第一篇：4.18財經法規知識點(第一章3)

第五節 會計機構和會計人員

一、會計工作崗位設置

（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機構內部根據“業務分工”而設置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。

（二）主要會計工作崗位

總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產物資的收發、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機構內的會計檔案管理崗位。

【注意1】檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

【注意2】醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。

【注意3】單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

1.按需設崗

根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多人多崗”。2.符合內部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產卡片等財產物資明細賬。

3.建立崗位責任制 4.建立輪崗制度

二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責任，誰的責任誰承擔

（一）交接的范圍——換人來做

1.會計人員“工作調動或者因故離職”，應與接管人員辦理會計工作交接手續。2.會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續。

3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復工作”時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。

4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。

【注意】沒有辦清工作交接手續的，不得調動或者離職。

（二）交接程序 1.提出交接申請（1）會計人員在向單位或者有關部門提出調動工作或者離職申請時，應當“同時”向會計機構提出會計交接申請，以便會計機構早作準備，安排其他會計人員接替工作。

（2）單位或者有關部門在批準其申請“前”，應當“主動”與本單位的會計機構負責人溝通，了解該會計人員是否申請辦理交接手續，以及會計機構的意見等。

2.辦理移交手續前的準備工作

（1）對“已經受理”的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經辦人員印章。

（3）整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。（4）編制移交清冊。

（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，還應將全部財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚。

3.移交點收——接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。

（1）現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現象，“移交人員”應在規定期限內負責查清處理。

（2）有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發行價不一致時，按照“會計賬簿余額”交接。

（3）所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由“移交人”負責。

（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節表調節相符；

各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶的余額核對相符； 對重要實物要實地盤點；

對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

（5）移交人員經管的票據、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。

（6）實行電算化的單位，交接雙方應將有關電子數據在“計算機”上進行實際操作，確認有關數據正確無誤后，方可交接。

4.專人負責監交——直接上級

（1）一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位領導人負責監交，必要時主管單位可以派人會同監交。

三種會同監交的情況：（1）所屬單位負責人不能監交（2）所屬單位負責人不能及時監交（3）不宜由所屬單位負責人單獨監交 5.交接后的有關事宜

（1）會計工作交接完畢后，“交接雙方和監交人”要在移交清冊上“簽名或蓋章”。（2）接管人員應繼續使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。

（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

（三）交接人員的責任

移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應當對這些會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

即使接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發現仍由“原移交人員”負責。

三、會計從業資格

會計從業資格是進入會計職業的“門檻”。該證書“全國”范圍內有效。【提示】新《會計從業資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。

（一）會計從業資格證書的適用范圍 1.會計機構負責人（會計主管人員）； 2.出納； 3.稽核；

4.資本、基金核算；

5.收入、支出、債權債務核算； 6.工資、成本費用、財務成果核算； 7.財產物資的收發、增減“核算”； 8.總賬；

9.財務會計報告編制；

10.“會計機構內”會計檔案管理。

（二）會計從業資格的取得

1.會計從業資格的取得實行考試制度。（1）形式：無紙化

（2）科目：財經法規與會計職業道德、會計基礎、會計電算化（或者珠算）（3）取證要求：考試科目“一次性”通過

【注意】新《會計從業資格管理辦法》規定：會計從業資格考試“取消了部分免試科目”。2.會計從業資格考試的報名條件——沒有學歷和工作經歷的要求 【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起“5年”內（含5年）不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書；

（2）因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等“與會計職務有關的違法行為”，被依法追究“刑事責任”的人員，“不得”參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。

3.可以申請取得會計從業資格證書的情形

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；

（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。

（三）會計從業資格的管理 1.會計從業資格的管理機構

縣級以上地方人民政府財政部門負責本行政區域內的會計從業資格管理。中共中央直屬機關事務管理局、國家機關事務管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產建設兵團財務局等按各自權限負責本部門（本系統）的會計從業資格的管理。

2.信息化管理

會計從業資格實行信息化管理。會計從業資格管理機構應當建立持證人員從業檔案信息系統，及時記載、更新持證人員的有關信息。

3.監督檢查

檢查內容：會計從業資格證書的持有、換發、調轉、變更登記等情況及持證人員繼續教育、遵守會計法律和職業道德等情況。

4.持證人員繼續教育制度 “持證人員”應當接受繼續教育。

持證人員參加繼續教育采取“學分制”管理制度。5.變更登記

持證人員的“基礎信息及繼續教育、表彰獎勵”等情況發生變化的，應到所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更。

【提示】其他相關信息發生變化，可以登陸所屬會計從業資格管理機構指定網站進行信息變更，也可以到所屬會計從業資格管理機構辦理。

6.調轉登記

持證人員所屬會計從業資格管理機構發生變化的，應當及時辦理調轉登記手續。（1）省內調轉：只需辦理調入手續。

（2）跨省調轉：需先辦理調出手續，并自辦理調取調出手續之日起3個月內辦理調入手續。

7.定期換證——6年

8.會計從業資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人員會計從業資格的情形：

①會計從業資格管理機構工作人員濫用職權、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業資格決定的；

②超越法定職權或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業資格決定的； ③對不具備會計從業資格的人員，作出給予會計從業資格決定的。（2）“應當撤銷”持證人員會計從業資格的情形：

