第一篇：《內部控制》復習參考題（推薦）

《內部控制》復習參考題

課后思考題：內部控制的重要意義何在？

課后思考題：我對人性的認識。

課后思考題：如何理解內部控制的本質？

課后思考題：如何理解內部控制的對象？

課后思考題：如何理解內部控制的目標？

課后思考題：如何理解內部控制的定義？

課后思考題：如何理解內部控制的原則及其相互關系？ 課后思考題：如何理解內部控制的要素及其相互關系？ 課后思考題：如何理解企業內部控制的內部環境？ 課后作業題：如何理解風險概念？

課后作業題：如何理解風險與內部控制的關系？

課后作業題：風險識別方法（之一）的介紹；

課后作業題：風險評估方法（之一）的介紹；

課后作業題：風險應對方法（之一）的介紹；

課后作業題：如何理解不相容職務分離控制？

課后作業題：如何理解績效考評控制？

課后思考題：何謂舞弊的三角理論？

小組作業題：內部控制的固有局限性？

小組作業題：企業人力資源政策OOOO；

小組作業題：企業文化OOOO。

小組作業題：《企業內部控制應用指引第 15 號—全面預算》的介紹； 小組作業題：《企業內部控制評價指引》的介紹；

小組作業題：《企業內部控制應用指引》的框架結構及其邏輯性；

第二篇：內部控制與風險管理復習題

成人高等教育內部控制與風險管理復習題

一、單選題

1、（）應當對股東大會負責，監督高管人員依法履行職責。A、董事會 B、獨立董事 C、總經理 D、監事會

2、企業應當在董事會下設立（），負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。()A、審計委員會 B、風險管理委員會 C、提名委員會 D、薪酬委員會

3、成本費用預算應以企業（）為基礎，由成本費用消耗部門，根據成本費用預測結果進行編制。

A、生產預算 B、銷售預算 C、現金預算 D、投資預算

4、（）是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

A、風險承受度 B、風險偏好 C、風險識別 D、風險評估 5、1999年10月31日修訂的（）第一次以法律的形式對建立健全企業內部控制提出原則要求。

A、《會計法》 B、《注冊會計師法》 C、《內部會計控制規范——基本規范》 D、《商業銀行內部控制指引》

6、下列關于內部控制的說法，不正確的是（）。

A、內部控制是一個不斷發展、完善的過程，隨著企業經營管理的新情況適時改進。B、內部控制由組織中各個階層的人員共同實施。C、內部控制從形式上表現為一套相互制約、相互監督、彼此聯系的控制方法、措施和程序。D、制定了嚴格的內部控制制度，就能確保一個企業必定成功。7、2004年COSO風險管理整合框架提出了（）概念。

A、風險評估 B、風險應對 C、風險組合觀 D、風險分散觀

8、為了明確各個部門和崗位的職責、權限，確保辦理具體業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，企業應當建立（）。

A、經濟責任制 B、目標責任制 C、崗位責任制 D、成本責任制 9、2004年COSO風險管理整合框架中內部控制要素包含（）個維度。A、一 B、二 C、三 D、四

10、（）標志著美國金融證券法律的根本思想從信息披露轉向實質性管制。A、薩班斯法案 B、ERM整體框架 C、巴塞爾框架 D、COSO報告

11、我國《公司法》要求，在董事會中，必須有（）以上的獨立董事。A、全部 B、二分之一 C、三分之一 D、四分之一

12、內部控制評價人員應該對本部門的內部控制評價工作實行（）制度。A、回避 B、保密 C、帶薪休假 D、工作輪換

13、（）屬于企業的內部風險因素。

A、員工勝任力 B、經濟形勢 C、法律法規 D、監管要求

14、COSO的定義對內部控制的理解不包括（）。

A、內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標 B、內部控制只提供合理保證，而非絕對保證 C、內部控制要由企業中各級人員實施與配合 D、內部控制可以提供絕對準確的財務報告

15、對于風險控制的表述，以下錯誤的是（）。

A、任何企業都不可能完全消除風險 B、企業可以采取各種措施努力降低風險 C、風險防范控制是企業的一項經常性工作 D、企業不需要設置專門的風險評估機構

16、某公司制定了嚴格的員工手冊，要求每位員工必須誠實守信，并且通過定期的公司活 動強化員工的誠信觀念和品行操守屬于COSO內部控制框架要素中的（）。

A、控制環境 B、監察 C、控制活動 D、信息與溝通

17、企業應當建立逾期應收賬款催收制度，由（）負責進行應收賬款催收。A、會計部門 B、銷售部門 C、倉庫部門 D、信用管理部門

二、多選題

1、以下哪些都應該屬于公司內部環境建設問題（）。A、公司治理 B、組織結構 C、權責分配 D、企業文化

2、國資委將企業風險分為（）。

A、戰略風險 B、財務風險 C、市場風險 D、運營風險 E、法律風險

3、風險管理策略包括（）。

A、風險回避 B、損失控制 C、風險轉移 D、風險保留

4、中國內部控制標準體系包括（）。A、《企業內部控制基本規范》 B、《企業內部控制應用指引》 C、《企業內部控制評價指引》 D、《企業內部控制審計指引》 5、2004年9月，COSO根據薩班斯法案要求，頒布企業風險管理整合框架，該框架的構成要素包括（）。

