第一篇：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知

財(cái)稅[2009]111號(hào)

頒布時(shí)間：2009-9-27發(fā)文單位：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)、直轄市）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策明確如下：

一、對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品

買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

二、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）離婚財(cái)產(chǎn)分割；

（二）無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（三）無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）

提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)

定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

五、同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管

部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；

（二）收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；

（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)

稅。

上述政府性基金是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。

上述行政事業(yè)收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。

六、屬于本通知第二條規(guī)定情形的個(gè)人，在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)情況提交以下相關(guān)資料：

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)

[2006]144號(hào)）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；

（二）贈(zèng)與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；

（三）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（原件）；

（四）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公

證書（原件）、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料（原件）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核贈(zèng)與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的國(guó)稅發(fā)

[2006]144號(hào)文件所附《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復(fù)印留存，原件退還提交人，同時(shí)辦理

營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。

七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已征、多征稅款應(yīng)從納稅人以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)援項(xiàng)目稅收問題的函》（國(guó)稅函發(fā)[1990]884號(hào)）有關(guān)營(yíng)業(yè)稅部分、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法統(tǒng)一規(guī)定不得擅自對(duì)行政事業(yè)單位收費(fèi)減免營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字

[1995]6號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅字[1997]5號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第二批）的通知》（財(cái)稅字[1997]117號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于育林基金不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1998]179號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第三批）的通知》（財(cái)稅[2000]31號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]139號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第四批）的通知》（財(cái)稅[2001]144號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第五批）的通知》（財(cái)稅

[2002]117號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第六批）的通知》（財(cái)稅[2003]15號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)中心辦學(xué)經(jīng)費(fèi)收費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]138號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代辦外國(guó)領(lǐng)事認(rèn)證費(fèi)等5項(xiàng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]169號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民航系統(tǒng)8項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)

不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]170號(hào)）同時(shí)廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二00九年九月二十七日

第二篇：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知2009年9月27日 財(cái)稅[2009]111號(hào)（小編推薦）

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知2009年9月27日 財(cái)稅[2009]111號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策明確如下：

一、對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

二、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）離婚財(cái)產(chǎn)分割；

（二）無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（三）無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全

發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

五、同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；

（二）收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；

（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

上述政府性基金是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。上述行政事業(yè)收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。

六、屬于本通知第二條規(guī)定情形的個(gè)人，在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)情況提交以下相關(guān)資料：

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；

（二）贈(zèng)與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；

（三）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（原件）；

（四）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（原件）、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料（原件）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核贈(zèng)與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)文件所附《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復(fù)印留存，原件退還提交人，同時(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。

七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已征、多征稅款應(yīng)從納稅人以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)援項(xiàng)目稅收問題的函》（國(guó)稅函發(fā)[1990]884號(hào)）有關(guān)營(yíng)業(yè)稅部分、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法統(tǒng)一規(guī)定不得擅自對(duì)行政事業(yè)單位收費(fèi)減免營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1995]6號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅字[1997]5號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不

征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第二批）的通知》（財(cái)稅字

[1997]117號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于育林基金不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1998]179號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第三批）的通知》（財(cái)稅[2000]31號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]139號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第四批）的通知》（財(cái)稅[2001]144號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第五批）的通知》（財(cái)稅

[2002]117號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第六批）的通知》（財(cái)稅[2003]15號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)中心辦學(xué)經(jīng)費(fèi)收費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]138號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代辦外國(guó)領(lǐng)事認(rèn)證費(fèi)等5項(xiàng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]169號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民航系統(tǒng)8項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]170號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：金融商品買賣營(yíng)業(yè)稅政策解讀1

金融商品買賣營(yíng)業(yè)稅政策解讀

發(fā)布時(shí)間：2009年12月07日

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【涉及文件】

1、《關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)）；

2、新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則。

【主要內(nèi)容】

各類金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品要繳納營(yíng)業(yè)稅，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣金融商品也屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征稅，但對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

【關(guān)鍵點(diǎn)】

1、金融機(jī)構(gòu)從事金融商品買賣的營(yíng)業(yè)稅征收政策沒有任何變化，須按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征稅。

2、非金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品，按新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條，須遵循如下原則：

（1）非金融機(jī)構(gòu)包括以各種投資、咨詢公司存在的私募投資基金從2009年1月1日在外匯市場(chǎng)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)需要繳納營(yíng)業(yè)稅；

（2）非金融機(jī)構(gòu)包括以各種投資、咨詢公司存在的私募投資基金從2009年1月1日起在上海、深圳證券交易所從事股票、國(guó)債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債權(quán)、權(quán)證以及封閉式基金、可公開交易的LOF、ETF開放式基金買賣業(yè)務(wù)需要交納營(yíng)業(yè)稅；

