第一篇：個人轉讓股權-案例

【案例】甲公司于2003年注冊成立，注冊資本為50萬元。2008年4月2日，經甲公司其他3位股東同意，張老板與李老板簽訂股權轉讓協議，以協議（合同）價格350萬元把自己擁有的甲公司25%股權轉讓給李老板。2008年5月18日，李老板支付給張老板348萬元現金后，兩人到工商管理部門辦理了股東變更手續，而甲公司注冊資本額仍為原注冊登記時的50萬元。2009年10月9日，張老板被公司所在地的地方稅務機關要求繳納股權轉讓所得個人所得稅67.465萬元[（350－50×25%－0.175）×20%]（0.175萬元為印花稅，滯納金的計算略）。

但張老板對此不認同，他認為，從計稅收入看，雖然合同約定股權轉讓價格為350萬元，但他實際收到的只有348萬元，另外2萬元處于欠賬狀態。同時，所得額計算過程中，扣除額選擇的是50×25%＝12.5（萬元），即2003年張老板實際交出的投資額。雖然工商執照登記的注冊資本額仍然是50萬元，但從甲公司2003年成立以來的幾年中（到股權轉讓的前一年度），公司發展需要資金時，張老板和其他幾個股東陸續為公司補充資金1150萬元，公司沒有到工商管理部門辦理注冊資本額變更登記，但公司資產負債表中的總資產已達2100萬元，“實收資本”項目是1200萬元，其中1150萬元雖沒有在工商部門增加注冊資本，但確實構成了對公司的資產投入。2007年7月7日，包括張老板在內的4個股東還召開了一次會議，簽訂了一份增資1150萬元的股東決議。否則，張老板25%的股權不可能賣出350萬元的價格。因此，張老板認為該筆股權轉讓所得稅款應是：[348－（50＋1150）×25%－0.175]×20%＝9.565（萬元）。

【稅法規定】

《個人所得稅法》第六條第五款規定，財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

《個人所得稅法實施條例》第十九條列舉了有價證券、建筑物等《個人所得稅法》第六條第五款前四項財產原值的具體確認標準，唯獨沒有說明股權轉讓所得額計算中的原值如何確認，但在這四項之后，有“

（五）其他財產，參照以上方法確定”，緊接其后的內容是“ 納稅義務人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，由主管稅務機關核定其財產原值”的兜底條款。

關于計稅收入，《個人所得稅法實施條例》第十條規定，個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。第二十二條只是籠統說明，財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅。

國家稅務總局《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）第四條對股權交易（轉讓）所得的計算規定是，稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。國家稅務總局《關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局2010年第27號）約束的重點也是計稅依據。制定這些條款的目的是調整不符合獨立交易原則的股權轉讓行為。對于符合獨立交易原則條件下，股權轉讓的收入結算方法、“注冊資本”“實收資本”“投入資本”等與扣除原值的關系等，并沒有任何解釋。

僅從表面上看，稅法對于個人股東轉讓股權的計稅收入和扣除原值都沒有更加明確的說明，才造成了張老板和稅務機關在計算所得稅額時產生了認識上的差異。究其實質，個人股權交易本身的復雜性和特殊性，決定了這類交易要受多類法律制度共同約束。

【分析】

個人股東轉讓股權收入只要符合獨立交易原則下的定價協議、并已到工商管理部門辦妥股東的變更（新股東）手續，在張老板沒有提出其他相關證據的情況下，就應該按協議（合同）價格確認股權轉讓者的收入。所以，該筆股權轉讓收入應確認為350萬元。

對于可以扣除股權原值的確認，雖然甲公司提供的會計報表內“實收資本”為1200萬元，但沒能提供一系列具有法律效力的、股東實際已投資到甲公司的證據資料和賬簿記錄，無法證明工商執照上50萬元之外的另外1150萬元所謂“實收資本”的真實性。同時，雖然所提供報表“實收資本”為1200萬元，而2008年5月18日變更股東時，甲公司的注冊資本仍為50萬元，變更股東協議中所記載的甲公司注冊資本也是50萬元，這嚴重違反了《公司注冊資本登記管理規定》第三條、第六條、第七條等對“實收資本”的規定，也違背了《小企業會計制度》“實收資本”科目的會計核算要求。上述諸多違反相關法律法規的因素，導致了稅務機關在計算張老板轉讓甲公司股權的所得額時，扣除額原值只得選用具有法律效力的注冊資本額50萬元為基礎，而不可能采用張老板提出的缺乏真實性、合法性的1200萬元為基礎。盡管張老板感到冤屈，但《個人所得稅法》及其實施條例、《公司法》、《公司登記管理條例》、《公司注冊資本登記管理規定》、《小企業會計制度》都為67.465萬元稅款的計算提供了依據。由此可見，企業一定要依法經營、依法管理并重視會計核算工作，才能盡可能規避稅收風險。

