第一篇：擔保公司財務數據分析

擔保公司財務數據分析模板

總資產總負債流動資產流動負債平均存貨平均應收帳款固定資產銀行借款所有者權益主營業務收入主營業務成本凈利潤資產負債比率杠桿比率流動比率速動比率存貨周轉天數應收帳款周轉天數銷售毛利率銷售凈利率2006年40257.535334.138357.835334.1395.6913715.69148.104923.450255.8746240.371413.3387.77%0.141.091.073987.99%2.81%2007年41773.5535243.7439707.335243.74290.1123350.73314.6606529.8162939.3258241.261606.4184.37%0.191.131.1221347.46%2.55%2008年43752.336922.2641684.7436922.26182.0718784.08315.9606830.0467029.2164174.9300.2484.39%0.181.131.1211014.26%0.45%

第二篇：財務數據分析報告

財務數據分析報告

（一）一、財務分析報告的內涵及特點

財務分析報告是企業財務主管以實際的財務資料為依據，系統地研究分析企業財務運作的應用文書。隨著商品流轉的不斷進行，企業的資金不斷循環周轉，構成了資金的籌集、運用、耗費和分配等方面的運動，這就是企業的財務活動。企業財務活動的結果，反映在資金來源、資金占用、流通費用、稅金、利潤等財務指標上，企業的財務分析報告就是對這些指標在一定時期內的完成情況用一定的方法進行綜合性地計算和分析，并用書面文字加以闡述。

財務分析報告的作用主要有：通過檢查企業在一定時期內的財務計劃執行情況和對企業各項財務指標實績的分析，總結企業經營管理中的經驗及教訓，并提出具體的工作建議，提出對資金運用、費用開支、利潤完成狀況的總評價，作為檢查、考核企業財務管理優劣的重要依據。它是幫助領導決策、指導企業業務的重要手段。

財務分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務預測五種。

綜合財務分析報告分為和上半兩種，它全面反映企業的財務活動狀況及其成果，并對資金、費用、利潤等數據，對主要經濟指標的完成狀況進行綜合分析，從而總結經驗教訓，對今后工作提出建議。

簡易財務分析報告是在一個較短的時期內，通常是季度或月度，對企業財務活動及經營成果作簡要的分析，以發現經營活動和財務資金方面可能存在的問題。

專題財務分析報告是企業在經營管理實踐中發現某一財務狀況對業務經營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結構分析；資金分析；財經紀律狀況分析等。

典型財務分析報告是分析與財務活動有關的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告，多數是上級單位或同級財稅，金融，工商管理部門編寫，常用第三人稱。

財務預測報告也稱財務可行性預測，是企業在某一特定時期或對某一經營業務的財務成果進行預測時所寫的報告，供領導作決策之用。

財務分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。

（一）真實性

財務分析報告的主要作用是供領導正確決策之用，作為企業健康有序發展之用，因而材料的真實性至關重要。任何虛假的材料都會導致判斷的失真，進而導致決策的失誤，導致工作的失敗。

（二）同比性

財務狀況的優劣，一定與某特定時期的背景分不開，一定與企業發展的一定階段性分不開，所以，比較法是最為常見的分析方法，尤其是歷史上的同比很有必要，這有助于幫助企業找到發展的坐標。

（三）議論性

財務分析報告的表現手法，側重在議論，其他的記敘、說明都是為議論服務的，最后的結論也是建立在議論分析基礎上的。所以應該不斷地夾敘夾議。

二、財務狀況分析報告的主要分析指標

（一）經營指標分析

主要說明企業基本情況、本期企業生產經營業務的主要經濟指標完成情況等，如產量、營業量、銷售量等實際完成額及同比增減值。

計算反映企業發展能力狀況的財力評價指標有：銷售增長率，資本積累率，總資產增長率，三年資本平均增長率；三年銷售平均增長率。

將這些指標與標準指標及上年同期值相比計算增減值，并從以下幾方面分析生產經營中取得的業績和存在的問題及原因：一是經營環境變化的影響，主要分析企業生產經營內、外部條件變化的影響；二是營業范圍調整及影響；三是需披露的其他業務情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素，并說明企業取得成績的主要原因是什么，說明企業經營中出現問題與困難的原因是什么，使企業明確今后的發展方向。

