第一篇：稅收知識

“免費午餐”

生活中，經(jīng)常聽到有人在討論關(guān)于稅的問題，個人所得稅算得上是最與我們個人密切相關(guān)的稅，正如我們所知，政府用稅收提供的國家安全、公園等許多公共服務(wù)是每個人都可以免費享受的，然而在享受同樣服務(wù)的過程中，很多人為自己的高收入高稅收而苦惱，另一部分人卻為自己并未達(dá)到3500元的起征點的工資不必納稅便可免費享受公共服務(wù)而滿心歡喜，其孰知天底下確實不存在“免費午餐”此等樂事！

實際上，任何人想要“逃稅”免費享受政府用稅收提供給每一個人的服務(wù)也并非易事，每個人日常生活中的衣食住行都是與稅收分不開的。當(dāng)我們走進(jìn)李寧時，所買衣服的價錢里也許包含過17%的增值稅；當(dāng)我們走進(jìn)樂購時；所購食鹽、白糖的價錢里也許同樣包含過17%的增值稅；當(dāng)我們?yōu)榻Y(jié)婚購買新房子時，所付房子的價錢里也許包含過1.2%的房產(chǎn)稅；當(dāng)我們駕車上班時，所耗汽油里也許包含過支付的資源稅。只是有時我們看不到我們花的錢里已經(jīng)包括了所買東西的各種稅款而已。如此說來，“逃稅”享受政府的“免費午餐”似乎沒有想像中的那么容易。

其實，在我國現(xiàn)行的稅法體制中，可以大致分為兩大類，一類為直接稅，我們平時所談?wù)摰膫€人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅等一般認(rèn)為是直接稅，通俗講就是個人直接負(fù)擔(dān)納稅了。還有一類是間接稅，增值稅、營業(yè)稅、消費稅等一般認(rèn)為是間接稅，通俗的講就是生產(chǎn)者把生產(chǎn)出來的物品在進(jìn)行銷售的時候會把這些貨物應(yīng)該納的稅款一塊加在售價中賣給我們消費者，只是我們消費者買這些貨物或服務(wù)的時候，看到的標(biāo)簽上的價格里并不顯示加在里面的稅款，默默地為里面所含的稅“買單”的其實正是我們消費者自己，錢也就這樣在不知不覺中走出了我們的腰包，而我們才是真正的納稅人。從專業(yè)的角度上講，這就叫做“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”。

當(dāng)然，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可分為前轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)給消費者；后轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)給提供生產(chǎn)物品的上游企業(yè)；旁轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)給其他的行業(yè)，例如相關(guān)的運輸行業(yè)等等。而大部分的稅其實還是前轉(zhuǎn)給消費者承擔(dān)了。

曾有人調(diào)侃說“想‘逃稅’免費享受政府提供的公共設(shè)施服務(wù)并非無計可施，只要你可以‘不吃不喝，不動不睡’，你做到了么？”

第二篇：財務(wù)稅收知識

7個關(guān)鍵詞，詳解建筑業(yè)營改增政策核心點

2016-04-15 09:32:56來源：中國稅務(wù)報作者：【 大 中 小 】添加收藏

○稅率和征收率：11%和3%

○納稅地點：機構(gòu)所在地申報納稅，可申請匯總納稅

○“跨地”經(jīng)營：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報

○預(yù)收款納稅義務(wù)時間：收到預(yù)收款的當(dāng)天

○清包工：可選擇簡易計稅辦法

○甲供工程：可選擇簡易計稅辦法

○過渡政策：老項目可選擇簡易計稅辦法

“試點納稅人應(yīng)盡快熟悉36號文內(nèi)容，及時掌握增值稅的各項管理規(guī)定，妥善進(jìn)行過渡期間的增值稅處理?！鄙綎|百丞稅務(wù)服務(wù)股份有限公司總經(jīng)理董華說。

36號文指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）。最近，國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。這兩個文件構(gòu)成了建筑業(yè)營改增的主要政策和實施辦法。

建筑業(yè)營改增政策和實施辦法究竟有哪些亮點？和以前營業(yè)稅制下的規(guī)定，又有哪些變化？董華從7個關(guān)鍵詞入手，作了細(xì)致的解讀。

關(guān)鍵詞1： 稅率與征收率

建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%；但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按3%簡易征收，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。

關(guān)鍵詞2： 納稅地點

原營業(yè)稅稅制下，納稅人提供建筑勞務(wù)應(yīng)該在勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅。營改增后，屬于固定業(yè)戶的建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。這與原來的方式有所不同，程序也變得更復(fù)雜。

雖然政策規(guī)定了經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，但根據(jù)前期營改增行業(yè)申請匯總納稅的經(jīng)驗，真正申請到匯總納稅的難度還是很大的。

關(guān)鍵詞3： “跨地”經(jīng)營

對于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，一般納稅人選擇一般計稅方法的，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅；一般納稅人選擇簡易計稅方法的和小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。預(yù)繳基數(shù)為總分包的差額。這符合之前營業(yè)稅的規(guī)定，按照總分包差額繳納，并將稅款歸入當(dāng)?shù)刎斦?。預(yù)繳稅款的依據(jù)為取得全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，對于建筑企業(yè)而言，應(yīng)以合同約定的付款金額扣除分包的金額作為納稅基數(shù)。

但是，實務(wù)中存在違反《建筑法》的分包情況，比如將主體進(jìn)行分包，這類情況能否進(jìn)行抵扣后預(yù)繳，期待后續(xù)文件能有明確規(guī)定。

關(guān)鍵詞4： 預(yù)收款納稅義務(wù)時間

對于建筑業(yè)和房地產(chǎn)預(yù)收款納稅義務(wù)的時間，同原營業(yè)稅規(guī)定是一致的，均為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

對于建筑企業(yè)而言，在工程開始階段，會收到部分工程預(yù)收款，而建筑材料等進(jìn)項稅的取得卻未必及時，這樣就會因抵扣不足而產(chǎn)生需要先繳納增值稅稅款的情況。所以，建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排建筑材料的采購時間，保證增值稅稅負(fù)的平穩(wěn)。

關(guān)鍵詞5： 清包工

以清包工方式提供建筑服務(wù)，指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。36號文對于清包工方式的計稅問題，明確規(guī)定可以選擇簡易計稅辦法，即按照3%的征收率計稅，如果不選用簡易計稅，則按照11%的稅率計算繳納增值稅。

對于清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進(jìn)項稅，選擇簡易計稅方式，其稅負(fù)比較低。當(dāng)然，這對工程報價也存在影響，選擇簡易計稅方式還是一般計稅辦法，對甲方能抵扣多少進(jìn)項稅是有差異的，因此在價格談判時，甲乙雙方基于自身的訴求，必然會有分歧，所以還要具體問題具體分析，找出最適合的繳稅方式。

關(guān)鍵詞6： 甲供工程

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

但36號文未規(guī)定甲供的比例，比如甲供材的比例為20%或80%，兩種情況對于建筑業(yè)的稅負(fù)影響是巨大的。通常在甲供材料較少時，應(yīng)選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負(fù)。還有一種情況，就是當(dāng)建筑企業(yè)取得進(jìn)項不充足或為取得進(jìn)項付出的管理成本較大時，完全可以憑借該項規(guī)定選擇簡易計稅方法，因為只要有部分材料屬于甲供，哪怕只有1%，也符合條件，建筑企業(yè)就可以完全不用擔(dān)心營改增之后稅負(fù)是否會上升的問題，原來按3%繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在按3%繳納增值稅，由于價內(nèi)稅和價外稅的差異，稅負(fù)比原先肯定還下降了。不過，選擇簡易征收方式對甲方肯定是有影響的，還要甲乙雙方博弈之后再作定奪。

關(guān)鍵詞7： 過渡政策

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；或未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。這一判定標(biāo)準(zhǔn)，與房地產(chǎn)老項目的判定是存在差異的，房地產(chǎn)老項目僅指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

另外，36號文對于簡易計稅方法的選擇，采用了“可以”字眼。也就是說，納稅人也可以選擇一般計稅方法，但對于選擇一般計稅方法，其進(jìn)項稅可以抵扣的節(jié)點未作進(jìn)一步說明，將來應(yīng)該對此問題出臺更明確的規(guī)定，否則稅企勢必產(chǎn)生較大分歧。因此，在實際操作時，對于老項目很可能會全部采用簡易征收的方式。

