第一篇：機動車車船稅代收代繳管理暫行辦法(精)

機動車車船稅代收代繳管理暫行辦法 第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅暫行條例》、《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》和《國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)［2007］55號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡在我省境內(nèi)從事機動車交通事故責(zé)任強制保險（以下簡稱“交強險”）業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當依法代收代繳車船稅。

第三條 保險機構(gòu)在辦理“交強險”業(yè)務(wù)時，要嚴格按照車船稅有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，認真履行代收代繳機動車車船稅的法定義務(wù)，確保稅款及時足額解繳國庫。

第四條 保險機構(gòu)要協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)做好車船稅的宣傳工作，在營業(yè)場所張貼或擺放有關(guān)車船稅的宣傳材料，公布納稅人在購買“交強險”時繳納車船稅的辦理流程，認真回答納稅人有關(guān)車船稅的問題，提高納稅人依法納稅的自覺性。

第五條 地方稅務(wù)機關(guān)要做好保險機構(gòu)代收代繳車船稅的政策培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作，應(yīng)免費為保險機構(gòu)提供車船稅宣傳資料。第二章 稅務(wù)管理

第六條 保險機構(gòu)在縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記的，可直接代收代繳車船稅；保險機構(gòu)在市地方稅務(wù)局各直屬分局辦理稅務(wù)登記的，還要到該分局再辦理一個稅務(wù)登記證副本，持稅務(wù)登記證副本到其機構(gòu)所在地縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局辦理車船稅代收代繳有關(guān)事項后，方可代收代繳車船稅。

第七條 保險機構(gòu)和保險中介機構(gòu)要將“交強險”保費和車船稅稅金分別核算和管理，設(shè)立代收代繳稅款專用科目。要根據(jù)代收代繳稅款統(tǒng)計表（見附件）的內(nèi)容設(shè)置代收代繳稅款帳簿，逐筆記錄代收稅款。不得用“交強險”保費代替車船稅，也不得將代收的車船稅計入“交強險”保費收入。

第八條 保險機構(gòu)委托保險中介機構(gòu)銷售“交強險”的，應(yīng)加強對中介機構(gòu)的培訓(xùn)和管理，要求中介機構(gòu)在銷售“交強險”時代收機動車車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。中介機構(gòu)應(yīng)當在“交強險”保單簽發(fā)后五個工作日內(nèi)，向保險機構(gòu)結(jié)報稅款，并如實提供相關(guān)信息。

第九條 各級保險機構(gòu)代收的機動車車船稅，要按各省級保險機構(gòu)規(guī)定的保費上劃時限上劃省級保險機構(gòu)，由省級保險機構(gòu)集中繳納稅款。

第十條 省級保險機構(gòu)以一個月為納稅申報期，應(yīng)當自次月15日內(nèi)（節(jié)假日順延），將集中代收代繳的稅款轉(zhuǎn)入省地方稅務(wù)局制定的專戶，并向省地方稅務(wù)局報送分縣（市、區(qū)）代收代繳稅款統(tǒng)計表（電子版，表樣同附件）；省地方稅務(wù)

局在收到代收代繳的稅款后向省級保險機構(gòu)開具收款收據(jù)，作為保險公司的記帳憑證。

第十一條 省地方稅務(wù)局根據(jù)保險公司報送的分縣（市、區(qū)）代收代繳稅款統(tǒng)計表，按月向各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局下劃稅款，并負責(zé)監(jiān)督其將稅款及時足額交入國庫。

第十二條 省級保險機構(gòu)應(yīng)按季填制“代收代繳稅款結(jié)報單”和“代扣代收代征稅款手續(xù)費領(lǐng)據(jù)”，向地方稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取代收稅款手續(xù)費。

第十三條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《山西省地稅系統(tǒng)代扣代收和代征稅款手續(xù)費管理暫行辦法》規(guī)定的相關(guān)程序?qū)κ掷m(xù)費進行管理和核算，認真審核各省級保險機構(gòu)出具的票據(jù)和實際代收代繳車船稅的稅款金額，確保以實際代收稅款金額的2%，按季向各省級保險機構(gòu)支付當期的代收代繳車船稅手續(xù)費。

