第一篇：佛山禪城會(huì)計(jì)培訓(xùn)【金帳本】電廠基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何參與工程項(xiàng)目的管理

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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作

電廠基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何參與工程項(xiàng)目的管理

近年來(lái)，隨著國(guó)家電力基本建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)于工程項(xiàng)目從前期開(kāi)工到最后的竣工驗(yàn)收，需要大量的建設(shè)資金，電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何管理和使用基本建設(shè)資金，如何進(jìn)一步參與項(xiàng)目全過(guò)程的管理工作，充分發(fā)揮資金的使用效率顯得尤為重要。

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目的全過(guò)程管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能，應(yīng)從以下幾方面入手：

一、編制相關(guān)計(jì)劃

對(duì)于基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，基本建設(shè)投資計(jì)劃至關(guān)重要，從計(jì)劃的批復(fù)、下達(dá)到最后的到位資金就像一把打開(kāi)該項(xiàng)工程項(xiàng)目的鑰匙，使該項(xiàng)目有了一個(gè)良好的開(kāi)端。

基本建設(shè)計(jì)劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算的依據(jù)，基建職能部門(mén)在編制基建計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)資金的可供量進(jìn)行安排。年度基建投資計(jì)劃經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，各職能部門(mén)必須以基建計(jì)劃為中心開(kāi)展工作，不能突破基建計(jì)劃，保證基建計(jì)劃的嚴(yán)肅性。

發(fā)電企業(yè)根據(jù)國(guó)家和主管部門(mén)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期規(guī)劃和年度基本建設(shè)投資計(jì)劃，由相關(guān)部門(mén)編制企業(yè)年度基本建設(shè)投資計(jì)劃。企業(yè)年度基本建設(shè)投資計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：

（1）項(xiàng)目規(guī)模（大、中、小型）；

（2）項(xiàng)目用途；

（3）開(kāi)工日期；

（4）竣工日期；

（5）概算數(shù)；

（6）計(jì)劃數(shù)等。

企業(yè)基建處根據(jù)編制的年度固定資產(chǎn)投資財(cái)務(wù)計(jì)劃及該項(xiàng)目的相關(guān)資料編制基本建設(shè)項(xiàng)目年度資金使用計(jì)劃，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)處一份。該計(jì)劃的編制充分體現(xiàn)了基建處的自主性和靈活性，也便于財(cái)務(wù)掌握建設(shè)項(xiàng)目所需要的資金，合理調(diào)度及安排使用資金，降低工程成本，防止資金閑置造成浪費(fèi)。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)基建處提供的資金使用計(jì)劃及相關(guān)資料編制基本建設(shè)付款明細(xì)表，主要包括項(xiàng)目類別——新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、已完工未決算項(xiàng)目和已決算項(xiàng)目，同時(shí)列舉了工程項(xiàng)目名稱、施工單位、施工內(nèi)容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計(jì)付款數(shù)、當(dāng)年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細(xì)的基本建設(shè)情況，其中對(duì)于新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目和已完工未決算項(xiàng)目，必須有合同數(shù)、預(yù)概算數(shù)，對(duì)已完工已決算項(xiàng)目則必須有決算數(shù)或?qū)彾ê蟮臎Q算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末，財(cái)務(wù)處根據(jù)基本建設(shè)付款明細(xì)表同當(dāng)月財(cái)務(wù)記賬憑證核對(duì)當(dāng)月付款，同時(shí)與基建處核對(duì)當(dāng)月付款數(shù)額。該表是動(dòng)態(tài)的、累計(jì)的付款明細(xì)表，包括了近幾年的工程項(xiàng)目，內(nèi)容較完整，根據(jù)付款的情況隨時(shí)變動(dòng)并調(diào)整，能夠適時(shí)地反映基本建設(shè)資金目前的使用情況和預(yù)計(jì)資金的使用情況，隨時(shí)掌握計(jì)劃的執(zhí)行情況，隨時(shí)調(diào)整，杜絕無(wú)計(jì)劃付款。

二、建立合同檔案

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合同是約束雙方，規(guī)定雙方權(quán)利與義務(wù)的書(shū)面文件。建設(shè)工程必須實(shí)行合同管理制度，工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工，設(shè)備、大宗材料的采購(gòu)和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。合同的簽訂對(duì)于施工單位和承建方有著一定的制約，基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照合同規(guī)定的條款支付工程進(jìn)度款、辦理竣工決算，合同始終存在于整個(gè)項(xiàng)目中，參與整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作，起著舉足輕重的作用。

會(huì)計(jì)人員要積極參與簽訂整個(gè)合同簽定過(guò)程，因?yàn)楦鞣N經(jīng)濟(jì)合同最終都要由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行，合同一經(jīng)簽訂，會(huì)計(jì)人員就要據(jù)以付款及結(jié)算。會(huì)計(jì)人員應(yīng)了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價(jià)格、承包方式，對(duì)于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款，可以從財(cái)會(huì)角度提出對(duì)企業(yè)有利的合理建議。

對(duì)于收到的合同須經(jīng)企業(yè)合同管理部門(mén)簽字，已確定該項(xiàng)目是否參與招投標(biāo)并中標(biāo)，同時(shí)合同的內(nèi)容應(yīng)完整、條款清晰，各類合同要有明確的質(zhì)量要求、付款條件、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)立專門(mén)的登記賬簿，進(jìn)行逐一編號(hào)，建立該項(xiàng)目的合同檔案。以此作為日后支付工程進(jìn)度款、項(xiàng)目決算等的主要參考依據(jù)。

三、工程造價(jià)審查

工程造價(jià)審查直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，審查重點(diǎn)應(yīng)放到以下幾個(gè)方面：

1．審查投標(biāo)文件、合同約定的條款：通過(guò)對(duì)合同范圍、工程結(jié)算方式、價(jià)款與支付、價(jià)款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險(xiǎn)、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭(zhēng)端解決等條款的審查，核實(shí)施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性，為正確核實(shí)工程造價(jià)打好基礎(chǔ)。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分包的，審查分包合同，重點(diǎn)審查合同的分包項(xiàng)目、范圍以及工序間的交接和配合界限，避免重復(fù)計(jì)算。

