企業所得稅匯算清繳管理工作調研報告

企業所得稅匯算清繳管理工作調研報告1

一、加大宣傳和輔導力度

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。在新舊稅法銜接過渡期間，企業所得稅政策、管理制度和涉稅審批事項變化較多，因此納稅人需要及時了解相關政策和辦理程序。為此，稅務機關應進一步加大宣傳和輔導力度，根據不同行業、類型和層次，有針對性地開展政策宣傳、業務培訓、申報輔導等工作，協助企業理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送所需資料，引導企業使用電子介質、網絡等手段，在規定時間內有序、及時、準確地完成年度納稅申報。

二、確認好匯算清繳工作主體

新企業所得稅法及其實施條例規定，納稅人標準不再以獨立核算的三個條件為基礎，而是將以公司制和非公司制形式存在的企業和取得收入的組織確定為企業所得稅納稅人。具體包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外國企業、外資企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。但考慮到個人獨資企業、合伙企業屬于自然人性質企業，沒有法人資格，股東承擔無限責任，因此被排除在企業所得稅納稅人之外。相較舊稅法，企業所得稅納稅主體發生了很大變化，因此需要針對不同的納稅人情況來明確匯算清繳的主體。

三、加強受理年度納稅申報后審核工作

認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意比對審核會計制度規定與稅法規定存在差異的項目。發現申報錯誤和疑點后，及時要求企業重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。

（一）企業計算應納稅所得額時，應遵循權責發生制原則。按照此原則，收入和費用不論是否實際收付都應當計入當期的收入和費用。而不屬于當期的收入和費用，即使款項在當期已經收付，也不應計入當期的收入和費用。這種做法能夠有效避免企業利用時間差異規避稅收。因此，企業應堅持按照權責發生制原則計算應納稅所得額。

（二）新企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，在計算應納稅所得額時可以予以扣除。其中，工資薪金支出也可在稅前進行扣除。在匯算清繳時，我們應重點考慮對工資支出的合理性進行判斷，以確保符合稅收政策，具體原則如下：

一是企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度。

二是企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平。

三是企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的。

四是企業對實際發放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。

對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。

一是雇員實際提供了服務。

二是報酬總額在數量上是合理的。

實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的業務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當地同行業職工平均工資水平。

（三）職工福利費的稅前扣除。企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時。

（四）業務招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規定，企業發生的`與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，這與舊稅法規定有很大不同。

（五）公益性捐贈的稅前扣除。新企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。實施條例將公益性捐贈界定為，企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。20xx年，我國先后發生了南方冰雪災害、四川地震，并成功舉辦了奧運會，各個企業先后捐贈了不少財物，在審核時要重點審核捐贈是否真實，捐贈部門是否符合法定規定。

四、協調聯動做好匯總納稅企業的管理

我們將建立一個跨地區匯總納稅企業信息管理系統，實現總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構的主管稅務機關要督促總機構按照規定計算并傳遞分支機構企業所得稅預繳分配表，確保匯算清繳工作的順利進行。分支機構主管稅務機關要監管分支機構企業所得稅有關事項，核查經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業所得稅分配額，確認分支機構財產損失。我們還將建立總分機構聯評聯查工作機制，組織跨省、跨市總分機構所在地的主管稅務機關共同開展匯總納稅企業所得稅納稅評估和檢查。

企業所得稅匯算清繳管理工作調研報告2

企業所得稅匯算清繳是企業所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業所得稅管理的關鍵環節，是保證企業所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業所得稅匯算清繳工作，發現了工作中一些問題，如何進一步加強企業所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

一、企業所得稅匯算基本情況

20xx年我市繳納企業所得稅戶數為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數11688戶，核定應稅所得率征收戶數1025戶。參加匯算查帳征收企業中盈利企業4347戶，盈利面37%，實現營業收入1864億元，實現利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%；虧損企業6597戶，虧損面為63%，實現營業收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業所得稅0.25億元。

二、企業所得稅稅源結構變化分析

行業性質的分布情況:制造業641戶，實際應納企業所得稅1.78億元，應納企業所得稅所占的比重為8%;批發零售業1775戶，實際應納企業所得稅1.76億元，應納企業所得稅所占的比重為8%;房地產企業673戶，實際應納企業所得稅8億元，應納企業所得稅所占比重為33%；居民服務業4858戶，實際應納企業所得稅3.64億元，應納企業所得稅所占的比重為16%；建筑業1349戶，實際應納企業所得稅2.9億元，應納企業所得稅所占比重為12%;科學研究、技術服務和地質勘察業404戶， 實際應納企業所得稅0.69億元，應納企業所得稅所占比重為3%;租賃和商務服務業826戶，實際應納企業所得稅0.82億元， 應繳企業所得稅所占比重為4%。