（二）盈虧指標分析

1、對利潤表所反映的本期實際利潤數與計劃數及上年同期實際數進行對比，分析利潤實現情況及增減值。本期實現利潤（虧損）總額是多少，比計劃及上年同期數增減額及增減率；分析本期實際利潤總額構成情況，其中：主營業務利潤、其他業務利潤、營業外收支等情況與計劃數及上年同期數的增減額及增減率是多少。

2、計算凈資產收益率、總資產報酬率、主營業利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標，并用標準值與上年同期值相比計算增減值。

3、根據分析與計算結果，分析評價企業盈利能力的強弱，并從主營業務收入同比增減額的影響、成本費用同比增減額影響、其他業務利潤、營業收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度，查找導致盈利能力增強（減弱）的原因。

（三）資金指標分析

1、通過資金結構比例分析，分析本期資產負債表、利潤表等報表中各項目的構成比例，以行業比例和上年同期項目比例相比較，將增長分析與結構分析結合起來，判斷各項目構成比例的合理性、科學性。

2、對企業資產的營運能力進行分析，評價企業資產管理效率情況。其評價的指標主要包括：總資產周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。如通過對應收賬款周轉率的分析，可以得出企業應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產流動性強，短期償債能力強，可以減少收賬費用及壞賬損失。同時借助應收賬款周轉期與企業信用期限的比較，還可以評價委托加工單位的信用程度，調整原訂的信用條件，制定出相應的收賬政策。對固定資產周轉情況的分析，可以知道固定資產的利用率是否合理，固定資產結構是否恰當。

3、計算企業的償債能力情況，其主要指標有：速動比率、流動比率、資產負債率、產權比率等。

4、指標變動差異分析，將本期各項指標計算結果與標準值及上年同期值比較，找出變動較大或不正常的指標作為重點分析對象，揭示運行中存在的問題及原因。

（四）國有資產保值增值指標分析

1、衡量國有資體保值增值情況指標是國有資本增值率，通過對該指標進行分析，能充分體現對國有資產的保護，能及時、有效發現侵蝕國有資產的現象，反映國家投入資本的保全性和增長性。

2、一般認為資本的保值增值率越高，表明企業的資本保全越好。當保值增值率達到100%時為保值，超過100%時為增值，若小于100%則表明國有資本減值，說明國有資產受到了侵蝕、流失、損失等，沒有實現資本保全。

3、根據國有資本保值增值實現的程度，分析其原因，特別是對沒有實現資本保值的要高度重視，查找漏洞，研究對策。

財務數據分析報告

（二）分析摘要：××廠是我國大型××制造企業，按國際標準和國家最新技術標準，生產×××類型××、××、××等幾個品種。經營管理情況復雜，工序環節多，產品結構變化大。我們利用填報的x×××年××省投入產出調查表，合計××指標數值，以廈已有的投入產出輔助成果，第一次把企業內部與企業外部的經濟聯絡以及企業內部的經濟關系全部反映出來，使我們詳細地系統地掌握了當年全部購入物資的來源與分配消耗構成；機床生產與社會各經濟部門之間的經濟聯系和機床的銷售去向確切地反映了固定資產和流動資金的增減變化況，以廈新創造價值的構成情況，并對企業經營管理活動進行了綜合分析。

一、購入物資分析

××××年我廠購入的物資總金額中，省內產品占××%，省外產品占××%，其他占××%。在全部購入物資總額中，按工業部門劃分，屬于黑色金屬冶煉hax.的產品占××%，電力工業占××%，煤炭和石油產品占××%，建筑材料廈建筑業產品占××%。以上六個部門的工業產品占我廠購入物資的××%，是我廠物資消耗的重點。特別是××金屬的購入量占總金額的一半以上，說明我廠要搞好物資管理，應該在××金屬的購入與管理方面狠下工夫。弄清與哪些物資部門有聯系，確定舍理的供貨地，以減少運輸費用。把這個重點抓住了，我廠物資管理的經濟效益將會有顯著提高。

