第一篇：弗迪爾財務制度系列 資金結算中心工作職責

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資金結算中心工作職責

一、賬戶管理：統一管理上市公司的銀行資金賬戶，為上市公司各個控股企業在資金結算中心設立內部結算賬戶并進行統一管理。對各控股企業在銀行獨立開設的資金賬戶實行審核和備案管理，并對該類資金賬戶進行管理和監控。

二、投資融資：配合資本運營部、財務部進行對外投資和對外融資，具體負責對外投資計劃和對外融資計劃中資金管理的業務操作。

三、對外業務：作為統一的對外資金管理單位，負責辦理上市公司及各控股企業同銀行和體系外其它各個單位的存貸業務、資金往來業務和資金結算業務。

四、內部資金調配：負責制定上市公司及各控股企業內部資金調度、配置、使用的管理制度和管理流程。根據公司決策和財務部指令對上市公司及各控股企業的資金進行統一管理、統一調度、統一配置和統一使用，保證資金在體系內的高效循環和流轉，從整體上保證資金使用的最大效益。

五、內部結算：辦理上市公司及各控股企業內部相互之間的資金往來和資金結算業務。為在資金結算中心開設內部結算賬戶的控股企業及時辦理對內對外資金往來和資金結算業務，及時提供資金賬戶信息和核對資金賬簿。

六、資金管理：隨時監控和掌握體系內資金流轉信息，及時發現資金流轉中出現的異常狀況，向公司領導報告并及時采取有效措施加以解決。

七、根據資金結算中心的功能定位應承擔的其它職能。

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第二篇：弗迪爾財務制度系列 內部稽核管理辦法

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財務內部稽核制度

目 錄

第一章總 則

第二章人員設置及崗位職責 第三章 稽核人員的權限 第四章稽核工作的依據 第五章稽核的過程和要求 第六章稽核的具體內容 第六章附則

財務內部稽核制度 第一章總 則

第一條為規范完善會計稽核制度，根據《中華人民共和國會計法》以及《會計基礎工作規范》等有關規定結合本公司實際，特制定本制度。本公司各部門及各下屬單位的稽核工作，由財務部隨時指定適當人員執行稽核工作。

第二條會計稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規范與準則，是會計基礎工作規范化考核驗收的主要內容之一，是會計機構內部的監督環節；本公司稽核業務范圍，分為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財務報表、其他六項，除另有規定外，悉以本辦法規定辦理。第三條 稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經常性，持續性，有效性的特點。

第二章人員設置及崗位職責 第四條 財務部門設兼職稽核人員。

第五條 出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過稽核人員事前稽核，方能辦理收支，出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復核，并辦理有關財務收支手續。

第六條 稽核工作人員的職責。

1、審查各項財務收支；應根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核，對于不符合規定的收支，應及時提出意見，并向領導匯報，采取措施，進行處理。

2、復核會計憑證；會計憑證的復核應每日隨著經濟業務發生逐筆進行復核，不能拖拉

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積壓，貽誤記帳，對其審核的憑證應簽名或蓋章。

3、復核帳薄；對帳薄復核應規定日期進行抽查，并對抽查日期登入抽查簿。發現錯誤應提出更正意見，讓其主管記帳員更正。

4、復核會計報表；會計報表的復核應按季按年進行審核。

第三章 稽核人員的權限

第七條 根據《會計人員職權條例》的有關規定，稽核工作人員有以下權限：

1、對不合理、不合法的一切開支，有權拒絕付款和報銷。

2、對于手續不完備，數字計算不準確以及不符合規定的原始憑證，應退還給經辦人，并限期補辦手續或更正。

3、對于拒絕付款，拒絕報銷，拒絕執行的事項應及時向領導報告。

第四章稽核工作的依據

第八條 稽核工作的依據主要有：

1、財經法律、法規。

2、根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的具體實施辦法或者補充規定。

3、根據本公司制定的內部財務管理制度。

第五章稽核的過程和要求

第九條 稽核人員，除依照規定審核各單位所送憑證帳表外，并應分赴各單位實地稽查，每年稽察次數視事實需要而定。

第十條 稽核人員前往稽核之前，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

第十一條 稽核人員于執行任務時，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。

第十二條 稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。

第十三條 稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。

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第十四條 稽核人員對本公司各單位執行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調閱帳冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。

第十五條 稽核人員執行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明，應保持良好的工作態度。

第十六條 稽核人員于稽核事務完妥后，應據實繕寫檢查報告書呈核。稽核人員對于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關帳冊簿據上簽章。

第六章稽核的具體內容 第十七條原始憑證的稽核。

1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經濟業務的內容，數量，接受單位名稱，經濟業務的內容，數量，單位是否正確。

2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領導人或指定人員簽字或蓋章；對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。

3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。

4、職工借款憑據，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時，應當另開收據，不是退還原借款收據。

5、經上級有關部門批準的經濟業務，是否將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準機關名稱，日期和文件字號。

6、原始憑證不得涂改，挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額等內容，嚴禁外單位提供的白條憑證。

第十八條 記帳憑證的稽核。

1、記帳憑證的填制日期、編號、業務摘要是否正確。

2、會計分錄是否正確，轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。

3、應加蓋的戳記及編號等手續是否完備，有關人員的簽名或蓋章是否齊全。

4、現金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員長簽名或蓋章。

5、除結帳或更正錯誤記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。

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第十九條 記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項

1、每一交易行為發生，是否按規定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。

2、會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。

3、轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。

4、應加蓋的戮記編號等手續是否完備，有關人員的簽章是否齊全。

5、傳票所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。

6、傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整。

7、傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。

8、傳票的調閱及拆閱是否依照規定手續辦理。第二十條帳薄的稽核。

1、各項帳薄的記錄內容是否與記帳憑證相符，應復核者，是否已復核，保證帳證相符。

2、現金日記帳收付總額是否與庫存表當日收付金額相符；銀行存款日記帳帳面余額是否定期與銀行對帳單相核對。

3、審核不同會計帳薄之間的帳薄記錄是否相符，保證帳帳的相符。

4、各項帳薄記錄錯誤的糾正劃線，結轉過頁等手續是否依照規定辦理，誤漏的空白帳頁是否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。