最新資料：一般納稅人簡易計稅項目一覽表（含能否開專票）2016-04-14 10:22:52來源：網(wǎng)絡(luò)作者：【 大 中 小 】添加收藏

（2）營改增：建筑企業(yè)應(yīng)對營改增從這5個方面做準(zhǔn)備

2016-04-14 10:20:25來源：中國稅務(wù)報 作者：崔榮春 孫斌 【 大 中 小 】添加收藏自5月1日起，建筑業(yè)納稅人將告別熟悉的營業(yè)稅，改為繳納陌生的增值稅。準(zhǔn)備時間已不多，建筑企業(yè)財稅人員忙著參加政策培訓(xùn)、辦理營改增納稅人登記信息確認(rèn)、測算稅負(fù)變化??稅制大轉(zhuǎn)換，稅率從3%躍升到11%，建筑企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注哪些問題？應(yīng)該采取哪些措施，才能確保稅負(fù)不發(fā)生大的變化？記者采訪了全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才和建筑業(yè)稅收專家，請他們解讀政策關(guān)鍵點，為企業(yè)備戰(zhàn)出謀劃策。

面對稅制轉(zhuǎn)換，企業(yè)該如何應(yīng)對？這是目前建筑企業(yè)最想知道的答案。

第二批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才、上海市稅務(wù)局貨勞處的李慧嵩說，建筑業(yè)納入增值稅范疇，對行業(yè)影響巨大。建筑企業(yè)，尤其是一般納稅人的稅收政策、征管模式、會計核算、購銷策略等方面都發(fā)生了重大改變。建議企業(yè)在改造財務(wù)管理、登記一般納稅人資格、購置稅控設(shè)備、申領(lǐng)增值稅發(fā)票的同時，在進(jìn)項稅額抵扣等五個方面做好準(zhǔn)備。

5個著力點

○進(jìn)項稅額抵扣是關(guān)鍵

○重新梳理選擇供應(yīng)商

○加強財務(wù)管理和內(nèi)控建設(shè)

○關(guān)注視同銷售和混合銷售

○重視掛靠經(jīng)營的涉稅風(fēng)險

第一，詳細(xì)分析企業(yè)支出中的可抵扣項目，盡量做到應(yīng)抵盡抵。建筑企業(yè)應(yīng)做好對供應(yīng)商的選擇和管理，盡量選擇正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，并在合同條款中明確定價方式（是否含稅）、發(fā)票開具方式等必要信息。其中，建筑材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項；施工現(xiàn)場使用的水、電、氣等動力屬于可抵扣進(jìn)項范圍，但動力公司一般只向總表的登記方開票，實際操作中，建筑企業(yè)往往難以取得抵扣發(fā)票，建議在合同中與總表的登記方確認(rèn)動力的轉(zhuǎn)售事項；住宿服務(wù)可取得6%的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，但要注意屬于集體福利和個人消費的部分不得抵扣。

第二，注意清包工或為甲供工程提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法。需要注意的是，簡易計稅方法不能抵扣進(jìn)項稅額，因此，從企業(yè)稅收利益出發(fā)，不一定優(yōu)于11%稅率的一般計稅方法?？梢愿鶕?jù)企業(yè)具體情況考慮是否選擇適用，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第三，注意老項目可適用簡易計稅方法過渡。如果老項目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計稅方法；如果老項目的支出大多尚未完成，可根據(jù)項目的具體情況核算后作出選擇。

第四，注意納稅地點的變化及預(yù)繳事項，按規(guī)定辦法操作。營改增后，建筑企業(yè)（固定業(yè)戶）的納稅地點由勞務(wù)發(fā)生地變?yōu)闄C構(gòu)所在地?？缈h（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的企業(yè)，一方面應(yīng)按規(guī)定計算銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額、按簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額等，按期向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報，扣除在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款后繳納增值稅；另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照36號文規(guī)定的預(yù)征方法和預(yù)征率，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

第五，在提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)注意稅務(wù)處理方式已發(fā)生變化。營業(yè)稅狀態(tài)下，企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑服務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。營改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務(wù)為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應(yīng)一并按照11%稅率繳納增值稅，優(yōu)于按服務(wù)和貨物分別計算繳納。

“增值稅的征收原理與營業(yè)稅完全不同，企業(yè)要實現(xiàn)營改增的平穩(wěn)過渡，規(guī)避涉稅風(fēng)險，需要付出大量的努力。建筑企業(yè)在確定銷售收入時，需要注意增值稅的個性化規(guī)定，重點關(guān)注兩個問題，即視同銷售和混合銷售?！倍悇?wù)專家莊粉榮提醒企業(yè)。

莊粉榮說，增值稅暫行條例實施細(xì)則和36號文明確了視同銷售的11種情形，由于生產(chǎn)和經(jīng)營情況比較復(fù)雜，建筑企業(yè)在實務(wù)過程中可能發(fā)生上述11種情形，不要忘記申報納稅。同時，注意混合銷售內(nèi)涵的變化。自從我國引進(jìn)增值稅以來，混合銷售業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險一直困擾著納稅人，其原因是當(dāng)事人無法將稅法與業(yè)務(wù)流程結(jié)合起來。具體分析36號文第四十條對于混合銷售的規(guī)定，就可發(fā)現(xiàn)其發(fā)生了本質(zhì)變化，即在銷售行為中由貨物銷售與非應(yīng)稅勞務(wù)的結(jié)合變化成貨物銷售與服務(wù)的結(jié)合，建議納稅人在實務(wù)過程中注意混合銷售業(yè)務(wù)處理的涉稅風(fēng)險。

“增值稅稅制的違法違規(guī)處罰在所有稅種中最嚴(yán)厲，所以營改增帶來的變化都需要建筑業(yè)納稅人仔細(xì)研讀，做好相應(yīng)稅收管理及風(fēng)險控制?！贝笕A久益華瑞（北京）稅務(wù)師事務(wù)所董事長吳麗光說。

國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院副教授曹勝新也提醒納稅人，高度重視掛靠經(jīng)營的涉稅風(fēng)險：受建設(shè)資質(zhì)等條件限制，建安企業(yè)掛靠經(jīng)營現(xiàn)象較為普遍。被掛靠方建安企業(yè)提供建設(shè)資質(zhì)，按照建安收入固定比例收取管理費，并不參與掛靠方項目單位的經(jīng)營活動。如果掛靠方通過虛開發(fā)票的方式逃避納稅，稅務(wù)機關(guān)往往將違法責(zé)任歸屬于被掛靠方，責(zé)令其補繳稅款、滯納金，繳納罰款。營改增后，掛靠方會滋生虛開增值稅專用發(fā)票的需求，大大增加了被掛靠方的法律責(zé)任。

“留給納稅人的應(yīng)對時間十分緊迫，企業(yè)應(yīng)盡快了解政策，按增值稅制要求，加強稅收內(nèi)控制度建設(shè)，確保合規(guī)遵從；調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營模式，降低稅負(fù)；重新梳理供應(yīng)商，首選具有一般納稅人資格的設(shè)備、大宗材料供應(yīng)商；開展專項培訓(xùn)，財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員及管理層都要認(rèn)識到增值稅法規(guī)對企業(yè)管理的重要性，確保享受政策紅利。”北京市國稅局貨物和勞務(wù)稅處的魯子建說。

制作財務(wù)報表的小技巧

2016-04-11 13:20:12來源：第一會計作者：【 大 中 小 】添加收藏

做財務(wù)報表的時候,有些工作不需要看賬簿也可以做出來,下面就給大家介紹一下關(guān)于編制財務(wù)報表的小技巧，希望能幫助大家順利完成工作。

1、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤”=損益表中“凈利潤”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費”=應(yīng)交增值稅(按損益表計算本期應(yīng)交增值稅)+應(yīng)交城建稅教育附加(按損益表計算本期應(yīng)交各項稅費)+應(yīng)交所得稅(按損益表計算本期應(yīng)交所得稅).這幾項還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費項目相等.這其中按損益表計算各項目計算方法如下:

