第一篇：【連載】企業(yè)所得稅優(yōu)惠之八：高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【連載】企業(yè)所得稅優(yōu)惠之八：高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

1.1 優(yōu)惠內(nèi)容

（一）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（政策一）

（二）企業(yè)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，必須屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，即企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營必須是①電子信息技術(shù)、②生物與新醫(yī)藥技術(shù)、③航空航天技術(shù)、④新材料技術(shù)、⑤高技術(shù)服務(wù)業(yè)、⑥新能源及節(jié)能技術(shù)、⑦資源與環(huán)境技術(shù)、⑧高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等八類高新技術(shù)領(lǐng)域其中之一。（政策五）

（三）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指在上述第（二）項《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。（政策五）

（四）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3.具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算； 5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。（政策五）

(五)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新注冊企業(yè)特殊規(guī)定

經(jīng)濟(jì)特區(qū)包括深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)，對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。也就是說，經(jīng)濟(jì)特殊和上海浦東新區(qū)內(nèi)的新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)可享受12.5%的優(yōu)惠稅率。（政策七）

（六）關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 1.居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。2.居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3.居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。4.高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務(wù)院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。（政策九）

（七）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。（政策四）1.2 政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令〔2007〕第63號）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕第512號）

3.《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）5.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）6.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）

7.《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）

8.《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）1.3 限制條件

（一）必須是居民企業(yè)

（二）必須屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，即企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營必須是①電子信息技術(shù)、②生物與新醫(yī)藥技術(shù)、③航空航天技術(shù)、④新材料技術(shù)、⑤高技術(shù)服務(wù)業(yè)、⑥新能源及節(jié)能技術(shù)、⑦資源與環(huán)境技術(shù)、⑧高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等八類高新技術(shù)領(lǐng)域其中之一。（政策五）

（三）必須取得高新技術(shù)企業(yè)證書 需要提請納稅人注意的是，取得高新技術(shù)企業(yè)證書只是享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的充分條件。取得高新技術(shù)企業(yè)證書后，還需按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。1.4 辦稅指南

納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(政策三)1.5 所得稅申報

1.5.1 預(yù)繳申報

高新技術(shù)企業(yè)減免稅直接填入報表第12行次“減：減免所得稅額”。

1.5.2 匯算清繳

高新技術(shù)企業(yè)減免稅直接填入附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第35行次“

（二）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”。1.6 注意事項

（一）高新技術(shù)企業(yè)資格有效期限

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。（政策五）

神州財稅網(wǎng)提示：如果貴公司的高新技術(shù)企業(yè)資格是2010年初取得的，則2013年度貴公司的資格將到期。有效期滿后，如果貴公司未能在期滿前三個月提出復(fù)審，也就無法繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅資格，意味著失去享有稅收優(yōu)惠待遇的支持，這將給貴公司的贏利能力帶來一定影響。

（二）減免稅條件發(fā)生變化的報告義務(wù) 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。（政策五）

（三）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（政策七）

（四）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照相關(guān)規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。（政策七）1.7 典型問答

1.7.1 高新技術(shù)企業(yè)同時又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期如何享受稅收優(yōu)惠？

問：被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè)，同時又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？ 舟山市國家稅務(wù)局回復(fù)：

（1）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

1.7.2 高新技術(shù)企業(yè)的境外收入是否享受優(yōu)惠稅率待遇？

問：我公司是高新技術(shù)企業(yè)，取得一筆境外企業(yè)支付的利息收入，請問該筆收入是否可以享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，還是需單獨核算按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅？ 答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）第一條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，如貴公司當(dāng)初申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的，那么其此次取得的該筆境外利息收入可以比照以上文件操作執(zhí)行。

1.7.3 高新技術(shù)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否可享受優(yōu)惠稅率的待遇？

問：我單位是高新技術(shù)企業(yè)，已申請企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，可按15%優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅，我公司轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)的收入，也可以使用優(yōu)惠稅率計算繳納稅款嗎？

北京市國家稅務(wù)局答：對于經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，按照備案管理規(guī)定進(jìn)行備案，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）的規(guī)定報送相關(guān)資料的）的規(guī)定報送相關(guān)資料的，可以減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率減征企業(yè)所得稅是對企業(yè)實現(xiàn)的整體所得減稅，不再區(qū)分股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和其他所得。