A、內部環境、目標設定 B、事項識別、風險評估 C、風險應對、控制活動 D、信息與溝通、監控

6、內部控制的局限性包括（）等。

A、成本與效益 B、人為失誤 C、串通舞弊 D、管理越權

7、內部控制目標包括（）。

A、戰略目標 B、經營目標 C、合規目標 D、報告目標

8、戰略目標的制定方法有（）。

A、時間序列分析法 B、相關分析法 C、盈虧平衡分析法 D、決策樹法

9、風險識別的方法主要包括（）。

A、風險清單分析法 B、組織結構圖分析法 C、因果圖法 D、事故樹法

三、判斷題（每題1分，共10分）

（）

1、企業對于在產品技術、市場、管理等方面掌握或涉及關鍵技術、知識產權、商業秘密或國家機密的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協議，明確保密義務。（）

2、可以由倉庫保管人員執行原材料的驗收入庫工作。（）

3、監控可分為日常監督和專項監督。（）

4、采購業務的起點是與供應商簽訂采購合同。

（）

5、企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

（）

6、董事長和總經理的交叉任職并沒有違背內部控制的基本原則。

（）

7、信息溝通機制要求企業所需要的內部信息和外部信息在企業內部準確、及時傳遞和共享，確保董事會、管理層和員工之間有效溝通。

（）

8、內部審計機構原則上不得置于財會機構的領導之下，或與財會機構合并辦公。（）

9、內部控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳控制效果。（）

10、企業應當在董事會下設立審計委員會，負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。（）

11、為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

（）

12、對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即查明原因，及時處理。

四、簡述題

1、簡述內部控制理論的發展階段及其各階段的主要特點。

2、簡述我國內部控制相關法規的建設歷程。

3、簡述什么是戰略風險？戰略風險的構成因素有哪些，基本內容是什么？

4、簡述如何進行采購申請制度。

5、請談談如何加強我國企業的內部環境建設。

6、簡述什么是企業風險及其分類？風險識別的含義？

7、簡述風險控制的含義及其具體控制方法。

8、企業為控制生產經營各環節的風險，可采取的控制措施有哪些？

9、簡述內部控制與公司治理的關系。

10、什么是風險評估，風險評估的內容包括哪些？

11、銷售業務的基本內容有哪些？

五、案例分析題（每題10分，共10分）

1、小麗為東方公司出納，負責現金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業在銀行預留的法人代表印章和財務專用章，自己從銀行取銀行對賬單并負責與銀行對賬。她有一個男朋友小張。男朋友買車需要錢，小麗壯著膽子，偷拿了一張七千多元的支票為男朋友買車。小麗每天提心吊膽，祈求不被領導發現。取回銀行對賬單后，小麗對著原對賬單把偷拿的款項去掉，并填制銀行存款余額調節表。小麗在忐忑不安中度過了一個多月，可什么事也沒發生。男朋友變本加厲，胃口越來越大。小麗膽子也越來越大，在前后不到一年的時間里，共八次用同樣的手段挪用公款近120萬元。誰知小麗男朋友不久攜款外逃，小麗如夢方醒，最后不得不向公安機關投案自首。

請指出：東方公司的貨幣資金內部控制有哪些缺陷？

2、誠信會計師事務所對東方化工廠采購及存貨業務的內部控制制度進行了檢查，檢查中發現以下一些問題：（1）、該化工廠的材料采購工作由供應科負責，每月初供應科根據廠長指示同供貨單位簽訂合同。

（2）、保管部門為了工作方便，在車間領用材料時，暫不辦理手續，到月底一次算賬。（3）、因為材料采購人員對所經手購入的材料比較熟悉，所以材料入庫時，由采購員驗收。

請問：以上作法是否合理？為什么？

3、ABC有限責任公司是增值稅一般納稅人，公司內部控制制度中有關貨幣資金管理的內容如下：

（1）由出納對付款憑證進行審核后簽發支票或支付現金。（2）月末，由出納編制銀行存款余額調節表。

（3）出納不得兼管債權債務、費用和銷售賬簿的登記工作。

（4）業務部門收取的現金應及時上交財務部門。確因工作急需的，經部門負責人批準可 以直接支付現金。

（5）貨幣資金收支業務發生以后必須在當月入賬。

請評價：上述每一項內部控制措施是否恰當。如不恰當，請說明正確做法。

參考答案

一、單選題

1、D

2、A

3、B

4、A

5、A

6、D

7、C

8、C

9、C

10、A

11、C

12、A

13、A

14、D

15、D

16、A

17、B

二、多選題

1、ABCD

2、ABCDE

3、ABCD

4、ABCD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABCD

8、ABCD

9、ABCD

三、判斷題（每題1分，共10分）

1、√

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、√

9、√

10、√

11、√ 12 √

四、簡述題（每題10分，共60分）

1、答：內部控制的發展階段一般可劃為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架、基于企業風險管理整合框架的內部控制五個階段。

內部牽制階段：在公元前3600年前的美索不達米亞文化時期已經出現，通過實施錢、財、物崗位分離并以賬面間的相互核對為主要內容，是早期的內部控制。

內部控制制度階段：在20世紀40-70年代，內部控制逐步形成了基于業務結構進行控制的特點，除了在資產保管和記錄安全方面發揮作用，還擴展到組織的其他經營領域。1958年美國審計程序委員會發布29號公告，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制，稱為制度二分法。

