第一篇：銀行承兌匯票貼息,

承兌匯票即商業匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或背書人支付款項的票據。分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

l，商業承兌匯票是指由收款人簽發，經付款人承兌，或由付款人簽發并承兌的票據。商業承兌匯票適用于在銀行開立賬戶的法人與法人之間，根據購銷合同進行的商品交易，在同城和異地均可使用。

2.銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。銀行承兌匯票適用于國有企業、股份制企業、集體所有制工業企業、供銷合作社以及三資企業之間，根據購銷合同進行的商品交易。其他法人和個人不得使用銀行承兌匯票。

承兌匯票若要兌換現金，應注意：

(1)商業匯票的收款人或被背書人需資金時，可持到期的承兌匯票填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。“貼現憑證”一式五聯。第一聯代申請書，由銀行作貼現付出傳票；第二聯收入憑證，由銀行作貼現申請人賬戶收入傳票；第三聯收入憑證，由銀行作貼現利息收入傳票；第四聯收款通知，由銀行給貼現申請人的收款通知；第五聯到期后由會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現收入傳票。

(2)貼現的期限一律從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。貼現利率按有關規定執行，貼現利率按現有同檔次信用貸款利率上浮3％執行。

貼現利息和實付貼現金額的計算公式為：

貼現利息＝票面到期值×貼現天數×貼現率

實付貼現金額＝票面到期值－貼現利息

(3)貼現到期，貼現銀行向承兌人收取票款。如商業承兌匯票，承兌人的銀行賬戶不足支付時，其開戶銀行除按規定收取罰款外，應立即將商業承兌匯票退給貼現銀行，貼現銀行從貼現申請人賬戶內收取。

第二篇：銀行承兌匯票貼息會計處理

銀行承兌匯票貼息會計處理來源：承兌匯票 http://www.tmdps.cn/

銀行承兌匯票結算已成為銀行支付結算的重要方式之一，但對銀行承兌匯票貼息會計處理問題，可能好多公司的財會人員都還有一些誤解，甚至各地稅務工作人員也理解不一。對銀行承兌匯票貼息會計處理問題與大家做如下探討。

一、一般貼現情況下的“銀行承兌匯票貼息”

企業采用銀行承兌匯票結算方式，有其優點。對購貨企業來說，由于可以延期付款，可以在資金暫時不足的情況下及時購進材料物資，保證生產經營順利進行；對銷貨企業來說，可以疏通商品渠道，擴大銷售，促進生產。匯票經過承兌，信用較高，可以按期收回貨款，防止拖欠，在急需資金時，還可以向銀行申請銀行承兌匯票貼現，融通資金，比較靈活。

收到銀行承兌匯票的銷貨企業，主要有三種使用途徑：一是背書轉讓給下家；二是去銀行申請銀行承兌匯票貼現，取得資金；三是留存，以便到期委托收款。銀行承兌貼現的會計典型處理：借：銀行存款財務費用 貸：應收票據

二、背書轉讓給下家方式下的“銀行承兌匯票貼息”

（1）隨著市場經濟條件下，各公司間財務管理能力的加強，都對資金管理采取了偏緊的策略，因此在簽訂經濟合同時，均表現得很嚴謹。購貨企業常在合同中約定“可以支付銀行承兌匯票，三個月以內的銀行承兌匯票視同付現”；銷售企業常在合同中約定“可以支付銀行承兌匯票，按銀行同期利率收取貼息”。（2）以銷售物資來說，銀行承兌匯票貼息會計處理和核算工作應該是比較完善的，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條之規定和《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第十二條之規定，貼息收入是價外費用，應交納增值稅。因此應對各客戶交來的銀行承兌匯票按同期銀行利率或合同約定利率計算貼息，算出的貼息就作為一種價外收入開具增值稅發票給客戶，當然這里就可能是根據客戶具體要求單獨開具或者是加入貨款開具。（3）以購買物資來說，以銀行承兌匯票付款，可緩解資金壓力。但有時供應商催促付款，也會將一些三個月以上才到期的銀行承兌匯票支付給供應商，這樣，超過三個月以上的時間供應商就要計算銀行承兌匯票貼現息。此時，供應商收到該票并不一定真正拿到銀行貼現，而是背書給下家。（4）目前，很多供應商均不愿開具增值稅發票給買方，包括一些上市公司，他們的賬務處理很簡單，就是只開一張收據（收款聯），相當于其退了一筆貨款，實收貨款為：票面金額減貼息。認為這種處理是錯誤的，而且根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，該行為屬偷稅行為，不但應補交稅款，而且應加收滯納金并對其罰款。（5）會計處理如下： 正確的會計分錄應是憑增值稅發票入賬：（賣方）借：應收賬款 貸：主營業務收入—貼息收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（買方）借：物資采購或原材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款 而非憑開來的收據：（賣方）貸：應收賬款（負數，沖減已收到的貨款金額）貸：財務費用（買方）借：銀行存款（實質并未收到此款）借：應付賬款（負數，沖減已付貨款金額）