①本(上)應(yīng)交增值稅本期金額=本(上)損益表中的“營業(yè)收入”×17%-本(上)期進(jìn)貨×17%;

②本(上)期營業(yè)收入=本(上)期損益表中的“營業(yè)收入”金額

③本(上)進(jìn)貨金額=本(上)期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末金額+本(上)期損益表中“營業(yè)成本”金額-本(上)期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期初金額

④本(上)期應(yīng)交城建稅教育附加=本(上)期損益表中的“營業(yè)稅金及附加”

⑤本(上)期應(yīng)交所得稅=本(上)期損益表中的“所得稅”金額

⑥本(上)期應(yīng)交城建稅教育附加=本(上)期應(yīng)交增值稅(7或5%+3%)

⑦若是小規(guī)模納稅人則以上都不考慮,可以用以下公式:

⑧應(yīng)交增值稅=損益表中“營業(yè)收入”×3%,(報表中的營業(yè)收入是不含稅價)。

⑨應(yīng)交城建稅教育附加=應(yīng)交增值稅(損益表中“營業(yè)收入”×3%)×(7或5%+3%)

⑩應(yīng)交所得稅=損益表中的“所得稅”金額

3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額

4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+按損益表中(“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收 入”)計算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產(chǎn)負(fù)債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期 初數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù)收賬款”期初數(shù))-當(dāng)期計提的“壞賬準(zhǔn)備”。

5、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他支出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價值-“存貨”期初價 值)+ 應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額(參照前面計算方法得來))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末 數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))

6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應(yīng)付福利費”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額.(包含在銷售費用,管理費用里面)

7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)” =損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費)”

8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” =剔除各項因素后的費用:損益表中“管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”-資產(chǎn)負(fù)債表中 “累計折舊”增加額(期末數(shù)-斯初數(shù))(也就是計入各項費用的折舊,這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的)“-費用中的工資(已在”為職工支付的現(xiàn)金“中反 映)。

9、現(xiàn)金流量表中”收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金“=資產(chǎn)負(fù)債表中”短期投資“初和各項長期投資科目的變動數(shù)。

10、現(xiàn)金流量表中”分得股利,債券利息所收到的現(xiàn)金“=損益表中”投資收益“本期發(fā)生額-資產(chǎn)負(fù)債表中”應(yīng)收股利“期末數(shù)-期初數(shù)-”應(yīng)收利息“期末數(shù)-期初數(shù)。

11、現(xiàn)金流量表中”處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金“=資產(chǎn)負(fù)債表中”固定資產(chǎn)“+”在建工程“+”無形資產(chǎn)"等其他科目變動額(增加了計入收到的現(xiàn)金流量中,減少了計入支付的現(xiàn)金流量中)。

其他大部分項目都可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中各會計科目金額的變動情況計算出來的,當(dāng)然前提是你必須把基本的會計報表編制方法學(xué)會了。

第三篇：稅收相關(guān)知識

稅收相關(guān)知識

一、填空題

1、省局確定2014年全省地稅工作的總體要求是：學(xué)習(xí)貫徹黨的十八屆三中全會精神，認(rèn)真落實省委經(jīng)濟(jì)工作和全國稅務(wù)工作會議決策部署，繼續(xù)堅持 工作基調(diào)，牢牢把握 工作重點，深入推進(jìn) 建設(shè)，努力完成全年各項工作任務(wù)，為促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出新的更大貢獻(xiàn)。

“一調(diào)兩轉(zhuǎn)三個確?！?“兩強一優(yōu)” “三個地稅”

2、加強稅（費）政管理。對外，稅政工作要 ；對內(nèi)，要服務(wù)組織收入中心，強化征管促收入。服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局 強化稅政找稅源

3、全系統(tǒng)要將防范和化解 作為確保干部廉潔安全的重要措施，并建立健全相關(guān)制度抓緊抓實?！八膫€風(fēng)險”

4、要實行稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度，開展 活動，全面清理、逐項確認(rèn)、分步明示，自覺接受社會監(jiān)督。清權(quán)、確權(quán)、曬權(quán)

5、在實施“春風(fēng)行動”、開展各項工作的時候，要注意把握：一是 ；二是 ；三是。強化制度建設(shè) 加強技術(shù)支撐 豐富服務(wù)措施 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

6、事業(yè)的興衰關(guān)鍵在人。對稅務(wù)部門來說，組織收入是，征收管理是，稅政法規(guī)是。中心工作 核心業(yè)務(wù) 靈魂所在

7、努力建設(shè)一支、業(yè)務(wù)精湛、的高素質(zhì)稅政干部隊伍，這是關(guān)鍵，是核心。政治過硬 作風(fēng)優(yōu)良

8、各級稅政部門要始終堅持以，用制度規(guī)范我們的，用制度約束我們的稅政權(quán)力。制度管人管事 日常工作 稅政權(quán)力

9、張云英局長在2014年黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會上強調(diào)：進(jìn)一步深化黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，關(guān)鍵在于堅守“ ”，抓好“ ”，落實“ ”。一條底線 兩個結(jié)合 三個加強

10、陽光辦稅是“三個地稅”建設(shè)的 之一，也是我們要著力打造的 “名片”。重要內(nèi)涵 行業(yè)形象

11、社會經(jīng)濟(jì)是稅收產(chǎn)生、存在和發(fā)展的內(nèi)在的、根本的，國家的存在和對資金的需求則是。

決定依據(jù) 必要的前提

12、稅收是 為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，、地取得財政收入的一種規(guī)范形式。湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

國家 強制 無償

13、稅收制度的構(gòu)成要素有、、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和違章處理等。

納稅人 征稅對象 稅目

14、稅收存在和發(fā)展的根本原因是實現(xiàn) 職能。

國家

15、在我國稅法的構(gòu)成要素中，是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。

征稅對象

16、稅收分配的主體是，稅收分配的客體是。

國家 社會產(chǎn)品

17、是稅收首要的和基本的職能。

財政職能

18、稅收的首要和基本目的是為滿足 需要。

社會公共

19、在稅收制度的基本要素中，體現(xiàn)征稅程度的是。

稅率

20、在稅率一定的條件下，流轉(zhuǎn)稅的納稅額與 有關(guān)；與 無關(guān)。

流轉(zhuǎn)額 成本費用 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

二、判斷題

1、善于稅收分析應(yīng)該成為“稅官”的看家本領(lǐng)，稅收分析制度化、常態(tài)化應(yīng)該是做好稅收業(yè)務(wù)工作的基本要求。（√）

2、不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅。（√）

3、省局多次明確提出：“執(zhí)法風(fēng)險是當(dāng)前最大的風(fēng)險”。（√）

4、要把“保平安”作為帶隊收稅的政治責(zé)任和廉政底線。（√）

5、群眾路線是黨的生命線和根本工作路線。（√）

6、“為民、務(wù)實、清廉” 是群眾路線教育實踐活動的主要內(nèi)容。（√）

7、堅持正面教育為主，堅持批評和自我批評，堅持講求實效，堅持分類指導(dǎo)，堅持領(lǐng)導(dǎo)帶頭。是開展群眾路線教育實踐活動應(yīng)遵循的原則。（√）

8、精神懈怠、能力不足、脫離群眾和消極腐敗是全黨面臨的“四大危險”。（√）

9、《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出全面深化改革的總目標(biāo)是實現(xiàn)中國夢。（×）

完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化

10、《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱是稅收。（×）財政

11、科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。（√）

12、政治體制改革是全面深化改革的重點。（×）湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

經(jīng)濟(jì)體制改革

13、《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定。（√）

15、黨的十八強調(diào)：全面建成小康社會，加快推進(jìn)社會主義現(xiàn)代化，實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興，必須堅定不移走科學(xué)發(fā)展之路。（×）走中國特色社會主義道路

16、黨的十八大報告強調(diào)，我們堅定不移高舉中國特色社會主義偉大旗幟，既不走封閉僵化的老路、也不走改旗易幟的邪路。（√）

17、建設(shè)中國特色社會主義，總依據(jù)是“一個中心，兩個基本點”。（×）

社會主義初級階段

18、建設(shè)中國特色社會主義，總布局是五位一體。（√）

19、公平正義是中國特色社會主義的本質(zhì)屬性。（×）內(nèi)在要求

20、稅收征管是稅收工作的核心和基礎(chǔ)。（√）

21、全面提高公民思想素質(zhì)，是社會主義道德建設(shè)的基本任務(wù)。（×）道德素質(zhì) 22、2013年底召開的全國稅務(wù)工作會議提出到2020年基本實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。（√）

