第一篇：企業防范措施

（一）資陽市巨祥房地產開發有限公司應認真分析本次事故原因，總結教訓，牢固樹立安全生產責任意識，堅持“安全第一，預防為主、綜合治理”的方針，嚴格遵守和執行安全生產的法律法規，落實安全生產保障義務，認真檢查本單位安全生產工作中的薄弱環節，加強對安全生產工作的領導和重視，進一步增強抓好安全生產工作的責任感和緊迫感。

（二）資陽市巨祥房地產開發有限公司應進一步建立健全安全生產責任制、安全生產規章制度，加強從業人員安全生產教育培訓，加強施工現場管理，在較大危險因素的生產經營場所、設施、設備及其四周，設置符合國家標準或行業標準的明顯的安全警示標志。嚴格執行安全技術操作規程。

（三）資陽市雁江區住房和城鄉規劃建設局應加強對鄉鎮在建工程的監督和管理，嚴格執行建設領域行政許可規定，從嚴查處建設非法施工，加強在建工程的安全檢查，及時督促施工單位整改和消除事故隱患，確保安全生產。

第二篇：企業風險防范措施分析講解

“風險無處不在，風險無時不有”，這說明了風險的客觀性即只要存在經營就會存在風險；“風險會帶來災難，風險與利潤并存”，這說明風險與生產及發展的相關性。結合筆者在施工企業多年工作經驗，將施工企業常見的一些風險類型以及如何防范進行一定的闡述。

一、業主資信風險

工程項目的順利實施自始至終離不開施工企業與業主的緊密合作，有的業主實力較弱，相應地工程項目的風險也就加大；有的業主雖然有一定實力，但誠信度較差，不按合同條款約定執行；有的業主利用虛假工程信息虛假發包，招搖撞騙。有些企業甚至因為業主原因而陷入絕境，因此業主資信風險是施工企業經營中的一個重要風險。

防范措施：要規避此類風險，重點是要加強標前調查，對擬投標項目的風險進行充分的分析。要深入了解業主的資金信用、經營作風和簽訂合同應當具備的相應條件?？赏ㄟ^工商、銀行、稅務等部門以及合作伙伴、媒體報道等了解業主的信譽、實力等。對于一些不十分了解的業主，最好是要求業主提供工程款支付保函。如果業主的信譽較好，實力較強，項目做起來就容易，施工企業的風險也就能夠得到有效控制。

二、合同風險

當前建筑市場存在的許多問題，如工程質量問題、工程款拖欠問題、原材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關系。許多業主利用施工企業急于攬到工程的迫切心理，在簽訂合同時提供條件苛刻的非示范文本合同草案，附加某些不平等條款，要求施工企業無條件全部接受，其合同條款往往把相當一部分風險轉嫁給施工單位、缺乏對業主的權利限制性條款和對施工企業保護性條款。合同是施工企業一切風險的源頭，如果合同“先天缺陷”，勢必會造成以后工程項目實施中的被動。

防范措施：在工程項目中標后，施工合同簽約前，要盡可能地了解各方面的可靠信息，運用政策法規盡可能修改完善，對合同的重要條款要嚴格把關，在一些關鍵性問題上一定要堅持原則。必要時聘請專業律師協同審查，盡量采用國家現行的合同示范文本。

三、法律風險

施工企業法律風險主要是指：分包商和材料供應商訴訟的風險、掛靠工程法律風險

1、分包商和材料供應商訴訟的風險：分包商和材料供應商訴訟是在施工企業的工程款被巨額拖欠的情況下，為追償被施工企業拖欠的分包工程款和供料貨款而采取的訴訟行為。

對策：施工企業在與工程分包商和材料供應商簽訂合同時，應力爭列入支付分包工程款和貨款的限制條款，使分包商和供應商以建設單位資金支付程度為前提或按相同比例付款，或力爭讓建設單位與施工企業對分包商和供應商共同承擔連帶責任。

2、掛靠工程法律風險：這種行為在目前建筑業市場中司空見慣，其實質就是有施工資質的企業（主要是一級資質企業）將自己的資質借給掛靠單位使用，由掛靠單位具體施工，被掛靠單位收取一定的管理費。這種行為對于被掛靠單位具有極大風險的，萬一掛靠單位在施工過程中管理不嚴出現重大質量安全事故，那么責任首先就得由被掛靠單位承擔。

防范措施：掛靠施工這種行為本身就是違反《建筑法》的行為，是違法的，對于這種因違法行為導致的風險，最好是禁止掛靠。若非要進行掛靠，也是要選擇有實力、有信譽的單位，必要時讓合同對方提供相應的履約擔保，同時被掛靠單位派專人負責掛靠工程的質量與安全監督管理。

四、質量與安全風險

質量與安全是建筑施工企業永恒的生命線，一旦發生質量與安全事故，不僅給傷者及家屬帶來不幸，也給企業帶來巨大的經濟損失，還要遭到行業監管部門重懲重罰，不僅喪失了經濟利益，甚至危及了企業的聲譽及存亡。

防范措施：要控制質量與安全風險，一定要警鐘長鳴，常抓不懈，居安思危。施工人員必須嚴格按設計圖紙、施工工法的有關標準和規范組織施工；從嚴控制各項施工材料的進場復檢工作，保障施工質量。

項目部主要管理和技術人員一定要到位并達到相應任職資格要求，嚴格按照國家強制性規范操作，特種作業人員必須持證上崗。同時要利用保險機制保障勞動人員遭遇工作傷害后及時獲得經濟補償。即以工傷社會保險為基礎層次，以建筑意外傷害保險為工傷保險的補充形式。

五、工程項目分包風險

總承包單位與分包單位對分包工程承擔連帶責任。一旦分包單位由于管理不善造成工程虧損，導致工程半途而廢，無法完成工程，總包方要承擔連帶責任。分包方拖欠民工工資的風險、分包方冒用總包方名義賒購材料的風險、分包方舞弊的風險等都會涉及總包單位風險承擔。

防范措施：施工企業應選擇有實力、信譽好的長期戰略合作伙伴，將專業性極強的工程分包給專業施工企業和專業勞務分包企業，全面發揮自身的強勢，實現合理的風險轉移。同時加強對分包企業的監督管理，建立分包企業風險抵押金制度。

六、工程結

算風險

部分業主由于項目投資不足或投資超預算，為達到逾期不付款的目的，在施工過程中，拒絕簽收或故意不按約定的有效方式簽收施工企業提交的書面報告，特別是提交的工程進度確認表、進度款支付申請、索賠報告、工程變更確認單、工期索賠報告、竣工驗收報告、工程結算報告等，使業主與施工企業的債權長期處于一個不確定的狀態，從而達到長期拖

欠工程款的目的。

防范措施：首先加強履約管理，強化證據意識、強化內部管理工作，如變更簽證、索賠、實物量核對、結算書的編制和送審等要留有書面證據，必要可采取錄音等；其次施工企業要搞好工程質量，及時做好單項工程及整體工程竣工驗收；再次是成立項目結算小組，安排專人負責工程項目的結算和清欠事務，獲取工程最終結算證據。強化施工企業內部基礎管理工作，決不因自身的原因而延誤結算，給企業造成損失。

七、資金風險

資金是企業的血液，對施工企業而言尤為如此。如果資金鏈斷裂，企業必定處于崩潰的邊緣。因此資金風險是關乎施工企業生死存亡的重要風險。主要表現為工程款和各類墊資、保證金無法及時回收的風險；

防范措施：

1、抓緊結算，加大對應收賬款的催收力度，采取切實可行的催收措施。若企業資金實力較弱，墊資工程堅決不承接。

2、要求業主提供第三方充分、適當的擔保（如銀行保函、抵押等）。

3、加強資金的統一調控管理，加速周轉，不斷拓寬融資渠道，建立強大的資金支持體系。

4、將風險轉移給分包商和材料商，在分包合同、材料購銷合同中進行約定，支付額度不得高于總包合同約定的進度款的支付額度。

八、成本風險

項目施工組織設計方案不合理、項目管理控制不得力，勞動力市場、材料市場、設備租賃市場價格的變化，都直接影響著工程項目的成本；材料或設備質量不合格或供應不及時，工程變更，新材料、新工藝、新技術帶來的挑戰都會增加工程成本的風險。

