第一篇：新個稅法實施后 納稅人繳稅需注意的細節

新個稅法實施后 納稅人繳稅需注意的“細節”

? 2011-09-06 08:36:52

從9月1日起，新的《個人所得稅法》及其實施條例（以下簡稱“新個稅法”）正式實施，納稅人繳納個人所得稅開始執行新的減除費用標準和新的超額累進稅率。為了貫徹和落實新個稅法，財政部和國家稅務總局此前已相繼下發通知和公告，對有關具體的執行口徑問題進行了明確。

稅收專家提醒，雖然總體上都是執行新扣除標準和新的稅率表，但以不同方式獲得收入的納稅人在具體計算繳納個稅時，在方式方法上仍然有所區別，因此廣大納稅人需要特別注意新個稅法執行細節方面的問題。

工薪族：8月份工資9月發，也按新標準扣稅

鐘小姐是北京一家公司財務部的出納兼辦稅員，每月10日她都要給公司員工發放上一個月的績效工資和當月的基本工資，并代扣代繳員工的個人所得稅。得知新個稅法從9月1日開始執行后，她對9月10日就要發放的員工工資該如何扣繳個稅心里沒底：這工資里有8月份的也有9月份的，扣個稅到底是按新標準還是按舊標準？

鐘小姐的擔心并非個案。目前，我國各單位工資發放時間不一。有的月初發放當月工資，有的月底發放當月工資；有的月初發放上月工資，有的月底發放下月工資。還有的單位可能每個月發工資的時間都不固定，依具體情況隨時調整發放時間，具有很大的靈活性。那么，不同的企業該如何執行新個稅法呢？

國家稅務總局7月29日發布的《關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第46號，以下簡稱“46號公告”）規定，納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表計算繳納個人所得稅。

尤尼泰（北京）稅務師事務所稅收專家表示，“9月1日”這個時間點很重要——9月發9月份的工資當然按新標準扣稅，9月發8月份的工資也按新標準扣稅。因為，46號公告強調的是納稅人“實際取得”工資、薪金的時間，而不是納稅人取得的工資、薪金的歸屬期間。按照這一規定，鐘小姐所在單位9月10日向員工發放的工資應按照新個稅法代扣代繳個人所得稅。同樣的道理，納稅人在2011年9月1日之后取得的年終獎金，也是適用新個稅法規定的稅率和扣除標準。

尤尼泰專家認為，以實際取得工資、薪金所得的時間來判斷是否應該適用每月3500元的減除費用標準和新稅率，這對所有納稅人都是一致的，體現了對所有納稅人的公平原則，有利于平衡納稅人的稅負。46號公告的這一規定，符合當前我國各單位每月工資、薪金發放時間的多樣性和靈活性的實際情況，也符合工資、薪金所得應納的稅款按月計征的原則。

那么，為節約稅款企業是否可以對工資發放時間進行調整呢？尤尼泰專家提醒應謹慎處理。如果某單位將8月份的工資、薪金延遲到9月份發放，盡管可以適用每月3500元的減除費用標準和新稅率，但納稅人9月份的工資、薪金也要相應延遲到10月份發放，并以此類推。否則，納稅人9月份就存在同時取得8月份和9月份兩個月的工資、薪金所得的情況。如果是這樣，按照個人所得稅法規定，應將當月的全部工資、薪金合并計算納稅，這樣或許在事實上會加重納稅人的稅收負擔。

個體工商戶：2011年度稅款計算方法有特例

本次人大常委會修訂個人所得稅法，在調整工資、薪金個人所得稅減除費用標準和稅率級距的同時，對個體戶的生產經營所得和個人承租、承包經營所得采取了一視同仁的做法。即考慮到個體戶、承包承租經營者等生產經營所得納稅人與工薪所得納稅人一樣，承擔著本人及其贍養人口的生計、教育、醫療、住房等消費性支出，為平衡二者的稅負水平，將這類納稅人的必要減除費用標準也提高至每月3500元，并相應調整了生產經營所得稅率表。相關內容在財政部和國家稅務總局7月29日發布的《關于調整個體工商戶業主 個人獨資企業和合伙企業自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅[2011]62號，以下簡稱“62號文件”）中有詳細的規定。

