第一篇：火車站熱點問題解答

火車站熱點問題解答

售票窗口不夠用咋辦？一票難求咋辦？

來源：克拉瑪依日報 作者：張冰 2011-12-01 09:26:54

10月20日，在幾代油城人的翹首期盼下，克拉瑪依火車站正式運營。火車站運營后，在為市民帶來出行便利的同時，也出現了種種問題。近日，本報熱線記者針對市民最關注的幾個問題采訪了相關負責人。疑問一: 售票窗口少咋辦？

“火車站每天都有上百人排隊購票，卻只有一個售票窗口，為何不能再增設一到兩個售票窗口，對購票乘客進行合理分流呢？”11月17日，王女士向熱線反映。

幾天前，王女士到火車站購票時，發現只有一個售票窗口正常售票，其余的窗口都緊閉，將近200名乘客都擠在一個售票窗口焦急地等待購票。

“既然有這么多人需要買票，為何不能多開一兩個售票窗口呢？現在天氣轉冷，民工開始陸續返鄉，購票量勢必猛增，市區內的火車票代售點偏偏又在這個時候因消防不合格被查封了。有不少市民大老遠跑到火車站后卻發現買不到票。希望相關部門能為市民考慮，增設售票窗口。”王女士說。

解答>>> 客流量決定售票窗口數

針對這一情況，記者采訪了烏魯木齊鐵路局克拉瑪依火車站書記王治國。

王治國說，火車票售票窗口的數量是由烏魯木齊鐵路局經過客流調查后確定的，不能隨意增設或減少。克拉瑪依共有三個售票窗口，理論上完全可以滿足克拉瑪依市民的購票需求。目前，由于市區內的火車票代售點因消防檢查不合格被查封了，因此售票壓力便集中到了火車站唯一的售票窗口處，這讓火車站工作人員措手不及，衛生、管理等方面也隨之出現了各種問題，目前工作人員正在努力解決中。

王治國表示，如果市區火車票代售點能夠恢復正常售票，這種情況將得到緩解。

那么，市區的火車票代售點何時才能恢復售票呢？隨后，記者采訪了克拉瑪依區消防大隊相關工作人員。

該工作人員告訴記者，11月6日，市區消防大隊在對火車票代售點進行消防安全檢查時，發現其存在未設置緊急出口，消防設備不完善，疏于管理等一系列問題。為了給市民創造一個安全的購票環境，消防大隊責令火車票代售點停業整改，待其整改完畢并通過檢查后方可正常營業。

據了解，位于我市天馬超市對面的火車票代售點屬于新疆國際大陸橋旅游有限責任公司管理。該公司負責北疆各地州共41個火車票代售點的管理工作。

火車票代售點已停業整改20余天，目前有何進展呢？針對該問題，記者聯系到了該火車票代售點負責人王濤。

王濤說，目前他們正在進行消防整改工作。但是，受房租到期、人手不足等多種因素影響，目前尚不能確定恢復營業的具體日期。

王濤表示，會積極配合消防部門整改，盡快讓火車票代售點恢復售票，緩解火車站的售票壓力。

疑問二: 有往來火車站的公交專車嗎？

“火車站離市區較遠，搭出租車去那里一趟來回要將近50元，還不一定能買到票，太讓人頭疼了。我市有直達火車站的公交車嗎？”11月20日，吳女士向熱線咨詢。

近日，吳女士想購買回老家的火車票，當得知市區內的火車票代售點暫停售票后，便匆忙趕去火車站購票。最終因不了解火車站的售票時間，她花了50元車費卻白跑了一趟。

11月22日上午11時，記者在火車站售票大廳了解到，前來購票的市民幾乎90%都是自己搭乘出租車來的。

徐先生說，他從市區準噶爾商場打車到火車站花了25元車費，到了之后才知道，欲購的火車票早就賣完了。

那么，市區是否有直達火車站的專車呢？時間和班次是怎樣的呢？就此問題，記者采訪了我市交通局相關工作人員。

解答>>> 公交專線今日調整

據了解，為滿足市民出行需要，我市交通部門早在火車站正式運營前便擬定好了一套市區至火車站的交通專線。該專線于10月20日試運行。一日發車四次，白天起點為客運站，發車時間為11時和16時；晚間起點為文化大廈，發車時間為22時30和22時40分，票價均為1元。

