第一篇：佛山禪城會計培訓(xùn)[金帳本]外匯賬戶的使用和管理

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外匯賬戶的使用和管理

一、外匯賬戶的使用范圍

1.按照《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》，下列經(jīng)常項目外匯，可以開立外匯賬戶保留外匯：

（1）經(jīng)營境外承包工程、向境外提供勞務(wù)、技術(shù)合作的境內(nèi)機構(gòu)，在其業(yè)務(wù)項目進行過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)往來外匯；

（2）從事代理對外或者境外業(yè)務(wù)的境內(nèi)機構(gòu)代收代付的外匯；

（3）境內(nèi)機構(gòu)暫收待付或者暫收待結(jié)項下的外匯，包括境外匯入的投標保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門辦理國際匯兌業(yè)務(wù)的外匯匯兌款、鐵路部門辦理境外保價運輸業(yè)務(wù)收取的外匯、海關(guān)收取的外匯保證金、抵押金等；

（4）經(jīng)交通部批準從事國際海洋運輸業(yè)務(wù)的遠洋運輸公司，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準從事國際貨運的外運公司和租船公司的業(yè)務(wù)往來外匯；

（5）保險機構(gòu)受理外匯保險、需向境外分保以及尚未結(jié)算的保費；

（6）根據(jù)協(xié)議規(guī)定需用于境外支付的境外捐贈、資助或者援助的外匯；

（7）免稅品公司經(jīng)營免稅品業(yè)務(wù)收入的外匯：

（8）有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，或者國際招標項目過程中收到的預(yù)付款及進度款；

（9）國際旅行社收取的、國外旅游機構(gòu)預(yù)付的、在外匯局核定保留比例內(nèi)的外匯；

（10）外商投資企業(yè)在外匯局核定的最高金額以內(nèi)的經(jīng)常項目項下外匯；

（11）境內(nèi)機構(gòu)用于償付境內(nèi)外外匯債務(wù)利息及費用的外匯；

（12）駐華機構(gòu)由境外匯人的外匯經(jīng)費；

（13）個人及來華人員經(jīng)常項目項下收入的外匯；

（14）境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)外匯局批準允許保留的經(jīng)常項目項下的其他外匯。

境內(nèi)機構(gòu)按照第（1）至（10）及（14）規(guī)定開立的外匯賬戶，其收入來源于經(jīng)常項目的外匯，支出用于經(jīng)常項目支出或者經(jīng)外匯局批準的資本項目支出。

駐華機構(gòu)按照第（12）開立的外匯賬戶，其收入來源于境外匯入的辦公經(jīng)費，支出用于辦公費用。

個人及來華人員按照第（13）開立個人外匯或者外幣現(xiàn)鈔存款賬戶。

2.下列資本項目外匯，可以開立外匯賬戶保留外匯：

（1）境內(nèi)機構(gòu)借用的外債、外債轉(zhuǎn)貸款和境內(nèi)中資金融機構(gòu)的外匯貸款；

（2）境內(nèi)機構(gòu)用于償付境內(nèi)外外匯債務(wù)本金的外匯；

（3）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)行股票收入的外匯；

（4）外商投資企業(yè)中外投資方以外匯投入的資本金；

（5）境外法人或者自然人為籌建外商投資企業(yè)匯人的外匯；

（6）境內(nèi)機構(gòu)資產(chǎn)存量變現(xiàn)取得的外匯；

（7）境外法人或者自然人在境內(nèi)買賣B股的外匯；

（8）經(jīng)外匯局批準的其他資本項目下的外匯。

按照第（1）開立的貸款專戶，其收人為外債、外債轉(zhuǎn)貸款或者外匯貸款的合同款；支出用于貸款協(xié)議規(guī)定的用途。

按照第（2）開立的還貸專戶，其收入為經(jīng)批準用人民幣購買的外匯、經(jīng)批準的貸款專戶轉(zhuǎn)入的資金及經(jīng)批準保留的外匯收入；支出用于償還債務(wù)本息及相關(guān)費用。

按照第（3）開立的外幣股票專戶，其收入為外幣股票發(fā)行收入；支出用于經(jīng)證券監(jiān)督管理部門批準的招股說明書規(guī)定的用途。

按照第（4）開立的外商投資企業(yè)外匯資本金賬戶，其收入為外商投資企業(yè)中外投資方 第 1 頁

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以外匯投入的資本金；支出為外商投資企業(yè)經(jīng)常項目外匯支出和經(jīng)外匯局批準的資本項目外匯支出。

