第一篇：電大大專會計調查報告

關于********公司季度財務情況的調查

一、公司概況

*********公司于*****年建立，是地區一類維護汽修廠，注冊資本**萬元人民幣，是公務車定點維修企業，廣東保險行業協會快速理賠點。主要經營車身修復、漆面修整；車輛電器、機械修理；銷售汽車零配件、汽車裝飾品等業務。其中財務科設有財務負責人 1名，會計 1名，出納 1名，其主要是核算公司所發生的經濟活動，報告該公司的財務狀況和經營成果，并及時、準確、完整地記錄、計算、報告財務收支和業務開展情況。

二、公司一季度經營財務情況

（一）一季度主要經濟指標完成情況

該公司****年1-3月營業收入為****元，營業成為***元，毛利*****元，扣增值稅****，費用為****元，營業外收入*****元，利潤總額為****元，凈利潤******元。

（二）財務情況主要分析

1、收入和成本

*****年第一季度收入情況比去年同期有所提高，增加約****萬元，成本增加約****萬元，毛利率為****%，與去年同期*****%相比，相差不大。但是，本季度仍然存在相當一部分欠款并沒有收回，導致現金流動有少許影響。同時，銷售員與收款員未將追收欠款工作作為本季度工作重點，以致欠款現象增加。

2、費用和稅金

費用比去年同期增加約****萬元。增加較多包括：退休保險費****萬元，上繳管理費：****萬元，無形資產****萬元，房屋修繕費****萬元；減少包括：業務費****萬元。不過根據調查發現，該公司的采購員以及相關有權報銷費用的員工，在報銷手續上稍微不謹慎，票據有不齊全或時間拖延等情況出現，會計人員對于此情況重視度不足，把關稍弱一點。

3、利潤

收入同比變化不大。

三、財務情況發現存在的問題

（一）銷售策略不當造成應收賬款堆積

由于該公司沒有設立詳細清楚的應收賬款管理制度，導致常常發生應收賬款回籠不及時的情況。應收賬款日趨增加，必然給企業利潤帶來壓力，并且未使企業現金流入不足。該公司領導對于企業的風險防范意識不強，銷售員為了擴銷，盲目地采用賒銷策略去爭取客戶，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

（二）財務工用與意義未能發揮作用

公司對會計制度認識不足，無論是會計人員或其他員工對于會計制度的重視度不夠。因此出現公司會計執行力度不夠等問題，另外公司的財務會計制度不夠規范，甚至未建立完善規范的財務會計的控制和管理制度，缺乏對員工關于會計事務的指引。

（三）領導對會計信息及相關人員不重視

財務管理作為企業管理的重要環節，也必然承載著順延下來的壓力和挑戰，因此財務人員則肩負此重擔。但是該公司財務基礎薄弱，會計事務多，會計人員素質不高，不持證上崗，又受制于領導，無法行使自己的監督權，財務會計隊伍建設不完善。企業領導對于會計部人員不重視，不關注。

四、改善該公司存在問題的建議

（一）提高應收賬款的催收工作

應收賬款發生后，該公司領導應該要求相關人員采取各種措施，盡量的按期收回款項，（如建立專門的追款人員、清賬小組）否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使公司蒙受損失。同時，該公司應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任以及制定嚴格的資金回款考核制度，加強貨款的回收，堅持“定期收款”的原則。各部門要協調工作，積極配合，整體推進，形成一套制度完善、目標明確、責任到位、獎罰分明的應收賬款管理工作機制。

（二）建全與完善公司財務管理系統

財務會計管理體制的完善有助于財務會計管理目標的實現，財務會計管理目標是企業理財活動所希望實現的結果。為了更好地發揮財務會計內部控制制度的整體效能，該公司應該集中力量對已有的財務會計內部控制制度進行了全面系統的整理、補充和優化。（如設立相關的員工報銷手續指導，相關的報銷要求，會計人員把關報銷的責任義務等）從會計核算對象的角度出發，完善會計事項操作規程；從會計行為主體的角度出發，規范會計工作行為，才能保證提高財務會計記錄及會計基礎工作的規范性、客觀性、可靠性和效率性。

（三）加強財會人員的培訓與職能培訓工作

現代企業在財務管理方面對財務人員提出了全新的要求。企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。因此該公司的會計人員要更新專業知識和計算機等相關知識，優化知識結構，不斷提高自身專業素質和業務水平，公司領導給予重視，提供必要的相關的職業繼續教育、職業培訓等。財會人員只有做到知識與日俱增,才能做到工作與時俱進,提高科學化管理水平,以適應新制度、新形勢的需求。該公司領導也不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。充分尊重會計人員的辛勤付出，適當提高會計人員待遇。