第二篇：股權轉讓案例(DOC)

在市場經濟及現代股份制公司環境下，企業股權轉讓行為日趨頻繁，股權轉讓主要涉及個人所得稅和企業所得稅，如何加強對企業股權交易行為的控管是各級稅務部門面臨的一道新的課題。在各類股權轉讓交易中，上市公司通過公開的證券市場進行的股權交易，其資金流向及交易各方相對透明，容易監控。但絕大部分非上市公司的股權交易行為則比較隱蔽，稅務部門對其交易的情況不易掌握，容易造成稅源流失。今年以來，我局根據《國家稅務總局關于開展2011年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發【2011】24號）文件的精神，對轄區內企業資本交易項目進行了專項檢查，發現了一些在非上市公司股權交易中較為典型的問題。下面以某房地產開發有限公司為例，對非上市公司股權轉讓涉稅問題進行分析。

一、企業基本情況

某房地產開發有限公司（以下簡稱A公司），2007年9月成立，注冊資本1000萬元，2007年12月、2008年6月、2008年8月3次增資，注冊資本達到5000萬元。2007至2010年先后發生股權變動6次，涉及自然人股東2人（劉某、王某），法人股東4家，分別是陜西某房地產開發有限公司（以下簡稱B公司）、北京某科技公司（以下簡稱C公司）、湖南某實業有限公司（以下簡稱D公司）。陜西某實業有限公司（以下簡稱E公司）。A公司主要從事房地產開發經營業務，主管稅務機關為長沙市望城區地方稅務局第一征收分局，企業所得稅由國稅征管。

二、檢查方法

檢查人員于2011年8月至10月對A公司歷年來股權變更情況進行了仔細的審查，經過初步的了解，檢查人員發現該公司股權變更相當頻繁，股權結構極其復雜，涉及交易各方較多，且存在大量的關聯交易，加之有些交易參與方不屬于我局管轄，檢查工作面臨較大困難。針對該公司的實際情況，檢查人員通過查前分析，研究決定首先將A公司歷次股 權變動情況繪制成圖表形式，逐筆查證，從中尋找突破口。

A公司歷次股權變動圖表如下： 2007年9月：

2007年12月：

2008年6月

2008年8月

2009年7月

2010年1月

2010年11月

檢查人員根據A公司提供的各次股權轉讓的的相關資料，結合股權結構圖進行認真的分析比對，發現該公司歷次股權交易中有2筆交易存在疑點，一是2008年8月，B公司將所持有的A公司股權以1100萬元的價格轉讓給自然人王某，同時約定由王某對A公司增加投資900萬元。2009年7月，王某又將該項股權轉讓給B公司，股權轉讓協議中未約定轉讓價格，并且王杰持股期間并未履行對A公司增資的約定。二是2010年11月，B公司將所持有的46%的股權轉讓給D公司，轉讓協議顯示該筆交易D公司支付對價810萬元（其中貨幣支付210萬元，減免B公司債務600萬元）。檢查人員認為，以上兩筆交易轉讓定價存在不合理因素，但A公司提供的相關轉讓合同及股東會議等資料無法完整準確的反映股權交易的真實情況，且A公司財務人員稱相關股權轉讓系交易雙方自行約定，具體情況他們不了解。而上述股權交易中，B公司注冊地點在陜西省城固縣，王某的居住地在長沙市開福區，均不在我局管轄范圍內，檢查人員無法對相關交易方進行調查取證，檢查工作暫時陷入僵局中。

針對這些問題，檢查組及時召開案情分析會，對本案已掌握的情況再次進行認真的分析和研究，最后決定做兩手準備，一方面擴大資料搜集范圍，調取A公司2007至2011年全部的股東會議記錄及工商變更登記資料進行審查，同時對A公司與王某及B公司之間的資金往來情況逐筆進行核實。另一方面準備與上級稅務部門銜接，請求上級稅務部門協助跨地區調查取證。通過案情分析會，檢查人員對整個案件的情況有了更為清晰的認識，明確了下一步檢查的方向，更堅定了將本案查實查透的信心。

