第一篇：針對多經企業法人代表的經濟責任審計

【內容摘要】本文以國有企業職工投資的多經企業為研究對象，以對該多經企業經營管理需求為切入點，站在內部審計的角度，探討了經濟責任審計的內涵與外延，提出了企業內審實施經濟責任審計實際是一種績效審計,應該盡快順應潮流，在關注企業經理經營責任的同時要開始關注企業內部管理、經濟效益和企業治理的觀點。研究了經濟責任審計的做法和要點，分析了任期經濟責任審計與傳統審計之間的區別。本論文探索內部審計通過任期經濟責任審計對法人代表及其負責企業實施監督、咨詢、服務的路徑，期望通過任期經濟責任審計提高多經企業管理、治理的水平，在實現現代企業目標的過程中能夠有所作為?！菊摹刻K州供電公司的多經企業在向系統以外的領域伸展，并取得很大的市場。它擔負著為主業分流人員，提高電力系統職工的收入的重擔，因為這些企業都是全體職工通過投資入股成為股東，依法享有多經企業經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權?？梢灾v，多經企業在系統內占著半壁江山，多經企業如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業的各級領導和我們內審機構應對多經企業重視的程度。

一、經濟責任審計是對法人及其代表實施監督、咨詢、服務的途徑公司的全體職工通過投資入股成為多經企業的股東，但他們中間的絕大多數人不直接參與經營，他們將通過什么途徑依法享有多經企業經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權？任期經濟責任審計是主要的信息渠道。

1、實施任期經濟責任審計，進行檢查評價和驗證多經公司的經營活動由職業經理班子來組織進行。職工股東希望的是：通過經營班子的工作，所投資公司可以長期存續經營，并實現企業價值的最大化。所以一般來說企業價值的最大化與職工股東平時所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業價值最大化并不一定是經理們想要的，經理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個人需要。在利益的驅動下，他們或直接、或間接地要為自己服務。社會中介事務所對經理們的每一項活動是沒有辦法監督的，因為會計核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內，職工作為股東也希望實施任期經濟責任審計，希望上級主管部門對多經企業派出審計小組對該企業的財務情況、經營情況、經營成果進行檢查評價和驗證，對投資的企業起到防護性和建設性的作用。

2、內審機構的職責和目的決定了內審對企業的保護作用和建設作用我們系統內有一支較強的內部審計隊伍，據以控制和保障所管理的多經企業的健康發展。例如蘇州供電公司均已設立市縣公司的內審機構，說明國家電網企業各級代理的高級管理人員對內部審計工作是很重視的，希望通過強化審計隊伍，強化審計隊伍的素質，去提高內部審計的工作水平。由于內審人員和被審計企業同屬一個系統，審計人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業情況，檢查和建議較能切合企業的實際情況，內審機構的職責和目的決定了內審對企業的保護作用和建設作用。聰明的企業投資者理應主動請內審機構幫助檢查企業的內控制度和經營情況，對經營者的責任做出評價，對內部控制的缺陷提出改進的咨詢意見和建議。所以對于多經企業進行內部經濟責任審計的期望在職工投資者和上級主管部門的代理者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經企業審計業務委托公司內部審計部門實施管理為規范蘇州供電公司多經企業審計業務委托公司審計部實施的審計行為，加強對委托審計業務的管理，根據《國家電網公司經濟責任審計辦法》、《江蘇省電力公司內部審計工作準則》等制度，資產投資有限公司根據董事會的決議將多經公司各單位內部審計業務委托公司審計部實施，由蘇州公司審計部統一歸口管理。內部審計業務委托公司審計部實施是指委托審計部所進行的審計鑒證、審計咨詢與審計評價等活動。委托審計業務的范圍包括：經濟效益審計；任期經營責任審計；內部控制的專項審計及調查；其它可委托的審計事項。這時內部審計就具備了外部審計的權威和獨立性。