二、物資消耗分析

在奎年購入的物資總額中，物資消耗中××%，用于增加固定資產的占××%，其他占××%。從物資消耗的比重看，產品消耗占主要部分。再從工業生產物資實物量消耗分析看，在××生產過程中，直接消耗的物資主要有金屬材料、燃料、動力和工具。其中鋼材每天平均需要量為××噸，l燃料油××噸，煤××噸，電x×萬度。接物資消耗值量分析，在萬元產值中，物資消耗總量為××元，其中××金屬加工業的產品為××元，有色金屬加工業的產品為××元。從單位產品耗用量看，每臺××產品平均投入的××原料××公斤，××原料××公斤。

三、產出效益分析

×年我廠生產××產品××臺套，產值××萬元。出售半成品廈工業性作業產值為××萬元，合計現價工業總產值為××萬元。創造工業凈產值××萬元，占工業總產值的比重為××%，比上年提高了××%。主要是由于工業總產值比上年提高了××%，物耗只比上年提高了××%，同期凈產值比上年提高了××%;萬元產值的構成中，材料消耗為上年的××%，動力、燃料消耗為上年的××%，這兩項指標說明由于產量的增長使萬元產值中原材料比重降低，經濟效益也比上年提高。

四、產出流向分析

××年×××產品產量××臺，上年生產而由用戶退貨××臺，()本年收入量合計為××臺。本年銷售量××臺，按實物量計算商品銷售率為××%。在銷售產品中，售給本省的占××%，售給省外的占××%，出口的占××%。說明產品的覆蓋面較大。

通過上述分析，我們對全廠的耗用物資、貨源構成、物耗去向，核算了大量的系數，這對確定企業的中長期計劃有重要的作用。如××××年確定機床產值××萬元，根據測算系數，需要鋼材××噸，實際耗用量為××噸，這是由于鋼材利用率提高了××%，節約鋼材××噸，系數測算與實際耗用的誤差率為××%。預計經過幾年的實際測算和系數的調查，將對計劃的編制起到更大的作用。

第三篇：擔保公司設立分析報告

荊門市擔保公司設立的分析報告

一、荊門市截止2011年4月25日，獲批的擔保公司名單如下：（之后有無獲批情況不明，湖北省工信委網站未公示）

二、法律法規中關于擔保公司的重要條款

1、融資性擔保公司不得從事下列活動：

（一）吸收存款。

（二）發放貸款。

（三）受托發放貸款。

（四）受托投資。

（五）監管部門規定不得從事的其他活動。

2、融資性擔保公司對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的10％，對單個被擔保人及其關聯方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的15％，對單個被擔保人債券發行提供的擔保責任余額不得超過凈資產的30％。

3、融資性擔保公司的融資性擔保責任余額不得超過其凈資產的10倍。

4、融資性擔保公司以自有資金進行投資，限于國債、金融債券及大型企業債務融資工具等信用等級較高的固定收益類金融產品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產20％的其他投資。融資性擔保公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔保。

5、融資性擔保公司發生擔保詐騙、金額可能達到其凈資產5％以上的擔保代償或投資損失，以及董事、監事、高級管理人員涉及嚴重違法、違規等重大事件時，應當立即采取應急措施并向監管部門報告。

6、從事再擔保業務的融資性擔保公司除需滿足規定的條件外，注冊資本應當不低于人民幣1億元，并連續營業兩年以上。

7、融資性擔保公司應當按照當年擔保費收入的50％提取未到期責任準備金，并按不低于當年年末擔保責任余額1％的比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10％的，實行差額提取。差額提取辦法和擔保賠償準備金的使用管理辦法由監管部門另行制定。

三、擔保公司的資金杠桿作用和收入模式

1、放大倍數

一般銀行發放貸款時，會要求擔保公司存入一定的保證金，一般為貸款額度的20%。也就是說，資金放大的倍數一般為4-5倍。除非有特別好的信譽和關系，否則不可能達到凈資產的10倍。