山窮水盡疑無路，柳暗花明又一村，在檢查人員隨后對A公司2010年的股東會議記錄進行查證的過程中，一份臨時股東會議紀要引起了檢查人員的注意，這份臨時股東會議紀要顯示，B公司同意將其持有的20%的股權無償劃轉給D公司。而正是2009年8月，B公司剛剛從王某手中受讓了A公司40%的股權，為什么才過了4個月的時間，B公司就將其20%的股權無償劃轉給D公司，這其中是不是有什么玄機？帶著這些疑問，檢查人員進一步對其他資料進行了審查，又在2010年的合同文件中發現了一份B公司、王某及D公司簽訂的三方協議，協議約定，由D公司代B公司償還所欠王某1050萬元的債務。同時，檢查人員還在A公司2010年其他應付款科目中發現一筆分錄，借：其他應收款-內部單位往來 D公司 2900萬元；貸：其他應付款-其他單位往來 B公司 2900萬元。檢查人員分析認為，以上證據資料顯示D公司代B公司承擔債務3950萬元，而B公司將所持有的A公司股權以不合理低價或無償轉讓給D公司的行為可能即是對D公司的補償。隨后檢查人員就以上證據資料約談A公司的財務負責人，最后該財務負責人承認，上述1050萬元欠款系王杰與B公司股權交易的欠款，2009年8月，王杰與B公司股權轉讓價格為1650萬元，其中600萬元由A公司代為支付，另外的1050萬元由D公司替B公司償還，作為補償，B公司將其持有的A公司20%的股權無償劃轉給D公司。而D公司為B公司承擔的2900萬元債務包括A公司代B公司支付給王杰的600萬元股權轉讓費，以及B公司從A公司以各種方式抽離的2300萬元注冊資本金。至此，本案終于水落石出，我局認定2009年王某轉讓股權取得收入1650萬元，該項股權取得原價為1100萬元，王某實際取得股權轉讓所得550萬元。2010年B公司將其持有的股權全部轉讓給D公司，轉讓價格為4160萬元（其中貨幣支付210萬元，代為償還債務1050萬元，免除債務2900萬元），該項股權原計稅基礎2750萬元，B公司實際取得轉讓所得1410萬元。以上王某少繳的個人所得稅110萬元，應在被投資企業A公司所在地繳納，我局要求A公司協助與王某取得聯系，對其追繳稅款。B公司取得的轉讓所得，因其管轄權不屬于我局，我們準備將情況報上級機關，將該項涉稅信息通報B公司主管稅務機關查證。

三、非上市公司股權交易中較為典型的涉稅問題 在資本交易項目專項檢查中，我們發現非上市公司股權交易存在以下一些典型的問題：

1、股權交易各方存在關聯關系，股權結構較為復雜 我局檢查的幾戶涉及股權變更的企業中，股權交易各方大多存在關聯關系，如父子、兄弟、夫妻之間轉讓股權，母子公司之間轉讓股權，公司之間交叉持股等，致使企業的股權結構極其復雜，稅務部門對其股權變動的整體情況很難全面掌握。

2、交易各方涉及管轄權問題，難以調查取證

在現代股份制公司中，公司投資人的范圍非常廣泛，因此股權交易中轉讓方，受讓方和被投資企業很可能不屬于同一稅務機關管轄，這就給調查取證造成了較大的困難。例如上述案例中，王某將所持有的40%股權轉讓給B公司，且該項交易屬于王某和B公司之間直接簽訂轉讓協議，由于王某及B公司的居住地和注冊登記地都不在我局管轄范圍內，檢查人員無法直接從王某和B公司處調取相關的證據資料，很難直接確認該項交易的成交價格。

3、交易各方互相串通，減少相關交易所得

在上述案例中，根據A公司、B公司及D公司簽訂的三方協議，B公司將所持有的46%的股權轉讓給D公司，D公司支付對價810萬元（現金支付210萬元、債務免除600萬元），僅從轉讓合同來看，B公司該筆股權轉讓收入810萬元，股權轉讓凈損失1106.67萬。但經過檢查人員的深入查證，最后發現除上述合同約定的支付對價810萬元以外，D公司還免除了B公司2300萬元的其他債務，因此該筆股權轉讓B公司實際取得所得1193.33萬元。如果檢查人員未能發現該筆股權轉讓存在的問題，那么B公司則有可能偷逃近500萬元的企業所得稅。

4、股權交易中自然人股東少繳的個人所得稅追繳困難 在上述案例中，自然人股東王某涉嫌少申報繳納個人所得稅110萬元，根據《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）文件第三條的規定，該項個人所得稅的主管稅務機關為我局，但由于王某居住地不在我局管轄范圍內，而當時股權轉讓的支付對價方B公司也不屬于我局管轄，造成對王某少繳的個人所得稅的追繳工作極為困難。

四、稽查建議

針對以上問題，我們對股權交易項目的征管和檢查提出以下幾點建議：

1、加強跨地區信息交換和協查追繳

在實際工作中，由于股權轉讓的交易各方往往不屬于同一稅務部門管轄，由于缺少有效的信息交換渠道，主管稅務機關難以及時掌握股權交易的真實情況，導致企業偷漏稅款。建議加強資本交易各方主管稅務機關之間的信息交換，堵塞征管漏洞，防止稅源流失。