由此看出企業所得稅稅源集中在制造業、批發零售業、房地產及建筑業四個行業，是烏魯木齊市市地稅局企業所得稅稅源的支柱行業。

三、企業所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）部分企業財務核算水平較低

不能嚴格按照稅務部門規定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優惠政策執行的質量和效率。存在納稅人符合享受企業所得稅優惠條件而未能享受企業所得稅減免優惠的現象。應建立健全執法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的'業務骨干

由于企業所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業財務會計核算聯系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業務骨干。

四、加強企業所得稅匯算管理的建議

（一）強化對管理人員的業務技能培訓

經濟的發展，稅基的擴大，企業經營方式的多變，都對企業所得稅管理工作提出了新的挑戰。新會計準則的出臺，新企業所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業務素質。針對稅務人員特別是基層管理人員業務能力普遍較低的情況，必須強化其業務技能水平，通過定期開展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質，適應不斷變化的經濟形勢及稅收工作。

（二）抓好對企業辦稅人員的政策宣傳和輔導

針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規范管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

（三）加強所得稅日常征管

針對企業所得稅政策執行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執法監督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執法監督，要開展經常性、切實有效的稅收執法檢查，認真落實稅收執法責任追究制度。

（四）通過強化納稅評估提高所得稅申報質量

匯算清繳工作結束后，應及時開展納稅評估，一是加強對零負申報企業及一些長虧不倒企業的納稅評估，由稅收管理員結合日常巡查掌握的企業生產經營情況，對其轄區內納稅申報異常企業進行初步評價和疑點分析，通過分析疑點產生的原因，提供納稅評估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實事求是地表述對疑點的見解，協助評估人員搞好評估；二是評估人員對當期評估情況應提出管理建議，稅收管理員對上期管理建議的落實情況進行相互反饋；三是對納稅評估有問題的企業要加大查處力度，以促進企業對匯算清繳工作的認識，不斷提高匯算清繳工作的質量。

企業所得稅匯算清繳管理工作調研報告3

企業所得稅匯算清繳是企業所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業所得稅管理的關鍵環節，是保證企業所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業所得稅匯算清繳工作。

一、企業所得稅匯算基本情況

20xx年我市繳納企業所得稅戶數為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數11688戶，核定應稅所得率征收戶數1025戶。參加匯算查帳征收企業中盈利企業4347戶，實現利潤總額248億元，納稅調整后所得225億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%。虧損企業6597戶，虧損面為63%，實現營業收入556億元，虧損額為23億元。零申報戶744戶。

二、企業所得稅稅源結構變化分析

行業性質的分布情況：制造業641戶，批發零售業1775戶，房地產企業673戶，居民服務業4858戶，建筑業1349戶，科學研究、技術服務和地質勘察業404戶，實際應納企業所得稅0.69億元，應納企業所得稅所占比重為3%。租賃和商務服務業826戶，實際應納企業所得稅0.82億元，應繳企業所得稅所占比重為4%。

由此看出企業所得稅稅源集中在制造業、批發零售業、房地產及建筑業四個行業，是烏魯木齊市市地稅局企業所得稅稅源的支柱行業。

二、企業所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）部分企業財務核算水平較低

不能嚴格按照稅務部門規定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

稅收宣傳往往只關注納稅人的納稅義務，卻忽略了納稅人的權利，這影響著稅收優惠政策的質量和有效性。很多符合企業所得稅優惠條件的納稅人未能享受到相應的減免優惠。因此，我們需要建立一套執法與服務并重的稅收宣傳機制。我們要切實做好稅收法律法規的宣傳輔導工作，消除納稅人對稅收政策和知識的盲區。我們要將稅收政策宣傳到戶，輔導到納稅人身邊，提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的審批未通過的情況。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的`業務骨干

由于企業所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業財務會計核算聯系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求。

三、加強企業所得稅匯算管理的建議

（一）強化對管理人員的業務技能培訓

經濟的發展，隨著稅基的不斷擴大和企業經營方式的多樣化，企業所得稅管理面臨著新的挑戰。為適應新會計準則和新企業所得稅法的實施，管理人員需要不斷提高自身業務素質。然而，在稅務人員特別是基層管理人員中，業務能力普遍較低的情況下，必須采取措施加強培訓和技能提升。我們將通過定期組織政策法規宣講、開展集體培訓等多種方式來提高干部隊伍素質，以適應經濟形勢和稅收工作的不斷變化。