4、內部審計業務委托公司審計部實施的內容蘇州供電公司審計部接受委托后，根據《中國內審協會具體準則》及其他相關審計法規，代表委托方進行審計，向委托方提交審計報告及有關查證資料，并對審計結果的真實性、完整性、準確性負責。審計部在業務實施過程中應定期與委托方溝通信息，對審計中發現的重大事項應及時向委托方匯報。審計部應根據《協議書》的要求對委托單位及時出具審計報告，在審計報告形成后，由審計部直接遞交給委托方審計部門，并對審計報告承擔責任。審計部在出具審計報告時，可以向被審計單位下達審計意見（決定）；可以根據委托方的要求同時出具管理建議書。

第二篇：針對多經企業法人代表的經濟責任審計

文章標題：針對多經企業法人代表的經濟責任審計

【內容摘要】本文以國有企業職工投資的多經企業為研究對象，以對該多經企業經營管理需求為切入點，站在內部審計的角度，探討了經濟責任審計的內涵與外延，提出了企業內審實施經濟責任審計實際是一種績效審計,應該盡快順應潮流，在關注企業經理經營責任的同時要開始關注企業內部管理、經濟效益

和企業治理的觀點。研究了經濟責任審計的做法和要點，分析了任期經濟責任審計與傳統審計之間的區別。本論文探索內部審計通過任期經濟責任審計對法人代表及其負責企業實施監督、咨詢、服務的路徑，期望通過任期經濟責任審計提高多經企業管理、治理的水平，在實現現代企業目標的過程中能夠有所作為。

【正文】

蘇州供電公司的多經企業在向系統以外的領域伸展，并取得很大的市場。它擔負著為主業分流人員，提高電力系統職工的收入的重擔，因為這些企業都是全體職工通過投資入股成為股東，依法享有多經企業經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權。可以講，多經企業在系統內占著半壁江山，多經企業如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業的各級領導和我們內審機構應對多經企業重視的程度。

一、經濟責任審計是對法人及其代表實施監督、咨詢、服務的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經企業的股東，但他們中間的絕大多數人不直接參與經營，他們將通過什么途徑依法享有多經企業經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權？任期經濟責任審計是主要的信息渠道。

1、實施任期經濟責任審計，進行檢查評價和驗證

多經公司的經營活動由職業經理班子來組織進行。職工股東希望的是：通過經營班子的工作，所投資公司可以長期存續經營，并實現企業價值的最大化。所以一般來說企業價值的最大化與職工股東平時所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業價值最大化并不一定是經理們想要的，經理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個人需要。在利益的驅動下，他們或直接、或間接地要為自己服務。社會中介事務所對經理們的每一項活動是沒有辦法監督的，因為會計核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內，職工作為股東也希望實施任期經濟責任審計，希望上級主管部門對多經企業派出審計小組對該企業的財務情況、經營情況、經營成果進行檢查評價和驗證，對投資的企業起到防護性和建設性的作用。

2、內審機構的職責和目的決定了內審對企業的保護作用和建設作用

我們系統內有一支較強的內部審計隊伍，據以控制和保障所管理的多經企業的健康發展。例如蘇州供電公司均已設立市縣公司的內審機構，說明國家電網企業各級代理的高級管理人員對內部審計工作是很重視的，希望通過強化審計隊伍，強化審計隊伍的素質，去提高內部審計的工作水平。

由于內審人員和被審計企業同屬一個系統，審計人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業情況，檢查和建議較能切合企業的實際情況，內審機構的職責和目的決定了內審對企業的保護作用和建設作用。聰明的企業投資者理應主動請內審機構幫助檢查企業的內控制度和經營情況，對經營者的責任做出評價，對內部控制的缺陷提出改進的咨詢意見和建議。所以對于多經企業進行內部經濟責任審計的期望在職工投資者和上級主管部門的代理者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經企業審計業務委托公司內部審計部門實施管理

