第一篇：銷售與收款管理制度

銷售與收款管理制度

第一章 總則

第一條 為規范公司的銷售與收款業務，加強內部管理，防范經營風險，依據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規范》等相關法律法規，制定本公司銷售與收款管理制度。

第二條 建立公司銷售與收款管理制度應達到以下基本目標：

（一）建立健全相關的內部控制組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保經營管理目標的實現；

（二）建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保各項業務活動的健康運行；

（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護財產的安全完整；

（四）確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。第三條 公司銷售與收款內部控制堅持如下原則：

（一）關鍵點控制原則：針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節；

（二）符合國家有關法律法規和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力；

（三）保證公司內部機構、崗位及其職責權限的合理設臵和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；

（四）成本效益原則：公司在設臵各個控制點時應合理考慮所得到的收益應大于控制成本的基本要求，如果無法確認控制點所帶來的收益，則應考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最小。

第四條 銷售與收款內部控制制度包括銷售部門、財務部門、保管部門及其它銷售與收款業務的參與人。

第五條 銷售與收款業務程序的主要環節包括報價、信用調查、接受訂單、核準付款條件、填制銷貨通知、發出商品、開具發票、核準銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環節的賬務處理等。

第二章 標準銷售作業程序

第一節 接 單

第六條 訂單的接收、遞送

(一)業務員接到到客戶訂單后應對訂單進行合規性審閱，對擬接收的訂單報貿易區經理進行審批。

(二)貿易區經理對訂單的客戶的重要性及產品的趨勢進行預估，確定是否接單，公司鼓勵重點客戶及重點產品的訂單的接收，對不接收的訂單返還業務員。對擬接收的訂單轉公司價格主管進行價格商談，由價格主管根據授權內進行報價，若雙方無法在授權范圍內確定，則返還業務員取消訂單，若客戶非常重要（按客戶的年采購磁芯的金額、行業內的影響力、產品發展趨勢等），對客戶擬接受的最高價格報磁業公司主要負責人進行裁決。同時貿易區經理對客戶進行評審，確定是否是新客戶，對新客戶同時轉交磁業公司財務部進行信用評估，由磁業公司財務部通知業務員進行財務調查資料的收集，并確定信用額度。

(三)磁業公司財務部會同營銷管理部、報價主管以每年年初制訂公司分客戶、產品的價目表，報控股股份公司財務管理中心審核，磁業公司主要負責人批準后執行。對年內價格調整，若調低價目表報則按年初確定價目表的程序進行審批。若年內新生產的產品定價，按制定價目表的程序進行，但不需報控股股份公司財務管理中心審核。

(四)對同一客戶相同產品以前已有接單的，也應按程序報經價格主管審批。

（五）對訂單無注明銷售單價的，并也沒有經價格主管審核確定的，則確定為無效的訂單。

第七條 交期的確定

(一)已接受的訂單報公司營銷管理部，由營銷管理部按日按分客戶、分品種進行匯總，次日上午報物流部進行計劃分解，確定交期，返還營銷管理部，由營銷管理部書面通知客戶進行確認。

（二）對客戶不能確認交期的由營銷管理部與物流部進行溝通，并返還客戶，直至雙方確認，若雙方無法達成一致的，則取消訂單。

第八條 庫存商品的銷售

價格主管應對客戶訂單產品進行審核，若可確定為是公司庫存產品清庫銷售的，可在價目表下限下浮5%以內審批，取得客戶確認后通知營銷管理部，由營銷管理部通知物流部安排運輸。對清庫金額較大，價格比價目表下限下浮5%以上時報磁業公司主要負責人批準。

第二節發貨、開票一般規定

第九條 商品的發運

(一)營銷管理部隨時跟蹤公司生產進度和入庫情況，對已入倉的產品通知物流部組織運輸，由物流部按送貨地安排運輸。

(二)倉庫根據發貨通知單發貨，并填制出庫單，隨運輸公司送達到客戶，運輸公司憑客戶的回簽訂與公司結算運費。

(三)倉庫出庫單一聯交財務管理中心用于登記發出商品明細賬。

（四）發貨通知單、出庫單應注明產品型號、材質、計量單位、數量、單價、總金額等信息。

第十條 發票的開具：

（一）發票開具的種類有內銷發和外銷發票，內銷發由財務管理中心發票管理員負責，外銷發由單證部門負責。

(二)內銷發票的開具，發票管理員根據與客戶及業務員的對賬，確認使用的數量及單價開具普通發票和增增值稅發并郵寄給客戶。內銷發票開具時應核查：

1.客戶確認的產品型號、數量與發出商品明細賬是否相符，若不符應查明原因，應向業務員提出調整辦法，并業務申報并審核后調整發出商品明細賬后方可開具發票；

2.客戶確認的單價是否與出倉單上所注明的單價相符，若不符應向業務員提出應補辦價格確認程序后方可開具發票。

(二)外銷發票的開具，單證部門應根據業務員的發貨通知單安排船運、訂倉等，并通知倉庫進行發貨，開具外銷發票，辦理報關出口，將發票及時傳遞至財務管理中心。

第十一條 賬務登記

財務管理中心憑發票，進行發出商品明細賬和應收賬款、銷售明細賬的登記。

第三節 收款業務 第十二條 資金回收計劃

（一）財務管理中心應在每月的月初根據每個客戶的結算期及發貨使用時間制訂當月的資金回收計劃，報經批準后分發給每個貿易區及業務員。

第十三條現金收入日報表

(一)財務管理中心資金管理部應每日根據銀行的收款記錄編制現金收入日報表，現金收入包括應收票據、匯票、本票、電匯、現金等，對于無法對應銷售單位的現金收入進行確認，應在未確認客戶欄進行反映。

(二)現金收入日報表應于當天下班前交至營銷管理部，由營銷管理部下發給磁業公司主要負責人及各貿易區。

第十四條 賬目核對

(一)財務管理中心月未結賬后應編制應收賬款及發出商品分客戶的明細賬及應收賬款賬齡分析表，交營銷管理部，由營銷管理部下發給磁業公司主要負責人及各貿易區。

(二)各業務員收到應收賬款及發出商品明細表后應與業務員的臺賬進行核對，對于有差異的應提出差異原因說明表，財務管理中心收到差異原因說明表后應在一個星期內組織人員進行核對，并根據核查結果提出處理方案。

(三)財務管理中心應組織一年不少于二次的與客戶函證對賬工作，函證內容包括應收賬款余額、發出商品明細數量及單價、金額。業務員負責函證的回函，財務管理中心對回函的函證進行歸類分析，對存在較大差異的應組織人員與客戶進行實地對賬，差異不大的應責成業務員進行與客戶的對賬，并將對賬的結果反饋到財務管理中心，由財務管理中心提處臵方案，報經報準后進行賬務處理。

(四)每年年度終了，財務管理中心應對應收賬款的可收回性進行分析，對于無法收回的應收賬款，且賬齡在三年以上的，應組織營銷管理部進行確認是否為呆賬，若為呆賬應報批進行核銷。

第四節 寄售業務

第十五條 公司原則上控制客戶采用寄售模式進行銷售，若客戶提出必須進行寄售模式銷售，業務員提出申請，報經磁業公司主要負責人批準后方可與客戶簽訂寄售合約。第十六條 寄售模式下的業務處理