23、《湖南省稅收保障辦法》于2012年10月1日起施行（×）2013年1月1日

24、縣級以上人民政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)為稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息。（√）

25、舉辦演出、會展、商貿(mào)交流等活動的主辦單位應(yīng)當(dāng)在訂立合同之 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

日起將合同和收入分配方案報送活動舉辦地的稅務(wù)機關(guān)，并依法代扣代繳稅款。（×）15日內(nèi)

三、單選題

1、中國共產(chǎn)黨第十八次全國代表大會，是在我國進(jìn)入（）小康社會決定性階段召開的一次十分重要的大會。（B）A 全面建設(shè) B 全面建成 C 全面建立

2、建設(shè)中國特色社會主義，總依據(jù)是（B）。A “一個中心，兩個基本點” B 社會主義初級階段 C 實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化

3、建設(shè)中國特色社會主義，總布局是（A）。A 五位一體 B 構(gòu)建社會主義和諧社會 C 四位一體

4、改革開放是堅持和發(fā)展中國特色社會主義的（A）。A 必由之路 B 根本保障 C 根本方向

5、公平正義是中國特色社會主義的（C）。A 內(nèi)在特點 B 本質(zhì)屬性 C 內(nèi)在要求

6、共同富裕是中國特色社會主義的（B）。A 優(yōu)先要求 B 根本原則 C 本質(zhì)屬性 7社會和諧是中國特色社會主義的（A）。A 本質(zhì)屬性 B 內(nèi)在要求 C 必然選擇

8、和平發(fā)展是中國特色社會主義的（A）。A 必然選擇 B 內(nèi)在要求 C 本質(zhì)屬性 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

9、黨的十八大報告強調(diào)，必須堅持發(fā)展是硬道理的（A），決不能有絲毫動搖。

A 戰(zhàn)略思想 B 根本方向 C 內(nèi)在要求

10、經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好（B）和市場的關(guān)系，必須更加尊重市場規(guī)律，更好發(fā)揮政府作用。A 企業(yè) B 政府 C 社會

11、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化新形勢，必須實行更加積極主動的開放戰(zhàn)略，完善互利共贏、多元平衡、安全高效的（C）經(jīng)濟(jì)體系。A 外向型 B 綜合型 C 開放型

12、黨的十八大報告指出，法治是治國理政的（C）。A 基本要求 B 根本方略 C 基本方式

13、社會主義核心價值體系是（A），決定著中國特色社會主義發(fā)展方向。

A 興國之魂 B 思想指針 C 發(fā)展指南

14、實現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享，必須深化（A），努力實現(xiàn)居民收入增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步、勞動報酬增長和勞動生產(chǎn)率提高同步。A 收入分配制度改革 B 經(jīng)濟(jì)體制改革 C 工資制度改革

15、黨的十八大強調(diào)，要全面加強黨的思想建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)、制度建設(shè)，增強（B）、自我完善、自我革新、自我提高能力。

A 自我監(jiān)督 B 自我凈化 C 自我管理

16、張云英局長在2013年在全省地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)暨 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

作風(fēng)建設(shè)會議上提出：“一調(diào)兩轉(zhuǎn)三個確?！钡墓ぷ骰{(diào)。一調(diào)是指（B）

A調(diào)結(jié)構(gòu) B調(diào)預(yù)期 C調(diào)查研究

17、黨的生命線和根本工作路線是（C）A思想路線 B政治路線 C群眾路線

18、張云英局長在2014年全省地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議上強調(diào)：進(jìn)一步深化黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，關(guān)鍵在于堅守“一條底線”抓好“兩個結(jié)合”落實“三個加強”?！耙粭l底線”是（B）A帶好隊 B保平安 C收好稅 19、1994年，全省組織各項地稅收入（B）A 38.18億元 B 42.48億元 C 51.48億元 20、湖南地稅收入突破100億元大關(guān)是（C）A 1999年 B 2000年 C 2001年

21、湖南地稅收入突破200億元大關(guān)是（C）A 2004年 B2005年 C 2006年

22、湖南地稅收入突破600億元大關(guān)是（B）

A 2009年 B 2010年 C 2011年

23、湖南地稅收入突破1000億元大關(guān)是（B）A 2011年 B 2012年 C2013年 24、2013年，全省組織各項地稅收入（C）A 888.73億元 B 1103.35億元 C1265.5億元 25、2014年是全面深化改革的第一年，也是地稅成立20周年。今年 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

全省GDP計劃增長10%，省政府要求全省地稅收入增長（B）A 10％ B 12％ C13％

26、稅收原則是指一個社會治稅的指導(dǎo)思想，包括（A）。

A、效率、公平、穩(wěn)定 B、文明、公平、穩(wěn)定 C）效率、公平、法治

27、納稅人的最終稅收負(fù)擔(dān)是指（B）。

A、名義稅負(fù) B、實際稅負(fù) C、宏觀稅負(fù)

28、影響一國稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素是（C）。

A 稅制結(jié)構(gòu) B 主體稅種

C 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

29、稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點是指（C）。

A.稅負(fù)的源泉 B.稅收的資本化

C.稅收的歸宿

30、在其他要素不變的情況下，稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)（A）。

A 越高 B 越低 C 不變

四、多選題

1、財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是（ABCD）

A優(yōu)化資源配置 B維護(hù)市場統(tǒng)一 C促進(jìn)社會公平D實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

2、深化財稅體制改革的總體部署是（ABCD）

A完善立法、明確事權(quán) B改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù) C透明預(yù)算、提高效率，D建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。

3、完善稅收制度。包括（ABC）

A深化稅收制度改革，B完善地方稅體系，C逐步提高直接稅比重。D完善國稅、地稅征管體制。

4、深化稅收制度改革的重點是（ABCD）A推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。

B調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。

C逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。

D加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護(hù)費改稅。

5、張云英局長在2013年在全省地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)暨 作風(fēng)建設(shè)會議上提出：展望未來，全省地稅要朝以下三個方面努力奮斗（ABC）

A堅持科學(xué)發(fā)展，努力建設(shè)責(zé)任地稅 B堅持規(guī)范管理，努力打造陽光地稅 C堅持以人為本，努力構(gòu)建幸福地稅 D堅持依法治稅，努力實現(xiàn)法制地稅

6、省局提出的“調(diào)預(yù)期”，體現(xiàn)在稅收管理上就是要（ABCD）湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

A依法治稅，部門說了算的想法要調(diào)減，公開透明、主動接受監(jiān)督的認(rèn)識要調(diào)高

B依法行政的法制意識及自覺規(guī)范行政行為的認(rèn)識要調(diào)高 C嚴(yán)格遵守紀(jì)律、自覺接受監(jiān)督的意識要調(diào)強

D稅款征收、稅收減免、票證發(fā)放、稅收稽查等方面的自由裁量權(quán)要調(diào)準(zhǔn)調(diào)低

7、省局提出的“轉(zhuǎn)觀念”就是（ABC）A要樹牢服務(wù)理念 B要增強規(guī)則意識 C要培養(yǎng)創(chuàng)新思維 D要防范執(zhí)法風(fēng)險

8、省局提出的“轉(zhuǎn)作風(fēng)”，要求（ABCD）A思想上要認(rèn)識更深 B學(xué)習(xí)上要抓得更緊 C工作上要抓得更實 D廉政上要抓得更嚴(yán)

9、省局提出的“三個確保”是指（ABC）

A確保收入任務(wù)圓滿完成 B確保干部隊伍平安和諧 C確保事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展 D確保地稅事業(yè)向前發(fā)展

10、確保收入任務(wù)圓滿完成，就是要（ABCD）

A切實加強稅收征管 B加大稽查力度 C推進(jìn)信息管稅 D強化稅收分析

11、省局確定2014年全省地稅工作的總體要求是：學(xué)習(xí)貫徹黨的十八屆三中全會精神，認(rèn)真落實省委經(jīng)濟(jì)工作和全國稅務(wù)工作會議決策部署（ABCD）