第二篇：電大會計大專畢業論文

內容提要

財務管理是企業管理的重要組成部分 它滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關系到企業的生存與發展 ,從某種意義上說 ,財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。隨著現代企業制度的建立，現代企業管理己逐步成為一個由人事管理、生產管理、行政管理、營銷管理以及財務管理等諸多子系統構成的龐大的系統工程。一個企業的健康與否，跟企業的內部控制，特別是財務會計控制的健全和全面有效有關，因此財務管理在現代企業經營管理中起著十分關鍵的作用。但財務問題又是一個不斷更新、改進的工作，隨著企業的發展，財務水平的提高就顯得非常重要。

關鍵詞：中小企業 財務管理 問題與對策

目錄

一、加強企業財務管理的重要性??????????????????????????1

（一）財務管理的定義??????????????????????????????1

（二）財務管理的特征和目標???????????????????????????1

（三）財務管理的內容??????????????????????????????1

（四）加強財務管理對企業經營發展的重要意義???????????????????1

二、中小企業財務管理的現狀存在的問題與分析???????????????????1

（一）面臨的市場競爭壓力較大??????????????????????????2

（二）財務管理能力偏弱?????????????????????????????2

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊????????????????????????2

（四）融資渠道不暢???????????????????????????????2

（五）投資能力較弱 ,且缺乏科學性????????????????????????2

（六）財務制度不健全，崗位設置混亂???????????????????????2

三、解決中小企業財務管理存在問題的對策建議???????????????????3

（一）引進職業經理隊伍?????????????????????????????3

（二）強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制??????????????????3

（三）優化財務結構，平衡高成長和穩健發展????????????????????3

（四）擴大企業融資渠道?????????????????????????????4

（五）增強對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，降低投資風險???????4

（六）完善機制，嚴格財務控制??????????????????????????4 參考文獻????????????????????????????????????

4淺析中小企業財務管理的問題與對策

財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

目前,我國已注冊的中小企業數量已達1000多萬家,工業生產總值占全部工業生產總值60%以上,提供的就業機會約占全國社會就業機會的75%。但是我國中小企業近五年的淘汰率約為70%,近30%左右的中小企業處于虧損狀態,究其原因,有相當部分企業是因企業財務管理薄弱而造成的。因此,加強和改進中小企業財務管理是非常必要的。

一、加強企業財務管理的重要性

（一）財務管理的定義

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金）,以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

（二）財務管理的特征和目標

財務管理目標又稱理財目標，是指企業進行財務活動所要達到的根本目標，是評價企業財務活動是否合理的標準，它決定著財務管理的基本方向。財務管理目標一般具有三個特征。一是在一定時期內具有戰略穩定性。財務管理目標取決于企業生存目的或企業目標，取決于特定社會經濟模式。二是財管管理的目標具有多元性。財管管理目標的多元性是指財務管理目標不是單一的，而是適應多因素變化的綜合目標群。三是財管管理目標的表達為利潤最大化、資本利潤率最大化或每股利潤最大化、企業價值最大化和相關者利潤最大化。

（三）財務管理的內容

財務管理的內容主要包括：籌資管理、投資管理、勞動資金管理和利潤分配管理。財務管理主要是用于管理各種款項信息，其中包含款項申請、報銷以及收付款信息，如回款單、付款單、借款單、費用申請和報銷申請等。

（四）加強財務管理對企業經營發展的重要意義

企業規模不斷擴大，經濟活動的日益復雜和財務風險的日益加劇也迫切要求企業加強財務管理。因此，占有國有資本的企業必須轉移到以”財務管理導向型”為中心的管理上來，明確認識到財務管理是企業管理的核心，加強財務管理工作才能適應新形勢的需要。

財務管理在企業組織機構中屬于較高層次是對企業價值的綜合管理。所以說財務管理在管理控制、資源分配、業績評價中起核心主導作用，能夠對與決策有關的諸多要紊進行平衡，從而在經營決策中起核心作用。

二、中小企業財務管理的現狀存在的問題與分析

在我國，中小企業管理管理的現狀存在著很多問題，主要有面臨的市場競爭壓力較大；財務管理能力偏弱；管理模式僵化，管理觀念陳舊；融資渠道不暢；投資能力較弱，且缺乏科學性和財務制度不健全；崗位設置混亂等問題。