發貨與一般貿易銷售相同，主要是對寄存在客戶未使用的所有權歸公司的商品必須進行賬實核查，由專人負責寄售客戶的發出商品明細賬與客戶寄存實物的核對，至少每月核對一次，對發現的差異及時查清原因并進行處理。

第三章

銷售異常業務作業程序

第十七條 銷售異常業務類型

銷售異常業務包括退貨、折讓、調貨、貼現、扣款等。第十八條 退貨業務的處理

(一)對客戶提出的退貨通知單，業務員應及時提交給營銷管理部進行審批，確定是否退貨。

（二）對經批準同意退貨的商品沒有開具過發票的退貨，由營銷管理部通知物流部安排運輸公司進行運回公司，對運回公司的退貨商品由倉庫管理員進行清點驗收入庫，并開具紅字出庫單，并傳遞至財務管理中心進行發出商品的賬務處理。若倉庫管理員在清點過程中發現退貨數量與退貨清單不相符的，應反饋給業務員，由業務員與客戶進行協調，并根據協調結果進行賬務處理。

（三）對經批準同意退貨的商品已開具過發票的退貨，由營銷管理部通知物流部安排運輸公司進行運回公司，對運回公司的退貨商品由倉庫管理員進行清點驗收入庫，并開具紅字出庫單，并傳遞至財務管理中心進行發出商品的賬務處理。財務管理中心同時根據發票是否可退回分別進行處理，若發票可退回的，要求客戶將發票郵寄至公司財務管理中心進行沖賬，若客戶已抵扣增值稅的增值稅發票，則需客戶提供主管稅務機關出具的退貨、折讓證明單，用于開具紅字的增值稅發票，并進行賬務處理。

第十九條 折讓業務的處理

(一)對對客戶提出的折讓通知單，由業務員與客戶及時進行溝通，確定折讓金額，確定折讓金額后，業務員應及時提交給營銷管理部進行審批，確定是否折讓。

（二）經批準的折讓通知單，由營銷管理傳遞至財務管理中心進行賬務處理。第二十條 貨物調撥業務的處理

(一)業務員根據分管客戶的具體情況，對已發送至一個客戶而未使用的產品，若不進行調撥會影響產品的使用，經業務員提出調撥申請貿易區經理批準后，報磁業公司分管理負責人批準方可進行調撥。(二)產品由業務員進行運輸調撥，并取得調入單位和調出單位的調撥單報營銷管理部備案，報財務管理中心進行賬務處理，對已開票的商品嚴禁進行貨物調撥。

第二十一條 貼現業務的處理

(一)業務員提前收款，客戶提出提前收款貼現時，應提出提前收款貼現申請報告，在經磁業公司負責人批準后，方可與客戶簽定貼現協議，若貼現率在月3%以上時必需進行特別批準。

(二)業務每月的貼現協議需及時送交財務管理中心，附經批準的貼現申請單進行賬務處理。

(三)對到期資金收款嚴控貼現收款，若客戶必需提出貼現才付款的，應進行特別批準。

第二十二條 扣款業務的處理

(一)對客戶提出的零星磁芯破碎、整理支出，由業務員根據客戶的扣款通知書報經批準后傳遞至財務管理中心進行賬務處理。

第四章

附則

第二十三條 本制度呈總經理核準后實施，增設修訂亦同。第二十四條 本規定自2006年1月1日起執行。

第二篇：銷售與收款管理制度

銷售與收款管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強對公司銷售與收款的內部控制,規范銷售與收款行為,防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范—銷售與收款（試行）》等法律法規，結合公司的具體實際，特制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售與收款，主要是指公司在銷售過程中接受客戶訂單、審核客戶信用、簽訂銷售合同、發運商品、開具發票并收取相關款項等一系列行為。公司提供勞務與收款，參照本制度。

第二章 崗位分工及授權批準

第三條 公司銷售與收款內部控制環節中的不相容職務應當分離，其中包括：(一)客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂；(二)銷售合同的審批、銷售訂單與辦理發貨；(三)銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；(四)銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；(五)銷售業務經辦與發票開具、管理；

(六)壞賬減值準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。第四條 公司相關業務部門設置如下崗位：

(一)銷售管理崗位，負責制定產品銷售策略及中長期產品規劃，報公司審批后組織實施。銷售策略包括銷售價格、折扣政策、產銷存滾動計劃等。

(二)銷售業務崗位，包括處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策，負責制定發貨計劃，管理監控發出貨物，按銷售策略確認產品銷售價格和數量及銷售回款的確認，催收貨款等。

(三)銷售文員崗位：負責訂單與合同數據的錄入以及檔案管理，根據發貨計劃負責貨物的發出以及銷售相關數據的統計工作。

(四)倉庫管理崗位，負責存貨的管理，負責審核銷售發貨單據是否齊全并辦理發貨的具體事宜。(五)資金結算崗位，負責銷售款項的收取和相關回款單據錄入。

(六)核算會計崗位，負責銷售與收款業務的核算及與原始單據的復核，負責往來款項的清賬和管理工作；負責按照公司會計政策計提壞賬準備，并負責相關會計核算。發票管理人員負責銷售發票的開票與管理。

不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業務的全過程。

第五條

銷售業務崗位人員變動時，在離崗前應將訂貨、回款等情況，尤其是應收賬款、銷售發

票等重要資料，必須同接替人員辦清交接手續，單位主管領導監督交接，并將移交手續通知管理本部、財務部有關人員備案。

第六條 公司銷售業務依據下列審批權限進行審批：

(1)銷售政策、銷售單價、客戶信用額度由公司總經理或者授權銷售副總審批，報管理本部、財務部備案。

(2)單筆銷售金額超過5000萬元的銷售合同由總經理審批。其他符合銷售價格、產銷計劃、信用額度的銷售，由銷售副總或者授權銷售部長審批。

第七條

審批人應在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

經辦人應在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業務，經辦人員有權拒絕辦理。

嚴禁未經授權的人員辦理銷售與收款業務。

第三章 銷售和發貨控制

第八條 公司對銷售業務建立嚴格的預算管理制度，銷售部門根據公司確定的營銷目標和市場預測信息等，編制銷售計劃，經公司審議批準后執行。

第九條 公司在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，防范賬款不能收回的風險。

第十條 各銷售部門應加強賒銷業務的管理。賒銷業務應當遵循規定的銷售政策和信用政策。要根據客戶的欠款數額、歷史交易過程貨款的平均支付時間、交易量大小，每年至少一次綜合劃定客戶資信等級，并進行動態管理。資信等級可分為優良、一般、不良等，對不良客戶要采取現款現貨的方式進行交易，并要求責任人限時催收老貨款；對資信一般客戶要控制其欠款余額限定信用額度。

應本著有利于提高市場占用率、有利于擴大銷量、有利于貨款回收等原則，以最終有利于提高公司總體效益為大原則，對不同市場、不同地區、不同客戶，可采取不同的價格和折扣讓利政策，同時要兼顧平衡。

第十一條 公司銷售和發貨業務，按照下列程序辦理：

(一)銷售談判。在銷售合同訂立前，銷售業務人員應就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面記錄。

(二)合同審批。合同生效前對銷售價格、信用政策、發貨與收款方式等進行合同評審，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據公司的實際情況明確界定不同合同金額審批的具體權限。審批人員應當對銷售合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案，也可指定內部審計機構等對銷售合同草案進行初審。金額重大的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見。

(三)合同訂立。公司所有銷售業務，都應簽訂銷售合同。銷售合同草案經審批同意后，由銷售人員與客戶簽訂銷售合同，簽訂的銷售合同應符合《中華人民共和國合同法》的有關規定和公司的有