在此提醒大家：銀行承兌匯票貼息的核算是企業會計核算的一個小問題，但也同樣值得我們去重視和關注。

第三篇：銀行承兌匯票

▲ 業務簡介

銀行承兌匯票是由出票人簽發并由其開戶銀行承兌的票據。銀行在指定日期無條件將款項支付給收款人或持票人，主要用于延期付款的結算。銀行承兌匯票可以背書轉讓，可以辦理貼現。承兌期限最長6個月。

在信用社開立基本賬戶或一般賬戶，依法從事經營活動的法人或其他經濟組織可以簽發并申請銀行承兌。

銀行承兌匯票全國通用。▲ 辦理流程

銀行承兌匯票辦理程序：

（一）出票人申請，填寫《銀行承兌匯票承兌申請書》；

（二）信用社對出票人及其擔保情況和承兌風險情況進行調查、審查、審議和審批；

（三）出票人按一定比例交納保證金；

（四）簽訂承兌匯票承兌合同和擔保合同等信貸合同；

（五）出票人根據合同約定的金額、期限、收款人等要素填寫銀行承兌匯票并簽章；

（六）信用社對匯票要素進行審查，無誤后加蓋印章，交出票人。▲ 注意事項

銀行承兌匯票在到期日前提示承兌。銀行承兌匯票背書轉讓必須連續，注明“不得背書轉讓”的銀行承兌匯票，不能辦理貼現。已承兌的銀行承兌匯票喪失，應及時到承兌信用社辦理掛失手續。同時失票人應在承兌社所在地人民法院辦理公示催告。

第四篇：銀行承兌匯票

一.企業辦理銀行承兌匯票流程

銀行承兌匯票是由銀行擔任承兌人的一種可流通票據。承兌是指承兌人在匯票到期日無條件的向收款人支付匯票金額的票據行為。付款人在匯票上注明承兌字樣并簽字后，就確認了對匯票的付款責任，并成為承兌人。

承兌人對承兌申請人給與承兌，即是給了申請人一個遠期信貸承諾，并向任一正當持票人保證，如果在匯票到期時申請人的存款賬戶余額達不到匯票的金額，承兌人負有無條件支付的責任，銀行承兌匯票從開出之日起至到期承付日止，最長不超過六個月。二．企業滿足條件

一、在當地工商行政管理部門登記注冊、依法從事經營活動，實行獨立經營核算的企業法人或其他經濟組織。

二、在農村信用社開立存款賬戶;

三、產品有市場，生產經營有效益，不擠占挪用信貸資金，符合貸款條件，資產負債率在70%以下;

四、信用等級較高，無欠息、無逾期、呆滯、呆賬貸款;

五、與開戶社具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源，并在開戶社存入規定比例的保證金;

六、與收款人有真實的商品交易關系，并在購銷合同中注明以銀行承兌匯票為結算工具;

