第一篇：財稅〔2001〕54號財政部 國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知

財政部 國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知

財稅〔2001〕54號

為支持我國鐵路建設，經國務院批準，從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系

第二篇：《財政部、國家稅務總局關于有機肥料免征增值稅的通知》

關于有機肥料免征增值稅的通知

財稅〔2008〕56號 成文日期：2008-04-29

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為科學調整農業施肥結構，改善農業生態環境，經國務院批準，現將有機肥產品有關增值稅 政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機覆混肥料和生物有機肥。

（一）有機肥料

指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（二）有機-無機覆混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的覆混肥料。

（三）生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化

處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993] 第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

五、納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產有機肥產品的納稅人。

1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證 復印件，并出示原件。

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報

告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管

部門辦理備案的證明原件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人。

1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。

2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管

部門辦理備案的證明復印件。

六、主管稅務機關應加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續管理，不定期對企業經營情況進行

核實。凡經核實所提供的肥料登記證、產品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止

其享受免稅資格，恢復照章征稅。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○八年四月二十九日

抄送：各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務局。

第三篇：財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為科學調整農業施肥結構，改善農業生態環境，經國務院批準，現將有機肥產品有關增值稅政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（一）有機肥料

指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（二）有機-無機復混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（三）生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

五、納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產有機肥產品的納稅人。

1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件。

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人。

1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

六、主管稅務機關應加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續管理，不定期對企業經營情況進行核實。凡經核實所提供的肥料登記證、產品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止其享受免稅資格，恢復照章征稅。請遵照執行。

二○○八年四月二十九日

第四篇：財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知

財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知

財稅〔2008〕56號

條款失效 成文日期：2008-04-29

字體： 【大】 【中】 【小】

注釋：條款失效，本通知第三條失效。參見：《財政部 國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的增值稅規范性文件目錄的通知》，財稅〔2009〕17號。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為科學調整農業施肥結構，改善農業生態環境，經國務院批準，現將有機肥產品有關增值稅政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（一）有機肥料

指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

（二）有機-無機復混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（三）生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

五、納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產有機肥產品的納稅人。

1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件。

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人。

1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。

2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

六、主管稅務機關應加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續管理，不定期對企業經營情況進行核實。凡經核實所提供的肥料登記證、產品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止其享受免稅資格，恢復照章征稅。請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○八年四月二十九日

抄送：各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務局。

第五篇：財稅[2012]75號 財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知

財稅[2012]75號財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品

流通環節增值稅政策的通知

財稅[2012]75號

2012.9.27 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：

一、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

二、從事農產品批發、零售的納稅人既銷售本通知第一條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的“銷售發票”，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。

批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

財稅[2012]75號文件的現時意義

目前農產品從農產品生產者到廣大市民手里一般通過二個或者N個以上的流通環節，且層層加價，造成了廣大市民花費高價格購買，而農業產品生產者并沒有得到實惠，形成了“廣大市民抱怨價格太高，農產品生產者抱怨利潤太少而不愿意生產”的現象。直接影響廣大市民的生活質量和社會穩定。

國家以前一直采取“直接給予從事農業產品生產者經濟補貼”的政策，但是總不見成效，于是國家從農產品的流通環節上給予政策調控，于是財稅[2012]75號文件出臺了。

怎么理解財稅[2012]75號文件呢？我用一個例子來說明：

某大城市大型超市銷售農產品，采購渠道通常是從中介企業采購，不直接從農業產品生產者采購，原因是：依據增值稅法規，無論從農產品生產者或者中介企業購進，都可以按13%扣除率計算抵扣進項。而集中從中介企業采購，避免了取得發票和支付資金的繁瑣。財稅[2012]75號文件出臺后會怎么樣呢：

該大型超市只會選擇從農產品生產者或者小規納稅人中介企業直接采購，不會從一般納稅人中介企業采購。原因是：從一般納稅人中介企業購進，無論是取得什么發票都不能按13%扣除率計算抵扣進項或者享受免稅待遇了。這樣有利于提高農產品生產者的利潤，降低農產品的終端銷售價格。

以上這些變化源于財稅[2012]75號第三條規定：“銷售發票”是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的“銷售發票”，本來只是與“收購發票”對應的表述，即：“農產品收購發票”是購買方向農業生產者開具的，“銷售發票”則是農業生產者向購買方開具的。并沒有過多的解釋和含義，而財稅[2012]75號規定“銷售發票”是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。顯然是對“銷售發票”賦予了“新定義（至少以前沒有文件規定有”這個含義）。反正該文件“經國務院批準”，討論本來有這個意思或者是新修正定義就沒有多大意義了。這個“新定義”意味著什么：

1、農產品生產者作為基本的生產組織，在增值稅法規上屬于享受優惠的，通常只作為小規模納稅人管理，發生銷售農產品也是由購買方開具“農產品收購發票”、及自行開具或委托稅務機關代開的普通發票（征收率3%）。如果農產品生產者申請一般納稅人資質，說明主要從事加工或者流通的業務，其取得的農機具、燃料、動力等生產資料進項實際上無法做到分開使用和分別核算，也不能返回享受小規模納稅人待遇再自行開具普通發票。