按照第（5）開立的臨時專戶。其收人為境外法人或者自然人為籌建外商投資企業(yè)匯入的外匯；支出為籌建外商投資企業(yè)的開辦費用及其他相關(guān)費用。企業(yè)成立后，臨時賬戶的資金余額可以轉(zhuǎn)為外商投資款劃入企業(yè)資本金賬戶。如果企業(yè)未成立，經(jīng)外匯局核準資金可以匯出境外。

按照第（6）開立的外匯賬戶，其收入為境內(nèi)機構(gòu)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)有資產(chǎn)收入的外匯；支出為經(jīng)批準的資金用途。

按照第（7）開立的外匯賬戶，其收人為境外法人或者自然人買賣股票收入的外匯和境外匯入或者攜入的外匯，支出用于買賣股票。

二、外匯賬戶的開立程序

1.開立經(jīng)常項目外匯賬戶

外匯局不再對境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目外匯賬戶的開立、變更、關(guān)閉進行事先核準。境內(nèi)機構(gòu)凡已經(jīng)開立過經(jīng)常項目外匯賬戶的，如需開立新的經(jīng)常項目外匯賬戶，可持開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照（或社團登記證）和組織機構(gòu)代碼證直接到外匯指定銀行辦理開戶手續(xù)；凡未開立過經(jīng)常項目外匯賬戶的，應(yīng)持營業(yè)執(zhí)照（或社團登記證）和組織機構(gòu)代碼證先到外匯局進行機構(gòu)基本信息登記。

2.開立資本項目外匯賬戶

境內(nèi)機構(gòu)（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)當持下列材料向外匯局申請開戶，并填寫《國家外匯管理局開立外匯賬戶批準書》，經(jīng)批準后在中資開戶金融機構(gòu)開立外匯賬戶，開戶后5日內(nèi)憑開戶回執(zhí)向外匯局領(lǐng)取《外匯賬戶使用證》。

（1）申請開立外匯賬戶的報告；

（2）根據(jù)開戶單位性質(zhì)分別提供工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照或者民政部門頒發(fā)的

社團登記證或者國家授權(quán)機關(guān)批準成立的有效批件；

（3）國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準經(jīng)營業(yè)務(wù)的批件；

（4）外匯局要求提供的相應(yīng)合同、協(xié)議或者其他有關(guān)材料。

中資開戶金融機構(gòu)為境內(nèi)機構(gòu)開立外匯賬戶后，應(yīng)當在開戶回執(zhí)上注明賬號、幣種和開戶日期，并加蓋該金融機構(gòu)戳記。

境內(nèi)機構(gòu)申請開戶時，外匯局應(yīng)當根據(jù)外匯賬戶的用途，規(guī)定賬戶的收支范圍、使用期限及相應(yīng)的結(jié)匯方式或者核定最高金額，并在《外匯賬戶使用證》或者《外商投資企業(yè)外匯登記證》中注明。

駐華機構(gòu)應(yīng)當持有關(guān)部門批準設(shè)立機構(gòu)的文件及工商登記證到外匯局登記備案，領(lǐng)取《駐華機構(gòu)外匯賬戶備案表》（附表三）后，憑《駐華機構(gòu)外匯賬戶備案表》到開戶銀行辦理開戶手續(xù)。

開立資本項目外匯賬戶應(yīng)當持開立外匯賬戶的申請報告和其他相關(guān)文件向外匯局申請，經(jīng)批準后持外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶金融機構(gòu)辦理開戶手續(xù)。

（1）境內(nèi)機構(gòu)開立貸款專戶和還貸專戶，持借款合同正本、外債登記憑證或者《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》向外匯局申請。

（2）境內(nèi)機構(gòu)申請開立股票專戶，持證券監(jiān)督管理部門批準的招股說明書等材料向外匯局申請。

（3）外商投資企業(yè)申請開立資本金賬戶，持《外商投資企業(yè)外匯登記證》和其他材料，向外匯局申請。

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（4）境外法人或者自然人申請開立臨時專戶，持匯款憑證和簽訂的投資意向書，向外匯局申請。

（5）境內(nèi)機構(gòu)按照本規(guī)定第二十條

（六）開立的外匯賬戶，持有權(quán)批準機構(gòu)的批準轉(zhuǎn)讓文件、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、資金使用計劃等文件向外匯局申請。