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業資格的，會計從業資格管理機構應當撤銷其會計從業資格。

（3）“應當注銷”其會計從業資格的情形： ①死亡或者喪失行為能力的； ②會計從業資格被依法吊銷的。

持證人員對會計從業資格管理機構的處理、處罰決定，享有陳述權、申辯權；有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

【注意】撤銷是手段，注銷是程序，會計從業資格證書被撤銷后應當履行注銷程序。

四、會計專業技術資格與職務

（一）會計專業技術資格——（駕照）1.會計專業技術資格的考試級別和科目（1）級別：初級資格、中級資格和高級資格

初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。

（2）考試科目

初級：初級會計實務和經濟法基礎—一年內一次通過

中級：中級會計實務、財務管理和經濟法——兩年為一個周期，單科成績滾動計算 高級：高級會計實務——考試成績合格3年有效 2.報名條件

基本條件：持有會計從業資格證書 初級——要求高中以上學歷

中級——大專5年；本科4年；雙學士或研究生2年，碩士1年，博士0年 【注意】學歷：國家認可；工作年限：取得相應學歷前后之和。3.會計專業技術資格證書的管理（1）該證書全國范圍有效。

（2）對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計考試管理機構吊銷其會計專業技術資格，由發證機關收回其會計專業技術資格證書，“2年內”不得再參加會計專業技術資格考試。

（二）會計專業職務——（司機）

會計專業職務分為高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、助理會計師、會計員（初級職務）。

【注意】會計專業職務不包括總會計師也不包括注冊會計師。

第二篇：財經法規-考試知識點

不依法設置賬簿、四射賬簿、未按規定取得憑證、未經審核的憑證記賬、隨意變更處理方法、記錄文字本位幣、未按規定保管會計資料、會計監督機制、任用會計人員

整改、罰款（單位3000-

5、個人2000-2）、警告行政處分、吊銷資格證書、依法追究刑責 偽造變造憑證、隱匿銷毀會計憑證：縣以上通報、罰款（5000-10 3000-5）、撤職行政處分、吊銷證書、刑責

授意指使強令：整改、罰款、（5000-5）、降職處分、刑責

全國人代會：審查中央和地方的預算草案及地方預算執行情況、批準中央預算和中央預算執行報告、改變撤銷常委會關于預算決算不適當的決議

常委會：監督中央和地方預算的執行、審查和批準中央預算的調整方案據算方案、撤銷國務院制定的同法律相抵觸的關于預算決算的法規、撤銷下級人大及常委會的法規

地方人代：審查本級總預算草案及總預算執行情況、批準本級預算和預算執行情況報告、改變撤銷本機人代常委會不是當決議、撤銷本級政府不適當決議

地方常委會：監督本級預算執行、審查和批準本級預算調整方案、審查批準政府決算、撤銷本級政府和下一級不適當決定

鄉鎮人代會：審查批準本機報告、監督本機執行、審查和批準本機預算決算、撤銷本級政府不適當聚丁

國務院財政部：具體編制中央預算草案、組織中央地方預算執行、提出中央預算預備費動用方案、編制中央預算調整方案、定期向國務院報告中央地方預算執行情況

地方真股份財政部門：編織草案、組織執行、提出預備費動用法難、編制本級預算調整方案、定期報告

各部門：與財政部直接發送預算較快、撥款關系的國家機關軍隊政黨組織和社會團體。編制本部門預算、組織執行、定期匯報、單位職權：與財政部直接發生關系的企業和事業單位。編制預算、上繳預算收入安排預算支出

違反銀行賬戶結算管理制度的處罰

開立、撤銷：違反規定開立銀行結算賬戶、偽造變造證明、違反規定不及時撤銷銀行結算：非經營性（1000）經營性（1-3）

使用：違反規定將單位款項準入個人、支取現金、利用開戶行逃費債務、出租出借、其他收入銷貨收入現金收入存入信用卡、變更為在規定期限告訴銀行：非經營（1000）經營新（5000-3）

多頭開立、明知是單位資金允許私設賬戶：5-30萬其他：5000-

3稅收對象分類：流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅

稅收分工體系：工商稅、關稅

稅收征說權限：中央稅（關稅、海關代征增值稅、消費稅、銀行保險營業稅、維護建設稅）、地方稅、中央地方共享稅（增值稅、企業所得稅、資源稅、證劵印花稅）

稅收計稅標準：從價稅、從量稅、復合稅

第三篇：財經法規知識點總結

第一章 會計法律制度

第一節 會計法律制度的構成會計法律制度是國家權力機關和行政機關制定的會計規范性文件的總稱，是調整會計關系的法律規范。具

第二節 會計工作管理體制

我國會計工作管理體制包括四方面內容：

一、會計工作主管部門：財、審、稅、銀、證、險；其中：財政部門包括:國務院財政部門管全國，地方各級人民政府財政部門管本行政區域。

二、會計制度制定權限：同國家統一會計制度制定權限規定。

三、會計人員管理：

1.會計人員需具有會計從業資格。檔案管理機構會計檔案管理人員不是會計人員。

2.單位負責人、總會計師任職資格

3.會計人員管理包括會計人員的業務管理和專業資格管理

?會計人員業務管理包括：會計從業資格管理、會計專業職務資格管理、會計人員繼續教育、會計人員評優表彰獎懲。

?會計人員專業資格管理部門：縣級以上人民政府財政部門，中共中央直屬機關事務管理局，國務院機關事務管理局，新疆生產建設兵團財務局，鐵道部，中國人民武裝警察部隊后勤部，中國人民解放軍總后勤部。