關制度。銷售合同應當明確與銷售商品相聯系的所有權和風險與報酬的轉移時點，明確交提貨地點、交提貨方式、運輸方式、貨款結算方式、付款期限、違約責任，寫清訂貨單位、收貨單位、付款單位及其開戶行、賬號、稅務登記號、通訊地址、聯絡方式及詳細地址等盡可能完整的客戶資料。

所有銷售合同，由銷售部門指定專人整理、保管合同檔案，將材料放入專門的文件柜內，并達到防火、防盜、防蟲、防潮、防塵的要求。

(四)組織銷售。銷售部門根據批準的銷售合同編制銷售計劃，銷售文員下達銷售發貨通知單（出庫單），由分管銷售的副總經理或授權銷售部長實施一級審核，財務部核算會計崗位實施二級審核后交倉庫按照要求準備貨物，銷售貨物備妥后，將實際發貨數量生成銷售出庫單，通知銷售部門組織發貨。負責該項業務的銷售人員直接負責應收賬款的催收。

(五)組織發貨。銷售部門根據審批的銷售出庫單，組織發貨。

發貨時必須經過嚴格檢驗，不得擅自發貨和隨意替換貨物，確保與銷售出庫單的一致。倉庫發貨必須按照經批準的發貨通知單供貨，不得在未經批準的情況下擅自發貨。

銷售人員送貨到客戶單位的，由銷售人員辦理提貨手續，在交貨時索取客戶單位的簽收單并于返回公司的當日交回銷售文員。

通過火車、汽車、航空、郵局等快遞或物流托運等發運貨物的，由銷售部門填制產品發運單，由承運方簽字后，組織發貨，在運輸過程須確保貨物安全和及時到達，在卸車前必須由我公司人員或客戶對其運輸過程中出現的質量問題進行確認，確認其表面是否有碰傷、刮花和防雨處理等，如果在運輸過程中產生了質量問題，必須在卸車前用數碼相機或手機對其進行取證，然后再卸車，發貨后應做好有關貨物發運記錄，及時提請客戶收取貨物。如果沒有產生質量問題，客戶收妥貨物后，應及時向客戶索取貨物簽收單。對于在運輸過程產生的質量問題，由我公司根據客戶或我司銷售跟車人員反饋的信息，并結合公司與運輸公司的或保險公司的合同或協議中的條款對其進行索賠。

客戶簽收單由公司統一格式，列明的貨物名稱、規格、型號、數量等，注明提（收）貨日期應寫實際日期，客戶單位簽章應合規、清楚，以減少貨物查收方面的糾紛。

所有產品從公司發出，均需開具公司統一格式的出門證，門衛憑出門證放行。出門證由物管部根據提貨人出示的符合規定手續的出庫單開具，加蓋出門證專用章后交提貨人。門衛根據出門證查驗貨物無誤后放行。對出庫手續不全的，嚴禁開具出門證。

(六)銷售開票。由銷售部門填寫填開具發票申請單，財務部根據填開發票申請單開據發票。(七)銷售退回。客戶退貨之前應事先與銷售部門聯系，說明退貨原因、退貨品種、型號、數量、價值。銷售部門根據客戶提出的要求，寫出書面申請，經報批后通知用戶退貨。銷售貨物退庫時，由銷售部門填制退庫單或紅字的銷售出庫單，填明退貨原因、退貨品種、型號、數量、價值，經檢查員出據檢查報告后，經審批同意后，辦理相應退庫手續。倉庫應在庫房設專區管理，倉庫保管員應對退回貨物仔細驗收、清點，對正常銷售產品和銷售退回產品分別保管，及時處理。

財務部門要嚴格檢查退回產品的審批、退庫、返修、報廢等手續是否健全，進出庫量是否一致，有無遺漏，發現問題及時要求更正。并根據審查無誤的檢驗報告、物管人員簽字的退庫單或紅字的銷

售出庫單及退貨方出具的退貨憑證和和紅字發票等沖減應收客戶的相應貨款，同時，也要視顧客是否已經支付貨款，收回原開出的銷貨發票或開具紅發票等情況，在退貨后一個月內采用相應的會計方法進行賬務處理。

第十二條 銷售部門和倉庫部門應使用連續編號的發、運貨憑證，定期對貨物進行盤點，并對每月情況進行匯總、分析后，將發運情況與銷售部門、財務部門進行核對，發現問題及時匯報處理。

第十三條 銷售部門要在銷售與發貨各環節設置相關記錄、填制相應憑證，按客戶設置登記銷售臺賬，銷售臺賬應記載客戶名稱、地址、稅號、開戶銀行、信用額度等資料，資料變動應及時補記。序時登記業務地區、訂單編號、對應合同編號、客戶名稱、產品名稱、產品型號、類型、訂貨數量、訂單金額、費用金額、發貨記錄、驗收情況、開票情況、收款情況以及合同完成等明細賬，及時對每一客戶的應收賬款進行核算，動態反映和評估每一客戶的應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。加強銷售合同、銷售訂單、銷售計劃、銷售通知單、發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證的保管和相互核對工作，隨時掌握銷售與收款情況，并對銷售合同執行情況進行跟蹤。同時應對銷售資料保密。

第十四條 銷售部門應按照售后服務管理辦法，規范出廠產品驗收及售后服務工作。

(一)新機安裝與驗收。新機運到客戶處后，售后人員必須在最短的時間內將機器安裝調試完成，在安裝調試過程中出現的質量問題必須填寫新發機器問題反饋表向技術中心、品管部反饋。所有新機安裝后售后人員應在驗收時限內按驗收標準及時取得客戶設備驗收報告，驗收報告原件交財務部作為確認銷售收入的依據，銷售部門留存復印件。

(二)維修服務。銷售部門售后人員在接到客戶的報修電話后，盡可能的通過電話提供支持，當通過電話不能為客戶解決問題的，由售后主管派出專業的售后人員為客戶現場解決問題，維修服務若在產品保修期間，領用的維修配件由售后人員提出申請，銷售文員開具三包件出庫單依照本制度第十一條第四款相關規定審核與組織銷售，問題解決后填寫服務報告由客戶簽字后交銷售部售后主管或部長審核后，原件留存銷售部，復印件交品管部。

第十五條 公司在收到設備驗收報告時確認商品銷售收入，須滿足以下條件：(一)公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

(二)公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；(三)收入的金額能夠可靠地計量；(四)相關的經濟利益很可能流入公司；

(五)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

第四章 收款控制

第十六條

公司應當按照國家《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》及時辦理銷售收款業務。

第十七條

銷售部門應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金，嚴禁收款不入賬。銷售人員應當避免接觸現款。

銷售人員應按照相關結算要求以及合同規定的結算方式、結算時間及時辦理銷售收款業務。對改變結算方式、延長結算時間的收款業務，要及時向公司領導匯報并征得書面批準。

第十八條 收取貨款，必須通過公司開戶銀行進行結算，盡量避免使用現金。

向個體戶和私人銷售，特殊情況收取現金，在公司本地必須在收款當日將現金存入公司賬戶，在異地必須在收款次日轉入公司賬戶或公司開設的銀行卡，并將收現情況填列收現通知單通知財務，不得以任何理由將銷售款存入私人賬戶、私人卡或滯延交納。如有違反，按失職處理，如貨款滯延交納3個月以上按挪用公款依法處理。