2．施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容審查：施工組織設(shè)計(jì)由施工單位編制，包括工程施工組織、人員及設(shè)備配置、進(jìn)度計(jì)劃、分部工程施工方法、質(zhì)量保證、工期、安全等施工組織措施等。重點(diǎn)是工程的施工方法，特別是土石方工程、基礎(chǔ)工程的施工方法和大型設(shè)備的配置數(shù)量是否與施工組織設(shè)計(jì)一致。

3．審查工作量：先審查是否按工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，扣減項(xiàng)目是否全部扣除，計(jì)算結(jié)果是否正確。審查工程量計(jì)算是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作，涉及面廣、數(shù)量多、時(shí)間長(zhǎng)，容易發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)予以關(guān)注。

4．審查分部、分項(xiàng)、子目：通過(guò)審查及與施工設(shè)計(jì)比較，查出有無(wú)虛增的分部、分項(xiàng)、子目或?qū)ν环植俊⒎猪?xiàng)、子目所包括的內(nèi)容有無(wú)分列計(jì)取或重復(fù)計(jì)取的情況。

5．審查單價(jià)套用是否正確：審查結(jié)算單價(jià)，應(yīng)注意：

（1）實(shí)行工程清單報(bào)價(jià)的工程，實(shí)際結(jié)算單價(jià)是否與報(bào)價(jià)單價(jià)相符；

（2）按定額結(jié)算的工程，套用單價(jià)是否與預(yù)算定額的單價(jià)相符；

（3）換算的單價(jià)是否是定額所允許的，換算過(guò)程是否正確；

（4）補(bǔ)充的單價(jià)是否符合預(yù)算定額編制原則或報(bào)價(jià)時(shí)關(guān)于工、料、機(jī)的約定，單位估價(jià)表是否正確，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)定額管理部門(mén)或雙方確認(rèn)。

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6．審查材料：材料價(jià)格是工程造價(jià)的有機(jī)組成部分，材料費(fèi)用占建筑工程的比重約為60～70％，材料的審查尤為重要，審查內(nèi)容包括兩個(gè)方面，一是材料用量；二是材料價(jià)格。

7．審查工程取費(fèi)：審查工程取費(fèi)應(yīng)關(guān)注：

（1）審查工程的取費(fèi)類別是否與工程建設(shè)合同或招標(biāo)文件的規(guī)定一致；

（2）審查因政策變更造成的費(fèi)用增減的期間劃分是否與文件規(guī)定一致，對(duì)政策性文件變更處理是否符合有關(guān)合同約定的條款；

（3）審查取費(fèi)程序和計(jì)量基礎(chǔ)是否符合當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)的現(xiàn)行規(guī)定，有無(wú)多算或重算的現(xiàn)象。

四、支付工程款項(xiàng)

工程款是工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的基本保障。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)撥付工程進(jìn)度款，是參與工程項(xiàng)目全過(guò)程管理的核心內(nèi)容。工程進(jìn)度款額度較大，手續(xù)相對(duì)完備，按照基建投資計(jì)劃，嚴(yán)格履行合同條款，基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這一環(huán)節(jié)起到了至關(guān)重要的角色。

企業(yè)撥付工程進(jìn)度款要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，同時(shí)工程主管部門(mén)應(yīng)提供監(jiān)理公司出具的工程進(jìn)度審核確認(rèn)報(bào)告及工程進(jìn)度決算書(shū)。財(cái)務(wù)要及時(shí)統(tǒng)計(jì)月份度及累計(jì)付款情況，當(dāng)主體工程的付款數(shù)達(dá)到合同總額的90%左右時(shí)，可不再支付工程款。施工方應(yīng)開(kāi)具正式建安發(fā)票作為結(jié)算依據(jù)，對(duì)于已付全額發(fā)票的工程項(xiàng)目，付工程尾款時(shí)可提供收據(jù)。施工單位的合同章與支付工程款時(shí)所提供的蓋有施工單位名稱的財(cái)務(wù)專用章發(fā)票應(yīng)一致，對(duì)于無(wú)效合同或支付工程款時(shí)尚未向財(cái)務(wù)處提供合同的以及合同專用章與發(fā)票簽章不符的，收款單位名稱賬號(hào)與合同不符的，沒(méi)有資金使用計(jì)劃的，沒(méi)有按招投標(biāo)管理辦法執(zhí)行的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)拒絕支付。對(duì)各單位在建設(shè)單位成立的有資金收付權(quán)的工程項(xiàng)目部，應(yīng)有總公司的書(shū)面授權(quán)文件。

對(duì)于工程尾款，經(jīng)審計(jì)及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時(shí)，需填寫(xiě)工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門(mén)簽字驗(yàn)收后，隨同施工單位與財(cái)務(wù)的對(duì)賬單一并交與財(cái)務(wù)處方可支付尾款。

五、竣工決算驗(yàn)收

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙，這也是基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目全過(guò)程管理的充分體現(xiàn)。

竣工決算是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全面總結(jié)。在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算之前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

竣工決算時(shí)，應(yīng)收集所有竣工決算依據(jù)，主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件，招投標(biāo)文件（書(shū)）；投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；其他等有關(guān)資料。第 3 頁(yè)

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財(cái)務(wù)處此時(shí)應(yīng)停止基建投資支出，不再發(fā)生費(fèi)用，并及時(shí)移交審計(jì)部門(mén)審計(jì)，以免影響年終決算。

六、嚴(yán)格歸口管理

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工程項(xiàng)目管理中聯(lián)系著各個(gè)職能部門(mén)，宛如一根絲帶將基建處、規(guī)劃處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處緊密地聯(lián)系在一起。在財(cái)務(wù)內(nèi)部，完善內(nèi)部控制制度，按照一定程序，加強(qiáng)管理，保證安全，是執(zhí)行歸口管理制度的充分體現(xiàn)。