境外法人或者自然人按照本規(guī)定第二十條

（七）開立的B股賬戶.持境外機構(gòu)法人資格證明或者境外個人身份證明直接到證券公司開戶。

境內(nèi)機構(gòu)申請開立資本項目外匯賬戶時，外匯局應(yīng)當規(guī)定外匯賬戶的收支范圍、使用期限和核定賬戶最高金額，并在“開戶通知書”中注明。

開戶金融機構(gòu)為外商投資企業(yè)開立資本項目外匯賬戶后，應(yīng)當在《外商投資企業(yè)外匯登記證》相應(yīng)欄目中注明賬號、幣種和開戶日期，并加蓋該金融機構(gòu)戳記。

境內(nèi)機構(gòu)可以根據(jù)貸款協(xié)議中規(guī)定的用途使用貸款專戶資金，不需經(jīng)外匯局批準。還貸專戶的資金余額不得超過最近兩期償還本息總額，支出應(yīng)當逐筆報外匯局審批。

境內(nèi)機構(gòu)通過還貸專戶償還外債、外債轉(zhuǎn)貸款本息及費用，應(yīng)當持外債登記憑證、債權(quán)人還本付息通知單，提前5個工作日向所在地外匯局申請，領(lǐng)取“還本付息核準件”。開戶金融機構(gòu)憑外匯局核發(fā)的“還本付息核準件”辦理支付手續(xù)。

境內(nèi)機構(gòu)通過還貸專戶償還境內(nèi)中資金融機構(gòu)外匯貸款本息及費用，可以持《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》、債權(quán)人還本付息通知單、借款合同直接到開戶金融機構(gòu)辦理。

境內(nèi)機構(gòu)資本項目外匯賬戶內(nèi)資金轉(zhuǎn)換為人民幣，應(yīng)當報外匯局批準；境外法人或者自然人按照第二十條

（七）開立的外匯賬戶內(nèi)的資金，不得轉(zhuǎn)換為人民幣使用。

三、外匯賬戶的管理要求

1.個人及來華人員外匯或者外幣現(xiàn)鈔存取自由，對于超過等值1萬美元以上的大額外幣現(xiàn)鈔存取，應(yīng)當向開戶銀行提供身份證或者護照，開戶銀行應(yīng)當逐筆登記備案。

2.境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)開立的經(jīng)常項目外匯賬戶，應(yīng)當按照規(guī)定的收支范圍辦理收付。

3.其他境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)當按照《外匯賬戶使用證》規(guī)定的結(jié)匯方式辦理外匯賬戶內(nèi)資金的結(jié)匯。

開戶金融機構(gòu)應(yīng)當制定外匯開證保證金賬戶統(tǒng)一管理辦法，報外匯局備案，并根據(jù)風(fēng)險控制的需要按照報備的管理辦法為境內(nèi)機構(gòu)開立外匯開證保證金賬戶。外匯開證保證金賬戶不得用于其他任何用途。‘

4.對境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目外匯賬戶進行限額管理，限額按上年度經(jīng)常項目外匯收入的80%與經(jīng)常項目外匯支出的50%之和確定。對于上年度沒有經(jīng)常項目外匯收支且需要開立賬戶的境內(nèi)機構(gòu)，開立經(jīng)常項目外匯賬戶的初始限額為不超過等值50萬美元。

5.境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)應(yīng)當向注冊地外匯局申請開戶。需要在境內(nèi)其他地區(qū)開立外匯賬戶的，按照以下規(guī)定辦理：

（1）外商投資企業(yè)應(yīng)當向注冊地外匯局提出申請，憑注冊地外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶地外匯局備案，經(jīng)開戶地外匯局審核并加蓋戳記后，到開戶金融機構(gòu)辦理手續(xù)；

（2）其他境內(nèi)機構(gòu)按照本規(guī)定開立的經(jīng)常項目外匯賬戶，憑注冊地外匯局的批準文件及有關(guān)材料向開戶地外匯局申請，由開戶地外匯局核發(fā)《開立外匯賬戶批準書》及《外匯賬戶使用證》；

（3）其他境內(nèi)機構(gòu)按照本規(guī)定開立的資本項目外匯賬戶，憑注冊地外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶地外匯局備案，經(jīng)開戶地外匯局審核并加蓋戳記后，到開戶金融機構(gòu)開立外匯賬戶；

（4）駐華機構(gòu)應(yīng)當分別向注冊地和開戶地外匯局領(lǐng)取《駐華機構(gòu)外匯賬戶備案表》。

6.境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)如需變更01,匯賬戶使用證》、《外商投資企業(yè)外匯登記證》或者 第 3 頁