防范措施：

1、要制定科學、經濟、合理的施工組織設計方案，以達到縮短工期、提高質量、降低項目成本的目的；

2、在項目實施時，加強對施工過程成本控制，注意風險發生的征兆，提出風險損失預測，制定出應對風險和降低風險成本的具體措施，充分考慮風險會造成的損失和應對這些風險所要付出的代價，保證在風險發生時能將損失降到最低限度；

3、對于已造成的損失和付出的代價要善于進行施工索賠，通過法律途徑和程序，運用談判、仲裁或訴訟等手段，要求業主償付施工企業在施工中的費用損失或延長工期。

九、稅務風險

有些企業為了追求更高利潤，購買材料不開發票（許多地方購買材料不開發票至少價格便宜5%左右）；有些企業為了避免繳納企業所得稅，隨意擴大項目成本，肆意的偷逃稅款；還有一些材料商、分包商提供假發票；這些行為使得企業面臨很大的稅務風險。

防范措施：企業為了健康、長期持續地發展，必須按國家稅法規定依法納稅報稅。企業要完善發票管理，原始票據必須真實合法，規范成本核算；企業可設專人報稅，做好稅收籌劃工作，規避由于申報不及時和應納稅額確認失誤帶來的財務風險；對于異地施工和聯營分包的項目，必須派駐財務人員，對其成本核算、應納稅額的確定和納稅申報的時限進行監督和審核。

在目前建筑市場還不是很規范，機制也有待健全的情況下，施工企業如何提高在市場中抵御、抗拒風險的能力，是企業避免失敗、贏得成功的關鍵手段之一。只有系統地研究和分析施工企業的一些常見主要風險，提高企業危機意識和防范意識，有針對性地防范和化解風險，并不斷探索預防、控制、轉移風險的有效途徑和措施，防患于未然，只有這樣，才能保證企業在激烈競爭和復雜多變的市場中，實現又快又好的可持續發展。

第三篇：施工企業常見風險及防范措施

施工企業常見風險及防范措施

[摘要]近年來，隨著建筑市場投招標的實行，投資主體的多元化，施工隊伍的劇增，市場競爭日益激烈。施工企業作為建筑市場競爭的參與者，承受著日益巨大的風險。,常見風險究竟具有哪些,如何化解和防范,研究這一問題對于施工企業的生存與發展具有非常重要的現實意義和借鑒作用。本文從施工企業的特點出發，系統的劃分了施工企業風險的種類，指出了防范風險的三種方式，從宏觀和微觀上提出了施工企業常見風險防范措施。全文有許多考慮不周之處，敬請批評指正。

一、施工企業的特征

施工企業是以基本建設為主要生產經營活動的盈利性經濟組織，與其他行業相比，生產對象、生產方式、生產過程和產品都有其獨特的屬性。以建筑物為產品，不確定因素多，管理難度大，系統風險突出。

（一）生產產品的不可比性

施工企業的產品即建筑物，不管它的形式功能千差萬化，都在設計指定的地方生產，有固定性。而企業的施工活動隨施工產品的地域不同具有流動性。因施工地域不同，施工條件不同，其產品無可比性，難以事先控制。

（二）復雜多樣性

生產方式千變萬化，作業項目不盡一致，不同的工藝要求，不同的施工方案。人員設備多，自然狀況差，危險大、隱患多，是一個非工廠化的生產方式。點多、線長管理跨度大，潛在風險因素多。

（三）周期長、耗資多

建筑產品形體龐大，投資數額大，生產周期長。生產的過程是價值的積累過程。一般耗資數額巨大，耗用大量生產資料，生產要素的供應價格波動大，嚴重影響企業資金周轉，財務風險大。

二、施工企業風險的種類

所謂風險是指不以人們意志為轉移而導致經濟損失的現象，它具有客觀存在性和不確定性兩個主要特點。風險的客觀存在性是指人們無論是否察覺，“風險”都可能發生。風險的不確定性是指風險發生的時間、地點、形式、規模以及損失程度等事先難以預料。

按責任方可以把風險劃分為：發包人風險、承包人風險以及第三人風險等。這三種風險既可能獨立存在，也可能共同構成，即混合風險。例如,因發包人支付原因和承包人管理水平因素而導致工期延誤等即屬混合風險。

按風險因素的主要方面，又可將風險分為技術、環境方面的風險與經濟方面的風險以及合同簽訂和履行方面的風險等三種。它們主要有以下幾類：

（一）技術與環境方面的風險

施工企業千辛萬苦中標，按業主要求進場后，存在以下風險，且會給企業帶來很大損失。一是征地拆遷不落實，許多建設項目倉促上馬，大量的征地拆遷未解決，施工準備不充分，不具備開工條件，施工單位陷入夾板之中；二是施工圖紙不到位，原設計與實際不符變更多，圖紙不配套，甚至有的項目邊施工邊設計；三是人為干擾多，有的建設單位強行要求指定分包方，劃走部分工程搞協調平衡，有的強行指定供應商，或指派租賃設備，有的當地政府出于自身利益的原因，搞攤派、拉贊助、亂收費、亂罰款，把建設項目視為當地的“致富工程”。動不動以斷水、限電、擋道相威協，集體鬧事，把施工企業視為“唐僧肉”。嚴重影響施工生產進度，延誤工期，停窩工損失大，加重了企業經營的風險。除了以上所述風險，還存在以下風險因素：

1．地質地基條件。工程發包人一般應提供相應的地質資料和地基技術要求，但這些資料有時與實際出入很大，處理異常地質情況或遇到其他障礙物都會增加工作量和延長工期，從而增加施工成本。

2．氣象條件。主要表現在異常天氣的出現，如臺風、暴風雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產的損失。

3．施工準備。由于業主提供的施工現場存在周邊環境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準備工作不足，導致建筑企業不能做好施工前期的準備工作，給工程施工正常運行帶來困難。

4．設計變更或圖紙供應不及時。設計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設計圖紙供應不及時，會導致施工進度延誤，造成承包人工期推延和經濟損失。

5．技術規范。尤其是技術規范以外的特殊工藝，由于發包人沒有明確采用的標準、規范，在工序過程中又沒有較好地進行協調和統一，影響以后工程的驗收和結算。

6．施工技術協調。工程施工過程出現與自身技術專業能力不相適應的工程技術問題，各專業間又存在不能及時協調的困難等；由于發包人管理工程的技術水平差，對承包人提出需要發包人解決的技術問題，而又沒有作出及時答復。

（二）經濟方面的風險

1．招投標。根據國家規定，建筑行業實行投招標制。施工企業的任務以競標的方式獲取。當前施工企業僧多粥少，一個招標項目，動輒上百家參與競爭。手續繁雜且中標概率低。投標花銷費用大，企業重不堪負。建筑市場的不規范是施工企業投標攬活的最大風險。首先表現在建設單位壓級壓價，大大超出了施工企業的承受能力，有的工程項目壓級壓價達到國家定額預設造價的30%多。許多施工企業為了眼前的生存也不得不承接。投資行為的不規范，導致了“最低價中標”而非“最合理價中標”的現狀。其結果一方面使得施工單位以巨額虧損暗貼建設單位的投資額，另一方面某些施工單位“不得不”以偷工減料降低成本求生存，必然導致“豆腐渣工程”。還有一些工程開工不撥動員予付款墊資司空見慣，一批無資金或資金不到位的項目，有的項目施工單位中標后墊資5%--10%的現金保證至工程結束后遲遲不予返還。多數墊資項目屬“空手套白狼”工程，把風險接嫁給施工單位。建設單位挖空心思爭著上、搶著上、騙著上、賴著上。到頭來很多只能是“半拉子工程”。造成施工企業虧損嚴重，資金緊張，信譽受損，陷入進退兩難，騎虎難下的尷尬局面。

2．要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著工程承包價格。施工材料往往占到整個工程造價70%左右。當各種資源的實際價格在中標報價的范圍之內，企業將會獲取利潤。但在實際施工過程中，投標報價中的靜態價與實際價相差甚遠，生產資料的價格波動嚴重影響了企業的經濟效益。尤其是自然條件惡劣的地區，地材價格變動更出人意料，如砂子、石子、片石、水泥等，由于當地資源產量的限制，地材供不應求，價格成倍上漲，遠距離供應加大了成本負擔。有的采取集中壟斷供應的方式，人為抬高料價，且不許施工單位自行采購。地材價差大都不在調概范圍內，巨大地材料差，由施工單位自行消化，而料費對工程成本的影響舉足輕重。價格上漲是施工企業重要的經營風險。