七、提供合法有效的擔保。

（2）銀行承兌匯票融資可促進銀企關系，實現銀企雙贏：

采用銀行承兌匯票融資，一方面可以方便企業的資金融通，另 一方面，商業銀行可通過辦理票據業務收取手續費，貼現業務收 取貼現息

三．客戶流程

1、提出申請

客戶因資金短缺且在約定時間內需支付商品交易款項時，向開戶銀行提出辦理銀行承兌匯票申請。

2、銀行承兌

銀行受理同意承兌后，與客戶簽訂承兌協議，向客戶出售銀行承兌匯票。

3、出票

客戶簽發銀行承兌匯票，并加蓋預留銀行印章。

4、交納手續費

客戶應向承兌銀行交納承兌金額0.5‰的手續費。

5、領取匯票

客戶將匯票交開戶銀行由其加蓋印章后，領取已承兌的銀行承兌匯票。

6、匯票流通使用

(1)客戶持銀行承兌匯票與收款人辦理款項結算，交付匯票給收款人；

(2)收款人可根據交易的需要，將銀行承兌匯票轉讓給其他債權人。

(3)收款人可根據需要，持銀行承兌匯票向銀行申請質押或貼現，以獲得資金。

7、請求付款

在付款期內，收款人持銀行承兌匯票向開戶銀行辦理委托收款，向承兌銀行收取票款。

超過付款期的，收款人開戶行不再受理銀行承兌匯票的委托收款，但收款人可持有關證明文件直接向承兌銀行提示付款。

二.銀行承兌匯票票樣

根據《票據法》規定，我國銀行承兌匯票票面必須記載以下八大事項：

1、表明是“銀行承兌匯票”的字樣；

2、無條件支付的承諾或委托；

3、確定的票據金額；

4、付款人名稱；

5、到期日；

6、收款人名稱；

7、出票日期；

8、出票人簽章

五.銀行承兌匯票相關案例

(1)【例】：某企業獲得某商業銀行授信額度2000萬元，在授信額度內，企業可申請6各月期限的流動資金貸款2000萬元，貸款利率按基準利率上浮60%，即年利率為8.496%，企業也可以申請開立期限為6個月的銀行承兌匯票5000萬元，但須存入保證金60%，即3000萬元，銀行可按6個月定期存款利率支付給企業保證金存款利息（半年期存款利率為1.98%），企業實際獲得銀行承兌匯票敞口額度為2000萬元，銀行按承兌匯票票面金額的萬分之五收取開票手續費，按目前人民銀行基準貼現利率3.24%上浮20%來算，即3.888%根據上述條件，企業應分析計算貸款與承兌匯票兩鐘融資方式的資金成本，選擇成本較低的方式。具體計算過程如下； 方案1 ：貸款

（1）資金成本=2000×（8.496%/360）×180=84.96萬元。（2）年資金成本率=84.96/2000×2×100%=8.496% 方案2 ：銀行承兌匯票（1）資金成本 承兌匯票貼現利息=5000×（3.888%/360）×180=97.2萬元 保證金存款利息=3000×（1.98%/360）×180=29.7萬元 開票手續費=5000×0.05%=2.5萬元

資金成本合計：--29.7+2.5=70萬元

（2）年資金成本率=70/2000×2×100%=7%

由以上計算結果可知，選擇使用貸款的資金成本為84.96萬元，年資金成本率就是貸款年利率8.496%，而選擇使用銀行承兌匯票的資金成本為70萬元，年資金成本率就是貸款利率為7%，使用銀行承兌匯票的成本低于貸款，企業應選擇后者。

(2)下面敘述廠商是如何通過共同合作的方式，開具銀行承兌匯票、貼現，以及到期無力償還情況下廠商如何應對的全過程。

例如甲方為廠家、乙方為商家，短時間內要融資500萬元人民幣，那么操作流程如下：

首先，甲乙雙方私下商定好，共同簽署一份500萬元以上的購銷合同，同時找到一個關聯的大型企業作為擔保人；隨后，由乙方向銀行申請開具承兌匯票，銀行相關部門收到申請后對乙方以及擔保人進行考查和認定，包括對前幾年的合作金額、雙方的資金實力等一系列條件均做仔細考察。在銀行認定此雙方購銷行為的合法性和正確 性之后，就會收取乙方的匯票保證金和手續費，開出500萬元的承兌匯票。一般，匯票保證金的金額，根據乙方在銀行信譽額度確定：信譽好的商家，銀行只需按其匯票總額的30%或更低收取保證金；但若乙方銀行信譽較差，支付給銀行的保證金最高會達到60%。不過，保證金不一定是現金，可以是以乙方在銀行存款的形式體現。