銀行轉賬結算收款，只允許向公司開戶銀行賬號收款，禁止向公司外的任何單位和個人轉賬收款。應及時準確將公司銀行開戶資料提供給購貨客戶，以保證收款安全。

第十九條 客戶采用匯兌（分為信匯、電匯兩種）、轉賬向公司支付貨款，銷售部門應密切注意客戶匯兌款項，必要時應要求客戶傳真匯兌憑證，發現款項未按時到賬，應通知財務部門查詢，并立即與客戶聯系，落實匯款情況。款項收妥后，財務部門應及時通知銷售部門。

通過銀行匯票、商業匯票、銀行本票、轉賬支票等票據結算方式收取貨款，對收到的票據要按國家《票據法》《票據管理辦法》和人民銀行《支付結算辦法》等有關規定認真審查票據內容，對票據合法性、真實性進行審查，防止購貨方以虛假票據進行欺詐。

客戶以背書轉讓票據支付貨款，應符合票據背書轉讓的規定，按規定加蓋背書簽章，避免票據出現問題時造成追索麻煩。

商業承兌匯票對承兌付款人的信用度要求非常高，應慎重受理。

托收承付結算方式，銀行限制條款多，對客戶信用度要求非常高，非經公司同意不得采用。第二十條 收到銀行票據在本地應于收到的當日、在異地應于回長沙的當日交財務部門向銀行辦理收款。收到的轉賬支票也可按銀行規定及時在付款人開戶銀行辦理轉賬。款項收妥后，財務部門應及時通知銷售部門。

票據被拒絕付款，財務部應及時將銀行轉來的被拒絕付款的票據和有關證明轉交銷售部門，銷售部門應按規定行使追索權。

第二十一條 銷售部門全面負責應收賬款的催款工作，財務部門予以配合。催收記錄（包括往來函證）要交財務部門妥善保管；要定期對應收賬款進行分析，并編制逾期賬齡分析表后，按風險程度進行分類，采取不同的方法手段進行催收，對催收無效的應收賬款應及時提請公司清欠部門通過法律程序予以解決。

財務部門負責應收賬款的管理，編制應收款項明細表，提請有關責任部門采取相應的措施，督促銷售部門加緊催收，降低壞賬損失的風險。

銷售人員、清欠人員在清理欠款時，要將客戶的經營狀況反饋給公司相關部門，并將應收貨款的訴訟時效接續上。

應收賬款應分類管理，針對不同性質的應收賬款，采取不同方法和程序，應嚴格區分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度及責任追究和處罰制度，以利于及時清理催收欠款，保證公司營運資產的周轉效率。

第二十二條 會計期末，公司對應收賬款進行檢查，對于可能成為壞賬的應收賬款，按公司會計制度規定計提壞賬準備；對確定發生的各項壞賬，應當查明原因，明確責任；對確實無法收回的，按規定的程序批準后作會計處理。

發生的壞賬應嚴格依據下列證據進行財務核銷。

(一)客戶單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

(二)客戶單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件；

(三)客戶方當事人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢的證明；

(四)涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

(五)涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

(六)與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；(七)其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第二十三條 財務部應對核銷的壞賬進行備查登記，做到賬銷案存，繼續保留追索權，并落實責任人隨時跟蹤，一旦發現對方有償債能力應立即追索。已注銷的壞賬又收回時應及時入賬，防止形成賬外賬。

第二十四條 公司至少每半年應與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來賬款。往來賬款核對由財務部門出具對賬函，銷售部門與客戶進行核對，雙方賬面余額一致的，要求顧客在對賬單或詢證函上加蓋財務專用章予以確認，返回存檔；如有不符，要繼續以各種方式進行核對，查明原因，及時處理。

第五章 監督檢查

第二十五條 公司由財務部、審計部、管理本部會同有關部門行使對銷售與收款內部控制的監督檢查權。

第二十六條 對監督檢查過程中發現的銷售與收款內部控制中的薄弱環節，要求被檢查單位糾正和完善，發現重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第六章 附 則

第二十七條 本制度的解釋權歸財務部。第二十八條 本制度自公布之日起執行。

第三篇：公司銷售與收款管理制度

銷售與收款管理制度

第一章 總則

第一條、為了加強對公司銷售與收款的內部控制，規范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的錯誤與舞弊，根據財政部［內部會計控制規范－銷售與收款（試行）］等法規，結合公司的具體情況制定本管理制度。

第二條、本管理制度適用于公司所屬有銷售業務的單位。

第三條、總經理對本公司銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業務的真實性、合法性負責。

第二章 部門職責、崗位分工與授權批準

第四條 人事部門職責：

（1）配備具備良好的業務素質和職業道德的人員辦理銷售業務。

（2）將辦理銷售、發貨、收款三項業務的崗位分別設立。

（3）根據具體情況對銷售與收款業務的人員進行崗位輪換。

第五條、銷售部門崗位職責：

（1）對銷售業務的各個環節建立嚴格的授權審批制度，明確銷售業務的審批權限、程序、責任和相關控制措施；

（2）負責處理訂單、簽定合同、制定銷售政策和信用政策、催收貨款；

（3）根據具體情況，對銷售業務中不相容的崗位分別設置，不超過3年對辦理銷售業務的人員進行一次崗位輪換。

第六條、發貨部門崗位職責；

負責審核銷售訂單并辦理發貨的具體事宜；

第七條、財務崗位職責：

（1）負責銷售價格的監督審核:

（2）負責銷售款項的結算、記錄，監督管理貨款回收，并定期與客戶核對往來款余額；

（3）根據具體情況，不超過3年對辦理銷售收款業務的人員進行一次崗位輪換；

第八條、銷售部門建立市場需求的信息反饋制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。每年根據市場發展趨勢，圍繞銷量、網絡管理，按照操作簡單、政策連續的 1

原則擬定營銷管理政策報送總經理審批。

第九條、授權審批：

（1）銷售合同(定單)由銷售部門負責人審批。

（2）銷售部門負責人對其部門出具的客戶考評結果具有審批權限。

（3）對于公司銷售政策外的特殊銷售業務，實行集體決策，并形成會議紀要上報總經理審批。

（4）審批人應當根據業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

（5）經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售業務，對于審批人超越授權范圍審批的銷售業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級領導報告。

第三章 銷售和發貨控制

第十條、銷售價格的管理：部門經理或銷售經理負責制定銷售價格、制定折扣政策、付款政策。財務部門負責監督審核。

第十一條、銷售憑證的管理：在銷售與發貨各環節設置相關的記錄，填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單（合同）、銷售計劃、銷售訂單、發貨單、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證的相互核對工作，銷售部門應設置銷售臺賬及時反映各種商品等銷售的開單、發貨、收款情況。銷售臺賬應附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執等相關購貨單據。

第十二條、客戶的確定：

（1）銷售部門選擇客戶應充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等情況，降低賬款回收中的風險。

（2）客戶一經確定,要定期或不定期對客戶進行全面考核，并根據考核結果實施動態管理。

第十三條、銷售結算業務的控制：

按照規定的程序辦理銷售和發貨業務

（1）銷售談判。在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，談判人員至少應有兩人以上。

（2）合同訂立。授權有關人員與客戶簽訂銷售合同，簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規定，金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意

見。

（3）合同審批。建立健全銷售合同審批制度，審批人員應對銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等嚴格把關。