3．金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等。

4．資金、材料、設備供應。主要表現為發包人供應的資金、材料或設備質量不合格或供應不及時。

5．家政策調整。國家對工資、稅種和稅率等進行宏觀調控，都會給建筑企業帶來一定風險。

6．財務危機。施工企業項目建設周期長，耗資數額大，一個企業的施工項目少則幾十個，覆蓋面廣高度分散，由于建筑市場的不規范，建設單位款項的長期拖欠，投標押金的置留、完工項目的尾工扣款，許多項目竣工多年，工程款和保證金難以及時清回和返還。企業的債權債務逐年增長，資產負債率居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，增加了財務的風險。項目賒購的各種材料、應付的設備租金、分包單位的工程款、待交的稅款等，難以按期支付。一方面影響著企業的信用，另一方面使企業的生產資金陷入困境。施工企業異地施工，項目完工后債權人又迫使施工單位必須撤離前清償債務，于是訴訟不斷舉債還帳，或就地以機械設備清償。施工企業進場施工難，清場撤出更難。資金周轉困難，已實現的收益沒有貨幣化，財務狀況惡化，承擔著貨幣貶值風險和呆壞賬風險及利息風險，隱含著巨大的財務危機。

7．入世后國際競爭。隨著我國WTO的加入，國內市場的進一步開放，國外施工隊伍的大量涌入。跨國公司在技術、資金、質量、服務和品牌等方面的優勢，對我國建筑市場必將產生巨大的沖擊，將會影響到國內施工企業的生存與發展。面臨新的國際競爭環境，競爭的范圍和內容將更加嚴峻，許多施工企業將面臨著退出市場競爭的危險，能否參與國際競爭，遵循國際慣例，融入國際大市場，是對每一個施工企業生死存亡的考驗。

（三）合同簽訂和履行方面的風險

1．存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細致、不嚴密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒有轉移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經濟損失的條款，存在單方面的約束性、過于苛刻的權利等不平衡條款。

2．發包人資信因素。發包人經濟狀況惡化，導致履約能力差，無力支付工程款；發包人信譽差，不誠信，不按合同約定進行工程結算，有意拖欠工程款。

3．轉包、分包。選擇分包商不當，遇到分包商違約，不能按質按量按期完成分包工程，從而影響整個工程的進度或發生經濟損失。項目施工過程中，有各種關系指定強行分包的、也有施工企業由于自身原因轉包的。施工企業一方面任務短缺，饑不擇食，另一方面又把中標的任務大量分包給勞務工隊，相互矛盾。由于大量的非自行完成，造成了管理的隱患，增大了社會責任的風險。也有背于嚴禁擅自將工程轉包或肢體分包的法律要求。因此引發的法律糾紛日益增多，勞務方常以價格不合理為由提起訴訟，要求重新確定分包價格。實際上發包方大都敗訴，損失教訓慘重。大量的分包合同都隱含著爭議的風險。另外，大量的工程分包、轉包使施工組織管理的難度加大，安全與質量的責任主體并未變更，風險也未轉嫁化解。若出現質量安全問題，按國家有關規定，將有降低企業資質等級的風險，應當引起管理者高度的重視。

4．履約方面。合同履行過程中，由于發包人派駐工地代表或監理工程師的工作效率低，不能及時解決遇到的問題，甚至發出錯誤指令等。

上述各類風險都是施工企業生存與發展的威脅。因此，必須進行有效的風險防范。

三、建筑企業防范風險的方式

建筑企業防范風險一般可以采取三種方式，即控制風險、轉移風險和保留風險。

（一）控制風險。這是使風險發生的概率和導致的經濟損失降到最低程度，它包括避免風險、消滅風險和減少風險三種?？刂乒こ添椖匡L險的主要措施如下：

1．悉和掌握工程施工階段的有關法律法規。涉及施工階段的法律法規是保護工程承發包雙方利益的法定根據，建筑企業只有熟悉和掌握這些法律法規，依據法律法規辦事，才能增強用法律保護自己利益的意識，有效地依法控制工程風險。

2．入研究和全面分析招標文件。承包商取得招標文件后，應當深入研究和分析，正確理解招標文件，吃透業主意圖及要求；全面分析招標人須知，詳細審查圖紙，復核工程量，分析合同文本，研究招標策略，以減少合同簽訂后的風險。

3．訂完善的施工合同?；凇袄嬖瓌t”的承包人應當綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨立承擔過多風險的合同。施工過程中存在的很多風險，必須搞清楚由誰來承擔。減少或避免風險是談判施工合同的重點。通過合同談判，對合同條款拾遺補缺，盡量完善，防止不必要的風險；通過合同談判，使合同能體現雙方責權利關系的平衡和公平，對不可避免的風險，應有相應的策劃和對策。使用合同示范文本（或稱標準文本）從而簽訂合同是使施工合同趨于完善的有效途徑。鑒于中國已經入世，合同的簽訂也要與國際慣例接軌，國際工程合同必須符合FIDIC合同條件。

4．握要素市場價格動態。要素市場價格變動是經常遇到的風險，在招標報價時，必須及時掌握要素市場價格，使報價準確合理，減少風險的潛在因素。但在招標報價時往往對要素市場價格變化預測不周、考慮不全，特別是可調價格合同，控制風險必須隨時掌握要素市場價格變化，及時按照合同約定調整合同價格，以減少風險。

5．強履約管理，分析工程風險。在合同談判和簽訂過程中，雖然已經發現了風險，但合同中還會存在詞語含糊，約定不具體、不全面、責任不明確甚至矛盾的條款。因此，任何施工合同履行過程都要加強合同管理，分析不可避免的風險。如果不能及時透徹地分析出風險，就不可能對風險有充分的準備，在合同履行中就很難有效控制，特別是對風險較大的工程項目更要強化合同分析，及時進行工程結（決）算。

6．好分包商，減少風險事件。分包給分包商的工程，總包商負有質量、安全、工期等協調和管理的責任，并承擔由此造成的損失。所以對分包商的承包工程和其工作，要嚴格進行管理，督促分包商認真履行分包合同，把總分包之間可能發生的風險，減少到最低程度。

（二）轉移風險。包括向對方轉移風險和向第三方轉移風險。轉移工程風險主要有如下幾種措施：

1．行索賠制度。由于不可預測的某些風險總是存在，風險事件的發生是造成經濟損失或時間損失的根源，合同雙方都期望轉嫁風險。所以在合同履行中，推行索賠制度是向對方轉移風險。但工程索賠制度在我國尚未普遍推行，建筑企業對索賠的認識還很不足，對索賠的具體作法也還十分生疏。因此，必須了解索賠制度轉移風險的意義，學會索賠方法，使轉移工程風險的合法、合理的索賠制度健康地開展起來，逐步向國際工程慣例接軌。

2．第三方轉移風險。包括推行擔保制度和進行工程保險。

A．行擔保制度。這是向第三方轉移風險的一種有效作法。我國《擔保法》規定了五種擔保方式，但在工程施工階段以推行保證和抵押兩種方式為宜。

第一、保證。當前我國正在逐漸推行銀行保證或企業保證。①銀行保證。國際通行作法是在工程招投標和合同履約過程中實行銀行保函制。由承發包雙方開戶銀行，根據被保證人（即承包人或發包人）在銀行存款情況和資信，開具保函，承擔代償責任。但目前我國銀行保函制度沒有相應法規或規章，尚未普遍推行。②企業保證。除推行銀行保函制外，也可以推行有實力的大型企業做為工程承包人或發包人的保證人，由其出具保函，承擔代償責任。

第二，抵押。在承發包雙方簽訂工程承發包合同時，由承發包雙方或其任何一方與第三方抵押人訂立抵押合同并進行抵押物登記。

B．行保險制度。工程保險是指發包人和承包人轉移風險的一種重要手段。當出現保險范圍內的風險而造成經濟損失時，工程發包人或承包人才能向保險公司索賠，以獲得相應賠償。一般在招標文件中，特別是在投標報價說明中都要求承包人作出保險承諾。我國工程保險工作尚未與國際慣例接軌，但在《建筑工程施工合同示范文本》中對建筑工程一切險種、第三方責任險、人身傷亡險和施工機械設備險等設置了相應條款。為把工程保險制度逐漸推行，一方面要在修改施工合同示范文本時向國際慣例接軌；另一方面要制定建筑工程保險章程和必要的法規、規章，以保證建筑工程保險制度的全面推廣。

