第一篇：東莞厚街會計培訓(xùn)[金帳本]我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題分析

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我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題分析

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制研究也越來越-受到各界的關(guān)注。本文首先根據(jù)中小企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點(diǎn)和需求，并分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題。從中小企業(yè)的生命周期角度出發(fā)，得出完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會計

隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場繁榮、擴(kuò)大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時，我國會計造假卻有愈演愈烈之勢。為促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。增強(qiáng)我國中小企業(yè)可信度。探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點(diǎn)和需求分析

(一)我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點(diǎn)

我國中小企業(yè)的數(shù)量眾多，有其獨(dú)特的特點(diǎn)，據(jù)此，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制也具有獨(dú)特的特點(diǎn)。

1、企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的受重視程度。

2、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)主要是確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。

3、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制以交叉審核為主要手法。我國中小企業(yè)人員數(shù)量少，運(yùn)用交叉審核方法可以用少數(shù)人員相互交叉核對個人工作，從而達(dá)到防止錯誤和舞弊的目的。

(二)我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的需求性

眾所周知，一個完善的內(nèi)部會計控制可以提高企業(yè)的投資回報率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對中小企業(yè)的缺陷，其所有者會更加關(guān)注內(nèi)部會計控制，對內(nèi)部會計控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個方面： 中小企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運(yùn)行并不斷完善企業(yè)管理水平的機(jī)制。而內(nèi)部會計控制能夠起到這方面的作用。相對而言，中小企業(yè)對建立一個高效運(yùn)作的內(nèi)部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。我國的多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有達(dá)到分離的階段，經(jīng)營者即是所有者，經(jīng)營者可以站在所有者的角度，以實(shí)現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點(diǎn)來完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，因此具有最大的渴望與動因。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

目前，我國很多中小企業(yè)由于會計控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營狀況不斷惡化，內(nèi)部會計控制的

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效果并不理想。存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足

1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。

2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會計控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

(二)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度體系不完善 在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。

(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理

中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

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三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策分析

下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合COSO報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。

(一)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期的內(nèi)部會計控制對策分析

內(nèi)部會計控制方面

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對于建立一個高效運(yùn)作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認(rèn)識，這樣才會促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會計控制，達(dá)到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。

風(fēng)險評估方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個角度對風(fēng)險進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應(yīng)風(fēng)險。

控制活動方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的控制活動方面，首先要實(shí)行賬、錢、物分管原則。由于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期人員少，比較容易產(chǎn)生崗位職責(zé)不清等問題，因此，要做到賬、錢和物必須分管，各盡其職，來減少資產(chǎn)損失。其次要實(shí)行財產(chǎn)安全控制。財產(chǎn)安全控制主要包括限制接近、資產(chǎn)保護(hù)和定期清查。創(chuàng)業(yè)期中小企業(yè)一方面應(yīng)嚴(yán)格控制對財產(chǎn)物資的接觸。限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)，防止資產(chǎn)直接接觸損失的發(fā)生；另一方面應(yīng)

建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。監(jiān)控活動方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn)，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對會計部門的監(jiān)督。同時，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。

(二)中小企業(yè)成長期的內(nèi)部會計控制對策分析

逐步建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實(shí)時關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化。或國家會計制度發(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。

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會計實(shí)務(wù)操作 建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)處于成長期時，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實(shí)施財務(wù)監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格實(shí)施和完善會計系統(tǒng)控制

在實(shí)行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位。進(jìn)行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運(yùn)用計算機(jī)對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務(wù)。

建立相對獨(dú)立的監(jiān)控層次

中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

(三)中小企業(yè)成熟期的內(nèi)部會計控制對策分析

重新設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu)的同時，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等。總之，要為內(nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。

建立完備的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)

處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風(fēng)險管理部門或配備相應(yīng)

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會計實(shí)務(wù)操作 的風(fēng)險管理人員來制定并實(shí)施識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)每項業(yè)務(wù)、每個部門、每個部分的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險意識植入企業(yè)文化之中。

進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)控

處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

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第二篇：東莞厚街會計培訓(xùn)[金帳本]增值稅專用發(fā)票的使用及管理知識點(diǎn)

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一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

知識點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（一）專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

（二）專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

（三）專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

1.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開增值稅專用發(fā)票（2）私自印制專用發(fā)票

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票（4）借用他人專用發(fā)票

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（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備，有下列情形之一的，為未按規(guī)定保額專用發(fā)票和專用設(shè)備：

①未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

②未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

③未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；

④未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

（四）專用發(fā)票的開具范圍

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

（五）專用發(fā)票開具要求 1.項目齊全，與實(shí)際交易相符； 2.字跡清楚，不得壓線、錯格；

3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

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第三篇：東莞厚街會計培訓(xùn)[金帳本]外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理知識點(diǎn)

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會計實(shí)務(wù)操作

一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理

知識點(diǎn)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理 1.先征后退的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額的計算，應(yīng)以購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為依據(jù)乘以規(guī)定的退稅率。

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

例：某進(jìn)出口公司2009年5月出口美國一批貨物，離岸價60000元，從國內(nèi)購進(jìn)時增值稅專用發(fā)票上列示計稅價格為40000元，退稅率13%，則退稅額為：40000×13%＝5200（元）。

2.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

例：某進(jìn)出口公司2009年6月購進(jìn)原材料委托加工成服裝出口，取得增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額20000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費(fèi)計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物“先征后退”申報

對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，按先征后退辦法申報時應(yīng)提供以下資料：（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表

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（2）出口貨物退稅申報明細(xì)表（3）進(jìn)料加工貿(mào)易申請表