（二）抓好對企業辦稅人員的政策宣傳和輔導

目前，許多企業的會計核算人員和管理人員都對所得稅政策缺乏足夠的了解，這給企業的所得稅規范管理帶來了很大的挑戰。為了解決這一問題，我們應該采取多種形式、廣泛深入的稅收法規宣傳措施，幫助納稅人更好地了解企業所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，以及在稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等方面的內容。因此，我們建議通過以下途徑來開展稅收法規的宣傳工作：

1、舉辦稅收法規培訓班：可以邀請專業的稅務師或財務專家，結合實際案例講解企業所得稅政策法規的各項具體規定，使參與者能夠深刻理解和掌握相關知識。

2、發布宣傳材料：可以通過企業內部刊物、網站、微信公眾號等渠道發布稅收政策宣傳材料，提高廣大員工的稅收意識，引導他們積極主動地遵紀守法。

3、開展現場咨詢服務：可以在稅務局或企業內部設立咨詢點，為納稅人提供稅收政策咨詢、申報輔導等服務，幫助他們更好地了解和遵守相關規定。通過以上措施的實施，相信能夠有效提高企業大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策的認識和理解，從而促進企業所得稅的規范管理。

（三）加強所得稅日常征管

針對企業所得稅政策執行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執法監督等方面入手。

一是加強稅收信息管理，建立完善的臺賬登記制度和資料保管制度，為所得稅管理打好堅實的基礎。同時，對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料以及申報征收、匯算清繳和檢查資料進行整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，以提高所得稅管理的效率和精準性。

二是加強執法監督，要開展經常性、切實有效的稅收執法檢查，認真落實稅收執法責任追究制度。

淺談市地稅局企業所得稅匯算清繳管理工作的現狀及建議

企業所得稅匯算清繳是企業所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業所得稅管理的關鍵環節，是保證企業所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局2012企業所得稅匯算清繳工作，發現了工

作中一些問題，如何進一步加強企業所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

一、企業所得稅匯算基本情況

2012年我市繳納企業所得稅戶數為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數11688戶，核定應稅所得率征收戶數1025戶。參加匯算查帳征收企業中盈利企業4347戶，盈利面37%，實現營業收入1864億元，實現利潤總額248億元,納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%；虧損企業6597戶，虧損面為63%，實現營業收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業所得稅0.25億元。

二、企業所得稅稅源結構變化分析

行業性質的分布情況:制造業641戶,實際應納企業所得稅1.78億元,應納企業所得稅所占的比重為8%;批發零售業1775戶,實際應納企業所得稅1.76億元，應納企業所得稅所占的比重為8%;房地產企業673戶,實際應納企業所得稅8億元,應納企業所得稅所占比重為33%；居民服務業4858戶，實際應納企業所得稅3.64億元，應納企業所得稅所占的比重為16%；建筑業1349戶,實際應納企業所得稅2.9億元,應納企業所得稅所占比重為12%;科學研究、技術服務和地質勘察業404戶, 實際應納企業所得稅0.69億元,應納企業所得稅所占比重為3%;租賃和商務服務業826戶,實際應納企業所得稅0.82億元, 應繳企業所得稅所占比重為4%。

由此看出企業所得稅稅源集中在制造業、批發零售業、房地產及建筑業四個行業，是烏魯木齊市市地稅局企業所得稅稅源的支柱行業。

二、企業所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）部分企業財務核算水平較低

不能嚴格按照稅務部門規定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優惠政策執行的質量和效率。存在納稅人符合享受企業所得稅優惠條件而未能享受企業所得稅減免優惠的現象。應建立健全執法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業務骨干

由于企業所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業財務會計核算聯系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業務骨干。

三、加強企業所得稅匯算管理的建議

（一）強化對管理人員的業務技能培訓

經濟的發展，稅基的擴大，企業經營方式的多變，都對企業所得稅管理工作提出了新的挑戰。新會計準則的出臺，新企業所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業務素質。針對稅務人員特別是基層管理人員業務能力普遍較低的情況，必須強化其業務技能水平，通過定期開展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質，適應不斷變化的經濟形勢及稅收工作。

（二）抓好對企業辦稅人員的政策宣傳和輔導

針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規范管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

（三）加強所得稅日常征管

針對企業所得稅政策執行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執法監督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度,并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執法監督，要開展經常性、切實有效的稅收執法檢查，認真落實稅收執法責任追究制度。

（四）通過強化納稅評估提高所得稅申報質量

匯算清繳工作結束后，