內部控制結構階段：20世紀70年代以后，內部控制研究重點從一般含義向具體內容發展。80年代后美國社會財務舞弊及企業失敗案例不斷出現，1985年美國成立了反虛假財務報告全國委員會。1988年5月美國注冊會計師協會發布55號審計準則公告，首次以“內部控制結構”取代“內部控制制度”概念。將內部環境、會計系統、控制程序作為內部控制結構，內部控制由二分法向三分法發展。

內部控制整體框架階段：1992年9月，COSO委員會發布《內部控制——整體框架》，控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監控成為內部控制五要素。

基于企業風險管理整合框架的內部控制階段：2004年10月，COSO委員會發布《企業風險管理——整體框架》，提出三維概念。維度一是企業風險管理目標，包括戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標；維度二是企業風險管理要素，即內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控；維度三是企業風險管理的各個層級，包括企業主體、各職能部門、各業務單元、下屬各子公司。

2、答：中國內部控制標準體系包括2008年《企業內部控制基本規范》、2010年《企業內部控制應用指引》、2010年《企業內部控制評價指引》、2010年《企業內部控制審計指引》、2001年《企業內部會計控制規范》。

3、答：戰略風險，企業競爭優勢喪失而對企業戰略目標實現可能性的影響。構成因素包括，戰略環境、戰略資源、戰略定位、戰略執行。戰略環境包括政治環境、經濟環境、法律環境、行業競爭環境等。戰略資源包括物資資本資源、人力資本資源、組織資本資源。戰略定位是確定企業生存的使命和目標。

戰略執行是保證企業資源利用方式符合戰略定位要求，以使企業朝著既定目標前進。

4、答：企業應當建立采購申請制度，依據購置物品或勞務等分類，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。材料的需要，一般由生產部門根據生產計劃提出請購單，并交保管人員，由保管人員審核請購單數量與現有庫存數量，確定是否同意請購。從事大批量生產一直比較穩定的企業，也可由保管部門在材料達到最低存量時提出請購。臨時性物品的采購一般由使用部門發出請購單，經過審批，由采購部門采購后，由使用部門直接領用或由倉庫部門保管待領。企業超過一定金額的采購申請，必須經過相關部門負責人批準，使用或申請部門不得采購。

5、答：內部環境的主要影響因素有組織結構、管理者的品行與作風、管理者的管理理念和知識結構、企業文化、人事政策與管理等。可以從完善法人治理結構、制定科學的人力資源管理機制、加強內部控制力等幾方面來進行內部控制環境建設。

6、答：企業風險：未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業風險分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險及法律風險。

風險識別是指在風險事件發生之前，人們運用各種方法系統地、不間斷地識別各種明顯的和潛在的風險。

7、答：風險控制包括兩個方面，一是通過各種風險控制手段，力圖在損失發生之前消除潛在的隱患，預防風險損失可能造成的危害；二是通過各種風險控制手段，力圖在損失發生之后實施補救，將損失減少到最低限度。具體包括風險回避、損失控制、風險轉移、風險自留。

8、答：常用的內部控制措施包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、書面文件控制、檢查驗證控制、和績效考評控制等。

9、答：公司治理，是指由所有者、董事會和經理層三者組成的一種組織結構。三者之間形成一定的制衡關系。

（1）內部控制與公司治理的聯系：

①、內部控制與公司治理都統一于實現企業的目標。②、良好的內部控制是完善公司治理的重要手段。③、健全的公司治理是內部控制有效運行的保證。（2）內部控制與公司治理的區別：

公司治理解決的是股東大會、董事會、經理層及監事會之間責權利劃分的制度安排問題，更多的是法律層面的問題；而內部控制是管理層建立的內部管理制度，是管理層對企業生產經營和財務報告產生過程的控制，屬于內部管理層面的問題。

10、答：風險評估是指風險識別之后，運用概率及數理統計的方法，對風險進行計量、分析、判斷、排序的過程，以估計某一風險發生的性質和概率，準確地估量損失的嚴重后果。

風險評估的主要內容包括：估計損失發生的概率和估計損失的程度。損失發生的概率估計損失發生與否的可能性；損失程度的估計表現損失的嚴重性。

11、答：

（1）、制訂銷售計劃

（2）、接受訂單和簽訂銷售合同（3）、批準賒銷信用（4）、編制銷貨通知單（5）、發貨（6）、開具銷售發票（7）、貨款結算與收款（8）、會計記錄

（9）、提取壞賬準備注銷壞賬

（10）、銷貨退回、銷貨折扣與折讓處理

五、案例分析題（每題10分，共10分）

1、答案要點：內部控制缺陷：①、同時掌管空白支票和法人代表章、財務專用章。②、從銀行取對賬單并負責與銀行對賬。③、出納編制銀行存款余額調節表。④、定期或不定期的財產清查制度不健全。⑤、內部審計制度不健全。⑥、沒有嚴格按審核后的付款憑證付款。

2、答案要點：

（1）、該工廠供應科每月根據廠長指示與供貨方簽訂采購合同的做法不合理。

因為材料的請購應由生產部門、倉庫保管部門或材料的使用部門提出。請購單經過審核批準后，由采購部門進行采購。材料的采購合同應由生產部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。