（4）組織銷售。銷售部門應按照經批準的銷售合同編制銷售計劃，向倉儲部門下達銷貨訂單，庫管員依據銷售訂單組織發貨，并開具出庫單，貨運部門根據銷售訂單和出庫單開具發貨單。編制銷售訂單的人員與開具發貨單的人員應相互分離。

（5）組織發貨。倉儲部門應當對銷售訂單進行審核，嚴格按照銷售訂單所列的發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式組織發貨，并建立貨物出庫、發運等環節的崗位責任制，確保貨物的安全發運。

（6）銷售要在對客戶信用等級評審的基礎上,實行信用額度管理。信用額度由銷售部門、財務部門根據回款情況確定。銷售部門要嚴格按照信用額度控制發貨并明確責任人負責催收貨款。

（7）對零星客戶執行款到發貨的制度。

第十四條、銷售發貨控制：

A條件下的銷售與發貨控制

（1）銷售網絡客戶訂單由銷售部審核，特殊用戶的訂貨合同由公司領導集體審定，會議紀要裝訂成冊留存銷售部門。

（2）銷售的訂單、合同訂立、合同審批、庫房發貨均在管理平臺中完成。

（3）實物出庫按照系統中自動生成的《提貨單》為準，不得以其他任何理由實物出庫。實物的發運以銷售部安排的發運計劃為準。

（4）銷售增值稅發票按系統生成的清單與客戶信息開據。不準人為更改。

（5）銷售退回或退換時經質量鑒定符合索賠條件的，銷售部門為用戶出具退庫或退換證明，辦理相關退回退換手續.B條件下的銷售與發貨控制

（1）銷售部門按照批準的銷售計劃、客戶付款或信用額度情況，填制《銷售訂單》、《出庫單》開具銷售發票，辦理發貨業務。

（2）銷售退回

a)對客戶提出的退貨要求，應對客戶退回的產品進行檢驗并出具證明。倉儲部門清點接受退回的商品，辦理驗收入庫手續。

b)銷售部門根據倉儲部門驗收單、客戶的退貨證明、原始發票審核后辦理銷售

退回業務。財務部根據銷售部提供的有效憑證辦理退款事宜。

c).銷售出的產品退回，必須經銷售部經理審批后方可執行

C條件下的銷售與發貨業務控制

（1).銷售部門根據用戶訂貨計劃和庫存情況編制采購計劃，明確訂貨時間、數量和進度。

（2).銷售部門根據用戶訂貨計劃及時組織發貨并跟蹤運輸環節監控。

第四章 收款控制

第十五條、銷售收款業務

（1）各單位財務部門按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規范—貨幣資金（試行）等規定，及時辦理銷售收款業務。

（2）銷售收入款應及時入賬。銷售人員應當避免接觸銷售現款。

（3）各單位嚴禁收取商業承兌匯票。

（4）每月對應收賬款賬齡進行分析，銷售部門對逾期應收賬款進行催收。財務部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

（5）對于可能發生壞賬的應收賬款應當及時報告。

（6）對于核銷的壞賬，要建立備查賬簿并及時登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應及時入賬。防止形成賬外賬。

（7）按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。

（8）定期必須與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

第五章 監督檢查

第十六條、建立對銷售與收款內部控制的監督檢查制度。明確檢查部門的職責權限，定期或不定期地進行檢查，監督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。

第十七條、銷售與收款內部控制監督檢查的內容主要包括：

（1）檢查銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況。

（2）檢查銷售與收款業務授權批準制度的執行情況，重點檢查是否存在越權審批行為。

（3）檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定。

（4）檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規定。

（5）檢查銷售退回手續是否齊全、退回貨物是否及時入庫。

（6）對監督檢查過程發現的銷售與收款內部控制中的薄弱環節及存在的問題，及時出具檢查報告，被檢查部門應當采取措施加以糾正和完善。

第六章 附則

第十八條、相關記錄及保存期

（1）《提貨單》

（2）《銷售訂單》

（3）《出庫單》

第十九條 本制度由財務部負責解釋。

第二十條、本制度自發布之日起施行。

保存期：一年 保存期：三年 保存期：三年

第四篇：銷售與收款內控

企業銷售與收款的內部控制

摘要：會計電算化的應用，對內部控制產生了深遠的影響，對內部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內部控制制度已不適應電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，能為用戶提供及時、準確的會計信息，是會計事業發展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審

計工作帶來很大的影響。

關鍵詞：電算化；會計信息系統；內部控制；控制活動

當企業產品在市場競爭激烈的條件下，要實現其經營目標，銷售業務的關鍵作用越來越明顯。擴大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰略分析以及企業的財務計劃無不從確定市場銷售預測開始。企業運營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產經營，銷售是企業運營的龍頭。因此，所有企業無不對銷售和市場開發給予極大的關注。當然，挑戰、機遇和風險并存，銷售與收款已經成為企業管理中非常復雜而且比較難控制的業務環節，其發生風險的幾率也在不斷增加。

一、企業銷售與收款的風險

在制造行業中，銷售與收款是企業經營活動非常重要的工作，其基本包括6個環節——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務、發貨、開具發票確認應收賬款、收款。銷售與收款環節中，收款是最后一個環節，體現前面環節的成果，如果前面各環節出現舞弊風險，將會給收款環節留下很大的財產損失風險。同時銷售業務質量的高低完全可以體現在應收賬款的變化上，從財務上看，會計科目應收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風

險發生了，最終會體現為企業的財務風險。

企業為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售，只要有賒銷就必定有應收賬款。在當今中國，商品與勞務的賒銷、賒供已成為經濟發展中的一個基本特征。而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業競爭能力和經濟效益，另一方面又形成了一定的應收賬款，增加了企業經營風險。隨著這一銷售方式的普遍運用，不少企業應收賬款占總資產及流動資產的比重居高不下，嚴重影響了資金周轉，甚至產生大量的呆壞賬，給企業帶來極大的財產損失。因此，企業必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強銷售與收款中各環節的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證

應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產損失帶來的財務風險。

企業銷售與收款業務是企業的重要工作，筆者在某公司了解到，年銷售3億多元，應收賬款平均余額在1.4億元，已經核銷的壞死賬累計2200萬元，賬面還有呆賬2100萬元，2年以上賬齡的應收賬款占總應收的16％。企業在市場擴張過程中，怎樣控制收款風險，怎樣平衡占領市場和賒銷風險的關系是應該考慮的問題。

二、銷售與收款風險控制的方法探討

1、職能分離法

職能分離法適用于預防企業所有業務環節的舞弊風險，銷售一收款循環也不例外。很多企業中，銷售一收款循環過程一直由銷售部獨立負責，這種獨家控制銷售一收款業務的好處是能夠提高工作效率。但是，同時也增加了潛在的風險。比如銷售人員出賣企業信息資料，侵吞市場推廣費，自己開公司銷售本企業和

競爭對手的產品，參與制造仿冒本企業產品，貪污挪用銷售貨款以及濫用公關交際費用等等。為了預防這些問題，企業可將銷售一收款業務循環中的業務環節進行拆分。例如，將前期的市場拓展和銷售合同簽訂、客戶信用評估以及售后服務進行分割；銷售人員的業務主要集中在市場拓展和銷售合同簽訂；客戶服務由質量管理部負責；信用評估則由獨立的信用管理部或財務部信用管理人員負責；銷售發貨則由物流部組織