（三）保留風險?；蚍Q自留風險,是指當風險不能避免或因風險有可能獲利時，由自己承擔風險的一種作法。在建筑工程固定價格合同中考慮一定比例的風險金，以前通常稱為不可預見費，就是對合同中明確的潛在風險的處理基金。風險基金的比例取決于合同風險范圍和對風險分析的結果,一旦出現風險，發生經濟損失，由風險基金支付。

四、施工企業降低風險的根本途徑

（一）有賴于國家在宏觀上深化改革，依法規范經濟秩序

國家依靠深化改革，不斷規范建筑市場的競爭秩序，健全建筑市場的法律機制。認真貫徹落實《建筑法》、《合同法》和《招標投標法》，加強建筑市場的組織管理和制度建設，使市場秩序規范化、法制化。首先，要規范投資主體的經濟行為，增強依法行政和依法規范招標投標行為的自覺性，加強對建設項目的審核監督，特別是建設資金的到位情況，堅決取諦“鉤魚項目”，加大查處力度。其次，要凈化投招標市場，做到公平公開，合理確定標價。大力提倡“陽光招標”，鏟除“暗箱”操作。把投招標工作與反腐倡廉活動結合起來，堅決打擊以權謀私，行賄受賄，貪贓枉法等犯罪行為，維護經濟秩序。三要增強施工企業的自我約束能力，自覺抵制不正當競爭，依法維護企業的自身利益。四要不斷改善投資環境，為施工企業創造一個良好的外部條件，正確對待眼前利益與長遠利益的關系。以實際行動維護支持國家基本建設，要嚴肅處理阻撓、干擾、破壞基本建設行為。

（二）提高認識牢固樹立風險意識

在市場經濟大潮中，施工企業風險是客觀存在的，并隨主客觀條件的變化而變化。建筑市場的風險，有外部市場不規范產生的，也有企業內部經營決策不慎造成的。要學習政策法規、金融知識、財會知識，提高對風險的鑒別能力。對風險不能視而不見或否認風險管理的必要性。對重大事項的決策要尊重客觀規律，決策過程要民主科學。既大膽創新，又穩妥謹慎。要深入調查研究，把工作做細，避免個人盲目決策行為，重視可行性研究優化方案。要建立可追溯的決策責任制度，有所為而有所不為。要樹立風險意識，加強風險管理，及時發現風險，回避風險，力爭把風險帶來的損失降到最低。

（三）強化成本管理，完善內控制度

施工企業的風險歸根到底是生存與發展的風險，企業的經濟實力是抵御風險的根本。要在競爭中求生存圖發展，就必須強化內部控制。要加強成本管理，提高經濟效益，重視成本事前、事中、事后的管理。首先把好源頭關，必須重視投標攬活。對所投項目認真調查研究，篩選方案，合理降造。樹立投入產出觀念，重視價格風險的控制，精確報價，量力而行。對資金不落實、條件刻苛，標價過低的風險項目堅決放棄，避免越干越虧。項目管理過程中，大力推行責任成本管理，落實內部承包，以責任成本為控制目標，及時開展調價索賠工作，定期進行經濟活動分析，使成本費用受控。重視對分包、轉包項目的管理，探索合作的方式，化解糾紛的風險?？沙闪⑻摂M聯合體或組建勞務作業隊等形式，嚴格控制整體包出。適度控制經營規模，變“廣種薄收”為“精耕細作”。不盲目追求產值規模，走內含式擴大再生產的路子。以技術創新占領市場，提高產品的科技含量，為別人所不為。要挖潛節約，實施以低成本為核心競爭力的戰略，提高企業的經濟效益，抓好在建項目的管理，以干促攬。不斷完善內部控制制度，落實經濟責任制，對失職行為實行責任追究制，規范經營行為。不斷降低成本，增強市場競爭力。

（四）適度多元化經營，開發多層次市場

施工企業的特點決定了企業生產經營具有間斷性，任務的獲取與街接受國民經濟的調整而變化。隨著投資主體的多元化，施工隊伍的增加，競爭形勢十分嚴峻。若將生產的產品或經營局限在一特定方面，將會帶來很大的風險。企業應根據自身的特點，適度進行多元化經營，適應長期生存和發展的需要?？捎羞x擇性地實行多元化經營的對策，開發多層次市場，實現一專為主多種經營。要大而強小而專，涉足的領域不能窄。要人有我新，科技領先。也可參股經營、聯合投資、興辦企業等，開發關聯型或非關聯型項目,拓寬經營渠道，開辟第二財源。多種經營的戰略非權宜之計，同時，應謹慎從事，反對盲目亂投資上項目而加大經營的風險。

（五）加強財務管理，管好用活資金

施工企業的資金來源主要是各種借款，籌資渠道難以多渠道，由于投資收益低，靠吸取資本金或發行債券不現實。當前大量的應收款項成為企業沉重的負擔。一方面資金被建設單位無償占用，另一方面大量的利息支出浸蝕著施工利潤，管好用活資金與企業的經濟效益緊密相關。一要建立領導和職工共同參與管理的全員資金管理。在資金的撥放、運用、管理上下功夫，盡可能減少資金占用，二是適應現代理財意識，以效益為中心，講究生財、聚財、用財之道，勤儉節約，精打細算，適度集中財力，減少資金沉淀。壓縮非生產性支出，適度控制機械設備的購置，對通用的應以租為主。既算經濟效益，也算現金流量。三要加大清欠力度，對長期欠款的項目，要落實責任人限期清理。必要時應用法律武器，維護企業合法權益，并建立清欠激勵制度。四要嚴格執行財經紀律和制度，用紀律和制度來約束資金運動，防止資金流失、資金失控和資金周轉不靈，使有限的資金發揮更大的作用，要保證資金的安全，加強投資決策，以減少投資失誤。加速資金周轉，提高資金的使用效率。

五、施工企業防范風險的具體措施

（一）以施工合同為基礎的索賠

1．索賠的法律依拒

施工索賠是合同和法律賦予受損失者的權利，對建筑企業來說是一種保護自己，維護自己正當權益，避免損失，增加利潤的手段。雖然我國在培育和發展建筑市場中還存在有關法規不夠健全、不夠嚴密的問題，但對逐漸推行工程施工索賠工作，客觀上還是有一定條件的。《民法通則》、《合同法》以及《全民所有制建筑安裝企業轉換經營機制實施辦法》等都有涉及工程索賠的條款，可以作為推行工程索賠的法律依據。

第一，《民法通則》第106條規定：公民、法人違反合同或者不履行其他義務的，應當承擔民事責任。根據民事責任原則，在《民法通則》第111條對違反合同的民事責任作了如下規定：“當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定條件的，另一方有權要求履行或者采取補救措施，并有權要求賠償損失?！钡?12條規定：“當事人一方違反合同的賠償責任，應當相當于另一方因此所受到的損失?！痹谑┕ず贤男羞^程中，發包人違反合同的現象屢屢發生，這種違反合同的現象可能是合同內因素，也可能是合同外因素；可能是發包人故意行為，也可能是客觀原因，發包人不能履行合同或者不能完全履行合同。無論什么情況，只要是發包人的責任使建筑企業遭受到合同價款以外的損失或影響工期，施工企業就可以依法要求發包人采取補救措施，并有權要求賠償損失，這種要求賠償權，就是依法索賠權。

第二，《合同法》第107條至114條也有上述類似規定。在施工合同履行過程中，由于發包人的過錯，建筑企業可以依據這些條款向發包人要求其支付違約金和賠償金，這種要求即為索賠。另外，《合同法》第286條及最高人民法院對其“優先受償權”的司法解釋，為建筑企業的索賠提供了優先受償的法律支持。

第三，國家建設部、國家體改委和國務院經貿辦發布的《全民所有制建筑安裝企業轉換經營機制實施辦法》第34條規定，要“按照國際慣例，建立工程索賠制度?！钡?條規定，“對于建設資金不足，物資供應短缺的工程，企業有按照合同規定追究違約責任，并有權調整施工進度?！钡?條規定，“工程的承包價格應由企業與工程發包單位本著公平、合理的原則，通過投標競爭，在雙方簽訂的工程承包合同中規定。在工程施工中，如發生工程量變化，設計變更等，企業有權要求按有關規定調整預、決算?！鄙鲜鰲l款也可作為建筑企業向發包人要求索賠的依據。