四、單位內部會計工作管理

1.單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人指單位的法定代表人或法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。如：國有工

業企業的廠長、公司制企業董事長、國家機關最高行政官員、個人獨資企業投資人、代表合伙企業執行合伙企業事物的合伙人。

2.會計機構、會計人員的基本職責：會計核算、會計監督

任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計

賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。

第三節 會計核算

一、會計核算一般原則：

權責發生制指當期發生的收入或費用，無論是否在當期收付，都應在當期確認；凡是不屬于當期的收入或費用，即使款項已經在當期收付，也不能作為當期的收入或費用。

收益性支出指效益及于一個經營周期或一年以內的支出，資本性支出指效益及于一個經營周期或一年以上的支出。

謹慎性原則要求：不得多記資產或收益，不得少記負債或費用，不得計提秘密準備。

二、會計資料：

1.會計資料的真實性：反映的和實際發生的相一致

會計資料的完整性：構成會計要素各項要素必須齊全

2.偽造會計資料：以假充真

變造會計資料：歪曲事實真相

3.會計要素確認標準和計量方法不得隨意變更，確有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更累積影響數、累積影響數不能合理確定的理由在會計報表附注中予以說明。

三、會計核算的內容

1.款項和有價證券的收付：款項和有價證券是流動性最強的資產

2.財務的收發、增減和使用：財務指企業具有實物形態的經濟資源

3.債權債務的發生和結算

4.資本、基金的增減：辦理資本增減的政策性強；基金指具有特定用途的專項資金

5.收入、支出、費用、成本的計算：收入不包括為第三方和客戶代收的款項，成本指能具體對象化的費用

6.財務成果的計算和處理

7.需要辦理會計手續，進行會計核算的其他事項。

四、會計期間：公歷1月1日至12月31日，與計劃、財政、國際慣例保持一致

五、會計記錄文字：中文，少數民族地區可同時使用一種少數民族文字，外國企業可同時使用一種外文。

六、使用計算機進行會計處理的單位，即實行電算化的單位，所使用的會計軟件及軟件生成的會計資料要符合國家統一規定。

七、財務會計報告封皮需要由單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽字并蓋章，如果設有總會計師的，還要由總會計師簽字并蓋章。

八、當形成的會計檔案可在財務部門保管一年，一年期滿后由財務部門編制移交清冊，交給檔案部門保管。

九、不設置檔案部門的單位可由會計部門保管會計檔案，并派專人保管，不能由出納人員保管。

十、會計檔案的保管期限分永久和定期兩種，定期又分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。會計檔案保管期限為最低保管期限。會計檔案的保管期限從會計終了后第一天算起。

十一、會計檔案銷毀時，1.企業事業單位，由本單位檔案部門和會計部門負責監銷。2.國家機關，由本單位會計部門、檔案部門及同級財政部門、同級審計部門共同派員監銷。3.財政部門銷毀會計檔案，由本單

位會計部門、檔案部門及同級審計部門共同派員監銷。

第五節會計機構和會計人員 一．會計機構的設置

《會計法》剔除三個層次原則規定：

一、單獨設置會計機構；

二、不單獨設置，在有關機構中指定會計人員與會計管理人員；

三、不具備會計機構設置條件的，實行代理記賬

二． 代理記賬：指從事代理記賬業務的社會中介機構即會計咨詢、服務機構、會計師事務所等接受委托人委托辦理會計事物。

設立代理記賬機構符合條件：三名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員、主管具有會計師以上專業技術職務資格、固定辦公場所、健全制度。

代理記賬業務范圍：負責會計業務

縣級以上人民政府財政部門負責對代理記賬機構及其從事代理記賬業務情況實施監督檢查。誰審批誰撤銷。達不到《代理記賬管理辦法》規定設立條件的，由縣級以上人民政府財政部門責令其在不超過兩個月的期限內整改；逾期達不到條件，撤回代理記賬資格。

委托人對代理記賬機構在委托合同約定范圍內的行為承擔責任。代理記賬機構對業務活動承擔責任。

三．會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格

會計機構負責人（會計主管人員）是指在一個單位具體負責會計工作的中層領導人員。

四．會計從業資格證

1.會計從業資格取得實行考試制度

2.吊銷會計從業資格證，自被吊銷之日起五年不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格。免試條件：中專以上、會計類專業、畢業之日起兩年內

3.會計從業資格證在全國范圍內有效。

4.上崗登記：從事會計工作之日起90日內；變更登記：變更之日起60日內；離崗備案：離開會計工作崗位超過6個月；調轉登記：辦理調出手續之日起90日內。

5.會計人員繼續教育對象為持有會計從業資格證書的人員

6.高級會計人員繼續教育對象：已取得、受聘、職稱、相當水平。

中級會計人員繼續教育對象：已取得、受聘、職稱、相當水平。

初級會計人員繼續教育對象：已取得、受聘、職稱、只具有會計從業資格證書的人員

7.繼續教育內容

8.持證人員每年參加繼續教育不得少于24小時。

六、會計工作崗位設置：一人一崗、一人多崗、一崗多人

1.檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員、單位內部審計、社會審計、政府審計不屬于會計崗位、2.總會計師不是一種專業技術職務。