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《駐華機構(gòu)外匯賬戶備案表》“開戶通知書”中外匯賬戶相關(guān)內(nèi)容的，應(yīng)當持有關(guān)材料向外匯局提出申請，辦理變更手續(xù)。

7.境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)如需關(guān)閉外匯賬戶，應(yīng)當在辦理清戶手續(xù)后10個工作日內(nèi)將開戶金融機構(gòu)關(guān)閉賬戶的證明及外匯賬戶使用證》、外債登記憑證、《外商投資企業(yè)外匯登記證》或者《駐華機構(gòu)外匯賬戶備案表》送交外匯局，辦理關(guān)閉賬戶手續(xù)。境內(nèi)機構(gòu)關(guān)閉外匯賬戶后，其外匯賬戶余額屬于外商投資者所有的或者經(jīng)批準可以保留的，可以轉(zhuǎn)移或者匯出；其余外匯應(yīng)當全部結(jié)匯。駐華機構(gòu)關(guān)閉外匯賬戶后，其外匯賬戶余額可以轉(zhuǎn)移或者匯出。

8.外匯局對境內(nèi)機構(gòu)及駐華機構(gòu)的外匯賬戶實行年檢制度。

9.開戶金融機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)外匯局要求向所在地外匯局報送外匯賬戶變動情況。

10.境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)應(yīng)當按照本規(guī)定申請和辦理開戶手續(xù)，并按照外匯局核定的收支范圍、使用期限、最高金額使用外匯賬戶。不得擅自開立外匯賬戶；不得出租、出借或者串用外匯賬戶；不得利用外匯賬戶代其他單位或者個人收付、保存或者轉(zhuǎn)讓外匯；不得將單位外匯以個人名義私存；不得擅自超出外匯局核定的使用期限、最高金額使用外匯賬戶。

11.開戶金融機構(gòu)應(yīng)當按規(guī)定為境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)、個人及來華人員辦理賬戶的開立、收付及關(guān)閉手續(xù)，監(jiān)督開戶單位及個人對其外匯賬戶的使用。不得擅自為境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)、個人及來華人員開立外匯賬戶或者超范圍辦理賬戶收付。

12.境內(nèi)持有工商營業(yè)執(zhí)照的外資非法人經(jīng)濟組織外匯賬戶的開立、使用，按照本規(guī)定

有關(guān)外商投資企業(yè)條款辦理。

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第二篇：佛山禪城會計培訓(xùn)[金帳本]支付結(jié)算法律制度銀行結(jié)算賬戶講義

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銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶具體有以下特點： 1.辦理人民幣業(yè)務(wù)。

2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。3.是活期存款賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類

銀行結(jié)算賬戶依據(jù)存款人的不同劃分，可以分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。

單位銀行結(jié)算賬戶按照用途不同，可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶和合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開關(guān)的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶。

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則 1.一個基本賬戶原則

2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

3.守法合規(guī)原則

4.存款信息保密原則

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立 1.存款人的預(yù)留簽單。

2.賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)專用章的名稱的一致性。3.注冊驗資資金或增資資金的退還。4.銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更

銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。

銀行結(jié)算賬戶發(fā)生變更的，應(yīng)當辦理相關(guān)的變更手續(xù)。根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5 個工作日內(nèi)向開戶銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

單位的法定代表人或主要負責(zé)人，住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由。根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，發(fā)生下列事由之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開戶銀行的（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2.銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù)辦理

（1）存款人主體資格終止后，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。

（2）因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。（3）辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當注意的事項。

未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗 第 1 頁

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資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。

銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本賬戶開戶許可證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。

存款人應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶或銀行對一看末發(fā)生收付活動且欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款列入久懸未取專戶管理。

五、基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶使用范圍

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、資金和現(xiàn)金的支取。

（二）基本存款賬戶開戶要求

下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：（1）企業(yè)法人（2）非法人企業(yè)（3）機關(guān)、事業(yè)單位（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊（5）社會團體（6）民辦非企業(yè)組織（7）異地常設(shè)機構(gòu)（8）外國駐華機構(gòu)（9）個體工商戶（10）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會（11）單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)（12）其他組織。

開立基本存款賬戶所需的證明文件。

（三）開立基本存款賬戶的程序 填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件，銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查，并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种校?jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)。六、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的使用范圍 用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（二）一般存款賬戶的開戶要求