（3）非金融機(jī)構(gòu)包括以各種投資、咨詢公司存在的私募投資基金從2009年1月1日起通過各種基金代銷機(jī)構(gòu)申購(gòu)和贖回開放式基金的業(yè)務(wù)，也屬于金融商品買賣，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

3、其它關(guān)鍵點(diǎn)：

（1）根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]78號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)證券投資基金的有關(guān)稅收政策通知如下：自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。該政策規(guī)定沒有作廢，目前仍在執(zhí)行。也就是說，2009年1月1日后，所有經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式和開放式證券投資基金運(yùn)用基金資產(chǎn)買賣股票、債券仍不征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于金融商品買賣，根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)文的規(guī)定：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，無論是金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)都不征收營(yíng)業(yè)稅。

（3）上市公司公開發(fā)行的股票屬于有價(jià)證券。因此，非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。本次稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展關(guān)于大小非解禁檢查中，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)就關(guān)注到這些問題了。很多非金融機(jī)構(gòu)在公司上市前購(gòu)買了原始股，根據(jù)股權(quán)分置改革方案，這些原始的法人股開始解禁。對(duì)于這些非金融機(jī)構(gòu)在證券交易所轉(zhuǎn)讓解禁股是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅的問題，成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)。目前，可以比較明確的是在2009年1月1日前，非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓解禁股的所得不需要交納營(yíng)業(yè)稅；第二就是自2009年1月1日起，非金融機(jī)構(gòu)通過上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓解禁股根據(jù)新營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定需要繳納營(yíng)業(yè)稅。但是，不明確的地方在于，由于金融商品買賣的營(yíng)業(yè)稅是按賣出價(jià)減買入價(jià)差額征稅的，對(duì)于買入價(jià)的確定問題政策上還不明確。對(duì)于這一問題，大家需要關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局后續(xù)頒布的涉及大小非解禁稅務(wù)問題的最新規(guī)定。

（4）有價(jià)證券的范圍的確定問題。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，有價(jià)證券應(yīng)該包括國(guó)債、各種公司債券、股票、證券投資基金。

（5）非貨物期貨的范圍。從我國(guó)目前金融市場(chǎng)的產(chǎn)品來看，期貨品種全部是貨物期貨，尚無金融期貨產(chǎn)品。

（6）其他金融商品的范圍。其他金融商品的范圍還有待進(jìn)一步明確。比如，權(quán)證、利率、匯率掉期產(chǎn)品應(yīng)該屬于其他金融商品。但是，象很多銀行發(fā)行的各種信托理財(cái)產(chǎn)品是否屬于其他金融商品還不明確。

（7）由于金融商品買賣是差額繳納營(yíng)業(yè)稅，如何計(jì)算差額，盈虧是否能相抵都是需要明確的問題。財(cái)稅[2003]16號(hào)文作出了明確規(guī)定：金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會(huì)計(jì)末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)。這一規(guī)定只是針對(duì)股票、債券，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，股票、債券買入成本的確定發(fā)生了變化。同時(shí)，對(duì)于其他更加復(fù)雜的衍生金融商品象權(quán)證、掉期，如何確定買入價(jià)都是一個(gè)難題，這個(gè)還有待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步的政策明確。

（8）根據(jù)財(cái)稅[2009]111號(hào)文的規(guī)定，只有對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。這也就意味著，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)從事金融商品買賣仍需要按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

本文僅供參考，部分內(nèi)容來源于中國(guó)稅網(wǎng)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知

財(cái)稅[2009]111號(hào)

成文日期：2009-09-27

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)、直轄市）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策明確如下：

一、對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

二、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）離婚財(cái)產(chǎn)分割；

（二）無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（三）無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

五、同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；

（二）收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；

（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

上述政府性基金是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。

上述行政事業(yè)收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。

六、屬于本通知第二條規(guī)定情形的個(gè)人，在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)情況提交以下相關(guān)資料：

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；

（二）贈(zèng)與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；

（三）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（原件）；

（四）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（原件）、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料（原件）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核贈(zèng)與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)文件所附《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復(fù)印留存，原件退還提交人，同時(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。