（一）面臨的市場競爭壓力較大

中小企業從事的行業多容易進入和被效仿，所以在擴大其產業市場的時候，許多新的競爭對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這種原因，很多中小企業的經營者為了自身的原因而參加了聯合組織，缺乏協調性。因此表現為經營者常常為避免競爭而尋找出路，在質量、性能、設計上搞差別化，避開價格競爭，力求實現不完全競爭。

（二）財務管理能力偏弱

由于中小企業管理模式集所有權與經營權于一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（四）融資渠道不暢

企業經營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內源型融資，資本額少，資金是企業生存發展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業發展中的先天性的問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業在自用資產、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發，通常不愿開展中小企業信貸業務。

（五）投資能力較弱，且缺乏科學性

1、中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源 ,但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款 ,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了中小企業融資的成本。以郵政企業為例 ,企業本身資金缺乏 ,如貸款投資需負擔較高的利息支出 ,融資成本過高投資風險較大使企業的投資能力較弱。

2、追求短期目標。由于自身規模較小 ,貸款投資所占的比例比大企業多得多 ,所面臨的風險也更大 ,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展自身規模。這也使中小企業難以有大的發展難以走出困境。

3、投資盲目性 ,投資方向難以把握。投資經營方向選擇應在對自己的投資實力、能力及處環境有充分了解的基礎上進行。應以動力分析中明確的企業目前所迫切要解決的問題或要達到的目的為起點 ,結合企業長期經營戰略 ,初步選擇企業的投資經營目標。目標是否合理 ,是否可行將受其身能力、實力及其所處環境的制約 ,需結合能力分析、環境分析結果進行衡量 ,可行時結合主業經營、多元特色及其適用條件分析選擇投資經營的方向 目標不合理、不可行時重新考慮，重新選擇。

（六）財務制度不健全，崗位設置混亂

會計人員無證上崗現象嚴重。中小企業為節省成本等方面的原因，在會計機構設置及人員配置方面盡量簡化，這對于企業管理來說，本是無可厚非，但是，有些已形成一定規模的小企業，整個財務只有一個人，會計出納一身兼；一些中等規模的企業，機構及崗位設置也比較混亂，沒有做到“不相容職務相分離”。再就是財務管理人員素質較低，會計人員無證上崗，缺乏財務管理的基本理論和基本知識，法制觀念比較淡薄，對財務會計法律法規缺乏充分的理解和認識。財務管理目標短期化，企業賬目混亂，財產不實、數據失真等等現象屢見不鮮。由于中小企業大部分是私營、個體類的民營企業，盈虧都是自己的，所以都在稅費等方面想方設法減少支出。財務管理目標短期化，只顧眼前利益，沒有長遠目標。收款不開發票、購進貨物不要對方發票、現金交易、做假賬等，導致企業賬目混亂，庫存不實、財產不實、數據失真。

三、解決中小企業財務管理存在問題的對策建議

針對中小企業財務管理存在的以上六大問題，本人提出了六個建議。它們分別是：引進職業經理隊伍；強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制；優化財務結構，平衡高成長和穩健發展；擴大企業融資渠道；增強對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，降低投資風險；完善機制，嚴格財務控制。

（一）引進職業經理隊伍

引進職業經理隊伍 中小企業要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業先進的管理經驗，大膽、積極引進職業經理等高素質的管理人才，改善經營管理隊伍素質，提高經營管理水平。加入 WTO 后，我國金融市場、產品市場都發生了較大變化，財務管理在許多方面都增添了新內容，如風險 管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務的多樣化、國際化也給財務管理提供了較大 的選擇空間。《中小企業促進法》也強調：“國家鼓勵有關機構、大專院校培訓中小企業經 營管理及生產技術等方面的人員，提高中小企業營銷、管理和技術水平。”因此，中小企業 注重知識和人才的積累是非常必要的。

（二）強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制

1、提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額；反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。

2、加強應收賬款的管理。應收賬款發生后，企業要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3、加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（三）優化財務結構，平衡高成長和穩健發展

太陽神等大企業的破產案例說明，企業如果不顧自身條件通過負債經營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產或業務，規模再大也難逃被淘汰的命運。對企業來說，只有在財務穩健的前提下取得的成長性才是合理的。

優化財務結構是企業財務穩健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業應當根據經營環境的變化，不斷通過存量調整和變量調整（增量或減量）的手段確保財務結構的動態優化。

