第一篇：XX醫院內部財務管理制度的若干規定

醫院財務管理制度

第一章 總則

第一條

為適應社會主義市場經濟的需要，規范醫院財務行為，加強醫院財務管理，提高資金使用效益，促進事業發展，根據《事業單位財務規則》和國家有關法規，結合醫院特點制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫療機構（以下簡稱醫院）。包括綜合醫院、門診部（所）、療養院、衛生院等。

第三條 醫院是承擔一定福利職能的社會公益事業單位，不以營利為目的。

第四條 醫院財務管理的基本原則是：執行國家相關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業、制止奢侈浪費的方針，在以社會效益為主的原則下講求經濟效益。

第五條 醫院財務管理的主要任務是：合理編制醫院預算，如實反映財務狀況；依法組織收入，努力節約 ；建立健全內部財務管理制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產管理，防止國有資產流失；對醫院經濟活動進行財務控制和監督。

第六條 醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。符合條件的醫院應建立總會計師制度。醫院的財務活動在主管院長或總會計師領導下，由醫院財務部門統一管理。

第七條 醫院醫療收支和藥品收支分開管理，分別核算。

第二章 單位預算管理

第八條 醫院預算是指醫院根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。第九條 國家對醫院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。定額或定項補助的具體內容和標準，可根據各級各類醫院的不同的特點和業務收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫院一般以定項補助為主，小型醫院一般以定額補助為主。

第十條 醫院預算參考以前年度預算執行情況，根據預算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預算；根據事業發展需要、業務活動需要和財力可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧，保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫院要逐步采用零基預算方法編制預算。醫院所有收支應全部納入預算管理。

第十一條

醫院財會部門根據年度事業計劃提出預算建議數，經主管部門審核匯總報財政部門核定，醫院根據主管部門下達的預算控制數編制預算，報主管部門審核批復后執行。

第十二條

在醫院預算執行過程中，當上級下達事業計劃有較大調整或由于國家有關政策的變化對預算執行影響較大時，醫院須報經主管部門或財政部門調整預算；對預算執行影響較小時，由醫院自行調整，報主管部門備案。

第三章 收入管理

第十三條

醫院收入是指醫院為開展業務及其他活動依法取得的非償還性資金。第十四條

醫院收入包括：

（一）財政補助收入，即醫院從主管部門或者主辦單位取得的財政性事業經費（包括定額和定項補助）。

（二）上級補助收入，即醫院從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。

（三）醫院收入，即醫院在開展醫療業務活動中所取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢察收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。

（四）藥品收入，即醫院在開展醫療業務活動中取得的中、西藥品收入。

（五）其他收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資受益、利息收入等。

第十五條

醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。

醫院門診、住院收費必須使用財政部門統一監制的收費票據，并切實加強收費票據的管理。

醫院藥費原則上當日發生當日入賬，并及時結算。門診、住院的現金收入不得坐支。第十六條

醫院藥品收入實行“核實收入、超支上繳”的管理辦法，財政和主管部門核定醫院藥品收入的總額（包括藥品成本、加成收入、折扣等各項收入），超出核定部分的收入按規定上交衛生主管部門。

第四章 支出及成本費用管理

第十七條

支出是指醫院在開展業務活動及其他活動中發生的資金耗費和損失。第十八條

醫院支出包括：

（一）醫療支出，即醫院在醫療過程中發生的支出，包括在開展醫療業務活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、修繕費、設備購置費和其他費用。

（二）藥品支出，即醫院在藥品采購、管理過程中發生的支出。具體內容與醫療支出相同。

（三）其他支出，即醫院、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產物資盤虧損失、與醫院醫療業務無關的基礎性可研支出、醫院醫療賠償支出等。

第十九條

醫院實行成本核算，包括醫療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。

（一）直接費用，即醫院在開展業務活動中可以直接計入醫療支出或藥品支出的費用。包括醫療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工的福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫療或藥品服務的科室或班組的費用支出，如一般醫院的營養食堂、洗衣房等支出，基本上是為醫療業務服務的，可直接計入醫療支出。提取修夠基金應按固定資產使用部門分別計入醫療支出、藥品支出。

（二）間接費用，即醫院在開展業務活動中可以直接計入醫療支出或藥品支出的費用。包括醫院行政管理部門 后勤部門發生的各項支出，以機職工教育費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產攤銷、利息支

出、銀行手續費、匯兌損益等。間接費用按醫療科室和藥品部門的人員比例進行分攤，并按支出明細項目逐項進行分配。

第二十條

醫院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金應當按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。

第二十一條

醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定，報主管部門和財政部門備案。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。

第五章 結余及其分配

第二十二條

收支結余是指醫院收支與支出相抵后的余額。

業務收支結余和財政專項補助結余應分別計算。

收支結余的計算公式如下：

業務收支結余=財政補助收入中經常性補助+上級補助收入+醫療收入+藥品收入+其他收入-醫療支出-藥品支出-其他支出藥品收支結余應單獨反映。

財政專項補助結余=財政專項補助上年結余+財政補助收入中專項補助-財政專項支出。第二十三條

年末業務收支結余首先支付超收上繳款。支付超收上繳款后的收支結余為負數的應由事業基金來彌補，不得進行其他分配；事業基金不足以彌補的，保留待分配結余為正數的，按規定提取職工集體福利金，記入專項基金，剩余部門轉入事業基金。