市交通局辦公室主任鄒永軍說，近日，接烏魯木齊鐵路局通知，從12月1日起，北屯往返烏魯木齊的列車運行時刻表將再做調整，到達我市的時間將變更為2時9分和3時8分。

據鄒永軍介紹，本次調整運行時刻表是臨時性的舉措，考慮的因素主要是客源。進入冬季后，該線路客運量下降較快，尤其是克拉瑪依站，每天的平均客流量不到120人。按照鐵路部門的想法，該線路每天每個班次上座達到600人次才能保證不虧損。我市每天預留票為194張，而11月1日至11月20日每天實際售出客票平均僅有119張，還不到總數的20%。因此，鐵路局決定調整該線運行時刻表。今后，鐵路部門還將根據客源及流量情況再作調整。

鄒永軍表示，接到該通知后，市交通局和客運公司結合客流情況，認真進行了調查研究，為適應市民購票和接送上下火車人員的需要，根據客運站售票和火車運行的時間，對現有發往火車站的公交班次重新做了調整。此次調整將同時兼顧到乘車及購票旅客的便利。如遇火車晚點等臨時情況，收發車時間也將會隨之調整。

調整后火車站專線公交班次（2011年12月1日起）疑問三>>> 火車票“一票難求”咋辦？

“火車站上午7時30分開始售票，我6時就趕到了，本以為可以順利買到票，沒想到我前面已經有上百人在排隊，這哪能買上票呀。”11月18日，趙先生向熱線反映。

趙先生今年3月從四川到我市打工。進入冬季后接到的活越來越少，便打算先回老家，明年春天再來找活干。為了買到回家的火車票，他連續兩天一大早就趕到火車站排隊，但就是買不到票。

“真沒想到火車票這么難買，照這樣下去，我啥時候才能回家呢？”趙先生苦惱地說。

解答>>> 實行“排隊實名登記制”

針對該情況，記者采訪了我市火車站相關工作人員。

烏魯木齊鐵路局克拉瑪依火車站書記王治國表示，目前來看，疆內車票相對好買些，購買K9791／2次列車北屯往返烏魯木齊車票的旅客還可到站“即買即走”。相比之下，全國異地票明顯“一票難求”。即使提前一晚前來排隊，也未必能夠順利買到。現在正值民工返鄉高峰期，加之市區內的火車票代售點暫停售票，火車站正式運營以來每日平均出票量約達170張，每晚都有近300名旅客在候車大廳通宵排隊，全國異地票一般在每日上午9時之前就會銷售一空。如果旅客欲購全國異地票，不通宵排隊幾乎不可能買到。

王治國告訴記者，由于“一票難求”，因插隊造成的爭執時有發生，為了維護購票秩序，保證排隊的公平性，火車站根據我市現客流情況，實行了“排隊實名登記制”。鐵路公安人員將對每位排隊旅客進行實名登記并順次排號，20人為一隊，在早晨7時許逐隊帶入售票大廳。待7時30分全疆售票時間一到，旅客即可按照排隊時登記的先后順序依次購票。

“每日凌晨零點開始登記排號，每隔兩小時會進行一次點名，缺席者將被取消該序號資格，重新排隊。若走完排隊流程卻未能順利買到火車票，當晚可繼續排隊，鐵路公安人員將對其優先排號，也就是說，盡量會讓排隊時間長的旅客先買到火車票。”王治國說。

記者從烏魯木齊鐵路局克拉瑪依火車站代理站長張長新處了解到，因為北屯往返烏魯木齊的列車運行時刻表發生了變更，我市火車站售票時間也隨之進行了相應調整。從12月1日起，火車站售票時間將調整為：上午7時30分至12時，凌晨0時至凌晨4時。旅客可根據新調整的售票時間合理安排自己的購票時間。