5、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未轉銷完的各筆科目余額之和是否與總分類帳各科目余額相等，是否按日或定期核對，相關科目的余額是否相符。

6、帳薄記錄發生的錯誤，不準涂改、挖補，刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應按規定辦法更正。

7、是否按規定定期結帳。

第二十一條 帳簿檢查時，應注意下列事項

1、各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。

2、現金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。

3、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。

4、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是否依照規定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

5、各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征

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機關登記。

6、各種帳簿有無經核準后而自行改訂者。

7、活頁帳頁的編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式帳簿有無缺號。

8、舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

9、各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規定期限及手續辦理。第二十二條會計報表的稽核。

1、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有相對應關系數字是否一致；本期會計報表與上期會計報表之間有關數字是否相互銜接；如果不同會計會計報表中各項目內容和核算方法有變更的，是否在會計報表中加以注明。

2、會計報表的數字有無篡改，是否真實，計算是否準確。

3、報表的編號、裝訂是否完整，鑒章是否齊全、送報有無缺漏。第二十三條 報表檢查，應注意下列事項

1、各種報表是否按規定期限及份數編送有無缺漏。

2、各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。

3、數字計算是否正確，簽章是否齊全。

4、報表編號、裝訂是否完整及符合規定。

5、報表保存方法及放置地點是否妥善。

第二十四條 檢查有價證券時，應與有關帳表核對，并注意下列事項

1、購入及出售有無核準，手續是否完備。

2、證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。

3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。

4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。

第二十五條銀行存款、現金的審核制度

１、支票印鑒由兩人保管，財務監察員保管支票公章，財務主管保管段長私章，?每日工作完后分別鎖入各自的辦公抽屜。

２、銀行支票以及其他托收、承付、?票匯等空白憑證及備用金，由出納員負責保管，每日工作完畢后，?由出納員全部鎖入保險柜內，并配給出納員大保險柜壹個。

３、?財務部長及工資核算員每月不定期檢查兩次庫存現金，并作好記錄。

４、出納員每月做到現金日清月結，月底最后一天，?應將現金關賬，現金日記賬余額與實際庫存余額核對相符。

５、每月經濟業務終了，次月３日前，?出納員要編制銀行調節表，并交財務主管審核。

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第二十六條 庫存檢查時，須注意下列事項

1、檢查庫存現金或隨到隨查，如在營業時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在營業時間之后應根據當現金簿中今日庫存數目現款、銀行存款查點，如在營業時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發數額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

2、現金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。

3、庫存現金有無以單據抵充現象。

4、托收未到期票據等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關帳表、憑證單據。

5、檢查庫存除查點數目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區域是否妥善，幣券種類是否分清。

6、金庫鎖匙暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。

7、匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

8、內部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。

9、內部往來或單位往來帳，是否經常核對。

10、銷售日報表的記載是否與銀行存款相符。

11、檢查各單位各種周轉金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現款與未轉帳的單據合計數，是否與周轉金、準備金相符，有無不當的墊款或已付款，而久未交貨的零星支付。

第二十七條 檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據時，應注意其是否存放庫內，并應根據開出收據的存根副本及有關帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據。

第二十八條 各種房地產契約書及其收租情況是否妥善。

第二十九條其他會計資料（如文件、補充資料、?臺賬）統一由財務主管審核或財務主管指定專人審核。

第七章附則

第三十條 本辦法由財務部負責解釋。第三十一條 本制度自頒布之日起施行。

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第三篇：弗迪爾財務制度系列 信用額度使用說明

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信用額度使用說明

為更好的發揮經銷商市場開發與銷售的積極性，運用“×××”品牌的優勢占領更加廣闊的市場份額，同時也為激勵在市場銷售中業績較好的經銷商，公司將對其實行一定程度的信用額度。

一、可享有該制度的經銷商條件

1、有一定市場基礎，有良好的聲譽和資金實力，“×××”門市不少于一個，或商場不少于三家的2、堅決執行公司的有關政策的3、對“×××”品牌予以廣告支持的4、與×××的長期合作中未發生壞帳的，并在業務往來中具有良好的回款記錄的5、與×××合作，且可以提供資產抵押的二、信貸期

A級，信貸期60天

B級，信貸期45天

C級，信貸期30天

三、申請程序

1、經銷商提出申請

2、公司逐級評定

3、同意后，即開始發貨，信貸期按送貨通知單時間開始計算。

四、信貸歸還

1、信貸到期前15天，財務部通知經銷商歸還信貸

2、信貸到期，經銷商必須還款，如到期不能還貸，公司則停止發貨，并由業務主辦催收貨款。

4、經催收仍不還的，將訴諸法律。

五、本辦法附件使用《信用申請表》。

以上信息按公司詳細情況為準,詳情請咨詢

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第四篇：弗迪爾財務制度系列 預算管理辦法

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黑龍江省完達山股份有限公司

全面預算管理實施辦法

第一章

總則

第一條 為推動黑龍江省完達山股份有限公司（以下簡稱本公司或公司）全面預算管理的實施，按照《會計法》及有關規定，結合本公司的實際情況，特制定本管理辦法。

第二條 全面預算管理是實現企業資源優化配置、提高企業經濟效益的先進而科學的管理方法。以全面預算管理制度為依托，建立在公司總體目標駕馭之下的目標責任體系，通過業績評價系統和有效的激勵機制，使得公司各部門圍繞著公司的總體目標而運作。

第三條 全面預算管理的目標

全面預算管理的總體目標是：建立一套適合公司的預算管理制度，通過“權責分散，監督集中”的方式，體現出公司的整體優勢，為公司創造“持續的競爭優勢”，迎接來自國內外新的市場競爭環境的挑戰。

全面預算管理的具體目標是：

（一）建立預算指標系統、信息反饋系統、激勵系統和目標責任體系。預算指標及信息反饋系統為規范和控制、評價各部門的行為提供標準和依據；預算管理中的激勵系統為公司各部門以及基層員工實現公司的目標注入動力，使公司的管理和運作進入良性循環；目標責任體系使得公司各部門和員工在追求“個體”目標的同時實現公司的總體目標。

