北京市海淀區國家稅務局退稅申請審批表》一式二份。（參見填寫規范）《北京市海淀區國家稅務局退稅申請審批表》填寫建議

1、填報內容按年度填寫，不得涂改。

2.退稅種類：匯算清繳退稅

3.聯系電話：請填寫手機號碼

4.開戶行及賬號：繳稅賬號

5.預算科目：按稅票填寫，如參加稅銀聯網，請空缺

6.稅票號碼：18位機打號碼

7.如果《北京市海淀區國家稅務局退稅申請審批表》中“原繳款書”欄內容填寫不下，可另附A4紙（一式二份）按同樣格式內容填寫打印加蓋公章。

8.退稅原因：請選擇如下情況中的一種

(1)當年利潤虧損

我公司在××年度企業所得稅年終匯算清繳中,全年利潤虧損,年度申報后納稅調整后所得為×元,實際應繳所得稅額0元，本年累計實際已預繳的所得稅額×元，本年應退的所得稅額×元，現申請退稅。

(2)彌補以前虧損

我公司在××年度企業所得稅年終匯算清繳中，彌補××年度虧損額×元后，實際應繳所得稅額×元，本年累計實際已預繳的所得稅額×元，本年應退的所得稅額×元，現申請退稅。

(3)由于開始享受減免稅

我公司在××年度企業所得稅年終匯算清繳中，由于取得××（減免稅類型）減免稅備案登記書（或減免稅批復），同意我公司自××年×月×日至××年×月×日享受免征企業所得稅（或減征收企業所得稅、或減按15%稅率征收企業所得稅）。全年應繳所得稅額×元，減免企業所得稅×元，實際應繳所得稅額×元，本年累計實際已預繳的所得稅額×元，本年應退的所得稅額×元，現申請退稅。

(4)匯算退稅（非以上三種）

我公司在××年度企業所得稅年終匯算清繳中，實際應繳所得稅額×元，本年累計實際已預繳的所得稅額×元，本年應退的所得稅額×元，現申請退稅。

淵深海闊 14:20:58

發布日期：2009-07-0

3第九稅務所辦理軟件產品增值稅即征即退須知

軟件產品即征即退—軟件退稅

辦理軟件產品即征即退手續時請到二樓1、2號窗口辦理

一、辦理即征即退手續需提交的資料：

1.《北京市海淀區國家稅務局退稅申請審批表》一式兩份。

2.《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》一式一份。（可下載）

3.與當月退稅軟件產品相關的《軟件產品即征即退審核確認表》復印件一式一份。

4.當月《增值稅納稅申請表》復印件一式一份。

5.當月即征即退貨物與勞務收入已入庫的《稅收通用繳款書》第一聯復印件一式一份或電子繳款付款憑證復印件一份，要求銀行印戳繳款日期清晰。

6.攜帶當月即征即退貨物與勞務收入已入庫的《稅收通用繳款書》原件第一、六聯或電子繳款付款憑證原件，已備稅務機關審核。

7.上報當月即征即退軟件產品相關明細賬復印件：產品銷售收入—軟件收入；應交稅費—應交增值稅—銷項稅額、應交稅費—應交增值稅—未交增值稅；應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅；應交稅費—未交增值稅；若企業當月產生軟件產品進項稅額，還應提供應交稅費—應交增值稅—進項稅額、進項稅額轉出等賬頁復印件一份。

8.稅務機關要求的其他資料。

二、辦理軟件產品即征即退注意事項

（一）開據發票注意事項

根據北京市國稅局京國稅[2000]第187號文件第一條第四款“對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備或其他貨物一并銷售的軟件產品，應對軟件產品的銷售額單獨開具銷售發票。”

企業取得軟件產品銷售收入開具發票時，要求軟件產品名稱要與《軟件產品增值稅即征即退審核確認表》（以下簡稱確認表）上的名稱完全一致；培訓費、維護費開具發票時，要在發票上注明某軟件產品的培訓費或維護費，且軟件產品名稱要與確認表上的名稱完全一致。