第十四條 保險機構(gòu)要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并按照財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的保管期限保管涉稅憑證和帳簿。第十五條 保險機構(gòu)要建立車船稅代收代繳管理制度，確定分管領(lǐng)導(dǎo)、承辦部門和承辦人，并實行嚴格的責(zé)任追究制，切實做好車船稅代收代繳工作。第三章 稅款征收

第十六條 保險機構(gòu)在向拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛等免稅車輛銷售“交強險”時，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的單位名稱、地址和車 輛號牌錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險單后面，存檔備查。拖拉機以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記，并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù)；軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù)；警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認定依據(jù)。

第十七條 對地方稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的機動車，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的完稅憑證號碼和出具該憑證的地方稅務(wù)機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將完稅憑證的復(fù)印件附在保險單留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十八條 對地方稅務(wù)機關(guān)出具免稅證明的外交車輛和城市、農(nóng)村公共交通車輛，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將免稅證明號碼和出具該證明的地方稅務(wù)機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將免稅證明的復(fù)印件附在保險單留存聯(lián)后面，存檔備查。

第十九條 對“交強險”信息平臺與地方稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，經(jīng)省地方稅務(wù)局和山西保監(jiān)局同意后，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，對地方稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的車輛和出具免稅證明的車輛，可不錄入完稅憑證或免稅證明的有關(guān)信息，也不需保留完稅憑證或免稅證明的復(fù)印件。

第二十條 除拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛以外的機動車，納稅人無法提供地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或免稅證明的，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時一律按照我省規(guī)定的車船稅稅額標準代收代繳車船稅。

第二十一條 保險機構(gòu)在代收代繳特種車輛的車船稅時，除《全國機動車交通事故責(zé)任強制保險條款》規(guī)定的特種車型一，特種車型四及特種車型二中的牽引車，按載貨車適用稅額標準征收車船稅外，其余的特種車型一律按《山西省貫徹落實?中華人民共和國車船稅暫行條例?和?中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則?實施辦法》規(guī)定的專項作業(yè)車和輪式作業(yè)車適用稅額標準執(zhí)行。

第二十二條 新購置的機動車，購置當年的應(yīng)納稅款從購買“交強險”日期的當月起至該年度終了按月計算。

第二十三條 境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期“交強險”的，車船稅從“交強險”有效期起始日的當月至截止日的當月按月計算。

第二十四條 自2008年7月1日起，保險機構(gòu)在代收代繳車船稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險單，查驗納稅人以前年度的完稅情況。對于以前年度沒有繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收代繳當年度應(yīng)納稅款的同時，還應(yīng)代收代繳以前年度的未繳稅款，并從前次“交強險”保單到期日的次日起至購買本年度保險的當日止，按日加收應(yīng)納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計算方法為：車型對應(yīng)的稅額標準×輛數(shù)（載客汽車）或整備質(zhì)量（載貨汽車）×滯納天數(shù)×萬分之五。第二十五條 保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，應(yīng)向納稅人開具含有完稅信息的保費專用發(fā)票和保險單，作為納稅人繳納車船稅的證明。對保費專用發(fā)票的完稅信息應(yīng)填在附注欄內(nèi)。納稅人需要另外再開具完稅憑證的，保險機構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑“交強險”保單和保費專用發(fā)票到保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理。

在辦理完稅憑證時，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單和專用發(fā)票，開具《稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證》，并在保險單和保費專用發(fā)票上注明“完稅憑證已開具”字樣。《稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單、專用發(fā)票復(fù)印件由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椋诙?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

第二十六條 納稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅的，保險機構(gòu)應(yīng)將拒繳車輛的詳細情況進行記錄，并及時報告地方稅務(wù)機關(guān)處理。納稅人對保險機構(gòu)作出的扣繳稅款行為不服的，可向主管該保險機構(gòu)的地方稅務(wù)機關(guān)的上一級地方稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

第二十七條 對新購置車輛，因購買“交強險”的日期與納稅義務(wù)發(fā)生時間不一致或因完稅車輛被盜搶、報廢、滅失，納稅人申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十八條 對于已繳納機動車車船稅的車輛，因車輛改裝而使當年計稅依據(jù)發(fā)生變化的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況對其補征或退還稅款。