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（二）實現權責利統一、監督權獨立集中。

（三）構建公司預算管理系統的子系統，為公司管理決策提供依據。

第二章 組織機構

第四條 公司總部全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會、預算辦公室（設在財務部）及預算責任單位。

第五條 預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各預算事項，委員會主任由公司總經理兼任，委員會成員由副總經理、總會計師、財務部、計劃部、生產部、銷售部等部門人員組成。預算辦公室為處理全面預算管理日常事務的職能部門，預算辦公室主任由財務部經理兼任。預算責任單位是預算管理的執行層，由公司各部門和分公司組成。公司全面預算由預算管理委員會批準。

各分公司、子公司比照公司總部成立預算管理機構，負責本級預算管理。

第六條 預算管理委員會的職責是：

（一）議通過有關預算管理的政策、規定、制度。

（二）準主要原材料采購和產品銷售價格。

（三）組織企業有關部門對目標利潤進行預測。

（四）審議批準目標利潤、預算編制的方針和程序。

（五）審查整體預算方案及各部門編制的預算草案，并就必要的改進對策提出建議。

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（六）在預算編制和執行過程中，對分公司與部門、部門與部門之間發生的分歧進行協調。

（七）定期接受預算與實際比較的預算報告并予以審查、分析，提出改進的建議。

（八）對全面預算管理過程中出現的矛盾或問題進行調解或仲裁。

（九）對預算責任單位提出的預算調整申請進行審批。第七條 預算委員會工作制度及主要工作內容。

（一）每季初例會，研究解決預算執行中存在的的問題。

（二）對預算管理工作中出現的突發性問題，及時召開會議予以解決。

（三）每年第四季度組織編制下預算，第一季度組織編制上預算執行結果報告。

（四）如遇超過預算收支總額或重大項目需做預算調整的，由預算委員會主任召集，可隨時召開預算委員會工作會議。

第八條 預算辦公室的職責是：

1、傳達預算的編制方針、程序，具體指導分廠、部門預算草案的編制。

2、根據預算編制方針，對分公司、部門編制的預算草案進行初步審查、協調、平衡和匯總后，編制公司的預算草案，報預算管理委員會審查。

3、為各分公司、各部門的預算管理提供咨詢。

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4、監督、控制各分公司和部門的預算執行情況。

5、編制預算執行報告和預算差異分析報告，提交預算管理委員會審議。

6、遇有特殊情況，向預算管理委員會提出預算修改建議。

7、協助預算管理委員會協調、處理預算執行過程中出現的問題。

第九條 預算責任單位的職責是：

1、嚴格執行擬定的預算標準。

2、將預算指標具體落實到生產經營和管理中，實現預算管理與其他基礎管理的有機結合。

3、提供預算管理所需的各種實際業績的反饋，為預算管理職能部門進行預算編制、預算跟蹤提供基礎數據。

第三章 預算內容

第十條 預算內容包括以下各項：

（一）資產負債預算，資產負債表各項目的預算其末預計數及前三年實際數。

（二）損益預算，損益表各項預算其末預計數及前三年實際數。

（三）現金預算，現金流量表各項預算其末預計數及前三年實際數。現金預算的編制按“收付實現制”的原則進行。

（四）銷售、成本、毛利預算，預計內各季區分產品類別的產量、銷量、銷售收入、制造成本、銷售成本及毛利，并比較上

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年同期數。

（五）管理費用預算，預算內各季的各項管理費用，并比較上年同期數。

（六）銷售費用預算，預算內各季的各項銷售費用，并比較上年同期數。

（七）財務費用預算，預算內各季的各項財務費用，并比較上年同期數。

（八）其他業務利潤預算，預算內各季區分項目的其他業務收如入、其他業務支出及毛利，并比較上年同期數。

（九）營業外收支預算，預算內分項目的營業外收入、支出、上年實際數。

（十）借、還款及利息支出預算，預算內的借款、還款、利息支出及借款余額。

（十一）回款及應收帳款預算，預算內各季的銷售回款、應收帳款回款、新增應收帳款以及其末應收帳款，并比較上年同期數。

（十二）付款及應付帳款預算，預算內各季的采購付款、應付帳款付款、新增應付帳款以及其末應付帳款，并比較上年同期數。

（十三）投資預算，各投資項目的開始時間、計劃完成時間已完成投資以及預算內各季投資額。

（十四）投資收益預算，比較投資項目的本年預算收益和上年

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實際收益，并做差異說明。

（十五）合并預算，根據所屬子公司預算和預計內部交易情況編制。

第四章 預算管理的原則

第十一條 “實事求是，客觀真實”的原則，預算要積極可靠，同時要留有余地。要充分估計預算目標實現的可能性，以應付實際情況的變化。編制預算時，要考慮到影響目標實現的各種事項，盡量避免由于預算缺乏周詳考慮而影響目標實現。

第十二條 “以零基預算為主、趨勢預測與零基預算相結合”原則。各級預算單位應每年進行一次零基預算，不考慮以往所發生的費用額，一切從零開始進行預算。從根本上研究、分析每項費用是否有支出的的必要性和支出數額的大小，以適應新情況的要求。趨勢預測應充分考慮公司業務的擴張以及外部環境變化等，應避免將趨勢估計過高，同時極力避免與業務量趨勢不相稱的費用膨脹。

第十三條 “預算目標落實到人”原則。各預算單位必須將經批復的預算指標分解落實到人，責其遵照執行，監督執行情況，同時將預算執行結果納入員工業績考核體系。

第五章 預算編制

第十四條 預算編制單位

公司設兩級預算單位，即作為一級預算單位的公司和作為二級預算單位的公司所屬各部門和各分公司。

第十五條 預算編制方法

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公司預算編制采用自上而下與自下而上相結合的方法。首先由公司預算委員會提出公司的參考性目標，并逐級分解下達；然后從二級預算單位開始，依據公司參考性目標對本單位的要求，編制本單位預算，建立公司預算平臺；從這個平臺出發，向上匯總成公司預算，向下細化出二級預算單位內部各層級的預算。