為規范蘇州供電公司多經企業審計業務委托公司審計部實施的審計行為，加強對委托審計業務的管理，根據《國家電網公司經濟責任審計辦法》、《江蘇省電力公司內部審計工作準則》等制度，資產投資有限公司根據董事會的決議將多經公司各單位內部審計業務委托公司審計部實施，由蘇州公司審計部統一歸口管理。內部審計業務委托公司審計部實施是指委托審計部所進行的審計鑒證、審計咨詢與審計評價等活動。委托審計業務的范圍包括：經濟效益審計；任期經營責任審計；內部控制的專項審計及調查；其它可委托的審計事項。這時內部審計就具備了外部審計的權威和獨立性。

4、內部審計業務委托公司審計部實施的內容

蘇州供電公司審計部接受委托后，根據《中國內審協會具體準則》及其他相關審計法規，代表委托方進行審計，向委托方提交審計報告及有關查證資料，并對審計結果的真實性、完整性、準確性負責。審計部在業務實施過程中應定期與委托方溝通信息，對審計中發現的重大事項應及時向委托方匯報。

審計部應根據《協議書》的要求對委托單位及時出具審計報告，在審計報告形成后，由審計部直接遞交給委托方審計部門，并對審計報告承擔責任。審計部在出具審計報告時，可以向被審計單位下達審計意見（決定）；可以根據委托方的要求同時出具管理建議書。管理建議書應詳細披露審計中發現的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對被審計單位內控制度的健全性和有效性應有具體的分析。審計部可根據需要進行后續審計，監督檢查被審計單位落實審計意見（決定）的情況，同時征求被審計單位對項目審計的意見。

二、實施經濟責任審計的做法和要點

我們對多經企業經濟責任審計應包含而且實際上正在實施如下做法和要點：

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負責，制定有長期的公司戰略觀念，以確保股東長期價值的增加成為公司的首要考慮。審計小組依據此項要求，對其以及公司班子的績效進行持續的評估。

2、檢查經理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應與公司的長期業績表現掛鉤。電網多經企業經濟責任審計將管理層的薪酬和經營業績列表對增長幅度進行分析并提出報告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應以公平相待的方式一視同仁，無論是個人股還是集體股。多經公司應特別注意尊重少數股東的利益，并且不采取對各個投資者具有實質性損害的行為。

4、檢查上級機構是否建立“最佳行為準則”

各個企業均應建立適當的“最佳行為準則”，使公司的董事和經理人員能據此對自身的行為進行規范，并使其明確其與股東的關系及其對股東負有的責任。在企業的同業對標中國家電網公司就建立了《國家電網公司企業負責人業績考核管理暫行辦法》，依據國家有關法律、法規及政策規定對所任命的企業負責人進行管理并強化其責任意識、約束其經營行為的管理方式，電網多經企業經濟責任審計關注被檢查的公司是否遵守這一準則并向股東報告其對這一規則的任何違反行為。

5、任期經濟責任審計應注重內部控制評價的作用

企業經營管理工作控制環境是整個內控系統的基石，支撐和決定著風險評估、控制活動、信息傳遞和監督，是建立所有事項的基礎；監督位于頂端的重要位置，是內控系統的特殊構成要素，它獨立于各項生產經營活動之外，是對其他內部控制的一種再控制。企業有必要組織評估以直接監視控制系統的有效性，可以通過內審部門在經濟責任審計中對持續性的監控程序進行審計評價，提出審計意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業對標，在此過程中內審部門也在尋找先進的審計質量理念和提高審計工作質量的做法。不斷提高企業內部審計質量是必然的過程，它有利于內部審計的行業規范，增強內部審計的自我健康機制。我們把“執行《內部審計具體準則》，開展內部控制審計評價”定為內部審計同業對標的“最佳實踐”項目。期望通過內部控制審計評價項目的理論和實踐，在任期經濟責任審計項目實施中認真執行內部審計基本準則和內部審計具體準則，建立完善的公司內部審計質量控制體系，發揮內審在規范企業經濟行為方面的作用的觀點，為提高企業的內部控制水平和經濟效益作出努力。