近期出現的華鼎擔保公司事件，融資杠桿倍數達到了數十倍，是非法操作的典型，也將使監管部門加強對擔保公司的準入考察和監管。

2、盈利模式

主要的盈利模式為：擔保費收益、委托貸款收益、評審費收益、代償收益、資產處理變現收益、各種違約金收益及其它收益（投資收益）。

其中最主要的擔保費收費標準為：貸款總額的1-3%。貸款1個億，毛收入300萬。也就是說，在合法的運作下，能把利潤做到注冊資本的10%-15%以上就是特別成功的。

四、風險

融資性擔保業是經營信用、管理風險的行業，其高風險性為全世界公認。

一方面，融資性擔保業務的風險發生機制具有較強不確定性。由于擔保項目的金額、期限各異，反擔保措施的落實程度千差萬別，擔保項目的離散性很大，大數法則無法或難以適用，很難精確地計算出合適的擔保費率以維持業務需求與保本盈利之間的平衡。因此，對每筆擔保業務的風險控制就顯得尤為重要。

另一方面，由于融資性擔保業務面臨來自被保人、擔保公司自身、金融機構以及法律、政策等幾個方面風險的集合，其中任何一個方面發生問題，擔保機構都將直接承擔責任風險，這就對融資性擔保公司風險管控能力提出了很高的要求。

第四篇：財務數據承諾書

財務數據承諾書

我公司對申請軟件企業認定所提供的本公司財務數據的真實性、有效性負責。如有不實情況，我公司將承擔全部責任。

特此承諾！

申報單位名稱(蓋章)：

財務負責人（簽名）： 法定代表人(簽名)：

日期：

第五篇：擔保公司客戶經理如何分析企業會計報表

擔保公司客戶經理 如何分析企業會計報表

會計報表是反映企業一定時期財務狀況和經營成果的書面文件，作為國際通用的經濟語言，會計報表為企業外部的各有關方面如政府、投資者、債權人提供企業各方面的總括性的信息資料。目前財務報表主要有：《資產負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)、《現金流量表》及會計報表附注說明。這些報表都是我們擔保公司綜合分析企業、單位財務狀況、經營成果、利潤分配、現金流量等經營情況，據以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎依據。目前，由于雅安的企業主要為中小企業居多，那么，我將以《小企業會計制度》為例，針對會計報表的主要科目，向企業財務人員介紹如何向客戶經理說明企業的財務狀況。

一、資產負債表

（一）流動資產

1、貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。客戶經理一般關注企業的貨幣資金總量：該項過多說明企業現金性資產過多，資產利用率不高；過少則可能造成臨時資金

缺乏。一般情況下，客戶經理往往對企業貨幣資金較多比較謹慎，存疑因為有二：

?、是可能企業資產利用率不高；

?、是對企業既有大量的貨幣資金為什么還要向銀行借款的動機感到懷疑；

因此，需要企業財務人員對貨幣資金量臨時性增高提出相應的理由，比如季節性回款、募集資金、企業集資等。

2、短期投資。短投一般為為企業在一個會計能夠收回的投資。由于其可變現能力強，因此被視同為現金管理。一般該科目數額不會過大，如出現較大的數額，則應說明理由。（客戶經理依然會對企業貸款的動機感到懷疑，畢竟目前銀行貸款利率高于國家債券利率）

3、應收票據。一般情況下，國內流通的主要是銀行承兌匯票，該匯票資金由承兌銀行保證，風險較少（銀行承兌匯票是票據到期，銀行無條件支付。）；如企業有較大數額的商業承兌匯票則應說明來源和匯票到期能夠按時解付的理由（這個由于信用狀況和環境影響，內地以及國內都用的比較少）。

4、應收帳款。該科目是客戶經理對企業會計科目第一個感興趣的科目，我們往往結合與現金流量表中經營現金流量進行研究。

（1）、連續變化狀況，客戶經理力圖通過對應收帳款的變化情況分析企業產品的經銷情況和銷售政策。

A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業產品轉型，產品獲得市場廣泛認可，供銷兩旺，同時伴隨此時收入大幅增加；b、企業加大對應收帳款的回收力度，回籠現金，同時伴隨貨幣現金或存貨增加；c、企業將應收帳款大幅核銷或轉移，同時伴隨費用的增加。