1.7.4 企業(yè)能同時享受高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率的優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)能同時享受高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率的優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠嗎？

浙江省國家稅務(wù)局答：可以同時享受。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得 稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī) 定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

由于“高新技術(shù)企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率”和“研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠”屬于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除條件的，可同時享受稅收優(yōu)惠。

神州財稅網(wǎng)提示：首先，研發(fā)費用加計扣除與是否高新技術(shù)企業(yè)無關(guān)，只要符合116號文第二條規(guī)定的財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的任何企業(yè)均可享受加計扣除。其次，高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除兩者有一些共同點：一是均使用《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》；二是研發(fā)活動的定義是一樣的。因此，許多高新技術(shù)企業(yè)可以同時享受加計扣除優(yōu)惠。1.7.5 高新技術(shù)企業(yè)重組后能否享受優(yōu)惠稅率待遇？

問：我單位2012年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，認(rèn)定時間是3年。現(xiàn)我的單位在2013年進(jìn)行重組，不符高新技術(shù)企業(yè)條件，是否還能繼續(xù)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 福建省國家稅務(wù)局回答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）第九條第二款規(guī)定：“享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。”

第十四條規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。”

因此，貴公司減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。1.7.6 能否同時享受農(nóng)林牧漁項目所得減半和高新技術(shù)企業(yè)15%稅率的優(yōu)惠？ 問：某企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件，同時也從事海水養(yǎng)殖業(yè)務(wù)，請問該企業(yè)能否同時享受農(nóng)林牧漁項目所得減半和高新技術(shù)企業(yè)15%稅率的優(yōu)惠？ 北京市國家稅務(wù)局答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條規(guī)定：“??企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：??海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）規(guī)定：“居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。”

因此，您企業(yè)取得符合減半條件的海水養(yǎng)殖所得需要按25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

1.7.7 高新技術(shù)企業(yè)可否都享受國發(fā)[2007]40號中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？

問：甲公司是2010年在廈門注冊成立的內(nèi)資企業(yè)，依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）要求，甲公司申請為高新技術(shù)企業(yè)。請問，甲公司可否享受該通知中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？

國家稅務(wù)總局答：根據(jù)國發(fā)〔2007〕40號文件第二條規(guī)定，對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企 業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅 率減半征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高 新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。（作者：王虎）附件：高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策匯總.docx

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第二篇：減免企業(yè)所得稅條件

企業(yè)所得稅

1．受災(zāi)企業(yè)所得稅減免

減免條件:企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征企業(yè)所得稅一年。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）資產(chǎn)損失情況統(tǒng)計表及有關(guān)部門證明材料；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限:1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：年減免稅額在20萬元以上的，由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批；年減免稅額在10萬元－20萬元（含20萬元）的，由市地方稅務(wù)局（包括17個擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)權(quán)限的試點縣、市）負(fù)責(zé)審批；年減免稅額在10萬元以下（含10萬元）的，由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

2．勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)所得稅減免

減免條件：新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。是指：（1）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%（含60％）的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅3年；（2）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上（含30％）的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收企業(yè)所得稅2年。

報送資料:（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）企業(yè)安置下崗、失業(yè)、富余人員情況表；（5）《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》；（6）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

3．隨軍家屬就業(yè)企業(yè)所得稅減免

減免條件:對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。是指：隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%以上（含60％），并有軍以上（含軍）政治和后勤機關(guān)出具的證明。

報送資料:（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）企業(yè)安置隨軍家屬情況表（比照勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)）；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限:2000年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

4．招用下崗失業(yè)人員企業(yè)所得稅減免

減免條件：（1）現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)（廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外）和現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%）的，并簽訂1年（含）以上勞動合同，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，可在3年內(nèi)對應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30%。（2）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體及從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年（含）以上勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。

報送資料：（1）減免稅申請表；（2）營業(yè)執(zhí)照副本；（3）稅務(wù)登記證副本；（4）《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)（或現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或《加工型勞服企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或《加工型街道社區(qū)小企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定的其它證明；（5）企業(yè)財務(wù)報表；（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年的3月底。

