第一篇：國稅簡介

法律救濟

www.tmdps.cn 2010年09月05日 11:31:34 編輯：五月 來源：江蘇國稅網

納稅人、扣繳義務人或者其他當事人在征納稅過程中與稅務機關發生爭議或者分歧，可以規定申請行政復議，或者向人民法院起訴，提起行政訴訟。

稅務機關和稅務人員在征納稅過程中違法行使職權侵犯納稅人、扣繳義務人或者其他當事益造成損害的，受害人可以依法取得賠償。

一、稅務行政復議

納稅人、扣繳義務人或者其他當事人認為稅務機關具體行政行為侵犯其合法權益，向稅務行政復議申請，稅務機關受理行政復議申請，并作出行政復議決定。稅務機關負責法制工作的議機構，具體辦理行政復議事項。

稅務行政復議實行復議前置制度。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上時尋求法律救濟，應先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能依法向人民法院提起行政且，申請行政復議，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應保。

（一）行政復議范圍

納稅人、扣繳義務人或者其他當事人與稅務機關發生稅收爭議，只能對稅務機關作出的具為申請行政復議。主要是指：

1.稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

2.稅務機關作出的稅收保全措施，即書面通知銀行或者其他金融機構暫停支付存款，以及封商品、貨物或者其他財產。

3.稅務機關未及時解除稅收保全措施，使當事人合法權益遭受損失的行為。

4.稅務機關作出的稅收強制執行措施，即書面通知銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳及變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產。

5.稅務機關作出的稅務行政處罰行為，即罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權。

6.稅務機關不予依法辦理或答復的行為，即不予審批減免稅或出口退稅，不予抵扣稅款，稅款，不予頒發稅務登記證、發售發票，不予開具完稅憑證和出具票據，不予認定為增值稅一般以及不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。

7.稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

8.收繳發票、停止發售發票。

9.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

10.稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

11.稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。

行政復議法沒有將抽象行政行為納入行政復議范圍，但設立了文件規定審查制度。納稅人事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的文件規定不合法，可以在行政復議時提出對文件規申請。當事人對文件規定提出審查申請，只限于國家稅務總局和國務院其他部門的規章以外的文地方政府的規章以外的文件規定，以及總局以下各級稅務機關和地方政府部門的文件規定。當單獨對文件規定提出審查申請，只能在具體行政行為申請行政復議時一并提出。

（二）行政復議管轄

對各級稅務機關作出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議。對計劃務局作出的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議。對地方稅務局各級稅務機關作出政行為不服的，申請人也可以選擇向該地方稅務局的本級人民政府申請行政復議；但省、自治市另有規定的，依照省、自治區、直轄市的規定辦理。

對國家稅務總局作出的具體行政行為，向國家稅務總局申請行政復議。對國家稅務總局復服，申請人可以向法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。

對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務局申請行政復繳義務人作出的代扣稅款行為不服的，向主管該扣繳義務人的稅務機關的上一級稅務機關申請受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請復

（三）行政復議程序

1.申請與受理

納稅人、扣繳義務人或者其他當事人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼

申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

稅務行政復議機關收到復議申請后，應當在5日內進行審查。經審查，對不符合規定的復予受理，并書面告知申請人。不符合規定是指：不屬于行政復議范圍，超過法定申請期限，沒被申請人和行政復議對象，已向其他法定復議機關申請復議且被受理，已向人民法院提起行政受理，申請人就納稅發生爭議未按規定繳清稅款、滯納金且未按規定提供擔保或擔保失效，申體行政行為無利害關系。

對符合規定，但不屬于本機關受理的復議申請，應當告知申請人向有關行政復議機關提出

2.審理與決定

復議機關應當自受理之日起7日內將復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。

對復議案件原則上采取書面審理的方式，但申請人提出要求或者復議機構認為有必要時，關組織和人員調查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。

復議機關對復議進行審理，應當自受理復議申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，但延長期限最過30日。

復議機關認為具體行政行為認定事實清楚、證據確鑿、適用依據正確、程序合法、內容適決定維持該具體行政行為。認定被申請人不履行法定職責的，可以決定其在一定期限內履行。行政行為主要事實不清、證據不足，適用依據錯誤，違反法定程序，超越或者濫用職權，或者的，可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為。

二、稅務行政訴訟

納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議必須先申請行政復議，對決定不服的，才能依法向人民法院起訴。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或者其他當事人對的處罰決定、強制執行措施、稅收保全措施或者其他具體行政行為不服的，可以直接向人民法稅務行政訴訟受案范圍與稅務行政復議范圍一致。

訴訟期間，稅務機關作出的具體行政行為不停止執行。除非作為被告的稅務機關認為需要停或者原告申請停止執行，人民法院認為該具體行政行為的執行會造成難以彌補的損失，并且停

損害社會公共利益，裁定停止執行。

稅務行政訴訟經過人民法院一審、二審或再審的程序審定后，當事人必須履行人民法院發力的判決、裁定。納稅人或者其他當事人拒絕履行判決、裁定的，稅務機關可以向第一審人民強制執行，或者依法強制執行。稅務機關拒絕履行判決、裁定的，人民法院可以通知銀行從該的賬戶內劃撥應當歸還的罰款或者應當給付的賠償金；在規定期限內不執行的，從期滿之日起50元至100元的罰款；向稅務機關機關或者監察、人事機關提出司法建議等。

三、稅務行政賠償

納稅人、扣繳義務人或者其他當事人，因稅務機關和稅務人員違法行使職權，致其人身權權受到侵犯并造成損害的，可以依法取得稅務行政賠償。因稅務人員與行使職權無關的個人行納稅人、扣繳義務人或者其他當事人自己的行為致使損害發生的，國家不承擔賠償責任。

國家賠償以支付賠償金為主要方式。能夠返還財產或者恢復原狀的，予以返還財產或者恢

賠償請求人要求賠償，可以向賠償義務機關單獨提出，也可以在申請行政復議和提起行政并提出。

稅務行政賠償請求人請求國家賠償的時效為2年，自稅務機關及稅務人員行使職權時的行確認為違法之日起計算。

我國的稅收收入

www.tmdps.cn 2010年09月12日 11:32:33 編輯：五月 來源：江蘇國稅網

一、近年來稅收收入狀況

1994年以來，我國稅收收入一直保持了穩定較快增長的態勢，特別是近年來，我國稅收收括關稅和農業稅收，未扣除出口退稅，下同）出現了規模迅速擴大，收入高位增長的好勢頭。2004年、2005年、2006年稅收收入分別達到20466億元、25723億元、30867億元和37636億增收額2003年超過3000億元，2004年和2005年連續超過5000億元，2006年超過6000億元年全國稅收收入累計完成49449億元，比上年增收11813億元，增長31.4%；共辦理出口退稅52比上年增加988億元，增長23.1%.連年來，稅收收入保持穩定較快增長，是國民經濟快速增長益大幅提高的反映。各級黨委政府、社會各界對稅收工作的支持，全國稅務系統推進依法治稅收征管保證了收入增長。廣大納稅人為國家稅收收入增長作出了積極貢獻。

二、稅收收入增長變化的特點

在稅收收入總量和增量逐年增加的同時，稅收收入質量也不斷提高，表現在收入結構進一宏觀稅負水平不斷提升、稅收彈性系數日趨合理。從近幾年稅收收入增長變化情況看，呈現以特點：

1.從稅制結構上看，收入格局明顯改善。2000年，間接稅（包括增值稅、消費稅、營業稅稅收總收入的比重為70.4％，直接稅（包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人收入占稅收總收入的比重為19.2％。到2006年，間接稅收入的比重降為66.1％，下降了4.3個而直接稅的比重卻升至25.3％，上升了6.1個百分點。2007年，兩大稅系收入所占的比重分別為和26％，分別比2000年降、升了8.6個百分點和6.8個百分點。由此可見，雖然間接稅收入收入的比重還比較大，但直接稅收入所占比重卻提升很快，彰顯了雙主體稅制格局的變化趨勢場經濟發展的基本取向，有利于更有效地發揮稅收調節經濟和分配的整體功能作用。

2.從稅收收入分配體制上看，中央級稅收收入和地方級稅收收入均實現快速增長，中央級占較大比重。2006年，中央級稅收收入完成24015億元，比2005年增長21.8％，增收4302億全國稅收收入的比重為63.8％；地方級稅收收入完成13621億元，比2005年增長22.1％，增億元，占全國稅收收入的比重為36.2％。2007年，仍基本上保持這一分配格局，其中，中央級入完成31662億元，比2006年增長31.8％，增收7647億元，占全國稅收收入的比重為64%；收收入完成17787億元，比2006年增長30.6％，增收4166億元，占全國稅收收入的比重為3以說，中央級稅收收入的高幅增長及所占比重的提高，增強了中央政府的宏觀調控能力，同時