各站互聯網起售時間公布

自2012年1月1日起，各鐵路局電話訂票和互聯網售票的預售期變更為12天（含購票當日），各站第12天車票的起售時間如下：

8：00 起售車站

阿克蘇、阿克陶、阿拉山口、阿圖什、安康、安塘、巴楚、巴山、白壁關、白河東、白河縣、白水江、寶雞、北京西、北屯鎮、北營、濱江、博樂、布列開、蔡家坡、茶陵、柴溝堡、朝天、成都、成都東、城固、崇仁、大營、大竹園、代縣、岱岳、丹鳳、德安、定南、定襄、東莞東、東鄉、東淤地、東鎮、兌鎮、繁峙、分宜、汾陽、豐城、豐城南、風陵渡、鳳縣、鳳州、福海、撫州北、富縣、富縣東、甘泉北、贛州、高灘、共青、古東、古交、貴溪、哈爾濱、哈爾濱東、哈密、韓城、漢口、漢陰、漢中、合陽、和靜、和什托洛蓋、和田、河邊、河津、橫峰、宏慶、洪洞、侯馬、湖口、華山、華山北、懷仁、黃陵、徽縣、惠州、霍州、吉安、稷山、江邊村、交城、介休、進賢、精河、精河南、井岡山、景德鎮、靖邊、九江、喀什、岢嵐、克拉瑪依、庫車、庫爾勒、奎屯、樂平市、醴陵、臨川、靈丘、靈石、柳園、龍南、隴縣、廬山、蘆溪、呂梁、略陽、輪臺、麻柳、瑪納斯湖、毛壩、毛壩關、米脂、勉縣、墨玉、南昌、尼勒克、寧武、彭澤、皮山、平社、平旺、平遙、萍鄉、蒲城、蒲城東、祁縣、千河、千陽、秦家莊、秦嶺、沁縣、清澗縣、清徐、瑞昌、瑞金、三原、三原、沙灣縣、莎車、汕頭、鄯善、商洛、商南、上饒、深圳、深圳西、神池、神木、神頭、沈陽、沈陽北、石河子、石泉縣、壽陽、疏勒、朔州、綏德、孫鎮、太谷、太原、太原北、太原東、泰和、天鎮、潼關、吐魯番、萬年、萬源、韋莊、渭南、渭南北、渭南南、文水、聞喜、烏魯木齊、烏西、吳堡、五臺山、五五、五寨、武昌、武功、武漢、武鄉、西安、西安北、西安南、西鄉、下社、咸陽、香坊、襄汾、襄陽、向塘、小河鎮、孝南、孝西、忻州、新干、新和、新絳、新余、信豐、興國、興平、軒崗、宣漢、旬陽、旬陽北、焉耆、延安、閻良、硯川、燕子砭、陽高、陽平關、陽曲、陽泉曲、楊陵鎮、葉城、伊寧、伊寧東、宜春、弋陽東、英吉沙、鷹潭、永濟、永樂店、永平、永修、攸縣、于都、余江、榆次、榆林、榆社、玉山、原平、棗林、澤普、張橋、樟樹、樟樹東、趙城、鎮安、鎮城底、鐘家村、資溪、子長、子洲、紫陽、柞水。

10：00起售車站

阿城、阿里河、阿龍山、阿木爾、安達、安家、安陸、安溪、安陽、昂昂溪、鰲江、八面通、巴東、巴林、白奎堡、白銀市、白銀西、坂田、寶林、寶泉嶺、北安、北滘、北京、北京北、北京南、背蔭河、筆架山、勃利、博克圖、蒼南、柴河、長春、長葛、長汀、長汀鎮、長垣、長征、長治、長治北、潮州、辰清、晨明、成高子、成吉思汗、赤壁、赤壁北、楚山、創業村、春灣、嵯崗、大埔、大慶、大同、大武口、大興、大雁、大楊樹、帶嶺、當陽、得耳布爾、鄧州、低窩鋪、滴道、定邊、定西、東邊井、東方紅、東海、東津、東京城、東明縣、東升、東莞、獨立屯、對青山、敦煌、鄂州、恩施、二道灣、二龍山屯、豐樂鎮、豐順、馮屯、奉化、佛山、福安、福鼎、福利屯、福南、福清、福州、富海、富錦、富拉爾基、富裕、甘谷、甘河、皋蘭、高老、高平、高崎、高臺、根河、鞏義、鞏義南、古城鎮、古浪、古蓮、古田、古鎮、谷城、固始、固原、瓜州、關林、冠豸山、光澤、廣水、廣州、廣州北、廣州東、廣州南、哈拉蘇、海北、海拉爾、海林、海倫、涵江、杭州、杭州南、浩良河、和平、河口南、河源、鶴北、鶴壁、鶴崗、鶴立、黑河、黑臺、橫道河子、紅安、紅安西、紅山、紅寺堡、紅興隆、紅星、紅彥、呼蘭、呼源、呼中、虎林、花園、華安、華城、華容、樺林、樺南、淮濱、換新天、黃石、黃石東、黃州、潢川、惠農、惠州西、獲嘉、雞東、雞西、吉林、吉文、濟源、加格達奇、佳木斯、嘉峰、嘉峪關、建甌、建三江、建始、建陽、江門、江橋、江山、姜家、焦作、焦作東、揭陽、金昌、金河、金華南、金華西、金山屯、錦河、晉城、晉城北、晉江、縉云、京山、荊門、景泰、靖遠、鏡鐵山、九