七、會計人員回避制度

八、會計人員工作交接

第六節 法律責任

1.具有不履行依法設置會計賬簿，會計資料不真實完整，會計核算不符合規定，會計人員不具有會計從業資格的十種行為的，由縣級以上人民政府財政部門對單位責令限期改正，對單位處3000-50000元罰款，對個人處2000-20000元罰款

2.偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計資料，犯罪追究刑事責任，不犯罪，由縣級以上人民政府財政部門對單位通報，對單位處5000-100000元罰款，對個人處3000-50000元罰款，對行政人員給予撤職、留用察看、開除行政處分，吊銷會計人員從業資格證

3.授意、指使、強令會計人員偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計資料的，犯罪追究刑事責任，不犯罪，處5000-50000元罰款，對行政人員給予降級、撤職、開除行政處分

4.打擊報復會計人員罪，三年以下有期徒刑或拘役

5.濫用職權罪、玩忽職守罪，三年以下有期徒刑或拘役，情節嚴重三年以上七年以下有期徒刑；

濫用職權罪、玩忽職守罪同時玩忽職守的，五年以下有期徒刑或拘役，情節嚴重五年以上十年以下有期徒刑。

6.泄露國家秘密罪，三年以下有期徒刑或拘役，情節嚴重三年以上七年以下有期徒刑。

第二章 支付結算法律制度

一、票據出票日期必須使用中文大寫：月份1.2.10大寫前面加零，日期1-9.10.20.30大寫前面加零

二、銀行結算賬戶

工作日后

日審批

5工作日報告

付款中行當地支行

52基本當事人

出票人：依法定方式簽發票據并將票據交付給收款人的人

收款人：票據到期后有權收取票據所載金額的人，又稱票據權利人

付款人：由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人

非基本當事人

承兌人：接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款義務的人，又稱匯票主債務人

背書人：在轉讓票據時，在票據背面簽字或蓋章并將該票據交付給受讓人的票據收款人或持有人 被背書人：被記名受讓票據或接受票據轉讓的人

保證人：為票據債務提供擔保的人，由票據債務人意外的他人擔當

出票人簽章不符合規定，票據無效；非基本當事人簽章不符合規定，不影響票據和其他簽章的效力。

四、票據記載事項：

絕對記載事項：如不記載票據即為無效的事項

相對記載事項：應該記載而未記載，適用法律有關規定而不使票據失效的事項

任意記載事項：不記載時不影響票據效力，記載時則產生票據效力的事項

五、票據喪失

原因：滅失、遺失、被盜

第三章 稅收征收管理法律制度

一、稅務登記

開業登記：自領取營業執照之日起30日內

變更登記辦理變更之日起30日內

停業、復業登記

注銷登記：注銷事項發生之日起15日內

外出經營報驗登記：外出經營活動結束，經營地稅務機關收到資料起30日內審核完畢

二、發票管理

三、納稅申報：郵寄申報日期以郵政部門收寄郵戳為準

四、稅款征收：

1.查賬征收：已建立會計賬冊且會計記錄完整單位采用

2.查定征收：生產不固定、賬冊不健全的單位采用

3.查驗征收：零星、分散的高稅率產品適用

4.定期定額征收：生產經營規模小，又確無建賬能力，經主管稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人采用

5.代扣代繳：對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制

6.代收代繳：適用于稅收網絡覆蓋不到或很難控制的領域，如委托加工應繳消費稅的消費品

7.委托代征

一個單位不只一種征收方式，注意5.6.7定義

第四章 會計職業道德

一．職業道德是社會經濟關系決定的社會意識形態

二．會計職業道德

出發點：愛崗敬業；前提、內在要求、試金石：廉潔自律；根本和核心：會計人員的道德品行；基本要求、最終歸宿：奉獻社會

三．忠于職守體現在忠實于國家、社會公眾、服務主體

堅持準則對法律、國家、社會公眾、單位負責人負責

五．會計職業道德與會計法律制度的關系

會計法律制度是會計職業道德的最低要求

區別：性質不同、作用范圍不同、實現形式不同、保障機制不同

六．會計職業道德教育形式：接受教育、自我教育

七．會計職業道德教育途徑：學歷教育、繼續教育、自我教育

八．會計職業道德的監督檢查途徑：財政部門、會計行業組織、單位內部

九．會計職業道德建設組織與實施途徑：財政部門、會計行業組織、單位內部、社會各界

第四篇：財經法規知識點總結

財經法規知識點總結

P3 會計法律：我國現行的會計法律是1999年10月31日發布的《中華人民共和國會計法》。P4 會計行政法規：1990年12月31日發布的《總會計師條例》

2006年6月21日發布的《企業財務會計報告條例》

P6-p7 會計制度：區分《企業會計制度》與《小企業會計制度》的適用對象

P9 會計工作管理原則：“統一領導，分級管理”

《會計法》第三十三條規定：“財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。”

P10 會計人員的管理：《會計法》第三十八條規定：從事會計工作人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上的經歷。

下列會計工作的人員必須取得會計從業資格：會計機構負責人，出納，稽核，資本、基金核算。工資、成本費用、財務成果核算，財產物資的收發、增減核算，總賬，財務會計報告編制，會計機構會計檔案管理