企業財務結構管理的重點是對資本、負債、資產和投資等進行結構性調整，使其保持合理的比例：一是優化資本結構。企業應在權益資本和債務資本之間確定一個合適的比例結構，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負債經營的臨界點是全部資金的息、稅前利潤等于負債利息。在達到臨界點之前，提高負債將使股東獲得更多的財務杠桿利益。一旦超過臨界點，加大負債比率會成為財務危機的前兆。中小企業受企業規模的限制，承受財務風險的能力比較低，因此，形成合理的資本結構，確定合理的負債比例尤為重要。負債過多，一旦情況發生變化，就會造成資金周轉困難；負債過少，又會限制企業的長期發展。企業的長期發展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結構。二是優化負債結構。負債結構性管理的重點是負債的到期結構。由于預期現金流量很難與債務的到期及數量保持協調一致，這就要求企業在允許現金流量波動的前提下，確定負債到期結構應保持安全邊際。企業應對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡，以確定既使風險最小、又能使企業盈利能力最大化的長、短期負債比例。此外，企業還應密切關注各地經濟、金融形勢和匯率的變化情況，調整貸款的銀行結構和幣種結構，盡可能避免過份集中向某一國家或區域的金融機構融資或以單一貨幣進行借貸或業務結算，以預防和降低借貸和匯率風險。三是優化資產結構。資產結構的優化主要是確定一個既能維持企業正常生產經營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產與流動負債間差額的“凈營運資本”。四是優化投資結構。主要是從提高投資回報的角度，對企業投資情況進行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產投資、無形資產投資（如研究開發、企業品牌等）和流動資產投資，直接投資（項目）和間接（證券）投資，產業投資和風險投資等。

（四）擴大企業融資渠道

融資渠道單一是我國中小企業籌集資金的主要問題之一，制約了中小企業的快速發展。中小企業可以從完善自身發展和增多融資渠道兩方面來做出適當的改進。以對內投資為主，加強投資風險防范。第一，以對內投資方式為主，應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。第二，分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。第三，規范項目投資程序。當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

（五）增強對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，降低投資風險

1、應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

3、規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理。

對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

（六）完善機制，嚴格財務控制

針對企業財務控制薄弱的問題，廣大中小企業應從以下兩方面入手： 一方面企業各職能部門應充分認識到資金的重要性，努力提高資金的運用效率。首先，有效 配合資金的來源和運用。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如，進貨時間和應收賬款的收回時間的有效組合。《中小企業促進法》規定：“中央財政預算應當設立中小企業科 目，安排扶持中小企業發展專項資金。地方人民政府應當根據實際情況為中小企業提供財政 支持。” 另一方面建立健全內部控制制度。中小企業應增大財產管理和財產記錄方面的透明度，財務的 管理、記錄、檢查、稽核應職責分明。這樣，可以保證企業內部的牽制性，提高企業信息的 安全性，促進企業的健康發展。

綜上所述，任何一個企業的財務管理各部分內容其實是相互聯系相互影響的。較好的籌資決策和資金管理,就會有較多的投資機會和較低的投資成本;較好的投資決策，才會有供企業發展；較多的盈余供分配，才能調動投資的積極性，創造更多籌資途徑和投資機會。做好財務管理需要把各部分內容緊密聯系在一起，統籌安排，合理規劃，以實現企業財務管理目標，促進企業發展。這些中小企業財務管理的建議是一些比較籠統的意見，中小企業還是根據自己的經營特點，建立符合自身發展的財務管理制度，同時應根據經營略的變化不斷調整，從而充分發揮中小企業經營靈活的特點。