稅收收入的快速增長，也壯大了地方政府的財力，為促進地方經濟社會發展和改善民生提供了力保障。

3.從區域結構上看，東、中、西部稅收收入全面增長。2006年，東部地區稅收收入完成265比2005年增長21.7％，占全國稅收收入的比重為70.6％；中部地區稅收收入完成5850億元，年增長21.5％，占全國稅收收入的比重為15.5％；西部地區稅收收入完成5218億元，比20023.8％，占全國稅收收入的比重為13.9％。2007年，東、中、西部地區稅收收入分別完成3547284億元、6674億元，分別比2006年增長33.6％、24.5％、27.9％，占全國稅收收入的比重71.8％、14.7％、13.5％。從數字上看，雖然東部地區稅收收入仍然占全國稅收收入的較大比是國家財政收入的主要來源地，但中、西部地區稅收收入均實現了快速增長。只要保持目前良勢頭，必將實現東、中、西部地區間經濟社會的協調發展。

4.從所有制結構上看，非國有、集體企業稅收貢獻比重逐年提高。2000年，國有企業、集股份公司及股份合作企業、涉外企業、私營企業及個體工商戶的稅收貢獻額占稅收收入的比重41.5％、8.6％、22.2％、16.8％、9.9％，到2007年，上述各種經濟成分企業的稅收貢獻額分別億元、805億元、18675億元、9906億元、10551億元，比重變化分別為19.2％、1.6％、37.8％21.4％。國有企業和集體企業稅收貢獻額占比的下降、其他經濟成分企業稅收貢獻額占比的提收角度反映了我國經濟體制改革的歷史進程，顯示了股份制企業等非國有制經濟的強大生命力見，股份制經濟將成為我國稅收收入的主要來源。

5.政府的宏觀調控作用日益顯現，使稅收收入的產業構成發生了一定變化。2006年，全國稅增長20.7％，商業增值稅增長19.6％，工商業增值稅增長均快于工商業增加值增長。2007增值稅比2006年增長20.9％，商業增值稅比2006年增長21.7％，二者的增幅也高于工、商業的增幅，特別是商業增值稅的大幅度提高，反映了第三產業強勁的發展勢頭；從行業結構上看有色金屬、成品油、電力、建材、化工六大高耗能行業稅收呈現前高后低走勢，上半年其增值稅收入分別增長32.4％和53.7％，而下半年增幅降為22.3％和36.9％，均回落10個百分點以明國家節能減排政策初見成效。

三、稅收收入高于GDP增長的主要原因

稅收增長速度高于GDP的增長速度是多年以來社會比較關注的問題。至于近幾年來稅收收何大大高于同期GDP增長，其原因是多方面的。

首先是計算方法不同的影響。稅收是按照現價征收的，稅收增長率是按現價計算的；而統公布的GDP增長率是按照不變價核算的。2007年我國工業品出廠價格和居民消費價格分別上漲個百分點左右。初步測算，全年現價GDP增長率會高于不變價GDP增長率5個百分點左右。這的增幅的差距將同步縮小。GDP的核算通常是按照生產法（產出減中間投入）計算的；而稅收同的稅種所對應的計稅依據和稅率分別計算征收的，二者計算方法的不同是產生差異的根本原稅制規定，增值稅以工商業增加值作為計稅依據；消費稅、營業稅以銷售收入（營業收入）或作為計稅依據；所得稅以企業利潤作為計稅依據；證券交易印花稅以股票成交金額作為計稅依稅以納稅人擁有的財產數量（包括以往年度的財產）作為計稅依據；進口稅收以一般貿易進口稅依據。除增值稅計稅依據與工商業增加值對應外，其他各項計稅依據均不對應，且其增幅都GDP 11.6%增幅；由于大部分稅收的計稅依據是銷售收入或銷售數量而不是增加值，那么，拿稅直接對比，其可比性就很差。如股票稅收拉動今年整個稅收增長近6個百分點，但股票業的增部GDP的影響顯然沒有稅收這么大。

其次，稅收結構和GDP結構之間有差異。GDP由第一、二、三次產業增加值組成。以20062006年三次產業的現價增長率分別為7.1%、17.2％和13.3%.全國稅收收入是由十幾個稅種組同稅種有不同稅源，分析稅收增長以及高于GDP增長的原因，必須作稅收結構分析。第一產業收很少，稅收主要來源于工商業增加值、第三產業的營業收入、進出口及企業利潤，而這些指都大大高于GDP增幅，由此帶動增值稅等相關稅種收入增長也高于GDP增長。2006年規模以上值現價增長20.3%，其中原油、有色金屬等行業價格大幅上漲，現價增加值增長更高，規模以業實現利潤增長31%，進出口貿易增長23.8%，全社會固定資產投資增長24%等。相應增幅在3企業所得稅增長28.5%，營業稅增長21.2%，進口環節稅收增長17.7%，這些都是主體稅種，帶稅收收入增長21.9%，稅收增長與其相關的經濟稅源增長基本上相協調，但與GDP增長相比就高

第三，外貿進口對GDP和稅收的影響不同。GDP核算的是進出口凈額，外貿進口在GDP核項，進口越多對GDP的貢獻越少；但體現在稅收上是加項，進口越多進口稅收增加就越多。200貿易進口增長27.4%，進口稅收增長23.9%.經測算，2007年外貿進出口拉動全國GDP增長約0.點，而進口稅收拉動全國稅收增長3.1個百分點。

第四，累進稅率制度對稅收具有加速增長作用。隨著計稅依據的增長，適用稅率隨之提高入也就呈跳躍式增長，這在一定程度上帶來有關稅收相對于其計稅依據的更快增長。個人所得

資薪金所得實行九級超額累進稅率，如2006年王某月工資2100元，扣除規定費用后的計稅收元，適用稅率為5%，應納個人所得稅25元；2007年工資收入為2200元，計稅收入為600元，定，其中500元收入按5%稅率計稅，另100元收入則按10%稅率計稅，應納稅額共為35元。兩計稅收入增長了20%，而應納稅額則增長了40%，稅收增長遠遠高于計稅收入增長。隨著工薪收加，二者的差距會更大。現行稅制中，實行累進稅率制度的稅種還有：個體工商戶生產經營和所得實行五級超額累進稅率，土地增值稅實行四級超率累進稅率等。2007年，我國企業效益、收入水平提高和房地產價格上漲，所得稅、土地增值稅的適用稅率隨之提高，這在一定程度上的更快增長。

第五，加強稅收征管因素的影響。過去，由于征管手段和征管水平比較落后，造成了一些稅近年來，隨著稅收信息化建設的發展，稅收征管手段有了明顯改善，征管力度不斷加大，稅收和效率不斷提高，稅收流失相應減少。2007年，全國稅務機關查補稅款收入比上年增長了26.是稅收收入增長高于GDP增長的重要原因。

第六，稅收政策調整的影響。近年來稅收政策進一步完善，稅收調節經濟調節分配職能作一步發揮。稅收政策調整對稅收收入的影響有增有減，如：2007年8月15日起儲蓄存款利息稅稅率由20%下調至5%，減少稅收100億元；5月30日起證券交易印花稅稅率由1‰上調到3證券交易印花稅收入1130億元，等等。2007年新的稅收政策出臺凈增加稅收收入約1200億元體稅收增長近3.5個百分點，這也是稅收增長高于GDP增長的一個原因。

我國的宏觀稅負

www.tmdps.cn 2010年09月28日 11:33:45 編輯：五月 來源：江蘇國稅網

一、近年來宏觀稅負狀況

宏觀稅負通常是指一個國家在一定期間內稅收收入占當期國內生產總值（GDP）的比重，是反映一個國家稅收的總擔水平的重要指標。從稅收與GDP關系看，稅收主要來源于GDP中的第二、三產業增加值。通過對一個國家在不同時觀稅負水平的縱向比較，可以分析稅收制度的完善與國家經濟發展的協調狀況；通過對不同國家之間宏觀稅負水平的橫較，可分析一國稅收制度與其他國家或國際通行稅制的差異。宏觀稅負水平既是稅收與經濟互相作用的結果，又影響著稅收杠桿籌集財政資金的立足點，也是調節經濟和調節分配的出發點。的發展變化和政府掌控資源的規模，進而影響政府的宏觀調控能力。因此，確定適度合理的宏觀稅負水平，是我國政府

自1995年開始，我國宏觀稅負持續上升。1995年至2007年各年宏觀稅負依次為：9.83%、9.90%、10.42%、10.77均每年提升近1個百分點。

二、影響宏觀稅負的主要因素 11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%.近5年是我國宏觀稅負上升較快的時期