（2）、該工廠保管部門平時發貨不辦理手續，月末一次算賬的做法不正確。

因為存貨的發出必須根據領料單等有關憑證辦理出庫手續，填制出庫單并簽字蓋章，作為倉庫、會計部門記賬的依據。

（3）、該工廠材料驗收入庫由采購員負責的做法不正確。

因為材料的采購人員不能同時負責材料的驗收保管工作。材料的驗收工作由倉庫保管人員、材料部門或其他人員參與驗收工作，倉庫保管人員填制入庫單并簽字蓋章，作為倉庫、會計部門記賬的依據。

3、答案要點：

（1）不對。付款與付款審核是不相容職務，應分離。

（2）不對。不能由出納編制銀行存款余額調節表，應由其他人員編制。（3）對。

（4）不對。不得坐支，如因工作需要，可以設計備用金制度。（5）不對。貨幣資金要求當天入賬，日清月結。

第三篇：《內部控制》期終考查總復習題（xiexiebang推薦）

《內部控制》期終考查總復習題

1、解釋治理結構含義？闡述公司治理游戲規則

2、簡述：企業內部控制理論發展？什么是控制？內部控制什么？內部控制目標？內部控制五要素？

3、我國企業《內部控制應用指引》框架中內部環境包括那些內容？

4、簡述組織架構的設計英美法系模式、德國模式、中日模式和各自特點。簡述組織架構目的。5.（大）會、董事會對股東（大）會負責、監事會對股東（大）會負責、經理層董事會負責的權責分配體系。

6、企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務有那些？ 解釋社會責任含義？主要包括那些內容？企業文化構成要素與相互關系。

9、風險評估一般包括那些內容？我國企業《內部控制應用指引》框架中控制活動包括那些內容？

11、掌握與描述財務與會計機構設計圖的內容？簡述企業財務與會計的主要職責。解釋預算定義？掌握全面預算管理組織體系基本架構。擁有哪些資源？企業如何通過全面預算管理整合資源的？

簡述戰略計劃、經營計劃與預算的關系。

16、簡述全面預算控制基本業務流程。簡述全面預算體系。

18、全面掌握投資控制、籌資控制與營運資金控制全部內容。

PS：內控開卷考試，在原有18題的基礎上，增加我們做過的三次作業內容，不包括巴林銀行倒閉那幾個案例。。請相互轉告下

第四篇：內部控制簡答題

內部控制重點（簡答題)

（會計那邊的重點，僅供參考）

P8 《企業內部控制基本規范》：內部控制的目標(第11行:合理保證?發展戰略。)

合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

P9 五個要素。

（1）控制環境

指企業從事生產經營活動的員工，以及他們開展經營管理活動所處的環境。包括員工的品行、職業道德、勝任能力，領導的管理哲學和經營作風，公司治理結構，審計委員會，人力資源政策等。

（2）風險評估

COSO報告將風險評估定義為：確定和分析目標實現過程中的風險，并為決定如何應對風險提供基礎。

風險評估包括目標設定、風險確認、風險分析、風險應對。

風險確認：識別出與實現內部控制目標有關的風險；

風險分析：對確認的風險及特征進行描述，分析風險發生的可能性及發生后對企業造成的影響；

風險應對：風險分析完畢，管理層確定風險應對策略，使損失最小化。

（3）控制活動

COSO指出控制活動是確保管理層的指令得以實施的政策和程序。包括職務分離、業務評價等。

（4）信息與溝通

指將有關生產經營等信息提供給相關人員，并交換這些信息，使其能夠合理地履行相關職責。

信息上下、平行傳遞，在企業內部與外部之間的傳遞

（5）監控

指對內部控制整個過程的監督、評價，以及必要時采取的修正措施。包括日常的管理監督活動，內部審計及與外部團體進行信息交流的監控。

P47 風險管理的目標和要素。

風險管理的目標

（1）戰略目標。是對企業戰略經營活動預期取得的主要成果的期望值，是企業使命的進一步闡明。戰略目標是高層次目標，應與企業使命相協調，反映企業管理層就企業如何努力為投資者、員工和其他利益相關者創造價值所作出的選擇。戰略目標要保持相對穩定，但實現戰略目標所采取的戰略和相關目標是動態的，隨著內外部條件的變化而調整，并與戰略目標相適應。

使命：是指對自身和社會發展所作出的承諾，是公司存在的理由和依據。如中國工商銀行的使命是：提供卓越金融服務--服務客戶 回報股東 成就員工 奉獻社會

（2）經營目標。經營目標是戰略目標和戰略方案的具體化，與主體經營的有效性和效率有關，是在一定時期內企業生產經營活動預期要達到的成果。

（3）報告目標。與主體報告的可靠性相關的目標。這里的報告不僅包括財務報告，還包括非財務報告；不僅包括對外報告，還包括對內報告。

（5）合規目標。即要求企業遵守相關的法律法規。一個企業的合規記錄可能會對企業的聲譽產生重大的影響。

風險管理的要素

《企業風險管理-整合框架》規定了風險管理的八個要素：內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。