第二十九條 對于保險監(jiān)管機構(gòu)和保險機構(gòu)提供的信息，各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第三十條 根據(jù)《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》規(guī)定不需要投保“交強險”、但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由地方稅務(wù)機關(guān)征收車船稅。第四章 稅務(wù)檢查

第三十一條 省地方稅務(wù)局要與山西保監(jiān)局和各省級保險機構(gòu)建立工作協(xié)調(diào)和信息交換機制，定期互換投保車輛、代收代繳車船稅和車船稅政策變動等情況的信息。省地方稅務(wù)局與山西保監(jiān)局每年至少要對機動車車船稅代收代繳情況進行一次聯(lián)合檢查。各級地方稅務(wù)機關(guān)和保險機構(gòu)對代收代繳工作中出現(xiàn)的問題，要加強溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決，無法解決的，要及時向各自的上級機關(guān)報告。第三十二條 保險機構(gòu)和保險中介機構(gòu)必須依法接受地方稅務(wù)機關(guān)的檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。第五章 法律責(zé)任

第三十三條 代收代繳義務(wù)人和地方稅務(wù)機關(guān)有違反車船稅代收代繳有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則追究相關(guān)法律責(zé)任。第三十四條 保險機構(gòu)和保險中介機構(gòu)有屬于《中華人民共和國保險法》和《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》規(guī)定的違法違規(guī)行為的，按照《中華人民共和國保險法》和《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》相應(yīng)的處罰種類、標準、幅度追究相關(guān)法律責(zé)任。第六章 附 則

第三十五條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。參考資料：

第二篇：山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法

山東省機動車車船稅代收代繳管理辦法

第一條 為規(guī)范我省機動車車船稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《山東省實施<中華人民共和國車船稅法>辦法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在我省辦理機動車交通事故責(zé)任強制保險(以下簡稱交強險)的車輛，均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定繳納車船稅。

第三條 在我省從事交強險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為車船稅扣繳義務(wù)人(以下簡稱扣繳義務(wù)人)，均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定代收代繳車船稅。

第四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記。

扣繳義務(wù)人應(yīng)指定專人負責(zé)辦理代收代繳車船稅的稅款解繳、報表報送以及提供相關(guān)信息等工作，并及時向扣繳義務(wù)人主管地方稅務(wù)機關(guān)通報人員的確定和變更情況。

第五條 由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人購買交強險的當日。納稅人應(yīng)當在購買交強險的同時，一并繳納車船稅。

納稅人已在購買交強險時繳納車船稅的，不需再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第六條 購置的新機動車，購置當年的應(yīng)納稅款從購買日期的當月起至該終了止，按月計算。對于在國內(nèi)購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準；對于進口機動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準。

第七條 納稅人在辦理交強險時應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供以下資料：

(一)含有納稅人及機動車輛信息的投保單。

(二)機動車行駛證、車輛登記證書原件及復(fù)印件。

(三)新購置機動車尚未登記的，提供機動車購置發(fā)票、出廠合格證明的原件及復(fù)印件或關(guān)稅繳款書、車輛一致性證書的原件及復(fù)印件。

(四)已完稅或免稅的機動車，提供納稅人主管地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證(見附件3)原件及復(fù)印件和加蓋納稅人主管地方稅務(wù)機關(guān)印章的車船稅納稅申報表附表(見附件2)原件或減免稅證明(附件4)。

第八條 扣繳義務(wù)人應(yīng)對納稅人提供的車輛證明資料進行審核。確認無誤后，將納稅人名稱、納稅人識別號(組織機構(gòu)代碼或身份證號碼)、車輛類型、車輛識別代碼(車架號)、號牌號碼、號牌顏色、廠牌型號、登記日期、排氣量、核定載客人數(shù)、整備質(zhì)量等基本信息錄入機動車交通責(zé)任強制保險承保信息系統(tǒng)(以下簡稱業(yè)務(wù)系統(tǒng))。新購車輛尚未掛牌的，不需錄入號牌號碼和號牌顏色。由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動計算納稅人應(yīng)納的車船稅稅額，并打印在保險單相應(yīng)欄次內(nèi)。購買交強險前已申報繳納車船稅的機動車，扣繳義務(wù)人不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的基本信息、完稅憑證原件上載明的完稅憑證號(例如：票證字軌<5位>+魯?shù)赝觌?號碼<7位>)和出具該憑證的地方稅務(wù)機關(guān)名稱錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將完稅憑證復(fù)印件和加蓋納稅人主管地方稅務(wù)機關(guān)印章的車船稅納稅申報表附表原件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。(由稅收管理一科提供）