第十六條 預算編制程序

（一）預算委員會依據企業發展戰略及其要求，提出預算總目標。

（二）各二級預算單位根據預算委員會制定的預算目標編制本單位預算初稿，包括編制預算說明，上報預算辦公室。

（三）預算辦公室對各責任單位上報的預算初稿進行審查、匯總，報預算委員會審批。

（四）預算委員會審議、批準預算，并下發執行。

第十七條

編制預算時，公司可根據需要設立一定比例的不可預見費，作為預算外支出。預算項目須將預算分解到季度，本年預算金額與上年實際發生額相比差異在15%以上的項目，要列明差異原因。

第十八條

預算的調整

各單位預算一經批準，具有嚴格的約束力，初因不可抗拒客觀情況發生重大變化需要做預算調整外，任何人不得隨意變動或調整，如需調整須經公司預算委員會審批。

第十九條 公司預算所需的各種表格由預算辦公室根據實際需

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要負責制定并下發到各預算部門和分公司。

第二十條 預算編制工作一般在11月中旬開始，各二級單位須在11月底前將預算編制日程計劃報財務部。

第六章 預算控制和考評

第二十一條 預算委員會和預算辦公室及主管領導負有預算監控職責。

（一）預算委員會和主管領導的預算控制原則上依金額進行，同時運用項目管理、數量管理等方法。金額管理是從預算的金額方面進行管理；項目管理是對預算的項目進行管理；數量管理是對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數量方面進行管理。

（二）在全面預算管理體系中，預算辦公室負責對全面預算的執行情況進行日常監督，是預算監控中心和預算信息處理反饋中心。

第二十二條 在預算執行過程中，各部門預算內支出由各部門經理進行控制，預算辦公室負責監督，總會計師審批。預算內的不可預見費中由總經理直接控制的部分由總經理進行控制。其余部分的支出額度在100 萬元以下的，由總經理控制，超過100萬元的支出，由預算委員會審批。

第二十三條

分公司、部門都要建立全面預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額和差異額。

第二十四條 在預算管理過程中，必須本著“先算后花、先算后干”的原則，以預算作為控制依據。一般情況下，沒有預算的要堅決控制其發生。對各分公司、部門的費用預算實行總額控制。

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第二十五條 預算的節約額不能跨使用。

第二十六條 除下列兩種情況之外，二級預算單位的預算經預算委員會批準后，不得調整。．．．．

1、無爭議地證明現時條件與預算編制時的條件發生了重大變化。

2、技術性調整。如上月收訖的材料，按合同和預算應在上月支付貨款，但因種種原因上月未付，本月應調整預算支付貨款。

第二十七條 當某一項或幾項因素向著不利方向變化，影響預算指標的實現時，應首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算修正申請。

第二十八條 預算修正的權限與程序

預算的修正權屬于預算管理委員會。當遇到特殊情況時，必須由預算執行單位提出預算修正分析報告，詳細說明修正原因以及對今后發展趨勢的預測，提交預算管理委員會審批，預算管理委員會審查批準后方能執行。

第二十九條 每年年末，二級預算單位對本單位當年預算執行情況進行對比分析并出具分析報告，于次年1月31日前上報財務部，財務部匯總后出具公司預算執行情況報告并上報主管副總經理、預算管理委員會，同時報公司辦公室備案。

第三十條

在進行預算差異分析時，應明確不利差異的原因、弗迪爾財務管理制度系列，祝你一臂之力！

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責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后鞏固、推廣的建議。

第三十一條 要加強對預算的考核力度把預算執行結果與工資、獎金緊密掛鉤，實行“嚴考核，應兌現；先審計，后兌現”，確保全年預算的切實完成。

第三十二條

預算考評是發揮預算激勵與約束作用的必要措施，通過預算指標的細化分解與激勵措施的付諸實施，真正做到“人人肩上有指標，項項指標連收入”。

第三十三條 為調動預算執行者的積極性，公司制定一系列獎懲措施。

對分公司獎懲的基本原則是：對分公司實行數量和金額雙向結合考核，即將產品產量（指合格品產量）和成本費用雙向考核。采取“超支不補，節約分成”的辦法；

對職能部門獎懲的基本原則是：預算中規定的費用總額不得突破，節約的辦公費用根據工作完成情況，按一定比例獎勵給相應部門。

第三十四條 獎懲的兌現以日常業績考核為基礎（具體考評標準細則另定）。

第七章 附則

第三十五條

本制度由預算管理委員會制定并監督實施。本制度未作規定的事項須經預算委員會審查批準后執行。第三十六條 本制度的解釋權在公司預算管理委員會。

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第三十七條 本制度自發布之日起執行。

黑龍江省完達山股份有限公司

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第五篇：弗迪爾財務制度系列 集團有限公司財務管理辦法

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集團有限公司財務管理辦法

第一章總則

1.1**集團有限公司財務管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據《會計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》和行業財會制度，財政部《關于工交企業制定內部財務管理辦法的指導意見》，結合集團公司實際情況制定，并報主管財稅機關審核備案。

1.2本辦法是規范集團公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡稱企業)的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法。

1.3各企業按照本辦法規定，并結合自身的生產經營特點和管理要求，制定具體的適合本企業的財務管理辦法和實施細則，報集團公司批準后執行。

第二章財務管理組織機構

2.1集團公司實行統一領導、分級管理的內部財會管理體制。

集團公司及其全資子公司是獨立的企業法人，自主經營、自我發展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經營、財務上實行統一管理。獨立核算的企業設置獨立的財務機構。

2.2集團公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業法人資格，其民事責任由上級企業承擔。這類單位應配備專職的財務人員。

2.3企業法人代表在財務會計管理上的主要責任：

1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

2、具體確定企業內部財會機構的設置，建立健全內部控制制度；

3、組織擬定企業內部財務管理辦法，按規定程序報批后執行；

4、根據企業預算方案組織企業生產經營；

5、接受財政、稅務、審計機關的監督。

2.4企業財務負責人在財務會計管理上的權責是：

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1、主持本級財務部的工作,領導財會人員完成各項會計業務工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經營單位財務部門下達并落實財務、費用、利潤等考核指標；