（二）核算注意事項

根據京國稅[2000]第187號文件和京國稅[1999]第183號文件及財稅字[1999]第273號文件規定，享受增值稅軟件產品即征即退優惠政策的企業在核算時，對當期軟件產品業務的部分，應單獨設立“銷售收入”、“應交稅費”等明細賬，與一般貨物業務應分開記賬。進項稅額也應將一般貨物和軟件產品分開核算，不得將一般貨物的進項稅額在軟件產品中抵扣，也不得將軟件產品的進項稅額在一般貨物中抵扣。

（三）納稅申報注意事項

1.企業應按照《增值稅暫行條例》第二十三條規定的納稅期限進行納稅申報，并及時足額上繳應納稅額，不得因稅款上繳入庫不及時而產生滯納金。《增值稅納稅申報表》第33行“欠繳稅額”一項必須為零。

2.企業在納稅申報時應注意，在填寫《增值稅納稅申報表》時，對“一般貨物及勞務”及“即征即退貨物及勞務”兩列，應分別填寫相應申報內容，享受即征即退軟件產品要在《增值稅納稅申報表》“即征即退貨物及勞務”中進行申報，其產生的應納稅額可按規定申請增值稅即征即退，未分別填報或申報數據不實的，不得享受增值稅即征即退。

（四）申請退稅注意事項

1.企業在填寫《北京市海淀區國家稅務局退稅申請審批表》（以下簡稱審批表）、《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》（以下簡稱申請表）時，應仔細核對開戶銀行、開戶賬號和繳稅金額等項目（應與《稅收通用繳款書》相符），正確填寫企業退稅金額和退稅原因。

已辦理即時繳稅業務的企業須帶《電子繳稅付款憑證》原件及復印件，因《電子繳款付款憑證》上無預算科目及征收品目，企業須在繳款憑證復印件上注明原繳款書上的預算科目及征收品目。

2.《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》中“申請退還增值稅款的產品名稱”要與已審批的《軟件產品即征即退審核確認表》上的產品名稱一致；多個軟件產品同時申請退稅的，由企業在《軟件產品即征即退審核確認表》復印件上自行編號，應與《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》中所填報的軟件產品編號相對應，軟件產品名稱不可縮寫，如退稅軟件產品較多，申請表中填寫不下的，可另附清單（在申請表申請退還增值稅

款的產品名稱一欄中注明“詳見清單”字樣）。

3.軟件產品名稱變更與《軟件產品即征即退確認表》上的名稱不符的，應及時辦理重新確認手續，未重新辦理確認手續的企業不予辦理退稅。

4.《北京市海淀區國家稅務局退稅申請審批表》須到國稅九所領取；

《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》（見附件）可中關村網站上下載使用。也可《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》到205房間領取，也可以網上下載。

5.申請軟件產品退稅的企業，要按照即征即退的原則，當月取得的軟件產品收入，應在次月納稅申報期內及時足額繳納稅款。申請軟件產品退稅應在稅款入庫后五個工作日后和納稅期限結束后開始，不得延誤和跨月辦理軟件產品退稅手續。

6.每月具體受理申請日期及流程見海淀國稅局網站連接第九稅務所平臺。

7.企業提供的復印件要求字體清晰可辨，不得折疊，注明 “與原件相符”字樣，并逐頁加蓋企業公章；企業填報的各類申報資料要求內容真實、可靠、完整，字跡工整，不得涂改。

8.《北京市海淀區國家稅務局退稅申請審批表》、《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》需使用碳素簽字筆填寫。

9、《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》請到本網站下載中心下載。

二○○九年七月三日

淵深海闊 14:21:38

第九稅務所申請軟件產品增值稅即征即退稅務認定須知

根據北京市國家稅務局2000年第187號文件規定，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，可享受即征即退的優惠政策。企業自取得自有軟件產品的相關資質后，須申請辦理稅務認定手續，經審批合格后，可享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策。