三、酒泉、峻德、開封、康金井、克東、克山、克一河、庫都爾、奎山、拉古、拉哈、拉林、喇嘛甸、來舟、蘭崗、蘭考、蘭棱、蘭溪、蘭州、蘭州西、朗鄉、老萊、樂昌、樂清、雷州、梨樹鎮、李家、里木店、立志、麗水、利川、連江、蓮江口、林海、林口、林源、臨汾、臨海、臨潁、臨澤、靈寶、靈寶西、靈武、六合鎮、龍川、龍江、龍巖、龍游、龍鎮、隴西、魯山、綠化、羅山、羅源、洛陽、洛陽東、洛陽龍門、漯河、麻城、麻城北、麻山、馬蓮河、馬橋河、麥園、滿歸、滿洲里、茂名東、帽兒山、梅州、美溪、孟家崗、密山、免渡河、廟臺子、民權、閩清、明港、磨刀石、莫爾道嘎、漠河、牡丹江、穆棱、內鄉、南岔、南朗、南木、南平、南平南、南陽、南召、訥河、嫩江、碾子山、寧安、寧波東、寧德、寧海、寧陵、牛家、裴德、平頂山東、平頂山西、平房、平涼、平山、平洋、坪石、莆田、七臺河、齊齊哈爾、淇縣、蘄春、前進鎮、秦家、沁陽、青山、青田、青銅峽、清水、清遠、慶安、衢州、全勝、泉州、泉州東、確山、容桂、汝陽、汝州、瑞安、三間房、三門峽、三門峽南、三門峽西、三門縣、三明、三水、沙縣、山丹、山市、商城、商丘、商丘南、上杭、上虞、尚家、尚志、韶關、韶關東、邵武、紹興、紳坊、神樹、沈家、澠池、澠池南、十堰、石磷、石龍、石人城、石頭、石嘴山、疏勒河、雙城堡、雙豐、雙鴨山、順昌、順德、四方臺、松滋、宋、綏芬河、綏化、綏棱、綏陽、隨州、遂平、孫家、孫吳、塔爾氣、塔哈、塔河、臺州、太姥山、太平鎮、太陽山、泰康、泰來、譚家井、湯池、湯旺河、湯陰、湯原、唐河、桃山、天門、天水、天祝、鐵力、通北、同心、桐柏、圖里河、圖強、團結、萬發屯、萬樂、王崗、王楊、王兆屯、葦河、衛輝、衛星、渭南鎮、溫春、溫嶺、溫州、溫州南、倭肯、臥里屯、烏爾旗汗、烏奴耳、烏伊嶺、五常、五大連池、五家、五營、武當山、武山、武威、武威南、武穴、武夷山、武義、西崗子、西林、西麻山、西平、西峽、息縣、浠水、霞浦、下城子、夏官營、廈門、廈門北、咸寧、咸寧北、香蘭、襄河、襄垣、向陽、小欖、小嶺、小揚氣、孝感、新安縣、新綽源、新華、新華屯、新會、新林、新青、新松浦、新縣、新鄉、新興縣、新陽鎮、新友誼、信陽、信宜、興凱、興隆鎮、興寧、杏樹、修武、徐家、徐聞、許昌、牙克石、亞布力、亞布力南、煙筒屯、鹽池、偃師、雁蕩山、羊草、陽城、陽春、陽新、楊崗、一面坡、伊春、伊拉哈、伊林、伊圖里河、依安、宜昌、宜昌東、宜城、義馬、義烏、銀川、銀浪、應城、英德、迎春、永安、永安鄉、永登、永定、永嘉、永康、友好、余姚、榆樹屯、玉門鎮、玉泉、源潭、月山、云夢、運城、棗陽、扎賚諾爾西、扎蘭屯、湛江西、張維屯、張掖、漳平、漳州東、樟木頭、趙光、肇東、肇慶、鎮平、鄭州、枝城、中牟、中寧、中寧東、中山、中山北、中衛、鐘祥、重慶、重慶北、周家、周口、朱家溝、珠海北、諸暨、駐馬店、壯志。

12：00起售車站

安化、安慶、安慶西、蚌埠、蚌埠南、亳州、長沙、長沙南、常德、巢湖、郴州、郴州西、辰溪、池州、赤峰、滁州、滁州北、慈利、達州、大連、碭山、低莊、定遠、東海縣、東臺、東至、肥東、鳳陽、阜南、阜寧、阜陽、固鎮、廣德、貴陽、海安縣、漢壽、合肥、合肥西、衡山、衡山西、衡陽、衡陽東、懷化、淮安、淮安南、淮北、淮南、黃口、黃梅、黃山、會同、績溪縣、吉首、濟南、濟南東、濟南西、建湖、江都、姜堰、金寨、金州、錦和、靖州、耒陽、耒陽西、冷水江東、澧縣、連云港、漣源、臨澧、臨湘、六安、六合、婁底、廬江、路口鋪、麻陽、馬鞍山、猛洞河、孟溪、汨羅、汨羅東、明光、南京、南京南、南京西、南通、寧國、寧鄉、邳州、普蘭店、祁東、祁門、祁陽、青島、青龍山、全椒、如皋、三堂集、韶山、邵東、邵陽、石家莊、石家莊北、石門縣、舒城、沭陽、宿松、宿州、宿州東、太湖、泰州、天津、天津西、天柱山、通道、通遼、桐城、銅陵、銅仁、瓦房店、渦陽、蕪湖、歙縣、夏邑縣、仙林、新化、新晃、新沂、徐州、徐州東、溆浦、宣城、鹽城、揚州、葉集、儀征、益陽、潁上、永州、虞城縣、岳陽、岳陽東、張家界、中華門、株洲、株洲西。