B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產品需求市場出現積極性變化或出現根本性變化，企業改變以往的銷售政策大量賒銷，此時收入增長緩慢；b、企業為擴張市場份額，以賒銷形式向消費者供應產品，此時收入與該科目同比例增長。企業財務人員應結合企業產品的營銷政策，給予客戶經理對應收帳款劇烈變動的合理解釋，使我們看到企業發展的一面。

（2）、應收帳款數額構成。一般客戶經理分析企業前十大應收帳款的客戶，通過分析其是否與企業存在關聯關系以及客戶以往的商業信用，確認該應收帳款回收的可能性和回收效率。

（3）、應收帳款帳齡構成。主要對兩年以上應收帳款數額予以確認，并考核企業壞帳準備金的計提，客戶經理一般認為企業兩年以上應收帳款回收的可能性接近零。（我們通常分析一年內的應收賬款和企業客戶業務的延續性）

5、其他應收款。由于近幾年小貸公司和投資理財公司、民間借貸的充分表演，客戶經理開始對企業其他應收款高度關注，因為該科目已經成為企業收入的調節器，同時還是部分關聯企業相互串用資金的渠道。客戶經理對該科目的分析方法與應收帳款一致，但主要目的是為了發現企業是否利用該科目轉移資金；用于對外非法放款，投資，賺取高額利息回報，增加企業經營風險和財務風險。

企業財務人員應向信貸人員提供企業該科目的大額明細，表明該科目的主要用途符合財務規定，企業不存在資金占用現象，屬于企業正常經營往來。

6、預付帳款。客戶經理對預付帳款的去向、時間比較關心，其目的是防止企業通過該科目轉移資金，不妨要求企業提供該明細。

7、存貨。客戶經理對存貨的大幅變動、構成、存貨時間高度關注。企業人員應按原材料、輔助材料、半成品、成品分開，并標明存貨的時間，向客戶經理表明企業存貨的比例合理性及特殊性，沒有因生產失誤而導致的大量積壓，也不存在通過少轉成本而虛構企業利潤的行為。同時，企業人員要分出存貨中的合格產品與不合格產品，暢銷產品和滯銷產品以及報廢存貨。

（二）長期投資

8、長期投資。應列明投資對象、控股比例（絕對、相對）、核算方式（成本、權益）、收益是否進帳等，同時應注意數額（按《公司法》規定企業對外投資不能超過企業凈資產的50%）。如公司長期投資不能產生效益，客戶經理將對企業長期投資的目的產生懷疑，因為既然企業效益良好而又短缺資金，為什么將資金投入一個沒有效益的項目，此時企業應從長期投資的投入方式（如技術、固定資產、品牌）和戰略經營目的向客戶經理解釋。

（三）、固定資產

9、固定資產。

我們對擔保貸款決策采取謹慎性原則，對企業實體資產高度重視，因此對于生產性企業來說，固定資產的數量和質量將關系擔保貸款的成功率。

（1）、目前民營中小企業中，有些為高科技企業，在產品生產中主要進行關鍵部件的生產或總裝，而將機械加工外臵，因此固定資產數量普遍較少，因此企業財務人員一定要結合企業的生產經營方式、外加工半成品質量等因素計算企業自行加工與外加工的成本差異，使客戶經理明白企業固定資產少是因為產品集約化經營和企業產品高科技化含量所決定，恰恰是企業參與市場競爭的利器。

（2）、對于有較大數量固定資產的企業，應明確企業固定資產的利用程度、先進性、折舊率等，使客戶經理了解企業固定資產與企業生產，特別是主導產品的相關性及作用、固

定資產的閑臵率。

（3）、目前部分中小企業虛構收入，形成大量利潤，由于其沒有相應流動資產與之對應，因此變經常性進行固定資產臵換、評估、購臵，將虛假利潤轉移至相對穩定的固定資產科目，因此客戶經理有時會核查企業大型固定資產，并對企業對固定資產重新評估增值提出疑義，因此企業財務人員應準備企業固定資產明細，同時要對于重新評估，修改入帳價值的固定資產事項有充分的理由。