6、任期經濟責任審計工作向投資效益審計延伸

多經企業任期經濟責任審計工作向效益審計延伸，是多經企業內部審計由“經濟監督”向“價值增值”職能轉變的重要標志之一。內部審計的監督著眼點要放在促進企業加強企業治理，加強內部控制和提高資源效益上。目前內部審計一般尚未與公司治理緊密結合，成為公司治理的有機部分，對風險管理也不夠關注。為此，要逐步完善企業法人治理結構，明確企業外部和內部的委托代理關系，培養管理者的競爭意識和風險意識，形成內部治理審計的需求市場，為內部審計的發展創造良好的環境。同時，要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發展。從強調確認和測試控制的完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注前景規劃。內部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該包括規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風險的檢查和評價

在新的內部審計定義下，內部審計參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發現并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內部審計人員是風險專家，通過對風險的把握來評價公司治理及內部控制，并促進公司治理和內部控制的改善，從而實現對風險的掌握與駕馭。在風險管理這一統一的核心下，公司治理與內部控制實現了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風險管理這一統一的核心下，內部審計與公司治理實現了整合。我們從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理，從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注情景規劃。內向型管理審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內部任期經濟責任審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用

公司的內部審計通過評價多經公司治理的好壞、評估企業內部控制系統的效率性等方面，為多經企業提供增值服務，它符合電網企業內審實踐和發展的要求。我們認為應順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動企業管理審計，甚至治理審計的更多發展。

1、委托內審對法人代表任期經濟責任審計會增加企業價值

我們要鼓勵國有企業職工投資的多經企業在任期經濟責任審計中引入以價值為基礎的制度和標準，宣傳資本運作高效率的重要性和效應，并把經營管理者的任期經濟責任、相應的報酬與經濟增加值的效果掛鉤。

首先，內部審計可以通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，我認為，這是內部審計創造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，內部審計還會產生“威懾價值”，即無論內部審計是否發現了問題，但因為在公司管理結構設計中有內部審計的存在，因而，客觀上會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威懾作用，使他們知道因為要不斷地接受內部審計的監督與檢查，不得不維持良好的控制系統和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導致了組織價值的增加，它也是因為內部審計職能的存在才會得以實現的，這種威懾價值的實質也是潛在價值，間接價值。如何看待公司的價值，是根據每個人的價值觀而定。但內部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用則是不容質疑的。

2、管理審計仍是經濟責任審計的重要方面

隨著科學技術日新月異的革命和經濟國際化的蓬勃發展，國企職工投資的多經企業不僅內部分權管理關系更加復雜，而且企業之間的競爭也更加激烈。為了增強國內外市場的競爭能力，企業迫切需要對影響管理水平和經營業績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內審部門順應潮流，突破傳統的財務審計范疇，進一步深入到企業生產經營活動的廣闊領域開展審計工作，以協助管理當局改善經營管理，提高經濟效益。因而內審部門將工作重點致力于改進管理效率、增加企業利潤的管理審計上，實際已經是內部審計對企業治理的邊緣化。

3、經濟責任審計可以鍥入公司治理，優化公司企業文化

想在市場經濟中生存和發展的各個現代企業均在積極采取措施使公司的董事和經理人員能對自身的行為進行規范，并使其明確其與股東的關系及其對股東負有的責任。國家電網公司就建立了《國家電網公司企業負責人業績考核管理暫行辦法》，電網多經企業經濟責任審計關注被檢查的公司是否遵守這一準則并向股東報告其對這一規則的任何違反行為。但優化企業文化可以確保企業具有更大的競爭力正逐步得到越來越多人的認同。我們期望通過任期經濟責任審計為企業創造包括以下三個方面的制度環境:第一、不能干壞事,建立恰當的公司運作機制和操作程序。第二、不敢干壞事,建立完善的法治秩序,使干壞事者面對很高的懲罰成本和強大的威懾力。第三、不愿干壞事,建立完善的公司治理文化,形成良好的道德秩序和自我道德約束機制。在發展法律制度和市場私人合約制度的同時,構建一種公正合規、誠實守信、廉潔正直、自由平等、履行社會責任、按照委托人最佳利益行事的社會文化和行為模式。這就是企業文化，是一類常常是被人們忽略的，沒有文字的一些無形制度，它沒有形體，摸不著，看不見，沒有正式的文字規定的，但是客觀存在的，比如說習俗、習慣、慣例；還有傳統、文化、觀念等等。他們都的的確確地影響著一個人的行為方式和行為選擇，對法人的行為更有影響。