P49 企業內部控制與風險管理的關系，區別。

聯系：

（1）企業風險管理整合框架涵蓋并拓展了內部控制整合框架的內容。比較了兩者的目標、要素，企業風險管理整合框架不但涵蓋而且超越了內部控制整體框架

（2）內部控制整合框架仍然有效

（3）內部控制是企業風險管理不可分割的一部分。風險管理是內部控制的發展和升華。區別：

（1）目的不同。風險管理的目的是要及時地發現風險、預測風險以及防止風險可能造成的不良影響，并設法把這種不良影響控制在最低的程度上。

（2）目標不同。風險管理工作，注重防范和控制風險可能給企業造成損失和危害，同時把機會風險視為企業的特殊資源，通過對其管理，為企業創造價值，促進經營目標的實現。

（3）作用不同。企業開展全面風險管理工作是與其他管理工作緊密結合，在綜合考慮內部環境和外部環境的情況下，把風險管理的要求融入企業管理和業務流程中。

（4）發揮作用的環境不同。全面風險管理，指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

P59 事項的識別技術。

（1）潛在損失清單法

這種方法是將企業生產經營和管理的各個部位面臨的風險與可能造成的損失進行列示排隊，編制一份事項清單。清單可以由企業各個部門編制，由風險管理部門或人員綜合整理后匯總；也可借鑒別的單位已有的清單，根據企業實際情況加以修改。列示時盡量詳細，列出的事項越多越好，越詳細越好。風險損失清單中所列示的項目一般是人們已經識別的、最基本的損失風險。

（2）小組討論法

組織企業內部的有關人員對與實現目標相關的風險事項進行討論。參加討論的人員，因討論內容而定。

（3）訪談

就是針對目標人物進行重點訪問。一般是一對一或二對一的方式進行。訪談的目的是查明被訪問者對過去的事項和潛在的事項的公正觀念和認識。

（4）問卷調查

（5）因果圖法

就是將某項結果的眾多原因，用圖解的方法系統地追溯。形狀像魚骨頭，又稱魚骨圖。

（6）流程圖法

通過將風險主體按照生產經營的過程和日常活動內在的邏輯聯系繪成流程圖，繼而對流程中的關鍵環節和薄弱環節調查風險、識別風險。

P66 風險分析。

1、定量分析法

對風險發生的可能性的高低、風險對目標影響程度的大小用數量描述，常用概率、損失金額表示。

舉例：某公司投資500萬，建立一網絡營銷中心。經過調查分析，最可能的風險來自于火災，一旦發生火災，資產損失達到45%。根據歷史資料知，營運中心所在地區每5年發生一次火災。

那么，每年火災發生的可能性是0.2，火災發生引起的損失金額為225萬

2、定性分析法

直接用文字描述風險發生的可能性以及風險對目標的影響程度，有較強的主觀性。

P73 風險應對的四大策略。

（1）風險規避

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或停止與該風險相關的業務活動，以避免和減輕損失的策略。

規避風險時，應考慮以下因素：有些風險無法規避；規避風險或許在經濟上不合適；規避了該項風險，可能產生新的風險

（2）風險降低

風險降低是企業在權衡成本效益之后，采取適當的控制措施降低風險發生概率或者減少風險損失，將風險控制在可承受范圍內的策略。風險降低措施按照目的不同，分為損失預防和損失抑制。

（3）風險分擔

風險分擔就是企業準備借助他人的力量，采取業務分包、購買保險的方式，和適當的控制措施，將風險全部或部分轉嫁給其他責任方的策略。可分為保險類風險分擔和非保險類風險分擔。