軟件產品即征即退---稅務認定

（一）辦理軟件產品即征即退稅務認定需下載資料：

凡申請軟件產品即征即退稅務資格認定的企業，具備增值稅一般納稅人資格，且軟件產品已取得《軟件產品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》或京國稅（2000）187號文件

中明確的認定范圍，需下載以下資料和提供相關資料，于每月受理申請軟件產品即征即退工作結束后至月底期間到205房間，辦理“軟件產品即征即退”稅務資格認定手續。

企業下載并填寫《軟件產品即征即退審核確認表》（下載附件一）一式二份。

（二）辦理軟件產品即征即退稅務認定需報送資料

1.《軟件產品即征即退審核確認表》一式二份。

2.《增值稅一般納稅人資格證書》復印件一份。

3.《軟件產品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》復印件一份。

以上報送資料經稅務機關審核認定后，企業可在次月21日至當月月底前，到205房間領取已審批的《軟件產品即征即退審核確認表》，按審批的《軟件產品即征即退審核確認表》中

（三）辦理軟件產品即征即退稅務認定注意事項

1.《軟件產品即征即退審核確認表》和《稅務認定申請審批表》各欄次需填寫齊全，《軟件產品即征即退審核確認表》中的“申請實行即征即退納稅起始日期”由稅務機關填寫。

2.《軟件產品即征即退審核確認表》，（加蓋企業公章，并在右上角加蓋代碼章，注明第幾次辦理）。

3.《軟件產品即征即退審核確認表》中的“申請軟件名稱”，要與《軟件產品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》登記的軟件名稱相符（包括：軟件名稱、版本、簡稱）；“軟件產品鑒定日期”以《軟件產品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》右下角的日期為準。

4.以上辦理軟件產品即征即退稅務認定報送的資料及復印件，一律使用A4復印紙，復印件需注明 “與原件相符”字樣，并加蓋企業公章，復印件需字體清晰可辨，不得折疊，填報內容保證真實、可靠、完整，字跡工整，不得涂改。如審核時發現填報內容不符將不予受理即征即退稅務認定手續。

5.企業著作權證書內容發生變化后需到稅務機關重新辦理軟件產品即征即退認定手續。若軟件產品內容與《軟件產品即征即退審核確認表》不符的，不予辦理退稅手續。

6．《軟件產品即征即退審核確認表》、《電子出版物即征即退審核確認表》請到本網站下載中心下載。

二○○九年七月三日

馮湘 14:28:44

怎么把對話復制下來粘貼到文檔里呀

淵深海闊 14:30:23

點中后按右鍵復制不就可以了嗎

淵深海闊 14:31:07

遠程控制秘書

馮湘 14:31:17

復制到外面的文檔里好像不行，你沒事干，幫著試試吧

淵深海闊 14:31:22

網上辦公

第二篇：企業所得稅匯算清繳退稅

企業所得稅匯算清繳退稅

（一）企業所得稅匯算清繳退稅：

1、《退稅申請書》一式三聯，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、退稅申請。納稅人自行打印，說明退稅原因，所退稅種，稅款實繳、應繳、應退數并加蓋公章，一式兩份；

3、申請退稅的企業所得稅申報表復印件（一至四季度及年終匯繳企業所得稅報表）各1份；

4、申請退稅已入庫企業所得稅稅票原件、復印件；原件審核后退回，復印件各2份，單張復印。退稅單位的稅務登記證副本原件及復印件1份、營業執照副本原件及復印件1份。

5、分局認為有必要提供的其他資料；

（二）土地增值稅匯算清繳退稅：

1、《退稅申請書》一式三聯，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、退稅申請。納稅人自行打印，說明退稅原因，所退稅種，稅款實繳、應繳、應退數并加蓋公章，一式兩份；