10、無形資產。民營企業無形資產中經常出現兩項內容：一是土地使用權轉讓價值，一是專利、專有技術開發價值或品牌價值。

我們認為，企業財務人員除了要有專利、專有技術、品牌等價值的評估報告，還應尋求與之近似、可以證明其價值的事例，比如說與之近似品牌的評估價，相近專利的轉讓價，使其價值更據可信度。

而對于土地的入帳評估價格，由于有公開市場且有固定的價目表，客戶經理對其懷疑的程度一般較小，但實際上其價值的差異程度巨大。舉個例子：城郊空地5萬㎡，用途為商業用地，評估價值1000萬元，由于部分政府盲目的招商引資政策實際取得價為100萬元，差異化比例高達1000%，觸目驚心呀！這點對企業有利，而對銀行和擔保公司來講將使巨大的風險。

注：客戶經理為了核對企業各科目的數額，在企業提供報表的同時，經常要求企業提供總帳、明細帳，對于出現可疑之處的甚至要求提供會計傳票，因此要求企業財務人員應有充分的準備。

二、負債及所有權者權益

（一）、流動負債

1、短期借款。銀行主要了解每筆短期借款的金額、期限、借款銀行、擔保方式，通過對企業金融合作伙伴、合作程度、融資規模以及到期時間的了解，分析企業銀行信用、后備資金來源及可能數量，防止為企業提供的貸款與別行短貸同時到期，而企業無法形成大規模現金流，導致貸款無法歸還。

企業財務人員應從企業戰略經營決定企業財務融資規模、時間的角度，向客戶經理闡明企業短期貸款的數量、時間的合理性，明確企業籌資計劃和還款計劃，使客戶經理打消對企業短期還款能力的疑慮。

2、應付帳款。客戶經理希望通過該科目的余額數量、構成分析出企業在所處行業的地位、在產品價值鏈的重要程度及企業的商業信譽。一般來說，企業商業信譽較強，在所處產品價值鏈議價能力較強，在行業內具有支配地位的企業往往

很容易從供應商處獲得商業信用，因此應付帳款數量大并不一定是壞事，關鍵是企業的財務人員一定要說明企業應付的理由和目的，同時對該項資產何時償還、是否與貸款期限沖突予以合理的解釋。

3、其他應付款。客戶經理一般認為該科目數額不會很大，對于數量較大的需要企業提供合理解釋，比如占用母公司資金等。

4、未交稅金。該科目余額的大小在一定程度上決定銀行貸款決策。客戶經理對該科目有兩種認識：一是未交稅金較大的的企業往往有逃稅傾向，企業信譽不好，二是未交稅金，雖屬于企業負債，但其償還順序先于銀行貸款。無論哪種認識都對企業不利，因此企業如在該科目有較大余額，一定要有充分的準備，比如交繳時間與報表時間的不對稱，企業有退稅可以抵扣等。

5、應付利潤（應付股利）。對該科目，財務人員應從企業股東數量、控股比例、現金流及企業長期發展戰略等方面進行解釋。

（二）、長期負債

6、長期借款。往往為項目貸款，要明確每筆貸款金額、期限、還款時間，重點表明企業的還款能力，同時還要從企業融資結構解釋企業長、短期銀行貸款比例的確定。

7、其他長期負債：應付債券、長期應付款等。一般企業不

能發行債券，長期應付款也比較少見，因此客戶經理對這兩個科目比較生疏，也比較敏感。企業財務人員準備該科目明細，并對該長期負債的來源，還款方式作出解釋，表明對貸款的影響，消除客戶經理疑慮。

（三）、所有者權益

8、實收資本，客戶經理目前只注重實收資本到位情況，對資本構成和價值并未有太多的關注，因此企業財務人員要充分重視驗資報告作用，如有增資行為要備好審計報告。對于新建企業要明確現金出資的資金流向，實物出資的價值等。

9、資本公積。部分企業將應入實收資本的設備等通過評估增值形式計入資本公積，是因為將應立即交稅所得實物資產納入遞延稅金，今后通過其他方式入帳緩交或不交稅款，對于這樣的數額應向銀行說明，畢竟客戶經理不是稅務人員，對于企業通過合理方式避稅還是能夠諒解的。