之后，甲方在收到乙方的銀行承兌匯票，就可以直接到當地的銀行，通過支付一定數額的貼現息將還未到期的承兌匯票予以貼現，獲得運營所需的現金。一般情況下，作為制造商的甲方不會直接貼現，而是將承兌匯票背書轉讓給上游原材料供應商。此時，甲方通過承兌匯票貼或背書支付的形式，完成了現金的提前支付使用行為。

這一行為完成后，廠商之間辦理銀行承兌匯票的原始任務——— 銷售合同與廠家運營短期資金需求就完成了。但是，本文中這種融資行為還沒有最終完成，這也恰恰是問題的本質所在：擔保人以及廠家的作用開始體現。當承兌匯票到期后，500萬元就必須由乙方來支付給銀行，但此時商家是不愿直接由自身來償付這一款項，只能由已經享受該筆資金的廠家或者擔保人不定期償還。因此，廠商一般均會在承兌匯票還沒有到期之前，通過合同未完成或者解除合同的方式，由甲方按資金缺口歸還給乙方，再由乙方按承兌協議及時支付銀行。

面對如此巨大的融資風險，擔保人的微妙地位顯露無遺，往往是廠家的關聯公司，而且資本、運營的表面業績必須可以通過銀行這關。在上述過程中，甲乙雙方有意識通過制造各種報表，向銀行套取承兌匯票，從而滿足廠家短期的融資需求。但是這種操作方式一般只適用于廠商關系密切，雙方能夠相互信任的基礎上，否則一旦到銀行承總匯票到期，甲方沒有及時還錢給乙方，那銀行付出的錢就必須由乙方償還。

（3）案例一：工行海寧支行于2009年2月5日收到銀行承兌匯票一份，持票人A公司，票面金額20萬元整，出票日期2008年7月24日，到期日2009年1月24日。經查發現，該銀票于2008年9月28日由自然人汪某申請，經法院進行了掛失公示催告，并出具《停止支付通知書》，2008年12月19日海寧市人民法院判決該票據無效，并出具民事判決書，申請人汪某自判決公告之日起，有權向支付人請求支付。海寧支行于2009年1月24日(銀承到期日)將款項劃付給汪某。因此，該行出具了《拒付理由書》。

至2009年8月3日，該行收到山西省某法院傳票一份，由原告A公司訴其前手B公司與該行，訴訟事項為：請求判令被告支付原告所持有銀行承兌匯票金額20萬元，并按照中國人民銀行規定的利率支付匯票金額到期日至清償日止的利息，二被告互負連帶清償責任。

分析要點：①B公司向A公司轉讓該銀票時，曾在9月24日辦理過查詢，而該行是在9月28日收到法院掛失止付通知書;②A公司委托銀行寄來銀票時間為09年2月5日，而該票據到期日為1月24日，因此，該行收到票據時，款項已劃付;③根據《票據法》第六十一條規定：匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務人行使追索權。

案例二：工行海寧支行于2009年8月28日收到法院《停止支付通知書》三份，掛失申請人均為C公司。

銀票1，金額40萬元，出票日2009/07/01，到期日2009/12/31。

銀票2，金額165萬元，出票日2009/03/04，到期日2009/09/04。

銀票3，金額50萬元，出票日2009/06/22，到期日2009/12/22。

在有了前次銀票掛失糾紛的經歷后，工行海寧支行經辦人員仔細查閱了該三張銀票是否有過他查。經查，該三張銀票分別由農行嘉興分行于7月20日、錦州太和區農信社于3月5日、中信吳江盛澤支行于6月23日發來查詢，此現象引起該行警覺，立即與三家銀行進行電話聯系并告知法院止付情況，得知該三張銀票均已貼現，該行立即發出查詢報文正式書面告知三家銀行，并要求在法院公示期60天內，及時進行權利申報。