影響和拉動宏觀稅負上升的因素是多方面的，在稅制相對穩定的條件下，主要是經濟和稅收征管兩大因素。經濟因宏觀稅負的影響是最主要的，具體表現在兩個方面：一是產業結構和行業結構的變化。以“十五”期間為例，在“十五”期第二產業（特別是冶金、石化、有色金屬、機械制造、煤炭、電力等行業）發展速度相對比較快，到2005年末，工業增值完成76190億元，年均增長13.73%，快于GDP的增長速度，占GDP的比重為41.79%，比2001年提高了2.05個百分由于第二產業稅負高于其他兩次產業稅負，因此，第二產業的快速發展使得稅收的增長速度快于GDP的增長速度，從而動宏觀稅負水平的上升。二是經濟運行質量的提高。在經濟發展速度一定的條件下，經濟運行質量越高，企業的稅收貢就越多，從而使宏觀稅負水平也相應提高，反之亦然。稅收征管是影響宏觀稅負水平的重要因素。征管水平高，征收率就比發生了顯著的變化，稅收的總體征收率也大大提高，成為拉動宏觀稅負逐年上升的直接原因。

三、宏觀稅負的國際比較 宏觀稅負也就相應提高。近年來，隨著征管機制的不斷完善和征管手段的逐步現代化，征管質量和效率與1994年稅改時

我國宏觀稅負水平雖逐年提升，但與國際宏觀稅負水平比較仍屬于較低水平。根據國際貨幣基金組織（IMF）對國分類，我們把納入比較范圍的國家具體劃分為兩組：一組是發達的工業化國家，包括澳大利亞、奧地利、比利時、加拿丹麥、芬蘭、法國、德國、希臘、愛爾蘭、意大利、日本、盧森堡、荷蘭、新西蘭、葡萄牙、西班牙、瑞典、英國和美20個國家；另一組是發展中國家，包括巴西、捷克、智利、匈牙利、冰島、印度等22個國家。以不含社會保障稅（繳的宏觀稅負進行比較，我國的宏觀稅負遠遠低于工業化國家。從1990年到2005年的16年中，20個工業化國家的平均稅負一直在21.8%～23.78%區間內波動，比我國同期的宏觀稅負高約7～13個百分點，即使與我國2007年的最高宏觀稅來比，仍然低1.8～3.78個百分點。由此可見，盡管近年來我國的宏觀稅負水平提高很快，但與發達的工業化國家相比，然有很大的差距。與發展中國家的平均宏觀稅負相比，雖然發展中國家的宏觀稅負也處于相對較低的水平，但比較之下國的宏觀稅負也不高。從1990～1995年的6年中，發展中國家的平均宏觀稅負一直在18.14%～18.65%區間內波動。此2000年，宏觀稅負下降了0.33個百分點。進入21世紀后，發展中國家的宏觀稅負上升較快，到2004年達到19.33%.同我國的宏觀稅負也保持穩步上升的勢頭，到2004年我國的宏觀稅負達到16.09%，但與其相比較仍低3.24個百分點。就國家來看，2004年，比宏觀稅負較高的匈牙利、阿根廷和保加利亞低7～11個百分點；與宏觀稅負較低的智利比低2個分點。在這些發展中國家中，我國的宏觀稅負僅比伊朗、秘魯高一些。從含社會保障稅或社保基金的宏觀稅負看，1990至2002年，工業化國家含社會保障稅的宏觀稅負為37%～41%，同期發展中國家含社會保障稅的宏觀稅負為26%～29%.得出以下結論，即我國的宏觀稅負水平目前在世界上仍處于較低的國家行列。年，我國含社保基金的宏觀稅負為17.3%，與這些國家宏觀稅負水平差距更大。通過上述對中外宏觀稅負的比較分析，在對宏觀稅負的測算中，由于方法和口徑的差異，可能得出不符合實際情況的結論。在計算中，應注意和避免以下

問題：一是國與國之間稅制結構有較大的差異，缺乏可比性。比如美國的銷售稅，稅率為5%左右，以銷售額為稅基；對應的增值稅，稅率為17%，但是以增加值為稅基，兩者是不同的。如據此認為我國增值稅負擔是美國銷售稅的3倍多然不對。如果只把這些稅種的稅率簡單相加得出稅負比重更不具備可比性。二是用最高名義稅率直接作為稅負指數的計萬元的部分才適用45%的稅率，這部分稅收收入很少，大約只占稅收總收入的萬分之幾。如果取個人所得稅最高檔稅率據，不考慮稅基大小和稅收實際收入。如我國個人所得稅法規定九檔稅率，最低為5%，最高為45%，納稅人的月薪超過直接作為稅負指數顯然是不準確的。三是只考慮名義稅率，不考慮實際收入。我國稅法中減免稅規定較多，數額比較大能只看若干稅種的稅率高低，應用國際通行的辦法比較稅收收入占國內生產總值的比重，即宏觀稅負情況。際征收率往往低于名義稅率。另外，各國征管水平不同，使得實際征收率有所差異。因此，分析稅收負擔并作國際比較

從目前我國的實際情況看，企業除了要按照國家的稅收法律法規繳納稅款外，還要向有關政府部門繳納部分基金和收有些企業還負擔了一些不規范的收費。一些研究資料和傳媒宣傳中往往將各種收費等同稅收，這是不準確的。如前所述與費的收取依據、征收主體以及用途等都不同。費不能稱為稅，計算宏觀稅負應用法定的稅收收入。從衡量財政收支規小來看，也應采用稅收占GDP比重來分析比較，不應把各種費統計在內，因為公共財政主要來源靠稅收，而政府性基金的改革思路應是清理各種不規范的非稅收入，清費正稅，使國家參與國民收入的分配更加規范、更加有效。收費大多有專門用途。為了發揮公共財政作用，需要國家稅收穩定增長，適當提高宏觀稅負，同時又要減輕企業負擔，我國稅務行政復議制度沿革

www.tmdps.cn 2010年10月08日 11:34:30 編輯：五月 來源：江蘇國稅網

我國行政復議制度初創于20世紀50年代。1950年政務院批準、財政部公布的《財政部設查機構辦法》第6條規定：“被檢查的部門，對檢查機構之措施，認為不當時，得具備理由，檢查機構，申請復核處理。”這里的“申請復核處理”，實際上就是行政復議。這是我國行政最早的雛形。

1950年政務院頒布的《稅務復議委員會組織通則》和《印花稅暫行條例》，首次使用“復議

稅務行政復議制度正式建立。50年代中后期，行政復議制度得到初步發展，規定行政復議制度法規越來越多。這一時期行政復議制度的突出特點是行政復議決定為終局決定，當事人對復議決不能提起行政訴訟。稅務行政復議制度也伴隨帶有這個時期的特點。

20世紀60年代至70年代，受極“左”思想的干擾和法律虛無主義的影響，特別是十年浩主義法制破壞嚴重，我國行政復議制度處于停滯狀態，稅務行政復議也因此中斷。

1980年制定的《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法》、1981年制定的《中華人民外國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及1986年制定的《中華人民共和國稅管理暫行條例》中都有稅務行政復議的相應條款。

1988年，全國首起稅務行政訴訟案發生，納稅人支國祥狀告河南省駐馬店地區稅務局，獲該案被最高人民法院作為主要判例公報，對全國稅務系統震動很大。稅務機關敗訴的主要原因格按照規定的程序做好復議工作，這從反面促進了稅務行政復議工作的發展。

1989年5月，當時的國家稅務局（現國家稅務總局）在河南省駐馬店地區稅務局進行了稅議工作試點，并于當年10月推出了《稅務行政復議規則》（試行），先于1990年12月24日發布的《行政復議條例》。

1999年4月29日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議審議通過了《行政復國家稅務總局隨后于1999年9月23日發布了新的《稅務行政復議規則》（試行）。

2004年2月24日，國家稅務總局對《稅務行政復議規則》（試行）進行了部分修訂，發務行政復議規則》（暫行），并于當年5月1日起正式施行。

2007年5月29日，國務院發布《中華人民共和國行政復議法實施條例》。根據該條例的有國家稅務總局對《稅務行政復議規則》（暫行）進行了修訂，于2010年3月發布《稅務行政復議并于4月1日開始正式實施。

稅收制度設計的原則

www.tmdps.cn 2010年10月08日 11:35:12 編輯：五月 來源：江蘇國稅網

1．財政原則

組織財政收入是稅收最基本的職能，稅收作為國家財政的重要支柱，稅收收入狀況直接決收支狀況，因此保障財政收入是稅收制度設計的首要原則。

2．效率原則

稅收效率原則就是政府征稅應講求效率，通常有兩層含義：一是經濟效率，稅收應有利于效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小；二是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，收和繳納過程中耗費成本最小。

3．公平原則

稅收公平原則就是政府征稅應確保公平，對納稅能力相同的人繳納相同的稅收，對納稅能人繳納不同的稅收。

4．適度原則

稅收適度原則就是政府征稅應兼顧財政的需要和納稅人的經濟承受能力，做到取之有度，負

稅收的用途

www.tmdps.cn 2010年11月10日 11:36:01 編輯：五月 來源：江蘇國稅網

國家運用稅收籌集財政收入，按照國家預算的安排，有計劃地用于國家的財政支出，為社共產品和公共服務，發展科學、技術、教育、文化、衛生、環境保護和社會保障等事業，改善人加強國防和公共安全，為國家的經濟發展、社會穩定和人民生活提供強大的物質保障。