開立一般存款賬戶的存款人資格。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。

（三）開立一般存款賬戶的程序

七、專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。

使用范圍：1.單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

2.財政預(yù)算外資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)刂信鷾省?/p>

4.糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（二）專用存款賬戶開戶要求

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會計實務(wù)操作

1.開立專用存款賬戶的條件。

存款人可以申請開立專用存款賬戶：（1）基本建設(shè)資金（2）更新改造資金（3）財政預(yù)算外資金（4）糧、棉、油收購資金（5）證券交易結(jié)算資金（6）期貨交易保證金（7）信托基金

（8）融機構(gòu)存放同業(yè)資金

．收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金

（10）單位銀行卡備用金（11）住房基金

（12）社會保障基金

（13）收入江繳資金和業(yè)務(wù)支出資金

（14）黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費（14）其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金

（三）開立專用存款賬戶的程序

八、臨時存款賬戶

（一）臨時存款賬戶的使用范圍

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生了資金收付。

（二）臨時存款賬戶開戶要求 1.臨時存款賬戶開立的條件。

存款人有下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶：（1）設(shè)立臨時機構(gòu)（2）異地臨時經(jīng)營活動（3）注冊驗資（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。

開立臨時存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

1．臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。

2．異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

3．異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

4．境外（含港澳臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動的，應(yīng)當出具政府有關(guān)部門批準其從事該項活動的證明文件。

5.注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。

6.增資驗資資金，應(yīng)當出具股東會或董事會決議等證明文件。

（三）開立臨時存款賬戶的程序

（四）臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題

九、個人銀行結(jié)算賬戶

（一）個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍

個人銀行結(jié)算賬戶：（1）工資、獎金收入（2）稿費、演出費等勞務(wù)收入（3）債券、第 3 頁

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期貨、信托等投資的本金和收益（4）個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（5）個人貸款轉(zhuǎn)存（6）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金（7）繼承、贈與款項（8）保險理賠、保費退還等款項（9）納稅退還（10）農(nóng)、副、礦新產(chǎn)品銷售收入（11）其他合法款項。

（二）個人銀行結(jié)算賬戶開戶要求

（三）開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序

（四）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題

十、異地銀行結(jié)算賬戶

（一）異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。規(guī)定單位或個人中要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

（二）異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求 1.異地銀行結(jié)算賬戶的開立條件

2.開立異地銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件。

（三）開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

（一）中國人民銀行的管理

對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有以下內(nèi)容：

1.負責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理。2.負責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理 3.對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。

（二）銀行的管理

（三）存款人的管理

1．存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。2.存款人應(yīng)加強對開戶許可證的管理。3.存款人應(yīng)妥善保管其密碼。

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰

（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

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第三篇：佛山禪城會計培訓(xùn)【金帳本】電廠基建財務(wù)會計如何參與工程項目的管理

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會計實務(wù)操作

電廠基建財務(wù)會計如何參與工程項目的管理

近年來，隨著國家電力基本建設(shè)規(guī)模的不斷擴大，對于工程項目從前期開工到最后的竣工驗收，需要大量的建設(shè)資金，電力企業(yè)基建財務(wù)會計如何管理和使用基本建設(shè)資金，如何進一步參與項目全過程的管理工作，充分發(fā)揮資金的使用效率顯得尤為重要。

基建財務(wù)會計參與項目的全過程管理，發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督職能，應(yīng)從以下幾方面入手：

一、編制相關(guān)計劃

對于基建財務(wù)會計來說，基本建設(shè)投資計劃至關(guān)重要，從計劃的批復(fù)、下達到最后的到位資金就像一把打開該項工程項目的鑰匙，使該項目有了一個良好的開端。

基本建設(shè)計劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進行基建財務(wù)核算的依據(jù)，基建職能部門在編制基建計劃時，應(yīng)根據(jù)建設(shè)資金的可供量進行安排。基建投資計劃經(jīng)上級主管部門批準后，各職能部門必須以基建計劃為中心開展工作，不能突破基建計劃，保證基建計劃的嚴肅性。

發(fā)電企業(yè)根據(jù)國家和主管部門批準的長期規(guī)劃和基本建設(shè)投資計劃，由相關(guān)部門編制企業(yè)基本建設(shè)投資計劃。企業(yè)基本建設(shè)投資計劃主要包括以下內(nèi)容：

（1）項目規(guī)模（大、中、小型）；

（2）項目用途；

（3）開工日期；

（4）竣工日期；

（5）概算數(shù)；

（6）計劃數(shù)等。

企業(yè)基建處根據(jù)編制的固定資產(chǎn)投資財務(wù)計劃及該項目的相關(guān)資料編制基本建設(shè)項目資金使用計劃，同時報財務(wù)處一份。該計劃的編制充分體現(xiàn)了基建處的自主性和靈活性，也便于財務(wù)掌握建設(shè)項目所需要的資金，合理調(diào)度及安排使用資金，降低工程成本，防止資金閑置造成浪費。