2、加強對企業股權轉讓行為的日常管理

如果自然人股東轉讓股權涉及的個人所得稅如果不能及時發現并收繳入庫，則很可能今后極難追繳，造成稅源流失。因此稅務部門有必要加強對企業股權轉讓的實時監控，對企業股東，尤其是自然人股東的股權變動情況及時掌握。同時應要求被投資企業將其股權變動情況及時向稅務部門報告，并依法履行代扣代繳義務。

3、多方面收集證據資料，掌握股權交易的真實情況 針對關聯方股權交易中定價不合理的問題，稅務部門應多方面收集相關的證據資料，如：股東會議記錄，相關人員的證人證言，企業往來款項中的不正常資金往來等，結合股權結構圖表分析，對股權轉讓定價進行深入查證，合理認定股權轉讓的交易價格，避免關聯交易方通過表面上以平價或低價轉讓，私下以其他經濟利益對轉讓方進行補償的方式來規避相關稅收。

2011年10月24日

第三篇：個人如何股權轉讓

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個人如何股權轉讓

現在很多投資者都將股權投資作為一個重要的投資渠道，成為公司股東后，如果并沒有得到預期回報，投資者往往會將股權進行轉讓，尋找下一個目標。股權轉讓的形式有多種，既可以轉讓給公司股東，也可以轉讓給公司之外的第三人，各自過程也不盡相同。那么如何股權轉讓？股權轉讓價格如何確定？下面請看本文帶來的分析。

一、股權轉讓在公司內部股東之間進行的流程

依據《公司法》規定：有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。《公司法》對股東之間的轉讓并無其他規定，但公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定。公司內部股東之間轉讓股權的流程主要是：

1、簽訂股權轉讓協議；

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2、公司注銷原股東的出資證明書，向新股東簽發出資證明書，并相應修改公司章程和股東名冊中有關股東及其出資額的記載(該項修改無需股東會表決)；

3、繳納稅款，進行工商變更登記。

二、向公司股東之外的第三人轉讓股權的流程

1、召開股東會，提請半數以上股東同意及確認股東放棄優先購買權；

2、簽署股權轉讓協議；

3、公司注銷原股東的出資證明書，向新股東簽發出資證明書，并相應修改公司章程和股東名冊中有關股東及其出資額的記載；

4、繳納稅款，進行工商變更登記。

三、股權轉讓價格的認定不能一概而論，應從以下幾方面事實作為依據

1、以股權的真實價值為依據。

股權的真實價值，即股權所對應的公司資產的價值。一般情況下，有

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限責任公司全部股權的價值應等同于公司整體資產的價值，而公司的資產從某種意義上而言，實際是由公司的全部股權所構成。故股權轉讓實質上是對公司資產的轉讓，按照等價的交易原則，其轉讓價格應等同于被轉讓股權所對應的公司資產的價值，這是確定股權轉讓價格最常用的依據。

2、以當事人的真實意思表示為依據。

在某些情況下，股權轉讓的價格可能與其真實價值不符，由于各種各樣的原因，股權轉讓的當事人可能脫離股權的真實價值而另行確定股權的轉讓價格。

3、以工商登記材料的記載為依據。

工商登記作為企業內部狀況對外公示的主要手段，其法律效力應得到足夠的尊重，工商登記材料中所記載的股東持股狀況、出資數額和股權價值是公司債權人向公司和股東主張權利的重要依據，也是股東承擔相應民事責任的原因之一。

4、以合法有效的合同為依據。

在審判實踐中，還可能發生當事人簽訂的多份股權轉讓合同中，有某

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些合同應屬無效的情況。此時即使無效合同系當事人的真實意思表示，亦不能以此作為認定股權轉讓價格的依據，否則即有鼓勵和縱容當事人違法的嫌疑。

通過上文的總結歸納，投資者對如何股權轉讓及股權轉讓價格確定方式有了初步了解。同股權轉讓給第三人相比，公司內部股權轉讓流程相對簡單，雙方經過半數以上股東同意后就可以簽署股權轉讓協議，然后帶著相關資料到工商部門進行股權變更登記即可。其中股權轉讓價格如何確定是投資者需要認真思考的事情，這關系到投資者的切身利益。

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第四篇：股權轉讓糾紛經典案例

股權轉讓糾紛經典案例

2014-12-17 兩高法律資訊轉 兩高法律資訊

一、股權競買人對拍賣信息負審慎審查義務

案例：安徽實嘉房地產開發有限公司與合肥鑫城國有資產經營有限公司股權拍賣糾紛上訴案。裁判要旨：股權競買人應該正視股權拍賣的特點和規律，只有在轉讓人披露信息不實并構成違約時，才能請求法院支持其減少支付相應轉讓價款的主張，反之則敗訴。