“國家在修訂個人所得稅法時沒有忘記我們個體戶，我們感到非常溫暖。”在福建省福州市開了一家個體電動車專賣店的楊兵告訴記者。楊兵說，他的專賣店有詳細的賬本，稅務局對他實行查賬征收。稅負降下來以后，下半年收入肯定要增加一點。但是，今年后4個月究竟該如何計算自己的個人所得稅，他表示還不是很清楚。

尤尼泰專家告訴記者，我國稅務部門對個體戶個稅的征收方式主要有兩種，一種是查賬征收，一種是核定征收。按照稅收法律、法規和文件規定，實行查賬征收的個體工商戶在繳納個稅時一般按年度計算，而不是按月計算。即要先計算其全年的生產經營所得或應納稅所得額，再計算全年應納稅額。因此，像楊兵這樣的個體戶，平時納稅一般按上一年度納稅情況實行按月預繳，年度終了后再進行匯算清繳。

由于新個稅法要求從9月1日開始執行，對于在年度中間出現的政策調整，個體工商戶該如何計算2011年度的個人所得稅呢？尤尼泰專家表示，46號公告對此作了特別的規定，即采取分段計算稅款的方式：9月1日前適用老的減除費用標準和稅率表；9月1日（含）后適用修改后的減除標準和稅率表。年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分四步進行：第一，按照有關規定，計算全年應納稅所得額；第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額＝（全年應納稅所得額×原稅法的對應稅率－速算扣除數）×8/12；第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額＝（全年應納稅所得額×新稅法的對應稅率－速算扣除數）×4/12；第四，全年應納稅額＝前8個月應納稅額＋后4個月應納稅額。

尤尼泰專家強調，這個計算方法僅適用于2011年的生產經營所得，2012年以后則按照稅法規定全年適用統一的稅率。“這樣操作也是確保個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業能夠切實享受到減稅優惠。”他說。

尤尼泰專家特別提醒，在計算個體工商戶生產、經營所得項目個人所得稅時，要特別注意3個問題。

一是實際經營期不滿1年的個體工商戶取得生產經營所得的個人所得稅計征問題。根據新《個人所得稅法》第六條規定，個體工商戶的生產、經營所得，以每一個納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。所以，當計算實際經營期不足1年的個體工商戶的個人所得稅時，應先換算成一個整年的生產經營所得后，再尋找適用稅率，計算出應納稅款，最后換算出實際的應納稅額。

二是從兩處或兩處以上取得生產、經營所得的個體工商戶個人所得稅的計征問題。新《個人所得稅法實施條例》第三十九條規定，納稅義務人在中國境內兩處或者兩處以上取得個體工商戶的生產、經營所得，同項所得合并計算納稅。因此，對于在中國境內兩處或者兩處以上取得個體工商戶生產、經營所得的納稅義務人，應先合并其該項目所得后，再按新的費用減除標準和稅率表計算個人所得稅。

三是稅前扣除問題。根據新個稅法，個體工商戶的經營成本、費用和損失允許在計算應納稅所得額時扣除；個體戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除；個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈可以根據規定憑證按比例在應納稅所得額中扣除。因此，對于那些自有資金較少、從業人員較多、經營場所靠租賃以及經營水平較低的第三產業個體工商戶而言，由于成本較高，可扣除的費用多，建議選擇建賬經營模式，并向稅務部門申請實行查賬征收方式，個稅負擔可能相對會輕松一些。

涉外人員：附加減除費用標準降低，總減除費用不變

史密斯先生是北京某外商投資企業的外籍總經理，得知中國開始實施新的個稅法，他派秘書懿凡小姐專門到稅務部門打聽情況，詢問稅法對“老外”繳個稅有哪些變化和調整。

我國對工資、薪金所得納稅人，根據國籍身份實行區別對待政策。即涉外人員繳納個稅時，可以在享受減除費用標準的基礎上再享受附加減除費用標準。老稅法規定，涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上再附加減除2800元費用，總減除費用標準為4800元。新個稅法規定，涉外人員工資薪金個人所得稅附加減除費用標準調整為1300元，加上3500元的減除費用后，其總的減除費用仍為4800元。也就是說，新個稅法實施后涉外人員的個稅負擔沒有變化。尤尼泰專家表示，涉外人員總的減除費用標準保持現行4800元/月不變，既縮小了差距，促進了稅負公平，也保持了稅收政策的連續性。