第三篇：車船稅代收代繳管理調(diào)研分析

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》第五條和第十條的規(guī)定，車船稅的繳納渠道有兩種，一是由保險機構(gòu)代收代繳，二是在地稅機關(guān)直接繳納。這種辦法的施行，為非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的車船稅征收管理提供了可行的渠道，但《車船稅條例》實施兩年來，車船稅征收工作開展得并不理想，對此，我們組織了深入的調(diào)查了解，分析原因有以下幾點：

第一，各家保險

機構(gòu)之間業(yè)務(wù)競爭較激烈，導(dǎo)致保險機構(gòu)以不代收車船稅為條件來招攬業(yè)務(wù)。我們調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)保險機構(gòu)履行代收代繳義務(wù)的積極性很差，都認為自家代征車船稅會導(dǎo)致客戶轉(zhuǎn)向不代征車船稅的保險機構(gòu)。客觀上，因為保險機構(gòu)代征車船稅缺乏剛性，彼此執(zhí)行上力度不一，也確實存在代征稅款影響保險業(yè)績的情況。

第二，保險機構(gòu)下設(shè)大量代辦點，不少代辦點延伸到所屬縣市以外，不利于地稅機關(guān)的監(jiān)管。以我縣為例，在縣內(nèi)設(shè)置機構(gòu)的只有人民保險公司一家，但實際辦理保險業(yè)務(wù)的有人民保險、太平洋財險、平安財險、人壽財險等四家，除人民保險以外的各家保險公司都以代辦員的形式存在，沒有機構(gòu)，沒有賬簿，地稅機關(guān)對其是否履行代收義務(wù)無法監(jiān)控。

第三，縣級以下保險機構(gòu)施行報賬制財務(wù)管理，使基層地稅機關(guān)不易掌握全面的征管信息。保險機構(gòu)施行報賬制管理以后，賬簿、報表甚至原始憑證都不在本地保存，給基層稅務(wù)機關(guān)的日常管理帶來了不便。

第四，車輛跨省經(jīng)營的現(xiàn)象日益增多，也給車船稅征管帶來困難。由于各省之間車輛運管費征繳、養(yǎng)路費征繳的具體執(zhí)行上存在較大的差異，而且車輛違章處罰系統(tǒng)也只能省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，所以掛外省牌照的車輛日益增多，我縣大型運輸車輛有半數(shù)以上都掛河北牌照。雖然國稅發(fā)〔2008〕48號文件規(guī)定，這些車輛也可由經(jīng)營地保險機構(gòu)代收代繳車船稅，但此條規(guī)定不是剛性的規(guī)定，不利于保險機構(gòu)履行代扣代繳義務(wù)，也不利于車輛經(jīng)營者之間的稅費負擔(dān)平衡。

針對以上各不利因素，地稅機關(guān)應(yīng)當加大稅收宣傳力度，建立車船稅監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系，以保證車船稅代收代繳工作的順利進行。

第一，地稅機關(guān)要加強對非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的稅收宣傳，特別要對以前不征車船使用稅的行政單位、免征車船使用稅的事業(yè)單位以及自然人，開展各種形式的稅收宣傳，使車船稅政策深入人心。

第二，啟用統(tǒng)一格式的《車船稅已稅證明》，便于地稅機關(guān)向保險機構(gòu)傳遞直接征收車船稅的車輛信息，防止由于完稅證上沒有車牌號碼、車型等事項，導(dǎo)致代收代繳中的錯漏現(xiàn)象。

