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第一篇：股權轉讓過程中涉及的相關稅種的征免規定

股權轉讓過程中涉及的相關稅種的征免規定(2012-01-06 16:10:52)

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標簽：

雜談

一、營業稅：

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅

[2002]191號）對股權轉讓行為征稅重新作出規定，自2003年1月1日起，對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。對股權轉讓不征收營業稅。

二、企業所得稅

1、根據新企業所得稅法第六條和實施條例第十六條規定：轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。因此企業轉讓股權取得的收入應作為企業的收入總額計算應納稅所得額。

2、（財稅[2009]59號）《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》對重組業務中股權轉讓的涉稅處理：

（1）、股權收購，是指一家企業（以下稱為收購企業）購買另一家企業（以下稱為被收購企業）的股權，以實現對被收購企業控制的交易。收購企業支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

（2）、股權支付，是指企業重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業或其控股企業的股權、股份作為支付的形式；所稱非股權支付，是指以本企業的現金、銀行存款、應收款項、本企業或其控股企業股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產、其他資產以及承擔債務等作為支付的形式。

（3）、企業股權收購的稅務處理區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。

A、企業股權收購、資產收購重組交易，一般性交易應按以下規定處理：①、被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。

②、收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。③、被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

B、股權收購時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：

①、具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②、被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。③、企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活

動。

④、重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。

⑤、企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

（4）、企業重組符合本通知第五條規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理：

股權收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：

①、被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

②、收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

③、收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

（5）對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。

非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）

三、個人所得稅

1、股權轉讓所得征收個人所得稅的計稅依據及適用稅率

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規定，個人股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目，按股權轉讓的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅。

2、國稅函〔2009〕285號《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》對股權轉讓的征收管理進行了明確：

（1）、股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

（2）、股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

（3）、主管稅務機關及納稅地點

《個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫

手續。

（4）、對計稅依據明顯偏低且無正當理由的處理

對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

3、其他與轉讓股份相關的個人所得稅政策規定

《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》國稅函[2005]130號）

股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和征管法的有關規定，以及從行政行為合理性原則出發，納稅人不應繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]866號）

股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

四、印花稅

1、非上市公司不以股票形式發生的企業股權轉讓行為。

根據印花稅暫行條例和細則，以及國稅發[1991]155號第十條“財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。”這里的企業股權轉讓所立的書據，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據，不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據。

由于屬于財產所有權轉讓行為，應按照產權轉移書據繳納印花稅。應按所載金額的萬分之五貼花

2、股票轉讓所立書據。

財政部對上市公司股票轉讓所書立的書據怎樣征收印花稅作出了專門規定。經國務院批準，財政部決定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。即對對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓書據，由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納

證券交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，受讓方不再征收。

3、稅收優惠：股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓，暫免征收印花稅，（《財政部、國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》財稅[2005]103號）

第二篇：股權轉讓涉及稅種有印花稅和企業所得稅

股權轉讓涉及稅種有印花稅和企業所得稅。

企業所得稅，根據《國家稅務總局關于企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）規定：企業在一般的股權（包括轉讓股票或股份）買賣中，應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）有關規定執行。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

依據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十條規定，除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

依據本條規定，企業所得稅應在浙江海運集團注冊地繳納。

印花稅，印花稅稅目稅率表第十一項規定，產權轉移書據應按所載金額的萬分之五貼花。《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）第十條進一步明確，財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。因此，轉讓股權的行為，屬于財產所有權轉讓行為，應按照產權轉移書據萬分之五繳納印花稅。

第三篇：無形資產使用和轉讓涉及稅種

無形資產使用和轉讓涉及稅種

無形資產使用和轉讓涉及的稅種主要有以下幾種：

1.營業稅。是指對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。所謂轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術和轉讓著作權。

2.企業所得稅。是指國家對境內企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。其中納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得是其他所得的一部分。

3.個人所得稅。是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。其應稅所得項目的第六項為：特許權使用費所得（是指個人提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的所得）。