到底哪些人員屬于涉外人員呢？尤尼泰專家介紹，稅法規定的附加減除費用適用的涉外人員有4類，一是在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；二是應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；三是在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；四是國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。其中，第四類人員現行政策也有明確。根據相關規定，華僑和香港、澳門、臺灣同胞、遠洋運輸船員也可參照附加減除費用的規定執行。

值得注意的是，按照7月1日起執行的《社會保險法》第九十七條的規定，外國人在中國境內就業的，參照本法規定參加社會保險。新《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。因此，今后，外籍人員所在單位已為其繳納基本社會保險的，其個稅也可以在減除4800元后再減除相應的基本社會保險費用后計算繳納。

尤尼泰稅收專家提醒涉外人員，由于社會保險費是以納稅人的年度月均工資薪金為基數按比例計算繳納的，工資越高繳納的社會保險費也越多，而涉外人員的工資水平普遍較高，因此在新個稅法和《社會保險法》實施后，部分涉外人員的個人所得稅負擔可能會有較大變化。（作者:劉云昌 陳榮富）

來源:中國稅務報 日期:2011-09-05

第二篇：納稅人外出經營需注意的幾個問題（本站推薦）

納稅人外出經營需注意的幾個問題

作者：林建華 日期：2012-6-29

隨著社會經濟的發展，企業經營方式靈活多樣，外出經營日趨普遍，那么，納稅人外出經營時應辦理哪些手續、稅款如何申報繳納？筆者結合工作實際中遇到的幾個問題，總結分析如下：

一、外出經營前需向機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》

《關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號）第三項規定“納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，按照外出經營活動所應繳納的貨物與勞務稅稅種向相應的縣級以上（含本級）主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。外出經營活動應繳納增值稅的，向國稅機關申請開具；外出經營活動應繳納營業稅的，向地稅機關申請開具；外出經營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關申請開具，稅務機關不得拒絕”。因此，納稅人外出經營前需向機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

二、納稅人應當于外出經營地開始前，持《外出經營活動稅收管理證明》向外出經營地稅務機關報驗登記；《外出經營活動稅收管理證明》自簽發之日起30日內有效，過期作廢，需重新申請開具

《中華人民共和國稅收征收管理法》實施細則第二十一條“從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。”《關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號）第三項規定“納稅人應當于外出經營地開始前，持《外出經營活動稅收管理證明》向外出經營地稅務機關報驗登記；自《外出經營活動稅收管理證明》簽發之日起30日內未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務機關重新申請開具”。因此，納稅人應當于外出經營地開始前，持《外出經營活動稅收管理證明》向外出經營地稅務機關報驗登記，《外出經營活動稅收管理證明》自簽發之日起30日內有效，未在簽發后30日內辦理報驗登記的，所持證明作廢，需要向機構所在地主管稅務機關重新申請開具。

三、納稅人已開具《外出經營活動稅收管理證明》，且向經營地稅務機關辦理報驗登記的，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，未開具《外出經營活動稅收管理證明》及未向經營地稅務機關辦理報驗登記的，由經營地稅務機關核定并征收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條“對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅

人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。”《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第二項規定“固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款”。因此，納稅人已開具《外出經營活動稅收管理證明》，且向經營地稅務機關辦理報驗登記的，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，未開具《外出經營活動稅收管理證明》及未向經營地稅務機關辦理報驗登記的，由經營地稅務機關核定并征收稅款。

四、外出經營時，經營期限在連續的12個月內累計超過180天需向經營地稅務機關辦理稅務登記

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條“從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180的，應當在營業地辦理稅務登記手續。”因此，納稅人外出經營時，經營期限在連續的12個月內累計超過180天需向經營地稅務機關辦理稅務登記。