二、臺商投資內地個體醫療診所的法律效力

案例：林峰亮等訴胡月梅股權轉讓糾紛案。裁判要旨：2006年以來，大陸在醫療領域的惠臺措施不斷出臺，臺商紛紛投資大陸醫療機構。但投資醫院的門檻較高，許多臺商大多以隱名投資者身份進入個體診所或門診部。隨著投資項目的增加，糾紛接踵而至。本案是關于轉讓醫療門診部的糾紛，轉讓合同是否因違反投資導向而無效就成為本案爭議焦點。從投資導向角度看，《海峽兩岸經濟合作框架協議》附件四《服務貿易早期收獲部門及開放措施》簽署后，廈門的地方法規規定臺商可以投資醫療機構。從工商變更登記角度看，個體工商戶經營者可以變更，醫療門診部的法定代表人也可以變更，投資權益理應可以轉讓。從隱名投資角度分析，最高人民法院的司法解釋規定外商投資所簽訂的隱名投資協議是有效的，除非違反投資導向、違反效力性強制規范。

三、工商行政機關股東變更登記審慎審查義務的確定

案例：趙國良與崇仁縣工商行政管理局股權變更登記糾紛上訴案。裁判要旨：工商行政機關辦理股權轉讓登記過程中，不僅要審查申報材料是否完備并符合法定形式，而且應以行政法一般原則中的合理行政原則為依據、以登記機關判斷與識別能力為限度、在專業范圍內對申報材料中的簽字蓋章等內容的真實性負審查責任。

四、股東抽逃出資的民事法律后果

案例：胡元中與湯敏股權糾紛上訴案。裁判要旨：公司成立后，股東不得抽逃出資，這是公司法規定的基本原則之一。股東出資是公司賴以存在和運營的基礎，因此，抽逃出資行為，被公司法嚴格禁止并嚴厲懲處。股東出資后,隨即將出資轉走而用于非公司經營，是抽逃出資的典型情形。其民事法律后果，一是出資人對公司繼續履行出資義務，并承擔相應責任；二是如不履行該項出資義務，則不享有基于該項出資而享有的資產收益、參與重大決策和選擇管理者等權利。

五、自然人獨資公司轉讓其獨資子公司全部股權的效力判定 案例：趙雙瑞與世紀華中（北京）科技有限公司股權轉讓糾紛上訴案。裁判要旨：自然人獨資公司轉讓其獨資子公司股權時，應經股東書面同意，但轉股協議是否有效應依據商事外觀主義進行判斷，不得以協議未經股東簽章同意為由否認轉股協議效力。協議上即使已加蓋法人公章，但如有證據證明協議內容并非雙方當事人真實意思表示的，仍

應判定合同未成立。

六、外商投資企業股權轉讓對價的變更不屬于重大或實質性變更 案例：天津市順通化工機械貿易有限公司與天津市津熱供熱集團有限公司股權轉讓合同糾紛上訴案。裁判要旨：中外合資經營企業股權轉讓合同已獲批準后，當事人協議變更股權轉讓對價的，不屬于最高人民法院《關于審理外商投資企業糾紛案件若干問題的規定》中規定的“重大或實質性變更”，無須另行報批。

七、分期繳納出資股權轉讓中的幾個問題

案例：上海帝倉企業管理有限公司等與劉寅股權轉讓糾紛上訴案。裁判要旨：分期繳納出資的股東在規定的期限內出資到位，即應視為履行完成了相應的出資義務，取得股東資格，同時享有股權轉讓的權利。承繼其股權的受讓人應當履行剩余的出資義務，配合公司和出讓股東及時辦理股權變更登記。如受讓人拒不履行已生效判決所確定的支付股權轉讓款的義務，怠于履行公司登記事項的變更，用其持有的公司公章，以公司名義起訴，要求原出資人補繳出資，在此情況下，受讓人利益與公司利益混同，不應當認定受讓人具有代表公司作出意思表示的資格，而仍應按公司登記機關所記載的事項進行裁判。

八、合同解除權不應濫用

案例：山東海匯生物工程股份有限公司與謝宜豪股權轉讓合同糾紛上

訴案。裁判要旨：合同一方當事人因對方的遲延履行行為致使合同目的落空，依法享有法定解除權。有權通過訴訟解除合同，主張相對方承擔恢復原狀的責任，如不能恢復原狀則應賠償損失。但是合同解除權作為一種形成權，在不具約定或法定除斥期間時，當相對人有正當理由信賴解除權人不欲再行使解除權時，則根據禁止濫用權利原則，不得再行使解除權。

九、執行程序中對瑕疵股權轉讓的處理

案例：江蘇法爾勝新型管業有限公司與河南龍光建設工程有限公司買賣合同糾紛案。裁判要旨：被執行公司無財產清償債務，但增資時股東有抽逃出資行為，并將該股權轉讓，此時應當區分瑕疵股權受讓人受讓股權時是否善意，并根據申請執行人的申請，裁定追加原股東或現股東為被執行人，在抽逃注冊資金的范圍內對申請執行人承擔責任。