我國稅收的用途，體現了我國稅收的本質是“取之于民、用之于民”。

國家稅務局和地方稅務局的征收管理范圍

www.tmdps.cn 2010年11月18日 11:37:00 編輯：五月 來源：江蘇國稅網

按照分稅制財政體制的規定，國家稅務局和地方稅務局有著不同的征收范圍，具體劃分如

國家稅務局主要負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，鐵道、各銀行總行、保險總繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，中央企業所得稅，中央與地方所屬企、事業單位組企業、股份制企業的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）的企業所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業所得稅，海洋石油企業所得稅、資源稅，對利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產品退稅，中央稅

收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央入地方庫）。

地方稅務局主要負責征收和管理的項目有（不包括已明確由國家稅務局負責征收的地方稅營業稅，企業所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城市維護建設稅，車船稅，房產稅，城市房資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，固定資產投資方向調節稅（暫停地方稅的滯補罰收入，按地方營業稅附征的教育費附加。在部分地區還負責社會保險費及其他規費的征收。

在部分地區，目前耕地占用稅和契稅由地方財政部門征收和管理。另外，關稅、船舶噸稅統負責征收管理，海關還負責代征進口產品的增值稅和消費稅。

國家稅務局與地方稅務局雖是兩個相對獨立的行政執法主體，有著各自的工作職責和征管都是政府的重要經濟職能部門，共同執行統一的稅收法律和法規，共同面對的納稅人。各地國家地方稅務局不斷加強協調配合，整合行政資源，共同致力于征管質量和效率的提高。建立聯席會及時交流溝通情況，協調解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度，定期交換數據信息，實享。加強日常征管工作的協作，通過聯合辦理稅務登記證、聯合開展個體工商戶稅額的核定、納稅信用等級評定、聯合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導、對同一納稅人欠繳稅款實行聯合公告施稅務檢查以及加強稅收政策執行的溝通協調等方式共同做好對納稅人的服務和管理。

稅務組織機構

www.tmdps.cn 2010年11月10日 11:36:30 編輯：五月 來源：江蘇國稅網

稅務機關是主管我國稅收征收管理工作的部門。1994年，為了進一步理順中央與地方的財系，更好地發揮國家財政的職能作用，增強中央的宏觀調控能力，促進社會主義市場經濟體制國民經濟持續、快速、健康的發展，我國開始實行分稅制財政管理體制。同時，為了適應分稅理體制的需要，我國對稅收管理機構也進行了相應的配套改革。中央政府設立國家稅務總局，主管稅收工作的直屬機構。省及省以下稅務機構分設為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。

國家稅務局系統的機構設置為四級，即：國家稅務總局，省（自治區、直轄市）國家稅務局州、盟）國家稅務局，縣（市、旗）國家稅務局。國家稅務局系統實行國家稅務總局垂直管理制，在機構、編制、經費、領導干部職務的審批等方面按照下管一級的原則，實行垂直管理。局按行政區劃設置，分為三級，即省（自治區、直轄市）地方稅務局，地（市、州、盟）地方縣（市、旗）地方稅務局。地方稅務局系統的管理體制、機構設置、人員編制按地方人民政府規定辦理。省（自治區、直轄市）地方稅務局實行省（自治區、直轄市）人民政府和國家稅務領導，以地方政府領導為主的管理體制。國家稅務總局對省（自治區、直轄市）地方稅務局的要體現在稅收政策、業務的指導和協調以及對國家統一的稅收制度、政策的組織實施和監督檢查省（自治區、直轄市）以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機導為主的管理體制，即地（市、州、盟）以及縣（市、旗）地方稅務局的機構設置、干部管理制和經費開支由所在省（自治區、直轄市）地方稅務機構垂直管理。

國家（地方）稅務局系統依法設置，對外稱謂統一為國家（地方）稅務局、稅務分局、稅家（地方）稅務局稽查局，按照行政級次、行政（經濟）區劃或隸屬關系命名稅務機關名稱并責。各級稅務局為全職能局，按照省（自治區、直轄市），副省級城市，地區（市、盟、州）市的區、副省級市的區，縣（旗），縣級市、地級市城區的行政區劃設置，地級以上城市的區濟區劃設置。稅務分局、稅務所為非全職能局（所），是上級稅務機關的派出機構。可按行政區也可按經濟區劃設置。較大縣的城區、管轄五個以上鄉鎮（街道）可設置稅務分局。管轄四個（街道）的機構稱稅務所。各級稅務局稽查局是各級稅務局依法對外設置的直屬機構。地級市

有需要，可以設置稽查局，城區稽查局視不同情況既可按行政區劃設置，也可跨區設置，由所局管理，業務上接受上級稅務局稽查局的指導。

截至2007年底，全國省以下國家稅務局系統共有31個省（自治區、直轄市）局、15個副局、336個地（市、州、盟）局、81個直轄市區局、152個副省級城市區局、840個地（市、州區局和2054個縣（市、旗）局，另外設置有2898個稽查局、直屬分局等直屬機構，10507個稅稅務所等派出機構，4153個信息中心、機關服務中心等事業單位。地方稅務局系統共有30個區、直轄市）局、15個副省級城市局、317個地（市、州、盟）局、71個直轄市區局、106個市區局、571個地（市、州、盟）區局和1949個縣（市、旗）局，另設置有4977個稽查局、等直屬機構，18178個稅務分局、稅務所等派出機構，2132個信息中心、機關服務中心等事業

鑄“五心”、強“五力”、創“五好”和諧基層建設

國稅稅種介紹：

增值稅、消費稅、企業所得稅、車輛購置稅、利息稅

第二篇：中華人民共和國地稅國稅稅種簡介

地稅稅種

（一）營業稅

在中華人民共和國境內提供《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，均應繳納營業稅。

征稅范圍：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務；以及轉讓無形資產、銷售不動產。

稅率：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業稅率為 3%；金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產稅率為 5 %，娛樂業稅率為 20 %。

納稅期限：每月十日前申報繳納，銀行、財務公司、信托投資公司、信用社每季度十日前申報繳納。

（二）企業所得稅

中華人民共和國境內的企業，除外商投資企業和外國企業外，應當就其生產、經營所得和其他所得，依照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》繳納企業所得稅。

稅率：企業所得稅的稅率為25％。符合條件的小型微利企業，適用稅率為20％。國家需要重點扶持的高新技術企業，適用稅率為15％。在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其適用稅率為20％。

（三）個人所得稅

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》繳納個人所得稅。稅率：

(1)工資、薪金所得：適用 5 %— 45 %九級超額累進稅率；

(2)個體工商戶的生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得：適用 5%— 35 %五級超額累進稅率；

(3)稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得，適用 20 %的比例稅率。納稅期限：按月申報，次月七日內繳納。

（四）城市維護建設稅

凡繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，均應繳納城市維護建設稅。(“三資”企業暫不征收)

稅率：納稅人所在地在市區的，稅率為 7 %；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為 5 ％；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為 1%。

納稅期限：每月十日前申報繳納，銀行、財務公司、信托投資公司、信用社每季度十日前申報繳納。

（五）房產稅

在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房產，均應當按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》及其《江蘇省房產稅暫行條例施行細則》繳納房產稅。(“三資”企業適用城市房地產稅)

稅率：從價計征的，依據房產原值一次減除 30%后的余值為計稅依據，稅率為1.2%％；出租的房產，以租金收入為計稅依據，其稅率為 12 %。

納稅期限：按季繳納，每季后十五日內申報繳納。

（六）城鎮土地使用稅

在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅納稅義務人，應當依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條列》及其《實施細則》的規定繳納城鎮土地使用稅。

稅率：實行定額稅率，我市每平方米年稅額標準為：市區 1 元，建制鎮0.5元。納稅期限：按季繳納，每季后十五日內申報繳納。

（七）車船使用稅

在中華人民共和國境內擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務人。都應當依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》及其《實施細則》的規定繳納車船使用稅。(“三資”企業適用車船使用牌照稅)

稅率：實行定額稅率，依照《江蘇省車輛和船舶稅額表》執行。

納稅期限：按年申報，每年的一月三十一日前交納。

（八）印花稅

凡在中華人民共和國境內書立、領受列舉應稅憑證的單位和個人都是印花稅的納稅義務人。都應按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《實施細則》的規定繳納印花稅。稅率：按比例稅率征稅的有股權轉移書據為千分之二，財產租賃合同、倉儲保管及財產保險合同為千分之一，加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據及記載資金的帳簿為萬分之五，購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同為萬分之三，借款合同為萬分之零點五；按定額稅率征稅的是權利、許可證照、其他帳簿每件貼花 5 元。納稅期限：按月申報，次月十日前繳納。