（4）風險承受

即經濟單位自己承擔風險事故所造成的損失，是風險應對最普遍的辦法。

P136預算編制的方法。

（1）固定預算法

又稱靜態預算，根據預算期內正常的、可實現的固定的業務量水平編制，不考慮預算期內業務活動水平可能發生的變動。

（2）彈性預算法

根據量、本、利之間的依存關系編制，適用于與業務量有關的預算項目。

（3）滾動預算法

預算隨著時間推移自動遞補，使其始終保持一定期限。逐月滾動、逐季滾動

（4）零基預算法

對任何一個預算期或預算項目，都不以現有預算數為基數，而是從0開始。適用于不經常發生的或預算基礎變化較大的項目

（5）概率預算法

適用于難以預測變動趨勢的預算項目

P140 預算控制方法。

（1）預算的分解和貫徹落實

（2）建立預算標準

（3）建立內部銀行或內部結算中心

（4）使用預算控制工具

（5）建立預算信息反饋系統

P221 符合性測試方法。

（1）證據檢查法

抽取一定數量的賬表、憑證等書面資料和其他有關證據，檢查是否存在控制措施記錄，以判斷內部控制是否得到有效執行。

（2）穿行測試法

又稱重復檢查法，抽取一定數量的業務，按照被評價單位規定的業務處理程序，從頭到尾重新執行一遍，以檢查這些經濟業務在實際處理過程中，是否按照規定的控制程序進行。

（3）實地觀察法

審計人員親臨現場，實地觀察被評價單位工作人員的實際業務操作過程，以檢查是否執行內控措施。

P244 固定資產使用?控制點，目標，措施答三個就好。

1、保險

目標：保護固定資產安全

措施：購買保險

2、核對

目標：保證固定資產賬賬、賬實、賬卡相符，會計核算合法正確

措施：固定資產管理部門、財務部、審計部定期對固定資產的賬面金額、卡片金額、實物進行核對，同時核對總賬與明細賬

3、保管

目標：保證在用固定資產安全完整

措施：使用部門負責固定資產的日常維修、保養，定期檢查，及時消除風險

4、折舊

目標：確保正確計提固定資產折舊

措施：會計人員按照規定，按月編制折舊計算表計提折舊，計提折舊的依據是企業按照會計制度制定的《會計政策手冊》。折舊計算表應經過稽核，經過主管會計批準

5、稽核

目標：保證固定資產使用記錄完整，賬務處理正確，賬表相符

措施：記賬前，稽核人員稽核固定資產記賬憑證及原始憑證；

年終稽核固定資產全年折舊額是否正確，盤盈盤虧是否會計處理，抽查固定資產明細賬和總賬是否一致，全面復核固定資產計提折舊的正確性，判斷是否存在減值跡象

6、盤存

目標：保證賬實相符，固定資產安全完整

措施：企業應定期對固定資產進行盤點。盤點前，固定資產管理部門、使用部門和財務部應當進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。資產管理部門和財務部組織固定資產盤點，組成盤點小組，根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與賬簿記錄核對，對于盤虧盤盈資產，編制固定資產盤盈、盤虧表。使用部門和管理部門逐筆查明原因，編制處理意見，經授權部

門或人員批準后由財會部門及時調整賬簿記錄。

7、批準

目標：保證固定資產盤盈、盤虧業務處理符合授權規定

措施：企業主要負責人，根據授權批準的權限，批準固定資產的盤盈、盤虧，并追究相關部門或人員的責任

8、調整

目標：確保固定資產賬實、賬卡相符，盤盈盤虧會計處理正確

措施：財務部根據盤盈、盤虧表，按照會計準則及制度的規定，調整固定資產明細賬及總賬，責任人應賠償的，計入“其他應收款”

P248固定資產退廢?控制點，目標，措施。

1、鑒定

目標：保證固定資產退廢真實、合理

措施：企業應組織有關部門進行技術鑒定，對整體報廢的固定資產應考慮是否可以通過改造再利用，或者組成部件是否尚有價值。尤其對使用期未滿的固定資產，要分析報廢的原因

2、審批

目標：保證固定資產退廢符合授權的規定

措施：固定資產的處置或出租、出借事項，要經過有關授權部門批準。

3、審核

目標：保證固定資產退廢事項的憑證合法，會計核算正確

措施：財務部接到報廢申請和技術鑒定后，應審查手續手否齊全，是否符合授權批準的規定；出租合同是否合法等。審核無誤后，編制記賬憑證，登記入賬。對應收未收的出讓金、租金，作為應收款項入賬，定期收取。

4、注銷

目標：保證固定資產退廢事項會計核算真實、完整

措施：會計人員根據記賬憑證與原始憑證登記總賬和明細賬，注銷固定資產登記簿和固定資產登記卡。管理部門注銷登記卡。

第五篇：內部控制案例

江西鄱陽縣“2.11”案件

新華網南昌2月17日電 2月16日，一條名為“鄱陽縣財政億萬巨款轉澳門豪賭 財政局長風光依舊”的網帖在網絡上引發網民極大關注：從2006年開始，國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局基金股工作人員李華波轉出境外賭博資金高達9850萬元，現已逃到境外。而財政局局長風光依舊，兒子開名車、經營酒店。這一消息引起網民的極度憤慨，紛紛要求查明真相、嚴處責任人、挽回損失。

第一部分： 9400萬元專項資金被一股長鯨吞

據專案組有關人士向“中國網事”記者介紹，這一案件發端于2006年，經初步查實，李華波、徐德堂等人利用職務之便，逃避財政局劃撥專項資金審批手續，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續將縣財政局存儲在信用聯社城區分社基建專戶中的資金9400萬元，轉至李華波、徐德堂預先注冊的鄱陽縣錦繡市政工程建設有限公司的賬上。

針對網民關于“（這些違法行為）為何在長達四五年的時間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農信社提供給財政局的虛假對賬單都顯示專戶的資金是安全的。而鄱陽縣農村合作聯社理事長吳智敏回應說，“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人關系要好，串通在一起作案，隱蔽得太深，農信社稽查了多次都沒有發現。

鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務院定為國家級貧困縣，2010年地方財政收入僅為4．1億元。鄱陽縣財政局黨組成員徐曉明說，經濟建設股分管的資金主要是上級撥付用于病險水庫、農田改造等。

另據人民日報18日報道：一個假公章，越過7個資金管理環節

財政局和農信社都有嚴格的制度，為何持續數年的資金套取卻沒有被發現呢？

鄱陽縣財政局黨組成員、紀檢組長徐曉明介紹了財政資金劃撥的幾個環節——按照財政賬戶管理流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業務股室開具支票、加蓋公章和經手責任人私章，支票最終送達銀行才能進行資金劃撥。“其實財政局是受害者，沒什么責任。”徐曉明認為，財政局資金劃撥的流程和機制沒有問題。“每劃撥一筆錢，7個環節、多人經手，這個事情關鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務。”徐曉明介紹，經建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險水庫、農田改造等基建項目的。

據了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽縣基本建設財務管理專用章”，由于有了這個章，他輕易繞開了諸多環節。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。

鄱陽縣農村信用聯社理事長吳智敏承認，在李華波更換印鑒過程中，農信社城區分社存在把關不嚴的問題，“銀行競爭激烈，大客戶不敢丟，關系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李華波更換印鑒，本該向財政局申請并經主要領導批準，但并未履行這一手續就更換了印鑒。