10、盈余公積。只要該科目總額不超過凈資產的50%，銀行信貸人員往往不關注，只是在驗證現金流量表時采用。

11、未分配利潤。與利潤表驗證科目，往往只關注連續性和數額。

二、利潤表

通常客戶經理對該表考察的重點是主營業務收入、主營業務利潤、凈利潤的變化趨勢，希望通過分析獲得企業經營狀況的發展動向。

對于比較資深的客戶經理還要考慮以下幾個問：

1、主營業務收入成本率=主營業務成本/主營業務收入 該指標表明企業產品市場競爭的激烈程度，同時通過橫向比較能夠判斷企業是否具有成本優勢，通過縱向比較能夠判斷企業是否積極采取成本策略。

2、其他費用支出變化趨勢

（1）、管理費用：企業通常會利用該科目作利潤的調節器，對企業財務報表進行相關調整，該科目的巨大變動將使客戶經理產生懷疑；

（2）、財務費用：主要用來核實企業是否虛報銀行借款；（3）、營業費用：營業費用高低不是問題，關鍵是看用途和核算方式。企業進行大規模產品推廣必然會大幅增加營業費用，其效能是動態的，關鍵是企業采取何種方式核算，是一次列支還是計入待攤費用將對企業利潤產生較大影響。

3、投資收益的確認及方法，如權益法還是成本法等。

4、補貼收入科目在未來帶來的收益的可能性

5、營業外收支來源及確認

總之，企業財務人員要仔細核對企業收益，特別是對正常收益增長的持續性和非正常收益的合理性作出合理的解釋，使

信貸人員能夠確認企業的收入、利潤能夠保障銀行擔保貸款的按期償還。

三、現金流量表

企業現金流量表是企業現金流的綜合匯總，與企業每項業務均密切相關，編制的復雜程度較高，客戶經理對該表理解目前不夠深入，一般情況對以下3個科目較為重視：

1、銷售商品、提供勞務收到的現金。在與企業經營性應收應付變化數額綜合后，考察企業經營性現金流量數據的真實性和與銷售收入的比例，確認企業現銷情況，一般該數額應占收入的85%以上為益。

2、購買商品、接受勞務支付的現金。該科目一般是企業現金最大的支出項，通過應付項目和該科目數額的分析能夠在一定程度上確定企業與供應商的議價能力的變化情況。

3、經營現金凈流量。該科目決定企業依靠自身產品銷售所能獲得現金，也是企業歸還銀行貸款最直接的來源，該科目決定銀行短期貸款還款來源的保障能力。

四、報表重點關注

根據以上報表，客戶經理應重點關注以下幾個方面:

1、比較分析財務報表

要求企業提供近三年的財務報表，進行比較分析。

2、關注貸款目的

通常說專項貸款應有相應項目相應的開工許可證，反應到財務報表上應有在建工程項目，若沒有則可能涉及舞弊，若企業解釋項目沒有開工投入，則應有相應項目可行性研究報告和立項批復，若企業沒有上述資料，說明暫時沒有資金需求或者是以這個虛假項目貸款，企業誠信應引起放貸人員關注。

流動資金貸款應關注會計報表有沒有大額應收賬款和貨幣資金,如果有大額貨幣資金，則說明企業沒有資金需求，若有大額應收賬款則首先應收回應收賬款，不回收則說明應收賬款壞賬的可能性很大，更壞的可能是應收賬款和利潤表上的營業收入同時涉及虛增舞弊。

如果企業會計報表上存貨占比很大，有大額產成品庫存，說明企業的流動貸款應投向新產品開發，如果企業不能提供新產品可行性研究報告，則應是老產品擴大生產，但原有會計報表產成品有大額庫存，說明企業貸款有別的用途，企業的誠信度值得關注，需重新評估貸款風險。