（九）資源稅

開采資源稅條例規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，均應當依照《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其《實施細則》的規定繳納資源稅。

稅目：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、固體鹽和液體鹽等。

稅率： 資源稅實行從量定額征收。

納稅期限：按月申報，次月十日前繳納。

（十）土地增值稅

轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》繳納土地增值稅。

稅率：適用 30 %— 60%四級超率累進稅率。

納稅期限：納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起七日內繳納。

(十一)教育費附加

單位和個人以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，附加率為 3 %。

(十二)地方教育附加

對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，按增值稅、消費稅、營業稅稅額的 1%征收。

(十三)社會保險費

社會保險費從 2000 年 7 月起改由地稅部門負責征收。社會保險費具體包括基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等五個險種。各繳費對象每月繳納的社會保險費數據，由社保經辦機構核定，地稅部門依據核定的數據進行征收。

(十四)其他基金費

包括市場物價調節基金、糧食風險基金、防洪保安資金、地方教育基金等。

國稅稅種

增值稅

增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業生產環節、商業批發和零售環節及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規模納稅人，在規定標準以上即從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人年銷售額50萬元以上或從事貨物批發或零售的納稅人年銷售額在80萬元以上，經申請審批后認定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣權。小規模納稅人按3％的征收率征收，不能領購增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。

消費稅

消費稅是對一些需要調節的消費品征收的一種稅。征收范圍目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產品。計稅依據是應稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法，其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，其余應稅消費品按銷售收入額計征，稅率為3％-45％不等。是對一些需要調節的消費品征收的一種稅。征收范圍目前僅限于煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種產品。計稅依據是應稅消費品銷售額或銷售量，采用從價定率或從量定額征收的方法，其中啤酒、黃酒、汽油、柴油按銷售量（噸或升）來計稅，其余應稅消費品按銷售收入額計征，稅率為3％-45％不等。

鐵道部門、金融、保險公司繳納的部分營業稅

目前，國稅系統負責征收鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業稅，以及金融、保險企業繳納的營業稅中按照提高3％稅率征收的部分。從2001年起，金融保險業營業稅稅率每年下調一個百分點，分三年將金融保險業的營業稅稅率從8%降低到5%。即：從2001年1月1日至12月31日，金融保險業營業稅稅率為7%；從2002年1月1日至12月31日，金融保險業營業稅稅率為6%；從2003年1月1日起，金融保險業的營業稅稅率降為5%。因營業稅稅率降低而減少的營業稅收入，全部為各地國家稅務局所屬征收機構負責征收的中央財政收入。其他營業稅由地方稅務局負責征收。

企業所得稅

國家稅務局負責征收和管理的企業所得稅包括：

1、鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的所得稅；

2、中央企業繳納的所得稅；

3、中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅；

4、海洋石油企業繳納的所得稅；

5、外商投資企業和外國企業所得稅。外商投資企業和外國企業所得稅是對在中國境內的外商投資企業和外國企業的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的稅率為25％。符合條件的小型微利企業，適用稅率為20％。國家需要重點扶持的高新技術企業，適用稅率為15％。在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其適用稅率為20％。

儲蓄存款利息所得個人所得稅

儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內存儲人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。儲蓄存款利息所得個人所得稅的稅率是20%。對儲蓄存款利息所得,按照每次取得的利息全額計征個人所得稅。計算公式如下： 應納稅額=利息全額×稅率儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構向儲戶結付利息時代扣代繳。儲蓄機構每月所扣的稅款應當在次月7日內繳入中央金庫。扣繳義務人在代扣個人所得稅稅款時，應當在給儲戶的利息清單上注明已扣稅款的數額。注明已扣稅款數額的利息清單，視同完稅證明。除另有規定者外，不再開具代扣代收稅款憑證。扣繳義務人應扣未扣稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣稅款以及相應的滯納金。其應納稅款按下列公式計算：應納稅所得額=結付的利息額÷(1-稅率)應納稅額=應納稅所得額×稅率儲蓄存款利息所得個人所得稅免稅優惠：對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門規定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。這里所稱教育儲蓄是指個人按國家有關規定在指定銀行開戶、存入規定數額資金、用于教育目的的專項儲蓄。根據法律不溯及既往的原則，個人儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征稅；在1999年11月1日后孳生的利息，依法計征個人所得稅。

證券交易印花稅

為了促進證券市場穩步健康發展，適當調節市場參與者的收入，國務院決定從1997年5月10日起，對買賣、繼承、贈與所書立的股權轉讓書據，均依照書立時證券市場當日實際成交價格計算的金額，由立據雙方當事人分別按4‰的稅率交納印花稅。證券交易印花稅征收工作，由國家稅務局委托證券交易所、證券登記公司征收。凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協議轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。根據不同種類股票的交易情況和清算特點，證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限分別為：

1、證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；

2、證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；

3、證券登記公司扣繳的非交易轉讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內將稅款解繳入庫。

海洋石油企業繳納的資源稅

資源稅是對在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。海上石油開采企業，是指在中華人民共和國內海、領海、大陸架及其他屬于中華人民共和國行使管轄權的海域內依法從事開采海洋石油資源的企業。海洋石油企業的資源稅由國家稅務局負責征收管理，其他資源稅由地方稅務局負責征收。

車輛購置稅

在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。所稱購置，包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：應納稅額＝計稅價格×稅率 車輛購置稅的稅率為１０％。車輛購置稅的計稅價格根據不同情況，按照下列規定確定：

（一）納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

（二）納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為：計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

（三）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照應稅車輛市場平均交易價格規定的最低計稅價格核定。車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅的免稅、減稅規定如下：

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅；

（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；

（三）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅；

（四）有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅或者減稅。車輛購置稅由國家稅務局征收。

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起６０日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起６０日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起６０日內申報納稅。車輛購置稅稅款應當一次繳清。納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。納稅人應當持主管稅務機關出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續；沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關車輛管理機構不得辦理車輛登記注冊手續。稅務機關發現納稅人未按照規定繳納車輛購置稅的，有權責令其補繳；納稅人拒絕繳納的，稅務機關可以通知公安機關車輛管理機構暫扣納稅人的車輛牌照。免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應當在辦理車輛過戶手續前或者辦理變更車輛登記注冊手續前繳納車輛購置稅。

第三篇：淺談國稅

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化

淺談國稅文化

國稅系統成立以來，伴隨著國稅工作的實踐，國稅文化已滲透到國稅工作的方方面面，國稅文化建設也已提上議事日程，并在推進國稅事業的發展中發揮著重要的作用。但毋庸諱言，國稅文化建設作為一個新事物、新課題，在發展的過程中尚有一些實際問題需要進行探討和解決，下面從四個方面談得粗淺體會，同大家一起學習。

一、何為“國稅文化”

加強國稅文化建設，首先必須正確理解和全面把握國稅文化的真正內涵，否則，在推進國稅文化建設進程中，就會走歪路，就會偏離預期的目標和方向。何為“國稅文化”？我個人認為，國稅文化是指國稅系統廣大干部職工在長期的稅收工作實踐中所創造的具有國稅特色的物質形式和精神財富的總和。它包括國稅系統在稅收事業長期發展過程中所逐步形成的具有國稅特色的組織宗旨、思想意識、共同價值觀、組織作風、行為習慣、規章制度體系以及國稅文化的各種外在表現及物質載體。

可以說，國稅文化建設是一個強大的系統工程，是由國稅干部所創造的以特定的主體（國稅干部，同時也就包括其服務對象納稅人）為載體的文化的總和。國稅文化作為一種行政文化、組織文化、執法文化、管理文化，是植根于國稅機關、國稅干部這一特定范圍、特定群體的文化，其主要任務是培養和造就一支“政治過硬、業務精良、執法公正、清正廉潔”的干部隊伍，培養“依法納稅、誠信納稅”的納稅群體，實現稅務機關“執法為民、聚財為國”的宗旨。

二、為何要加強國稅文化建設

國稅文化作為一種行政文化、組織文化、執法文化、管理文化，在國稅事業發展中有著至關重要的推動作用，主要體現在以下幾個方面：

一是引導功能。把國稅系統的文化建設寓于黨的理想信念、創新精神、競爭意識等先進文化內涵中，保持鮮明的政治性，就是要與黨中央保持一致，熱愛稅收事業，一切圍繞組織稅收收入，促進經濟發展的大局開展工作，搞好服務，有很強的政治意識、大局意識、責任意識。建立具有號召力、凝聚力的價值體系，通過樹立和弘揚共同的理念和工作愿景，使干部職工聚集在這面旗幟的周圍，在旗幟的引導下，向著既定的目標去奮斗。