審計目標是審計活動的出發點與歸宿，是對審計事項與設定標準或一定要求的相符合程度進行的確認?，F代企業內部審計部門對投資紐帶形成的多經企業的負責人實施的任期經濟責任審計，從財務審計、管理審計到治理審計，首先表現為內部審計目標的變化，它不是一種“摒棄”的過程，而是不斷“兼容”的過程。如果內部審計將進入并屬于公司治理范疇，那么，在公司被內外環境下發展的內部審計理論，需要我們在一些方面有所創新。（

《針對多經企業法人代表的經濟責任審計》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀針對多經企業法人代表的經濟責任審計。

第三篇：淺議企業經濟責任審計

龍源期刊網 http://.cn

淺議企業經濟責任審計

作者：王 輝

來源：《沿海企業與科技》2005年第06期

[摘要]企業經濟責任審計具有其他審計無法替代的巨大作用。文章對經濟審計的作用及內涵進行了描述，并對企業經濟責任審計應注意的問題提出自己淺要的看法。

[關鍵詞]企業經濟責任審計；作用；內涵

[中圖分類號]F239．47

[文獻標識碼]A

第四篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第五篇：經濟責任審計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現狀及發展方向

摘要：在現代信息技術飛速發展的環境下，國家審計能力的提升和發揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現路徑。本文從信息化條件下國家審計的發展歷程入手，分析國家審計信息化現狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求分析國家審計信息化未來的發展方向，希望對國家審計信息化的發展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統闡述了新常態。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態的九大趨勢性變化，提出要認識新常態、適應新常態、引領新常態。中國經濟進人新常態，經濟發展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰，需要根據新的約束條件選擇適當的發展戰略，才能實現由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態這一新的歷史條件下，創新推動國有企業領導人經濟責任審計工作不斷向前發展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計的必要性

新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計是對國有企業領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業領導人進行獎懲、任免的重要參考依據，而且也為選拔、任用企業領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》為國有企業領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態下國有企業領導人經濟責任審計工作正逐步走向規

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態下的經濟責任審計通過對國有企業經營管理各個方面的監督評價，將有利于規范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現象，以實現科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發展為國有企業領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰。在新常態下，經濟責任審計通過對國有企業領導人員經濟決策、內控管理、政策執行、自我約束等行為的審計，運用客觀數據和經濟指標評價其經濟業績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據，有利于增強干部監督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業持續健康發展的“助跑器”。在新常態下，經濟責任審計在對被審計企業資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業經營管理中存在

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環節，并運用獨立、專業的眼光進行分析提煉，為促進國有企業改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態下國有企業領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態引領經濟發展，穩增長與調結構成為首要任務。國有企業領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發揮其職能作用，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。因此從以下七個方面探究新常態下國有企業領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業領導人簡政放權的落實情況，監督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監管職責履行等情況，密切關注法律法規、發展規劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業和市場的關系，促進行政管理方式創新。持續關注國有企業全面規范、公開透明的預算管理制度執行情況，把財政資金投入與項目進展、事業發展以及政策目標實現統籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執行、調整、決算等環節；跟蹤國有企業“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發展的情況進行評價，關注國有企業消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手?，F階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規定，為經濟責任審計的發展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業結構調整優化，推動可持續發展