五、經營地辦理稅務登記時，經營地稅務機關核發臨時稅務登記證，納稅人屬該地的非固定經營戶，應向經營地申報納稅

《稅務登記管理辦法》第十條第五項“從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本”。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第三項規定“非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。”因此，納稅人應在累計經營期滿180天之日起，30日內向經營地稅務機關申請辦理稅務登記時，經營地稅務機關核發臨時稅務登記證，核發臨時稅務登記證后，該納稅人屬于該地的非固定經營戶，增值稅應向經營地稅務機關申報納稅人。

六、經營地已申報納稅的，機構所機地匯總申報時，可將經營地已申報繳納的稅款扣除

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第二項規定“固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構

所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款”。第二十二條第三項規定“非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。”此條第二項、第三項對分別對未開具《外出經營活動稅收管理證明》的情形時增值稅納稅地點及非固定經營戶納稅地點做了明確規定，均規定向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅，未申報納稅，且納稅人經營期結，已回機構所在地的，由機構所在地主管稅務機關補征稅款。雖然《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第二項、第三項未直接指出經營地已申報納稅的稅款是否可在機構所在地申報納稅人扣除，但《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第二項、第三項均規定“未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款”。由此可以推定，納稅人外出經營時，經營地已繳稅的，機構所在地或者居住地的主管稅務機關不再補征稅款，即不重復征稅，也就意味著，經營地繳納的稅款機構所在地是承認的，可在匯總申報納稅時扣除。

第三篇：選幼兒園需注意七個細節

選幼兒園需注意七個細節

細節1：路途遠近是基本的考慮點。

不要為了好學校而舍近求遠，這樣做將帶來接送孩子的難題，也會使得孩子在今后的生活中不得不早起，以至于對他(她)的健康有負面影響。

細節2：不要盲目追求幼兒園等級。

有些幼兒園因受場地限制無法達到示范園，但辦學嚴謹、教師工作踏實、服務意識強，在園孩子的家長滿意率高。這樣的幼兒園是最值得選擇的。

細節3：根據經濟條件量力而行幼兒園。

每月的管理費收費標準存在較大的差異，收費標準的高低與教育質量的優劣并不一定成正比，所以家長不必為此背上沉重的包袱。

細節4：選“特色”幼兒園須慎重幼兒階段處于生理和心理發展諸多方面的關鍵期。

孩子需要通過廣泛接觸周圍的環境，促進語言、認知、社會交往、運動、情感等各方面的發展。如果在此階段花大量的時間用于練習某一技能，孩子其他方面的發展會受到影響。

細節5：盡量不要選全托幼兒園學齡前兒童處于感情發展的關鍵期。

非常渴求家人的關愛，如果此時送進幼兒園全托，孩子缺乏與親人親昵的接觸，無法體驗常人的感情，長此以往，他們會失去安全感、信任感。除非萬不得已，家長不要“忍痛割愛”。

細節6：盡量不要進比孩子實際年齡高一級的班級。

理由一：正常的孩子智力年齡隨生理年齡同步增長，一個聰明的3歲孩子進入4歲年齡段的班級，他的能力顯得平平，還有可能事事不如別人，這對孩子自信心、好勝心的培養十分不利。理由之二：當孩子大班畢業該進小學時，由于年齡的問題無法入學。孩子將面臨“留級”的打擊。

細節7：入園勿進行“定性培養”

孩子進入幼兒園前，興趣愛好、個性特長等各方面都沒有定性。因此，家長不要過早地對孩子進行所謂的“定性培養”。沒有必要要他(她)學這學那。幼兒園在招生時是不允許考試的，面試無非為了看看兒童的健康狀況(有無傳染病)、是否認識數字(1，2，3??)、顏色辨別(紅、綠??)等。至于某些心急的家長有目的性地強迫孩子接受最好的教育，這種做法是不可取的。