財政專項補助結余按規定結轉下年繼續使用。

第六章 流動資產管理

第二十四條

流動資產是指可以在1年內變現或者耗用的資產。醫院的流動資產包括現金、各種存款、應收的款項、庫存物資、藥品等。

第二十五條

醫院應當嚴格遵守國家有關規定，建立健全現金及各種存款的內部管理制度。第二十六條

醫院應收款項包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費和其他應收款等。

醫院對應收款項應及時清理，應收住院病人醫藥費要及時結算。

對期限超過3年，確認無法收回的應收醫療款應作壞賬處理，壞賬損失經過清查，報經主管部門、主辦單位批準后，在壞賬準備中沖銷。年度終了，醫院應按年末應收醫療款和應收在院病人醫藥費科目余額的3%~5%計提壞賬準備。

第二十七條

庫存物資是指醫院為開展業務活動及其他活動而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

購入的庫存物資按實際購入價計價，自制的庫存物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的按同類品種價格計價。

庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。庫存物資要合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應查明原因，分別情況及時處理。盤盈的以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的，屬于正常損失部門，扣除殘料價值后，計入管理費用；盤虧、毀損中屬于非正常損失部門，經主管部門或主辦單位批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。

低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情況，低值易耗品零用實行一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他

收入。

第二十八條

藥品是指醫院為了開展醫療活動而儲存的各類藥品。

藥品管理要嚴格執行《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫療保險制度的有關規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。醫院藥品按零售價進行核算，其實際購進價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率（或綜合差價率）計算藥品銷售成本。

藥品必須建立健全出入庫制度。藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。使用計算機進行藥品管理的，應做到“金額管理、數量統計，實耗實銷”；沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理、重點統計、實耗實銷”。

醫院自制藥品應建立健全管理制度，進行成本核算。自制藥品按規定的零售價入庫，成本與零售價的差額計入藥品進銷差價。有條件的醫院應設置分類賬分類分批核算制劑成本。

第七章 固定資產管理

第二十九條

固定資產是指一般設備、專業設備單位價值在2000元以上，使用期限在1年以上的，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類物資，應作為固定資產管理。

醫院固定資產分為五類：房屋建筑物、專業設備、一般設備、圖書、其他固定資產。第三十條

購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。

新建的房屋建筑物，按固定資產交付使用前發生的實際支出計價。

在原有基礎上進行改建、擴建的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發生的實際支出，減去改、擴建過程中發生的拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價。

自制的固定資產，按制造過程中發生的實際成本計價。

借款構建的固定資產，安裝完畢交付使用前發生的借款利息也應計入固定資產價值。

接受捐贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接手固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值。

無償挑撥或由于醫院撤并轉入的固定資產，按原單位賬面原值計價。

盤盈的固定資產，按重置完全價值計價。

第三十一條

固定資產按賬面價值的一定比率提取修購基金（詳見附表3：醫院專用設備修購基金提取年限表），用于固定資產的更新。具體的比率由醫院根據固定資產原值和使用年限核定，報衛生主管部門備案或批準后執行。比率一經確定，除有特殊情況外不得隨意變動。第三十二條

醫院應定期的對固定資產進行清查盤點，年度終了前應當進行一次全面清查盤點。

固定資產盤盈，經主管部門批準后按同類固定資產價值或重置完全價值增加固定資產和固定基金。固定資產盤虧及毀損，按規定的審批程序報經主管部門批準后，扣除變價收入、保險公司和過失人的賠償后，沖減固定基金。

第三十三條

固定資產清理報廢和轉讓，一般經單位負責人批準后核銷。大型精密貴重的設備、儀器報廢和轉讓應經有關部門鑒定，報經主管部門、財政部門批準后，其變價凈收入轉入修購基金。

第三十四條

醫院應設置專門管理機構或專人，使用部門應指定人員對固定資產實施管理，并建立健全各項管理制度。

建立健全三賬一卡制度，即：財會部門負責總賬和一級明細分類賬，財產管理部門負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡（臺賬）。

大型貴重設備實行責任制，指定專人管理，制定操作規程，建立設備技術檔案和使用情況報告制度。

財產物資管理部門要定期對固定資產進行清點、核實，按期報廢，并與財會部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。第三十五條

大型醫療設備的購置，要科學論證，并按國家有關規定報經政府有關部門批準。

第八章

無形資產及開辦費管理

第三十六條

無形資產是指不具有實物形態而能為使用者提供某種權利的資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。購入的無形資產，按照實際支付的價款計價；自行開發并依法申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等支出計價，在開發過程中發生的研究開發費用，計入管理費用；接受捐贈的無形資產，按捐贈方提供的資料或同類無形資產估價計價。

無形資產從開始使用之日起，在規定的有效使用期內平均攤入管理費用。沒有規定的按照不少于10年的期限攤銷。

轉讓無形資產應按有關規定進行資產評估，取得的收入，除國家另有規定的外，計入其他收入。醫院轉讓無形資產的成本（攤余價值），應計入其他支出。

第三十七條

開辦費是指醫院籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產和無形資產構建成本的其他支出。開辦費從醫院開業的下一個月起，按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。

第九章

對外投資管理

第三十八條

對外投資是指醫院以貨幣資金、實物、無形資產等向其他單位或院辦獨立核算企、事業單位的投資和購買國家債券。

對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期1年以上為長期投資，不足1年的為短期投資。

第三十九條

對外投資必須經過充分的可行性論證，報經財政部和衛生主管部門或主辦單位批準。

第四十條

醫院以實物、無形資產對外投資的，應按照國家有關規定進行資產評估，評估確認的價值與賬面凈值的差額，計入事業基金。醫院認購的國家債券，按實際支付的金額作價。第四十一條