3、參與公司發展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究，提供財務意見；

4、負責編制會計報表，組織清產核資；

5、貫徹國家有關財經政策和規定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；

6、監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、調各單位、各部門與財務部門的關系。

2.5、企業財會機構的主要職責：

具體負責企業的財務管理和經濟核算，包括生產經營過程中的一切財務核算、會計核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果；監督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算；參與企業經營決策，統一調度資金，統籌處理財務工作中出現的問題，組織、指導屬下單位的財務管理和經濟核算。

2.6企業各級財會機構和財務人員按規定對本單位實行財務會計監督，主要內容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發現帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業財務部門應分3個環節對本企業的支款與用款，包括費用支出記投資性或貿易；的用款進行全過程監管：

1、事前環節：主要檢查動用款項的依據如業務合同、用款計劃和批準手續是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環節：主要檢查款項是否按合同規定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

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3、事后環節：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩定，不隨便調動。企業財會機構負責人、財會主管的聘任應當經過上一級單位同意。

集團公司董事會可視實際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財務總監、財會機構負責人。

財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續；?沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產、資金、債權、債務移交清單，辦理交接手續。

移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、?實物及未了事項等。移交交接必須監交。企業一般財會人員的交接，由所在單位領導會同財務部經理進行；財務部經理的交接，由集團公司財務部經理會同所在單位領導進行；集團公司財務部經理交接由總經理監交。

2.9財會人員的后續教育制度：

1、財會人員的后續教育時間不少于68小時；

2、集團公司每年將組織不少于3個工作日的業務培訓，聘請有關專家就企業財會人員應解決的業務和新的財會知識進行培訓。

3、集團公司下屬企業財務機構應組織本單位財務人員的崗位培訓。

第三章會計核算的原則

3.１企業執行《會計法》、《企業會計準則》和分行業會計制度，?及其它法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查等事項的規定。下列事項應辦理會計手續，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

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2、財物的收發、增減和使用；

3、債權、債務的發生和結算；

4、資本、基金的增減和經費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務成果的計算和處理等。

3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權責發生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經集團公司董事會同意，任何人不得隨意改變。

3.5凡與企業合作經營的企業，應按合同規定的資本總額、出資比例、?出資方式，在規定期限內投入資本。具體如下：

(1)以現金投資的，應以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據；

(2)以廠房、設備、原材料等實物投資的，?應按合同規定并經檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記帳依據，有關資產應辦理產權過戶手續的，還應辦理產權手續；

(3)以專有技術、專利權等無形資產作投資的，?應以合同規定的金額和日期為記帳依據；(4)各方交付的出資額，應由政府批準的會計師事務所驗證，?出具驗資報告后，據以發給出資證明。

6、企業向其它單位投出的資金，應按投出時交付的金額入帳，所發生的收益和損失，應在投資收益科目反映。

7、長期借款的利息支出，應根據使用單位用款時間不同確認利息歸屬。

8、年末應按應收帳款余額計提5‰的壞帳準備。

第四章貨幣資金及結算資金的管理

1、庫存現金的管理

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①現金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現金。不得挪用現金和以白條抵庫，財務部領導及有關人員必須定期或不定期對庫存現金進行抽查，以保證帳實相符。

②出納人員到銀行提取現金，必須同時有兩個人前往辦理。

③凡能用支票支付的款項不得支付現金。

④現金的支出必須由財務部總監（經理）簽字方可付款，財務部總監（經理）短暫離崗，則由財務部總監（經理）書面委托人簽字。

⑤現金支付范圍：發給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農副產品和其他物資的價款；結算起點以下的零星開支等。

⑥差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額[按“車費＋（住宿費＋生活補助）×出差天數”計算申請借款金額]。按借款審批程序審批，經財務部總監（經理）核準簽字后,方可按集團公司規定借款。出差人員回企業后必須在一周內報銷清帳，不報銷者由財務人員從工資中扣回。

其他借款，由借款人填寫申請單，經公司經理級以上領導簽字，并由簽字人負責此款的歸還，如不能按期歸還或出現損失，全部責任由簽字人負責。

⑦、一切現金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉帳套現和大額度（１萬元以上）支付往來或貿易現金。

2、銀行存款的管理

１）、銀行帳戶必須按國家規定開設和使用，?銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。

2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。集團公司各管理部門原則上不許開設銀行帳號，確因工作需要開設帳戶的，需報集團公司財務部批準，已經開設的，需向集團公司財務部補辦備案手續。

3）、銀行帳戶印鑒的使用實行３章分管并用制；即：財務章由會計保管，另外2枚由各自本人保管，不準１人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4）、銀行支票的使用規定：

a、業務人員到財會機構領用銀行支票，必須憑付款審批單，經主管領導及經辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

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b、會計人員出單后，出納才能簽發銀行支票，同時要求業務人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；

c、簽發銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。

d、支票用于轉帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線；

e、業務人員收到支票應到財會機構辦理入帳手續，一般應先確認收到款項后，才發貨或提供勞務。

f、借出支票后，必須在十日內報銷清帳，不得轉借他人使用。因特殊原因不能在規定期限內報帳的，應到財務部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。

g、支票報銷是必須附發票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發票方可報銷。

5）、集團公司各全資子公司的銷售收入（營業收入）按集團公司指定帳號進帳。

6）、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。

付款審批單由項目經辦人負責辦理報批。

同一項目（含同一貿易）應按合同總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。對違反上述規定的付款，財務人員有權拒絕付款。

7）、根據已獲批準簽訂的合同，嚴格按合同規定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書面正式委托，也不準改變收款單位。

8)、嚴禁違反國家規定，非法集資。

9)、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。

10)、有關資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關發票、單據后面入帳備查。

3、應收款的管理

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1）應收帳款、預付帳款明細帳必須根據經核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據予以記帳，應按照不同的應收帳款或供應單位名稱設置明細。