二是凝聚的功能。國稅文化要被大家認可并取得認同，讓大家參與其中。我們每年都要組織各類文體娛樂活動、大討論活動和比賽活動，并將所倡導的文化取向滲透其中，讓大家參與其中，按照設定的目標和價值理念，不斷完善豐富和發展國稅團隊文化，形成濃厚的文化底蘊，增強向心力。同時發揮文化的親合力，才能把國稅系 統 的 各方 面力 量 整合在一起，使每個人 思 想 精 神上的解 放 和 組 織內 部嚴格的管理和諧地融為一體，形成一種整體合力。

三是激勵的功能。國稅文化需要一代一代人言傳身教，日積月累和揚棄，不斷地加以創新和提升，使之更具有時代的特征，推進國稅事業的全面發展。通過文化建設，使大家的精神世界更加充實，思想品德更加高尚，文化生活更加豐富多彩，就能為順利開展各項工作提供強大的精神支柱，從而激勵全體干部職工向著既定的目標，團結拼搏，奮發有為，促進國稅事業取得新的成績。

三、國稅部門開展文化建設有什么必要性

一是國稅文化建設是傳承國稅機關優良傳統，實現稅收工作與時俱進的要求。國稅機關

作為行政機關，其優點較為明顯，行為規范、秩序良好，還具有國家權威性。當然行政機關的特點決定其存在一定的缺點，如思想保守等，這些缺點會慢慢腐蝕組織的活力，影響其工作效率。開展國稅文化建設，可以傳承國稅機關13年來的優良傳統，將其發揚光大，并通過引入科學理念，開拓創新，彌補存在的缺陷，保證國稅機關的發展具有時代特性，切實履行好公共服務的職能。

二是國稅文化建設是應對日益提高的稅收工作要求的需要。縱觀近20年的變遷，稅收工作的知識含量、智力因素越來越高，要做好稅收工作必須在財稅的基礎上融合計算機網絡、法律、外語的知識，如何更好地運用知識解決實際問題將是國稅機關的重點。政府機關向服務型政府的轉化和納稅人維權意識的復蘇要求國稅機關能夠持續優化服務手段，這些變化促使國稅機關必須轉變理念、增強學習力，營造時時學習、處處學習的學習工作化、工作學習化的學習型文化氛圍，推動個人學習、團隊學習和組織學習，提高履行“聚財為國、執法為民”職責的能力。

三是國稅文化建設是新時期加強干部隊伍建設的要求。自1994年國地稅分設后，國稅機關由于進人指標原因，新進人員數量較少，人員整體結構開始老化，一些問題逐漸顯現出來，干部隊伍年齡老化、思想觀念僵化、工作積極性不高、動力不足、壓力不夠的矛盾日益突出。必須營造積極開放、與時俱進的組織文化來解決當前干部隊伍的老化帶來的諸多問題，調動干部工作積極性，從而保證核心競爭力不斷提升，實現干部的全面可持續發展。

四是國稅文化建設是倡導先進文化，實現和諧國稅的要求。當前社會發展對國稅干部引起了一系列思想沖擊，少數干部不能樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。一些干部事業心和責任感不強，“愛崗不敬業”，工作中敷衍應付、粗糙馬虎、推諉扯皮、效率低下，有的缺乏改革創新精神，安于現狀、不思進取、還有的一味追求個人物質利益，盲目攀比，只講待遇不比奉獻。要從根源上解決這些問題，必須堅持先進的文化導向，通過先進國稅文化的導向、約束、凝聚作用，引導干部形成積極健康的人生觀、世界觀，形成系統內部的和諧氛圍。

四、如何推進國稅文化建設

推進國稅文化建設是國稅部門一項長期的工作任務，近年來，各級稅務部門都作了積極的探索，并取得了初步成效。但同時也應該看到，在新的形勢下，國稅文化建設還存在著不少問題，有待于進一步加強和改進，如創新意識不強，年年都是一個模式，較少去考慮如何打造一個具有本單位、本系統特色的品牌；群眾參與意識淡薄，存在“一頭熱、一頭冷”的問題，往往是領導十分重視，但群眾卻不以為然，參與度不高；文明服務理念陳舊，重硬件而輕軟件建設現象依然存在。與此同時，在推進國稅文化建設過程中，也要防止走入一些誤區：一是國稅文化建設方法過于簡單，存在著單純說教、搞形式主義的粗糙做法，而沒有認識到應該加強國稅文化建設的目的是為了更好地做好新時期的思想政治工作。二是把國稅文化建設膚淺地當成是一陣風，是口號化的淺層宣傳活動，錯誤地認為標語口號、制度上墻就是搞文化管理了。而沒有認識到把能體現國稅文化精神的口號變成國稅干部的行為規范才是國稅文化。三是存在國稅文化建設的文體化傾向。把國稅文化建設單純看成是唱歌、跳舞、打球等活動。客觀說，這些對文化建設來說是必要的，它能增進友誼、溝通感情，但如果片面追求，就是對國稅文化的淺化。四是對國稅文化建設實現的理解表象化。認為，文化建設就是創造優美的環境，注重花草樹木的整齊茂盛，衣冠服飾的整潔大方，設備擺放的流線優美就是國稅文化了，這只是國稅文化建設中的要素之一，而不是全面。五是對國稅文化建設存在畏難發愁的心理。認為國稅文化建設是“空中樓閣”，高不可及，沒有認識到它是源于管理，在管理中發展、完善、再造而形成的文化管理。把有形的管理通過理念變成無形的管理，養成自覺的行為規范和自我管理的習慣。

如何推進國稅文化建設，我個人認為，應從以下幾方面著手：

（一）大力營造國稅文化建設氛圍，提高干部職工的參與熱情。營造文化建設氛圍，是加強國稅文化建設的首要之舉。要大力加強國稅文化建設的宣傳發動工作，通過召開會議、網站、簡報、墻報等手段，在全系統營造濃厚的文化建設氛圍，從而不斷提高廣大干部職工對文化建設的認識，激發參與熱情，提高干部職工的參與度。同時，國稅文化建設要力戒形式主義色彩，各種活動要結合稅收工作的特點和需要。一味地追求好看、擺形式、做表面文章會導致干部從本能上產生抵觸心理。要從稅收工作實際需要出發，走群眾化這條路；對那些能真正激發干部工作熱情、促進稅收工作的國稅文化活動要搞出規模，營造氛圍，取得實效。

（二）合理制定國稅文化建設規劃，找準國稅文化建設突破口。國稅文化建設的規劃必須堅持先進合理的原則，既體現超前意識，具有鞭策作用，又要考慮其復雜性、動態性，力求符合客觀實際。要分析、診斷，詳細調查現狀，找出優秀的成分和尚待完善的地方；在分析研究的基礎上，借鑒成功的經驗，發動群眾集思廣益，使零碎的、不系統的或無目的的活動，系統地納入國稅文化建設的總體規劃；使之成為每個國稅干部的共同追求、信念和行為準則；使之成為全體國稅干部自覺用心血和行為共同培育的群體意識、協作精神；并應適時地進行調整和修改，使國稅文化充滿生機和活力。國稅文化建設的突破口，指的是在規劃建設國稅文化時，必須聯系國稅工作實際，選擇最有代表的、最有影響的問題進行解決，從而打開局面，促進國稅文化建設的深入開展。也就是要以人為本，增強凝聚力和向心力，努力把國稅文化傳輸給廣大國稅干部，形成上下一致的共識，使國稅干部都能夠為了實現國稅工作目標而自覺自愿地努力工作，使國稅干部自覺地為實現兩個文明建設而努力。

（三）堅持“以人為本”的管理理念，進一步激活思想教育工作。思想教育工作是國稅文化建設的一項重要內容，必須在國稅文化建設的過程中，注入新的工作內涵，增強思想教育工作的針對性，努力做到貼近時勢、貼近工作、貼近干部，充分發揮思想教育工作弘揚正氣、激勵斗志、凝心聚力的作用，提高思想教育工作的及時性和針對性，做到善抓苗頭，提前介入，努力把問題消除在萌芽狀態，消除在基層。要增強思想教育工作的感召力，積極開展一對

一、面對面的思想教育工作，切實把思想工作與解決干部實際困難相結合，努力為干部多辦實事，多做好事。

（四）以樹立精品意識為要旨，努力打造一流的服務特色品牌。依據目前稅收征管模式，征收環節的服務內容主要設定在為納稅人提供熱情周到的服務態度上；管理環節的服務內容主要設定在為納稅人提供稅收政策咨詢和政策輔導的程度上；稽查環節的服務內容主要設定在規范執法程序和文明執法上。目前，一個高度信息化現代化的國家稅收征管網絡正在初步形成，實現高效、文明、優質的服務不再是一句優美的口號。電話語音提示申報、銀行網點加盟駐點、網絡（計算機遠程）申報等多元化申報方式的逐步實現，進一步方便了納稅人；其次，不斷拓展辦稅大廳的服務功能。推廣一窗式納稅服務，從稅務登記、發票銷售、發票繳銷、稅款征收、稅務咨詢、受理文書等環節都集中到辦稅大廳，最大限度地向納稅人提供快速、優質的服務。同時，不斷提高國稅干部自身的的信息化知識和實際操作水平，掌握相應的稅收法律、法規、政策和稅收管理信息化等知識，為納稅人提供滿意的納稅服務，真正實現軟件、硬件相配套的高效、便捷、文明的服務，實現具有國稅特色的一流服務品牌。