分析要點：①目前地下票據買賣現象頻繁發生，票據賣方為了免去辦理銀行貼現的麻煩手續，將銀票賣給一些“票販子”，直接蓋好背書人章，而票販子實際上并不在背書中體現，而是直接找到下家，由下家直接成為被背書人。②貼現銀行風險增加。案例二中，若非該行善意告之三家貼現銀行，盡快在公示期60天內辦理權利申報，貼現銀行極有可能無從知曉票據已被掛失止付，如銀票1，到期日為2009年12月31日，那么當貼現銀行寄來銀票托收時，早已過了法院公示期，屆時，貼現銀行將面臨復雜的法律程序。③法院通過《法制日報》進行公告，建議各行均應訂立，并做好查閱工作。

（4）

銀行承兌匯票掛失止付案例案例二：中國工商銀行海寧支行于2009年8月28日收到法院《停止支付通知書》三份，掛失申請人均為C公司。

銀行承兌匯票1，金額40萬元，出票日2009/07/01，到期日2009/12/31。

銀行承兌匯票2，金額165萬元，出票日2009/03/04，到期日2009/09/04。

銀行承兌匯票3，金額50萬元，出票日2009/06/22，到期日2009/12/22。

在接到法院《掛失止付通知書》后，工行海寧支行經辦人員仔細查閱了該三張銀票是否有過他查。經查，該三張銀行承兌匯票分別由農行嘉興分行于7月20日、錦州太和區農信社于3月5日、中信吳江盛澤支行于6月23日發來查詢，此現象引起該行警覺，立即與三家銀行進行電話聯系并告知法院止付情況，得知該三張銀行承兌匯票均已貼現，該行立即發出查詢報文正式書面告知三家銀行，并要求在法院公示期60天內，及時進行權利申報。

解析：

1、目前地下票據買賣現象頻繁發生，票據賣方為了免去辦理銀行貼現的麻煩手續，將銀行承兌匯票賣給一些“票販子”，直接蓋好背書人章，而票販子實際上并不在背書中體現，而是直接找到下家，由下家直接成為被背書人。

2、貼現銀行風險增加。案例二中，若非該行善意告之三家貼現銀行，盡快在公示期60天內辦理權利申報，貼現銀行極有可能無從知曉票據已被掛失止付，如銀票1，到期日為2009年12月31日，那么當貼現銀行寄來銀票托收時，早已過了法院公示期，屆時，貼現銀行將面臨復雜的法律程序。

從以上的案例我們可以發現，其實在很多交易的過程中，都是我們自己不注意或者太過相信別人而導致的失誤，所以，在進行承兌匯票交易時，一個是基本的常識問題需注意，另外一個是涉及到利益方面的問題，千萬不要感情用事。

第五篇：銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶 銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

對出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。我國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元(實務中遇到過票面金額為1億元和5千萬元的。）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規定計收逾期罰息。

收取銀行承兌匯票時應注意以下事項：

一、銀行承兌匯票票面整潔，字跡無涂改，票面無破損。

銀行承兌匯票出票日期、到期日期及銀行承兌匯票大小寫金額書寫規范。

銀行承兌匯票出票人的印鑒章（財務章、法人章）中字跡清晰。

二、銀行承兌匯票正確的蓋章方式是在背書框中央空白處加蓋印鑒章。印鑒章要清晰，印章內字跡不得缺損。

三、銀行承兌匯票如因印鑒章模糊，需續蓋的，原則上續蓋章仍需蓋在框內空白處，若因框內空白處蓋不下第二枚章，印鑒章超出框外，則印鑒章需與背書框的下框線相交，背書人印鑒章不得懸于框外。

四、銀行承兌匯票印鑒章不得蓋在“被背書人”一欄，印鑒章不得超出上框線。

五、銀行承兌匯票被背書人抬頭需正確書寫，且字跡工整，并銀行承兌匯票背書有連續性，即被背書人的抬頭必須是下一個背書框中所蓋的財務章的抬頭，六、如銀行承兌匯票后附證明的，一般情況下不收取。

七、如特殊情況收取的，則收取時需核對證明信的內容與銀行承兌匯票內容（出票人資料，收款人資料，金額，日期，事由，出證明人的印鑒章，公章。）

八、農村信用社開出的銀行承兌匯票盡量不收取。各地城市商業銀行開出的銀行承兌匯票需與財務確認是否收取。

行承兌匯票收取不當會給公司資金回籠造成一定的影響，中國票據網提醒企業相關人員在收取銀行承兌匯票時務必仔細核對！