十、非上市股份有限公司向社會公眾轉讓股權構成擅自發行股票罪 案例：上海安基生物科技股份有限公司等擅自發行股票案。裁判要旨：非上市股份有限公司經單位集體研究決定，為籌集經營資金，未經證券監管部門批準，委托中介向不特定社會公眾轉讓公司股東的股權，部分受讓人在托管中心托管并到工商部門備案，其行為屬于未經批準擅自發行股票的行為，數額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節的，應當以擅自發行股票罪定罪處罰。

十一、改制企業職工退股應認定為股權轉讓。案例：雷飛平與重慶市璧山縣百貨有限責任公司股權轉讓糾紛上訴案要點提示：改制企業職工退股是股權轉讓的一種形式，不能被認為是公司抽逃出資的行為。在公司章程對于股權轉讓作出比公司法更為嚴格的條件規定時，應當肯定公司章程的效力。股權轉讓旨在促進有效流轉，就股權轉讓的效力認定，應分為股權交付具有當事人間股權變動的效力、公司登記具有對抗公司本身的效力和具有一定的公示性以及工商登記僅僅具有公示公信效力三個層次。

十二、外國人繼承內資公司股權糾紛案件的處理

案例：金軍等與上海維克德鋼材有限公司股權繼承糾紛上訴案。裁判要旨：根據公司法規定，在公司自然人股東死亡后，除非公司章程另有約定，其合法繼承人可以繼承股東資格。這種繼承，無需公司過半數以上股東的同意。根據注冊資本來源地原則，外國人繼承內資公司股權不改變公司的注冊資本來源地，不導致公司的性質變更為外商投資公司，因此，該公司股東的變更無須外資審批機構的審批。在合法繼承人繼承股東資格后，公司有義務到工商登記機關辦理相應的工商變更登記手續。

十三、涉外股權轉讓居間合同效力認定

案例：寧波嘉成拍賣有限公司訴李瑞堂等股權轉讓合同糾紛案。裁判要旨：在涉外股權轉讓合同中，居間人或當事人為減少交易稅費，常常簽訂交易金額不同的陰陽合同，虛假交易金額的陽合同已報審批機關批準，真實交易金額的陰合同未報審批機關審批，對該未經審批的陰合同是否有效，以此為基礎的居間合同是否有效，現行法律法規未有明確規定。筆者認為，如股權轉讓行為已得到審批機關批準，當事人已經按照真實交易金額的股權轉讓合同履行完畢，可認定涉外股權轉讓合同已生效，以此為基礎的居間合同也應認定有效。

十四、股權轉讓中股東身份的司法認定

案例：鶴壁市淇河家具有限公司與張進喜股權轉讓糾紛上訴案。裁判要旨：股東是指依照公司法和公司章程的規定構成公司出資關系，為公司法所承認、以股東命名的公司法上民事主體。其中，構成公司出資性是確定股東最為基礎的要素，也是股東主體身份司法認定的核心因素。

十五、股權變動登記程序存在瑕疵的不影響股權轉讓合同的效力 案例：徐鋒等與路小生等股權轉讓合同糾紛上訴案。裁判要旨：對于股權轉讓，應充分尊重轉讓雙方當事人的契約自由，成全股權交易活動，一方當事人要求確認股權轉讓合同無效，應當嚴格把握合同無效的構成要件，對于不符合合同無效構成要件的股權轉讓合同，即使在

股東變更登記的程序上存在瑕疵，也可以依據誠實信用原則確認股權轉讓合同及股權變動合法有效。

十六、場外取得的非上市股份公司的股權不受法律保護

案例：陳敏剛與上海卓越納米新材料股份有限公司股權轉讓糾紛上訴案。裁判要旨：股份公司股東持有的股份可依法轉讓，向社會公眾發行股票須經證券監管部門核準，還必須在國家允許的交易場所內進行。非經批準擅自發行股票，應當追究公司及其股東的法律責任。個人從場外取得的股票不具有法律效力，其股東權利不受法律保護。

十七、導致一人公司的股權轉讓協議之法律效力及股權歸宿 案例：曹曉琴與宜昌中交船業有限公司股權轉讓協議糾紛上訴案。裁判要旨：我國法律對于股權轉讓導致一人公司的行為并無明確的禁止性規定。在修訂后公司法確立一人公司的法律地位之后，根據司法解釋，應認定此前發生的形成一人公司的股權轉讓協議有效。

十八、民商事訴訟中涉及刑事犯罪的法律后果及處理

案例：北京然自中醫藥科技發展中心與廣東黃河實業集團有限公司股權轉讓合同糾紛上訴案。裁判要旨：擔任法人之法定代表人的自然人，以該法人的名義，采取欺詐手段與他人訂立民事合同，從中獲取的財產被該法人占有，由此產生的法律后果，是該自然人涉嫌合同詐騙犯罪，同時該法人與他人之間因合同被撤銷而形成債權債務關系。人民