5．國有大中型企業(yè)興辦經(jīng)濟(jì)實體企業(yè)所得稅減免 減免條件：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體，經(jīng)主管財政部門、經(jīng)貿(mào)部門和勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）營業(yè)執(zhí)照副本；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明》；（4）由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制證明和《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或產(chǎn)權(quán)變更證明）；（5）由勞動保障部門出具的《經(jīng)濟(jì)實體安置富余人員認(rèn)定證明》；（6）經(jīng)濟(jì)實體職工花名冊；（7）原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；（8）經(jīng)濟(jì)實體工資支付憑證（工資表）；（9）經(jīng)濟(jì)實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；（10）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日

審核權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年的3月底。6．老少邊窮地區(qū)企業(yè)

減免條件:（1）經(jīng)國務(wù)院在授權(quán)省政府確定的32個縣（指革命老根據(jù)地所在鄉(xiāng)）1個民族縣及18個有關(guān)縣的民族鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），6個貧困縣及2個比照享受貧困縣政策的縣新辦的企業(yè)，經(jīng)縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)在3年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。

（2）凡在景寧畬族自治縣范圍內(nèi)新辦的企業(yè)，從開業(yè)之日起，可免征企業(yè)所得稅5年。

（3）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)東西合作示范工程示范項目為新辦并在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征企業(yè)所得稅3年。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

7．新辦第三產(chǎn)業(yè)

減免條件：（1）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。

（2）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。

（3）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征企業(yè)所得稅1年。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）企業(yè)工商登記營業(yè)執(zhí)照副本；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

8．為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)

減免條件：對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、氣象站,以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社,對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

9．資源綜合利用企業(yè)

減免條件：（1）企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

（2）企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征企業(yè)所得稅1年。

報送資料:（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）資源綜合利用產(chǎn)品鑒定證書或文件；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限:1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

10．農(nóng)口企業(yè)

減免條件:（1）對國有農(nóng)口企事業(yè)單位（包括農(nóng)業(yè)、農(nóng)墾、農(nóng)牧、漁業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、華僑農(nóng)場等企事業(yè)單位）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得。

（2）所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得。

（3）農(nóng)業(yè)系統(tǒng)種子公司（站）生產(chǎn)、加工、經(jīng)營種子所得。（4）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。

對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1996年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

11．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%部分

減免條件：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

12．技術(shù)貿(mào)易部分

減免條件：（1）企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的。

（2）對科研單位和高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供的名單。（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

13．學(xué)校經(jīng)營收入

減免條件：符合下列條件取得的收入，可減征或免征企業(yè)所得稅。

（1）政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入（收入全部歸該學(xué)校所有的）。

（2）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入。

（3）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)取得的收入。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2004年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

14．社會福利生產(chǎn)企業(yè)

減免條件：民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征企業(yè)所得稅。是指：對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收企業(yè)所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）福利企業(yè)“四表一冊”及年檢年審合格證書；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底前。

15．軍隊、武警部隊企業(yè)

減免條件：對武警部隊（包括內(nèi)衛(wèi)、邊防、消防等警衛(wèi)部隊）辦的軍人服務(wù)社（主要為武警部隊內(nèi)部服務(wù)的）、后勤服務(wù)中心（含編內(nèi)培訓(xùn)基地、修理所、審計師事務(wù)所、醫(yī)院、衛(wèi)生隊）；武警辦農(nóng)場及武警辦農(nóng)場中農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)（不含掛靠農(nóng)場的工礦企業(yè)及其他企業(yè)）暫免征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)中央關(guān)于軍隊、武警部隊一律不再從事經(jīng)商活動的決定，軍隊、武警部隊與所辦經(jīng)營性企業(yè)已徹底脫鉤，軍隊、武警部隊企業(yè)移交給地方后，不再享受對軍隊企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策。經(jīng)國務(wù)院、中央軍委批準(zhǔn)軍隊保留的企業(yè)，可按原有關(guān)規(guī)定稅收政策執(zhí)行。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。執(zhí)行期限：從1994年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

16．機關(guān)服務(wù)中心

減免條件：對機關(guān)服務(wù)中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前免征企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1999年至2005年12月31日。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