P11 總會計師必須具備的條件：取得會計任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年。

P12 單位負責人的會計責任：必須對本單位的一切經營管理和業務活動負有責任，對會計工作和會計資料的真實性、完整性負有責任。

單位負責人是指法定代表人或者法律行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

P13 會計信息質量要求（要區分）：真實性，相關性，明晰性，可比性，經濟實質重于法律形式，重要性，謹慎性，及時性

P18 正確使用會計記錄文字：會計記錄的文字應當使用中文；民族自治地方的單位的會計記錄文字可以同時使用當地通用的一種民族文字；在中國境內設立的外商投資企業，外國企業和其他外國組織的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字。

P19（可能考簡答）會計核算的內容包括：1）款項和有價證券的收付；2）財物的收發、增減和使用；

3）債券債務的發生和結算；4）資本、基金的增減；5）收入、支出、費用、成本的計算；6）財務成果的計算和處理；7）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

P22 會計：我國是以公歷為會計，即以每年公歷1月1日起至12月31日 止，為一個會計。每一個會計還可以按照公歷日期具體劃分為半、季度、月度。

P22-p23 記賬本位幣：業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。

P25 原始憑證：4）書寫要清楚、規范。（了解）

6）不得涂改、刮擦、挖補。（了解）

P27 原始憑證的錯誤更正（重點）：2）原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當然也應由原始憑證開具單位進行。3）原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。P28 記賬憑證：5）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6）填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。7）記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。

P31 會計賬簿包括：總賬，明細賬，日記賬

總賬有訂本帳和活頁帳。

明細賬采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數量金額式。

日記賬采用訂本式。

P32 登記會計賬簿的要求：2.登記會計賬簿的基本規則：2）各種賬簿要按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。3）凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。4）會計記錄發生錯誤時，應當按照規定的更正方法進行更正。更正方法一般有劃線更正法、補充登記法、紅字沖正法三種方法。5.禁止帳外設帳。P34 企業財務會計報告的構成：1.財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益（或股東權益）變動表以及附注。2.財務報表附注：為了對財務報表所作解釋和說明。

P35 財務會計報告的編制要求：1。企業應當于終了編報財務會計報告。4.企業應當依照有關法律、行政法規和《企業財務會計報告條例》規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。結賬日為公歷每年的12月31日；半、季度、月度結賬日分別為公歷每半年、每季、每月的最后一天。P37 企業財務會計報告的對外提供：3.由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

P38 一）會計檔案的范圍和種類

二）會計檔案的歸檔和移交：當年形成的會計檔案在會計終了后，可暫由本會計部門保管一年。會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。

P40 三）會計檔案的保管期限：會計檔案的保管期限為永久、定期兩類。定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年。從會計終了后的第一天算起。

四）會計檔案的銷毀：1.編制會計檔案的銷毀清冊。2.專人負責監銷。對于一般企業、事業單位和組織，應當由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。3.不得銷毀的會計檔案。未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證和正在建設期間的建設單位會計檔案。

P42 會計監督體系結構：單位內部的會計監督、政府監督和社會監督。

P43 三）單位內部會計監督制度的基本要求：1.記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

P45 五）單位內部控制制度包括：職責明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等。P46 2.內部控制的基本方式1）組織規劃控制：①不相容職務的分離（重點）2）授權批準控制。3）預算控制。

4）財產保全控制。5）風險控制。6）內部報告控制。7）電子信息技術控制。

P49 二）會計工作的政府監督主體：除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。三）財政部門實施會計監督的對象和范圍：1.2.3.4.P51 一）會計工作的社會監督的概念：指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。

P52 注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍（重點）

p53 三）對會計師事務所和注冊會計師的監督檢查：2.4.p56

一、會計機構的設置：三個層次的原則規定

二、代理記賬（必考）：一）代理記賬的概念：1.概念2.設立代理記賬機構應當符合的條件：1）2）3）4）二）代理記賬的業務范圍

P59 六）代理記賬承擔的法律責任（了解）

P61 四。會計從業資格：二）會計從業資格證書的適用范圍：在國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織等一切實行獨立核算、辦理會計事務的社會組織和經濟組織中從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書。p62三）會計從業資格的取得。2.會計從業資格報名條件。被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起五年內（含五年）不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書：1）2）3）4）5）6）7）8）9）10）11）12）會計從業資格管理機構作出準予頒發會計從業資格證書的決定，應當自作出決定之日起10日內向申請人頒發會計從業資格證書。

P64 1.上崗注冊登記：應當自從事會計工作之日起90日內。2.離崗備案：離開會計工作崗位超過六個月。

3.調轉登記。應當自離開原工作單位之日起90日內；自辦理調出手續之日起90日內。

P66 會計人員繼續教育的內容主要包括：會計理論、財策法規、業務知識、技能訓練和會計職業道德等。會計人員應當接受繼續教育，持證人員每年接受培訓（面授）的時間不得少于24小時。

P67 2.助理會計師的主要工作職責和任職條件（了解）

p69 2）高級會計師的基本任職條件（了解）

p70 2.會計專業技術資格考試報名條件：重點了解初級會計資格考試，了解中級會計資格考試

p70 三）會計專業技術資格證書的管理：通過會計專業技術資格考試合格者，由省級人事部頒發由人事部、財政部統一印制的會計專業技術資格證書。對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，吊銷其會計專業技術資格，兩年內不得再參加會計專業技術資格考試。