嚴(yán)格執(zhí)行歸口管理制度，工程用款要由基建計(jì)劃負(fù)責(zé)人，基建主管負(fù)責(zé)人簽字后，由財(cái)務(wù)處管理科主管計(jì)劃的審核人員核對(duì)是否與所報(bào)計(jì)劃相符，簽署付款意見(jiàn)，編制基本建設(shè)付款明細(xì)表。嚴(yán)格基本建設(shè)資金支付的審批權(quán)限：20萬(wàn)元以下財(cái)務(wù)處主管副處長(zhǎng)審批，20萬(wàn)元～50萬(wàn)元由總會(huì)計(jì)師審批，50萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批。

有關(guān)的基建計(jì)劃由財(cái)務(wù)處管理科負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)核算由基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，季報(bào)及年終決算報(bào)表由基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，管理科協(xié)助。各部門(mén)權(quán)責(zé)明晰，分工明確，保證了基本建設(shè)項(xiàng)目的順利執(zhí)行和有效地運(yùn)用基建資金，發(fā)揮了很好的效益。

七、其他應(yīng)注意的問(wèn)題

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自主參與工程項(xiàng)目的管理工作還應(yīng)掌握一系列相關(guān)信息。工程項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)知道基建項(xiàng)目的投資計(jì)劃。關(guān)于該項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目的基本信息，主要包括項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目用途、項(xiàng)目的預(yù)算及概算數(shù)等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，真切感受基本建設(shè)的重要性，同時(shí)看到了撥付工程款后，該項(xiàng)目的形象進(jìn)度及預(yù)期發(fā)生的工程。

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第二篇：佛山禪城會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]外匯賬戶的使用和管理

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外匯賬戶的使用和管理

一、外匯賬戶的使用范圍

1.按照《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》，下列經(jīng)常項(xiàng)目外匯，可以開(kāi)立外匯賬戶保留外匯：

（1）經(jīng)營(yíng)境外承包工程、向境外提供勞務(wù)、技術(shù)合作的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，在其業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)外匯；

（2）從事代理對(duì)外或者境外業(yè)務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)代收代付的外匯；

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)暫收待付或者暫收待結(jié)項(xiàng)下的外匯，包括境外匯入的投標(biāo)保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門(mén)辦理國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)的外匯匯兌款、鐵路部門(mén)辦理境外保價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收取的外匯、海關(guān)收取的外匯保證金、抵押金等；

（4）經(jīng)交通部批準(zhǔn)從事國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)從事國(guó)際貨運(yùn)的外運(yùn)公司和租船公司的業(yè)務(wù)往來(lái)外匯；

（5）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受理外匯保險(xiǎn)、需向境外分保以及尚未結(jié)算的保費(fèi)；

（6）根據(jù)協(xié)議規(guī)定需用于境外支付的境外捐贈(zèng)、資助或者援助的外匯；

（7）免稅品公司經(jīng)營(yíng)免稅品業(yè)務(wù)收入的外匯：

（8）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，或者國(guó)際招標(biāo)項(xiàng)目過(guò)程中收到的預(yù)付款及進(jìn)度款；

（9）國(guó)際旅行社收取的、國(guó)外旅游機(jī)構(gòu)預(yù)付的、在外匯局核定保留比例內(nèi)的外匯；

（10）外商投資企業(yè)在外匯局核定的最高金額以內(nèi)的經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下外匯；

（11）境內(nèi)機(jī)構(gòu)用于償付境內(nèi)外外匯債務(wù)利息及費(fèi)用的外匯；

（12）駐華機(jī)構(gòu)由境外匯人的外匯經(jīng)費(fèi)；

（13）個(gè)人及來(lái)華人員經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下收入的外匯；

（14）境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)外匯局批準(zhǔn)允許保留的經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下的其他外匯。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照第（1）至（10）及（14）規(guī)定開(kāi)立的外匯賬戶，其收入來(lái)源于經(jīng)常項(xiàng)目的外匯，支出用于經(jīng)常項(xiàng)目支出或者經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目支出。

駐華機(jī)構(gòu)按照第（12）開(kāi)立的外匯賬戶，其收入來(lái)源于境外匯入的辦公經(jīng)費(fèi)，支出用于辦公費(fèi)用。

個(gè)人及來(lái)華人員按照第（13）開(kāi)立個(gè)人外匯或者外幣現(xiàn)鈔存款賬戶。

2.下列資本項(xiàng)目外匯，可以開(kāi)立外匯賬戶保留外匯：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)借用的外債、外債轉(zhuǎn)貸款和境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)的外匯貸款；

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)用于償付境內(nèi)外外匯債務(wù)本金的外匯；

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)行股票收入的外匯；

（4）外商投資企業(yè)中外投資方以外匯投入的資本金；

（5）境外法人或者自然人為籌建外商投資企業(yè)匯人的外匯；

（6）境內(nèi)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)存量變現(xiàn)取得的外匯；

（7）境外法人或者自然人在境內(nèi)買賣B股的外匯；

（8）經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的其他資本項(xiàng)目下的外匯。

按照第（1）開(kāi)立的貸款專戶，其收人為外債、外債轉(zhuǎn)貸款或者外匯貸款的合同款；支出用于貸款協(xié)議規(guī)定的用途。

按照第（2）開(kāi)立的還貸專戶，其收入為經(jīng)批準(zhǔn)用人民幣購(gòu)買的外匯、經(jīng)批準(zhǔn)的貸款專戶轉(zhuǎn)入的資金及經(jīng)批準(zhǔn)保留的外匯收入；支出用于償還債務(wù)本息及相關(guān)費(fèi)用。

按照第（3）開(kāi)立的外幣股票專戶，其收入為外幣股票發(fā)行收入；支出用于經(jīng)證券監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)的招股說(shuō)明書(shū)規(guī)定的用途。

按照第（4）開(kāi)立的外商投資企業(yè)外匯資本金賬戶，其收入為外商投資企業(yè)中外投資方 第 1 頁(yè)

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以外匯投入的資本金；支出為外商投資企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出和經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目外匯支出。