第三，建立省內(nèi)車船稅代收代繳信息比對系統(tǒng)，各級保險機構(gòu)要按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送“交強險收入車船稅代收情況報表”，并由稅務(wù)機關(guān)逐級匯總上報，由縣級稅務(wù)機關(guān)比對縣級保險機構(gòu)的扣繳情況，市級稅務(wù)機關(guān)比對市級保險機構(gòu)的扣繳情況，省級稅務(wù)機關(guān)比對全省范圍內(nèi)保險機構(gòu)的扣繳情況，這樣對該項工作形成層級監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)未正確履行扣繳義務(wù)的單位，及時糾正。

第四篇：代收代繳車船稅申報報告表

《代收代繳車船稅申報報告表》填寫注意事項

發(fā)布單位：吉林省地方稅務(wù)局電子稅

務(wù)管理中心 發(fā)布時間：

2016-01-18

一、本表適用于保險機構(gòu)代收代繳的車船稅。

二、表頭項目的填寫說明如下：（所有紅色“*”號的項目為必填項目，以下說明均為必填項）

１.扣繳義務(wù)人識別號：填寫代收代繳車船稅的保險機構(gòu)的正確識別號碼。（必填項目）

2．扣繳義務(wù)人名稱：填寫代收代繳車船稅的保險機構(gòu)的全稱。（必填項目）

3．稅款所屬期：填寫扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅稅款的所屬時期，格式標準為日期格式：yyyy-mm-dd。（必填項目）

4．填表日期：是指扣繳義務(wù)人填制本表的具體日期，格式標準為日期格式：yyyy-mm-dd。（必填項目）

三、表內(nèi)項目的填寫說明如下：（在‘合計’一行下方加行填寫數(shù)據(jù)，所有紅色“*”號的項目為必填項目，以下說明均為必填項）

1．序號：文本格式的數(shù)字，例如1。

2．被代扣代繳、代收代繳納稅人識別號：單位納稅人填寫單位正確的納稅人識別號；自然人不需要填寫。

3．被代扣代繳代收代繳納稅人名稱：投保人單位名稱或自然人姓名。

4．身份證件類型：填寫證件類型代碼。

5．證件號碼：對應(yīng)證件類型填寫相應(yīng)的證件號碼。

6．號牌號碼：填寫正確格式的車輛牌號，未下牌照的填寫例如‘吉A*’。

7．車輛識別代碼（車架號碼）：填寫投保車輛的車架號。

8．發(fā)動機號碼：填寫投保車輛的發(fā)動機號碼。

9．品牌型號：填寫車輛型號漢字，例如‘大眾’。

10.機動車種類：填寫代碼表中‘機動車種類代碼’的代碼。

11．車輛發(fā)票或注冊登記日期：填寫投保車輛的登記日期，格式標準為日期格式：yyyy-mm-dd。

12．使用性質(zhì)：填寫代碼表格中‘車輛使用性質(zhì)代碼’。

13．燃料種類：填寫代碼表格中‘燃料種類’代碼。

14．整備質(zhì)量（噸）：填寫數(shù)字。

15.排氣量：數(shù)字，格式標準為‘12233’。

16．核定載客：數(shù)字，格式標準為‘5’。

17．征收項目：填寫代碼表格中‘征收項目’代碼。

18．征收品目：填寫代碼表格中‘征收品目’代碼。

19．計稅單位：填寫漢字，例如‘輛’。

20．計稅單位的數(shù)量：填寫數(shù)字，錄入‘1’。

21．適用稅率或單位稅額：填寫數(shù)字，例如‘120’。

22．年應(yīng)繳稅額：填寫格式為數(shù)字，例如‘120’。

23．本年減免稅額：填寫格式為數(shù)字，例如‘120’；無減免額不能填寫0.24． 減免稅證明編號：填寫數(shù)字，格式為文本，例如‘11111’。

25．減免性質(zhì)代碼：填寫代碼表中‘減免性質(zhì)代碼’。

（序號23所對應(yīng)模版中第28列‘本年減免稅額’如果填寫減免額，那么第29列‘減免稅證明編號’、第30列‘減免性質(zhì)代碼’這兩列即為必填項目。）