2）應收款明細帳調減必須要有分管領導書面批準。

3）建立應收款內部管理報告制度。

①分管應收帳款的財務人員在每月20日前對上月帳中的應收帳款進行清理,并根據工程(購銷)合同及企業應收貨款規定進行應收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領導,由合同簽訂單位提出解決辦法,經主管領導批準之后執行。

②分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月末按集團公司規定歸還借款的單位和個人帳中的應收帳款進行清理,對不按規定及時還款的個人扣發當月工資，并通知有關部門領導及時催收；對超期一個月還未歸還借款的單位，通知保衛部門配合催收。

③負責收款的部門在接到超期應收款通知單后，在接單后24小時內返回收款時限及措施，對所有超期應收款，限期開展收款工作，有關工作內容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。

④申請付款的部門及經辦人是清理追收應收帳款的第一責任人。企業發生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節輕重和損失大小對有關責任人予以經濟和行政處罰，情節嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。

4）對于預付帳款應嚴格管理。

①預付貨款應按照規定程序和權限辦理；

②預付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

第五章固定資產核算

1、企業的單價２０００元以上，使用年限１年以上的資產，非生產用使用年限２年以上的資產為固定資產，分為５大類；

房屋及建筑物

機械設備

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電子設備（如手提電話、復印機）

運輸工具

其它設備

2、各類固定資產折舊年限為：

(1)房屋及建筑物35年年折舊率2.71%

(2)機械設備10年年折舊率9.5%

(3)電子設備5年年折舊率19%

(4)運輸工具8年年折舊率11.88%

(5)其它設備5年年折舊率19%

固定資產以計留５％殘值提取折舊，固定資產提完折舊還可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產要提足折舊。凡按規定可以選用加速折舊法的，應加速折舊。

3、財務部按固定資產的類型建立固定資產明細帳，按使用單位建立固定資產卡片。財務部固定資產明細帳、物資管理部門的固定資產臺帳與固定資產臺帳應相符。企業對固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續。

4、購入的固定資產，以購入價加由企業負擔的運輸、裝卸、安裝調試、保險等費用計價，國外購入的還包括關稅；自建（制）的固定資產，應按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產應按投資協議約定的價格為原價。自建（制）的固定資產應及時辦理竣工結算手續。

5、固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于決算時處理完畢。

盤盈的固定資產，以重置價為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額入營業外收入。

盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業外支出。

報廢的固定資產經清理后的凈收益入營業外收入，凈損失作營業外支出處理。

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6、固定資產報廢必須由使用部門提出申請，報經本級主管領導研究核實后，對造成報廢的原因進行分析明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人按該固定資產損失額的20%-100%的承擔賠付責任。

7、固定資產修理分日常修理和大修理，大修理應按規定間隔期進行，?對于金額較大的實行預提大修理辦法。

8、閑置固定資產應定期向集團公司設備管理部門報告，由集團公司實行有償統一劃拔。

第六章存貨的管理

1、存貨的管理范圍包括：產成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產品、委托加工產品、低值易耗品、包裝物等。

2、存貨計價：

1）購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

2）自制的按制造成本計價；

3）委托加工的按照耗用的材料加加工費、運輸費、保險費等計價；

4）投資者投入的按評估價或者合同、協議約定的價值計價；

5）盤盈的以同類存貨價值計價；

6）接受捐贈的，以發票帳單加上由本企業負擔的費用計算，無發票帳單的，以同類存貨的市價計價。

3、發出存貨的成本：可選用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法等方法的一種，并保持一致，不得隨意變更。

4、存貨核算采用計劃成本法的，應當單獨核算差異，并按期結轉。

5、低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

6、存貨盤點：應定期、不定期進行盤點，決算前必須進行一次全面清點。盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨應分別情況按規定權限及時處理。

7、存貨基礎管理：應進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉的憑證與手續制度。

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8、存貨非常管理：

1）做好存貨的市場行情預測工作，以便確定存貨的購銷計劃；

2）超過半年儲存期的存貨，應行報告，并做好壓庫清倉工作；

3）貶值的存貨應及時清理并恰當處理；

1）冷背或包含了精神損耗的存貨應努力處理；

2）變質的存貨，可以削價處理。

9、存貨賒銷管理：

1）賒銷對象應進行信用分級管理（見預付與賒銷信用等級表）；

2）賒銷方必須提交經工商局加蓋印章的營業執照、稅務登記證、納稅報表（均經稅務簽章）、近期財務報表備案后方可辦理授信手續；

3）賒銷前應按授信制度訂立合同；

4）賒銷合同應約定有效及可靠的擔保物，擔保物應依擔保法進行擔保登記；

5）賒銷應及時清算結帳，原則上前欠未清，不再賒欠；

6）合同約定到期的賒銷，經三次書面催收不能回收的，應及時采取強制措施清欠，減少損失；

3）賒銷事項，內部各部門及其直接責任人各負其責。

第七章成本費用管理

1、費用的核算堅持權責發生制的原則，當期發生的費用，無論其款項是否收付，都應計入當期的費用（通過“待攤費用”、“遞延資產”除外）。

2、雖在本期支付的費用，但應有后期負擔的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“遞延資產”科目核算。但應歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調劑利潤。

遞延資產包括開辦費、租入固定資產改良支出及對原有固定資產進行裝修、裝潢的凈支出等。

開辦費資投產營業之日起分期攤入管理費用，攤銷期一般為5年。

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以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。

固定資產進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產的耐用年限分期攤銷。

3、商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續費等，必須注明商品批次及購銷發票號碼，經部門經理批準后方能報銷。其中對介紹費、手續費，經辦人員必須另附合同書和說明報批，２０００元（含２０００元）以下，由部門經理審批；２０００元以上由企業經理審批。