P73 2.符合內部牽制制度的要求：會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（必背必記）3.對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務和不斷提高業務素質。

P74 清楚哪些不屬于會計崗位

（重點，掌握）總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導。1）總會計是的設置范圍2）總會計師的地位4）總會計師的職責

P77 會計人員的回避制度：國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。（理解）P77 會計人員工作交接（重點考點）：一）交接范圍：一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。2.做好辦理移交后續前的準備工作。1）2）3）4）5）4.專人負責監交。三）交接人員的責任：原移交人員負責所移交的會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題。

P81 一）行政責任包括：行政處罰和行政處分。二）刑事責任包括：犯罪和刑罰。了解刑罰的主刑和附加刑。

P82 一）違反會計制度規定應承擔法律責任的行為：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處兩千以上兩萬元以下的罰款。了解有哪些方面的行為。

P85 二）違反國家統一的會計制度規定行為應承擔的法律責任。1.責令限期改正。2.罰款。3.給予行政處分。4.吊銷會計從業資格證書。5.依法追究刑事責任。

P86 三）其他違反國家統一的會計制度規定行為應承擔的法律責任。（重點，掌握）1.2.3.4.必記處罰金額。

P97 支付結算包括票據、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算行為。

P100

二、辦理支付結算的基本要求：1.2.3.簽章4.P 101

三、寫票據和結算憑證的基本要求：4.4）6.7.重點：7.必背

p103 一）銀行結算賬戶的概念：銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

P104 二）銀行結算賬戶的種類：1.2.三）銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則：1.2.3.4.P106-p107 記住開戶，變更，撤銷的期限。

P108 一）基本存款賬戶的概念使用范圍

P110 四、一般存款賬戶 一）概念 二）使用范圍：可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支付。三）開戶要求：1.沒有數量限制。2.證明文件

P111 二）專用存款賬戶的使用范圍 1.2.3.4.5.P113二）臨時存款賬戶的使用范圍：有效期限最長不得超過2年。三）開戶條件：1.臨時存款賬戶開立的條件1）2）3）2.證明文件：1）2）3）4），存款人還應出具基本存款賬戶開戶登記證。

P114 一）個人銀行結算賬戶的概念

P117 二）異地銀行結算賬戶的使用范圍 三）異地銀行結算賬戶的開戶要求

P118 一）票據的種類：匯票、本票和支票。三）票據當事人：1.基本當事人。（要區分）

p120 1.票據權利：1）付款請求權和追索權 2）票據權利的時效 p122 票據責任

p123 五）票據行為（要區分）

p124 七）票據記載事項（重點掌握）：絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項。

P125 八）票據喪失的補救（重點掌握）：掛失止付：并不是票據喪失后采取的必經措施。公示催告：不

確定利害關系人。普通訴訟：明確權利有利害關系的人。

P126一）銀行匯票的概念 三）確定的金額：區分實際金額和匯票金額。實際結算金額只能小于或等于匯票金額，如果實際結算金額大于匯票金額的，實際結算金額無效，以匯票金額為付款金額。p128 四）銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。

五）銀行匯票的辦理和使用要求（了解）

P133

三、支票（可能出大題）一）支票種類（區分普通支票，現金支票和轉賬支票）。三）支票的記載事項：1.絕對記載。2.相對記載。

P138 四）支票的提示付款期限為自出票日起10日。

P13 6.出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

P140 《稅收征管法》的發布時間以及修改時間。

P141 凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。稅務登記包括：開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記等。（必記各項登記的時間要求，僅注銷登記時間和銀行賬戶管理要求為15日，其余均30日）

P149 納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。納稅人停業期間發生納稅義務，應當及時向主管稅務機關申報，依法補繳應納稅款。P151 五）外出經營報驗登記：納稅人應當在到達經營地進行生產、經營前向經營地稅務機關申請報驗登記，并按規定提交有關證件、資料。

P154 二）發票的種類：專用發票和普通發票。1.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。

P164 3.專業發票（了解）

p164 三）發票開具的要求：2.3.p166、p172 三）納稅申報的方式：1.2.3.p174 七）稅款優先的原則(重點掌握)1.2.3.p 175-p177

二、稅款征收方式（要區分，理解掌握）

p181 二）職業道德的主要內容：1.愛崗敬業：是職業道德的基礎。2.誠實守信：是職業道德的精髓和根本。3.辦事公道。4.服務群眾。5.奉獻社會：是職業道德的出發點和歸宿。

P184 二）會計職業道德規范的主要內容：1.愛崗敬業：是會計職業道德的基本內容2）基本要求：①②③④ 2.誠實守信：2）基本要求:①②③保守秘密：商業秘密，是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經濟利益、具有實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息。3.廉潔自律：1）基本要求 4.客觀公正：是會計職業道德規范的靈魂。2）基本要求 5.堅持準則：2）基本要求：p201 堅持準則，依法辦事，是會計人員職業道德的重中之重。6.提高技能：2）基本要求 7.參與管理：2）基本要求 8.強化服務：2）基本要求

P207-p211 會計職業道德與會計法律制度的關系（必考重點）：會計法律是會計職業道德的最低要求。全節都重點。

P211 會計職業道德教育（了解）

P223

一、對會計職業道德進行監督檢查途徑：一）將會計法執法檢查與會計職業道德檢查相結合 二）將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合 三）將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合。