投資取得收益，計入其他收入。收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額，沖減其他收入。

第十章 負債管理

第四十二條

醫院負債是指醫院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務。包括流動負債和長期負債。

流動負債是指償還期在1年以內的短期借款、應付賬款、醫療預收款、預提費用和應付社會保障費、應交超收款等。

長期負債是指償還期在1年以上的長期借款，長期應付款等。

第四十三條

醫院實行住院病人預交金制度。預交金額度應根據病人病情和治療的需要合理確定。

第四十四條

醫院應對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項

負債在規定期限內歸還。因債權人特殊原因確實無法償還的負債，經上級主管部門批準可計入其他收入。

第十一章

凈資產管理

第四十五條

醫院凈資產是指醫院資產減去負債后的余額。包括：

（一）事業基金，即未限定用途的基金。包括滾存結余資金、主辦單位以國有資產形式投入醫院未限定專門用途的資金、資產評估增值等轉入想成的基金。

（二）固定基金，即單位固定資產占用的基金。其主要來源于國家基建撥款、專項經費撥款，單位事業基金和專項基金。

（三）專用基金，即醫院按照規定提取或者設置的有專門用途的資金。包括：修購基金，即醫院按固定資產一定比率提取的用于固定 資產更新、大型修繕的資金。職工福利基金，即醫院按規定提取的和結余分配形成的用于職工福利的資金。其他基金，即醫院按照有關規定提取或設置的住房基金、留存基金等其他專用資金。

專用基金要專款專用，不得擅自改變用途。專項基金使用形成的固定資產價值轉入固定基金。

（四）財政專項補助結余，即需結轉下年繼續使用的未完工項目的財政專項補助。

（五）待分配結余，即事業基金不足以彌補的虧損。

第十二章

財務清算

第四十六條

經國家有關部門批準宣布醫院撤銷時，應當在主管部門和財政部門的監督指導下，由各級政府授權主管部門或主辦單位負責按有關規定組成清算機構。清算機構負責制定清算方案，對醫院的財產、債權、債務進行全面的清理，對現有資產進行重新估價，編制資產負債表和財產清單、債權清單、債務清單，通知所有的債權人在規定期限內向清算機構申報債權，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接手、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。清算期間，未經清算機構同意，任何組織機構和個人不得處理醫院財產。

醫院財產包括宣布清算時的全部財產和清算期間取得的財產。清算期間發生的財產盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務，無法收回的應收賬款等計入清算損益。

第四十七條

在宣布醫院終止前6個月至宣布終止之日，下列行為無效：

1、無償轉讓財產；

2、非正常壓價處理財產；

3、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；

4、對未到期的債務提前清償；

5、放棄應屬于醫院的債權。

第四十八條

醫院清償的順序為：

1、清算期間發生的費用；

2、應付未付的醫院職工的工資、社會保險費等；

3、債權人的各項債務；

4、剩余資產經主管部門和財政部門核準后并入接受單位或上交主管部門。醫院被清算財產不足以清償的，應按照比例進行清償。

第四十九條

醫院清算完畢，清算機構應當提出清算報告，編制清算期間的開支報表，驗證后，報送主管部門和財政部門或主辦單位審查備案。第五十條

經國家有關部門批準宣布醫院劃轉時，經主管部門審核并報財政部門批準，其資產分別按下列辦法辦理：

1、因隸屬關系改變，成建制劃轉的醫院，全部資產無償移交，并相應劃轉財政補助經費指標；

2、轉為企業管理的醫院，全部財產扣除負債后，轉作國家資本金。

3、合并的醫院，全部資產移交接受單位或者新組建單位，合并后多余的資產由主管部門核準處理。

第十三章

財務報告與分析

第五十一條

財務報告是指反映醫院一定時期的財務狀況和業務開展成果的總括性書面文件，包括資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表以及財務情況說明書。

財務情況說明書主要說明醫院的業務開展情況、結合實現與分配、資金增減與周轉、財務的收支、財產變動、財務分析評價等情況，對本期或下棋財務狀況發生重大影響的事項，專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。

醫院財務分析評價的主要內容包括：醫院業務開展情況分析、財務狀況分析、醫院結余情況分析、勞動生產率分析、醫院效益分析和財產物資利用分析等。醫院財務分析指標一般包括：人員經費占用總費用的比例、管理費用占用總費用的百分比、人均門診人次、人均住院床位、人均業務收入、平均每門診次收費水平、平均每住院床位收費水平、病床使用率和周轉次數、出院病人平均住院日、流動資金周轉次數、資產負債率、流動比率、速速動比率、百元固定資產業務收入等。

第五十二條

醫院應當按月份、季度、年度向主管部門或主辦單位提供財務報告。第五十三條

醫院在辦理年度決算前，應對財產物資、債權、債務進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、損毀等應按本制度規定及時處理。

第五十四條

醫院要以國家有關政策和財政法規制度、財經紀律為依據，實事求是的對單位的財務收支、財產物資管理以及收費制度執行情況，加強檢查監督。

第十四章

附則

第五十五條

醫院舉辦的非獨立核算分院的收支是醫院財務收支的一部分，必須納入預算管理，應與醫院合并編制財務報告。

第五十六條

醫院必須在取得行醫資格之日起30日內，持批準文件交衛生主管部門進行財務登記，并由主管部門向財政部門備案。

第五十七條

國家對醫院基本建設投資的財務管理，依據有關規定執行。

第五十八條

各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政部門和衛生主管部門可依照本制度，結合本地實際情況，制定具體實施辦法，并向財政部、衛生部備案。

第五十九條

本制度有財政部、衛生部負責解釋，變更時由財政部、衛生部負責修訂。第六十條

本制度自

****年**月**日起執行，過去與本制度相抵觸的有關制度規定同時廢止。

第二篇：財務內部管理制度

財務內部管理程序

第一章總則

第一條為加強公司財務管理和內部控制，規范企業財務行為，提高經營管理水平和效益，適應企業發展的需要，根據有關的規定，結合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條本公司財務內部控制制度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內部控制工作，以達到合理籌集資金、參與經營投資決算、有效利用公司各項資產，努力提高公司的經濟效益。