15：00起售車站

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第二篇：所得稅熱點問題解答

所得稅熱點業務問題解答

一、企業因申請注銷辦理當年匯算清繳時，由于匯算軟件無新版本，企業可否以紙制申報代替電子申報？

答：企業因申請注銷辦理當年匯算清繳時應同時報送紙質納稅申報和電子申報數據，電子申報數據通過《企業所得稅匯算校驗系統》保存后錄入匯算清繳管理系統。

二、《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第十條及第十一條之規定，經認定實行匯總納稅的分支機構是否應參加匯算清繳？

答：經請示省局，作如下答復：

1、按照國稅發【2009】79號第十三條，分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況，在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。

2、根據國家稅務總局2012第57號公告第十一條規定：分支機構除報送企業所得稅納稅申報表（只填列部分項目）外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的財務報表（或財務狀況和營業收支情況）和分支機構參與企業納稅調整情況的說明。注意：分支機構提供的分支機構所得稅分配表，應該是經由其總機構報送并經總機構主管稅務機關確認的分支機構所得稅分配表復印件。

三、企業工資、薪金真實、合理性的問題，目前只有《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函［2009］3號）文件有規定，我們認為規定比較寬泛，在實際工作中，有些企業很可能存在工資虛假的情況，特別是臨時人員工資，稅前否支很難有合理的依據。是否可以依據企業與員工簽訂的勞動合同及繳納社保等情況來認定其合理性？

答：

1、國稅函［2009］3號已經對工資薪金合理性確認原則做出了規定，因此，不宜再由市級稅務機關越權添加新的規定。

2、國稅函［2009］3號規定側重于合理性，主管稅務機關可以結合企業人事、經營部門在人員錄用、調配、使用和日常管理考核過程中形成的相應記錄，審核企業工資、薪金的真實性問題。

四、同一減免、優惠事項是否每年報送備案？ 答：稅收優惠政策管理應按照國家稅務總局國稅發【2008】111號文件和省局吉地稅發【2009】94號文件等相關規定執行，不能擅自簡化必要程序。

五、關于核定征收問題

（一）交通運輸企業（代開發票）原采取按收入核定征收企業所得稅，營改增后，代開交通運輸發票的業務已不存在，原來的征收方式是否延續，還是按照可查賬征收的條件重新認定其企業所得稅的征收方式？

答：企業所得稅征收方式的選擇，取決于納稅人是否存在征管法第三十五條所列情形，與納稅人所屬行業、規模、發票開具方式、流轉稅征收的稅種等無關。

（二）、建筑業的總分包業務中總公司采取核定征收時，收入是否為總包收入（含分包收入）？

答：對建筑企業的總分包業務，如發包方與總承包方結算全部價款，由總承包方向發包方開具發票的，則對總承包方實行核定征收時確認的收入總額，不能扣除分包支出；如發包方與總、分承包方分別結算全部價款，由總、分承包方分別向發包方開具發票的，總承包方收入中不應含分包工程價款。

（三）、對勞務公司采取核定征收時，其收入是否可確認為不含派遣人員的工資與五險一金的“管理費”收入？

答：對勞務公司采取核定征收時，用人單位與勞務派遣人員簽訂用工合同的，應以勞務公司收取的管理費（中介費）確認為主營業務收入；用人單位與勞務公司簽訂用工合同的，則應以勞務公司收取的全部價款（含派遣人員的工資和五險一金）確認為主營業務收入。

（四）、對核定征收企業兼營多業的，根據長地稅發【2013】1號第十二條

（四）規定：企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，主管稅務機關均應根據其主營項目確定適用的應稅所得率。如兼營項目所屬行業應稅所得率高于主營項目所屬行業應稅所得率的，應在應稅所得率的幅度標準范圍內上調處理；如兼營項目所屬行業應稅所得率低于主營項目所屬行業應稅所得率的，則以主營項目所屬行業應稅所得率確定。