3、關注報表上各類貸款金額與時間

若財務報表上長、短期貸款較大，則說明企業有借新貸還舊貸的可能，若是本行為新介入發放貸款，則可能是他行貸款風險轉嫁本行。

4、關注貸款用途與企業會計科目的關聯性

如果會計報表顯示應付工資和應交稅金有大額結存，則

可能企業貸款是用來償還內部債務和外部稅金，為消費性貸款，應和企業貸款合同用途進行對比。

5、關注企業業績異常變動

公司取得超出預期的市場份額，并且增長速度比較快。由于份額越大，增長超過行業均數越困難，如果找不到正常解釋，就應關注其真實性。公司增長迅速,但其增長總有合理限度，過快增長會帶來一系列嚴重的財務問題，公司有可能人為地改變財務報表。有操縱利潤的歷史,應引起放擔保人員關注；會計報表企業前三季度業績不好或很差,第四季度業績突然大幅增長,都應引起擔保人員的關注。

6、進行財務比率的測算與同行業平均水平比較 A、毛利不得低于10%，利潤率不得低于5% B、流動比率標準值：2：1 C、速動比率標準值：1：1 D、資產負債率標準值：沒有固定的標準值，一般認為70%以下為佳

E、應收賬款周轉率 應收賬款周轉天數至少要小于100天

F、存貨周轉率 按行業來定，一般存貨的周轉率以30-45天最佳

G、銷售利潤率10% F、水電費與銷售收入是不是成正相關增長

以上指標都是相對的，并不是絕對指標，企業提供報表也會人為調好以上比率，以上比率只可參考使用。應多關注間接指標，如應收賬款周轉率和存貨周轉率、經營現金流量等，這些指標和貸款期限是相關的。

7、對會計報表銷售的測試手段

由于銷售是核心指標，可以進行簡單的測試，首先可以在不預先告之企業的情況下，讓企業提供上會計報表，將本年數與上年同期數進行一次對比，若有高速增長，則應讓企業進行解釋，看其是否有合理的解釋；可以讓企業提供納稅申報系統中上一季度的報表(季度報表在申報增值稅報表時，必須填報財務報表)，將第三季度報表銷售收入與報表銷售收入進行對比，若相差較大，則說明10-12月份銷售很大，可以讓企業提供10-12月份銷售所開的發票進行檢查，這樣檢查范圍較小，可以用較少工作量發現較多舞弊。

銷售收入確定后可以根據行業平均利潤水平推出利潤，進而得出息稅前利潤能不能覆蓋企業所有貸款利息支出的初步判斷。

可以詢問企業會計，銷售收入主要銷售客戶是不是關聯企業，如果是關聯企業，通常應引起擔保人員關注。

虛開發票增加銷售和利潤，通常會表現出應收賬款增加，應收賬款周轉率下降，為了不讓應收賬款周轉率下降，企業可能將應收賬款向其他應收款和預付賬款轉移，如果其

他應收款和預付賬款余額過高，就要審查其是否存在虛假銷售的舞弊。

8、對資產負債表的幾個報表項目簡單測試

貨幣資金，若貨幣資金占比較大，可以檢查原件對賬單；應收賬款可以檢查其相應大戶的購銷合同；存貨可以到庫實地查看大宗材料和大宗產成品庫存數，基本能做到心中有數；長期股權投資可檢查驗資報告和投資協議；固定資產若房屋占比大，可檢查房地產證，若機械設備占比重，可檢查車間內大件固定資產；無形資產可檢查土地證,實收資本可檢查驗資報告；未分配利潤結存，若沒有分配的情況下，以銷售收入推出的歷年凈利潤相加應與報表相差不大。

9、核實調整報表時應全面調整

擔保人員在核實調整企業會計報表時應全面調整。如核減企業會計報表一筆虛增收入時，應在核減企業應收賬款和營業收入的同時，將相應增值稅銷項稅額從報表應交稅金中扣除，全面調整還包括調整從何時開始，按會計報表差錯更正原則，應從虛增當年調整，而不應均是調整最近一期的財務報表，這樣會造成比較數據失真，按實際調整更有利于貸款審批人員決策。

綜上所述，會計報表分析只是對企業表面情況的初步了解，實際操作中，還要多次不同時間段到企業中實地調查，如了解非管理人員的月度工資印證會計報表中生產成本-工

資項目的金額，實地觀察固定資產房地產，實地盤點產成品等。

五、實例：