第一篇：車船稅代收代繳工作的調研報告

車船征稅具有涉及面廣、稅源流動性強、納稅人多為個人等特點，而稅務部門又缺少有效的監控手段。過去，沒有有效的控管措施一直是制約車船稅收征管質量提高的重要因素。2006年7月1日，國務院頒布的《機動車交通事故責任強制保險條例》開始施行。該條例規定，在我國道路上行駛的機動車的所有人或者管理人，都應當投保機動車交通事故責任強制保險。

對未參加機動車交通事故責任強制保險的機動車，機動車管理部門不得予以登記，機動車安全技術檢驗機構不得予以檢驗。該險種具有強制性的特點，保險范圍與車船稅的征稅范圍相近，《車船稅暫行條例》將從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構確定為機動車車船稅的扣繳義務人，這就解決了長期以來困擾地方稅務機關的車船稅收征收實施環節控管無法律依據的問題，為基層稅務機關加強車船稅的征管，實現源泉控管，堵塞機動車車船稅的征管漏洞提供了有效手段。

一、車船稅代收代繳工作的現狀

自治區地方稅務局 中國保監會**監管局于二〇〇七年十二月二十四日聯合印發了《****自治區車船稅代收代繳管理辦法》的通知。要求本辦法自2008年1月1日起執行。為使本辦法在我州順利實施，我們及時與**保監會及經營“交強險”業務的保險機構聯系，安排部署，針對性的培訓稅務機關操作人員和保險機構操作人員，明確工作要求，確保了《****自治區車船稅代收代繳管理辦法》于2008年1月4日在**州直各縣（市）全面展開。目前，**州直車船稅的征管現狀是：機動車輛基本交由保險機構代收代繳，摩托車交由公安交警部門代征，部分縣（市）也有自行征收的情況。這種相互結合管理方式的優點是，可以最大限度的防止車船稅的流失。

2008年，**州直共征收車船稅1603萬元，同比增長89.48％，增收757萬元。增幅和增量均創歷史新高。

二、目前車船稅代收代繳工作存在的問題及解決辦法

（一）《****自治區車船稅代收代繳管理辦法》中沒有將繳納車船稅作為辦理交強險的前置條件予以明確。即在納稅人不繳納車船稅時，是否不允許辦理交強險業務。以辦法中第十一條第二款為例：“對于拒絕在投?！敖粡婋U”時繳納車船稅或對代收代繳稅款有異議的納稅人，保險機構應指導納稅人填寫《自行繳納車船稅承諾書》，雙方共同簽字確認后，由納稅人自行前往所屬地稅機關繳納稅款，保險公司在解繳稅款時一并報主管稅務機關；納稅人拒繳車船稅且拒絕在《自行繳納車船稅承諾書》上簽字的，保險機構應在三個工作日內向所屬地稅機關報告?！?，此條未明確保險公司是否能繼續辦理“交強險”業務，且在實際工作中很難操作。如能夠辦理，一是會造成各保險公司為了自身業績忽視稅款征收；二是會出現有些特權機關既不在投保時繳納車船稅，又不去稅務機關申報納稅的現象。

解決辦法：建議修改第十一條第二款，廢止《自行繳納車船稅承諾書》或在執行中由上級稅務機關作出統一規定，即所有納稅人在辦理交強險業務時必須繳納車船稅，否則，不予辦理“交強險”業務。

（二）州直各縣（市）車輛投保問題。目前，伊寧市附近的縣有很多車輛是在伊寧市的保險機構投的保，有些縣的地方政府為了本縣的利益，強行要求縣直各部門的車船稅在本縣繳納。如果在保險機構繳納了車船稅，會造成這些縣的一些稅源流失到伊寧市。如此一來，納稅人在伊寧市投保，在車輛所在地納稅，勢必會給保險機構、稅務機關和納稅人三方都帶來麻煩，此矛盾已經顯現，非常不利于征管。

解決辦法：應由州局作出統一規定，在州直范圍內，所有車輛必須在辦理“交強險”的保險機構繳納車船稅，屬保險機構代收代繳的范圍的車輛，各縣（市）局不再自行開票征收車船稅，全部交由保險機構代收代繳。這樣做，既能減輕保險公司的工作壓力，又能減輕稅務機關的工作壓力，同時還能節約稅務機關的征稅成本。