案例分析：p90與p239 結合來看，分析違反了哪些法律法規和職業道德，具體到哪一項。

與重點相關的內容都要了解一下。

第五篇：財經法規知識點總結

第一章

1.會計法律：《會計法》《注冊會計師法》

2.規范性文件：同主客全國會計工作的財政部門制定。

包括：《企業會計制度》（38個具體準則）、《小企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《金融企業會計制度》、《會計檔案管理辦法》《行政單位會計制度》《事業單位會計制度》 3.全國的會計工作由財政部統一領導，分級管理

4.單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。也是財務會計報告的責任主體。

5.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。

（1）會計機構負責人（會計主管人員）

（2）出納

（3）稽核

（4）資本核算、收入、支出、債權債務核算、工資、成本費用，財務成果核算

（5）財產物資的收發、增減核算

（6）總賬、財務會計報告編制

（7）會計機構內會計檔案管理 以上1-7需要有會計從業資格證書。

取得證書從事工作90日內登記，離崗超過6個要備案，調轉90日登記。會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時

初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考評結合試點。初級會計師（會計員、助理會計師）注：注冊會計師不是技術資格 6.應當辦理交接的情形

會計人員調動工作、離職或因病暫時不能工作，應當辦理交接手續。2.監交人員

（1）一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。

（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。必要時，主管部門可以派人會同監交。7.會計資料移交后的責任界定

（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

（2）即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推卸責任。8.根據《會計法》規定，各單位應當根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計作證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。

9.偽造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的憑證、帳簿和其他會計資料。（無中生有）

10.變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、帳簿等真實內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。

11.提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計帳簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上的數據，使財務報告不真實，不完整的反映真實財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。

12.根據會計法律制度規定，各單位的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照會計法的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。

一、法律、行政法規或國家統一的會計制度等要求變更；

二、會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息 13.使用人民幣的同時使及外文或民族漢字。記帳本位幣 支票的大寫金額 發票

但在編制對外報送的財務會計報表時一定要用中文。使用會計電算化的單位，其會計軟件應當使用中文提示。

14.根據《會計基礎工作規范》規定，發生銷貨退回時，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。15.原始記載的內容均不得涂改；原始作證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

16.根據會計法律規定，結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳作證必須附有原始憑證。

17.根據會計法律制度規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。

18.根據《會計法》規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人，主管會計工作的負責人，會計機構負責人簽名并蓋章。設總會計師的，還應由總會計師的簽名并蓋章。19.名單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換。

20.會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會計本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。保管期限 會計檔案范圍 永久

財務報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 25年

現金、銀行存款日記賬 15年

會計憑證類、會計賬簿類（除現金、銀行存款日記賬）、會計移交清冊 5年

銀行余額調節表、銀行對賬單、報廢清理后的固定資產卡片 3年

月、季度財務報告 不得銷毀的會計檔案。

①保管期滿但尚未結清的債權債務的原始憑證；

②保管期滿其他未了事項的原始憑證；

③正處在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案。

21.對于保管期滿的但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

22.對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。

23.縣以上人民政府規財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作先行使會計工作行使監督權。所以任何單位不得以各種理由予以拒絕。

24.財政部門監督的范圍：（1）是否依法設置會計帳簿。（2）會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他 會計資料是否真實完整。（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

25.會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。不相容職務：

26.代理記賬機構的設立條件：4條

（1）至少有3名持有會計從業資格證書的專職從業人員；

（2）主管代理記賬業務的負責人必須具有會計師以上的專業技術資格；

（3）有固定的辦公場所；

（4）有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

代理記賬的業務范圍

（1）按委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算；

（2）對外提供財務會計報告；

（3）向稅務機關提供稅務資料；

（4）委托人委托的其他會計業務 27.總會計師 1 國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。2其他類型的企業是否設總會計師，可以根據需要自行決定，法律沒有強制要求。3國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告

4總會計師是單位“行政領導成員”，是單位財務會計工作的主要負責人。

總會計師不是一種專業技術職務，也不是會計機構負責人或者會計主管人員，而是一種行政職務。

5凡是設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職（2004年綜合題）。6國有大、中型企業，總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；對于事業單位和業務主管部門，依照干部管理權限任命或者聘任。第二章 1.票據的偽造：票據的簽章是假的 票據的變造：票據的簽章以外的是假的 不得更改的票據項目——3項

（1）票據和結算憑證上的金額；（2）出票日期（或者簽發日期）；（3）收款人名稱。

更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。

2.簽章： 單位、銀行在票據和結算憑證上的簽章（至少2個章）：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。

單位的蓋章是指“財務專用章”或者“公章”

個人在票據和結算憑證上的簽章（1個章）:為個人本名的簽名或蓋章。3.出票日期 實際日期 票據日期

月為“壹”、“貳”和“壹拾”的 前加“零”

日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾” 日為“拾壹”至“拾玖” 前加“壹”