企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)基建處提供的資金使用計劃及相關(guān)資料編制基本建設(shè)付款明細表，主要包括項目類別——新建項目、在建項目、已完工未決算項目和已決算項目，同時列舉了工程項目名稱、施工單位、施工內(nèi)容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計付款數(shù)、當年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細的基本建設(shè)情況，其中對于新建項目、在建項目和已完工未決算項目，必須有合同數(shù)、預(yù)概算數(shù)，對已完工已決算項目則必須有決算數(shù)或?qū)彾ê蟮臎Q算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末，財務(wù)處根據(jù)基本建設(shè)付款明細表同當月財務(wù)記賬憑證核對當月付款，同時與基建處核對當月付款數(shù)額。該表是動態(tài)的、累計的付款明細表，包括了近幾年的工程項目，內(nèi)容較完整，根據(jù)付款的情況隨時變動并調(diào)整，能夠適時地反映基本建設(shè)資金目前的使用情況和預(yù)計資金的使用情況，隨時掌握計劃的執(zhí)行情況，隨時調(diào)整，杜絕無計劃付款。

二、建立合同檔案

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合同是約束雙方，規(guī)定雙方權(quán)利與義務(wù)的書面文件。建設(shè)工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察設(shè)計、施工，設(shè)備、大宗材料的采購和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。合同的簽訂對于施工單位和承建方有著一定的制約，基建財務(wù)會計按照合同規(guī)定的條款支付工程進度款、辦理竣工決算，合同始終存在于整個項目中，參與整個項目的運作，起著舉足輕重的作用。

會計人員要積極參與簽訂整個合同簽定過程，因為各種經(jīng)濟合同最終都要由會計人員執(zhí)行，合同一經(jīng)簽訂，會計人員就要據(jù)以付款及結(jié)算。會計人員應(yīng)了解工程的特點、工期、預(yù)算價格、承包方式，對于結(jié)算辦法以及與財務(wù)有關(guān)的條款，可以從財會角度提出對企業(yè)有利的合理建議。

對于收到的合同須經(jīng)企業(yè)合同管理部門簽字，已確定該項目是否參與招投標并中標，同時合同的內(nèi)容應(yīng)完整、條款清晰，各類合同要有明確的質(zhì)量要求、付款條件、履約擔保責(zé)任和違約處罰條款，基建財務(wù)人員應(yīng)設(shè)立專門的登記賬簿，進行逐一編號，建立該項目的合同檔案。以此作為日后支付工程進度款、項目決算等的主要參考依據(jù)。

三、工程造價審查

工程造價審查直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利益，審查重點應(yīng)放到以下幾個方面：

1．審查投標文件、合同約定的條款：通過對合同范圍、工程結(jié)算方式、價款與支付、價款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭端解決等條款的審查，核實施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性，為正確核實工程造價打好基礎(chǔ)。對項目進行分包的，審查分包合同，重點審查合同的分包項目、范圍以及工序間的交接和配合界限，避免重復(fù)計算。

2．施工組織設(shè)計的內(nèi)容審查：施工組織設(shè)計由施工單位編制，包括工程施工組織、人員及設(shè)備配置、進度計劃、分部工程施工方法、質(zhì)量保證、工期、安全等施工組織措施等。重點是工程的施工方法，特別是土石方工程、基礎(chǔ)工程的施工方法和大型設(shè)備的配置數(shù)量是否與施工組織設(shè)計一致。

3．審查工作量：先審查是否按工程量計算規(guī)則進行計算，扣減項目是否全部扣除，計算結(jié)果是否正確。審查工程量計算是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作，涉及面廣、數(shù)量多、時間長，容易發(fā)生差錯，應(yīng)予以關(guān)注。

4．審查分部、分項、子目：通過審查及與施工設(shè)計比較，查出有無虛增的分部、分項、子目或?qū)ν环植俊⒎猪棥⒆幽克ǖ膬?nèi)容有無分列計取或重復(fù)計取的情況。