2．索賠的證據種類

（1）投標文件。它是組成施工合同的重要部分，其內容包括承發包雙方的要約和承諾，在索賠要求中可以直接作為證據。

（2）會議紀要。在施工管理過程中，發包人、承包人、監理人及有關針對工程召開的一切會議紀要；但紀要必須經過參與會議的各方簽認，或由發包人或其代理人簽章發給建筑企業才具有法律效力。

（3）來往信函。合同雙方的來往信件，特別是對建筑企業提出問題的答復或認可信等。

（4）指令或通知。發包人駐工地代表或監理工程師發出的各種指令、通知，包括工程設計變更、工程暫停等指令。

（5）施工組織設計。這是指包括施工進度計劃在內并經發包人駐工地代表或監理工程師批準的施工組織設計或施工方案。

（6）施工現場的各種記錄。如施工記錄、施工日報、工長日記、檢查人員日記或記錄以及經發包人駐工地代表或監理工程師簽認的工程中停電、停水、停氣和道路封閉、開通記錄或證明等。

（7）工程照片。這是指注明日期、可以直觀的工程照片。

（8）氣象資料?，F場每日天氣狀況記錄,或請發包人駐工地代表或監理工程師簽證的氣象記錄。

（9）各種驗收報告。如隱蔽工程驗收報告、中間驗收工程報告、材料實施報告以及設備開箱驗收報告等。

（10）有關原始憑證。如建筑材料的采購、運輸、保管和使用等方面的原始憑證，各種可以公開的成本和會計資料等。

（11）國家發布的相關規定及有效信息。國家頒發的法律、法令和政策性文件，特別是涉及工程索賠的各類文件；政府有關工程造價主管部門發布的材料價格信息、調整造價的方法和指數等，一定要注意積累。

3．按現行示范文本的索賠機會 《合同文本》提供的索賠機會

發包人要求承包人需要特殊保密的措施費，由發包人承擔 6.2 工程師指令錯誤發生的費用、給承包人造成的損失，由發包人承擔 7.3 因發包人原因，承包人在施工中采取的緊急措施，造成承包人費用增加 8.3 發包人未能完成其義務（九項工作），造成延誤，賠償承包人損失

12.2 發包人因其自身原因，推遲工作

因發包人原因暫停施工 13 工期延誤條款（7種情況）15 發包人要求工程部分或全部達到優良標準;工程質量因發包人原因達不到約定條件 16 1）工程因工程師不正確糾正或其他非承包人原因造成的返工，修改

2）包人檢驗合格后，又發現承包人造成的質量問題，費用由承包人承擔

3）工程師影響施工正常進行，如檢驗為合格，由發包人承擔追加合同價款 18 工程師要求重新檢驗，如工程合格 19.5 由于設計原因試車達不到驗收要求，發包人負責修改設計；由于設備制造原因試車達不到驗收要求，且設備為發包人采購

23.3 合同價款調整條款（4種情況）

27.4 發包人供材料、設備延誤或不合格

29.1 設計變更

39.3 不可抗力 43.2 工程施工發現地下障礙和文物而采取的保護措施

44.6 因發包人原因，解除合同，由發包人按合同支付

已完工程價款和賠償承包人有關損失

總之，簽好合同是索賠成功的前提，但在簽訂合同時應特別注意兩點：一是盡量為自己一方埋下索賠的機會；二是盡量使對方忽略履行合同時可能產生的錯誤。只有這樣，才能為履行合同時提供索賠的機會和索賠成功。

（二）以《合同法》286條及其司法解釋為依據的維權

全國人大于1999年頒布實施的《合同法》第286條規定：“發包人未按照約定支付價款的，承包人可以催告發包人在合理期限內支付價款。發包人逾期不支付的，除按照建設工程的性質不宜折價、拍賣的以外，承包人可以與發包人協議將該工程折價，也可以申請人民法院將該工程依法拍賣。建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款優先受償?！弊罡呷嗣穹ㄔ河钟?002年6月對“價款優先受償權”問題進行了解釋，規定“建筑工程的承包人的優先受償權優于抵押權和其它債權”?！逗贤ā?86條及其司法解釋對于建筑企業維護自己合法權益而言，不啻為“一把尚方寶劍”。

建筑企業的合法權益，化解工程項目的不同風險，是建筑企業生存與發展的必然選擇。在對業主索賠過程中，把協商或合同解決經濟損失作為上策，若確實協商無法解決，只有收集充足的證據，并在有效時限內訴諸法律解決，特別是對于那些誠信度極低且惡意“玩空手道”拖欠工程款的業主，惟有將他（她）們送上被告席。

（三）防范違法工程的風險

我國《建筑法》規定，允許建筑施工的工程項目應具備以下條件：（1）建筑工程用地批準手續；（2）在城市規劃內的建筑工程，已經取得規劃許可證；（3）需要拆遷的，其拆遷進度符合施工要求等。否則，即屬違法工程。對此類工程，政府通常做法主要有兩種：①對合同雙方（主要是發包方）進行一定的經濟處罰，責成發包方補辦相應手續。②按我國《行政處罰法》對工程進行強制拆除。如廣州市政府于2000年底至2001年初曾先后多次采取這種措施。這種情況下的建筑企業可能承擔的風險是受到行政處罰（如：罰款、喪失一定的投標權等）及無法收回工程款。

此類風險主要出現在議標工程中，防范的途徑主要有：（1）了解業主和有關部門落實的工程是否合法。（2）如果其合法性得不到落實，合同約定支付高比例的進度款和中間結算，切勿墊資；或要求對方和第三方提保，以保證工程款的支付及非自己原因導致的損失，其擔保由對方承擔。

（四）防范項目法人的風險

有一種“發包人”,由于真正的業主為了該項工程的管理，甚至為了規避可能承擔的責任而設立，其表面特征是注冊資金由真正業主提供，注冊資金要么遠遠低于工程標價，要么不實；項目法人的人員是真正業主的工作人員，有的項目法人的法定代表人甚至是真正業主的主要負責人；建筑工程的用地由真正的業主辦理，土地使用權大多屬于真正業主。其法律特征不具有獨立承擔民事責任的法人資格。

與這類項目法人合作可能出現的風險是建筑企業的工程款難以收回。防范措施一般為：①到土地管理部門（國土資源局）查清土地使用權的所有人，確認是否為項目法人；②如果是，盡量不要墊資；③當出現進度款拖欠時，要求發包人讓真正的業主提供履約擔保；④如工程已竣工則應迅速起訴，列發包人和真正的業主為共同被告并保全所建工程和真正業主的其他資產。

（五）防范墊資工程的風險

建筑市場的不規范使得墊資施工成為司空見慣的事了，雖然國家明文禁止，但禁而不止。而墊資行為一旦發生，收不回款項的風險則如影相隨。該風險的規避可以從兩個方面進行：（1）要求業主請第三方提供充分、適當的擔保（如銀行保函、抵押等）。（2）風險轉移給材料商和分包商。我國《合同法》規定了債權、債務和合同的轉讓，建筑企業的工程款項的債權轉讓給分包商和材料商不需經業主同意，只需通知業主就行了。但債權轉讓必須注意以下幾點：①分包合同、材料購銷合同的約定支付額度不得高于總包合同約定的進度款的支付額度。②分包工程的核量和材料購銷的對帳要及時準確。③分包合同和材料購銷合同應明確約定：當業主拖欠總包工程款的額度大于分包欠款或材料欠款比例時，或者由于非總包人原因致使總包工程款不能按合同規定的時間確認時，分包商、材料商收到總包人債權轉讓通知后，同意受讓債權額度為總包所欠分包或材料商的債務額度。

（六）防范材料和勞務分包的風險

經常有材料商起訴承包人的案例，法院拿出由工程項目材料員出具的收據或欠條（收據內容大多為收到某物品多少，單價多少、價值多少，未付款等證據）并得到了法院的確認，判決由建筑企業承擔。很難說這些證據都是真實的，而這些訴案總是發生在項目經理部解體后而項目不能控制時。因此，有必要在合同中約定：材料數量的確認必須以項目負責人簽名并加蓋項目公章或建筑企業公章的收貨單為準，否則不能作為材料商供應材料的依據。