安排；銷售人員催款，而貨款回收則由財務部為主負責辦理。

2、建立客戶信用評估和控制機制

在簽訂銷售合同以及辦理銷售發貨的業務環節中，一個非常重要的控制環節就是客戶信用評估。過去由于企業對客戶信用評估不重視，為了占領市場盲目擴大客戶源，為日后銷售收款埋下了巨大的隱患。一些銷售業務人員更是利用企業信用管理的漏洞，冒險向不該發貨的“特殊客戶”大量發貨，導致企業出現巨額的壞賬損失。這就是業務人員舞弊活動的后果。為此，規模到了一定程度的成熟企業紛紛建立了客戶信用評估控制程序，并建立了獨立于銷售部門的信用管理部。當銷售業務人員和客戶談判簽訂銷售合同前，必須事先經過信用管理部門的調查和風險評估。銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經過主管副總或總經理的批準。當銷售業務人員向物流部提出發貨申請前，必須經過信用管理部的核查，確保發貨額度控制在已經批準的賒銷限額之內。信用管理部門有權根據客戶的資信情況和過去的付款情況拒絕或批準銷售發貨申請。

信用評估部門須了解客戶信息，建立客戶檔案，對客戶資料實行動態管理，及時更新，為評定客戶的信用等級提供依據，依此確定采用不同的銷售方式。

國際大公司實踐證明，有效的信用控制可以極大地預防銷售業務中應收賬款的安全風險。

3、建立客戶訪問和應收賬款對賬制度

作為控制和預防銷售舞弊風險的重要政策，企業可以制定內控和內審人員對客戶進行訪問的制度。企業高層領導可定期或不定期訪問客戶，內控人員也應當在對被審計單位的客戶進行隨機抽查訪問，可以直接了解客戶對被審計企業銷售業務人員的看法，以及對公司客戶服務水平的反饋意見；企業的財務部應收賬款主管人員以及信用部人員也應當對客戶定期進行對賬。達到對本企業銷售業務人員遵守企業規定起到

監督作用。

4、制定嚴格的銷售收款政策

保證銷售貨款安全、及時足額返回企業是一項重要工作。財務部是應收賬款和收款業務的主體。企業應當明確規定禁止銷售業務人員收取現金貨款，同時盡可能要求客戶直接向公司指定賬戶匯款支付銷售貨款。對于一些臨時需要支付現金或承兌匯票的客戶，則應當制定程序要求客戶或銷售業務人員提前向公司財務部主管和其銷售主管報告具體的付款時間、付款數額、付款方式以及攜帶轉賬的安全措施。預防相關業務人員內外勾結實施貪污、挪用、截留等舞弊行為。企業內控人員、財務主管以及銷售業務主管應當定

期對銷售回款進行監督檢查，抽查核對與客戶的往來賬務，預防舞弊行為的發生。

5、建立應收賬款分析、催收和預警制度

企業要建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門負責應收賬款的催收，財務部門有權督促銷售部門加緊催收。應收賬款超過2年會失去訴訟時效，企業應按季度分析賬齡，建立風險預

警程序，向貨款清收部門預警接近訴訟時效的應收賬款，以及時采取財產保全、法律訴訟等措施，對催收

無效的逾期應收賬款通過法律程序予以解決，最低程度降低應收賬款形成壞賬的風險。

6、建立確認制度

建立確認制度。要求銷售人員做到，及時取得客戶的收貨確認函和收到發票確認函，銷售部門負責專

門整理和保存，避免對方惡意拖欠或貨物丟失，造成公司損失。

設置銷售臺賬，及時反映各種商品銷售的開單、發貨、收款情況。銷售臺賬應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執等相關購貨單據，如果客戶惡意拖欠，產生了法律糾紛，這些資料和單據將是企業以

后維權的有力證據。

7、控制銷售渠道

有些企業放棄對銷售業務人員的控制，只要完成預定的銷售目標和費用指標后，銷售人員干什么企業也不管。這種做法弊端顯而易見，銷售人員容易和客戶或競爭對手勾結，做出損害公司利益的事情。有些企業或者干脆將銷售業務包括售后維修服務都委托第三方貿易公司和專業維修公司去做，大多數家電行業即是例子。這樣做的好處是充分利用第三方的專業營銷能力和維修技術力量，便于集中精力做好產品質量和提高生產效率。但是，其缺陷也非常明顯，這些第三方將控制企業的整個銷售渠道和商業秘密。

8、建立舞弊案件舉報制度

為了預防各種舞弊行為產生，企業也會建立特別的舞弊案件舉報處理規定。企業的內部審計、內部控制、紀檢監察等有關部門設立了一個舞弊案件舉報中心，設置公開的電子郵箱，接受來自企業員工或外部

相關單位及人員的舉報。這里包括來自客戶甚至競爭對手的舉報。

9、嚴格執行退貨和三包政策

產品銷售后的三包政策也是銷售一收款循環中的一個分支環節。執行三包政策的關鍵是要對退貨商品進行嚴格的鑒定，原則上只有質量部門才能對客戶退貨進行質量鑒定，見到質量部門的鑒定報告后，屬于

退賠范圍的，銷售部門才能執行退賠，要預防銷售業務人員利用三包政策從事舞弊活動。

10、銷售人員自律聲明

銷售業務人員作為敏感崗位職工應當簽署員工自律聲明。此外，企業還應當制定銷售人員保證書。該保證書主要針對銷售人員特別設計。這里包括：承諾遵守公司內控管理政策，遵守和客戶、銷售代理商和經銷商的交往原則，遵守信息發布規矩，填寫銷售人員工作日志等。銷售人員特別要對違反申明承諾后的公司處罰事先做出接受承諾。以保證企業發現銷售人員違反職業道德后能夠及時做出有效的處罰。銷售人

員保證書對銷售一收款業務中的各業務環節都具有預防舞弊風險的作用。

11、銷售人員工作日志

這是針對銷售人員工作特點設計的一套最關鍵的控制措施。銷售業務人員和其他業務人員的工作有一個重大的區別，那就是點多面廣，頻繁出差或長期駐外工作遠離辦公現場。銷售人員的工作壓力普遍較大，也非常辛苦。為了鼓勵銷售業務人員積極拓展市場，為客戶提供良好的售后服務，許多企業均會給予各種

不同的優惠政策。但是，也正因為具有這些特點，企業也最容易對銷售業務人員失去有效的監督和控制。

事實上，銷售業務人員已經成為企業最難管理的一個特殊團隊。

用制度規定銷售人員必須填寫工作日志。采用工作日志管理法，首先應當在銷售管理程序中具體規定工作日志的基本格式和填寫要求。當駐外銷售業務人員嚴格按照日志規定填寫其每天的具體工作內容后，一方面業務人員自己可以及時回顧總結日常工作，妥善安排每天的工作計劃，規范自己的在外行為，另一方面其銷售主管可以有效檢查和驗證業務人員在外活動的具體細節。銷售主管和財務部主管在審批業務人

員的費用報銷單據時也多了一個輔助驗證的依據。

一個企業發展到一定的規模后，必須要有嚴密的控制體系，依靠部門之間相互牽制、監督，依靠固化的流程去控制運行，減少主觀臆斷，這樣才能保證總體風險最小，整體運營質量最高。以上方法和措施中沒有那個方法是絕對有效的，各個企業應當根據本企業自身的實際情況使用。關鍵問題是建立控制制度后