3、土地增值稅清算單復印件（由企業所屬管理科所出具，由分管局長審批）；

4、所涉及清算的房地產項目已繳土地增值稅稅票原件、復印件；原件審核后退回，復印件各2份，單張復印。清算報告原件及復印件1份。退稅單位的稅務登記證副本原件及復印件1份、營業執照副本原件及復印件1份。

5、分局認為有必要提供的其他資料；

（三）政策性減免退稅：

1、《退稅申請書》一式三聯，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、退稅申請。納稅人自行打印，說明退稅原因，所退稅種，稅款實繳、應繳、應退數并加蓋公章，一式兩份；

3、所減免稅款已繳納各稅稅票原件、復印件；原件審核后退回，復印件各2份，單張復印。退稅單位的稅務登記證副本原件及復印件1份、營業執照副本原件及復印件1份。

4、減免稅批文復印件各2份，減免稅批復原件及復印件2份；

5、涉及非行政許可減免稅項目所需材料另行具體規定；

6、分局認為有必要提供的其他資料；

（四）誤報退稅（誤繳、誤收退稅）：

1、《退稅申請書》一式三聯，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、退稅申請。納稅人自行打印，說明退稅原因，所退稅種，稅款實繳、應繳、應退數并加蓋公章，一式兩份；

3、所繳稅款稅票原件、復印件；原件審核后退回，復印件各2份，單張復印。退稅單位的稅務登記證副本原件及復印件1份、營業執照副本原件及復印件1份；

4、納稅人為個人的附個人身份證等有效證件復印件2份；

5、涉及代開發票業務退稅的，需提供所代開發票復印件（發票作廢退稅的由稅務機關代開發票人員簽字確認），發

票作廢的需提供蓋有作廢章戳的發票的復印件相關合同或協議復印件各1份；

6、分局認為有必要提供的其他資料；

（五）個人出售自有住房一年內重新購房退稅（該政策執行日期到2010年10月1日，之前發生的可以繼續退稅）：需到開發區農行開具個人結算帳戶，帳戶名稱需與稅票名字一致。

1、《退稅申請書》一式三聯，分稅種填寫，納稅人加蓋公章；

2、《個人出售住房減免個人所得稅申請審批表》。由納稅人填寫相關欄目，并簽字按手印確認；

3、申請退稅人身份證等有效證件復印件（售買環節產權人為夫妻雙方的需提供夫妻雙方身份證及結婚證復印件等有效證件）；

4、出售原有住房合同或協議書復印件1份；

5、出售住房環節繳納的稅票原件、復印件2份，出售房屋時的發票原件及復印件1份；

6、新購房屋合同或協議書復印件1份；

7、新購房屋繳納的契稅稅票復印件1份；

8、新購房屋發票復印件1份；

9、新購房屋產權證復印件（涉及貸款抵押的需提供抵押證復印件）1份，房產證是共有的需同時提供共有人的房產證復印件1份；

10、分局認為有必要提供的其他資料；

第三篇：企業所得稅匯算清繳

企業所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節近年來會計繼續教育有關所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業會計準則》第9節所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發《企業會計準則》及《中國注冊會計師執業準則》

? 2008年 第二編講解《企業所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發《企業所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業會計準則》與《企業所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節 企業所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發[2008]30號企業所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規定的期限內：

正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業所得稅法第五十三條規定：

“ 企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。

“ 企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業所得稅法第五十四條規定：

” 企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款

納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業所得稅法實施條例第一百二十九條規定：

“ 企業在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內發現錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續。即經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發 [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

1、企業所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關材料；

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

6、涉及關聯業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

（五）企業所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業所得稅優惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業所得稅優惠事項，按《企業所得稅優惠政策事項管理規程（試行）》規定的期限和權限辦理，并以《企業所得稅優惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業所得稅優惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業所得稅優惠備案結果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優惠項目如下：