（五）開展創建“學習型國稅機關”活動，不斷提高干部文化素養。培養一支高素質的國稅干部隊伍是國稅文化建設的出發點和落腳點。在現階段，要深入開展創建“學習型國稅機關”活動，引導全體干部爭做“學習型干部”。首先，要加強各項學習制度建設，建立和健全學習激勵機制，激發干部學習的積極性和主動性，努力使“要我學”為“我要學”；其次，要努力創造學習條件和環境，制訂教育培訓規劃，經常性開展各類專業知識培訓；積極鼓勵干部開展自學活動，努力在全系統形成濃厚的學習氛圍；再次，要建立干部學習考評體系，檢驗干部的學習效果，并將干部的知識水平列入公務員考核之中。與此同時，要注重開

展各類健康向上的文體活動，如定期開展書法、美術、球類等比賽活動，豐富干部的業余文化生活，陶冶干部的思想情操，充實國稅文化建設內涵。

（六）深入開展黨風廉政建設，大力倡導國稅廉政文化。國稅廉政文化是國稅文化的重要組成部分，是規范干部行為，促使干部做到清正廉潔的重要手段。作為國稅廉政文化，稅收是土壤，國稅工作是根基；文化是載體、是手段，是研究廉政建設行為規范、監督機制、預防體系的方法；是用文學的、藝術的、群眾喜聞樂見的形式傳播現代文明的新途徑。因此，在國稅文化建設過程中，應注重國稅廉政文化的建設。近年來，國稅部門通過“講廉政黨課”、“發廉政短信”、“廉政文化進家庭”等形式，推動了黨風廉政建設的深入開展。下階段，應制訂廉政文化建設長遠規劃，建立國稅廉政文化的長效機制，進一步豐富國稅廉政文化建設的內涵和載體，開展一系列寓教于樂的廉政教育活動，營造人人關心、人人參與的文化氛圍，從而促進整個國稅文化建設和黨風廉政建設不斷取得新成效。

第四篇：國稅12366短信服務平臺功能簡介

甘肅國稅12366短信服務平臺功能簡介

來源：甘肅省國稅局網站 日期：2008-10-20點擊數:[79]

短信服務平臺適用范圍為全省國稅系統納稅人、社會各界人士以及國稅系統干部職工。面向國稅系統納稅人和社會各界，短信服務平臺可以提供宣傳公告、涉稅提醒、監督評議、涉稅查詢、稅務咨詢、短信申報、服務預約等七大類十五項服務；面向國稅干部職工，短信服務平臺可以提供內部通知、工作提醒、進度查詢、人文關懷等四大類十二項服務。

一、面向國稅系統納稅人和社會各界實現的功能及操作方法

（一）宣傳公告類

1、稅法宣傳：

實現功能：短信平臺定期、不定期將新的稅收政策資訊以短信方式發送給納稅人，幫助納稅人掌握最新的稅收政策資訊。

短信示例：稅收促進發展，發展改善民生！

2、涉稅公告：

實現功能：短信平臺將辦稅程序公告，涉稅違法違章公告及國稅機關辦稅時間、地點、人員等事項變更通知以短信方式發送給納稅人。

短信示例：尊敬的納稅人：您好！根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第109條的規定，xxxx年xx月份申報納稅期限順延至xx月xx日，特此通告。

（二）報稅提醒類

1、引導提醒：

實現功能：實行分時段預約申報服務，均衡使用納稅申報期，讓納稅人錯開申報高峰期，有效避免排隊擁擠的現象。根據納稅人稅種登記情況，分稅種將提醒信息以短信方式發送給納稅人。

短信示例：尊敬的納稅人：您好！今天是xx月xx日，您申報繳納的是xx稅，本月申報期的最后一天是xx月xx日，為避開申報高峰期，減少您的辦稅等待時間，請您于xx月xx日辦理納稅申報事宜。謝謝您的理解和配合！

2、申報提醒

實現功能：每月在國稅機關指定時間內，根據納稅人稅種登記情況，分稅種發送短信提示納稅人申報納稅。

短信示例：尊敬的納稅人：您好！今天是xx月xx日，您申報繳納的是xx稅，本月申報期的最后一天是xx月xx日，請您盡快辦理納稅申報事宜。謝謝您的理解和配合！

3、催報提醒

實現功能：對未按期申報的納稅人發布催報提醒信息，提示納稅人及時到國稅機關辦理相應手續。

短信示例：尊敬的納稅人：您好！今天是xx月xx日，您申報繳納的是xx稅，本月申報期的最后一天是xx月xx日，現已過了法定的申報期限，請您盡

快到主管國稅機關辦理申報納稅事宜！謝謝！

4、催繳提醒

實現功能：對未按期繳納稅款的納稅人發布催繳信息，提示納稅人及時辦理稅款繳納手續。

短信示例：尊敬的納稅人：您好！今天是xx月xx日，您本月申報繳納xx稅納稅期的最后一天是xx月xx日，現已過了法定的納稅期限，請您盡快到主管國稅機關辦理稅款繳納事宜！謝謝！

5、IC卡抄報稅提醒

實現功能：每月在指定時間內，短信平臺自動對未抄報稅的一般納稅人發出抄報稅提醒。

短信示例：尊敬的納稅人：您好！您本月還未抄報稅，請盡快辦理。謝謝！

6、涉稅業務辦結提醒

實現功能：對納稅人申請的一般納稅人資格、核定稅款等業務經國稅機關審批生效后，發送短信給納稅人予以提醒。

短信示例：尊敬的納稅人：您好！您申請的xxxx業務已經于xxxx年xx月xx日辦結，特此通知。謝謝！

（三）監督評議類

1、投訴

實現功能：通過短信受理對國稅機關及國稅人員的投訴。

操作方法：投訴人編輯短信“TS投訴內容”發送到12366。

國稅反饋短信示例：您好！您的投訴已經受理，謝謝您的參與和支持！

2、調查評議

實現功能：短信平臺發送短信對國稅機關或國稅人員行風情況等進行調查或評議。

國稅發送短信示例：“調查或評議具體內容”+請將您的寶貴意見編輯短信+“PJ內容”+發送到12366。真誠地歡迎您的監督與評議！

操作方法：被調查或評議人編輯短信“PJ內容”發送到12366。國稅反饋短信示例：您好！您的回復已收悉，謝謝您的參與和支持！

（四）涉稅查詢類

1、發票信息查詢

實現功能：通過短信查詢普通發票相關信息，并反饋查詢結果。

操作方法：查詢人編輯短信“FPCX發票號碼*發票代碼”發送到12366。國稅反饋短信示例：

（1）（發票.已發售的）您好！您查詢的發票是甘肅省國稅局xxxx年xx月印制，xxxx年xx月xx日由xx國稅局xx辦稅服務廳（稅務分局、稅務所）發售給xx（納稅人），該發票目前xx（發票狀態：在用、已驗舊、已繳銷、封存、流失）。謝謝！

（2）（發票未發售的）您好！您查詢的發票是甘肅省國稅局xxxx年xx月印制，目前在xx國稅局xx辦稅服務廳（稅務分局、稅務所）發票庫房，未發售給納稅人。謝謝！

（3）（查無信息的）您好！沒有您要查詢的發票信息。原因可能是：①您的查詢短信編輯有誤；②您查詢的發票是假發票。謝謝！

2、稅款查詢

實現功能：納稅人通過短信查詢其在某一時間段內的稅款繳納情況。

操作方法：納稅人編輯短信“SKCX200801*200805”

（即：查詢2008年1月至2008年5月向國稅繳納的稅款）發送到12366。國稅反饋短信示例：尊敬的納稅人：您好！您于xxxx年xx月至xxxx年xx月共向國稅機關繳納xx稅xx元（具體到稅種）。謝謝！

（五）涉稅咨詢類

1、涉稅咨詢

實現功能：通過短信受理相關涉稅咨詢，并進行反饋。

操作方法：咨詢人編輯短信“"SSZX咨詢內容”發送到12366。國稅反饋短信示例：

能直接答復的：您好！+“回復內容”。謝謝！

不能直接答復的：

（1）您好！您咨詢的問題，需要回復的內容較多，我們將通過xx網站（電話、電子郵件）回復您。謝謝！

（2）您好！您咨詢的問題政策尚不明確，我們將向上級部門請示和反映，暫時不能給您明確答復，請您諒解。謝謝！

（3）您好！您的咨詢正在處理中，稍后回復您。謝謝！

（六）納稅申報類

1、不達起征點個體工商戶申報

實現功能：增值稅不達起征點個體工商戶向國稅機關提供用于納稅申報的手機號碼。在申報期，國稅機關自動提取增值稅不達起征點個體工商戶應申報信息對納稅人進行申報提醒，不達起征點個體工商戶通過指定的手機號碼編輯短信“BS”（或“申報”）回復（發送）至12366進行申報。短信平臺對納稅人的申報成功信息判斷無誤后向綜合征管系統做寫庫操作。同時視不同情況向納稅人回復短信，告知申報成功與否。