參考文獻：

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第三篇：電大會計大專管理會計作業答案

管理會計作業1

第1~3章

一、單項選擇題

1、A2、D3、C4、題目有誤

5、D6、B7、B8、A9、C10、A11、C12、B13、A14、D15、D16、C17、B18、A19、C20、D

二、多項選擇題

1、CD2、ABDE3、BCDE4、ACE5、ACD6、ABE7、BE8、ADE9、DE10、AC

三、簡答題

1、見教材P13~142、見教材P40~41

四、計算分析題

1、解：

（1）高點是4月份（5100,270000），低點是1月份（4100,230000）b =（270000-230000）/（5100-4100）= 40元/臺

a =270000-40*5100或230000-40*4100=66000元

則成本模型：y=66000+40x

（2）7月份預計總成本=66000+40*5500=880000元

2、解：

（1）期末存貨量=5000-3000=2000件

單位產品成本=35元

期末存貨成本=2000*35=70000元

（2）本期銷售成本=3000*35=105000元

（3）貢獻邊際=銷售收入總額-變動成本總額

=3000*60-3000*35=180000-105000=75000元

（4）營業利潤=貢獻毛益-固定成本總額=75000-（30000+18000）=75000-48000=27000元

3、解：

（1）完全成本法：

銷售收入總額=20000*10=200000元

單位產品成本=（48000+19200+4800+12000）/24000=3.5元 銷售成本總額=20000*3.5=70000元

銷售毛利=銷售收入總額-銷售成本總額=200000-70000=130000元 期間成本=8000+4000=12000元

營業利潤=銷售毛利-期間成本=130000-12000=118000元

（2）變動成本法：

銷售收入總額=20000*10=200000元

單位產品成本=（48000+19200+4800）/24000=3元

銷售成本總額=20000*3=60000元

貢獻毛益=銷售收入總額-銷售成本總額-變動推銷及管理費用

=200000-60000-8000=132000元

固定成本=12000+4000=16000元

營業利潤=貢獻毛益-固定成本=132000-16000=116000元

4、解：

題意不清，應是“假設該公司計劃下一變動成本率仍維持本30%的水平” 本年產量=120000/12=10000件

單價=12/30%=40元

固定成本總額=10000*40-10000*12-140000=140000元

下一的保本銷售量=140000/（40-12）=140000/28=5000件

下一的保本銷售額=5000*40或140000/（1-30%）=200000元

5、解：

甲產品的貢獻毛益率＝（30-18）／30＝0.4

乙產品的貢獻毛益率＝（16-8）/16＝0.5

丙產品的貢獻毛益率＝（10-7）/10＝0.3

綜合貢獻毛益率＝0.4*0.4+0.5*0.2+0.3*0.4＝0.38

綜合保本銷售額＝19000/0.38＝50000元

甲產品的保本銷售額＝50000*0.4＝20000

乙產品的保本銷售額＝50000*0.2＝10000

丙產品的保本銷售額＝50000*0.4＝20000

管理會計作業2

第4~6章

一、單項選擇題

1、C2、A3、B4、C5、07年目標利潤=18*（1+10%）*8%=1.596、題目有誤，只要固定成本不等于零，貢獻毛益肯定大于利潤，經營杠桿系數大于1。因此這三年的利潤金額與貢獻毛益分別對調。

08年經營杠桿系數=07年的570萬元貢獻毛益/07年的300萬元利潤=1.97、D8、C9、B10、D11、A12、B13、B14、A15、D16、A17、C18、D19、B20、C