4、正常的費用開支，必須有正式的發票，印章齊全，在票據背后由經手人、報銷人、驗收人、負責人（指報銷人或經手人的直屬上級第一負責人）。

5、費用開支的標準

1）差旅費開支標準

2）業務費開支標準（見附件）

a、集團公司領導、管理部門業務費由公司核定定額標準。

B、銷售部門銷售業務活動費按規定計提（標準見附件）由總經理統一掌握。當計提業務費小于業務費限額時，仍可按限額報銷掛帳（但不準超過三個月），待有計提業務費時扣回。

C、研發制造及工程部單位的業務費為該部門按項目業務費計提規定執行，由管財務副總經理統一掌握使用。

3)、辦公費日常辦公用品按每人每月一定標準（標準見附件）控制使用。個別直接服務于全公司或會議使用的日常辦公用品另批。

4)、福利費：按工資總額的14％按月計提應付福利費，按2％計提工會經費，嚴格控制使用，不得超支。

5)、培訓費：集團公司按全員年工資，總額的1.5％計提員工培訓費，各項目培訓，必須按合同中對培訓的規定事先編制費用預算，按預算開支，不許超預算。因特殊情況需超預算，超出預算的部分必須經集團公司董事長簽字，方可報銷，并計入該部門業務費。

6)、通訊費：部門、個人通訊費標準按集團公司核定定額標準（見副件）。超出部分按規定處罰。

6、費用審批程序：包括財務報銷及審批程序和原始票據批準（見附件）

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第八章籌資管理

1、籌資是集團公司根據發展需要，在自有資金不能滿足和保證集團公司正常運轉時，從外部獲取資金以達到企業經營目標的必要活動。籌資必須充分考慮企業實際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。

2、籌資策略是集團公司為實現籌資全局性、根本性和長期性戰略目標，對資金籌集問題所采取的行動方針。主要包括籌資的評價準則、籌資時機、籌資規模和籌資組合等方面，籌資策略是決定集團公司籌資效益最重要的因素，是集團公司籌資方法選擇和運用的依據，籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據，充分反映集團公司投資的要求。

3、公司籌資的評價準則：

1）以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項需要，包括固定資產投資的需要和流動資金的需要，集團公司投資不能盲目進行，必須以“投”定“籌”，籌資的時機、規模和組合，必須依據和適應投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定企業投資策略。

2）量力而行：公司籌資都是要付出代價的，這是商品經濟等價交換原則的客觀要求，其中有些籌資的代價表現在承擔一定的債務、如發行債券、定期租賃等。必須充分考慮公司的償還能力，如果負債過多，公司就有可能入不抵出甚至破產。因此，公司在籌資時，必須全面地衡量收益情況和償還能力。做到量力而行。

3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司對籌集來的資金、資產、技術的掌握、管理和運用或吸收能力。配套能力指公司其他的生產要素，如人、財、物、技術、管理與籌措的資金資產協作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影響到企業投資效益，并進而決定著公司的償還能力。所以在進行籌資時，必須綜合考慮公司的各種生產要求，尋找能使公司各種生產要素彼此協調的方案。

4）籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用，主要包括（1）籌資過程中的組織管理費；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時所支付的其他資金。籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。

5）借款對公司的控制權。在評價公司籌資方案時，必須把公司資產所有權、控制權的喪失程度作為一個重要的因素。

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6）公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資由一套審批程序及籌資過程的組織管理工作。公司籌資管理的難度，決定公司能否及時得到資金以及為此而付出的代價，這也是評價公司籌資方案時，應著重考慮的問題。

7）公司籌資的期限要適當。

8）公司負債率和還債率要控制在一定范圍內。

9）公司籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約

10）有利于公司競爭力的提高。

4、籌資機會的選擇：公司必須為投資而籌集必要的資金，公司籌資的機會是客觀存在的，能否抓住籌資機會，不但直接影響公司籌資的經濟效益，而且關系公司的生存與發展，因此不可忽視。分析與評價公司籌資機遇，主要運用上述籌資的10項評價準則來評價工資投資的環境條件。

5、銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內容，在公司的發展階段，應盡量爭取各專業銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產所有權的轉移，但一旦無力償還貸款則可能使公司陷入困境，甚至導致破產。

6、股票籌資是為了籌措資本，是公司最基本的融資方式之一，股票發行籌得的資金可供公司長期周轉使用，更重要的是它作為公司的資本基礎，實際上是公司實力的主要標志，對公司聲譽和業務發展有著重大影響。

7、債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對企業的控制權。它的申請發行須具備一定條件。

8、租賃與承包籌資是公司借助租賃與承包手段來獲得經營所需資金和資產。根據形式可分為設備租賃籌資和企業租賃與承包籌資。

1）設備籌資的特點：籌資便利、可獲得所需設備、取得全額資金融通、減少風險等。

2）企業租賃與承包籌資的特點：

a、公司可以通過對同行業公司的租賃與承包獲得資產擴大本公司的生產能力。

b、通過租賃與承包同行業公司來擴大再生產與通過基本建設擴大再生產相比，具有投資省、效益快的優點。

c、降低投資風險。

9、集團公司所屬分公司和全資子公司下列籌集資金行為，需由企業負責人集體研究決定，報集團公司備案：

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1)產權比例超過控制指標時的借款和其他方式的籌資行為；

2)以基本生產經營設備和不動產用于債務抵押。

10、向財政貸款需由集團公司擔保的，必須到集團公司財務部登記，由主管財務的總經理審批；向銀行或其他金融機構貸款，其擔保采取抵押或企業間相互擔保。一次貸款1000萬元以上的或年利率超過同期銀行利率50%的，應報集團公司審批。

11、貸款擔保是企業的潛在負債，給企業經營帶來一定風險。企業不準為外系統單位(含合資、合作企業)或個人擔保貸款。子公司之間的貸款擔保，各公司應結合實際制定貸款擔保的審批、登記、跟蹤檢查制度。

集團公司對全資子公司的貸款擔保，累計擔保余額在本企業凈資產50%以下時，由企業法人代表授權部門批準；累計擔保余額在本企業凈資產50%至100%以下時，由企業法人代表或其授權企業領導人批準；累計擔保余額超過本企業凈資產時，由企業領導人集體研究決定。企業對所屬企業擔保，應結合實際收取一定的擔保費，或規定被擔保企業承擔一定的責任和義務。企業對控股、參股企業的貸款擔保，以企業在接受投資企業的投資比例為該筆借款承受擔保額。如需進行該筆借款的全額擔保，必須有接受投資的企業董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受投資企業的其他投資者出具的反擔保書。企業對控股、參股企業進行貸款擔保應按擔保額一定比例收取擔保費。原則上，前次擔保未解除，不提供下次擔保。