第三條建立和健全公司的內部控制制度。

第四條本公司內部控制的基本原則。

1．權力分隔，每一項經濟業務的處理程序，不能由一個部門或一個人全部包辦，以防止出現差錯和弊端。

2．合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3．審批稽核，任何經濟業務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。

4．責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。

5．憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

6．例行核對，對每一項經濟業務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章財務收支內部控制

第五條實行財務收支預算控制。

1．在財務部的指導下，公司各部門要編好月份和現金（包括銀行）收支預算。月份提前一周，提前一個月編報財務部。

2．在財務部的指導下，公司所屬企業要編好月份和資金上繳與下撥及業務往來的財務收支預算。月份提前一周，提前一個月編報財務部。

3．財務部和所屬企業財務收支預算匯總，加上公司現金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批準后執行。

4．凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經理批準后辦理。

第六條建立定額備用金制度。

1．各部門零用現金定額規定如下：

生產部500元

營銷部2000 元

采購部1500 元

開發部500元

辦公室500元

2．對各部門零用現金實行限額開支審核報銷辦法。

（1）各部門單項支出低于2 000元的，先備用現金開支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發票單據附在后面，經本部門負責人確認呈總經理簽后，再到財務部辦理審核報銷手續，到出納處領取現金，以補充部門備用金。

（2）各部門單項支出高于2 000元的，不能在備用金中支付，應由用款部門填制“請款單”，經歸口的負責人簽批后，到財務部辦理預支款手續，到出納處領取支票或現金。

（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業務手續后，應及時將取得合法的發票單據（在發票背面要注明用途，有經辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯后面，到財務部辦理單項報銷審核手續。如預支款與實際支付不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續。

（4）所取得的發票單據要在月末之前及時報銷，不得跨月，不得掛賬。

第七條執行按簽批權限審批付款，以簽名為準。

1． 所有支出，由各部門負責人審核后報總經理審核批準。

2．專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經理或分管副總經理審核批準。

3．因經營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。

第三章貨幣資金內部控制

第八條建立會計和出納職責分工制度。財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業務工作。除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。

第九條加強對現金的稽核管理。所有現金（包括銀行存款）業務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經內部稽核和兌換外幣。

第十條控制現金的使用范圍。依照有關部門現金管理規定，庫存現金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經總經理和財務部批準后方可使用現金。

第十一條嚴格付款審批和支票的簽發。所有付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必須經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。

第十二條收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現金和銀行存款的收支，均須通過經辦會計審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款。

第十三條遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律。按日常3～5天開支的現金需要核定現金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業單位間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現金。

第十四條及時登記現金、銀行存款日記賬和結賬。現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現金賬面余額與實際庫存現金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調節其相符。

第四章對外投資內部控制

第十五條長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。

1．長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經過經理辦公會研究決定后方可實施。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續，督促、檢查項目的執行和效益情況。

2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業購入的應登記于企業名下，切忌登記于經辦人員名下。

3．對長期投資項目做好詳細記錄，實施定期盤點。對投資企業，每隔半年（經營）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4．如長期投資出現虧損或總經理認為有必要時，公司視具體情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據此對虧損予以確認，并做出相應處理。

第十六條短期投資。

1．短期投資業務，要由總經理授權的主管業務部門和主要負責人辦理。一般按照經辦提出—主管審核—總經理批準—實際投資—驗收登記—到期收回的程序辦理。

2．有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。

3．短期投資如出現虧損時，公司應授權財務部對業務部門經營情況進行審計，并呈報總經理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。

第五章銷貨與收款內部控制

第十七條銷貨業務應統一歸口由市場部辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。銷售業務一般按接受訂單—通知生產—銷貨通知—賒銷審查—發（送）貨—開票—收票結算等程序辦理。

第十八條營業部根據生產經營目標和市場預測，編制營業收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產部門組織生產、加工等業務工作。

第十九條銷售發票由財務部專人登記保管，營業部負責開票，發出銷貨通知給倉庫發貨和運輸部門發運或送貨。

第二十條銷貨業務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發票上加蓋財務收款專用章。賒銷業務應經過信用審查，財務部應相互核對銷貨發票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十一條由營業部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規定，由財務部進行審核監督。

第二十二條銷貨業務發生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由營業部按規定辦好業務手續后，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續。

第六章購貨與付款內部控制

第二十三條企業的購貨業務應統一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。購貨和付款業務一般按申購—訂貨—到貨—驗收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據，拒付有理。

第二十四條供應部應根據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面。

第二十五條市場臨時采購，由使用部門根據需求提出“請購單”，報經供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經理審批。

第二十六條所有購貨業務須做到情報準、質量好、價格低、數量清、供貨及時、運輸方便等。第二十七條采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

第二十八條不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續均由供應部辦理。

第二十九條到貨驗收付款后，由供應部請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發票賬單附在請款單第一聯后，經有關業務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續。

第三十條財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業務的請款、報銷及在途物資的情況。

第七章生產與費用內部控制

第三十一條有關生產業務由生產部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發生和控制，應由生產部和財務部及所有有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。

第三十二條建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發料，按實際消耗計算材料成本。

第三十三條加強人事和工資管理，核實工資的計算與發放，正確處理工資及福利費的核算與分配。

第三十四條重視制造費用發生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。

第三十五條生產成本、運輸成本、營業成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。

第三十六條對期間費用、管理費用、財務費用、營業費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續要合規。