為避免因勞務或其他零星工程分包而承擔不必要的風險，分包合同一定要與有獨立承擔民事責任的法人單位簽訂，即使有時合同細節尚未落實而需先行進場，也應先簽訂一個非常簡單的協議，表明分包單位是能獨立承擔民事責任的法人單位。

以上主要是施工企業常見風險及其防范，只要我們針對出現的風險及時研究對策，借鑒和總結各種不同經驗，并提出治理措施，同時與國家政策緊密相聯，做到合法、合理、合情并舉，施工企業無論遇到何種風險，都能將風險化解或將風險降至最低點

第四篇：商貿企業偷稅手段及防范措施

商貿企業偷稅手段及防范措施

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權利，依照法律規定，對經濟組織和個人無償征收實物或貨幣的一種經濟活動和強制地取得財政收入的一種形式，因而，無償性和強制性是國家稅收的主要特征。但由于我國現正處于經濟轉型期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較單薄，誠信納稅的意識還遠沒有得到樹立，各種偷逃稅現象還大量存在，稅收流失的現象依然十分嚴重。其中商貿企業是全國稅收中所占比例極大的一塊，所以加強商貿企業稅收管理是重中之重。

一、商貿企業現狀

目前，xx縣商貿企業零申報、負申報、低稅負現象極為普遍，零負申報企業2012年xx戶，占比xx%、2013年xx戶，占比xx%、2014年xx戶，占比xx%。以xx縣某礦山企業為例，該企業產品銷售價格400元/噸，年產量大約在10萬噸，銷售收入（不含稅）3400萬元，銷項稅額580萬元，經測算，該礦山企業進項稅額占收入的1%左右，增值稅稅負在16%左右，該企業應繳納增值稅約540萬元，生產成本80元/噸左右，應繳納的企業所得稅為650萬元，應繳納資源稅80萬元，還需繳納房地產稅、土地使用稅等，共計繳納稅款大約1500萬元，占年收入3400萬元的44%，加之礦山企業許多實際支出無法取得有效票據，例如購買礦區時實際支付補償款、贊助款等，導致稅收負擔過高，如此看來，企業實際利潤的50%將無償貢獻給國家稅收，為此有些商貿企業為追求更高的利潤采取不法手段不繳或少繳稅款。針對商貿企業整體稅收情況，國家稅務總局、省局、市局多次下發文件對商貿企業，尤其是“兩頭在外”的商貿企業開展稅收專項檢查，其中重要因素之一是大多商業企業均存在著不同程度的偷稅現象。如何采取有效的措施,遏制這種不良勢頭的蔓延, 有待于我們進一步思考、探索及完善。

二、商業企業偷稅手段分析

在強大經濟利益的驅使下,xx縣管轄內的 一些商貿企業絞盡腦汁去偷稅漏稅，偷稅形式的多樣化、手段的惡劣化、程度的嚴重化日益突出，分析其各種偷稅手段從而對癥下藥，盡量減少稅收的流失是及其有意義的?？v觀xx縣商貿企業偷稅的手段，大致可以分為以下類型：

（一）利潤相互轉移，逃避繳納稅款

商貿企業為了逃避高額的稅收，在不同地區成立多個商貿企業，將貨物在多個商貿企業之間進行貨物的虛假流轉，形成一系列完整、且環環相扣的交易鏈條，看似正常的交易，其實背后真正的目的是達到偷逃國家稅款。

如xx縣某礦山企業將貨物以每噸80元的價格賣給了xxx市某公司，xx市某公司又以每噸200元的價格賣給了xx省某公司，同時開具運輸發票110元/噸，xx省某公司又以每噸280元的價格賣給了xx省某公司，同時開具運輸發票110元/噸，xx省某公司又以每噸340元的價格賣給了終端客戶，同時開具運輸發票110元/噸,流轉環節的商貿企業通過多列支人員工資等費用后，少繳納企業所得稅，同時少繳納資源稅100萬元，少繳納企業所得稅650萬元。

（二）利用發票偷稅

商貿企業通過購買虛假的增值稅專用發票進行抵扣稅款，為了“證明”其貨物真實的交易行為，又會購買貨物運輸發票，這樣即能抵扣稅款增加成本，同時還會給稅務檢查人員制造假象，獲得高額利潤，達到瞞天過海的目的，大多商貿企業不惜鋌而走險，進行偷稅漏稅的不法活動。

（三）虛增成本、減少利潤

1.從材料方面做文章，把一些不能計入該產品成本的項目羅列進生產成本。其中以轉移材料運雜費加大成本，自治設備用料計入生產成本、變更原材料計價方法、認為提高成本差異率，增加材料成本的差異、材料計劃價格偏離實際成本最為典型。同時也有賬單還沒有到材料先入庫的情況，也就是材料假入庫。

2.擴大產品工資成本。工資作為計入產品成本的一個基本項目，自然被部分商貿企業利用起來進行偷稅漏稅，其具體表現為：擴大工資總額，多提福利費用；發放獎金不通過“應付工資科目”，直接列入費用；虛報職工人數和濫發加班津貼等。

三、偷逃稅款的原因

商貿企業的偷稅漏稅行為無非就是為了贏利，這和納稅人的社會責任意識還有其法律意識，以及國家的征稅水平、法制水平和稽查打擊偷稅漏稅的程度息息相關。全面分析商貿企業偷稅漏稅的原因，從根本上杜絕偷稅現象，是我國稅收部門迫在眉睫的工作。

（一）商貿企業的多變性、隱蔽性，使稅務機關難以對其申報納稅進行有效監控。商貿企業的經營品種多樣、方式靈活。有定點經營，有流動經營，也有季節經營；有專業經營，也有業余經營；有自主經營，有掛靠經營，也有承包經營；有委托代銷商品，有直運商品銷售，有小門店大倉庫、也有零售批發；有以物易物、以貨抵債、以物投資，有轉賬結算，也有先進交易。這些都給稅收征管帶來很大難度。

（二）從稅務部門看，一是稅源管理缺乏必要的剛性。對稅源管理人員的日?？己硕嘀乇砻婀ぷ?，而對其真正的工作質量未能更好地考核，如申報準確率方面。這就使得稅源責任人每天圍著電腦轉，只著重諸如辦證、催報催繳、發票繳銷等日常性工作，而對于深入企業真正掌握企業的生產經營狀況卻淡然處之。二是稅務局稽查力量畢竟有限，稽查覆蓋面不高，使得部分偷稅企業抱有僥幸心理，“查出來是你的，查不出來是我的”。這些都關系到企業對申報真假性的認識態度，助長了企業進行虛假申報的念頭，給偷逃稅行為造成了一定的可乘之機。

（三）從社會角度看，稅收環境不夠理想。政府忽視了稅務部門作為行政執法部門的特殊性，以行政手段代替執法手段，干預稅收執法?！胺潘B魚”政策和以稅收為代價換取經濟增長的觀念根深蒂固。對于稅法的教育不夠健全，使得依法納稅、自覺納稅沒有深入人心，納稅人的自覺意識不強，這也加重了納稅人偷稅漏稅的機會主義心理。

四、預防措施建議

（一）制定嚴密的規章制度。制定一套細致嚴密“步步設防”的規章制度，使人“不敢偷”。

（二）加強納稅評估和稽查力度。通過審核費用結算方式，對商貿企業向供貨方收取的與銷售數量、銷售額掛鉤的各種返還收入，要求企業按平肖返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。同時推行稅控裝置，對商貿企業的銷售返利實施有效監控。并加強賬簿登記管理，督促商貿企業建立健全財務會計核算，如實、準確、逐筆記錄商品購、銷、存情況。

（三）加強部門協作，圍堵“賬外賬”。目前，“賬外賬”行為在商貿企業中表現得較為普遍和突出。因其技術性和隱蔽性強，給稅收征管監控帶來困難。加上其涉及面廣、問題多，僅靠國稅機關單兵作戰又顯得力不從心。需要加強政府和國稅、地稅、工商、銀行、統計、公安等部門的綜合治理與協作配合，形成合力，共同把關。采用科技手段，建立信息通報系統，實行相關信息共享，實時或定期交流相關情況，為各部門全方位多角度地掌握了解納稅人的生產經營等方面的情況，提供準確祥實的數據資料，以便各職能管理部門加強對商貿企業的管理，堵塞“賬外賬”行為的發生。