二、多項選擇題

1、ABCE2、ABD3、DE4、BC5、ABCDE6、CE7、ABCDE8、題目不清D9、ACDE10、BC

三、簡答題

1、見教材P1182、見教材P66~68

四、計算分析題

1、解：

10月份銷售量=0.6*2000+（1-0.6）*1840=1936元

2、解：

（1）經營杠桿系數=基期貢獻毛益/基期利潤=（2000*200-2000*90）/100000=2.2

（2）利潤增長率=2.2*10%=22%

明年預測可實現的利潤=100000*（1+22%）=122000元

3、解：

相關成本分析表

自制軸承 外購軸承

變動成本 20000-8000=12000 10*2000=20000

機會成本 3000 /

相關成本合計 15000 20000

決策結論：應選擇自制。

4、解：

A產品產量=18000/45=400臺

B產品產量=18000/60=300臺

差量損益分析表

項目 A產品 B產品 差異額

差量收入 400*25=10000 300*16=4800 5200

相關成本合計 400*11=4400 300*7=2100

400*12=4800 300*8=2400

9200 4500 4700

差量損益 800 300 5005、解：

（1）項目建設期的凈現金流量

NCF0 =-800-100=-900萬元

（2）項目經營期的凈現金流量

每年折舊=（800-80）/3=240萬元

第一年所得稅=（500-120-240）*25%=35萬元

NCF1 =銷售收入-付現成本-所得稅=500-120-35=345萬元

第二年所得稅=（500-（120+10）-240）*25%=32.5萬元

NCF2 =銷售收入-付現成本-所得稅=500-（120+10）-32.5=337.5萬元

（3）項目終結點的凈現金流量

第三年所得稅=（500-（120+10+10）-240）*25%=30萬元

第三年經營凈現金流量=銷售收入-付現成本-所得稅=500-（120+10+10）-30=330萬元

NCF3 =第三年經營凈現金流量+固定資產殘值收入+墊付的營運資本收回額=330+80+100=510萬元

管理會計作業3

第7~10章

一、單項選擇題

1、A2、C3、B4、C5、A6、A7、D8、B9、D10、D11、C12、A13、D14、B15、C16、A17、A18、D19、D20、A

二、多項選擇題

1、ABCDE這里A=D，C=E2、CDE3、AD4、ABCD5、ABC6、ABCE7、ABCE8、ABC9、ABCDE10、ACD

三、簡答題

1、見教材P143~1452、見教材P176

四、計算分析題

1、解：

項目 彈性預算

銷售量 5000 6000 7000 8000

銷售收入 400000 480000 560000 640000

變動成本 280000 336000 392000 448000

貢獻毛益 120000 144000 168000 192000

固定成本 50000 50000 50000 50000

營業利潤 70000 94000 118000 1420002、解：

固定制造費用成本差異=21750-4000*2.5*2= 1750元

固定制造費用耗費差異=21750-12000*2=21750-24000=-2250元

固定制造費用能力差異=（12000-9500）*2= 5000元

固定制造費用效率差異=（9500-4000*2.5）*2=-1000元

3、解：

投資利潤率=4000／16000=25%

剩余收益=4000-16000*18%=1120元

綜合測試題

一、單項選擇題

1、C2、A3、A4、B5、A6、B7、題目不清

8、D9、B10、A11、B12、B13、D14、A15、A16、B17、C18、D19、C20、A

二、多項選擇題

1、ABCDE2、CD3、BDE4、BDE5、BD6、CE7、ABDE8、BD9、ACE10、ABCDE

三、簡答題

1、見教材P24~252、見教材P143~145

四、計算分析題

1、解：

（1）高點是10月份（2000,2800），低點是7月份（1700,2450）

b =（2800-2450）/（2000-1700）= 1.167元/件

a =2800-1.17*2000或2450-1.17*1700=466元

則成本模型：y=466+1.167x

（2）2008年1月份預計制造費用=466+1.167*2400=3266.8元

2、解：

（2）變動成本總額=25000-8000-12000=5000元

（1）銷售數量=（銷售收入總額-變動成本總額）／單位貢獻毛益

=（25000-5000）／10=2000件

（4）營業利潤=30000-15000-18000=-3000元

（3）單位貢獻毛益=（銷售收入總額-變動成本總額）／銷售數量

=（30000-15000）／1000=15元

3、解：

題目不清，“這里的固定制造成本是否是相關成本”不清。從題目中的兩種產品的固定制造成本金額不一樣看，可以推出其不應該是一項無關成本，因為固定制造成本如果是作為無關成本，應該A和B產品共用固定制造成本。如果固定制造成本不是無關成本的話，則不能簡單地采用貢獻毛益法。

4、解：

（1）折舊=300000／6=50000

每年經營現金凈流量=20000+50000=70000

凈現值=70000*（P／A，10%，6）

-300000=70000*4.355-300000=304850-300000=4850元

（2）內含報酬率

70000*（P／A，IRR=？，6）=300000

（P／A，IRR=？，6）=4.286

運用內插法：（P／A，10%，6）=4.355

（P／A，12%，6）=4.111

IRR=10%+（12%-10%）*（4.355-4.286）／（4.355-4.111）=10.56%

（3）從凈現值大于0，內含報酬率大于資金成本呂10%，都可以判斷此方案可行。

第四篇：電大會計方向調查報告

惠州市萬可財會方向的調查報告

為了運用所學習的專業知識來了解會計核算的工作流程和管理辦法,加深對會計工作的認識,將理論聯系與實踐,培養實際工作能力和分析解決問題的能力,達到學以致用的目的,為今后更好地工作打下堅實的基礎我于2013年7月10日——2013年7月30日在惠州市萬可有限公司進行了實踐調查。

一、調查單位基本情況

惠州市萬可有限公司是一家研發、生產、經營現代化企業。公司注冊資金150萬元人民幣，員工人數達到50人，是一家技術創新企業，財務會計機構內部工作崗位設置是依據內部控制制度關于不相容職務分離的原則。內部崗位分工是按照“經辦、審核、復核、審批”四分離原則確立的，在崗位設置與業務分工中堅持相互制約、相互監督的原則。該公司財務科設有財務負責人2名，會計3名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發生的經濟活動，報告該公司的財務狀況和經營成果，并及時、準確、完整地記錄、計算、報告財務收支和業務開展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。