按照第（5）開(kāi)立的臨時(shí)專戶。其收人為境外法人或者自然人為籌建外商投資企業(yè)匯入的外匯；支出為籌建外商投資企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。企業(yè)成立后，臨時(shí)賬戶的資金余額可以轉(zhuǎn)為外商投資款劃入企業(yè)資本金賬戶。如果企業(yè)未成立，經(jīng)外匯局核準(zhǔn)資金可以匯出境外。

按照第（6）開(kāi)立的外匯賬戶，其收入為境內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)有資產(chǎn)收入的外匯；支出為經(jīng)批準(zhǔn)的資金用途。

按照第（7）開(kāi)立的外匯賬戶，其收人為境外法人或者自然人買賣股票收入的外匯和境外匯入或者攜入的外匯，支出用于買賣股票。

二、外匯賬戶的開(kāi)立程序

1.開(kāi)立經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶

外匯局不再對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的開(kāi)立、變更、關(guān)閉進(jìn)行事先核準(zhǔn)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)凡已經(jīng)開(kāi)立過(guò)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的，如需開(kāi)立新的經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶，可持開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或社團(tuán)登記證）和組織機(jī)構(gòu)代碼證直接到外匯指定銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)；凡未開(kāi)立過(guò)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的，應(yīng)持營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或社團(tuán)登記證）和組織機(jī)構(gòu)代碼證先到外匯局進(jìn)行機(jī)構(gòu)基本信息登記。

2.開(kāi)立資本項(xiàng)目外匯賬戶

境內(nèi)機(jī)構(gòu)（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)當(dāng)持下列材料向外匯局申請(qǐng)開(kāi)戶，并填寫(xiě)《國(guó)家外匯管理局開(kāi)立外匯賬戶批準(zhǔn)書(shū)》，經(jīng)批準(zhǔn)后在中資開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立外匯賬戶，開(kāi)戶后5日內(nèi)憑開(kāi)戶回執(zhí)向外匯局領(lǐng)取《外匯賬戶使用證》。

（1）申請(qǐng)開(kāi)立外匯賬戶的報(bào)告；

（2）根據(jù)開(kāi)戶單位性質(zhì)分別提供工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者民政部門(mén)頒發(fā)的

社團(tuán)登記證或者國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的有效批件；

（3）國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的批件；

（4）外匯局要求提供的相應(yīng)合同、協(xié)議或者其他有關(guān)材料。

中資開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)開(kāi)立外匯賬戶后，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)戶回執(zhí)上注明賬號(hào)、幣種和開(kāi)戶日期，并加蓋該金融機(jī)構(gòu)戳記。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)戶時(shí)，外匯局應(yīng)當(dāng)根據(jù)外匯賬戶的用途，規(guī)定賬戶的收支范圍、使用期限及相應(yīng)的結(jié)匯方式或者核定最高金額，并在《外匯賬戶使用證》或者《外商投資企業(yè)外匯登記證》中注明。

駐華機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)構(gòu)的文件及工商登記證到外匯局登記備案，領(lǐng)取《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》（附表三）后，憑《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》到開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)。

開(kāi)立資本項(xiàng)目外匯賬戶應(yīng)當(dāng)持開(kāi)立外匯賬戶的申請(qǐng)報(bào)告和其他相關(guān)文件向外匯局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后持外匯局核發(fā)的“開(kāi)戶通知書(shū)”到開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)辦理開(kāi)戶手續(xù)。

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)開(kāi)立貸款專戶和還貸專戶，持借款合同正本、外債登記憑證或者《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》向外匯局申請(qǐng)。

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)立股票專戶，持證券監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)的招股說(shuō)明書(shū)等材料向外匯局申請(qǐng)。

（3）外商投資企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立資本金賬戶，持《外商投資企業(yè)外匯登記證》和其他材料，向外匯局申請(qǐng)。

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（4）境外法人或者自然人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)專戶，持匯款憑證和簽訂的投資意向書(shū)，向外匯局申請(qǐng)。

（5）境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照本規(guī)定第二十條

（六）開(kāi)立的外匯賬戶，持有權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓文件、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、資金使用計(jì)劃等文件向外匯局申請(qǐng)。

境外法人或者自然人按照本規(guī)定第二十條

（七）開(kāi)立的B股賬戶.持境外機(jī)構(gòu)法人資格證明或者境外個(gè)人身份證明直接到證券公司開(kāi)戶。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)立資本項(xiàng)目外匯賬戶時(shí)，外匯局應(yīng)當(dāng)規(guī)定外匯賬戶的收支范圍、使用期限和核定賬戶最高金額，并在“開(kāi)戶通知書(shū)”中注明。

開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)為外商投資企業(yè)開(kāi)立資本項(xiàng)目外匯賬戶后，應(yīng)當(dāng)在《外商投資企業(yè)外匯登記證》相應(yīng)欄目中注明賬號(hào)、幣種和開(kāi)戶日期，并加蓋該金融機(jī)構(gòu)戳記。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)貸款協(xié)議中規(guī)定的用途使用貸款專戶資金，不需經(jīng)外匯局批準(zhǔn)。還貸專戶的資金余額不得超過(guò)最近兩期償還本息總額，支出應(yīng)當(dāng)逐筆報(bào)外匯局審批。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)通過(guò)還貸專戶償還外債、外債轉(zhuǎn)貸款本息及費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)持外債登記憑證、債權(quán)人還本付息通知單，提前5個(gè)工作日向所在地外匯局申請(qǐng)，領(lǐng)取“還本付息核準(zhǔn)件”。開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)憑外匯局核發(fā)的“還本付息核準(zhǔn)件”辦理支付手續(xù)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)通過(guò)還貸專戶償還境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)外匯貸款本息及費(fèi)用，可以持《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》、債權(quán)人還本付息通知單、借款合同直接到開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)辦理。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)資本項(xiàng)目外匯賬戶內(nèi)資金轉(zhuǎn)換為人民幣，應(yīng)當(dāng)報(bào)外匯局批準(zhǔn)；境外法人或者自然人按照第二十條