新常態下，只有積極促進產業結構調整優化，才能有效實現穩增長的目標，對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業領導人經濟責任審計需密切關注國有企業產業結構調整中存在的問題與出現的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業產業升級，對傳統產業技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業的創業投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規及政策執行效果等內容；關注國有企業科技創新，通過審計發現科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創新推動科技創新；開展企業技術創新審計，通過對企業的創新活動進行評估定位分析，發現目前技術創新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環節。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩定，以供給創新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執行的有效性的審計監督，以促進國有資產在合理區間運行。

關注國有企業重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態監督，以保證其按照政策設計的要求執行，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執行時資金投入的預算為起點，根據資金支出的流向，對國有企業領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監督權，實現經濟監督與行政監督的有機結合。在監督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態環境保護，促進科學發展

新常態下，以環境污染為代價的經濟發展已難以為繼。2015 年新的《環境保護法》實施，國有企業領導人經濟責任審計應進一步拓展環境審計領域，實現經濟、社會、生態的良性循環和科學發展。

關注國有企業領導人對新環保法的嚴格執行情況，是否存在對執法的干擾和法外施權情況，監督環保等執法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環保法的執行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環保需要不斷擴大污染治理的企業專項環境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態環境建設審計等；以財務審計為環境審計的突破口，大力發展環境績效審計，即對國有企業環保資金分配使用的經濟性、環保投資項目的效益性和環保部門的業績進行的審查；不斷探索新的環境審計模式和創新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數據時代應用信息化手段開展數據挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態，各項改革措施相繼推出，穩增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業領導人經濟責任審計應加強對國有企業經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監督國有企業新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業形成密集性風險。

加強審計發現問題的整改落實，是強化審計的監督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業領導人認真執行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業及時整改、規范管理。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發展的關鍵。國有企業領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規、盡職”重點。

對發現的國有企業被審計領導和國有企業存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業務精、作風優、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設提供了基本遵循和努力方向。根據目前經濟責任審計隊伍現狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業務本領。經責審計工作專業性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現象看本質；不僅要會審數據，更要通過數據找規律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規和被審計單位的業務；不僅要善于發現問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一?！?，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發展展望

《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》明確提出，用現代信息技術和組織模式架構審計業務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執法綜合監管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統”（審計實施系統、審計管理系統、聯網審計系統、移動辦公系統、模擬審計系統），逐步形成涵蓋決策指揮、現場實施、業務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環節的審計信息化、數字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求，利用現代信息技術和方式，打造信息化環境下的電子審計體系轉型發展的技術支撐和發展模式，發揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統”功能的支撐作用。

（一）積極推進創新模式的持續發展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯動動態監測跟蹤聯網審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數字化模式。

（二）數字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建立綜合數據分析平臺為總體分析、多級聯動等發展模式提供支持，開展多專業融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數字化綜合分析和績效的數字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統，一方面為數據分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環境，另一方面對財政、社保等重要行業的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統、信息展示系統和決策支持系統三大部分。其中組織指揮系統重點包括對全國性審計項目的統一組織指揮，以審計計劃為主線的數字化審計管理和質量控制的統一組織指揮；信息展示系統重點包括全國性統一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統實施聯網審計再到計算機作為一個對象實施信息系統審計，逐步實現審計手段的現代化。因此，隨著會計信息化、網絡化的發展，逐步加大對信息系統審計的力度，關注信息系統的可靠性和安全性，信息系統的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發揮審計監督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發展的必然趨勢，必將對審計事業發展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業、新應用不斷涌現，國家電子政務得到快速發展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發展階段，促進審計事業科學發展。

五、總結

在新常態下實現新發展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業領導干部履行經濟責任情況的審計監督全覆蓋，把對重點

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

地區、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態文明建設、高度關注各項改革措施的協調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩增長、調結構、惠民生、促發展發揮獨特的促進作用，充分發揮審計的保障和監督作用。

參考文獻

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