第八章存貨與倉庫內部控制

第三十七條加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。第三十八條實行“實地盤存制”。

第三十九條存貨計價方法。

1．按實際成本進行日常核算的，采用加權平均法計價。

2．按計劃成本進行日常核算的，采用計劃價格計價，期末分攤價格差異。

第四十條低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章工資與人事內部控制

第四十一條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人力資源部及時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發放工資的依據。

第四十二條工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規定進行。并根據工資總額和有關部門規定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。

第四十三條對職工的責任賠款，應由有關業務部門和人力資源部依據有關法規，并經職工本人簽字同意后，方可轉財務部扣款。

第四十四條領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。在規定期限內未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。

第四十五條根據成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產量統計和單位工資標準，合理分配計入產品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。

第十章收入利潤內部控制

第四十六條當期實現的主營業務收入，要全部及時入賬，并和與之對應的銷售成本、相互配比，減去當期應變的營業稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業務利潤。

第四十七條當期實現的其他業務收入要全部及時入賬，并和與之對應的其他業務支出相配比，求出其他業務利潤。

第四十八條按規定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發生制，計算要合規、入賬要及時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第四十九條對營業外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。

第五十條企業利潤總額依照有關部門規定作相應調整后依法繳納所得稅，再按規定的順序和一定比例進行分配。

第五十一條企業發生虧損，可用下一的稅前利潤等彌補，下一的利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第十一章固定資產內部控制

第五十二條實行財產主管部門、財產使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

1．財產主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業務。

2．財產使用部門，是指占有、使用固定資產的各部門，負責固定資產的合理使用，保管維修。

3．財產核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十三條固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理。

1．申請購建：由各使用部門提出增加固定資產的報告，交工程部進行可行性研究后，提出購建報告。

2．審核批準：呈報總經理審核批準。

3．對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。

4．建設安裝：由工程部負責監督施工單位施工，按工程進度付款。

5．驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6．結算付款：根據固定資產購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發票收據等憑證單據，經工程部審核無誤后報總經理批準，到財務部辦理付款結算手續。第五十四條固定資產的處理與報廢。

固定資產的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部審核后作財務處理。

第十二章分析和考核

第五十五條本公司和所屬企業，可按照行業的特點，使用下列財務評價指標：

1．流動比率＝流動資產/流動負債×100％

2．速動比率＝（流動資產－存貨）/流動負債×100％

3．應收賬款周轉率＝賒銷收入/應收賬款平均余額×100％

4．存貨周轉率＝銷貨成本/平均存貨×100％

5．資產負債率＝負債總額/資產總額×100％

6．資本利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％

7．營業收入利稅率＝利稅總額/營業收入×100％

8．成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100％

第五十六條本公司和所屬各分公司內部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、控制成本、責任考核、資產承包及超額有獎的辦法。

第十三章內部審計

第五十七條公司設專職內部審計機構和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內部審計工作。第五十八條公司每年對所屬企業進行一次例行審計。

第五十九條如董事會或總經理認為有必要，可隨時對所屬公司進行專項審計。

第十四章附則

第六十條本制度經公司董事會批準，于公布之日起實行。

第六十一條本制度解釋和修訂權歸公司財務部。

第三篇：內部財務管理制度

內部財務管理制度

為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，結合公司實際情況，特制定本制度。

第一條財務管理的基本任務和方法：

（一）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好工作。

（二）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

（三）公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。

第二條：財務管理是公司經營管理的一個重要方面，堅決按財務制度辦事，并

嚴守公司秘密。

第三條：財務管理的基礎工作

第四條：加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

第五條：公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須

具備：填制憑證的日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額。

第六條：會計人員保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第四篇：內部財務核算管理制度

內部財務核算管理制度

內部財務核算管理制度

為了適應本公司業務發展的需要，規范公司內部核算管理行為。提高核算管理水平，根據相關財務制度，結合本公司的經營特點和財務核算管理工作要求，特制定本核算管理制度。

一、發票管理制度：

發票是財務收支，會計核算的原始憑證，是稅務機關稽核的依據，必須加強對發票的管理，加強財務監督。

1、增值稅專用發票的開據，開票人員要嚴格按照國稅2006年156號文件和2007年18文件的規定開據增值稅專用發票。

2、開據增值稅專用發票時，必須要求購貨單位提供一般納稅人資格證書復印件。

3、開據增值稅專用發票時，必須認真審核業務部門提供的開票明細，認真核對所開據商品的規格、品種、數量要與結算系統中的銷售合同信息核對是否相符。審核購貨單位、名稱、稅號、地址、電話、開戶銀行、賬號等信息，必須認真核對確保準確無誤情況下，才能開據增值稅專用發票。

4、增值稅專用發票，作廢的要求：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。其他情況必須按規定開據紅字專用發票。

5、搬貨銷售情況下，開據增值稅專用發票時，必須核對增值稅進項發票是否取得，確認取得進項發票后，在給開據增值稅銷

項專用發票。

6、開據增值稅專用發票前，一定要核對銷貨收款情況，沒收到貨款況下一搬不給開據增值稅專用發票。

7、搬貨銷售沒有取得進項發票，銷售貨款沒收到情況下，需要開據增值稅專用發票的，要有相關領導批準。

8、開據完的增值稅專用發票，要及時在結算系統中錄入，以確保同一個合同不開據2份增值稅專用發票。

9、開據完的增值稅專用發票，要及時通知相關業務人員取走，并讓其及時郵寄給客戶，以免因超過抵扣期限，造成客戶不能抵扣發票作廢。

10、收取增值稅專用發票，必須認真審核，單位名稱，單價、數量、金額、開戶行、賬號、稅務登記號、發票號等相關信息，確定發票符合規定，可以抵扣，有問題的增值稅專用發票一定要及時通知相關業務人員讓其盡快更換。

二、銀行票據管理制度:

銀行票據是企業資金流動的重要原始憑證，必須嚴格加強管理。相關業務人員一定要提高認識，增強工作責任心，保證資金流動的準確性及時性。

1、出納人員簽發支票支付貨款的，必須有請款人員、財務部長、經理簽字。

2、出納人員簽發支票前，必須認真核對銀行賬戶存款余額，不能簽發空頭支票，遠期支票。

3、開出的支票，金額、出票日期、收款人名稱必須認真填寫。

4、票據金額大小寫必須一致，出票日期必須用中文大寫。

5、建立支票登記簿，領用支票人在支要登記簿上簽字備查，支票使用應及時清理，超過期限應及時核對各清查。

6、收取銀行承兌匯票，要認真審核票據金額必須以中文大寫和數碼同時記載，兩者必須一致，否則票據無效。認真審核票據金額、日期、收款人名稱是否有變更，變更的票據無效。經過多次背書轉讓的票據，必須認真審核從第一次到最后一次在形式上都是相連續而無間斷。所有背書人，必須在票據上簽章，否則背書行為是無效。

三、貨幣資金管理制度:

1、嚴格按現金使用范圍支付現金。

2、出納人員支付現金，收款人必須在相關票據上簽字確認。

3、出納收取現金貨款，必須認真核對付款單位名稱，并開據收據。將收款信息及時通知結算人員。

4、出納應當逐筆登記“現金日記賬”“銀行日記賬”每日業務終了，應及時結出資金余額，做到日清月結。

5、“現金日記賬”“銀行日記賬”要定期與總賬核對，每月至少核對一次，做到賬賬相符，賬實相符。

6、出納每日8.30前，將前一日收支項目資金賬戶余額，報送

財務部長。

7、出納人員要妥善保管保險柜鑰匙、銀行卡、密碼、確保資金

安全。

8、每月月末定期，編制銀行余額調節表，并與銀行對賬單核對

確認余額。

9、匯款方試，支付貨款的，必須及時通知收款單位查收，并與銀行余額核對，匯款項目金額是否以經匯出，收款單位是否收

到貨款。

10、出差人員借款，出納人員必須及時通知其核銷，索取相關

發票。

四、會計核算制度：

會計核算是企業經營成果的最終記錄者，核算是否準確，直接反映企業的經營情況。

1、主管會計人員，必須以合理、合法、真實的憑證為依據，原始發票不得臆造、涂改，不得偽造發票，特別是增值稅專用發票，一定要認真審核，單價、數量、金額等相關信息是否準確，對填寫不完整的發票，要退回相關人員，要求其從新取得，否則不能進行賬務處理。

2、原始憑金額證必須大小寫一致，不得涂改，并注明附件張數，內容和項目必須齊全。

3、自制原始憑證，必須按規定進審核簽字，相關手續必須完備。計提折舊必須附詳細折舊表，其他費用計提或攤銷要附有計算明細表。調賬要附有詳細的調賬說明，并有相關領導簽字。

4、會計科目一定要按“會計準則”要求規范使用。業務發生后一定要準確的確認，是屬于什么性質的應計入哪些科目，必要時要詢問相關采購人員，屬于生產原料的應計入“原材料”科目，工具類的多次使用應計“低值易耗品”科目，工具價值2000元以上，使用時間在一年以上的應計“固定資產”稅目，車間生產費要正確規積，能直接計入產品成本，直接計入“生產成本”科目，不能直接計入按加工量比例分配。累計折舊屬于生產車間使用的應計“制造費用”科目，管理部門使用的應計“管理理費”科目，5、原材料暫估入賬：對于本月暫估入賬的材料，本月以經銷售或生產以領用的，根據“收入成本配比原則”本月必須結轉相關成本。次月如果暫估材料要沖回的，必須將己經轉入成本的金額轉回。購入材料暫估入賬，應按合同價格暫估入賬，相關驗收單據必須齊全，以備稅機關進行審核。購入材料暫估入賬，在本以經實現銷售結轉成本的，在匯算清繳期內，仍然沒有取得合法購貨憑證的應將材料暫估價計入當期應納稅所得額，計算所得稅。

6、跨沖減賬務處理：如果屬于資產負債表日后事項，必須按“資產負債日后事項”的規定處理。調整損益類科目，必須通過“以前損益調整”科目。

例如：上年已售商品本年退回 銷售收入1000元 銷售成本

800元。

借：以前度損度損益調 1000

借：庫存商品

800

應交稅金—應交增值稅（銷項）170

貸：以前度損度損

益調

800

貸：應收賬款

1170

借：應交稅金—應交所得稅 66

借：盈余公積

13.4

貸：以前度損度損益調

貸：以前度損度損益調 13.4

借：利潤分配-未分配利潤 120.6

貸：以前度損度損益調

120.6

7、會計差錯賬務處理：如果是本年可以直接調整，跨差錯調整，必須通過“以前度損度損益調”科目進行調整。

例如:上年運費多記錯1000元，本年沖減調賬。

借：應付賬款

1000

借：以前度損度損益調

330

貸：以前度損度損益調1000

貸：應交稅金-應交所得稅 330

借：以前度損度損益調 67

借：以前度損度損益調

900

貸：盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤 900

8、存貨處理：庫存商品一定要定期核對，確保賬實相符，暫估材料沖回同時一并沖減以結轉銷售的材料成本，不然庫存商品期末可能產生紅字余額。

9、主管會計對內部往來賬款，每月至少核對一次，主要包括以下九個公司、海量加工、海納、有色金屬、海量發展、北京新宇、天津海量、上海海量、量子集團、量子擔保。往來賬款能相互調整的要調整。相互轉款時條件允許的按往來順序劃轉。