（七）開(kāi)立的外匯賬戶內(nèi)的資金，不得轉(zhuǎn)換為人民幣使用。

三、外匯賬戶的管理要求

1.個(gè)人及來(lái)華人員外匯或者外幣現(xiàn)鈔存取自由，對(duì)于超過(guò)等值1萬(wàn)美元以上的大額外幣現(xiàn)鈔存取，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提供身份證或者護(hù)照，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)逐筆登記備案。

2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)開(kāi)立的經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的收支范圍辦理收付。

3.其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《外匯賬戶使用證》規(guī)定的結(jié)匯方式辦理外匯賬戶內(nèi)資金的結(jié)匯。

開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定外匯開(kāi)證保證金賬戶統(tǒng)一管理辦法，報(bào)外匯局備案，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要按照?qǐng)?bào)備的管理辦法為境內(nèi)機(jī)構(gòu)開(kāi)立外匯開(kāi)證保證金賬戶。外匯開(kāi)證保證金賬戶不得用于其他任何用途。‘

4.對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶進(jìn)行限額管理，限額按上經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入的80%與經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出的50%之和確定。對(duì)于上沒(méi)有經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支且需要開(kāi)立賬戶的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，開(kāi)立經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的初始限額為不超過(guò)等值50萬(wàn)美元。

5.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地外匯局申請(qǐng)開(kāi)戶。需要在境內(nèi)其他地區(qū)開(kāi)立外匯賬戶的，按照以下規(guī)定辦理：

（1）外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地外匯局提出申請(qǐng)，憑注冊(cè)地外匯局核發(fā)的“開(kāi)戶通知書(shū)”到開(kāi)戶地外匯局備案，經(jīng)開(kāi)戶地外匯局審核并加蓋戳記后，到開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)辦理手續(xù)；

（2）其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照本規(guī)定開(kāi)立的經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶，憑注冊(cè)地外匯局的批準(zhǔn)文件及有關(guān)材料向開(kāi)戶地外匯局申請(qǐng)，由開(kāi)戶地外匯局核發(fā)《開(kāi)立外匯賬戶批準(zhǔn)書(shū)》及《外匯賬戶使用證》；

（3）其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照本規(guī)定開(kāi)立的資本項(xiàng)目外匯賬戶，憑注冊(cè)地外匯局核發(fā)的“開(kāi)戶通知書(shū)”到開(kāi)戶地外匯局備案，經(jīng)開(kāi)戶地外匯局審核并加蓋戳記后，到開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立外匯賬戶；

（4）駐華機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別向注冊(cè)地和開(kāi)戶地外匯局領(lǐng)取《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》。

6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)如需變更01,匯賬戶使用證》、《外商投資企業(yè)外匯登記證》或者 第 3 頁(yè)

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《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》“開(kāi)戶通知書(shū)”中外匯賬戶相關(guān)內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)材料向外匯局提出申請(qǐng)，辦理變更手續(xù)。

7.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)如需關(guān)閉外匯賬戶，應(yīng)當(dāng)在辦理清戶手續(xù)后10個(gè)工作日內(nèi)將開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)關(guān)閉賬戶的證明及外匯賬戶使用證》、外債登記憑證、《外商投資企業(yè)外匯登記證》或者《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》送交外匯局，辦理關(guān)閉賬戶手續(xù)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)關(guān)閉外匯賬戶后，其外匯賬戶余額屬于外商投資者所有的或者經(jīng)批準(zhǔn)可以保留的，可以轉(zhuǎn)移或者匯出；其余外匯應(yīng)當(dāng)全部結(jié)匯。駐華機(jī)構(gòu)關(guān)閉外匯賬戶后，其外匯賬戶余額可以轉(zhuǎn)移或者匯出。

8.外匯局對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)及駐華機(jī)構(gòu)的外匯賬戶實(shí)行年檢制度。

9.開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)外匯局要求向所在地外匯局報(bào)送外匯賬戶變動(dòng)情況。

10.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定申請(qǐng)和辦理開(kāi)戶手續(xù)，并按照外匯局核定的收支范圍、使用期限、最高金額使用外匯賬戶。不得擅自開(kāi)立外匯賬戶；不得出租、出借或者串用外匯賬戶；不得利用外匯賬戶代其他單位或者個(gè)人收付、保存或者轉(zhuǎn)讓外匯；不得將單位外匯以個(gè)人名義私存；不得擅自超出外匯局核定的使用期限、最高金額使用外匯賬戶。

11.開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)人及來(lái)華人員辦理賬戶的開(kāi)立、收付及關(guān)閉手續(xù)，監(jiān)督開(kāi)戶單位及個(gè)人對(duì)其外匯賬戶的使用。不得擅自為境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)人及來(lái)華人員開(kāi)立外匯賬戶或者超范圍辦理賬戶收付。

12.境內(nèi)持有工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的外資非法人經(jīng)濟(jì)組織外匯賬戶的開(kāi)立、使用，按照本規(guī)定

有關(guān)外商投資企業(yè)條款辦理。

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第三篇：佛山禪城會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]主要稅種的納稅期限與延期納稅

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主要稅種的納稅期限與延期納稅

1.增值稅

多數(shù)情況按月繳納，本月的稅應(yīng)該是在下月的10日之前申報(bào)繳納。

2.消費(fèi)稅

多數(shù)情況按月繳納，本月的稅應(yīng)該是在下月的10日之前申報(bào)繳納。

增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日或者1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人一般以l個(gè)月為一納稅期限，自期滿之日起10日內(nèi)繳納稅款；以1日、3日、5日、l0 日或者l5日為一期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.營(yíng)業(yè)稅

（1）一般設(shè)定為一個(gè)月，在次月l0日內(nèi)申報(bào)；

（2）對(duì)銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社等經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的納稅人，以一個(gè)季度為一個(gè)申報(bào)期，季末后10日內(nèi)申報(bào)。