（1）企業國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

（3）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產企業縮短生產設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創業投資企業應納稅所得額抵扣（創業投資企業以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）

2、報批類稅收優惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業生產符合國家產業政策規定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業研究開發費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業享受20%優惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術企業享受15%優惠稅率；

（5）浦東新區新辦高新技術企業享受15%優惠稅率；

（6）國家規劃布局內的重點軟件生產企業享受10%優惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業享受15%優惠稅率；

（8）農、林、牧、漁業項目的所得減免稅；

（9）農產品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產企業減免稅；

（13）集成電路生產企業、封裝企業的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件

④本市被投資企業《境內企業利潤分配通知單》，外省市被投資企業董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

③企業按省級政府部門規定的比例繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料

第三節、申報表的結構及填報（45分28秒）

以企業所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。●整體填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數據的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業納稅人；金融企業納稅人以及事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據此計算企業應納所得稅。

營業稅金及附加：核算６稅１費

營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發企業）管理費用：核算４稅

房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調整增加額

“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）

” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業所得稅。”（2）匯總納稅總機構

“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業所得稅。”（3）合并繳納集團企業

“ 填報集團企業及其納入合并納稅范圍的成員企業實際預繳入庫的企業所得稅。”（4）合并納稅成員企業

“ 填報按照稅收規定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業

” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團企業 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業：按附表一【2】第38行金額填報； 事業單位、社會團體、民辦非企業單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統一會計制度規定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。“ 第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

國稅發[2009]88號文廢止

更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產損失的范圍

2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）

4.統一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內（2月15日前）

25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

第四篇：2011年企業所得稅匯算清繳工作納稅人須知

2011年企業所得稅匯算清繳工作納稅人須知

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，以及《關于做好2011企業所得稅匯算清繳工作的通知》，現將2011企業所得稅匯算清繳工作有關要求通知如下：

一、匯算清繳的范圍：依法在本市繳納企業所得稅的居民企業和非居民企業辦理企業所得稅納稅申報，無論贏利、虧損，或處于減免稅期，但不包括實行“匯總繳納、就地預繳”的外埠在滬分支機構。

二、申報的時間：納稅人請于即日起至5月11日前向主管稅務所進行申報（申報受理成功以取得主管稅務所出具的《企業所得稅納稅申報受理通知書》為準，具體申報時間和受理辦法由主管稅務所另行通知）。

三、申報的方法（網上申報或上門申報）

1、居民企業納稅人可從上海稅務網（http://）“辦稅服務-下載中心”或徐稅子網站（http://）下載“2011上海市企業所得稅匯算清繳（客戶端）”、“企業關聯業務往來報告表客戶端”和“研發費加計扣除客戶端”，并按要求填寫完成。有研發費加計扣除的和財產損失的企業，需在匯算清繳前到稅務機關備案及報送“研發費加計扣除立項客戶端”和“資產損失所得稅稅前扣除客戶端”。客戶端只能手工錄入，不得采用復制、拖動等方式錄入，會造成客戶端異常影響申報。納稅人還應填寫紙質納稅申報表、關聯業務申報表（主管稅務所提供）、以下相關補充表，或通過客戶端打印并裝訂后上報稅務機關，但需保證報表的完整性、清晰性。納稅人還應在客戶端中閱讀《企業研發費加計扣除事宜告知書》，并打印相應回執交主管稅務所。在徐稅子網站上，還可下載《小型微利企業所得稅優惠申請表》、《同期資料輔導材料》。

2、居民企業納稅人應通過網上電子申報企業端軟件（eTax@SH）進行網上申報。納稅人在網上申報成功后5個工作日以內或主管稅務所安排的時間內，向主管稅務所報送所需資料。在使用匯算清繳客戶端前，應在Office系統的宏安全性調至“中級”。具體方法，以Offic EXCLE 2003為例：打開EXCLE文件（不含“宏”的任一EXCEL文件），在菜單中選擇“工具”－“宏”－“安全性”設置為“中”。