第二篇：代收代繳車船稅申報報告表

《代收代繳車船稅申報報告表》填寫注意事項

發布單位：吉林省地方稅務局電子稅

務管理中心 發布時間：

2016-01-18

一、本表適用于保險機構代收代繳的車船稅。

二、表頭項目的填寫說明如下：（所有紅色“*”號的項目為必填項目，以下說明均為必填項）

１.扣繳義務人識別號：填寫代收代繳車船稅的保險機構的正確識別號碼。（必填項目）

2．扣繳義務人名稱：填寫代收代繳車船稅的保險機構的全稱。（必填項目）

3．稅款所屬期：填寫扣繳義務人代收代繳車船稅稅款的所屬時期，格式標準為日期格式：yyyy-mm-dd。（必填項目）

4．填表日期：是指扣繳義務人填制本表的具體日期，格式標準為日期格式：yyyy-mm-dd。（必填項目）

三、表內項目的填寫說明如下：（在‘合計’一行下方加行填寫數據，所有紅色“*”號的項目為必填項目，以下說明均為必填項）

1．序號：文本格式的數字，例如1。

2．被代扣代繳、代收代繳納稅人識別號：單位納稅人填寫單位正確的納稅人識別號；自然人不需要填寫。

3．被代扣代繳代收代繳納稅人名稱：投保人單位名稱或自然人姓名。

4．身份證件類型：填寫證件類型代碼。

5．證件號碼：對應證件類型填寫相應的證件號碼。

6．號牌號碼：填寫正確格式的車輛牌號，未下牌照的填寫例如‘吉A*’。

7．車輛識別代碼（車架號碼）：填寫投保車輛的車架號。

8．發動機號碼：填寫投保車輛的發動機號碼。

9．品牌型號：填寫車輛型號漢字，例如‘大眾’。

10.機動車種類：填寫代碼表中‘機動車種類代碼’的代碼。

11．車輛發票或注冊登記日期：填寫投保車輛的登記日期，格式標準為日期格式：yyyy-mm-dd。

12．使用性質：填寫代碼表格中‘車輛使用性質代碼’。

13．燃料種類：填寫代碼表格中‘燃料種類’代碼。

14．整備質量（噸）：填寫數字。

15.排氣量：數字，格式標準為‘12233’。

16．核定載客：數字，格式標準為‘5’。

17．征收項目：填寫代碼表格中‘征收項目’代碼。

18．征收品目：填寫代碼表格中‘征收品目’代碼。

19．計稅單位：填寫漢字，例如‘輛’。

20．計稅單位的數量：填寫數字，錄入‘1’。

21．適用稅率或單位稅額：填寫數字，例如‘120’。

22．年應繳稅額：填寫格式為數字，例如‘120’。

23．本年減免稅額：填寫格式為數字，例如‘120’；無減免額不能填寫0.24． 減免稅證明編號：填寫數字，格式為文本，例如‘11111’。

25．減免性質代碼：填寫代碼表中‘減免性質代碼’。

（序號23所對應模版中第28列‘本年減免稅額’如果填寫減免額，那么第29列‘減免稅證明編號’、第30列‘減免性質代碼’這兩列即為必填項目。）

26．納稅人拒絕代收信息：填寫‘N’或者‘Y’。

27．當年應繳納稅額：填寫格式為數字，例如‘120’。

28．往年補繳稅額：填寫格式為數字，例如‘120’。

29.滯納金：填寫格式為數字，例如‘0’。

30.實際繳納稅款滯納金合計：填寫格式為數字，例如‘120’。

第三篇：車船稅代收代繳管理調研分析

根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》第五條和第十條的規定，車船稅的繳納渠道有兩種，一是由保險機構代收代繳，二是在地稅機關直接繳納。這種辦法的施行，為非生產經營納稅人的車船稅征收管理提供了可行的渠道，但《車船稅條例》實施兩年來，車船稅征收工作開展得并不理想，對此，我們組織了深入的調查了解，分析原因有以下幾點：

第一，各家保險

機構之間業務競爭較激烈，導致保險機構以不代收車船稅為條件來招攬業務。我們調查中，發現保險機構履行代收代繳義務的積極性很差，都認為自家代征車船稅會導致客戶轉向不代征車船稅的保險機構?？陀^上，因為保險機構代征車船稅缺乏剛性，彼此執行上力度不一，也確實存在代征稅款影響保險業績的情況。

第二，保險機構下設大量代辦點，不少代辦點延伸到所屬縣市以外，不利于地稅機關的監管。以我縣為例，在縣內設置機構的只有人民保險公司一家，但實際辦理保險業務的有人民保險、太平洋財險、平安財險、人壽財險等四家，除人民保險以外的各家保險公司都以代辦員的形式存在，沒有機構，沒有賬簿，地稅機關對其是否履行代收義務無法監控。

第三，縣級以下保險機構施行報賬制財務管理，使基層地稅機關不易掌握全面的征管信息。保險機構施行報賬制管理以后，賬簿、報表甚至原始憑證都不在本地保存，給基層稅務機關的日常管理帶來了不便。