26．納稅人拒絕代收信息：填寫‘N’或者‘Y’。

27．當年應(yīng)繳納稅額：填寫格式為數(shù)字，例如‘120’。

28．往年補繳稅額：填寫格式為數(shù)字，例如‘120’。

29.滯納金：填寫格式為數(shù)字，例如‘0’。

30.實際繳納稅款滯納金合計：填寫格式為數(shù)字，例如‘120’。

第五篇：2013年車船稅代收代繳自查提綱

XXX地稅局稽查局

保險機構(gòu)車船稅代收代繳輔導(dǎo)自查提綱

1.是否按照法定義務(wù)代收代繳車船稅。

根據(jù)《河南省車船稅實施辦法》第七條規(guī)定，從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅。

根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十二條 機動車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

所自查的保單要包括手工票和機開票。

2.車輛納稅義務(wù)發(fā)生時間的起算點及新購車輛扣繳時間是否正確。

《中華人民共和國車船稅法》第八條規(guī)定，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。

《河南省車船稅實施辦法》第十一條規(guī)定 車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納。納稅為公歷1月1日至12月31日。

《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規(guī)定，購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)。

保險公司是否“同時”代收代繳車船稅，是否出現(xiàn)未及時代收代繳的情形，對新購置機動車應(yīng)納稅額計算是否正確。

3.是否查驗納稅人上一納稅的完稅情況，并代收代繳上的未繳稅款及滯納金。《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十四條規(guī)定 納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

保險公司應(yīng)自查是否按照規(guī)定查驗納稅人上完稅情況，并代收代繳上未繳稅款及滯納金。

4.是否將納稅人拒絕繳稅的情形報告主管稅務(wù)機關(guān)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條規(guī)定，納稅人拒絕代扣﹑代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款﹑滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

對納稅人拒絕繳稅的情形，是否在納稅人辦理交強險業(yè)務(wù)之前履行向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告的職責(zé)。

5.是否按規(guī)定對已完稅車船和減免車船的資料進行收集和認定。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十三條規(guī)定, 已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明。

保險機構(gòu)在向免稅車輛銷售交強險時，不得代收車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險單后面，存檔備查。

保險公司在認定完稅車船和免稅車船時，是否把納稅人提供相關(guān)證明的復(fù)印件附在保單之后，以備查詢；是否對納稅人提供的完稅憑證進行審核，查看是否是稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證，是否存在用其他收據(jù)作為完稅憑證的情形；是否存在納稅人偷梁換柱、張冠李戴，用其他車輛的完稅證明冒充應(yīng)繳稅車輛的情形；是否對納稅人提供的免稅證明進行審核，查看免稅證明是否由稅務(wù)機關(guān)開具，是否存在提供假冒證明材料，但保險公司也未進行代收代繳稅款的情形。

6.對應(yīng)征收車船稅的車船是否出現(xiàn)不按規(guī)定代收代繳。

保險機構(gòu)是否存在因各種原因?qū)Ρ緫?yīng)征收車輛未按規(guī)定代收代繳車船的情形。如國家機關(guān)、行政事業(yè)單位的公務(wù)用車也屬于車船稅的征稅范圍。

除規(guī)定以外所有單位（包括公務(wù)用車）和個人都應(yīng)該依法繳納車船稅。

7.代收代繳車船稅稅目稅額是否混用。

保險公司是否嚴格按照我省車船稅稅目稅額表所列項目，對不同類別車輛代收代繳車船稅，是否存在稅目稅額混用、錯用的情形。

8.是否存在少收稅款或錄入虛假信息、故意遺漏信息。

保險機構(gòu)不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以減免或贈送機動車車船稅作為業(yè)務(wù)競爭手段，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。

各保險機構(gòu)不得將代收代繳的機動車車船稅計入交強險保費收入，不得據(jù)此向保險中介機構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費。

保險公司是否存在利用便利少收取稅款，或者錄入虛假信息、故意遺漏信息等情形存在。

9.是否按法定的車船稅納稅地點申報繳納代收的稅款。

《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條規(guī)定，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

10.是否按規(guī)定分別建賬分類核算。

第二十五條法扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律﹑行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣﹑代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳﹑代收代繳稅款賬簿。

第二十六條法納稅人﹑扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確﹑完整計算其收入和所得或者代扣代繳﹑代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

納稅人﹑扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確﹑完整計算其收入和所得或者代扣代繳﹑代收代繳稅款情況的，應(yīng)當建立總賬及與納稅或者代扣代繳﹑代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。