17．工程勘察設(shè)計單位體制改革問題

減免條件：工程勘察設(shè)計單位改為企業(yè)的，可在5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2000年1月1日至2004年12月31日。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

18．青少年活動場所

減免條件：對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅。公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2000年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

19．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

減免條件：對在我省境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）軟件企業(yè)（或集成電路設(shè)計企業(yè)）的認(rèn)定書；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2000年7月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

20．科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制問題

減免條件：科研院所轉(zhuǎn)為企業(yè)的（包括院所下屬所室轉(zhuǎn)為企業(yè)的，或進(jìn)入企業(yè)實行獨立核算的），可在2005年底前，免征企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）申請減免所得稅報告表；（2）申請減免所得稅報告；（3）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（4）轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：2001年1月1日至2005年底。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

21．總機構(gòu)管理費計提

報批（核）條件：凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)，可以按照企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取總機構(gòu)管理費。具有多級管理機構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計提總機構(gòu)管理費。

報送資料：（1）申請?zhí)崛」芾碣M報告；（2）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（3）企業(yè)上納稅申報表、財務(wù)會計報表和管理費收支決算說明表；（4）企業(yè)本上半年財務(wù)會計報表、管理費支出情況說明表、下半年預(yù)計管理費用支出情況說明表；（5）管理費匯集企業(yè)名單、提取額度和提取方式以及費用增減情況說明等有關(guān)資料。

執(zhí)行期限：1996起。

審批（核）權(quán)限與期限：總機構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M的企業(yè)在同一市范圍內(nèi)，由市地方稅務(wù)局（包括17個擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)權(quán)限的試點縣、市）負(fù)責(zé)審批；總機構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M的企業(yè)在同一省并且跨市縣的，或總機構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M的多數(shù)企業(yè)在同一省（自治區(qū)、直轄市）且提取管理費總額低于1000萬元的，由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。總機構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M的多數(shù)企業(yè)不在同一地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市），且提取的管理費超過1000萬元（含）的，由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核，即收即報（報國家稅務(wù)總局審批）。

22．集團(tuán)公司技術(shù)開發(fā)費計提

報批（核）條件：工業(yè)類集團(tuán)公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的。

報送資料：（1）集團(tuán)公司申請集中提取技術(shù)開發(fā)費報告；（2）納稅技術(shù)開發(fā)項目立項書；（3）納稅技術(shù)開發(fā)費預(yù)算表；（4）上技術(shù)開發(fā)費決算表；（5）上集團(tuán)公司會計決算報表；（6）上納稅集團(tuán)公司所得稅納稅申報表；（7）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1999年1月1日起。

審批（核）權(quán)限與期限：集團(tuán)公司和所屬企業(yè)在同一市范圍內(nèi)，由市地方稅務(wù)局（包括17個擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)權(quán)限的試點縣、市）負(fù)責(zé)審批；集團(tuán)公司和所屬企業(yè)在同一省并且跨市縣的，由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。當(dāng)年10月份到次年3月底。集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核，即收即報（報國家稅務(wù)總局審批）。

23．提高廣告費稅前扣除比例

報批（核）條件：納稅人因行業(yè)特點等特殊原因，提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，可以提高廣告費扣除比例或廣告支出可據(jù)實扣除。

納稅人因行業(yè)特點等特殊原因（指每一納稅可在銷售<營業(yè)>收入2%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)的企業(yè)），確實需要提高廣告費扣除比例的。

報送資料：（1）申請報告；（2）納稅人當(dāng)年的主要財務(wù)會計報表；（3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

執(zhí)行期限：2000年1月1日起。

審核權(quán)限與期限：符合報批（核）條件的，由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核，即收即報（報國家稅務(wù)總局審批）。

24．匯總繳納企業(yè)所得稅

報批條件：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)，其核心企業(yè)對緊密層企業(yè)資產(chǎn)控股為100%的，可由控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并繳納企業(yè)所得稅。

報送資料：（1）企業(yè)集團(tuán)申請合并繳納企業(yè)所得稅報告；（2）企業(yè)集團(tuán)原企業(yè)所得稅繳庫辦法、繳庫地點；（3）國家有關(guān)部門核定的核心企業(yè)名單與所在地點；（4）緊密層企業(yè)名單與所在地點，緊密層企業(yè)與核心企業(yè)的資產(chǎn)控股關(guān)系。