5．審查單價套用是否正確：審查結(jié)算單價，應(yīng)注意：

（1）實行工程清單報價的工程，實際結(jié)算單價是否與報價單價相符；

（2）按定額結(jié)算的工程，套用單價是否與預(yù)算定額的單價相符；

（3）換算的單價是否是定額所允許的，換算過程是否正確；

（4）補充的單價是否符合預(yù)算定額編制原則或報價時關(guān)于工、料、機的約定，單位估價表是否正確，是否經(jīng)過有關(guān)定額管理部門或雙方確認。

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6．審查材料：材料價格是工程造價的有機組成部分，材料費用占建筑工程的比重約為60～70％，材料的審查尤為重要，審查內(nèi)容包括兩個方面，一是材料用量；二是材料價格。

7．審查工程取費：審查工程取費應(yīng)關(guān)注：

（1）審查工程的取費類別是否與工程建設(shè)合同或招標文件的規(guī)定一致；

（2）審查因政策變更造成的費用增減的期間劃分是否與文件規(guī)定一致，對政策性文件變更處理是否符合有關(guān)合同約定的條款；

（3）審查取費程序和計量基礎(chǔ)是否符合當?shù)赜嘘P(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定，有無多算或重算的現(xiàn)象。

四、支付工程款項

工程款是工程項目順利進行的基本保障。基建財務(wù)會計撥付工程進度款，是參與工程項目全過程管理的核心內(nèi)容。工程進度款額度較大，手續(xù)相對完備，按照基建投資計劃，嚴格履行合同條款，基建財務(wù)會計在這一環(huán)節(jié)起到了至關(guān)重要的角色。

企業(yè)撥付工程進度款要與工程進度相適應(yīng)，同時工程主管部門應(yīng)提供監(jiān)理公司出具的工程進度審核確認報告及工程進度決算書。財務(wù)要及時統(tǒng)計月份度及累計付款情況，當主體工程的付款數(shù)達到合同總額的90%左右時，可不再支付工程款。施工方應(yīng)開具正式建安發(fā)票作為結(jié)算依據(jù)，對于已付全額發(fā)票的工程項目，付工程尾款時可提供收據(jù)。施工單位的合同章與支付工程款時所提供的蓋有施工單位名稱的財務(wù)專用章發(fā)票應(yīng)一致，對于無效合同或支付工程款時尚未向財務(wù)處提供合同的以及合同專用章與發(fā)票簽章不符的，收款單位名稱賬號與合同不符的，沒有資金使用計劃的，沒有按招投標管理辦法執(zhí)行的項目，財務(wù)部門拒絕支付。對各單位在建設(shè)單位成立的有資金收付權(quán)的工程項目部，應(yīng)有總公司的書面授權(quán)文件。

對于工程尾款，經(jīng)審計及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時，需填寫工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門簽字驗收后，隨同施工單位與財務(wù)的對賬單一并交與財務(wù)處方可支付尾款。

五、竣工決算驗收

基建財務(wù)會計在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙，這也是基建財務(wù)會計參與項目全過程管理的充分體現(xiàn)。

竣工決算是對項目建設(shè)的全面總結(jié)。在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算之前，要認真做好各項清理工作，主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對于建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，待建設(shè)項目全部竣工后編制竣工財務(wù)總決算。

竣工決算時，應(yīng)收集所有竣工決算依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準文件，招投標文件（書）；投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；電力行業(yè)標準；其他等有關(guān)資料。第 3 頁

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財務(wù)處此時應(yīng)停止基建投資支出，不再發(fā)生費用，并及時移交審計部門審計，以免影響年終決算。

六、嚴格歸口管理

基建財務(wù)會計在工程項目管理中聯(lián)系著各個職能部門，宛如一根絲帶將基建處、規(guī)劃處、財務(wù)處、審計處緊密地聯(lián)系在一起。在財務(wù)內(nèi)部，完善內(nèi)部控制制度，按照一定程序，加強管理，保證安全，是執(zhí)行歸口管理制度的充分體現(xiàn)。

嚴格執(zhí)行歸口管理制度，工程用款要由基建計劃負責(zé)人，基建主管負責(zé)人簽字后，由財務(wù)處管理科主管計劃的審核人員核對是否與所報計劃相符，簽署付款意見，編制基本建設(shè)付款明細表。嚴格基本建設(shè)資金支付的審批權(quán)限：20萬元以下財務(wù)處主管副處長審批，20萬元～50萬元由總會計師審批，50萬元以上由總經(jīng)理審批。

有關(guān)的基建計劃由財務(wù)處管理科負責(zé)，會計核算由基建財務(wù)會計負責(zé)，季報及年終決算報表由基建財務(wù)會計負責(zé)，管理科協(xié)助。各部門權(quán)責(zé)明晰，分工明確，保證了基本建設(shè)項目的順利執(zhí)行和有效地運用基建資金，發(fā)揮了很好的效益。