七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已征、多征稅款應(yīng)從納稅人以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)援項(xiàng)目稅收問題的函》（國(guó)稅函發(fā)[1990]884號(hào)）有關(guān)營(yíng)業(yè)稅部分、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法統(tǒng)一規(guī)定不得擅自對(duì)行政事業(yè)單位收費(fèi)減免營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1995]6號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅字[1997]5號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第二批）的通知》（財(cái)稅字[1997]117號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于育林基金不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1998]179號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第三批）的通知》（財(cái)稅[2000]31號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]139號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第四批）的通知》（財(cái)稅[2001]144號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第五批）的通知》（財(cái)稅[2002]117號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第六批）的通知》（財(cái)稅[2003]15號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)中心辦學(xué)經(jīng)費(fèi)收費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]138號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代辦外國(guó)領(lǐng)事認(rèn)證費(fèi)等5項(xiàng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]169號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民航系統(tǒng)8項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]170號(hào)）同時(shí)廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年九月二十七日

第四篇：金融商品買賣的營(yíng)業(yè)稅處理

金融商品買賣的營(yíng)業(yè)稅處理

2009-11-5 9:59 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

新營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則自2009年1月1日實(shí)施以來，很多政策上的重大變化點(diǎn)引起了納稅人的廣泛關(guān)注，特別是對(duì)于新條例中關(guān)于營(yíng)業(yè)稅境內(nèi)外勞務(wù)劃分原則的重大調(diào)整問題、非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅征收問題以及個(gè)人無償贈(zèng)予房屋及土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅視同銷售行為，究竟如何繳納營(yíng)業(yè)稅，是否能享受減免稅的待遇一直是納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)。在國(guó)慶前夕，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局終于下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)），對(duì)以下這些重要問題給予了明確：

1、金融商品買賣營(yíng)業(yè)稅征收問題

2、個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅征收問題

3、明確營(yíng)業(yè)稅境內(nèi)外勞務(wù)劃分原則

4、明確符合免征營(yíng)業(yè)稅條件行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金的條件

同時(shí)，文件明確，這些規(guī)定從2009年1月1日開始實(shí)施。因此，在文件實(shí)施以前，已征、多征稅款可以從納稅人以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅。

舊營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定：條例第五條第（五）項(xiàng)所稱外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，是指金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事的外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)。

新營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第十八條規(guī)定：條例第五條第（四）項(xiàng)所稱外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。

從新、舊營(yíng)業(yè)稅條例的表述上看，最大的變化點(diǎn)就在于將金融商品買賣營(yíng)業(yè)稅的征稅主體從金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大到所有的納稅人。也就是說，根據(jù)新營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，不僅是各類金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品要繳納營(yíng)業(yè)稅，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣金融商品也屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征稅。這是一個(gè)重大的政策變化點(diǎn)。

這一變化帶給我們最直觀的感觸就是，對(duì)于在上海、深圳證券交易所從事股票買賣、債券買賣的非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人，以及他們從事的封閉式和開放式證券投資基金買賣業(yè)務(wù)，按規(guī)定都需要交納營(yíng)業(yè)稅了。

財(cái)稅[2009]111號(hào)文第一條規(guī)定：對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事金融商品買賣的營(yíng)業(yè)稅征收政策沒有任何變化。因此，我們關(guān)注的焦點(diǎn)主要是大量非金融機(jī)構(gòu)例如一般的生產(chǎn)型、服務(wù)型企業(yè)以及私募投資基金買賣金融商品的營(yíng)業(yè)稅征稅問題：

第一：非金融機(jī)構(gòu)包括以各種投資、咨詢公司存在的私募投資基金從2009年1月1日在外匯市場(chǎng)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)需要繳納營(yíng)業(yè)稅；

第二：非金融機(jī)構(gòu)包括以各種投資、咨詢公司存在的私募投資基金從2009年1月1日起在上海、深圳證券交易所從事股票、國(guó)債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債權(quán)、權(quán)證以及封閉式基金、可公開交易的LOF、ETF開放式基金買賣業(yè)務(wù)需要交納營(yíng)業(yè)稅；

第三：非金融機(jī)構(gòu)包括以各種投資、咨詢公司存在的私募投資基金從2009年1月1日起通過各種基金代銷機(jī)構(gòu)申購(gòu)和贖回開放式基金的業(yè)務(wù)，也屬于金融商品買賣，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

以上征稅原則是新營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第十八條的應(yīng)有之意。但是，這里我們?nèi)孕枰⒁庖韵聨讉€(gè)方面的事項(xiàng)：

1、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]78號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)證券投資基金的有關(guān)稅收政策通知如下：自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。該政策規(guī)定沒有作廢，目前仍在執(zhí)行。也就是說，2009年1月1日后，所有經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式和開放式證券投資基金運(yùn)用基金資產(chǎn)買賣股票、債券仍不征收營(yíng)業(yè)稅。