要認真貫徹執行，防止流于形式。

第五篇：銷售與收款流程財務制度、應收賬款管理制度

一、內部：

1、客戶訂購單、2、批準賒銷信用、3、銷售單、4、發運憑證

二、往來：

1、與客戶核對發貨明細，2、開發票：

（1）、開票申請單、（2）、勾兌銷售明細表

（3）、往來掛賬，確認銷售收入

三、收款：

（1）、銷售-對賬-收款-開票-記賬

（2）、賒銷-對賬-開票-賬期-收款-銷賬

四、總結：

1、本月開票、回款匯總表（按期間按客戶分類提供）

2、本月對賬、結算總結（按期間按客戶分類提供）

3、應收賬款賬齡與金額構成分析等。

銷售與收款流程財務制度

第一條 目的。

為加強規范公司銷售與收款業務流程，加強銷售相關業務的管理，保證公司資產的安全，特制定本制度。第二條 適用范圍。

適用于公司的所有銷售收款，包括但不限于銷售產成品、原材料等實物、維修產品的所有銷售與收款。第三條 管理方法。

一、業務流程圖：

二、財務處理流程：

1、客戶資料的新建和維護：

按經銷售部門批準客戶資料表新建和更新表，新建和更新客戶編碼并錄入相關信用期、信用額、開款信息、賬號信息等相關資料。并及時將客戶編號發郵件給銷售部門的相關人員。財務部門將表格打印后讓相關人員簽字后存檔。

2、開具發票確認收入：

（1）收入確認的條件，收入確認原則：

1）收入已實現或可實現（Realized or Realizable）；

2）收入已經賺取（Earned）時才予以確認。

3）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

4）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

5）收入的金額能夠可靠地計量；

6）相關的經濟利益很可能流入企業；

7）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量； 具體業務財務收入確認條件：

銷售定單、發貨單（客戶或授權人員員簽字）、發票（按合同條件確定的時點和條件開具）。

（2）具體開具發票的流程 1）核對銷售定單、發貨單：

a)核對企業的銷售定單、發貨單據，與客戶溝通對賬，主要核對數量和價格是否相符。

b)開具發票：核對正確后開具增值稅發票或普通發票、外銷發票等。c)寄送發票給客戶：并將上述發票、發票簽收單等相關收款單據及時交到客戶處，確認客戶收到相應的發票。

（3）會計處理：及時按發票及時進行賬務處理。（4）收款銷賬：

出納在收回貨款后，由往來會計向客戶直接或通過相關部門要求付款明細，按發票對應收賬款進行及時的核銷。（5）月未結賬對賬：

a)月未銷售數量的核對：結賬前與成本會計一起核對本月的所有銷售產品的數量和出倉數量,對平后結賬；

b)月未銷售單價的核對：結賬前按客戶核對本月所有開具發票的價格； c)對倉庫本月出貨單簽收原件進行核對；

d)庫存盤點。倉儲部門應每月對庫存實物進行盤點，財會及銷售部門應定期稽核，做到賬實、賬賬相符，對差異情況應及時查明原因并報告相關領導。（6）客戶對賬單：

按銷售合同的相關客戶收款賬期等收款條件，月未出具明細到發票的應收賬款對賬單發給客戶進行核對。（7）逾期貨款催收：

每周對客戶逾未付款部份發票，及時將相關信息提交相關部門，并配合相關部門與客戶溝通或運用相關手段如停貨等，將相關貨款及時催回。如以上措施還未收回貨款,將交由公司法律顧問處理.3、銷售退回與折讓的處理：銷售退回與折讓應經相關領導按《權責指引》審批后辦理。退回貨物由質檢部門檢驗和倉儲部門清點(計量)后入庫。財會部門依據檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等辦理相應的退款事宜和賬務處理。

三、銷售與收款內控業務要點：

管理步管理控制要不相容檢查提示

控制點 控制驟 件 崗位

權責

1.1.1 客戶訂單的承接與審核。銷售部門應檢查訂單內容是否

訂單承銷統一客戶訂單格式，將所承接的客戶訂完整、格式是否統

銷售訂單，接與訂售單連續編號，并經不相容崗位審核、整——

一、編號是否連續、訂單匯總表 單審核計理和匯總。承接與審核是否分

分離

劃 離。編1.2 編制、審定銷售計劃。銷售部門依據銷售計劃及參見檢查銷售計劃是否制訂單、生產計劃和庫存等情況，編制產相關編制依—— 《權與生產安排和庫存與品銷售計劃，經銷售部門負責人審核后，據 責指情況相適應 審報相關領導按《權責指引》審定。定

引》

檢查談判記錄是否2.1 銷售談判。根據銷售政策需進行談判完整，參與談判的的業務，銷售部門應就銷售價格、發貨銷售談判過談判不人數是否符合要及收款方式等與客戶進行談判。談判的程記錄，銷得少于—— 求，銷售與定價是全過程應有完整的書面記錄。售政策資料 兩人 否符合企業制訂的銷售政策和定價機

制。

2.2 價格確認。符合價格政策的定價由銷參見2.產品價目檢查產品銷售價格售部門負責人審定，未按價格政策的定《權銷表，價格調—— 是否符合總部或企價應按《權責指引》審定。責指售整通知 業制定的價格政策

引》 方2.3 賒銷方案的審定。采用賒銷方式的銷案售業務,銷售部門應依據信用政策編制賒賒銷方確信用政策，參見檢查賒銷方案是否銷方案，交由信用管理部門（崗位）審案編制定賒銷方案，《權符合信用政策，賒核，信用管理部門（崗位）依據客戶的與信用與客戶信用審責指銷方案編制與信用信用資料，提出審查意見報相關領導按審核分合批件 引》 審核是否分離

《權責指引》審定。離 同

簽2.4 合同審查與簽訂。銷售合同由銷售部訂 參見檢查有無相關部門門擬訂，法律和財會等部門審查并提出銷售合同審

《權審核意見，財會、意見，報相關領導按《權責指引》審簽。核件，授權——

責指法律等部門有無相銷售部門應將已簽訂的合同送法律、財委托書

引》 關合同。

會等部門。

審核意見，檢查合同的變更或

參見2.5 合同變更與提前終止。銷售合同需要合同補充協提前終止有無相關

《權變更或提前終止時，應按原合同審簽程議（或合同—— 部門審核意見，財

責指序辦理。變更單）等會、法律等部門有

引》

資料 無相關合同。

3.1 銷售通知與核實。銷售部門根據相關銷售合同（或銷售確認資料）編制通知單（銷售通知單應明確產品品種、規格、檢查銷售通知單填數量、價格、發貨及收款方式等），報銷售通寫是否完整規范，3.銷售通知銷售部門負責人審簽，財會部門根據銷知單的編制與審核是否分銷單、產品價售通知單、銷售合同（或銷售確認資料）編制與—— 離，是否經銷售部售目表、銷售進行核實（重點核實客戶預留資金、預審核分門負責人審簽，財發合同

付款情況及信用額度使用情況，核實產離 會部門是否按相關貨

品價格、數量、發貨、收款方式等與合要求核實。

同條款和價格政策是否一致等）。

3.2 組織發貨。銷售部門根據財會部門核發貨單、倉發貨與檢查發貨單與銷售

——

實的銷售通知單向倉儲部門開具發貨單儲臺賬、計復核分通知單是否一致，(發貨單應連續編號)。倉儲部門依據發貨量記錄 單核實發貨的型號、數量后簽字，將核準的發貨單財務聯送交財會部門。