按照鄱陽縣農村信用聯社的規定，由縣聯社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監督職能。而在李華波和徐德堂等人持續數年的套取轉移資金過程中，卻無人發現異常。歐陽長青說，每個月，銀行都要給財政部門一張包含賬戶余額的對賬單，上面的數字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響。“全國的財政部門和銀行間都

是這么對賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了。”

第二部分江西鄱陽縣“2·11”案件57名責任人受處理江西省紀委常委會研究決定并經江西省委同意，追究57名相關人員的責任。責成4個單位作出深刻檢查。對參與作案的李華波(在逃)、徐德堂、張慶華等7人，由司法機關依法追究刑事責任。對案件負有主要領導責任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發放貸款犯罪的鄱陽縣農村信用聯社理事長曹紹洲等5人，移送司法機關處理。

其中:

江西省農村信用聯社21日作出一系列決定，對負有領導責任的鄱陽縣農村信用聯社黨委書記、理事長吳智敏，黨委委員、副主任王正燦，黨委委員、副主任葉志軍，黨委委員、監事長章芳，正科級稽核員、原監事長張文光給予免職處理。

對負有直接責任的鄱陽縣城區信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責令其積極配合調查，建議依法追究其刑事責任。

責成鄱陽縣農村信用聯社對負有失職責任的鄱陽縣城區信用社委派會計潘學迅、綜合柜員朱小蘭依法依規作出嚴肅處理；對負有管理責任的鄱陽縣城區信用社副主任吳春秀和原副主任王國安給予免職處理。

目前，鄱陽縣迅速成立專案組開展偵查行動，目前已抓獲犯罪嫌疑人5名，追繳贓款和查封財產總計1003萬元，并已查明其中4605萬元的去向，余款去向正在進一步偵查之中。

第三部分從財務角度分析：

一、加強會計管理體制建設

農村信用社會計委派制度是完善會計管理體制、健全監督機制、規范經營行為的重要舉措。通過委派會計對日常業務的指導和監督，對印章、密押、有價單證、重要空白憑證和會計檔案等工作的管理，使業務操作流程規范化，各項基礎工作質量得以提高，在賦予委派會計一定監督職權的同時，對委派會計履職情況進行定期考核，并定期輪換，可有效防范財務、信貸、結算等方面存在的風險，堵塞漏洞，起到事中監督的作用。

二、加強事后監督體制建設

事后監督工作是繼委派會計工作后的第二道防線，在進一步完善業務操作流程、防范操作風險、強化監督體系中發揮著承上啟下的作用。縣聯社應制定詳細的事后監督管理制度，根據所轄網點數量和各網點業務量配備事后監督人員專門負責對前臺業務操作的事后監督檢查工作，發現問題要及時解決處理。事后監督工作除人工操作外還可以通過軟件開發，利用計算機部分代替人工操作，規避人為操作風險，縮短檢查時間，提高事后監督工作效率。

三、加強稽核體制建設

縣聯社要不斷完善稽核體制，加強對稽核隊伍的業務培訓。稽核監察部應建立健全對各社事后監督工作再監督的檢查機制，對基層網點進行定期檢查或不定期抽查，對檢查中發現應監督出而未監督出的問題，應追究事后監督人員及相關人員責任。同時，對重要崗位和敏感環節工作人員八小時內外的行為，建立相應的行為失范監察制度。發現有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調離原崗位，并對其進行審計。對行為失范的員工要及時進行教育，情節嚴重的，要依法依規嚴肅處理。

如鄱陽縣農信社加強內控體制建設，做實監督防范工作，財政局股長又怎能在長達4年的時間內套取資金近億元？通過委派會計監督——事后監督——稽核部門監督三級風險控制體系的遞進式構建，強化農信社內控體制建設，定能在防范操作風險、完善法人治理機制、推進黨風廉政建設等方面發揮重要作用，為農村信用社合規經營、健康發展保駕護航！

以上是在加強和強調銀行業自律和反省的過程中，一樣要注重的問題，這是必須和應

該做到的。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標準呢？

大眾的認知程度和認可程度我認為才是我們衡量的標準，不要以為表面數字是成績和業績，就是結果，社會的認可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值。看看

自已是否發揮了應有的價值呢？ 中新網南昌3月5日電(艾永全 王昊陽)江西鄱陽縣財政局近億元資金被轉移一案，激起連鎖風暴，受此案影響，江西省紀委、監察廳、財政廳及金融部門下發緊急通知，一時間，在江西各地掀起內部財務清查整頓之風。

3月4日，法學博士、南昌大學法學院教授熊永明接受記者采訪時認為，造成鄱陽縣近億元財政資金被非法轉移的原因，除了鄱陽縣財政局內部管理機制存在問題之外，更為重要的原因在于鄱陽信用社制度混亂、管理不嚴、監守自盜，信用社內部監管機制存在重大問題，迫切需要完善。

財政局：信用社監管漏洞致儲戶利益受損

據鄱陽縣官方透露，在2006年至2010年期間，縣財政局經建股股長李華波與縣農村信用聯社城區分社主任徐德堂相互勾結，利用假支票、假公章多次作案，非法套取縣財政局專項資金9400萬元。今年2月11日案發，李華波外逃，徐德堂等五名涉案人員落網。對于縣財政局近億元資金從信用聯社消失的原因，財政局黨組成員徐曉明向記者解釋說，財政賬戶資金的劃撥管理有嚴格的流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業務股室開具支票、加蓋公章和經手責任人私章，支票最終送達銀行，銀行經過認真審核后才能進行資金劃撥。