2、農產品中介企業，依據增值稅法規定銷售額達到標準的，必須作為一般納稅人管理，即：屬于一般納稅人農產品中介企業，只能開具增值稅普通發票（稅率13%）；屬于小規模納稅人的中介企業，只能開具普通發票或者委托稅務機關代開普通發票（征收率3%）。

如果該中介企業選擇不享受免稅政策，則可以開具增值稅專用發票（稅率3%或者13%）。

3、對于銷售農產品大型超市，只有取得了“農產品收購發票”和普通發票（征收率3%）才能作為計算抵扣進項稅額的憑證，按13%扣除率抵扣進項稅額。即使取得了增值稅專用發票（稅率13%），由于計算方法不同仍然少抵扣相當于價格13%的進項稅額。

4、因此，銷售農產品大型超市從減少增值稅支出的角度來考慮：只能選擇從農產品生產者和小規模納稅人中介企業采購農產品，從而減少農產品流通環節，自然會降低終端價格，使廣大市民和農產品生產者及小規模納稅人中介企業受益。即使一些小規模納稅人中介企業也屬于增加了農產品流通環節，但是由于小規模納稅人也是目前需要扶持的企業，該規定等同于使其坐上農產品生產者的順風車。

5、以前取得的非“自行開具或委托稅務機關代開3%征收率的普通發票”也按13%扣除率抵扣進項稅額的。過去的就讓它過去了，不退稅也不處罰了。因為這個解釋從2012年10月1日起執行。

到底有沒有農產品生產者申請一般納稅人的呢？我省是沒有的，今天咨詢總局領導，回答是：在現行的稅收政策下，除非該企業腦子進水了。我國對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。按道理，購進免稅的農產品，因為購買方沒有向農民支付增值稅額，也就無稅款可供抵扣。但生產農產品需要投入如農機具、燃料、動力等生產資料，農民在購買這些農業生產資料時，是支付了增值稅的，也就是說，農業生產的投入物是含有增值稅的。這樣購進農產品時，購買方雖未直接支付增值稅款，卻已負擔了農業生產投入物的增值稅，如果不允許扣除農產品中所含的增值稅，就會造成一定程度的重復征稅。

——如果農產品生產者申請一般納稅人，意味著生產農產品需要投入如農機具、燃料、動力等生產資料的進項是可以進行進項抵扣，自己就要么進行進項轉出要么就是應稅銷售，下家也不能免稅，如果不想進項抵扣，申請一般納稅人做什么，——不是典型腦子進水了嗎？

《增值稅暫行條例》第八條所稱的“銷售發票”本來只是與“收購發票”對應的表述，即：“銷售發票”則是農業生產者向購買方開具的。即“銷售發票”是由銷售方或者委托稅務機關代開的發票，是包括除“農產品收購發票”以外的所有發票。

所謂“普通發票”是針對專用發票以外發票的通稱。即“普通發票”是包括除“專用發票”以外的所有發票。

也就是說“銷售發票”與“普通發票”是對發票從不同角度來表述的，它們之間本來沒有什么從屬關系。

財稅[2012]75號規定“銷售發票”是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。

由于該規定，“銷售發票”與“普通發票”有了交集的關系，仍然不能建立從屬關系。根據數學集合原則，可以這樣理解：這里的“銷售發票”是指由銷售方或者委托稅務機關代開除“專用發票”以外的發票。意在區別“收購發票”和排除“專用發票”。

財稅[2012]75號解讀：肉蛋加工企業設立商貿公司享受稅收優惠

為了減少農產品的流通環節，鼓勵大型流通商從農業生產者直接進貨，促使農業生產者獲得更多的實惠，2012年9月27日，財政部、國家稅務總局下發《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號），自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。適用對象為從事農產品批發、零售的納稅人。免征流通環節增值稅的鮮活肉產品是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或冷凍肉、內臟等；免征增值稅的鮮活蛋產品是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。享受稅收優惠的上述產品不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

納稅人屬于鮮活肉蛋產品加工企業，則無法享受上述免稅優惠，鮮活肉蛋產品加工企業的增值稅稅負基本不變，如果加工企業設立關聯銷售公司，銷售公司屬于商業性質，從事鮮活肉蛋產品批發與零售，則可以根據政策規定享受增值稅免征的優惠，類似于白酒生產企業設立商業銷售公司。

根據《關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。如果商貿公司增加業務—銷售蔬菜，則又可以免征增值稅。如果商業銷售公司又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

同時，商貿公司需要注意的風險點：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。加工企業與關聯商貿企業如果商品價格明顯偏低，又無正當理由的，需要稅務機關進行核定。另外，對于商貿公司的銷售對象而言，批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。