2、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于金融商品買賣，根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)文的規(guī)定：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，無論是金融機(jī)構(gòu)還是非金融機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)都不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、上市公司公開發(fā)行的股票屬于有價(jià)證券。因此，非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。本次稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展關(guān)于大小非解禁檢查中，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)就關(guān)注到這些問題了。很多非金融機(jī)構(gòu)在公司上市前購(gòu)買了原始股，根據(jù)股權(quán)分置改革方案，這些原始的法人股開始解禁。對(duì)于這些非金融機(jī)構(gòu)在證券交易所轉(zhuǎn)讓解禁股是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅的問題，成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)。目前，可以比較明確的是在2009年1月1日前，非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓解禁股的所得不需要交納營(yíng)業(yè)稅；第二就是自2009年1月1日起，非金融機(jī)構(gòu)通過上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓解禁股根據(jù)新營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定需要繳納營(yíng)業(yè)稅。但是，不明確的地方在于，由于金融商品買賣的營(yíng)業(yè)稅是按賣出價(jià)減買入價(jià)差額征稅的，對(duì)于買入價(jià)的確定問題政策上還不明確。對(duì)于這一問題，大家需要關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局后續(xù)頒布的涉及大小非解禁稅務(wù)問題的最新規(guī)定。

4、有價(jià)證券的范圍的確定問題。根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定，有價(jià)證券應(yīng)該包括國(guó)債、各種公司債券、股票、證券投資基金。

5、非貨物期貨的范圍。從我國(guó)目前金融市場(chǎng)的產(chǎn)品來看，期貨品種全部是貨物期貨，尚無金融期貨產(chǎn)品。

6、其他金融商品的范圍。其他金融商品的范圍還有待進(jìn)一步明確。比如，權(quán)證、利率、匯率掉期產(chǎn)品應(yīng)該屬于其他金融商品。但是，象很多銀行發(fā)行的各種信托理財(cái)產(chǎn)品是否屬于其他金融商品還不明確。

7、由于金融商品買賣是差額繳納營(yíng)業(yè)稅，如何計(jì)算差額，盈虧是否能相抵都是需要明確的問題。目前，我們只有財(cái)稅[2003]16號(hào)文有明確的政策規(guī)定：金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會(huì)計(jì)末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)。這一規(guī)定只是針對(duì)股票、債券，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，股票、債券買入成本的確定發(fā)生了變化。同時(shí)，對(duì)于其他更加復(fù)雜的衍生金融商品象權(quán)證、掉期，如何確定買入價(jià)都是一個(gè)難題，這個(gè)還有待財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步的政策明確。

從前段時(shí)間財(cái)政部召集上海國(guó)債交易會(huì)員單位到北京開會(huì)，社會(huì)上就已經(jīng)傳出國(guó)家準(zhǔn)備對(duì)于在證券交易所固定收益證券板塊進(jìn)行的國(guó)債交易征收營(yíng)業(yè)稅，以及本次各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展的大小非解禁檢查中，對(duì)納稅人在2009年1月1日后轉(zhuǎn)讓解禁股票要征收營(yíng)業(yè)稅的實(shí)踐來看，對(duì)于除個(gè)人以外的非金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品征收營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該是大勢(shì)所趨了。從國(guó)際上的實(shí)踐看，無論是征收增值稅的英國(guó)，還是征收貨物與勞務(wù)稅的新西蘭和澳大利亞，這些國(guó)家都對(duì)金融市場(chǎng)交易給予免征流轉(zhuǎn)稅的待遇的。因此，對(duì)于金融商品買賣征收營(yíng)業(yè)稅是否有利于我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展還有待觀察。同時(shí)，對(duì)各種復(fù)雜的衍生金融產(chǎn)品的監(jiān)管本身就是一個(gè)難題。因此，在央行和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)各種衍生金融商品監(jiān)管都存在困難的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何有效實(shí)施對(duì)各種金融商品買賣的稅收管理也是一個(gè)問題。

最后提醒一點(diǎn)的是，根據(jù)財(cái)稅[2009]111號(hào)文的規(guī)定，只有對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。這也就意味著，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)從事金融商品買賣仍需要按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

第五篇：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知

狀態(tài):有效

發(fā)布日期:2006-06-16

生效日期: 2006-06-16

發(fā)布部門: 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

發(fā)布文號(hào): 財(cái)稅[2006]75號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》(國(guó)辦發(fā)[2006]37號(hào))，抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題通知如下：2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。

在上述政策中，普通住房及非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購(gòu)買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》(國(guó)辦發(fā)[2005]26號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

地方各級(jí)財(cái)稅部門要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)稅收征管，對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年六月十六