五、結算系統管理制度：

1、結算管理人員必須認真錄入相關數據確保真實準確。

2、每天早晨上班后及時上網查看，前一日的“銷售日報”，外地分公司的“銀行日報”根據“銷售日報”和“銀行日報”及時錄入銷售和收付款情況，每天對當天發生的業務要求下班前要錄入完，最遲第二天上午補錄完。每個人錄入完的數據一定要查檢，保證數據沒有差錯，對不清楚不理解的業務一定要問清楚后在錄入，錄入的每一個數據必須有依據，不落實的數據等落實后在錄入。每個人都必須保證結算系錄入的數據是真實準確，提供的收付款信息必須完整。

3、結算條款一定要認真錄入，對到期而未收到款的合同要及時向財務部長匯報。

4、北京、天津、上海分公司，要及時提供進項發票名細匯總表，開據銷項發票匯總表。

5、北京、天津、上海分公司，要及時提供入庫出庫單據。

6、要及時與業務人員聯系，了解合同的變更情況，及時修改以錄入的合同信息。

7、外地分公司傳遞不及時的資料，一定要主動索要，確保數據錄入及時不滯后。

8、做好預收款的登記工作，收款單位名稱、付款單位名稱、收時間、金額、記錄準確，要詢問業人員款項對應的合同時間，如果不是本月合同收款，作好詳細的記錄，暫不錄入結算系統。

9、期貨合同預付款，要詳細登記，付款時間，預期合同的詳細內容（訂貨品種、數量、規格、支付方式），等下月期貨合同導入時，將付款信息補錄到期貨合同之中。

10、北京、天津、上海分公司每月20號后，要定期傳遞增值稅進項發票稅額，增值稅銷項發票稅額信息，特別是臨近月末時，要作好預期的開票數額預測，以變及時調整開票金額，合理確

定納稅金額。

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第五篇：財務內部稽核管理制度

財務內部稽核管理制度

財務內部稽核是指由專職或兼職的會計人員，對會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料進行審核，以保證憑證、賬簿、報告和其他資料的真實、完整。

一、復核財務收支預算、成本和各項計劃指標的依據是否科學真實，有關計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等，審核后應提出建議或意見，以便修改完善預算計劃。

二、復核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合現行法律、法規和規章制度的規定。

對審核中發現的問題，及時予以制止或者糾正。

三、復核會計科目使用的正確性。

四、復核會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整和

計算是否正確、手續是否齊全、是否符合有關法律、法規和規章制度的規定。

五、復核各項財產物資的增減變動和結存情況，并圖賬面記錄核對，確定賬實是否相符。

不符時，應查明原因，并提出改進措施。

會計檔案管理制度

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要歷史資料和證據。

一、種類

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、財務報告和其他財務報告，包括會計報表、附表附注及

文字說明。

4.其他類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業材料、會計

檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

二、保存

1.設專人負責會計檔案，定期將會計資料按順序立卷成冊，編制保管清冊。

2.采用計算機進行會計核算并用磁帶、磁盤、光盤等磁性介質保存會計資料的，保存打印

出紙質會計檔案。

3.會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類。保管期限從會計終了后的第一天

算起。涉及外來和改制改造的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計檔案保管清冊及銷毀清冊、主要財務會計文件、合同、協議為永久保管。銀行存款余額調節表，月、季度會計報表保管期限為3年。原始憑證、記賬憑證、明細賬、日記賬、總賬、輔助賬保管期限為15年。現金和銀行存款日記賬保管期限為25年。

4.會計檔案保管期滿需要銷毀時，由本單位檔案部門會同財務部門提出銷毀意見，經財務

科長審查、院長批準，報上級有關部門批準后執行。由檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應有審計部門和財務部門、檔案部門有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

三、借用

1.財務人員因工作需要查閱會計檔案資料時，必須通過財務部門負責人同意，并按規定順

序及時歸還原處；若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。

2.醫院內部各科室因公需要查閱會計檔案資料時，必須經其主管領導批準，經財務科長同

意后由檔案管理人員接待查閱。

3.外單位人員因公需要查閱會計檔案資料時，應持有單位介紹信，經財務科長同意后由檔

案管理人員接待查閱。會計檔案管理人員要詳細登記查閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

4.會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需帶出室外復印時，必須經財務科長批準，并限期歸還。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在檔案上涂畫、拆封和抽換。

四、移交

由于會計人員的變動或會計機構的改變等原因，會計檔案需要移交時，需辦理移交手續，并有監交人、移交人和接收人簽字或蓋章。

稽核會計崗位職責

一、嚴格遵守國家的財經紀律，熟悉《會計法》、《醫療機構財務會計內部控制規定（試

行）》和執行醫院各項財務管理制度。

二、負責出納票據、會計憑證、賬簿、報表和門診、住院收費等的稽核工作。

三、稽核人員相對獨立，不得兼任出納、記賬和票據保管等工作。

四、稽核人員應完成下列工作：

1.財務稽核

（1）出納票據的復核和現金、賬簿的查對。對出納已使用回收的票據存根進行復核，檢

查票據使用是否符合規定，號碼是否銜接，有無跳號、漏號等情況，并交票據管理崗位辦理注銷等相關手續。隨機抽查銀行對賬單和銀行日記賬及調節表，核對銀行實有數和相關銀行賬余額是否相符；隨機抽查出納現金日記賬，核對其與庫存盤點數是否相符。做好抽查情況記錄。