第四，車輛跨省經營的現象日益增多，也給車船稅征管帶來困難。由于各省之間車輛運管費征繳、養路費征繳的具體執行上存在較大的差異，而且車輛違章處罰系統也只能省內聯網，所以掛外省牌照的車輛日益增多，我縣大型運輸車輛有半數以上都掛河北牌照。雖然國稅發〔2008〕48號文件規定，這些車輛也可由經營地保險機構代收代繳車船稅，但此條規定不是剛性的規定，不利于保險機構履行代扣代繳義務，也不利于車輛經營者之間的稅費負擔平衡。

針對以上各不利因素，地稅機關應當加大稅收宣傳力度，建立車船稅監控網絡體系，以保證車船稅代收代繳工作的順利進行。

第一，地稅機關要加強對非生產經營納稅人的稅收宣傳，特別要對以前不征車船使用稅的行政單位、免征車船使用稅的事業單位以及自然人，開展各種形式的稅收宣傳，使車船稅政策深入人心。

第二，啟用統一格式的《車船稅已稅證明》，便于地稅機關向保險機構傳遞直接征收車船稅的車輛信息，防止由于完稅證上沒有車牌號碼、車型等事項，導致代收代繳中的錯漏現象。

第三，建立省內車船稅代收代繳信息比對系統，各級保險機構要按月向主管稅務機關報送“交強險收入車船稅代收情況報表”，并由稅務機關逐級匯總上報，由縣級稅務機關比對縣級保險機構的扣繳情況，市級稅務機關比對市級保險機構的扣繳情況，省級稅務機關比對全省范圍內保險機構的扣繳情況，這樣對該項工作形成層級監控，及時發現未正確履行扣繳義務的單位，及時糾正。

第四篇：2013年車船稅代收代繳自查提綱

XXX地稅局稽查局

保險機構車船稅代收代繳輔導自查提綱

1.是否按照法定義務代收代繳車船稅。

根據《河南省車船稅實施辦法》第七條規定，從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人,應當在收取保險費時依法代收車船稅。

根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十二條 機動車車船稅扣繳義務人在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單以及保費發票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

所自查的保單要包括手工票和機開票。

2.車輛納稅義務發生時間的起算點及新購車輛扣繳時間是否正確。

《中華人民共和國車船稅法》第八條規定，車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。

《河南省車船稅實施辦法》第十一條規定 車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納。納稅為公歷1月1日至12月31日。

《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規定，購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。應納稅額為年應納稅額除以12再乘以應納稅月份數。

應納稅額=（年應納稅額÷12）×應納稅月份數。

保險公司是否“同時”代收代繳車船稅，是否出現未及時代收代繳的情形，對新購置機動車應納稅額計算是否正確。

3.是否查驗納稅人上一納稅的完稅情況，并代收代繳上的未繳稅款及滯納金?！吨腥A人民共和國車船稅法實施條例》第十四條規定 納稅人沒有按照規定期限繳納車船稅的，扣繳義務人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

保險公司應自查是否按照規定查驗納稅人上完稅情況，并代收代繳上未繳稅款及滯納金。

4.是否將納稅人拒絕繳稅的情形報告主管稅務機關。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條規定，納稅人拒絕代扣﹑代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款﹑滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規定執行。

對納稅人拒絕繳稅的情形，是否在納稅人辦理交強險業務之前履行向所在地主管稅務機關報告的職責。

5.是否按規定對已完稅車船和減免車船的資料進行收集和認定。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十三條規定, 已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應當向扣繳義務人提供登記地的主管稅務機關出具的完稅憑證或者減免稅證明。

保險機構在向免稅車輛銷售交強險時，不得代收車船稅，但應將上述車輛的信息錄入交強險業務系統，并將登記證書或行駛證書復印件附在保險單后面，存檔備查。

保險公司在認定完稅車船和免稅車船時，是否把納稅人提供相關證明的復印件附在保單之后，以備查詢；是否對納稅人提供的完稅憑證進行審核，查看是否是稅務機關出具的完稅憑證，是否存在用其他收據作為完稅憑證的情形；是否存在納稅人偷梁換柱、張冠李戴，用其他車輛的完稅證明冒充應繳稅車輛的情形；是否對納稅人提供的免稅證明進行審核，查看免稅證明是否由稅務機關開具，是否存在提供假冒證明材料，但保險公司也未進行代收代繳稅款的情形。