2.城建稅、教育費(fèi)附加

（1）營(yíng)業(yè)稅：和營(yíng)業(yè)稅同時(shí)申報(bào)繳納；

（2）增值稅、消費(fèi)稅：按月申報(bào)，次月10日內(nèi)申報(bào)。

3.資源稅

按月申報(bào)，次月10日內(nèi)申報(bào)。

4.土地增值稅

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)申報(bào)納稅。

5.企業(yè)所得稅

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

6.個(gè)人所得稅

工資薪金所得在次月7日內(nèi)申報(bào)；

7.房產(chǎn)稅

按年計(jì)算、分期預(yù)繳。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

8.土地使用稅

按年計(jì)算，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

9.印花稅

一般無(wú)申報(bào)期限規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以取得應(yīng)稅憑證時(shí)即時(shí)貼花完稅。但對(duì)按期匯總繳納印花稅（包括核定征收），納稅期限為一個(gè)月。

10.車船稅按年申報(bào)繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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第四篇：佛山禪城會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]支付結(jié)算法律制度銀行結(jié)算賬戶講義

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銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶具體有以下特點(diǎn)： 1.辦理人民幣業(yè)務(wù)。

2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。3.是活期存款賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類

銀行結(jié)算賬戶依據(jù)存款人的不同劃分，可以分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

單位銀行結(jié)算賬戶按照用途不同，可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)關(guān)的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶。

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則 1.一個(gè)基本賬戶原則

2.自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則

3.守法合規(guī)原則

4.存款信息保密原則

四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立 1.存款人的預(yù)留簽單。

2.賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致性。3.注冊(cè)驗(yàn)資資金或增資資金的退還。4.銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更

銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生的變更。

銀行結(jié)算賬戶發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理相關(guān)的變更手續(xù)。根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5 個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。

單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由。根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，發(fā)生下列事由之一的，存款人應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2.銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù)辦理

（1）存款人主體資格終止后，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。

（2）因地址變更或其他原因需要變更開(kāi)戶銀行，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。（3）辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。

未獲得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷注冊(cè)驗(yàn) 第 1 頁(yè)

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資臨時(shí)存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。

存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。

銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本賬戶開(kāi)戶許可證上注明銷戶日期并簽章，同時(shí)于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

存款人應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶或銀行對(duì)一看末發(fā)生收付活動(dòng)且欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款列入久懸未取專戶管理。

五、基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶使用范圍

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、資金和現(xiàn)金的支取。

（二）基本存款賬戶開(kāi)戶要求

下列存款人，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：（1）企業(yè)法人（2）非法人企業(yè)（3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位（4）團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)（5）社會(huì)團(tuán)體（6）民辦非企業(yè)組織（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（8）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)（9）個(gè)體工商戶（10）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)（11）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（12）其他組織。

開(kāi)立基本存款賬戶所需的證明文件。

（三）開(kāi)立基本存款賬戶的程序 填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證明文件，銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查，并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見(jiàn)等開(kāi)戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開(kāi)戶手續(xù)。六、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的使用范圍 用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（二）一般存款賬戶的開(kāi)戶要求

開(kāi)立一般存款賬戶的存款人資格。開(kāi)立基本存款賬戶的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶。

（三）開(kāi)立一般存款賬戶的程序

七、專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

使用范圍：1.單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

2.財(cái)政預(yù)算外資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)刂信鷾?zhǔn)。

4.糧、棉、油收購(gòu)資金，社會(huì)保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（二）專用存款賬戶開(kāi)戶要求

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1.開(kāi)立專用存款賬戶的條件。

存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：（1）基本建設(shè)資金（2）更新改造資金（3）財(cái)政預(yù)算外資金（4）糧、棉、油收購(gòu)資金（5）證券交易結(jié)算資金（6）期貨交易保證金（7）信托基金

（8）融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金

．收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。（9）政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金

（10）單位銀行卡備用金（11）住房基金

（12）社會(huì)保障基金

（13）收入江繳資金和業(yè)務(wù)支出資金

（14）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)（14）其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金

（三）開(kāi)立專用存款賬戶的程序

八、臨時(shí)存款賬戶

（一）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生了資金收付。

（二）臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶要求 1.臨時(shí)存款賬戶開(kāi)立的條件。

存款人有下列情況的，可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（3）注冊(cè)驗(yàn)資（4）境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。

開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

1．臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

2．異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

3．異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文。

4．境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)出具政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其從事該項(xiàng)活動(dòng)的證明文件。

5.注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。

6.增資驗(yàn)資資金，應(yīng)當(dāng)出具股東會(huì)或董事會(huì)決議等證明文件。

（三）開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的程序

（四）臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問(wèn)題

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：（1）工資、獎(jiǎng)金收入（2）稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入（3）債券、第 3 頁(yè)

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期貨、信托等投資的本金和收益（4）個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（5）個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存（6）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金（7）繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)（8）保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)（9）納稅退還（10）農(nóng)、副、礦新產(chǎn)品銷售收入（11）其他合法款項(xiàng)。

（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求

（三）開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序

（四）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問(wèn)題

十、異地銀行結(jié)算賬戶

（一）異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立的賬戶。規(guī)定單位或個(gè)人中要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

（二）異地銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求 1.異地銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立條件

2.開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件。

（三）開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶的程序

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

（一）中國(guó)人民銀行的管理

對(duì)銀行結(jié)算賬戶的管理主要有以下內(nèi)容：

1.負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用、變更和撤銷，并實(shí)施監(jiān)控和管理。2.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶許可證的管理 3.對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國(guó)人民銀行依法予以處罰。

（二）銀行的管理

（三）存款人的管理

1．存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。2.存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶許可證的管理。3.存款人應(yīng)妥善保管其密碼。

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰

（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

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第五篇：基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)怎樣參與工程項(xiàng)目的管理

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何參與工程項(xiàng)目的管理

近年來(lái)，隨著高校基本建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多新校區(qū)、新校舍的建設(shè)，對(duì)于工程項(xiàng)目從前期開(kāi)工到最后的竣工驗(yàn)收，需要大量的建設(shè)資金，那么基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何管理和用好基本建設(shè)資金，如何進(jìn)一步參與項(xiàng)目全過(guò)程的管理工作，充分發(fā)揮資金的使用效率顯得尤為重要。