離

發貨單是否連續編號，發貨單實際發貨量與倉儲記錄是否一致，發貨單是否經不相容人員簽字。

銷售退回與3.3 銷售退回與折讓處理。銷售退回與折

折讓管理辦3.讓應經相關領導按《權責指引》審批后檢查銷售退回與折

法，銷售退銷辦理。退回貨物由質檢部門檢驗和倉儲參見讓是否符合規定，回申請，檢檢驗與售部門清點(計量)后入庫。財會部門依據檢《權退貨是否經質檢部

驗證明，退清點入發驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具責指門檢驗和倉儲部門

貨接收報庫分離

貨 的退貨憑證等辦理相應的退款事宜和賬引》 清點，賬務處理是

告，折讓審

務處理。否及時正確。

批件，會計

記錄

檢查收入確認與收款是否及時，銷售4.1 銷售收款與發票開具。財會部門依據

收款與發票是否通過金稅銷售合同、發貨單據等確認收入，及時

會計記錄及發票開系統開具，收款、4.收取款項（通過金稅系統開具發票）并——

相關資料 具與銷發票開具與銷售是銷作賬務處理。銷售收款應當通過企業核

售分離 否分離，銷售收款售定的賬戶進行結算。

是否通過企業核定款的賬戶進行結算。

項

檢查銷售部門是否收4.2 賒銷款的監控。銷售部門應建立賒銷

建立賒銷臺賬，相取管理臺賬，及時與財會部門核對款項到

賒銷管理臺關記錄是否完整，(催賬情況，會同財會部門及時監控賒銷回—— ——

賬 是否會同財會部門收)款，結清賒銷事項。財會部門應對逾期

對賒銷事項進行動

欠款及時向銷售部門提出預警。

態監控

4.3 欠款催收。對逾期欠款，銷售部門應檢查有無催收記

催收措施與會同財會部門制訂相應措施，落實催收—— —— 錄、催收是否及時、記錄

責任，及時組織催收。責任是否落實。

檢查是否每月進行5.1 庫存盤點。倉儲部門應每月對庫存實庫存盤點，實物保

庫存盤點物進行盤點，財會及銷售部門應定期稽盤點與管是否妥善，盤點

表，差異情5.核，做到賬實、賬賬相符，對差異情況監盤分—— 資料是否完整、簽

況報告等資盤應及時查明原因并報告相關領導。離 字是否齊全，盤存

料

點

差異處理是否及時對規范。賬 檢查有無定期對賬

對賬(函證)

5.2 往來對賬。銷售部門會同財會部門應對賬與(函證)資料，是否

資料，差異定期與客戶核對往來賬款，差異情況應復核分—— 經復核，差異情況

原因分析報查明原因及時處理。離 有無原因分析，處

告

理是否及時規范。6.1 分析。企業應建立定期分析制度。銷6.售部門應會同有關部門每月對產品銷

檢查每月有無分析分售、銷售政策執行、產品發貨與庫存、分析資料 —— —— 資料，有無向有關析貨款收取及催收等情況進行全面分析，會議報告的記錄。

與并向企業有關會議報告。考

核 6.2 考核。企業應建立與銷售相關的考核

檢查是否定期考

辦法，定期對銷售計劃的完成、價格的考核資料 —— ——

核。

執行及貨款回收等情況進行考核。

第四條 附則。

1.本制度由公司財務部制定，經總經理核準簽發，自發文之日起實施執行，未盡事宜以財務部發文為準。

2.本制度由財務部負責解釋。

應收賬款管理制度

一、賒銷業務管理

第1條

在貨物銷售業務中，凡客戶利用信用額度賒銷的，須由經辦銷售業務員填寫賒銷的“開據發票申請單”，注明賒銷期限。

第2條

銷售經理按照客戶信用限額對賒銷業務簽批后，財務部門方可開票，倉庫管理部門方可憑單辦理發貨手續。

第3條

應收賬款主管應定期按照“信用額度期限表”核對應收賬款的回款和結算情況，嚴格監督每筆賬款的回收和結算。

第4條

應收賬款超過信用期限××日內仍未回款的，應及時上報財務經理，并及時通知銷售經理組織銷售業務員聯系客戶清收。第5條

凡前次賒銷未在約定時間結算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發貨和賒銷。

第6條

銷售業務員在簽訂合同和組織發貨時，須按照信用等級和授信額度確定銷售方式，所有簽發賒銷的銷售合同都必須經銷售經理簽字后方可蓋章發出。

二、應收賬款監控制度

第7條

應收賬款主管應于每月最后××日前提供一份當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，提交給財務經理、銷售經理及營銷總監。

第8條

銷售業務員在與客戶簽訂合同或協議書時，應按照《信用額度表》中對應的客戶信用額度和期限，約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內負責經手相關賬款的催收和聯絡。第9條

銷售部應嚴格按照《信用額度表》和財務部門的《應收賬款賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況。

第10條

清收賬款由銷售部統一安排路線和客戶，并確定返回時間，銷售業務員在外清收賬款時，無論是否清結完畢，均需隨時向銷售經理電話匯報工作進度和行程。第11條

銷售業務員于每日收到貨款后，應于當日填寫收款日報表一式四份，一份自留，三份交企業財務部。

第12條

銷售業務員收取的匯票金額大于應收賬款時，非經銷售經理同意，現場不得以現金找還客戶，而應作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

第13條

銷售業務員收款時對于客戶現場反映的價格、交貨期限、質量、運輸問題，在業務權限內時可立即給予答復，若在權限外需立即匯報銷售經理，并在不超過××個工作日內給予客戶答復。

第14條

銷售業務員在銷售產品和清收賬款時不得有下列行為，一經發現，分別給予罰款或者開除處分，并限期補正或賠償，情節嚴重者移交司法部門處理。1．收款不報或積壓收款。2．退貨不報或積壓退貨。

3．轉售不依規定或轉售圖利。4．代銷其他廠家產品。

5．截留，挪用，坐支貨款不及時上繳。6．收取現金改換承兌匯票。

三、應收賬款交接

第15條

銷售業務員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款進行交接。第16條

凡銷售業務員調崗的，必須先辦理包括應收賬款、庫存產品等在內的工作交接，交接未完，不得離崗，交接不清的，責任由移交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責。

第17條

凡銷售業務員離職的，應在××日前向企業提出申請，經批準后辦理交接手續，未辦理交接手續而自行離開者其薪資和離職補貼不予發放，由此給企業造成損失的，將依法追究法律責任。

第18條

離職交接以最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要完成交接，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任。

第19條

銷售業務員提出離職后須把經手的應收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔保，若在××個月內未能收回或取得客戶付款承諾擔保的則不予辦理離職手續。

第20條

離職銷售業務員經手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經手人的離職而無效。

第21條

“離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對內容無誤后雙方簽字，保存在移交人一份，接交人一份，企業檔案存留一份。

第22條

銷售業務員接交時，應與客戶核對賬單，遇有疑問或賬目不清時應立即向銷售經理反映，未立即呈報，有意代為隱瞞者應與離職人員同負全部責任。第23條

銷售業務員辦交接時由銷售經理監督；移交時發現有貪污公款、短缺物品、現金、票據或其他憑證者，除限期賠還外，情節重大時依法追究其民事、刑事責任。

第24條

應收賬款交接后××個月內應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收。

第25條

交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單若經交、接、監三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發現賬目不符時由接交人負責。

四、附則 第26條

本制度解釋權歸企業財務部。