A繼續(xù)堅持“一調(diào)兩轉(zhuǎn)三個確保”工作基調(diào) 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

B牢牢把握“兩強一優(yōu)”工作重點 C深入推進(jìn)“三個地稅”建設(shè)

D努力完成全年各項工作任務(wù)，為促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出新的更大貢獻(xiàn)。

12、“兩強一優(yōu)”工作重點是指（ABC）A強化征管基礎(chǔ)，不斷提高稅收管理質(zhì)效 B強化能力建設(shè)，不斷提高干部素質(zhì) C優(yōu)化稅收服務(wù)，不斷提升地稅形象 D優(yōu)化內(nèi)務(wù)管理，不斷提高管理水平

13、張云英局長在2014年全省地稅工作會議上強調(diào)：規(guī)費工作方面今年要重點加強（B C）A、費金的征收管理

B、兩個教育費附加的費政分析，提高分析質(zhì)量 C、做好預(yù)測和評估工作

D、推進(jìn)地稅對社保費的全面征收。

14、張云英局長在2014年全省地稅工作會議上就稅制改革問題指出：要認(rèn)真抓好總局安排我省開展的（ABCD）等稅制改革前期工作 A、經(jīng)營性房地產(chǎn)模擬評稅工作 B、資源稅從價計征試點 C、土地使用稅“以地控稅”試點 D環(huán)境稅調(diào)研測算

15、省局強調(diào)：加強征管基礎(chǔ)工作是今年工作的重中之重，要（ABCD）湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

A通過強征管保收入任務(wù)圓滿完成 B通過強征管促進(jìn)稅收管理 C通過強征管化解執(zhí)法風(fēng)險 D通過強征管提升地稅形象

16、“四化兩型”中的四化是（ABCD）

A新型工業(yè)化 B農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化 C新型城鎮(zhèn)化 D信息化，17、“四化兩型”中的兩型是（BD）A“三二一次產(chǎn)業(yè)”結(jié)構(gòu)型 B資源節(jié)約型 C現(xiàn)代服務(wù)業(yè)優(yōu)先發(fā)展型 D環(huán)境友好型

18、當(dāng)前，全黨面臨的“考驗”是（ABCD）A執(zhí)政考驗 B改革開放考驗 C市場經(jīng)濟(jì)考驗 D外部環(huán)境考驗

19、當(dāng)前，全黨面臨的“危險”是（ABCD）A精神懈怠危險 B能力不足危險 C脫離群眾危險 D消極腐敗危險 20、開展群眾路線教育實踐活動的總要求是（ABCD）A照鏡子 B正衣冠 C洗洗澡 D治治病

21、群眾路線教育實踐活動聚焦在作風(fēng)建設(shè)方面的“四風(fēng)”具體指（ABCD）

A形式主義 B官僚主義 C享樂主義 D奢靡之風(fēng)

22、提高群眾工作“能力”的具體內(nèi)容是（ABCD）湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

A調(diào)查研究、掌握實情能力 B科學(xué)決策、民主決策能力 C解決問題、化解矛盾能力 D宣傳群眾、組織群眾能力

23、在第二批教育實踐活動啟動之時，總局提出并實施“春風(fēng)行動”，就是要通過優(yōu)化制度安排、簡化辦稅流程、拓展服務(wù)方式，有針對性地解決（ABC）等方面存在的“四風(fēng)”問題 A行政審批 B辦稅效率 C稅收執(zhí)法 D納稅服務(wù)

24、“春風(fēng)行動”是轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的生動實踐。通過減負(fù)提效（ABC）

A減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān) B提高辦稅服務(wù)效率 C使納稅人更加高效、快捷地履行納稅義務(wù) D最大限度規(guī)范稅務(wù)人

25、“春風(fēng)行動”的主要內(nèi)容，歸納起來就是（ABC）A通過簡政放權(quán)，深化稅務(wù)行政審批制度改革

B通過減負(fù)提效，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高辦稅服務(wù)效率 C通過公開監(jiān)督，提高權(quán)力運行的透明度和公信力

D加快建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)

26實施“春風(fēng)行動”的目的，就是（ABCD）A優(yōu)化納稅服務(wù) B便利納稅人辦稅 C提升稅務(wù)干部的服務(wù)能力和服務(wù)水平D促進(jìn)樹立平等信賴合作的稅收征納關(guān)系。湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

27、“春風(fēng)行動”提出了“三減輕”的要求，“三減輕”是指（ABC）A減輕資料報送負(fù)擔(dān) B減輕表單填寫負(fù)擔(dān) C減輕稅務(wù)檢查負(fù)擔(dān) D減輕納稅人稅費負(fù)擔(dān)

28、第二批教育實踐活動基本原則是（ABCDE）A堅持正面教育為主 B堅持批評和自我批評 C堅持講求實效 D堅持分類指導(dǎo) E堅持領(lǐng)導(dǎo)帶頭

29、第二批教育實踐活動的主要任務(wù)是：教育引導(dǎo)地稅系統(tǒng)廣大黨員干部（ABCD）

A樹立群眾觀點 B弘揚優(yōu)良作風(fēng) C保持清廉本色 D集中解決“四風(fēng)”問題

30、第二批教育實踐活動的主要目標(biāo)是：使地稅系統(tǒng)全體黨員干部（ABCDE）

A思想進(jìn)一步提高 B作風(fēng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變

C征納關(guān)系進(jìn)一步和諧 D為民務(wù)實清廉形象進(jìn)一步樹立，E基層基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實

31、在第二批教育實踐活動具體推進(jìn)過程中要堅持做到“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求不變，將（ABCD）始終貫徹到活動的全過程。

A自查問題 B自省不足 C自我批評 D自我整改

32、張云英局長在2014年全省地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議上強調(diào)：黨風(fēng)廉政建設(shè)要與加強征管工作緊密結(jié)合。她要求：（ACD）A規(guī)范執(zhí)法 B文明收稅 C陽光辦稅 D科學(xué)評廉 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

33、“關(guān)于加強工作督查”，張云英局長在2014年在全省地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會上指出：（ACD）

A督查要常態(tài)化 B督查要科學(xué)化 C督查要全覆蓋 D督查要有結(jié)果

34、今年全省稅政管理工作的著力點是（ABCDE）A聚焦熱點，積極推進(jìn)稅制改革

B攻克難點，認(rèn)真抓好房地產(chǎn)行業(yè)稅政管理 C把握重點，全面加強所得稅管理 D打造亮點，不斷優(yōu)化地方各稅管理 E突破弱點，切實加強國際稅收管理

35、省局領(lǐng)導(dǎo)在全省稅政工作會上強調(diào)：稅政干部隊伍在自身建設(shè)上，要強化“三基建設(shè)”。“三基建設(shè)”是指（ACD）A努力提高基本功 B全面熟悉稅收基本法規(guī) C全面掌握基本情況 D完善稅政工作基本制度

36、省局領(lǐng)導(dǎo)在全省稅政工作會上要求稅政工作人員要（ABCD）A提高創(chuàng)新意識 B提高大局意識 C提高法治意識 D提高風(fēng)險意識

37、省局領(lǐng)導(dǎo)在全省稅政工作會上要求稅政工作人員在工作推動上，要堅持（ABCD）

A導(dǎo)向引路的方法 B齊抓共管的方法 C統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的方法 D分析比較的方法

38、以落實《湖南省稅收保障辦法》為契機，2013年首次將依法依 湖南省地方稅收業(yè)務(wù)知識題庫（完整版）

規(guī)（ABCD）項目納入全省績效考核指標(biāo)體系，成為推動綜合治稅的重要抓手

A征稅 B繳稅 C協(xié)稅 D提供涉稅信息

39、王軍局長在全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議上要求廣大稅務(wù)干部要增強責(zé)任意識（ABCD）

A珍惜工作 B尊重職業(yè) C熱愛崗位 D奉獻(xiàn)事業(yè)

40、王軍局長在全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議上強調(diào)：做好稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，我們要（ABCD）A以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)守紀(jì)律 B以釘釘子的精神改作風(fēng) C以零容忍的態(tài)度懲腐敗 D以全方位的舉措抓預(yù)防