4.印花稅。是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。對合同、書據等由兩方或兩方以上當事人共同書立的憑證，其當事人各方都是納稅人，各自就所持憑證的金額納稅。其中，書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證包括無形資產中的技術合同和產權轉讓書據。

5.土地增值稅。是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。其中轉讓土地使用權屬于無形資產的內容。

6.契稅。契稅是因房屋土地買賣、典當、贈與或交換而發生產權轉移時，依據當事人雙方訂立的契約，由承受人繳納的一種稅。契稅的征稅對象包括國有土地使用權出讓、土地使用權的轉讓等，其中土地使用權的轉讓屬于無形資產的內容。

7.城市維護建設稅。是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。既然營業稅是其計稅之一，那么轉讓無形資產也應繳納城市維護建設稅。

第四篇：股權轉讓是否涉及契稅

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股權轉讓是否涉及契稅

稅收是我們所熟知的一個概念，在現實生活中，會出現各種各樣的稅收。我們都知道，股權轉讓是一種將自己的股權轉讓給他人的經濟活動，那么它必然也會涉及到稅收。那股權轉讓是否涉及契稅?贏了網小編將為您回答這個問題，希望可以幫助到您。

一、什么是契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

根據《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第四條規定：契稅的計稅依據(二)：土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，贈與房產的領受人是需要全額繳納契稅的。

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另《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題通知》 [國稅發(2006)144號] 中第一條第二款明確規定：“對于個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額征收契稅。”

贈與房產的契稅是全額征收的，即由受領人按照3%的比例繳納。

二、契稅的征收對象

契稅的征稅對象是境內轉移的土地、房屋權屬。具體包括以下五項內容：

1、國有土地使用權的出讓，由承受方交。

是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓與土地使用者的行為。

2、土地使用權的轉讓，除了考慮土地增值稅，另由承受方交契稅。

是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

3、房屋買賣：

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即以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產所有權的交易行為。

以下幾種特殊情況，視同買賣房屋：

⑴以房產抵債或實物交換房屋，應由產權承受人，按房屋現值繳納契稅。

⑵以房產作投資或股權轉讓，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。

⑶買房拆料或翻建新房，應照章納稅。

4、房屋贈與贈與方不納土地增值稅，但承受方應納契稅。

房屋交換在契稅的計算中，注意過戶與否是一個關鍵點。

5、承受國有土地使用權支付的土地出讓金

對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

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三、股權轉讓是否涉及到契稅

根據相關的規定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，征收契稅。”

從以上內容我們可以看出，契稅的主要征收對象是土地、房屋所有權的轉移承受方。在股權轉讓的過程中，股權轉讓是否涉及契稅，首先要看該股權轉讓是否涉及到土地、房屋等所有權的轉移，如果該股權轉讓中土地、房屋的所有權發生了轉移，則應被征收契稅，反之則不用被征收契稅。

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人民檢察院起訴書 http://s.yingle.com/y/ws/955821.html 某某某

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? 中國證券監督管理委員會行政復議中止通知書 http://s.yingle.com/y/ws/955794.html

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決

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? ? 撤回上訴狀(行政)http://s.yingle.com/y/ws/955759.html 行政處罰聽證會通知書(農業行政處罰)http://s.yingle.com/y/ws/955758.html

? 提供法庭審判所需證據材料意見書 http://s.yingle.com/y/ws/955757.html

? 某某人民法院通知書(因公告送達變更舉證期限，行政訴訟證據文書范本(試行 http://s.yingle.com/y/ws/955756.html

? 某某某看守所收監執行通知書

http://s.yingle.com/y/ws/955755.html

? ? 行政答辯狀 http://s.yingle.com/y/ws/955754.html 人民檢察院復驗 http://s.yingle.com/y/ws/955753.html