由于企業兼營的項目一般營業額占總額較少，是否可以本著減輕納稅人負擔，平衡征納關系的想法，對應稅所得率不做調整？

答：按照國家稅務總局《企業所得稅核定征收管理辦法》（國稅發【2008】30號）和省國稅局和省地稅局合發《關于調整企業所得稅應稅所得率的公告》2013年第5號公告的有關規定，核定征收企業兼營多業的，按規定應調整所得率，必須按規定調整。

六、很多公司存在產權屬于個人的車輛用于公司生產經營，公司也為這些車輛承當全部部分費用，這些費用能否合理、合法地在稅前扣除？

答：公司借用自然人資產用于生產經營的，經雙方書面協商一致，該項資產在維護、使用過程中實際發生的，與公司生產經營有關的、合理的支出準予扣除。

七、商務服務公司，租賃一個較大的辦公場地后分割成若干小區域用于出租，通常水、電、氣發票由商務服務公司取得后，再向各承租方分攤。此時，承租方該項支出稅前扣除憑證問題，應如何解決？

答：承租商務服務公司辦公場地的公司（承租方），可以雙方租賃合同、相關費用發票復印件以及商務服務公司（出租方）提供的按合理標準分配的費用分攤表等作為扣除憑證，稅前扣除。

八、企業列支的會議費，票據既有寫明會議費的各個酒店、會議中心的機打發票，也有大量的定額發票，無會議明細附表。在這種情況下，企業列支在會議費中的無法確定費用性質的支出，能否可以作為業務招待費在稅前扣除？

答：

1、會議費屬于企業經營中正常的營銷、管理開支，不屬于稅法規定的限制、禁止扣除的項目，不能按照業務招待費的扣除辦法在稅前扣除。

2、主管稅務機關應結合能夠證明會議費支出真實性、合理性、相關性的相關證據一并做出判斷，不能僅以發票作為判斷能否稅前扣除的唯一證據。

九、安置殘疾人福利企業收到的先征后退增值稅是否并入當期應納稅所得額？ 答：吉國稅發【2009】65號文件第（二十二）條將福利企業收到的先征后退增值稅作為不征稅收入管理，其后總局網站表示福利企業收到的先征后退增值稅應作為征稅收入并入當期應納稅所得額。鑒于上述情況，經與國稅溝通，作如下回復：

1、福利企業不得將收到的先征后退增值稅作為免稅收入處理。

2、福利企業選擇將收到的先征后退增值稅作為不征稅收入處理的，其發生的與該項不征稅收入相對應的支出不得在稅前扣除。

3、福利企業選擇將收到的先征后退增值稅作為不征稅收入處理后，在5年內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該收入第六年的應稅收入總額。

十、資產損失相關問題：

（一）、跨專項申報資產損失問題。

我局本有兩戶企業意欲在本匯算申請以前專項申報資產損失，根據國家稅務總局公告2011年第25號 第十三條屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。我局認為，一、企業不存在特殊理由。

二、企業沒有提出申請，因此不可延期申報，資產損失金額無法確認。對此應如何處理？

答：

1、根據國家稅務總局2011年25號公告第四條、第六條相關規定，應首先確認納稅人發生的資產損失是實際資產損失還是法定資產損失。

2、企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。

3、企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年；屬于法定資產損失，應在申報扣除。

（二）關于專項報告問題

依據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十三條：“企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。” 第二十四條：“企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”上述條款中的“專項報告”在日常工作中應如何掌握？

答：

1、企業按國家稅務總局公告2011年第25號第二十三條、第二十四條之規定申報扣除壞賬損失的，其專項報告中至少應對債務產生的原因、債務人現狀、以及債權人的追索過程等項內容進行說明，并提供相關的證據資料備查。

2、具有債權性投資性質的應收款項，在其發生損失時，應按照投資損失的確認管理方式申報扣除。

3、與生產經營無關的其他債權，不能作為資產損失稅前扣除。

（三）、關于專業技術鑒定問題

國家稅務總局公告2011年第25號公告文中多處提及 “專業技術鑒定意見”，但并沒有逐項列舉具體的部門，實踐中對此應如何掌握？

答：專業技術鑒定意見一般應指有鑒定資質和鑒定能力對資產現狀或質量標準做出鑒定的機構，按規定對某項資產做出的法定鑒定結論。

此外：

目前國家局25號公告雖然對資產損失的稅前扣除管理做出了較為詳細的規定，但實踐中仍過于原則。各單位在處理具體業務時，要堅持具體問題具體分析，認真履行法定核查確認職責，不宜以原則性規定，替代實地核查。