（四）加大稅收宣傳和打擊力度。面對日益復雜的稅收外部環境，以及社會發展和進步要求，要充分利用宣傳媒體，并結合具體工作實際，全方位、多渠道、深入持久地開展稅收法規宣傳，將“納稅光榮、偷稅可恥”這一道德范疇的理念上升到“納稅是義務，偷稅是違法”這一法律范疇的理念。各地稅務檢查人員如何真正做到對商貿企業進行稅務稽查，防止被查對象的上下游企業線索斷鏈，從而真正達到做到發現一起，查處一起的目的。為了遏制商貿企業日益猖獗的偷漏稅行為，國家應從全國“一盤棋”進行安排部署專項行動，秉著不查實、不查明、絕不放手的態度，從而真正使以身試法者望而生畏，做到懲處一個、震懾一批、教育一片的作用，只有這樣才能改變商貿企業偷稅漏稅泛濫的現狀,為納稅人提供一個公平的競爭環境。

參考文獻：

[1]《中國稅務》總第232期 [2]李蘭英.偷逃稅行為的違法與犯罪 [3]楊德松.偷稅與反偷稅博弈

第五篇：企業對外投資合作安全防范措施

企業對外投資合作安全防范措施

隨著“走出去”戰略的深入實施，我縣境外投資合作企業及外派人員數量不斷增多，地域分布廣泛，目前世界經濟局勢復雜，恐襲事件時有發生，為進一步提高我縣應對對外投資合作境外突發事件能力，及時、有效處臵對外投資合作境外突發事件，維護對外投資合作企業和人員的合法權益，加強境外安全風險防范，根據商務部《境外中資企業機構和人員安全管理規定》（商合發?2010?313號）、《對外投資合作境外安全事件應急響應和處臵規定》（商合發?2013?242號）等規定要求，現就加強企業境外投資合作安全，制定如下措施。

一、加強境外安全教育和培訓

對外投資合作企業負責人是境外安全的第一責任人，應當切實履行職責，建立健全境外安全管理制度。按照“誰派出，誰負責”的原則，對派出人員在出國前開展境外安全教育和應急培訓，提高安全防范意識和能力，增強安全管理綜合能力。實行項目總包合同的對外承包工程企業，應對參與合作的分包單位的境外安全教育和培訓工作負總責。開展對外勞務合作的企業要對派出勞務人員進行安全教育和培訓。未經安全培訓的人員一律不得派出。

二、加強境外安全風險防范

對外投資合作企業要制訂境外安全管理制度，建立境外安全突發事件應急處臵機制，指導派出企業機構制訂安全防范措施和應急預案。應要求其境外中資企業機構認真履行社會責任，做好環境保護、解決當地就業、積極參與公益事業等工作，為其開展對外投資合作營造良好的外部環境。境外企業負責人嚴格履行對外經濟合作業務管理規定，提高企業境外安全風險管理水平和突發事件應急處臵能力，建立健全內部安全防范與應急處臵機制，及時上報有關信息，定期進行安全監督檢查。

三、加強高風險國家和地區的風險管理和應急處置 對外投資合作企業在高風險國家和地區開展對外投資合作前，應事前進行安全風險評估，根據安全風險評估報告細化境外安保方案，最大程度降低境外安全風險。企業開展業務后應嚴格遵守有關管理規定，及時到駐外使領館報到登記，并接受駐外使領館的指導和管理。必要時可根據當地安全形勢雇傭當地保安，以增強安全防護能力，提高安全防護水平。

四、加強境外安全突發事件時的應急處置

對外投資合作企業要加強境外安全突發事件的應急管理，逐級落實境外安全管理責任，定期對境外單位安全管理工作進行督查，發現問題及時整改，完善境外安全突發事件應急預案并定期演練，提高應急處臵能力。

境外安全形勢發生異常時，境外中資企業機構應立即啟動應急處臵預案，在使領館指導下妥善處臵。如遭遇恐怖襲擊、綁架、治安犯罪等境外安全事件，境外中資企業機構和人員應及時向當地警方報警，并采取措施開展傷員救治、人員轉移、資產保護等現場處臵，做好相關人員及受害者家屬的安撫工作，并及時向駐外使（領）館報告事態發展和處臵情況，服從使（領）館的統一部署和指揮，配合做好對外協調與聯絡、信息發布和媒體應對等相關工作，同時通過境內主體或直接向五蓮縣商務局報告。

五蓮縣商務局聯系電話：0633-5213088 0633-5213687 傳真：0633-5213088 郵箱：wlxswj5213088@163.com 附：中國企業海外安全風險防范指南

五蓮縣商務局

中國企業海外安全風險防范指南

第一篇 組織領導

樹立風險和責任意識

牢固樹立“以人為本、員工生命安全高于一切”的觀念，嚴格落實安全責任制。境外企業要把員工的安全保護工作視為保證項目順利進行的前提，堅持“誰主管誰負責，誰用工誰負責”的工作原則，親自策劃、完善措施、落實責任、嚴格考核、兌現獎懲。

健全管理體制

切實構建企業總部——直屬單位——境外機構三級海外安全風險防范工作管理體系，做到前后方無縫對接、國內外分級管控。企業總部、直屬單位成立相應級別的應急指揮中心，明確部門統籌負責海外安全風險防范工作。境外機構具體開展安全管理工作，制訂實施細則，落實安全責任制和防范措施。實施境外項目總承包的企業，應將所有分包單位的相關境外機構和人員納入統一管理體系。

完善制度建設

結合企業實際，制訂完整、可操作性強、分層分級的海外安全風險防范工作規章制度，建立境外安全突發事件應急處臵 機制，制訂并逐步完善應急預案，層層落實，嚴格執行，加強對海外安全風險的識別、規避、處理、善后等全過程管理，全力打造海外安全風險防范的完整鏈條，實現海外項目安全管理的制度化和體系化。

加強境外黨建

重視境外基層黨組織建設，努力抓好海外項目和機構黨建工作，提升黨組織的創造力、凝聚力和戰斗力。把海外安全風險防范納入海外黨建工作，并作為其重要內容，充分發揮黨組織的戰斗堡壘作用和黨員的先鋒模范作用，為海外安全風險防范工作提供有力保障。

第二篇 員工選派和雇用

嚴格甄選外派員工

堅持嚴格把關，優先選擇政治素質較高、業務素質過硬、個人道德品質較好的員工赴海外工作，避免因員工個人問題引發不必要的安全風險。

堅持屬地化經營

盡量提高海外項目當地員工的雇用比例，加強對當地雇用員工的培訓和管理，提高其工作技能和業務水平，盡可能減少外派員工數量，最大限度降低海外安全風險。

規范雇用當地員工

推行屬地化經營的同時，充分利用當地政府或第三方資源建立當地員工雇用審查制度，避免將一些不穩定因素引入項目 工地，釀成中外員工間糾紛甚至群體性事件。同時要與當地雇用員工依法簽訂有關勞動合同，明確各自權利義務，避免日后產生勞資糾紛。

第三篇 安全培訓

出國前集中培訓

將外派員工出國前培訓作為一項硬性指標加以落實，通過外包、出國培訓、專業機構培訓等方式，針對公司海外項目和機構負責人、境外安保工作負責人、專職安保人員和普通外派員工的不同崗位要求，對其進行全覆蓋、針對性培訓，提高安全防范意識和能力，增強安全管理綜合能力，切實落實“不培訓、不派出”制度。實行境外項目總包合同的企業，應對參與合作的分包單位境外安全教育和培訓工作負總責。

出國后日常培訓

企業要將員工派出后的安全培訓作為一項日常工作，常抓不懈。結合項目周邊風險和自身實踐經驗，編制海外安全防范工作培訓手冊，定期和適時組織學習，督促員工不斷提高自身安全防范意識和能力。將境外日常安全培訓工作納入境外管理條例，列入員工測評和考核范圍，不論何人，都要嚴格執行入場安全教育；建立培訓內容、考勤檔案，保證全員覆蓋；定期回顧注意事項和安全風險事件，增強安全意識。

應急預案的制定和演練

針對境外機構所在地安全風險狀況，以“用得上、行得通、靠得住”為標準制訂企業境外安全突發事件應急預案，并定期組織員工就預案內容進行演練，根據實際情況不斷加以改進和完善。