法院應當依照最高人民法院《關于在審理經濟糾紛案件中涉及經濟犯罪嫌疑若干問題的規定》第10條的規定，將自然人涉嫌犯罪部分移交公安機關處理，同時繼續審理民事糾紛部分。

十九、股權轉讓價格的確定及股權轉讓協議的成立

案例：北京恒拓遠博高科技發展有限公司與薛輝股權轉讓糾紛上訴案 裁判要旨：股權轉讓價格的確定是股權轉讓的重要內容之一，而股權的價值與有形財產不同，其價值由多種因素構成。在當事人提舉的證據無法證明雙方就股權轉讓價格達成一致時，人民法院不應依據股東出資額、審計報告、公司凈資產額以及合同法第六十一條、第六十二條的規定確定股權轉讓價格。同時，未約定股權轉讓價格的股權轉讓合同因欠缺必備條款而不具有可履行性，應認定該類合同未成立。

二十、內部約定與工商登記不一致時的股權份額認定

案例：王德與呂紅等股權確認糾紛上訴案。裁判要旨：股東名冊是有限責任公司股東主張股權的首要依據。當公司未置備股東名冊，或者股東名冊的記載與事實不符時，對公司內部的股權份額，應當綜合分析發起人協議、出資證明書、公司章程、盈余分配、經營管理等各項事實后作出認定。夫妻中的一人登記為股東，但有證據表明其配偶在股東資格方面與顯名人有混同的，其二人可被視為享有股東權益的共同關聯一方。

第五篇：股權轉讓案例

股權轉讓案例

2011-9-6 19:05:

41【案情】

2000年9月，車輛公司成功改制為有限責任公司，公司注冊資本2000萬元。王某出資20萬元，占注冊資本的1%，系公司原始股東。2006年1月，王某以20萬元的價格受讓股東于某持有的車輛公司1%的股權，合計持有車輛公司2%的股權。因公司原章程有關公司回購、股權轉讓事項等規定與新《公司法》規定不符，故車輛公司于2006年4月修改公司章程，規定：“公司注冊資本中的權益可以而且只能轉讓給公司現有股東。除現有股東外，任何人不得受讓公司股權。無論因何種原因，無論股東自愿出讓還是被強制地出讓其股權的，受讓人均只能是現有股東。股東要求轉讓股權但無任何現有股東愿意受讓股權的，由公司回購，回購價格按回購日上一經審計機構審計確定的公司凈資產計算?！?009年初，車輛公司股東大會以97%的比例通過《股東會決議》（以下簡稱《決議》），并據此公司章程修正案，規定：“如果一方希望將其在公司的全部或者部分股權轉讓，但根據章程規定的程序實施后無任何其他股東愿意單獨受讓的，則由其他股東按各自在公司的股權比例分別受讓，受讓價格按公司上一審計報告確定的凈資產80%計算。”股東王某參加了該兩次股東會會議，但拒絕在股東會決議及章程修改案簽字。2009年4月，王某向法院提起訴訟，認為《決議》侵犯股東的合法財產權、公平退出股份的權利等，要求確認其無效。

【焦點】

《公司法》規定股權可以自由轉讓，既可內部轉讓也可向股東之外的人轉讓，而章程將股權轉讓限制為內部轉讓；《公司法》作為特別法，其對股權轉讓的價格卻沒有明確規定，應當遵循民事活動的基本原則，但修改后的章程卻規定股權轉讓的價格按公司凈資產的80%計算；《公司法》第七十二條第四款雖規定公司章程可對股權轉讓事項作出特別規定，但其該如何理解？章程作為股東的“契約”，能否從公司實際出發，就股權轉讓事項對《公司法》作出突破性規定？

【判決】

一審法院依法作出判決，駁回王某的訴訟請求。一審法院認為：我國《公司法》第七十二條關于有限公司的股權轉讓第四款規定“公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定”，該條規定旨在尊重公司自治，在維護公司的人合性質的前提下，允許公司章程對股權轉讓作出特別約定。王某收到判決后不服，向法院提起訴訟。二審法院認為：案涉股東會決議經代表三分之二以上表決權股東通過的事實清楚，符合法律規定和公司章程的約定。故，二審法院依法作出終審判決：駁回上訴，維持原判。