第四篇：稅收小知識

我國稅收產(chǎn)生的歷史進(jìn)程

早在夏代，我國就已經(jīng)出現(xiàn)了國家憑借其政權(quán)力量進(jìn)行強制課征的形式——貢。一般認(rèn)為，貢是夏代王室對其所屬部落或平民根據(jù)若干年土地收獲的平均數(shù)按一定比例征收的農(nóng)產(chǎn)物。到商代，貢逐漸演變?yōu)橹?。助法是指借助農(nóng)戶的力役共同耕種公田，公田的收獲全部歸王室所有，實際上是一種力役之征。到周代，助法又演變?yōu)閺胤?。所謂徹法，就是每個農(nóng)戶耕種的土地要將一定數(shù)量的土地收獲繳納給王室，即“民耗百畝者，徹取十畝以為賦”。夏、商、周三代的貢、助、徹，都是對土地收獲原始的強制課征形式，在當(dāng)時的土地所有制下，地租和賦稅的某些特征，從稅收起源的角度看，它們是稅收的原始形式，是稅收發(fā)展的雛形階段。春秋時期，魯國適應(yīng)土地私有制發(fā)展實行的“初稅畝”，標(biāo)志著我國稅收從雛形階段進(jìn)入了成熟時期。春秋之前，沒有土地私有制。由于生產(chǎn)力的發(fā)展，到春秋時期，在公田以外開墾私田增加收入，于魯宣公十五年(公元前594年)實行了“初稅畝”，宣布對私田按畝征稅。它首次從法律上承認(rèn)了土地私有制，是歷史上一項重要的經(jīng)濟(jì)改革措施，同時也是稅收起源的一個里程碑。

除上述農(nóng)業(yè)賦稅外，早在商代，我國已經(jīng)出現(xiàn)了商業(yè)手工業(yè)的賦稅。商業(yè)和手工業(yè)在商代已經(jīng)有所發(fā)展，但當(dāng)時還沒有征收賦稅，即所謂“市廛而不稅，并譏而不征。”到了周代，為適應(yīng)商業(yè)、手工業(yè)的發(fā)展，開始對經(jīng)過關(guān)卡或上市交易的物品征收“關(guān)市之賦”，對伐木、采礦、狩獵、捕魚、煮鹽等征收“山澤之賦”，這是我國最早的工商稅收。

中國歷史上最早的市場稅收

古代市場單稱為市。市是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，由來已久。商代末年，商人貿(mào)易就已出現(xiàn)，但當(dāng)時手工業(yè)和商業(yè)都屬官辦，所以沒有市場稅收。到西周后期，由于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在官營工商業(yè)之外，出現(xiàn)了以家庭副業(yè)為主的私營手工業(yè)和商業(yè)，集市貿(mào)易日益增多，因此出現(xiàn)了我國歷史上最早的市場稅收。周代市場在王宮北垣之下，東西平列為三區(qū)，分別為朝市、午市和晚市。市場稅收實行“五布”征稅制；一是分纟次布，即屋稅；二是總布，即牙稅；三是廛布，即地稅；四是質(zhì)布，指對違反契約文書者所征之稅；五是罰布，即罰金。市場稅收由司市、雇人、泉府等官史統(tǒng)一管理，定期上交國庫。

（注：纟次一本義為績麻線，引申為按市的次第收稅。）

最早的田稅

年)，列國中的魯國首先實行初稅畝，這是征收田稅的最早記載。這種稅收以征收實物為主。實行“初稅畝”反映了土地制度的變化，是一種歷史的進(jìn)步。

最早征收的車船稅

最早對私人擁有的車輛和舟船征稅是在漢代初年。武帝元光六年(公元前129年)，漢朝就頒布了征收車船稅的規(guī)定，當(dāng)時叫”算商車”，”算”為征稅基本單位，一算為120錢，這時的征收對象還只局限于載貨的商船和商車。元狩四年(公元前119年)，開始把非商業(yè)性的車船也列入征稅范圍。法令規(guī)定，非商業(yè)用車每輛征稅一算，商業(yè)用車征稅加倍;舟船五丈以上征稅一算，”三老”(掌管教化的鄉(xiāng)官)和”騎士”(由各郡訓(xùn)練的騎兵)免征車船稅。同時規(guī)定，對隱瞞不報或呈報不實的人給以處罰，對告發(fā)的人進(jìn)行獎勵。元封元年(公元前110年)，車船稅停止征收。

【稅收發(fā)展】 亦稱“稅收演變”。稅收逐漸由簡單到復(fù)雜、由低級到高級的完善過程。稅收發(fā)展可以從以下幾個方面認(rèn)識：

1．稅收名稱的演變發(fā)展。中國歷史上稅收有許多名稱，如貢、助、徹、賦、稅、租、捐、課、調(diào)、役、銀、錢等，其中使用范圍較廣的是貢、賦、租、稅、捐幾種。奴隸社會一般稱貢、助、徹；封建社會用租、調(diào)、賦、稅；社會主義社會則用稅。

2．征收形式的演變發(fā)展。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收的征收形式由力役、實物發(fā)展到貨幣形式。奴隸社會一般采用力役、實物形式，封建社會采用力役、實物、貨幣三種形式；社會主義社會除農(nóng)業(yè)稅征收實物外，其余稅收都采用貨幣形式。

3．稅制結(jié)構(gòu)的演變發(fā)展。如從直接稅和間接稅兩種類型來看，各國稅制結(jié)構(gòu)，一般經(jīng)歷了如下三個過程：第一，以直接稅為主的原始稅收制度。由于當(dāng)時商品貨幣經(jīng)濟(jì)很不發(fā)達(dá)，國家只能采用簡單的對人或?qū)ξ镎n征的直接稅。例如中國奴隸社會和封建社會的主要稅收貢、助、徹，土地稅與人頭稅等。第二，以間接稅為主的稅收制度。由于商品貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，到了資本主義社會，古老的直接稅逐漸降到次要地位，而讓位給對商品課征的間接稅。間接稅種類很多，如對消費品課征的銷售稅，對勞務(wù)課征的營業(yè)稅，對進(jìn)口貨品課征的關(guān)稅，對鹽課征的鹽稅等。第三，直接稅和間接稅并行的現(xiàn)代稅收制度。資本主義國家一般以直接稅——所得稅為主，間接稅為輔。中國目前以間接稅——流轉(zhuǎn)稅為主，隨著稅收制度的不斷完善，所得稅也必將成為名符其實的主體稅種。

4．稅收法制的演變發(fā)展。歷史上稅收法制經(jīng)歷了一個由簡單的到復(fù)雜，由不完善到完善的發(fā)展過程。中國奴隸社會的貢法、助法、徹法是最簡單的征收規(guī)定；春秋時期魯國的“初稅畝”從法律上確定了對私人土地征稅；唐代的“租庸調(diào)法”和“兩稅法”以及明朝的“一條鞭法”、清朝的“攤丁入畝”都是稅收法制上的重大改革。現(xiàn)代西方國家十分重視稅收法制的建設(shè)。中國社會主義稅法代表人民的意志，在新時期不斷完善和健全。

5．由“財政型”稅收向“經(jīng)濟(jì)型”稅收發(fā)展。稅收在其發(fā)展過程中，最初是以取得財政收入為目的，統(tǒng)治階級一般只管取得財政收入，而不管其對經(jīng)濟(jì)的影響如何。然而稅收本身不但是一種分配形式，而且是一種經(jīng)濟(jì)杠桿，在其分配過程

中，調(diào)節(jié)各方面的利益關(guān)系，可以阻礙或促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在中國歷史上，統(tǒng)治階級逐漸認(rèn)識到了稅收的杠桿作用，并運用它來影響經(jīng)濟(jì)。例如魯國的初稅畝用來限制開墾私田；漢代的算賦用來刺激人口繁衍，對商人課征重稅用來貫徹重農(nóng)抑商政策。資本主義國家十分重視稅收對經(jīng)濟(jì)的作用，例如對出口產(chǎn)品免稅、對進(jìn)口產(chǎn)品征稅是為了發(fā)展本國產(chǎn)品生產(chǎn)，保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)等。中國也充分認(rèn)識到了稅收的經(jīng)濟(jì)作用，采用了種種稅收調(diào)節(jié)手段，如消費稅和營業(yè)稅等實行差別稅率照顧某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，開征固定資產(chǎn)資方向調(diào)節(jié)稅引導(dǎo)投資行為，對出口商品免稅和對進(jìn)口商品差別征稅，從而保護(hù)和促進(jìn)國內(nèi)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等。中國與西方的古代稅收