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目的全過(guò)程管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能，應(yīng)從以下幾方面入手：

一、編制相關(guān)計(jì)劃。對(duì)于基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，基本建設(shè)投資計(jì)劃至關(guān)重要，從計(jì)劃的批復(fù)、下達(dá)到最后的到位資金就像一把打開(kāi)該項(xiàng)工程項(xiàng)目的鑰匙，使該項(xiàng)目有了一個(gè)良好的開(kāi)端。

基本建設(shè)計(jì)劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算的依據(jù)，基建職能部門(mén)在編制基建計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)資金的可供量進(jìn)行安排。基建投資計(jì)劃經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，各職能部門(mén)必須以基建計(jì)劃為中心開(kāi)展工作，不能突破基建計(jì)劃，保證基建計(jì)劃的嚴(yán)肅性。

學(xué)校根據(jù)國(guó)家和主管部門(mén)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期規(guī)劃和基本建設(shè)投資計(jì)劃，由相關(guān)部門(mén)編制學(xué)校基本建設(shè)投資計(jì)劃。學(xué)校基本建設(shè)投資計(jì)劃主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：①項(xiàng)目規(guī)模（大、中、小型），②項(xiàng)目用途，③開(kāi)工日期，④竣工日期，⑤概算數(shù)，⑥計(jì)劃數(shù)等。學(xué)校基建處根據(jù)編制的固定資產(chǎn)投資財(cái)務(wù)計(jì)劃及該項(xiàng)目的相關(guān)資料編制基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)一份。該計(jì)劃的編制充分體現(xiàn)了基建處的自主性和靈活性，也便于財(cái)務(wù)掌握建設(shè)項(xiàng)目所需要的資金，合理調(diào)度及安排使用資金，降低工程成本，防止資金閑置造成浪費(fèi)。

學(xué)校財(cái)務(wù)處根據(jù)基建處提供的資金使用計(jì)劃及相關(guān)資料編制基本建設(shè)付款明細(xì)表，主要包括項(xiàng)目類別---新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、已完工未決算項(xiàng)目和已決算項(xiàng)目，同時(shí)列舉了工程項(xiàng)目名稱、施工單位、施工內(nèi)容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計(jì)付款數(shù)、當(dāng)年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細(xì)的基本建設(shè)情況，其中對(duì)于新建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目和已完工未決算項(xiàng)目，必須有合同數(shù)、預(yù)概算數(shù)，對(duì)已完工已決算項(xiàng)目則必須有決算數(shù)或?qū)彾ê蟮臎Q算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末，財(cái)務(wù)處根據(jù)基本建設(shè)付款明細(xì)表同當(dāng)月財(cái)務(wù)記賬憑證核對(duì)當(dāng)月付款，同時(shí)與基建處核對(duì)當(dāng)月付款數(shù)額。該表是一動(dòng)態(tài)的、累計(jì)的付款明細(xì)表，包括了近幾年的工程項(xiàng)目，內(nèi)容較完整，根據(jù)付款的情況隨時(shí)變動(dòng)并調(diào)整，能夠適時(shí)地反映基本建設(shè)資金目前的使用情況和預(yù)計(jì)資金的使用情況，隨時(shí)掌握計(jì)劃的執(zhí)行情況，隨時(shí)調(diào)整，杜絕無(wú)計(jì)劃付款。

二、建立合同檔案。合同是約束雙方，規(guī)定雙方權(quán)利與義務(wù)的書(shū)面文件。建設(shè)工程必須實(shí)行合同管理制度，工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備、大宗材料采購(gòu)和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。合同的簽訂對(duì)于施工單位和承建方有著一定的制約，基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照合同規(guī)定的條款支付工程進(jìn)度款、辦理竣工決算，合同始終存在于整個(gè)項(xiàng)目中，參與整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作，起著舉足輕重的作用。

對(duì)于收到的合同須經(jīng)資產(chǎn)處招投標(biāo)管理部門(mén)簽字，已確定該項(xiàng)目是否參與招投標(biāo)并中標(biāo)，同時(shí)合同的內(nèi)容應(yīng)完整、條款清晰，各類合同要有明確的質(zhì)量要求、付款條件、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)立專門(mén)的登記賬簿，進(jìn)行逐一編號(hào)，建立該項(xiàng)目的合同檔案。以此作為日后支付工程進(jìn)度款、項(xiàng)目決算等的主要參考依據(jù)。

三、支付工程款項(xiàng)。工程款是工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的基本保障。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)撥付工程進(jìn)度款，是參與工程項(xiàng)目全過(guò)程管理的核心內(nèi)容。工程進(jìn)度款額度較大，手續(xù)相對(duì)完備，按照基建投資計(jì)劃，嚴(yán)格履行合同條款，基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這一環(huán)節(jié)起到了至關(guān)重要的角色。

學(xué)校財(cái)務(wù)撥付工程進(jìn)度款要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，同時(shí)基建處應(yīng)提供監(jiān)理公司出具的工程進(jìn)度審核確認(rèn)報(bào)告及工程進(jìn)度決算書(shū)。當(dāng)主體工程的付款數(shù)達(dá)到合同總額的80%（合同數(shù)額為5000萬(wàn)元以上的可達(dá)85%）時(shí)，可不再支付工程款。施工方應(yīng)開(kāi)具正式建安發(fā)票作為結(jié)算依據(jù)，對(duì)于已付全額發(fā)票的工程項(xiàng)目，付工程尾款時(shí)可提供收據(jù)。施工單位的合同章與支付工程款時(shí)所提供的蓋有施工單位名稱的財(cái)務(wù)專用章發(fā)票應(yīng)一致，對(duì)于無(wú)效合同或支付工程款時(shí)尚未向財(cái)務(wù)處提供合同的以及合同專用章與發(fā)票簽章不符的，沒(méi)有資金使用計(jì)劃的，沒(méi)有按招投標(biāo)管理辦法執(zhí)行的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)處拒絕支付。