4.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。另：臨時存款帳戶的使用范圍P86-P87 帳戶

開立時是否要中國人民銀行核準 能否存入現金 能否支取現金 基本存款帳戶 核準 可以 可以 一般存款帳戶 備案 可以 不能 專用存款帳戶

1.預算單位專用存款帳戶和QFII專用存款帳戶:核準 2.其他:備案 不同帳戶規定不同 不同帳戶規定不同 臨時存款帳戶 核準 可以

可以(驗資期間不行)個人銀行帳戶 備案 可以 可以

票據種類 適用地域 出票人 提示付款期 用途 銀行匯票 異地 銀行

出票日起1個月

可用于轉賬，填明“現金”字樣也可提現

商業匯票

（自然人不得使用）異地、同城 單位

匯票到期日起10日

（提示：付款期限最長不得超過6個月）轉賬 商業承兌匯票 銀行承兌匯票 銀行本票 同城 銀行 出票日起最長不得超過2個月

可用于轉賬，注明“現金”字樣的也可提現 支票

同一票據交換區域 單位、個人 出票日起l0日內

普通支票可用于提現，也可用于轉賬

有效期最長不得超過2年；注冊驗資的驗資期間只收不付。5.支票的絕對記載事項：

1.表明“支票”的字樣； 2.無條件支付的承諾； 3.出票金額； 4.付款人名稱； 5.出票日期； 6.出票人簽章。

匯票的絕對記載事項比支票多一項收款人名稱。現金支票不得背書轉讓

6.支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。7.簽發空頭支票或者簽章與其預留的銀行簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

另：承兌不得附條件，附條件為拒絕承兌；背書附條件則背書有效而附條件無效，把金額分別背書給兩人以上的則背書無效，背書要連續，不連續則銀行不收。8.下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：

①工資、獎金收入。

②稿費、演出費等勞務收入。

③債券、期貨、信托等投資的本金和收益。

④個人債權或產權轉讓收益。

⑤個人貸款轉存。

⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金。⑦繼承、贈與款項。

⑧保險理賠、保費退還等款項。

⑨納稅退還，農、副、礦產品銷售收入。

9.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元），應向其開戶銀行提供相關的付款依據。

10.現金使用范圍P71，現金結算的起點為1000元；單位不得從經營收入中直接支付現金，如果支付則為（坐支）

單位的重大對外投資，資產處置，資金調度等重大事項的決策與執行相互監督，相互制約的程序應當明確。單位重大事項應當經特殊授權審批控制。第三章

1.稅收的特征：強制性，無償性，固定性 2.稅收按征稅對象分類：

1.流轉稅：增值稅，消費稅，營業稅，關稅 2.所得稅：個人所得稅，企業所得稅 3.財產稅：房產稅，車船稅，城鎮土地使用稅 4.資源稅

5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護建設稅，契稅，耕地占用稅 3.稅法的分類：

按功能分：實體法和程序法 按主權不同分：國內稅法，外國稅法 4.稅法的構成要素

納稅義務人、征稅對象、稅率構成稅法的三個基本要素

征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關系中權利義務所指的對象。稅目：是指稅法中規定的征稅對象的具體項目。

稅率：掌握全額累進和超額累進的計算例3-7和3-8（P124-125）起征點：指對征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限 免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數額。6.增值稅：

1納稅人：在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。2進項稅：P130（3）農產品和（4）運費

3小規模納稅人：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人≤50萬元 貨物批發（貿易型企業）≤80萬元 稅率為3% 4納稅地點：P131 例.3-14（P129）7.消費稅

納稅人：在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人 稅目：P132 消費稅的抵扣以生產領用數計算扣除

納稅義務發生時間：金銀首飾、鉆石在零售環節 例3-21（133）8.營業稅：

納稅人：對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人 稅目：P134 納稅地點：一般在機構所在地，但轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售、出租不動產向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。9.所得稅：

稅率：正常25%，小型微利企業為20% 不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 免稅收入：國債利息、居民企業間的股息、紅利等權益性收益

不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利、企業所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產經營無關的各種非廣告性贊助支出，不符合規定的各項資產減值準備、風險準備金支出

公益捐贈在會計利潤的12%內可以扣除。虧損彌補：可延續，不得超過5年 例3-24（P138）10．個人所得稅 11個應稅項目（P140）例3-27（P143）自行申報納稅義務人：（P143）

10.稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作。

1企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，也應辦理稅務登記但國家機關、個人和無固定生產、經營場所的農村流動小商販除外

2領取工商營業執照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記。

3從事生產、經營的納稅人稅務登記事項發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向稅務機關辦理變更稅務登記。

變更登記是先工商變更，再稅務變更。變更的范圍P150 4注銷登記是先稅務變更，再工商變更。但納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記（這種是先工商，再稅務）

注銷稅務登記前，向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續 稅款征收方式 適用范圍 1.查賬征收

適合于經營規模較大，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款的納稅人 2.查定征收

適用生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊 3.查驗征收

適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源 4.定期定額征收

適用于經主管稅務機關認定批準的生產、經營規模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶，包括個人獨資企業 11.稅收保全措施 1.稅收保全使用范圍

具有稅法規定情形的納稅人應提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的情形。2.稅收保全措施

①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施執行范圍之內。12.稅收強制執行措施

根據《稅收征管法》的規定。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

（1）書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。13.稅收優先執行——3優先

1.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；

2.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行；

3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

14.增值稅專用發票開具的時間：7個當天P167及小規模納稅代開增值稅票的方法 不得開具增值稅票的情形：P166 15.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期不得超過一年。

16.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。其他情況可以行政復議也可以向法院起訴。16.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一（注意多選題）

①依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的； ②依照稅收征收管理法應當設置但未設置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；

⑤發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；

⑦未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。