3、通過網上申報的納稅人，若首次網上申報后發現申報錯誤需修改的，由稅務所將原已申報錯誤的申報作廢后，方可予以重新申報。重新申報時，申報的“本年累計實際已預繳的所得稅額”包括所屬期為2011年第1-4季度的企業在滬已預繳的企業所得稅、在外地的分支機構按分配比例預繳的企業所得稅和建筑安裝企業在外地的項目部按0.2%預繳的企業所得稅（均不包括代扣代繳稅款）。對網上申報不成功的，也可到主管稅務所進行客戶端申報。對于上門申報的納稅人，申報補稅扣款成功后發生對原申報有調整的，可再次重新上門申報，但原申報的已扣繳稅款在重新申報時應與2011年第1-4季度的實際已扣繳的企業所得稅稅款一并于申報表“本年累計實際已預繳的所得稅額”內填列。對于上門申報的納稅人，申報涉及補稅，但補稅款未解繳前發現申報錯誤需重新申報的，納稅人可至主管稅務所要求作廢已開稅單、撤消申報后，以正確的申報數據重新進行申報。未解繳扣款的補稅款不參與“本年累計實際已預繳的所得稅額”的計算填列。

4、無論網上申報或上門申報成功的納稅人，必須在2011年5月25日前將等同于補稅金額的款項及時解入納稅專戶內。上門申報的納稅人可于次月申報納稅時（6月20日左右）到虹橋路188號311室索取繳款書回執聯。

5、企業申報后需要退稅的，在報送紙質材料時，同時辦理退稅申請。經稅務人員審核，由稅務機關劃入納稅專戶內。納稅人必須提供正確、詳細的銀行帳號。退稅單回執聯由銀行返回企業。

6、非居民企業應填寫完成申報表后，持紙質申報表及相關資料到主管稅務所辦理企業所得稅納稅申報。

四、申報的資料

1、查帳征收或核定征收的居民企業應提供：

1）企業所得稅納稅申報表及其附表，對未實行網上申報的納稅人還應攜帶相關客戶端。客戶端中增加了7張補充表，即企業所得稅匯算清繳補充情況表（1-7）。其中，對于跨地區經營總機構（含跨地區發生建筑勞務的總機構）應填報《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機構所屬外地分支機構就地預繳企業所得稅情況表》、《本市建筑企業直接管理的跨地區經營項目部就地預繳企業所得稅情況表》，高新技術企業應填報《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術產品（服務）收入情況表》、《高新技術企業研究開發費比例計算表》、《高新技術企業研究開發費用結構明細表》，軟件企業應填報《軟件企業年檢有關指標情況表》，技術先進型服務企業應填報《技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況表》。

2）企業財務報告,包括企業會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書。缺少以上任何報表的企業應另行書面說明。對經過審計的會計報告，應同時報送審計報告。（注：事業單位為各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的會計決算應上報的其他內容）。

3）備案、審批事項的相關資料復印件（指相關項目的備案結果通知書、減免稅通知書、財產損失稅前扣除通知書、收入或所得遞延確認通知書和事后報送資料受理書的復印件），未提供規定資料的，不得享受稅收優惠或稅前扣除。

4）中華人民共和國企業關聯業務往來報告表（僅適用于查帳征收居民企業和據實申報的非居民企業），對未實行網上申報的納稅人還應攜帶相關客戶端。

5）對于跨地區經營的總機構，應附送跨地區設立的分支機構資產情況、經營情況、預繳稅款情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區發生建筑勞務的本市總機構企業，其直接管理的項目部，在勞務發生地按勞務收入的0.2%就地預繳企業所得稅的，應附送繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）、外出經營證明等相關資料。

6）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并提供中介機構出具的有關納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

7）當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調整后所得”為負數），應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明。