（2）會計憑證的稽核。審核原始憑證是否合法、真實、完整和準確，記賬憑證是否符合會計制度及規范化要求。

（3）會計賬簿的稽核。審核會計賬簿是否賬證、賬帳、賬實相符。

（4）會計報表的稽核。審核報表是否數字真實、計算準確、內容完整和報送及時等。

2.門診收費稽核

（1）復核收費員當天門診收入票據起止號碼是否銜接，有無跳號、漏號現象，定期將上

述票據交票據管理崗位辦理注銷等相關手續。

（2）復核門診收、退金額，收費票據金額和當天收入日報表金額是否相符。

（3）復核收費員應上繳現金金額（包括支票張數和金額）是否與門診收入日報表相符。

（4）不定期抽查門診收費員庫存現金和備用金情況。

（5）按照醫院財務管理要求，完成相關工作。

3.住院收費稽核

（1）復核收費員當天預交金票據和收入票據的起止號碼是否銜接，有無跳號、漏號現象，定期將上述票據交票據管理崗位辦理注銷等相關手續。

（2）復核住院收、退費金額，收費票據金額和當天收入和預交金日報表金額是否相符。復核住院收、退費明細賬與收入和預交金日報表金額是否相符。

（3）復核收費員應上繳現金金額（包括支票張數和金額）是否與住院收入和預交金日報表金額相符。

（4）不定期抽查住院收費員庫存現金和備用金情況。

（5）按照醫院財務管理要求，完成相關工作。

會計檔案管理崗位職責

一、嚴格遵守國家的財經紀律，熟悉《會計法》、《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》

和執行醫院各項財務管理制度。

二、按照會計檔案管理的規定和要求，負責將會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計檔

案整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊并妥善保管。

三、當年會計檔案原則上可保管一年，期滿后應編制移交清冊，列明移交會計檔案名稱、卷

號、冊數、起止和檔案編號、應保管年限、已保管期限等內容，移交給本單位檔案

部門保管。

四、嚴格執行會計檔案調閱手續。本單位人員調閱會計檔案資料要經主管領導批準，外單位

人員調閱會計檔案資料應持有單位介紹信，經財務科長批準，要詳細登記調閱會計檔案人員的姓名、工作單位、調閱日期、會計檔案名稱、調閱理由和歸還日期。不得將會計檔案攜帶外出，需要復制須經主管領導和財務科長批準并登記。

五、采用電子計算機進行會計核算的單位，應同時保存打印的紙質和電子介質的會計檔案。

采用磁盤、磁帶、硬盤、軟盤、光盤等磁性介質保存會計檔案的，需存放在安全、防熱、防潮、防磁的場所，重要的會計檔案保存雙份，異地存放，并定期檢查和復制。

六、會計檔案銷毀工作：

1.對保管期滿的會計檔案提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，本單位負責人審批，會

同檔案管理部門按規定銷毀。

2.對到期銷毀的會計檔案，如有未結清的債權債務和涉及其他未了事項的原始憑證，不得

銷毀，應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應在銷毀清冊和保管清冊中列明。

3.銷毀時派專人監銷，按照會計檔案銷毀清冊內容清點核對所要銷毀的會計檔案，銷毀后

應在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告單位負責人。

4.“會計檔案銷毀清冊”要永久保存。

七、按照醫院財務管理需要，完成相關工作。

醫院工會會計崗位職責

一、嚴格遵守國家的財經紀律，熟悉《會計法》、《醫療機構財務會計內部控制規定（試

行）》和執行醫院各項財務管理制度。

二、依據審批完備、手續齊全的記賬憑證辦理收付款業務。

三、根據辦理完畢的收付款憑證，按照《會計基礎工作規范》要求，按照時間順序，逐

筆登記現金日記賬，當日結出發生額和余額。做到日清月結，保證賬帳相符，賬款相符。如發現問題及時查找原因、責任，并報告上級領導，按規定處理。

四、按照會計制度進行記賬、算賬、報賬，做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目

清楚、及時結賬。

五、檢查本期所有經濟業務是否全部登記入賬。核對賬簿記錄是否完整，是否賬帳相符，發現不符應查明原因，并按規定更正。

六、月底進行有關科目的結轉、分攤管理費，編制會計報表工作，完成年終報表、明細

賬、總賬的核對及裝訂工作。

七、嚴格執行財務印簽管理辦法。

八、按照醫院財務管理需要，完成相關工作。

醫療保險結算崗位職責

一、嚴格遵守國家的財經紀律，熟悉《會計法》、《醫療機構財務會計內部控制規定（試

行）》和執行醫院各項財務管理制度。

二、負責核算本院職工的醫療保險費用，向醫保中心繳納。

三、對市職工醫保患者、城鎮居民醫保患者、企業統管醫保患者、外區縣醫保患者、工

傷醫保患者的門診、住院費用進行申報。

四、及時與市醫保中心、各區縣醫保中心對賬、核賬、結算。

五、按照醫院財務管理需要，完成相關工作。

數據審核員崗位責任制

1.使用真實姓名及操作密碼登錄財務應用系統，嚴格按照系統操作說明及財務部門分

配的使用權限進行操作。

2.負責賬前原始憑證的審核工作，確保輸入機內的會計憑證準確無誤。

3.負責憑證數據的審核工作，包括各類科目代碼使用的正確性、摘要的規范性，和數

據的正確性。

4.負責輸入數據的審核，審核機內憑證并操作系統進行機內記賬，同時審核機內賬簿的登記情況，如有錯誤及時提示相關操作員進行修改。

5.審核各核算管理操作員編制的會計報表，確保表內數據和表間勾稽關系的正確，如

有錯誤及時提示相關操作員進行修改。

6.對不真實、不合法、不完整、不規范的憑證，退還各有關人員更正和補齊后再行審

核。

7.對已審結束的機制憑證需要做棄審操作的，須經有關財務領導的審批。

8.對于不符合要求的憑證和不正確的輸出賬表數據不予簽章確認。

9.簽認各核算管理人員輸出的會計憑證、賬簿及會計報表。