執(zhí)行期限：1994年1月1日起。

審核權(quán)限與期限：由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核，即收即報（報國家稅務(wù)總局審批）。

25．技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

報批條件：凡在我國境內(nèi)投資（包括除財政撥款投資以外的其他各種資金）于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的查賬征收企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可用以后企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

報送資料：（1）企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請報告；（2）企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表；（3）企業(yè)技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項的有關(guān)文件；（4）技術(shù)改造項目可行性研究報告、初步設(shè)計和投資概算；（5）蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認(rèn)書》，不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件；（6）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1999年7月1日起

核準(zhǔn)權(quán)限與期限：對總投資在2000萬元以下（含2000萬元）的技術(shù)改造項目，由縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核（核準(zhǔn)）；2000萬元至4000萬元（含4000萬元）的投資技術(shù)改造項目，由市地方稅務(wù)局（包括17個擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)權(quán)限的試點縣、市）負(fù)責(zé)審核（核準(zhǔn)）；總投資額在4000萬元以上的技術(shù)改造項目，由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核（核準(zhǔn)）。按項目分項核準(zhǔn)，即報即核。26.財產(chǎn)損失稅前扣除

報批（核）條件：納稅人在一個納稅內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失、對外投資凈損失、壞帳損失、被盜以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

報送資料：（1）書面申請報告；（2）企業(yè)主管部門或社會中介機構(gòu)出具的鑒定意見以及公安、法院等有關(guān)部門開具的證明材料；(3)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

執(zhí)行期限：1999年1月1日起。

審批權(quán)限與期限：由市、縣（市）主管地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，當(dāng)年10月份到次年3月底。

第三篇：林業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批

林業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批

一、業(yè)務(wù)概述

對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。

二、法律依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于林業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅[2001]171號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《納稅人減免稅申請審批表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.需出示的資料

稅務(wù)登記證副本

2.需報送的資料

（1）收入明細(xì)資料

（2）從事林木產(chǎn)品初加工的企業(yè)應(yīng)報送資源綜合利用認(rèn)定證書原件及復(fù)印件

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

企業(yè)應(yīng)于申報前申請減免稅

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，自受理之日起2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項辦結(jié)時限：縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日內(nèi)做出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)做出審批決定。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.查驗資料

查驗納稅人出示的證件是否有效。

2.審核

（1）接收納稅人報送的資料，檢查資料是否齊全、印章是否齊全、填寫是否完整、復(fù)印件與原件是否一致；

（2）紙質(zhì)資料不齊全、填寫內(nèi)容不完整的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報；

（3）審核無誤后，在系統(tǒng)中正確錄入《納稅人減免稅申請審批表》，同時制作《文書受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）或《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人。

3.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將納稅人報送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料，進(jìn)行審核，主要審核以下內(nèi)容：

1.案頭審核

通過系統(tǒng)調(diào)閱以下信息：

（1）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照登記信息

（2）稅務(wù)登記信息

（3）納稅申報表信息

（4）財務(wù)報表信息

2.實地審核

對納稅人提供的資料進(jìn)行審核后，稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案，制作調(diào)查報告。

通過以上審核，確定審核結(jié)果和審核權(quán)限，根據(jù)審核權(quán)限簽署意見，將簽署意見的《納稅人減免稅申請審批表》送達(dá)納稅人，相關(guān)資料歸檔。

第四篇：企業(yè)所得稅減免申請書

企業(yè)所得稅減免申請書

×××國稅局：

我公司成立于_____年___月___日，于_____年___月___日在貴局辦理稅務(wù)登記證，稅號：_____________________，生產(chǎn)地：___________________，經(jīng)營范圍：_________。于_____年___月___日辦理動物檢疫合格證，根據(jù)國家稅收政策，屬于減免稅范圍，故我公司申請______年所得稅免稅期限為_____年___月至___月，免稅數(shù)量為100%，金額為100%。

請批準(zhǔn)

××××××有限公司 _____年___月

第五篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內(nèi)，用每個納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

3.企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設(shè)立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。

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