8）主管稅務機關要求報送的其它資料

（1）股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度（2011年新辦企業）。

（2）未能提供市、區勞動部門審核確認的工資增長情況的國有企業，應提供工資合理性的書面說明。

（3）分支機構2008年以前未并入總機構匯繳而單獨就地匯繳產生的虧損，總機構可用當年匯總合并納稅的利潤予以彌補，此類總機構應提供其分支機構上一經當地稅務主管機關審核確認的匯算清繳表。

（4）符合小型微利企業條件的企業，應提供的材料見特別提示13。（5）房地產開發企業2011中對開發項目完工結轉利潤的，應提供開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告或說明。（文件依據：國稅發〔2009〕31號）

（6）涉及有已辦理登記的研發項目研發費加計扣除企業，應提供：效用情況說明、研究成果歸屬權報告；受托方提供的研發費用支出明細情況表（僅委托研發項目）；研發費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例（僅集中開發項目）。同時還要填寫研發費用加計扣除客戶端。

（7）總機構應報送開具的《匯總納稅分支機構分配表》（第1～4季度）。

（8）已申請辦理政策性搬遷收入備案但未辦理清算的企業，應在匯算清繳期間辦理結算或項目清算。并報送《企業政策性搬遷或處置收入清（結）算結果通知書》。

（9）已加蓋稅務機關受理專用章資產損失項目的專項申報和清單申報稅前扣除申報表復印件。（10）勞務派遣公司向用工單位派遣勞動者，用工單位需提供的材料見特別事項提示2。（11）企業所得稅匯算清繳客戶端中打印的研發費用加計扣除優惠政策宣傳回執。

（12）客戶端“提示”和“提醒”中規定應向主管稅務機關提供的有關其他資料。

2、非居民企業應提供： 1）據實申報納稅的企業：（1）非居民企業所得稅納稅申報表（適用于據實申報企業）及其附表（2）所屬期為20111-4季度已預繳的企業所得稅稅單復印件（3）財務報告（4）中華人民共和國企業關聯業務往來報告表（5）其他資料提供同以上查帳征收居民企業“8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的資料一致（根據涉及的實際項目）。

2）實行核定征收的企業：（1）非居民企業所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業）（2）所屬期為20111-4季度已預繳的企業所得稅稅單復印件（3）財務報告或審計報告。

注：以上居民或非居民凡提供的資料必須加蓋單位公章。

五、特別事項提示

1、申報前，應做好免稅收入、免稅所得等匯繳相關審批、備案事項的申請報批工作，特別是：（1）安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業人員支付的工資加計扣除的備案；（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅備案。（3）創業投資企業抵扣應納稅所得額事先備案；（4）非營利組織免稅收入事后報送資料。（5）資產損失的清單申報和專項申報。

2、勞務派遣公司向用工單位派遣勞動者，（1）支付全部工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金，提供相關的福利、教育培訓等待遇，且繳納醫療、養老等社會保險費和住房公積金的，用工單位需憑勞務派遣單位開具的發票（勞務用工費用）稅前扣除，不得再重復列支相應的工資薪金等支出。勞務派遣單位按稅法規定確認勞務費收入、稅前扣除相關支出。（2）支付部分的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金及繳納養老、醫療等社會保險費和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養老、醫療等社會保險費和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金以及稅法規定比例內的相應的職工福利費支出、職工教育費支出、工會經費支出可稅前扣除。但用工單位需在2011企業所得稅匯算清繳申報時一并提供：A、與勞務派遣單位簽訂的勞務用工合同復印件;B、勞務派遣單位開具的發票復印件（發票上須列明代發工資、社保費的金額。若此前已填開的發票未列明代發工資、社保費金額的，應作情況說明）;C、《用工單位實際負擔的被派遣勞動者工資薪金及相關費用稅前扣除情況統計表》。