企業對沒有投資關系的企業原則上不提供貸款擔保，確有必要擔保的，有企業領導集體研究決定。擔保額不能超過本企業凈資產的20%，且必須有接受擔保的企業董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受擔保企業的全部投資者出具的反擔保書，此外，應按擔保額一定比例收取擔保費。

第九章對外投資的管理

1、對外投資包括債券投資、股權投資、其他投資。股權投資和其他投資對集團公司的長期發展有較大的影響，是對外投資管理的重點。

2、對外投資評價應注意的原則：

1）投資增值程度：實現最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。

2）投資保本能力：必須增循投資后原有價值不下跌的原則。

3）投資風險性：投資有風險，應事先考慮政治風險、利率風險、市場風險、經營風險、投資決策風險等。

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4）納稅優惠方針，在投資時應充分考慮到盡量享受納稅的優惠條件。

5）全面、科學、準確預算投資的預期成本，充分考慮實際資產和經營控制能力。

5）正確估計公司的籌資能力。

6）投資是否符合公司的發展方向及經營思想。

7）管理和控制能力：對投資項目管得住，控制有力。

3、集團公司對外投資設立聯營企業，由有關部室提出，但必須事先進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并注意上述原則，且得到集團公司董事會批準。

4、集團公司可以用專有技術、商譽、實物等對外投資，其計價必須經集團公司財務部核定。

5、集團公司對控股的單位按權益法進行核算，對相對控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。

6、集團公司參與組建的所有聯營企業都必須定期向集團公司財務部報送財務報告，每季度終了２０天內，匯繳應繳的稅后利潤，年終清算。

7、聯營企業匯繳的利潤（或虧損）在考核集團公司有關部室經營業績時一并考慮。

8、集團公司財務部至少應于每年終了，對聯營企業進行財務檢查，凡損害集團公司權益時，要求改正。

9、聯營企業連續三年虧損或虧損嚴重，沒有發展前途的，集團公司應退出股份或采取其它補救措施。并追究提出組建該聯營企業負責人的責任。

10、集團公司的全資子公司的對外投資，必須按照規定的立項審批的程序和權限進行。下列股權性投資須經集團公司批準。

1）投資金額超過100萬元（含100萬元）；

2）以企業的基本生產設備、不動產、商標權、商譽、土地使用權投資的。

第十章發票和收據的使用管理

1、企業必須按發票管理規定，正確使用發票。發票和集團公司收據不得轉借、轉讓，不得待其他單位開發票。

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2、發票及收據的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應另行開具發票及收據，并在誤填的發票上注明“誤填作廢”。開具的收據必須在備注欄內注明“收到發票后此收據自動失效”。

應對發票實行專人管理，尤其是增值稅專用發票應妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發票及收據，造成后果由發票保管人負責。

2、發票丟失應立即向主管稅務機關和集團公司財務部報告，并登報予以公告。

3、企業不得填開大頭小尾的發票，不得代開發票。

4、企業必須憑合法的發票入帳，凡與企業成本、費用、資產有關的付出，均應索取合法發票。

5、一般發票及收據由財務部檔案保管人員同意負責收發及建檔保管；增值稅專用發票的購買與保管由辦稅員負責。

第十一章稅收及利潤分配、利潤上交

１、企業依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應按國家法律、法規的規定調整為應納稅所得額，依法交納所得稅，并采取應付稅款法，將當期應交所得稅計入當期損益的所得稅費用。

２、嚴格按國家規定，正確核算營業外收支。

３、交納所得稅后利潤，除國家另有規定外分配次序是：

（1）被沒收的財產損失、支付違反稅法的滯納金和罰款；

（2）彌補超過用所得稅前的利潤，抵補期限按規定用稅后利潤彌補的虧損；

（3）按稅后利潤扣除前兩項的10%計提法定盈余公積金,法定盈余公積金超過資本總額的50%時,?可不再提取。

（4）計提5—10%法定公益金,公益金要用于職工集體福利設施支出。

（5）根據出資的決定提取任意盈余公積金。集團公司作為政府授權的投資機構，按規定決定集團公司及其全資子公司提取任意盈余公積金的具體比例。

（6）集團公司作為政府授權的投資機構，按規定統一征收所屬全資子公司的國有資產收益。

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４、企業（部門）應上繳公司的利潤，必須在當年１２月底上繳７０％，余下３０％在下年３月底前交清。對不按時全額上繳的單位，集團公司按銀行同期貸款利息率加３０％計收利息。

第十二章會計報表

1、會計報表分類：對外報表、內部報表。

（1）、對外報表包括按財政部和省財政廳要求報送的報表；上級主管下發報表；為金融部門提供對外報表。

（2）內部報表

（3）企業的主要會計報表有如下幾種：

a,資產負債表(年、季、月)

b,損益表(年、季、月)

c,現金流量表（）

d,主要銷售利潤明細表（、商流企業填報）

e,主要業務收支明細表（、工業生產企業填報）

f,企業資金運作月報表（年、季、月，內部報表）

g,集團公司擔保的貸款償還情況表（年、季、月，內部報表）

2、會計報表的管理

（1）、企業必須按照《會計基礎工作規范》要求，使會計報表能準確反映企業的財務狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字，維護會計報表信息的真實性。

（2）、會計報表月報必須在每月終了12日內報出，年報在終了45天內報出。法定節假日時間可順延。

（3）、季度報表和報表必須附財務狀況說明書，財務狀況說明書對下列事項進行重點說明。

A、存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨。

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B、壞帳準備提取比例，逾期3年以上未作壞帳損失的應收張款。

C、企業待處理利財產損益主要內容及處理情況。

D、待攤費用、遞延資產主要內容及攤銷情況。

E、企業對外投資的主要類型及投資收益。

F、企業固定資產變動情況。

G、提供抵押、對外擔保等或有負債。

H、企業從事證券買賣、期貨交易、房地產開發等高風險業務占用資金和效益情況。

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