七、其他應(yīng)注意的問題

基建財務(wù)會計自主參與工程項目的管理工作還應(yīng)掌握一系列相關(guān)信息。工程項目開始時，財務(wù)人員應(yīng)知道基建項目的投資計劃。關(guān)于該項目的可行性研究報告、項目的基本信息，主要包括項目規(guī)模、項目用途、項目的預(yù)算及概算數(shù)等。財務(wù)人員應(yīng)定期深入到施工現(xiàn)場，真切感受基本建設(shè)的重要性，同時看到了撥付工程款后，該項目的形象進度及預(yù)期發(fā)生的工程。

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第四篇：佛山禪城會計培訓(xùn)[金帳本]主要稅種的納稅期限與延期納稅

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主要稅種的納稅期限與延期納稅

1.增值稅

多數(shù)情況按月繳納，本月的稅應(yīng)該是在下月的10日之前申報繳納。

2.消費稅

多數(shù)情況按月繳納，本月的稅應(yīng)該是在下月的10日之前申報繳納。

增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管國稅機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人一般以l個月為一納稅期限，自期滿之日起10日內(nèi)繳納稅款；以1日、3日、5日、l0 日或者l5日為一期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.營業(yè)稅

（1）一般設(shè)定為一個月，在次月l0日內(nèi)申報；

（2）對銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社等經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務(wù)的納稅人，以一個季度為一個申報期，季末后10日內(nèi)申報。

2.城建稅、教育費附加

（1）營業(yè)稅：和營業(yè)稅同時申報繳納；

（2）增值稅、消費稅：按月申報，次月10日內(nèi)申報。

3.資源稅

按月申報，次月10日內(nèi)申報。

4.土地增值稅

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)申報納稅。

5.企業(yè)所得稅

企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當自終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

6.個人所得稅

工資薪金所得在次月7日內(nèi)申報；

7.房產(chǎn)稅

按年計算、分期預(yù)繳。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

8.土地使用稅

按年計算，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

9.印花稅

一般無申報期限規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以取得應(yīng)稅憑證時即時貼花完稅。但對按期匯總繳納印花稅（包括核定征收），納稅期限為一個月。

10.車船稅按年申報繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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第五篇：佛山會計培訓(xùn)[金帳本]理財依然是職場人的短板

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理財依然是職場人的短板

新入職場，薪水微薄，是不少職場新丁成為月光族的借口。最近有調(diào)查顯示，不單新丁們有“月光”問題，老員工們一樣會有，而且男性的理財意識也并不比女性強，追根究底是個人理財意識不強。

來自智聯(lián)招聘的一項調(diào)查顯示，職場人士的理財狀況并不樂觀。工作不到一年的職場新人，八成以上沒有進行過理財，對自己的收入支出沒有規(guī)劃；工作2-5年的當中只有三成人開始有基礎(chǔ)的理財行為；工作5-10年的職場人士也只有不到五成人開始基礎(chǔ)理財行為；工作十年以上的人，近七成都會進行基本的理財。

以往，我們一向認為男性比較理性，會比女性善于理財，實際上差別并不大。在“你目前是否有過理財行為”的問題上，男性職場人表示自己有基本的理財行為的為43.6%，比女性僅僅高了1.8個百分點。

大家理財目的是什么呢？調(diào)查顯示，六成職場人認為理財是為了讓自己更富有，15.9%的人是為了更清楚地了解自己的經(jīng)濟狀況。講到不理財?shù)脑颍?5.1%的職場人表示根本沒有多余的錢，有兩成人表示是缺乏理財?shù)幕A(chǔ)知識。

受到上兩年的金融危機影響，四成職場人表示會自我告知需要節(jié)省花銷，但是實際上的花銷變化并不大，還有20.7%表示自己的日常開銷并沒有受到影響。第 1 頁

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不到兩成的人表示有刻意節(jié)儉，但效果并不明顯，只有12.5%職場人表示大概每月能夠節(jié)省10%~30%的花銷；7%的職場人表示大概每月節(jié)省50%以上的費用。

理財專家表示，盡管目前就業(yè)壓力大，職場新人由于種種原因每月節(jié)余有限，但想要適應(yīng)社會生活，就應(yīng)該首先樹立起合理的理財觀念和消費方式。從調(diào)查來看，職場人們除了懂得“揾錢”，也需要提高自己的理財技巧。

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