3、對選擇使用“企業會計準則（一般企業）”、“企業會計制度”、“小企業會計制度”等會計報表的事業單位、社會團體、民辦非企業應在客戶端中按“一般工商企業”選擇申報表。在選擇填報《企業所得稅納稅申報表（A類）》附表一時，應根據納稅人所適用的會計制度，對照《企業所得稅納稅申報表》附表一（1）～（3）的填報說明中適用范圍，來選擇相應附表。此外，在客戶端對報表種類的選擇將直接影響季度申報會計報表的報送。

4、在填報匯算清繳客戶端會計報表時，“財務報告審計情況”與“匯算清繳納稅申報鑒證情況”必須填列完整。對未審計或未鑒證的企業也應在“審計情況”或“鑒證情況”填列“無”。對于經審計或鑒證的企業，在報送財務報告時，應報送相應審計報告或鑒證報告。在填列會計報表時，應填列本公司數據，不得填列合并報表數據。

5、企業在填列匯算清繳客戶端附表5（1）時，應與研究開發費加計扣除客戶端表1A保持一致，不應該出現差異。

6、企業在填列附表三第22～25行、附表五第45～48行時，無論企業是否納稅調整或享受小型微利企業政策，都必須填列上述行次，不得為空。

7、有境外所得稅收抵免的納稅人，需按財稅〔2009〕125號、國家稅務總局公告2010年第1號、滬國稅所[2010]159號文執行，并取得主管稅務機關確認的《企業境外所得稅收抵免有關＿＿＿＿事項事先備案結果通知書》或《企業境外所得稅收抵免有關＿＿＿＿事項事后報送資料受理書》。

8、客戶端需填列納稅人代碼，而非納稅人識別號。在客戶端基礎信息表中，應選擇正確的企業類型，這將直接影響到客戶端的電子申報。

9、需提交或準備同期資料企業，應按時提交或完成準備同期資料。企業可向主管稅務所索取相關輔導材料。

10、企業發生的財產損失，應向稅務機關進行申報。申報表附表三第42行第2列數據>0，必須持有主管稅務機關受理蓋章的“企業資產損失所得稅稅前扣除清單申報”或“企業資產損失所得稅稅前扣除專項申報”申報表復印件。否則，阻止申報。

11、無論企業以前及當年是否盈利（或虧損），納稅人都應完整填寫附表四第2列（即企業所得稅納稅申報表附表四“企業所得稅彌補虧損明細表”中第2列“盈利額或虧損額”所對應的6行）。

12、享受過渡期定期減免優惠政策的企業，應提交有關2011年經營業務內容、生產性業務收入金額、非生產性業務收入金額、生產性業務收入占總業務收入比重的情況說明（加蓋企業公章），說明還應包括對經營業務內容和經營期限是否有變化的承諾。

13、符合小型微利企業條件的企業，應提供《小型微利企業所得稅優惠申請表》，并提供非國家限制或禁止行業說明、書面申請報告（內容包括申請2011年為小型微利企業，申請2012年暫核為小型微利企業）。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。企業在申請2012年暫核為小型微利企業時，若符合減半征收條件的，應在《小型微利企業所得稅優惠申請表》中注明“2012年所得申請減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅”的申請語句。

六、法律責任

1、納稅人應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性承擔法律責任。

2、納稅人不按規定期限申報，拒不申報或不按規定期限結清稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。對未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將處以罰款。對超過期限經稅務機關催交后仍未來申報的，將從重處以罰款。對經稅務機關多次催報仍未申報的，規定其申報期限，除按規定罰款外，并對其停止供應發票。

3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章第六十四條規定，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

上海市徐匯區國家稅務局

二〇一二年二月九日

第五篇：企業所得稅退稅申請

企業所得稅退稅申請

******分局：

我公司為***業，20**年終匯算中，彌補20***虧損*****元后，全年應繳所得稅額*元，已預繳了****元，多繳了****元，現申請退稅，致此 *** 2018年5月2日