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? 某某某公安局逮捕通知書

http://s.yingle.com/y/ws/955752.html

? 某某省工商行政管理局調解書

http://s.yingle.com/y/ws/955751.html

? 停止執行死刑意見書

http://s.yingle.com/y/ws/955750.html

? 當場行政處罰決定書(藥品監督行政執法文書)http://s.yingle.com/y/ws/955749.html

? ? 賠償申請書 http://s.yingle.com/y/ws/955748.html 人民檢察院要求說明不立案理由通知書 http://s.yingle.com/y/ws/955747.html

? 罪犯收監身體檢查表

http://s.yingle.com/y/ws/955746.html

? 人民檢察院答復舉報人通知書

http://s.yingle.com/y/ws/955745.html

? 人民檢察院扣押決定書

http://s.yingle.com/y/ws/955744.html

? 系統程序使用許可合同

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? 湖北省國內旅游合同

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? ? 培訓就業安置協議 http://s.yingle.com/y/fb/958402.html 電信

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二)http://s.yingle.com/y/fb/958401.html

?(中國建設銀行)個人住房貸款抵押合同 http://s.yingle.com/y/fb/958400.html

? 技術秘密轉讓合同(格式一)http://s.yingle.com/y/fb/958399.html

? 青海省出境旅游合同(2018版)http://s.yingle.com/y/fb/958398.html

? 云南省國內旅游合同

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理

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二)http://s.yingle.com/y/fb/958393.html

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? 業主收樓須知與收樓承諾書

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? 股票發行與上市法律代理合同

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? ? 技術轉讓中介協議 http://s.yingle.com/y/fb/958375.html 醫藥投

資

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? 哈爾濱市房地產抵押合同

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? 委托合同(提供法律服務)http://s.yingle.com/y/fb/958370.html

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? 網絡簽證培訓協議書范本http://s.yingle.com/y/fb/958366.html

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? ? 技術轉讓合同 http://s.yingle.com/y/fb/958364.html 購房專

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律

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? 導游員委托管理合同

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? 北京市外銷商品房預售契約(1997http://s.yingle.com/y/fb/958361.html

版)? 企業管理咨詢服務協議書范本http://s.yingle.com/y/fb/958360.html

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? 房屋土地租賃合同(定房合同)http://s.yingle.com/y/fb/958355.html

? ? 大廈物業租賃合同 http://s.yingle.com/y/fb/958354.html 上海市

房

地

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代

理

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(2001

版)http://s.yingle.com/y/fb/958353.html

? ? 業主公約 http://s.yingle.com/y/fb/958352.html 石家莊

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? ? 北京市業主公約 http://s.yingle.com/y/fb/958348.html 計算機軟件許可證協議書范本http://s.yingle.com/y/fb/958347.html

2018

第五篇：股權轉讓涉及國地稅手續

股權轉讓涉及國稅手續

1、股權轉讓信息傳遞單

2、股權轉讓協議

3、轉讓雙方身份證復印件

4、稅務登記證副本復印件

5、股東會決議或章程或章程修正案

注：以上5項由專管員簽字，然后去政策法規科簽字并備案

股權轉讓涉及地稅手續

1、企業登記機關開具的《股東股權變更信息傳遞單》；

2、股東股權轉讓合同（協議）；（一般是平價轉讓）

3、營業執照復印件（出讓方、受讓方）、股權變更的股東身份證及復印件(雙方)；

4、企業截止到股權變更之日的上月財務報表和上財務報表；

5房屋土地情況證明。

注：

1、如未分配利潤是盈利則需交個人所得稅20%（受讓方承擔）

2、轉讓合同需交合同印花稅（雙方都交），按轉讓額的萬分之五

3、資料中1、2、3、4、5項是基本項

注：如股權變更屬退股情形則出具退股收據另出具股東會決議或章程修正案

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股權轉讓過程中涉及的相關稅種的征免規定

第一篇：股權轉讓過程中涉及的相關稅種的征免規定

第二篇：股權轉讓涉及稅種有印花稅和企業所得稅

第三篇：無形資產使用和轉讓涉及稅種

第四篇：股權轉讓是否涉及契稅

第五篇：股權轉讓涉及國地稅手續

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