6.對應征收車船稅的車船是否出現不按規定代收代繳。

保險機構是否存在因各種原因對本應征收車輛未按規定代收代繳車船的情形。如國家機關、行政事業單位的公務用車也屬于車船稅的征稅范圍。

除規定以外所有單位（包括公務用車）和個人都應該依法繳納車船稅。

7.代收代繳車船稅稅目稅額是否混用。

保險公司是否嚴格按照我省車船稅稅目稅額表所列項目，對不同類別車輛代收代繳車船稅，是否存在稅目稅額混用、錯用的情形。

8.是否存在少收稅款或錄入虛假信息、故意遺漏信息。

保險機構不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以減免或贈送機動車車船稅作為業務競爭手段，不得遺漏應錄入的信息或錄入虛假信息。

各保險機構不得將代收代繳的機動車車船稅計入交強險保費收入，不得據此向保險中介機構支付代收車船稅的手續費。

保險公司是否存在利用便利少收取稅款，或者錄入虛假信息、故意遺漏信息等情形存在。

9.是否按法定的車船稅納稅地點申報繳納代收的稅款。

《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條規定，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

10.是否按規定分別建賬分類核算。

第二十五條法扣繳義務人應當自稅收法律﹑行政法規規定的扣繳義務發生之日起１０日內，按照所代扣﹑代收的稅種，分別設置代扣代繳﹑代收代繳稅款賬簿。

第二十六條法納稅人﹑扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確﹑完整計算其收入和所得或者代扣代繳﹑代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

納稅人﹑扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確﹑完整計算其收入和所得或者代扣代繳﹑代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳﹑代收代繳稅款有關的其他賬簿。

第五篇：車船稅代收代繳代扣代繳軟件用戶手冊

目錄

第二章《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》...........................................................................2

2.1《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》新特性..............................................................2 2.2用戶操作指導.....................................................................................................................3

2.2.1 用戶登錄.................................................................................................................3 2.2.2 申報.........................................................................................................................4 2.2.3 查詢.........................................................................................................................5 2.2.4 扣款.........................................................................................................................7 2.2.5作廢..........................................................................................................................8 2.3 政策法規............................................................................................................................9

第二章《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》

2.1《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》新特性

1、和網稅申報系統共用同一套程序，保證一致性，提高了申報可操作性。

2、操作簡便、直觀清晰。

2.2用戶操作指導

2.2.1 用戶登錄

《浙江地稅車船稅代收代繳管理軟件》和網稅系統共用一套登錄校驗體系，用戶通過網稅賬號登錄后即可在左下角點擊【車船稅代征】進入車船稅申報模塊。注意事項：

1、如果沒有該模塊，可能由以下兩方面原因造成：

（一）、未簽訂相關代收代繳的協議；

（二）、代收代繳的稅種未登記。

2.2.2 申報

1、點擊[上傳申報]菜單，選擇稅款所屬期；

2、點擊<選擇文件>按鈕，選中需要上傳申報的Excel文件，點擊<開始上傳>按鈕 注意事項：

1、上傳的Excel文件格式必須是xls格式；

2、<模板下載>中的Excel模板表頭備注有填表要求；

3、每次申報上傳條數上限為5000條；

4、上傳文件成功，用綠色進度條表示，點擊<查看>按鈕可以看到“上傳成功”字樣；上傳失敗，則用紅色進度條表示，點擊<查看>可以查詢上傳失敗原因，點擊<下載>按鈕可以下載申報的Excel文件，錯誤信息用紅色批注進行標注；上傳無效，則重新上傳Excel文件。

5、上傳的Excel中稅款所屬期起止應包含在申報頁面上的稅款所屬期內。

2.2.3 查詢

2.2.3.1 查詢上傳記錄

1、點擊[查詢上傳記錄]菜單，選擇需查詢的上傳起止日期，點擊<查詢>可以查看該時間段內的上傳記錄

注意事項：

1、[查詢上傳記錄]查詢的記錄包含上傳成功、不成功、成功后作廢的記錄，狀態可以在<上傳狀態>字段查看。

2.2.3.2 查詢申報記錄

1、點擊[查詢申報記錄]菜單，選擇需查詢的上傳起止日期，點擊<查詢>可以查看該時間段內的申報成功的記錄；點擊<導出>可以查看申報的Excel文件。

2.2.4 扣款

1、點擊[扣款]菜單，選擇需查詢的上傳起止日期，點擊<查詢>可以查看該時間段內的申報成功的記錄；點擊<扣款>發起扣款需求。

注意事項：

1、某次申報扣款成功后，在[扣款]菜單查詢中不予顯示。

2.2.5作廢

1、點擊[作廢]菜單，選擇需查詢的申報起止日期，點擊<查詢>可以查看該時間段內的申報成功的記錄；點擊<作廢>對已申報成功的批次進行作廢操作。

注意事項：

1、作廢操作只針對申報成功未扣款的批次；如已扣款，則該批在<作廢>查詢中無法查詢到。

政策法規

1、點擊[政策法規]菜單，可以查看車船稅相關政策法規。2.3