第四篇 風險評估

立項評估

堅持對境外項目承攬和機構設立進行風險評估審查，實行安全風險一票否決制，切實做到“不評估、不立項”。尤其對高風險國家和地區設立的機構、項目，應事先聘請專業安全機構進行安全風險評估，并征求國內有關部門及相關駐外使領館的意見，避免因盲目立項而自陷險地。

安全成本評估

企業要在立項前對項目安全成本進行核算，將安全投入納入項目預算，將安全保障內容作為專門條款納入項目合同或正式書面文件。對于承包工程和外派勞務項目，要在合同中明確業主有義務采取一切必要措施保護企業施工人員的人身安全和正常施工秩序。

風險動態評估

企業境外項目和機構要提高風險意識，密切跟蹤、積極研判所在國和地區的安全形勢，增強分析判斷能力和風險識別能力。加強對正在執行項目所在國和地區政治、經濟、法律、風俗等方面的研究，對可能存在的風險進行動態評估。

信息渠道建設

通過多種信息渠道，加強信息收集和預警。依靠駐外使領館、當地政府、軍方、中外方合作伙伴和媒體做好信息收集工作；其次可以與國際性專業安保機構或組織合作，充分利用外部資源；各境外機構應根據所在地風險情況，實行相應的安全報告制度，及時向國內和駐外使領館報告項目及人員安全情況。

第五篇 安全軟環境建設

堅持守法經營

注意維護國家和企業形象，注重企業長遠利益，聘請法律顧問，了解并遵守當地法律法規，摒棄違法短視行為。避免出現因手續不全、經營不規范甚至違規違法而導致海外安全風險上升的情況。

履行社會責任

正確把握企業發展和回饋社會的關系，堅持經濟效益和社會效益并重、有取有予的企業發展道路，做好環境保護，促進當地就業，積極參與公益事業。

提倡誠實守信

堅守商業道德，拒絕偽冒假貨，杜絕坑蒙欺騙、行賄索賄。加強中資企業間團結，避免惡性競爭、相互拆臺。與當地社會群體、個人發生糾紛時，應要求員工保持克制，采取措施避免矛盾激化，充分利用法律武器維護企業和員工合法權益，并及時與駐外使領館取得聯系。

融入當地社會

了解、尊重當地習俗，加強與當地社會的跨文化溝通交流，注重做好宣傳工作，提高外籍員工忠誠度，建立信任感，使當地社會切實感受到我企業投資經營為當地帶來的“紅利”，使其自發自愿成為我企業在當地的“安全信息通報員”和“保護者”。

重視宣傳交流

加強與所在國政府、工會組織等有關社會團體及當地媒體的溝通交流，多宣傳企業為促進當地社會經濟發展所做貢獻，爭取當地各界對企業的理解和支持。注意防控輿論風險，對涉及企業的不實負面報道，要及時通過媒體澄清、說明。

共建和諧世界

廣交朋友，增進友誼，維護不同種族、不同民族之間的友好關系，努力擴大與當地社會的利益交匯點，塑造利益共同體，加深互信、共同發展、互利共贏，拓寬企業和諧發展空間，共享平安與繁榮。

第六篇 安保硬件投入

規范營地建設

制訂境外機構營地建設標準，根據實際風險情況配備必要的安全保衛設施，雇用當地保安或武裝警察，以增強安全防護能力，提高安全防護水平，同時為應對各種突發狀況確定安全可靠的疏散方案。

應急資源保障

儲備急救藥品、人員轉移和撤離所需的交通工具、手電、地圖、指南針、足夠至少15日使用的食物和飲用水等應急物資和資金。加大對通訊設備的投入，在各駐外機構和項目營地設立24小時值班電話，為在通信條件較差、環境惡劣地區的駐外機構和項目營地配備海事衛星電話，確保信息暢通。

人身保險保障

及時為外派員工購買境外安全保險，減少后顧之憂，提高企業和員工的抗風險能力。

借助第三方資源

充分利用安保公司、保險公司、中介機構、國際組織等資源，通過參加保險、外包或成為SOS國際救援組織會員等方式，將海外安全風險防范工作交由專業權威機構負責實施和保障，接受24小時不間斷的安全援助。

第七篇 日常管理

因地制宜加強管理

認真研究并理性看待當地投資環境和經濟社會發展水平，在企業管理工作中體現一定靈活性，確保相關管理手段符合當地實際情況，避免因小失大，有條件的地方爭取用當地人管理當地人。對于高危國家和地區，各境外機構應充分利用當地資源，設立專職公共安全崗位，聘請所在國富有管理經驗的專業人員擔任企業公共安全專員。

加強與使領館及當地有關部門聯系

及時到項目或機構所在地駐外使領館報到登記，并接受使領館的指導和管理，與使領館建立固定聯系渠道，積極配合使領館“走訪”工作，對于檢查過程中發現的問題和隱患要及時改進、排除。同時還要加強與當地政府、軍隊、警察等部門的聯系溝通，出現問題及時通報。

做好內部維穩

確保內部穩定是控制和防范突發安全事件的關鍵環節。企業各駐外機構、項目負責人應注重提高員工身體素質，增進團隊關系，加強與普通員工的溝通交流，暢通職工群眾訴求渠道，及時掌握員工思想動態，了解他們的需求，幫助他們解決實際問題和困難，把問題和矛盾化解在基層，化解在事發之前。

加強員工管理

制訂派出人員行為守則，規范駐外人員行為方式，引導和督促員工樹立良好文明形象，遵守當地法律法規，尊重當地風俗習慣，與當地雇用員工和諧相處，出現矛盾摩擦冷靜處理、理性解決。嚴格執行高危國家和地區安全規定，員工外出必須經項目領導批準，并由專業安保人員或軍警護送，嚴禁私自外出。建立外派員工緊急聯絡信息庫，包括員工國內親屬的姓名、關系、聯系方式等。

妥善處理問題

處理問題時要講究方式方法，特別是在與當地雇員或民眾產生矛盾時，要多借助當地資源，盡量由所在國政府、合作伙 伴或企業雇用的當地保安力量解決，全力避免我人員與當地人直接對立，激化矛盾，甚至引發種族沖突。

強化監督檢查

建立海外安全風險防范體系效能審計機制，定期對境外項目和機構開展安全風險防范工作的效能進行評估。各駐外機構和項目也要定期自查，查找漏洞、排除隱患。對發現的問題要立即整改，對好的經驗要加以總結推廣。

第八篇 應急處臵

反應迅速

企業要建立并不斷健全境外機構突發事件應急響應機制，境外機構一線負責人要不斷提高安全敏感性。境外安全形勢發生異常時，應及時向駐外使領館報告。境外突發事件發生時，要立即啟動應急機制，向國內有關部門及駐外使領館報告，報告內容包括：事件涉及單位或項目情況，事件發生時間、地點及現場情況；事件簡要經過及原因初步判斷；事件已經造成或可能造成的傷亡人數（包括失蹤人數）、人員姓名、籍貫、國內聯系單位、家屬聯系方式；初步估計的直接經濟損失；已經采取的措施等。

聽從指揮

發生境外突發安全事件時，相關企業要在國內有關部門及駐外使領館的統一指導協調下開展相關工作，切忌發生“不聽招呼”、各自為戰的現象。

組織有序

發生境外突發安全事件時，企業要充分發揮項目各級黨組織的戰斗堡壘作用，做好員工組織工作。尚未成立黨組織的境外項目和機構要立即指定各層級負責人，確保員工聽從組織領導，避免一盤散沙。必要時，國內總部要迅速派工作組趕赴前方，加強一線組織領導。

自救互救

發生境外突發安全事件時，企業要充分利用當地人脈資源，幫助企業和使領館搜集信息，并協助企業自保自救。所在國或地區安全形勢急劇惡化的情況下，企業在做好自保自救的基礎上，還要和附近的其他中資企業一起積極進行互?；ゾ?，共同應對安全威脅。

家屬安撫

發生境外突發安全事件時，企業要第一時間做好境外員工國內家屬的安撫和溝通工作，確保家屬情緒穩定，不作出過激行為影響事件處理。

媒體應對

發生境外突發安全事件時，企業要在有關部門和駐外使領館的指導下做好對外報道工作，正面引導輿論。要統一對外口徑，避免各說各話、擅自透露事件處臵細節，引起媒體炒作，對事件處理造成干擾。必要時可聘請當地專業公關公司協助應對公共輿論。