因李華波私刻了一枚“鄱陽縣基礎建設財務管理專用章”公章，并利用這枚假公章，偽造假支票，和鄱陽縣農村信用聯社城區分社主任徐德堂勾結，多次從信用社套取資金。根據鄱陽縣農村信用聯社規定，由縣聯社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監督職能，而城區分社未對李華波出具的假支票履行嚴格把關的職責，相關人員都聽命于主任徐德堂，這樣，縣財政局近億元資金的轉移之路從而暢通無阻。

鄱陽縣財政局認為，因鄱陽縣農村信用社未盡到核實公章的責任，并提供具有法律效力的虛假對賬單，存在重大監管漏洞，從而導致此案發生。縣財政局還表示，將向縣農村信用社啟動索賠程序。

鄱陽縣財政局有關負責人在接受采訪時表示，對于農村信用社等金融機構而言，財政局只是一位普通儲戶，儲戶將錢存入信用社，并每月都從信用社提供的對賬單得知資金運行安全的信息。但是突然有一天，儲戶被告之所存款項消失了，根本原因就是信用社制度混亂、監管有名無實。

由來已久的漏洞和“難以查清”的真相

記者調查發現，鄱陽縣農村信用社因管理存在漏洞，曾引發過多起違法犯罪案件，并屢見報端，涉案金額從萬余元至百萬元不等。

據2007年2月27日《新法制報》報道，2006年10月，鄱陽縣黃崗鎮村民洪某存入黃崗鎮農村信用社的14800元定期存款莫名消失，原來信用社信貸員黃某嚴重違規，私下為農民辦理存折，收錢后卷款外逃，致使農民積攢多年的養老金化為烏有。

無獨有偶。2009年8月24日《新法制報》報道，2009年8月11日，鄱陽農村信用社兩名職員被警方抓獲，二人克隆銀行柜員卡和授權卡，將儲蓄戶定期存款17萬余元轉走，并掛失118萬元儲戶存款，欲轉賬私分揮霍。

實質上，類似鄱陽信用社多次出現的這種“蹊蹺案件”，在江西全省的農村信用社系統，近些年并不少見。

據2007年6月8日新華社報道，江西省弋陽縣農信社代辦員賴傳太，以高額利息相誘惑，非法吸收公眾存款846余萬元，并利用職務之便侵吞儲戶存款1947萬元。案發后，賴被法院以非法吸收公眾存款罪、職務侵占罪判處有期徒刑20年。

據2010年04月12日《新法制報》報道，江西省撫州市崇仁縣農村信用社職工吳某，在2008年11月至2009年12月期間，15次利用工作之便，非法侵占儲戶活期及定期存款計17萬元。2010年3月29日，吳某被檢察機關批捕。

據2005年12月16日《江西法制報》報道，江西省九江市武寧縣甫田農村信用社原主任李斌，在短短數月之內，以58位村民的名義貸款近百萬元，用于賭博。2005年9月6日，李斌被法院以職務侵占罪終審判處有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制報》報道，2007年6月，江西省宜春市樟樹市薌溪農村信用社發生一起蹊蹺的“貸款”**，樟樹市閣山鎮韶塘村民阮五根、皮志濤二人各“被貸款”5萬元，期限為一年。二人感到莫名其妙，前往信用社討說法，最后這筆貸款又神秘地“被還清”。事后，樟樹市農村信用聯社介入調查，但“真相”始終未大白于天下。

法析案情：監管漏洞是案發主因

3月4日，法學博士、南昌大學法學院教授熊永明接受記者采訪，以法律的角度，剖析此案。

熊教授認為，信用社制度混亂、管理不嚴、監守自盜直接誘發了鄱陽縣億元財政資

金被套取。信用社作為金融單位，對儲戶提取資金的過程，應認真審核每一個印章和手續，只認手續不認人，因為鄱陽信用社監管體制不健全，存在監守自盜等諸多原因，才導致此案發生。

熊永明教授表示，鄱陽縣信用社長期給縣財政局出具具有法律效力的假對賬單，掩蓋犯罪事實，涉嫌觸犯刑法第188條“違規出具金融票證罪”，其在民事賠償方面，有逃脫不了的責任。

此前，全國律協宣傳委員會委員、北京中凱律師事務所合伙人陳凱律師分析此案時認為，雖然財政局是政府部門，但與信用社建立的是儲蓄合同關系，屬于民事案件的范疇，信用社如果沒有核對預留印鑒，并且連續出具虛假證明，則存在明顯過錯，應當承擔民事責任。

熊教授認為，盡管信用社也建立了包括理事會、監事會、經營管理層的法人治理結構，具有縣聯社、市聯社、省聯社三級風險管理系統，但農村信用社在組織結構、業務流程、經營機制、風險管理等方面仍存在深層次的問題。

上世紀50年代以后，農村信用社的合作性質漸被淡化，并轉化成國家銀行在農村的基層機構。80年代，農村信用合作社開始推行體制改革，1996年與中國農業銀行脫鉤，形成一個個獨立法人。

基層信用社貌似上有層層監管，但權力很大，信用社是獨立法人，吸儲與放貸無需上級層層授權，從而形成監管真空。另外，此案還暴露出信用社在每年的稽核監察工作方面存在漏洞，導致此案五年之后才得以案發，熊教授說。（二、