【評析】

公司章程有公司的根本法或公司憲法之稱，它是公司設立，運營過程中處理內外關系的重要文件。公司章程是公司股東合致的意思表示，是私法自治原則的體現。我國新《公司法》第七十二條第四款但書的有關規定，旨在尊重公司自治，在維護公司的人合性質的前提下，允許公司章程對股權轉讓作出特別約定，甚至可以在某種程度上突破《公司法》的有關規定。公司章程作為股東間的“契約”，對股東具有絕對的、排他的法律效力。因為股東作為當事人是自身利益的最佳判斷者和抉擇者，既然股東在章程上簽字就是對“契約”的認可，從而是對自己權利的一種處分，這種處分權的行使的結果對股東來說是其必然了解和知曉的。因此，實踐中必須尊重股東的意思合致，維護公司章程的效力。

本案中，王某認為《決議》是違反了我國《公司法》第四條、第二十條以及《民法通則》第四條的規定，但其并無事實和法律依據，理由如下：

一、《決議》并未違反《公司法》第四條、第二十條的規定

首先，《公司法》第四條是對股東享有資產收益、參與重大決策和選擇管理者權利的原則性規定，《公司法》第二十條規定的是股東濫用股東權利的問題，而《決議》涉及的，卻是有關股權轉讓的事項，兩者本身并無關聯性。

其次，《公司法》第四條本身不是禁止性規定，第二十條雖然存在禁止性的條文，但卻是有關股東濫用股東權利造成損害賠償的內容，而本案卻并不是損害賠償糾紛，王某也無任何損失要求賠償。

第三，《公司法》第七十二條第四款規定：“公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定”。說明有關股權轉讓事項，法律并未做禁止性規定，相反，法律已經明確授權公司股東自行在公司章程中規定。或者說，有關股權轉讓的事項，完全可以突破法律的規定，而不被視為違法，這也是我國新《公司法》關于公司自治的突破性規定。

因此，《決議》并未違反《公司法》第四條、第二十條的規定。

二、《決議》也不違反《民法通則》第四條的規定

我國《民法通則》第四條規定的是民法的基本原則，從法律適用本身看，該原則并不是禁止性規定，不能作為《決議》違法的依據。同時，《公司法》作為特別法，已經將股權轉讓事項的具體規定授權公司章程規定。而且，從本案的事實上看，根據《決議》內容而修改后的公司章程也不存在王某所謂的違反自愿、公平、等價有償的情形。

1、關于自愿原則

從本案來講，如果擬退出股東認為“由其他股東以80%的凈資產價格按比例受轉讓股權”符合其利益，則可以按此辦理，如果擬退出股東認為“由其他股東以80%的凈資產價格按比例受轉讓股權”不符合其利益，則完全可以選擇不轉讓，或自行與其他股東協商價格轉讓。因此，該相關條文無任何強制轉讓的內容，擬退出股東完全有選擇的權利。可見，該條文的真實含義并非王某所理解的“強制轉讓”，也未違反自愿原則。

2、關于公平原則

正如前述，擬退出股東有選擇依據章程轉讓或者不轉讓的權利。且“由其他

股東以80%的凈資產價格按比例受轉讓股權”的前提是無人愿意受讓股權的情況下，如有人愿意受讓該股權，完全可以協商處理。該條文對擬退出股東而言，是在無人愿意受讓股權的情況下多了一份選擇，完全合理，不違反公平原則。車輛公司正是出于公司的健康、穩定發展的目的考慮，才進行了本案所涉有關股權轉讓的章程修改。而且，結合其前提條件“無人愿意受讓股權”，則“由其他股東以80%的凈資產價格按比例受轉讓股權”屬于合理的價格，也不存在不公平的情形。與之相類似的，法院在強制執行中拍賣財產時，如首次無人競買的，則第二次就在評估價的基礎上下浮20%，難道說該做法也不公平嗎？

3、關于等價有償原則

章程中規定股權轉讓事宜均系有償，而《公司法》等法律法規并未對股權轉讓的價格作出明確規定。在實際交易中，股權轉讓的價格取決于雙方的協商，既有高于凈資產的情形，也有低于凈資產的情形。所以，王某認為轉讓價格等同于凈資產價格就是合理的，低于凈資產價格就是不合理的，顯然與市場情況不符，也是沒有依據的。

綜上所述，《決議》并未違反法律、行政法規的規定，相反，《決議》和以及根據決議修改的公司章程完全符合《公司法》第七十二條的規定，合法有效。法院的上述判決正是在合法的前提下，充分尊重了公司的自治，體現了公司章程的契約性。

此圖是我夢想中的夢境國度，運用了PS CS5.0設計而成。主要運用了它的羽化工具，移動工具，橢圓選框工具，污點修復畫筆工具，排列文檔等功能。設計圖主體為唯美的天空國度。在傾瀉的月光和飄飛的花瓣下，是夢幻般的城堡。有一條花朵簇擁的階梯通向夢幻城堡，給人以甜美的視覺享受。象征著我深愛著的校園把我從懵懂的少年帶到這個如夢似幻的大學國度