十一、公司與某一自然人合伙出資成立一家有限合伙企業，請問新的合伙企業如何繳納所得稅? 答：

1、合伙企業具有法人資格的，應按照應先稅后分的原則，合伙企業繳納企業所得稅。

2、合伙企業不具有法人資格的，應按照先分后稅的原則，自然人合伙人繳納個人所得稅，法人合伙人繳納企業所得稅。

十二、國稅發〔2009〕31號第三十二條：“除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本。

（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。”中的“合同總金額”是指整個工程合同金額還是指單項合同金額？

答：該條款已經非常明確，應該理解為：哪項“出包工程”存在“未最終辦理結算而未取得全額發票的”情形的，就應以該項出包工程“合同總金額的10％”作為預提上限。

十三、投資人所投資的有限公司注銷時，個人投資者從其投資的公司的借款，既不歸還又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款是否可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅？

答：

1、公司注銷前應依法進行清算，并以清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得向稅務機關辦理企業所得稅申報。

2、按照《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第四條規定，企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

個人投資者或其他個人從公司取得的借款，只是改變了公司的資產結構，并未減少資產總額。因此，公司所持有的對個人投資者或其他個人的債權，應列入清算時的全部資產。

3、個人投資者根據清算結果從其投資的企業收回的各項資產，超過其原投資額的部分，應按規定計征個人所得稅。

第三篇：地稅熱點問題解答

發票丟失如何處理？

發布時間：2012年10月09日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 31 答：

一、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第三十一條規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

二、根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔2008〕80號）第六條第二項規定：“及時處理丟失或被盜發票。當發生發票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發票數據庫。一旦發現有開具作廢發票者，一律依法從重處罰。”

學校取得的贊助收入是否征稅？應如何征稅？

發布時間：2012年10月10日

信息來源：江蘇省地方稅務局

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訪問次數： 14

答：根據《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答>（之一）的通知》（國稅函發〔1995〕156號）第十六條規定：“根據營業稅暫行條例及其實施細則規定，凡有償提供應稅勞務，有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的單位和個人，均應依照稅法規定繳納營業稅，而所謂“有償”是指取得貨幣、貨物或其他經濟利益。

根據以上規定，對學校取得的各種名目的贊助收入是否征稅，要看學校是否發生向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權的行為。學校如果沒有向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，此項贊助收入系屬無償取得，不征收營業稅；反之，學校如果向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，此項贊助收入系屬有償取得，應征收營業稅。

這里需要附帶說明的是，不僅對學校取得的贊助收入應按這一原則確定應否征收營業稅，對于其他單位和個人取得的贊助收入也應按這一原則確定是否征收營業稅。”

個人出租房屋過程中，提前中止合同并發生退款的，可否申

請退還相應的營業稅？

發布時間：2012年10月08日

信息來源：江蘇省地方稅務局

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訪問次數： 33

問：個人出租住房時間為一年，并一次性收取一年的租金，半年后雙方解除合同，房東退回多收的半年租金，問納稅人（房東）可以申請退回半年租金的營業稅款嗎？

答：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）第十四條規定：“納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納的營業稅稅款或者從納稅人以后應繳納營業稅稅額中減除。”據此，納稅人可申請退回半年租金的營業稅稅款。

在西部地區開設分支機構，如何繳納企業所得稅？

發布時間：2012年09月28日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 13

問：我公司想在西部地區開設分支機構，請問該分支機構的企業所得稅稅率是否可以采用15%？

答：根據《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）規定，總機構設在西部大開發稅收優惠地區外的企業，其在優惠地區內設立的分支機構（不含僅在優惠地區內設立的三級以下分支機構），僅就該分支機構所得確定適用15％的優惠稅率。在確定該分支機構是否符合優惠條件時，僅以該分支機構的主營業務是否符合《西部地區鼓勵類產業目錄》及其主營業務收入占其收入總額的比重加以確定。該企業應納所得稅額的計算和企業所得稅的繳納，按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）第十六條和《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第二條的規定執行。

小額貸款公司適用金融企業貸款損失準備金的稅前扣除政

策嗎？

發布時間：2012年09月27日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 16

問：小額貸款公司適用金融企業貸款損失準備金的稅前扣除政策嗎？另外，國家稅務總局公告2010年第23號文件中有關“逾期貸款利息以實際收到利息確認收入。逾期90天仍未收回，準予抵扣當期應納稅額”的規定，小額貸款公司是否適用？

答：《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失資金準備金企業所得稅稅前扣除政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕5號）、《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告〔2010〕第23號）和《國家稅務總局關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）三個文件均適用于金融企業，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業務，但國家有關部門未按金融企業對其進行管理，因此，在沒有新政策規定之前，不得執行上述三個文件。即小額貸款公司不得按財稅〔2012〕5號文件和財稅〔2011〕104號文件的規定，在稅前扣除貸款損失準備金。也不得按照國家稅務總局公告〔2010〕第23號公告的規定，將逾期90天的利息收入沖抵當期利息收入應納稅所得額。