對(duì)于工程尾款，經(jīng)審計(jì)處審計(jì)及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量

保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時(shí)，需填寫(xiě)工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門(mén)簽字驗(yàn)收后，隨同施工單位與財(cái)務(wù)的對(duì)賬單一并交與財(cái)務(wù)方可支付尾款。

四、竣工決算驗(yàn)收。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙，這也是基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與項(xiàng)目全過(guò)程管理的充分體現(xiàn)。

竣工決算是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全面總結(jié)。在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算之前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

竣工決算時(shí)，應(yīng)提供一式三份（基建處、審計(jì)處、財(cái)務(wù)處各一份）的決算明細(xì)單，核對(duì)簽字，財(cái)務(wù)處應(yīng)在十五日內(nèi)入賬并將該項(xiàng)目封口，不再發(fā)生費(fèi)用，財(cái)務(wù)入賬后，基建處應(yīng)在15日內(nèi)將財(cái)務(wù)簽字并依次入賬的決算明細(xì)單交審計(jì)處及時(shí)送審，以免影響年終決算。

五、嚴(yán)格歸口管理。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工程項(xiàng)目管理中聯(lián)系著各個(gè)職能部門(mén)，宛如一根絲帶將基建處、規(guī)劃處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處緊密地聯(lián)系在一起。在財(cái)務(wù)內(nèi)部，完善內(nèi)部控制制度，按照一定程序，加強(qiáng)管理，保證安全，是執(zhí)行歸口管理制度的充分體現(xiàn)。

嚴(yán)格執(zhí)行歸口管理制度,工程用款要由基建計(jì)劃負(fù)責(zé)人,基建主管負(fù)責(zé)人簽字后,由財(cái)務(wù)處管理科主管計(jì)劃的審核人員核對(duì)是否與所報(bào)計(jì)劃相符,簽署付款意見(jiàn),編制基本建設(shè)付款明細(xì)表。基本建設(shè)資金支付的審批權(quán)限：5萬(wàn)元以上至50萬(wàn)元由財(cái)務(wù)處主管副處長(zhǎng)審批，50萬(wàn)元以上至200萬(wàn)元由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)審批，200萬(wàn)元以上由校長(zhǎng)審批。

有關(guān)的基建計(jì)劃由財(cái)務(wù)處管理科負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)核算由基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，季報(bào)及年終決算報(bào)表由基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，管理科協(xié)助。各部門(mén)權(quán)責(zé)明晰，分工明確，保證了基本建設(shè)項(xiàng)目的順利執(zhí)行，有效地運(yùn)用基建資金，發(fā)揮了很好的效益。

六、其他相關(guān)信息。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自主參與工程項(xiàng)目的管理工作還應(yīng)掌握一系列相關(guān)信息。工程項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)知道基建項(xiàng)目的投資計(jì)劃，關(guān)于該項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，項(xiàng)目的基本信息，主要包括項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目用途、項(xiàng)目的預(yù)算及概算數(shù)等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，真切感受到基本建設(shè)的重

要性，同時(shí)看到了撥付工程款后，該項(xiàng)目的形象進(jìn)度及預(yù)期發(fā)生的工程。

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)積極主動(dòng)地參與項(xiàng)目工程的管理，有利于建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，同時(shí)保證了建設(shè)資金的有效利用，是建設(shè)資金由于財(cái)務(wù)的參與和管理發(fā)揮了更高的效益。但是目前的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理也存在著一些問(wèn)題。

首先，高校發(fā)展迅速，基本建設(shè)規(guī)模日益擴(kuò)大，基本建設(shè)投資的比例也不斷的擴(kuò)大，相應(yīng)的基本建設(shè)支出比重加大，基建計(jì)劃的編制更應(yīng)按其資金需求量安排，不應(yīng)多次調(diào)整計(jì)劃，以免影響基本建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

其次，對(duì)于專項(xiàng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)，如“十五”“211”工程重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)，財(cái)政撥款在教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)，科工委撥款在基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)，立項(xiàng)時(shí)并沒(méi)確定哪個(gè)項(xiàng)目由財(cái)政撥款指出，導(dǎo)致按撥款渠道核算不利于項(xiàng)目整體使用及管理。另外，重點(diǎn)學(xué)科及重點(diǎn)學(xué)科專業(yè)經(jīng)費(fèi)由基建撥款下達(dá)，在計(jì)劃中有明確規(guī)定用于購(gòu)買設(shè)備等科研項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)使用完不需轉(zhuǎn)交資產(chǎn)，也不需轉(zhuǎn)投資，但在基建帳務(wù)核算，工程項(xiàng)目竣工決算驗(yàn)收完畢后必須轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)，做固定資產(chǎn)，目前看來(lái)基建核算科目比較適合于基建項(xiàng)目的核算，其已經(jīng)不能適應(yīng)尤其是教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)的核算，因此應(yīng)統(tǒng)一基建核算科目，明確科目的適用范圍，便于會(huì)計(jì)人員核算與管理。

再次，目前基建財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)有待提高，對(duì)于基本建設(shè)定額管理及建筑工程方面的知識(shí)了解甚少，對(duì)于該項(xiàng)工程的工程造價(jià)、決算額度、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)信息缺少應(yīng)有的基本的判斷能力，因此應(yīng)加強(qiáng)高校基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，不但懂得基本建設(shè)的相關(guān)知識(shí)，還應(yīng)掌握基建會(huì)計(jì)核算方法及內(nèi)容，大力提高基建財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

另外，現(xiàn)有的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定比較陳舊，各高校又有各高校自己的基建管理辦法，建議應(yīng)相互借鑒，盡早出臺(tái)比較統(tǒng)一的切實(shí)可行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法。

最后，年終基建決算報(bào)表匯審時(shí)，每年可指定或輪流各委屬高校其中的一所高校集中匯審，提出相關(guān)意見(jiàn)及建議，便于各高校間的相互交流及學(xué)習(xí)。（哈爾濱工業(yè)大學(xué)盧梅）