稅收是國家收入最重要的來源。中國是世界上最早建立稅收，或稱賦稅制度的國家之

一。賦稅在中國古代往往就是政治的組成部分，許多政治改革的主要內(nèi)容也是賦稅改革。而且賦稅改革也往往和政治改革一樣曇花一現(xiàn)、半途而廢或改而無果，甚至小善不彰，大惡隨至。總之，賦稅在中國古代是屢改屢敗，屢敗屢改，最終也沒多大成果。

然而，這也是歷史，這也就是歷史。

中國古代稅收特點

不斷改革

我國的賦稅制度大約發(fā)端于公元前3000多年。夏、商、周時期實行貢賦制，這是賦稅的雛形。春秋時期，魯國實行“初稅畝”，這是我國最早開始征收的地稅。

秦朝時期賦稅非常沉重，農(nóng)民要把收獲物的三分之二交給政府。賦稅繁重，民命不堪，導(dǎo)致秦朝短命而亡。

漢朝時開始“編戶齊民”，國家把農(nóng)民編為戶籍，作為征收賦稅徭役的根據(jù)。編戶制度標(biāo)志著我國封建社會賦稅徭役制度的正式形成。

在漢朝，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)有4項：田租、算賦和口賦(人頭稅)、徭役(公益性無償勞動)、兵役。漢初，統(tǒng)治者吸取秦亡教訓(xùn)，實行輕徭薄賦政策。漢高祖實行十五稅一，文帝實行三十稅一，東漢光武帝把田租恢復(fù)到三十稅一。

南北朝時期的北魏實行與均田制配套的“租調(diào)制”。這項制度規(guī)定，受田(分到政府分配的土地的)農(nóng)民，每年必須繳納一定數(shù)量的租栗，還必須繳納“調(diào)”，即帛或麻作為戶稅，還必須服徭役和兵役。

唐朝的前期沿用租調(diào)制并發(fā)展為“租庸調(diào)制”，成年男子每年向官府繳納定量的谷物和定量的絹或布，還必須服徭役。不去服役的也可以繳納絹或布代役，保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時間，這就是“庸”。

唐中葉土地兼并嚴(yán)重，均田制瓦解，租庸調(diào)制弊端顯現(xiàn)。公元780年，宰相楊炎提出并推行“兩稅法”，按照財產(chǎn)和土地的多少征收戶稅和地稅。戶稅按戶以錢定稅，地稅按田征糧。征收時間也開始固定，一年分夏秋兩季征收。

這是我國古代賦稅制度的一大變革，奠定了唐朝后期至明朝中期賦稅制度的基礎(chǔ)。北宋主要實行兩稅法，明朝實行“一條鞭法”，將力役折銀分?jǐn)偟教锂€征收。

清承襲明制，以“田賦”和“丁役”合稱“地丁銀”，作為國家的主要稅收。雍正時期實行“攤丁入畝”，即把丁稅平均攤?cè)胩锂€中，征收統(tǒng)一的地丁銀。

這一制度的實行，部分減輕了無地、少地農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，廢除了中國歷史上長時期存在的人頭稅，國家對勞動人民的人身控制有所放松，杜絕了歷史上長時期存在的隱瞞人口的現(xiàn)象，促進(jìn)了人口出生率的提高。勞動者有了較大的人生自由，有利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。賦稅規(guī)則的簡化減少了官府打馬虎眼任意加稅的可能。

我國賦稅制度的沿革規(guī)律大體上可以歸納為：征收標(biāo)準(zhǔn)從以人丁為主，演變?yōu)橐蕴锂€為主，征收的物品由實物地租為主演變?yōu)橐载泿诺刈鉃橹?，征收的時間從不定時演變?yōu)榛径〞r，農(nóng)民由必須服徭役逐漸演變?yōu)榧{絹代役，稅種由繁雜多項演變?yōu)楹唵蝿澮弧?/p>

中國古代賦稅思想

輕徭薄賦

在國家財政收入的來源問題上，中國古代的理財思想大多主張以賦稅為財政收入的主要來源，比如北宋的思想家李覯提出了“國之所寶，租稅也”，而有的則主張將財政收入來源的重點放在非稅的經(jīng)濟(jì)收入上。比如《管子》一書就反對強制征籍，主張擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)收入以代替租稅，主張用貨幣、價格、貿(mào)易等政策增加非稅的經(jīng)濟(jì)收入。西漢重臣桑弘羊、元朝丞相盧世榮也主張將財政的重點放在經(jīng)濟(jì)收入，如鹽、鐵、酒等專賣收入，貿(mào)易收入等方面。

在稅收方面，中國古代的理財思想大多主張“輕稅”?？鬃雍兔献犹岢觥拜p徭薄賦”，隋文帝時期蘇威提出“輕賦役”，明代理學(xué)名臣丘浚提出的“上之取于下，固不可太過，亦不可不及”等。

除此之外，還有一些較有特色的觀點，比如魏晉時期思想家傅玄提出賦稅“至平”、“積儉趣公”、“有常”、“壹制”說。至平，意思是根據(jù)官吏的多少、年成的豐欠來平均征稅。積儉趣公，即為公節(jié)儉，不浪費民力。有常，即征收要有穩(wěn)定的規(guī)章，賦稅要相對穩(wěn)定。壹制，即統(tǒng)一制度。

唐代著名的經(jīng)濟(jì)改革家和理財家劉晏提出“知所以取人不怨”和“因民所急而稅”的原則。取人不怨，是指政府通過控制物資和市場物價等經(jīng)濟(jì)手段來取得財政收入，而不是單純依靠增加稅收來達(dá)到目的。因民所急而稅，是指選擇人們?nèi)粘＜毙璧纳唐氛n稅，其稅源充足，穩(wěn)定可靠，容易收到廣收薄斂的效果。

北宋的思想家李覯、文學(xué)家蘇軾均主張通商。李覯和蘇軾反對國家專賣，主張讓私商自由經(jīng)營，國家征稅。李覯說：“今日之宜，亦莫如一切通商，官勿專賣，聽其自為。”蘇軾提出了“農(nóng)本俱利”的觀點，主張通過減免商稅方式促進(jìn)商業(yè)經(jīng)營活動，在商業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上獲得更多的商稅收入。

明代重臣張居正反對苛征商稅，主張厚農(nóng)與厚商并重。他認(rèn)為國家要使商通有無，農(nóng)力本穡。商可利農(nóng)，農(nóng)可資商，農(nóng)商應(yīng)相互平衡與協(xié)調(diào)。

清代啟蒙思想家魏源對善賦民與不善賦民提出了新的比喻。他說：“善賦民者，譬如植柳，薪其枝葉而培其本根；不善賦民者，譬如剪韭，日剪一畦，不罄不止?！彼J(rèn)為，減稅是涵養(yǎng)稅源的手段之一，適當(dāng)減稅，反可以增加稅收。

清代學(xué)者王源主張重商，指出：“本宜重，末亦不可輕。假令天下有農(nóng)而無商，尚可以為國乎？”他認(rèn)為商人須躋于士大夫之列才是杜絕商稅偷漏的根本途徑。他主張實行資本稅，取消繁雜的商稅。

中國古代賦稅定律

越改越重

盡管歷代的賦稅思想大都傾向輕徭薄賦，但在賦稅制度的運行過程中卻經(jīng)常是反其道而行之。其規(guī)律常見有三：

一是王朝中期暴增律。隨著王朝周期性始末興亡的變化，賦稅制度總是初期輕徭薄賦，中期誅求無度，結(jié)果“民力殫殘”。

中國古代統(tǒng)治者把天下作為自己的私產(chǎn)，認(rèn)為國民“出粟米麻絲，作器皿通財貨以事其上者”是天理，自然就會出現(xiàn)“竭天下之財以厭一己之私”的結(jié)果。因此，各個朝代總是政治和財政同步盛極而弊生。這幾乎成為古代中國無法逃脫的宿命。各代王朝衰亡的過程基本是相似的，政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度就開始腐敗，接著就是窮奢極欲，權(quán)力搜刮民脂民膏，民力不堪重負(fù)。于是官逼民反，王朝崩潰。