二、調查內容

我們將單位的財務人員設置、賬冊設置、預算管理等作為主要調查內容，具體包括為：

1、崗位設置狀況，主要針對是否設有會計、出納、保管。

2、人員素質情況，主要針對是否有專業證書、是否專職、是否遵守財務人員的職業道德等。

3、賬冊設置情況，主要針對總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現金日記賬等賬冊設置是否齊全，記載是否及時，賬賬、賬證、賬實是否相符。

4、主要針對內部財務制度是否健全。

三、調查結果

通過這次調查，發現該公司崗位設置，賬冊設置基本齊全，記載及時，基本上做到了賬證、賬實相符。賬務做到了日清月結。財務人員均取得了專業證書，都能夠遵守會計職業道德，公司財務管理制度完善、健全，并制定了各項規章制度。同時我還發現該公司有幾點好的做法：

(一)崗位設置與分工，調查發現該公司已合理的設置了會計工作崗位，堅持不相容崗位相互分離，確保了崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，使內部控制制度不折不扣地貫徹執行，基本做到了數據維護管理與電算審核相分離;數據錄入與審核記賬相分離;記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員的職責權限明確分工，并相互分離、相互制約。

(二)資金管理一是加強現金管理，嚴格執行了國家現金管理條例及實施細則。對現金收入，如：銀行提取的現金、職工歸還的各種借款、其他收入等，按銀行規定的庫存現金限額，超出限額部分及時的送存銀行，禁止挪用現金和白條抵庫等現象發生。二是出納辦理的現金收支業務是以會計審核確認的會計憑證為依據的。職工個人預借的現金都是經過領導簽字批準后，才予以支付的。三是出納員對已辦理收支業務的原始憑證都分別加蓋了“收訖”和“付訖”戳記。同時還及時的根據記賬憑證登記了現金日記賬和銀行存款日記賬，做到了日清月結，賬證、賬實相符。

(三)經費管理加強財務審核制度，建立嚴格的支出審核制度，對于辦公費、印刷費、宣傳費、設備購置費以及按規定支付給職工個人的工資、獎金、津貼等每一項開支，都嚴格按規定的權限審批后給予了報銷。制定嚴格的經費開支報銷程序，每一筆開支都必須取得合法的單據，并由經辦人員簽字，主管領導審批，財務人員審核后才能給予報銷。加強資金的事前監督和事后監督。嚴格按照支出計劃執行，堅持按制度辦事，抵制了不合理開支，杜絕了浪費現象。

四、改進公司財會方向建議

(一)為了促進公司經濟業務的發展，提高公司的經濟效益，規范財務工作，應該根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，嚴格制定一套合理的財務管理制度。

(二)公司會計核算要遵循權責發生制原則。

(三)做好財務管理基礎工作，建立健全的財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

(四)加強原始憑證管理，在原來的工作基礎上，做到更加制度化和規范化。

(五)做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時，應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。

(六)建立《應收賬款催收報表》，詳細反映內部各業務部門以及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息，每周由財務部門主管信用控制管理人員發送給相關業務部門人員跟進。同時加強合同管理，對客戶執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。通過《應收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關部門就能夠準確、及時、全面地掌握應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

（七）應嚴格執行應收賬款催收責任制度。即將應收賬款催收工作責任化到個人，將應收賬款回收與個人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項目負責人予以警示，而對完成收款任務的個人予以獎勵。

第五篇：實踐調查報告 電大會計專科

關于XX公司應收賬款的調查報告

XX

我于2011年3月1日到2011年3月31日在XX公司財務部實習并針對XX的應收賬款進行了調查與研究。現將基本情況報告如下：

一、公司基本情況

XX公司（簡稱：XX）成立于2003年，位于深圳市福田區梅林多麗工業區，是一家專業從事數字音視頻監控產品的研發、生產、銷售、服務于一體的高新技術企業之一。公司擁有一支由資深研發隊伍和經驗豐富富有激情的市場及管理人員組成的團隊。軟硬件核心技術人員主要從事數字圖像處理、視頻壓縮核心技術研發。卓越的人才優勢保障了公司產品始終處于行業領先地位。深圳工廠占地面積4000余平方米，有效率的生產線，穩定的產品品質，快速的交貨期以及專業的服務是其面對市場競爭的最大優勢，對于OEM&ODM有十分豐富的經驗及細節的重視更能滿足客戶需求。