孩子的生理健康與心理健康才是最重要的。讓兒童對周圍的環境產生興趣，以開朗的心態面對困難，是家長當務之急要解決的問題。

第四篇：擇園需注意的細節

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擇園需注意的細節

盲目追求幼兒園等級。

有些幼兒園因受場地限制無法達到示范園，但辦學嚴謹、教師工作踏實、服務意識強，在園孩子的家長滿意率高。這樣的幼兒園是最值得選擇的。選擇全托幼兒園。

學齡前兒童處于感情發展的關鍵期,非常渴求家人的關愛，如果此時送進幼兒園全托，孩子缺乏與親人親昵的接觸，無法體驗常人的感情。

長此以往，他們會失去安全感、信任感。除非萬不得已，家長不要“忍痛割愛”。選擇比孩子實際年齡高一級的班級。

正常的孩子智力年齡隨生理年齡同步增長，一個聰明的3歲孩子進入4歲年齡段的班級，他的能力顯得平平，還有可能事事不如別人。

當孩子大班畢業該進小學時，由于年齡的問題無法入學。孩子將面臨“留級”的打擊。入園便進行“定性培養”。

孩子進入幼兒園前，興趣愛好、個性特長等各方面都沒有定性。因此，家長不要過早地對孩子進行所謂的“定性培養”。沒有必要要孩子學這學那。

幼兒園在招生時是不允許考試的，面試無非為了看看兒童的健康狀況(有無傳染病)、是否認識數字（1、2、3……)、顏色辨別(紅、綠……)等。

至于某些心急的家長有目的性地強迫孩子接受最好的教育，這種做法是不可取的。#幼兒園##幼兒園入園攻略##早期教育#。愛樂活母嬰育兒攻略早期教育。www.tmdps.cn

盲目追求幼兒園等級

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選擇全托幼兒園

至于某些心急的家長有目的性地強迫孩子接受最好的教育，這種做法是不可取的。

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第五篇：家居布置需注意哪些安全細節

家居布置需注意哪些安全細節

室內溫度

居室溫度最好保持在20吃一26吃.如果溫度太高,會使人感到頭昏腦脹、精神不振、昏昏欲睡、煩躁不安;溫度太低,又會使人身體發冷、容易因著涼而感冒.實際上,人體所感覺到的有效溫度,比室內空氣的溫度要略低一些,一般約低1~2七,例如使用空調來調節室內溫度時,空調的送風溫度雖然略微高一些,但是人體實際所感覺到的溫度并沒有那么高.因此,不妨把室內溫度稍微調高一些,這時準媽媽的感覺將更為舒適.夏季時,可通過開窗通風來降溫,也可在室內使用電扇.但注意電扇不宜長時間使用,也不宜直接對著準媽媽吹.使用空調則要控制時間及冷氣方向.冬季一般北方家庭都有暖氣,對于南方家庭,如果使用電暖器和空調要千萬注意安全問題.室內濕度

居室中最好保持一定的濕度,一般50%的空氣濕度比較理想.濕度太低,人體水分流失大,使人口干舌燥,還會鼻干流血;濕度太高,被褥發潮,細菌滋生,還會讓人覺得關節酸痛.在冬季取暖季節,室內空氣過于干燥,可在暖氣上放上濕毛巾、水盆等,或使用加濕器來調節室內濕度.但要注意正確的方法,加濕器不要擺放在床頭,以免霧氣長時間籠罩在人的身體周圍.在潮濕的天氣里,尤其是梅雨季節,可以通過放置去除潮濕的產品或開門通氣來消除室內濕氣.若想去除衣物、床單等的潮氣,則可以選用干燥機.保持清潔

居室中要有足夠的陽光和照明,并且應保持室內物品擺放整齊,符合準媽媽的日常需要和要求.環境要衛生清潔,需要采用正確的居室清潔方法.對于準媽媽而言,臥室是待得比較多的地方,所以,保持清潔至關重要.但是,很多年輕準媽媽只注意到了衛生間題,卻忽略了清潔劑的安全問題.ｗｗｗ．ｔｉａｎｘｉｂｂ，ｃｏｍ大量的消毒劑雖然能使房間的病原菌被消滅,但消毒劑本身的有毒物質卻有可能導致胎寶寶畸形.因此,想讓臥室清潔,正確的做法是保持房間內的空氣流通,而不是使用大量的消毒劑.這才是殺滅病原體的最好方法.家具擺放不能擁擠

特別是懷孕中晚期,隨著準媽媽的腹部越來越大,房間內應留有一定的空間供準媽媽轉身;地面上不要擺放雜亂物品,以免絆倒準媽媽;一些生活服亭用完后,隨手收拾、歸位,避免雜亂無章.