二是官吏層層加碼律。百姓承擔(dān)的賦役捐稅的名目和數(shù)量，常常會由官吏機構(gòu)由上向下逐級遞增，層層加碼。

中國古代皇權(quán)制度是一種全能性統(tǒng)治。皇權(quán)既是行政者，也是立法者和執(zhí)法者，自然也是制稅者和征稅者。代表皇權(quán)的任何個別官員都可能不受限制地體現(xiàn)全方位、多功能的統(tǒng)治威權(quán)，也都可以利用手中權(quán)力，增加賦稅徭役的名目和額度。

南宋文學(xué)家楊萬里深痛地敘述過這種弊病。他說，導(dǎo)致百姓“破家鬻子”的最終根源，其實就是各級官吏的統(tǒng)治威勢，這種威勢必然導(dǎo)致官吏們層層加派的惡稅制度。

三是非法轉(zhuǎn)正律。明末思想家黃宗羲曾指出，中國歷代的賦役制度改革總是將舊的苛捐雜稅歸并統(tǒng)一征收，以圖減少加派之弊。但是改稅以后隨著統(tǒng)治者貪欲的增長，又會生出新的名目以加派賦役。清華大學(xué)歷史學(xué)教授秦暉也稱這種現(xiàn)象為“黃宗羲定律”。

中國古代皇權(quán)統(tǒng)治下的賦役所要支撐的是一個龐大的權(quán)力體系，皇權(quán)和各級官吏不斷生出賦役的名目，苛捐雜稅常常會超越國家正稅而成為賦稅的主要部分。

歷代王朝中具有改革眼光和能力的政治家常試圖歸并賦役種類，簡化征收過程。但賦役改革往往成了對以往非法加征加派的合法追認(rèn)，然后，又有新的苛捐雜稅創(chuàng)立出來。如此反復(fù)，以致無窮。

如宋代，數(shù)次稅制改革后，又開啟了“折稅”、“給賞”、“丁絹”、“稅米”、“義倉”、“加耗”等數(shù)不勝數(shù)的非法加征稅目。經(jīng)過這樣多次改革，每項稅役的征收額度就加到最初的10倍以上。

第五篇：個體工商戶地方稅收知識問答

個體工商戶地方稅收知識問答

一、如何辦理開業(yè)稅務(wù)登記？

納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持下列有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件。

（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。（3）銀行賬號證明。（4）居民身份證、護(hù)照、或其他合法證件。（5）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

（6）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的資料和填寫的稅務(wù)登記表進(jìn)行審核合格后發(fā)給稅務(wù)登記證正、副本。

二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)向地稅機關(guān)繳納的主要稅費有哪些？

營業(yè)稅、城建稅、資源稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、教育費附加和教育地方附加費。

三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得具體包括哪些？

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得具體包括：（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)、以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得；（5）個體工商戶或者個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收范圍的，應(yīng)該繳納個人所得稅。

四、稅務(wù)機關(guān)為納稅人服務(wù)的方式有哪些?

(1)可以到辦稅服務(wù)廳的咨詢窗口了解有關(guān)稅收政策和辦稅流程;(2)可以通過稅務(wù)公告了解新的政策規(guī)定和辦稅事項;(3)可以通過咨詢電話了解一些簡要事項的處理;(3)可以通過稅務(wù)網(wǎng)站詳細(xì)了解有關(guān)稅收政策和操作流程等;(5)可以通過報紙、廣播、電視等媒體的稅收宣傳欄目了解有關(guān)稅收動態(tài)；（6）可以通過參加稅收培訓(xùn)班或稅收政策發(fā)布會等形式了解有關(guān)稅收政策情況；（7）可以通過向主管稅務(wù)機關(guān)的負(fù)責(zé)人反映有關(guān)情況，提出有關(guān)建議，或與有關(guān)稅務(wù)人員進(jìn)行約談；（8）按法律程序申請解決一些涉稅爭議。

五、地稅機關(guān)常用的征收方式主要有哪幾種？怎樣確定？

目前，地稅機關(guān)常用的征收方式主要有查賬征收和定期定額征收，稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)制度比較健全、能如實反映經(jīng)營情況的私營企業(yè)采取查賬征收的征收方式；對生產(chǎn)規(guī)模小，無記賬能力或賬證不全的個體工商戶主要采取定期定額的征收方式。

六、定期定額的核定方法有哪些？

地稅機關(guān)對定期定額的核定方法主要有以下幾種：

參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。

按成本加合理的費用和利潤核定。

按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。按照其他合理的方法核定。

七、定期定額的核定程序是怎樣的？

我省地稅機關(guān)對定期定額采取“業(yè)主自報、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額”的核定程序。

業(yè)主自報是指定期定額戶按規(guī)定將生產(chǎn)經(jīng)營情況、應(yīng)納稅經(jīng)營額、所得額及相關(guān)的憑證、材料向主管稅務(wù)機關(guān)申報，并填寫《定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況自報表》交主管稅務(wù)機關(guān)。

典型調(diào)查是指稅務(wù)機關(guān)按行業(yè)、地段、規(guī)模等選擇有代表性的若干典型戶作為樣本，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，分行業(yè)制定定期定額等級劃分標(biāo)準(zhǔn)表。

定額核定是指主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)市、縣地稅機關(guān)下發(fā)的分行業(yè)定期定額等級劃分標(biāo)準(zhǔn)表，結(jié)合業(yè)戶自報材料和日常檢查所掌握的資料，對本轄區(qū)內(nèi)的定期定額戶進(jìn)行分級定位，并按照規(guī)定的定額測算方法確定其相應(yīng)定額。定額核定由分局定額核定小組集體研究，并報縣地稅局審批。

下達(dá)定額是指各分局根據(jù)市、縣地稅局的《稅收定額核定分行業(yè)匯總審批表》，填寫《定期定額戶稅款核定通知書》下達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

八、納稅人實際營業(yè)額超過定額的應(yīng)如何處理？

實行定期定額征收的納稅人，如實際營業(yè)額（所得額）超過定額20%以上，應(yīng)及時向主管地稅機關(guān)申報補稅，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時調(diào)整定額。凡不申報的，一經(jīng)查出，按偷稅處理。

九、個人出租房屋如何繳納有關(guān)稅金？

對個人按市場價格出租的居民住房，用于生產(chǎn)經(jīng)營的，營業(yè)稅按5%繳納，房產(chǎn)稅按12%繳納，個人所得稅按20%繳納；用于居住的，應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅

率征收，出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

十、納稅人、扣繳義務(wù)人有哪些權(quán)利？

（1）知情權(quán)。（2）陳述權(quán)、申辯權(quán)。（3）請求保密權(quán)。（4）依法申請減稅、免稅、退稅權(quán)。（5）依法申請行政復(fù)議權(quán)。（6）依法提起行政訴訟權(quán)。（7）依法請求國家賠償權(quán)。（8）監(jiān)督權(quán)。

十一、納稅人、扣繳義務(wù)人有哪些義務(wù)？

（1）按時繳納或解繳稅款的義務(wù)。（2）代扣、代收稅款的義務(wù)。（3）依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)。（4）依法設(shè)置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)。（5）按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)。（6）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。(7)辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù)。（8）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)。（9）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。

十二、違反日常稅收管理的違法行為主要有哪幾種？應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？

違反日常稅收管理的違法行為主要有：（1）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（2）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的；（3）未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（4）未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；（5）未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；（6）未按規(guī)定安裝和使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置。有以上行為的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

十三、稅務(wù)機關(guān)可以采取哪些強制執(zhí)行措施？

稅務(wù)機關(guān)可以依法采取下列執(zhí)行措施：書面通知納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得低繳稅款。

十四、違反發(fā)票管理法規(guī)、未構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？對于沒有按照規(guī)定印制發(fā)票，沒有按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票，沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，沒有按照規(guī)定取得發(fā)票，沒有按照規(guī)定保管發(fā)票，沒有按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下罰款。有上述兩種以上的，可以分別處罰。其中，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票。