公司是安防行業內最早研發DVR card 和DVR 廠商之一。一直注重新產品、新技術創新，為滿足市場需求，陸續強勢推出了音視頻采集卡、專業監控主板以及嵌入式硬盤錄像機和網絡視頻服務器。公司產品擁有自主知識產權，并先后通過了歐洲CE認證，美國FCC認證以及ISO9001國際質量認證體系。公司產品的系列化、多元化滿足了用戶差異化需求，目前廣泛應用于城市安防、銀行、電信、電力、司法、交通、娛樂、智能小區以及廠礦等眾多領域。產品穩定可靠，得到用戶廣泛認可。且得到眾多用戶的一致好評。

二、公司應收賬款的情況

公司未采用任何財務軟件進行財務日常工作，因此應收賬款的管理較混亂，多是根據客戶之前的付款習慣來確定收款，因此應收賬款的并未按照一定的財務制度或標準來做相應管理。公司購貨多采用現貨方式采購存貨，因此對應收賬款的收現要求較高，賬期基本不超過60天。根據公司2011年3月財務報表得到以下財務數據：2011年3月銷售額為80萬元（根據以往經驗，賒銷比重可達80%）;2011年3月以前尚未收現的應收賬款為53萬元，進價成本率83%（賒購比重30%），變動費用率4%，固定費用8萬元，其他銷售稅金及附加為1萬元，增值稅率17%，所得稅率25%，本期將有10萬元的到期債務。其他穩定可靠的現金來源為14萬元。

本期必要的現金支付量為：

應納增值稅=80X（1-83%）X17%=2.312(萬元)

應納所得稅=[80X（1-83%-4%）-8-1]X25%=0.35(萬元)

應納其他銷售稅金及附加=1（萬元）

營業付現成本=80X[83%X（1-30%）+4%]+8=57.68（萬元）

總計現金支付必要量=2.312+0.35+1+57.68=61.342（萬元）

應收賬款收現保證率=(61.342-14)/(80*80%+14)*100%

=60.69%

由以上數據可知,即滿足企業正常運營的現金需要,企業本期發生64萬元的應收款及以前尚未收現的53萬元應收款,在本期必須保證47.342(61.342-14)萬元的最低收現額,即收現比例不得低于

60.69%。根據公司2011年3月的財務報表數據（期初應收款為53萬元，期末應收款為64萬元）得知企業收現保證率明顯低于這一比例，一旦實際的收現率達不到這一標準，勢必會影響企業的預期經營目標的實現和信譽地位的提高，并有可能拖欠納稅款。

三、公司應收賬款管理存在的問題

（一）公司無有效的應收賬款管理制度

因公司無有效的應收賬款管理制度導致應收賬款的收款周期充滿不確定性，已確定的賬期也因客戶主觀原因處于變動中。

（二）賒銷比例過高

公司銷售貨品賒銷比例達80%，資金占用量非常大。這是一把“雙刃劍”，在提高市場占有率的情況下，企業存在著極大的財務風險。

（三）經營資金十分吃緊

由公司采購與銷售過程中使用資金情況來看，公司采購貨品幾乎是現款現貨，而銷售則賒銷較多，因此應收賬款的周轉期較長，周轉率較低，經營周期中公司資金占用量較大，經營資金十分緊張

針對上述問題公司必須加以調整、改進和完善，并采取有效的彌補措施。首先要明確應收賬款的管理目標，在發揮應收賬款強化竟爭、擴大大銷售功能效應的同時，盡可能降低投資的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度的提高應收賬款投資的效益。

四、幾點建議

（一）建立相應的應收賬款管理制度

1、制定相關的信用政策

（1）了解同行業竟爭對手的情況；

（2）確定企業承受違約風險的能力；

（3）建立并確定客戶的資信程度。

2、加強應收賬款的日常管理

做好應收賬款追蹤分析，有利于公司準確預期應收賬款發生呆賬風險的可能性，研究和制定有效收賬對策，在與客戶交涉時做到有理有據，從而提高收賬效率，降低壞賬損失，提高應收賬款的收款效率。

（二）對信譽差的客戶要區別對待

對信譽不高及銷量較少的客戶的銷售方式由賒銷改為現銷以降低應收賬款的賒銷比例。

（三）確保應收賬款的收現率

1、注重應收賬款的賬齡分析

一般來講逾期拖欠的時間越長，成為壞賬的可能性就越高。因此，進行賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況，是提高應收賬款效率的重要環節。確定應收賬款的最長賬齡，即以一個營業周期（即一個自然月）為限，如果超過一個營業周期的客戶再次發貨時都要確認回款時間再安排。

2、加強應收賬款收現率的預警，公司必須對應收賬款收現水平制定一個必要的控制標準。如將每個營業周期（即每月）應收賬款的收現比例控制在60%以內。