國稅發送短信示例：尊敬的納稅人：您好！您是增值稅未達起征點個體工商戶，月核定銷售額xx元，實行簡并征期按季（半年）申報，本次申報屬期是xxxx年xx月—xxxx年xx月，申報期限的最后一天是xx月xx日。您在本屬期內若月銷售額未發生變化，請編輯短信“BS”（或“申報”）回復到本號碼（12366）進行納稅申報；在本屬期內若月銷售額發生變化，請您到主管國稅機關指定辦稅場所辦理相關申報事宜。謝謝！

操作方法：納稅人編輯短信“BS”（或“申報”）發送到12366。申報成功國稅反饋短信示例：尊敬的納稅人（識別號：xxxxxxxxxxxxxxx）您好！您已成功辦理xxxx年xx月—xxxx年xx月增值稅納稅申報事宜。謝謝！申報不成功國稅反饋短信示例：

（1）（對符合短信申報條件的納稅人）尊敬的納稅人：您好！由于xx原因，您的申報不成功，請您重新申報。

（2）（對不符合短信申報條件的納稅人）尊敬的納稅人：您好！您的申報不能實現。原因可能是：①您未使用向國稅機關提供的手機號碼申報；②國稅機關未采集到您的手機號碼；③短信申報目前只針對未達起征點個體工商戶，您不屬于這個范圍。很抱歉！

（七）預約服務類

1、服務預約

實現功能：納稅人通過短信預約辦稅時間、地點和辦稅事項，并進行反饋。操作方法：預約人編輯短信“YY預約內容”發送到12366。

國稅反饋短信示例：

（1）尊敬的納稅人：您好！您預約的xx涉稅事項已受理，請您于xxxx年xx月xx日xx時，到xx（具體地點）進行辦理。謝謝！

（2）尊敬的納稅人：您好！您的預約涉稅事項正在處理中，稍后回復您。謝謝！

（3）尊敬的納稅人：您好！您預約的涉稅事項目前暫未列入我局預約服務的范圍。很抱歉！

第五篇：國稅自查報告

關于對XX公司2009年1月至2010年12月納稅情況的自查報告

XX市XX國家稅務局稽查局：

按照貴局于2011年7月4日下發的《稅務稽查查前告知書》（國稅稽告字[2010]001號）的相關要求，我公司組織相關人員于2011年7月5日至7月30日，對我公司2009年1月1日至2010年12月31日所屬期間涉及到的相關涉稅情況進行了全面的自查，現將自查情況報告如下：

一、企業基本情況：

XXXX公司成立于2006年7月，注冊資金1000萬元整。由于公司股東從事過礦產資源的開發的相關工作，成立公司的主要目的是為了對XX市XX縣當地的礦產資源進行投資開發，并同時承接部分通信電纜工程業務。

XXXX公司成立以后，主要是從事了對XXXX市XX縣當地的礦產資源的前期開發工作，公司投入了大量的人力、物力和資金，成立了XXXX公司XX分公司，相繼對XX縣可能存在礦產資源的XX礦點、XXX礦點進行前期的辦證、勘查、找礦等工作。同時，為開發當地的旅游資源，在XX縣政府的要求下，投資成立了XXXX有限公司。

由于礦產資源開發的前期工作具有較大的不確定性和風險性，加上國家的政策的不斷變化，XXXX公司雖然開展了大量的工作，但由于該工作難度較大，過程復雜，至今雖已開展了五年多的工作，但尚未形成具有開發條件和價值的礦點。同時，由于資金需求量大，公司資金有限，前期開發工作時斷時停，公司股東大部分的精力都花在尋找具有資金實力的合作開發者上，為此XXXX公司除欠銀行貨款外，尚欠大量的私人借款。

二、企業涉稅情況：

XXXX公司到目前為止，在對礦產資源的前期開發工作上，未有收入體現，應不存在相關的稅收問題。

XXXX公司近年來除開展以上工作外，另外的業務主要是承接了XX市當地在電站開發工作中的配套通信電纜施工工程業務。其中，2009年取得收入245494元，開具普通銷售發票，已繳納增值稅7364.82元。當年公司賬面反映虧損964744.37元，經納稅調整后應納稅所得額為-934513.92元，未繳納企業所得稅；2010年取得收入1462122.25元。其中開具普通銷售發票143071.30元，開具通信工程款發票1319050.35元，已全部繳納營業稅，當年公司賬面反映虧損469615.35元，經納稅調整后應納稅所得額為-385409.95元，未繳納企業所得稅，當年預繳所得稅為2321.04元。

三、本次稅收自查情況：

接到貴局通知以后，按照貴局通知后附的相關要求，我公司安排有關人員對我公司2009年1月1日至2010年12月31日的相關涉稅工作進行了全面的檢查，主要的檢查內容分為以下部分進行：

1、增值稅相關涉稅情況檢查：

我公司由于涉及的流轉稅業務主要是通信工程施工，在2009取得收入245494元時，開具了普通銷售發票，按3%的比例繳納了增值稅7364.82元。2010年開具普通銷售發票143071.30元，應繳納增值稅，由于我公司屬小規模納稅人，按3%征收率計算，應繳納增值稅為143071.30×0.03÷/1.03=4167.13元。

2、對與收入相關的事項進行了檢查。

我公司2009年取得收入245494元，2010年取得收入1462122.25元，在對我公司業務及發票開具情況進行全面檢查后，特別是對公司的往來款項進行了全面的檢查和分析，對預收賬款、其它應付款各明細的形成原因、核算過程及相應原始憑證進行了落實，自查中發現2009已掛賬的預收賬款-XXX電站540000萬元，由于當時核算時該款項屬該電站上一級單位付款，后期一直未能處理，屬已收款未確認收入項目，因此在此次檢查中應確認該收入540000萬元。

3、對與成本費用相關事項進行了檢查。

經對我公司成本費用情況進行全面的檢查，主要存在以下兩方面的問題：

⑴、產品銷售成本及結轉方面存在的問題：

經檢查，我公司2009年取得收入245494元，賬面反映產品銷售成本198450元；2010年取得收入1462122.25元，賬面反映產品銷售成本1225994元。

經對我公司財務人員及業務相關人員進行了解和核對，公司財務人員在核算產品銷售成本時，是按一定的毛利率計算而得出。2009年的成本已取得相關發票，2010公司在開展通信工程施工過程中，大量的施工費用及工程配套材料費用款項由當地的施工隊伍進行建設，工程款已實際付出，相關費用掛賬于其它應收款上，由于工期較長，加上施工過程中施工隊發生工傷事故（目前法院尚正式判決），公司未及時取得相關發票。在此次自查中，我公司按收入的50%確認銷售毛利，應調增應納稅所得額為1225994元-1462122.25元×50%=494932.87元

⑵、期間費用核算方面存在的問題：

在對我公司2009年期間費用檢查過程中，主要存在以下問題：

①、房屋裝修及設備款共87481.37元未采取攤銷,直接計入管理費用;②、購入固定資產（電腦、辦公家具等）57200元直接計入管理費用，未采取折舊方式進行攤銷；

③、個人電話費用合計9751.72元計入公司管理費用未納稅調整;④、會務費、汽車超速罰款共3380元計入管理費用-其它費用未作納稅調整；

⑤、未取得正規發票入管理費用金額1760.40元未納稅調整。

⑥、支付的工程款80130元應計入施工成本科目。

在對我公司2010年期間費用檢查過程中，主要存在以下問題：

①、個人電話費用合計3276.05元計入公司管理費用未納稅調整;②、未取得正規發票入管理費用金額6000元未納稅調整。

3、對相關涉稅事項進行了檢查。

我公司在對2010年企業所得稅納稅申報時，資產類調整項目固定資產折舊62792.37元會計折舊和稅法規定折舊一致,納稅調增金額62792.37元屬編報錯誤。

4、自查中存在的問題說明。

通過自查，我公司由于開具普通銷售發票應補繳增值稅4167.13元，我公司2009、2010企業所得稅應分別調整如下：

2009：

調整后企業所得稅應納稅額=-934513.92+540000+87481.37+57200+9751.72+3380+1760.40-80130 =-154810元

2010：

調整后企業所得稅應納稅額

=-385409.95+494932.87元+3276.05+6000=118798.97元

應補繳企業所得稅=118798.97元×25%=29699.74元-2321.04元

=27378.7元

以上所述為我公司本次自查的情況總結，不當之處敬請指正。

XXXX公司

2011年XX月XX日