為職工支付的旅游費能否作為職工福利費列支？

發布時間：2012年09月26日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 86

問：我公司組織企業職工外出旅游，支付的旅游費能否作為職工福利費列支？

答：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條關于職工福利費扣除問題規定，企業所得稅實施條例第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：1.尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。3.按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

因此，上述公司發生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。

房地產公司支付給拆遷公司的拆遷勞務費，是否需要繳納契

稅？

發布時間：2012年09月24日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 23

問：房地產公司取得一塊未拆遷的土地，支付給拆遷公司的拆遷勞務費，是否需要繳納契稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號），出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。其中以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。因此，取得土地使用權的房地產開發公司自行實施拆遷的，其支付給拆遷公司的勞務費屬于為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益，應并入包括拆遷補償費在內的各種補償費中作為契稅的計稅依據。

單獨建造一個地下車庫是否需要繳納城鎮土地使用稅？

發布時間：2012年09月20日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 35

問：我公司單獨建造一個地下車庫，是否需要繳納城鎮土地使用稅？如何繳納？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款。未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

如何判斷企業所購買的建筑物是否屬于契稅的應稅房屋？

發布時間：2012年09月19日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 30

答：根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地〔1987〕3號）中對于“房屋”的解釋，房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。此外，《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）還規定，對具備以上所述房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均征收房產稅。在政策執行中，凡是房產稅征稅的房屋范圍均可作為契稅的征稅對象。

拆遷原址重建的房產，其收入如何確認？

發布時間：2012年09月18日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 27

問：我公司是房地產開發企業，正在作土地增值稅清算。請問，拆遷原址重建的房產，其收入如何確認？

答：根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號），房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）第三條第一項的規定確認收入，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費。根據國稅發〔2006〕187號文件第三條第一項規定，房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：1.按本企業在同一地區、同一銷售的同類房地產的平均價格確定。2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

物流企業大宗商品倉儲設施用地，如何計征城鎮土地使用

稅？

發布時間：2012年09月14日

信息來源：國家稅務總局

答：《財政部、國家稅務總局關于物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕13號）規定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對符合條件的物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

如何理解將地價計入房產原值的規定應？

發布時間：2012年09月13日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 48

問：關于將地價計入房產原值的規定應如何理解？一種理解是：容積率=地上房屋總建筑面積÷土地面積，當容積率大于0.5（如0.6）時，計入房價原值=土地價值×容積率0.6，當容積率小于0.5（如0.4）時，計入房價原值=土地價值×容積率0.4×2。另一種理解是：當容積率大于0.5時，土地價值全額計入房價，小于0.5時，計入房價原值=總房屋建筑面積×2×土地價值。哪種理解正確？

答：《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。因此，如果上述單位的土地容積率為0.6，那么應當將地價全部并入房產原值計算繳納房產稅。如果小于0.5，則應當按照雙倍建筑面積的地價計入房產原值計算繳納房產稅。

車船稅優惠政策中，關于節約能源、使用新能源車輛的認定

標準是什么？

發布時間：2012年09月10日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 14

答：《財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關于節約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅〔2012〕19號）規定，自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

節能型乘用車的認定標準為：1.獲得許可在中國境內銷售的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車）。2.綜合工況燃料消耗量優于下一階段目標值，具體要求見附件1。3.已通過汽車燃料消耗量標識備案。

新能源汽車的認定標準為：1.獲得許可在中國境內銷售的純電動汽車、插電式混合動力汽車、燃料電池汽車，包括乘用車、商用車和其他車輛。2.動力電池不包括鉛酸電池。3.插電式混合動力汽車最大電功率比大于30%，插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量（不含電能轉化的燃料消耗量）與現行的常規燃料消耗量標準中對應目標值相比應小于60%；插電式混合動力商用車（含輕型、重型商用車）綜合工況燃料消耗量（不含電能轉化的燃料消耗量）與同類車型相比應小于60%。4.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準要求。節能型商用車和其他車輛的認定標準另行制定。

對于減免車船稅的節約能源、使用新能源車船，按財政部、國家稅務總局、工業和信息化部通過聯合發布的《節約能源、使用新能源車輛（船舶）減免車船稅額車型（船型）目錄》實施管理。

公司為B公司的全資子公司，現在A公司與B公司合并，A公司注銷，B公司存續。A公司的土地使用權及房屋變更至B公司名下，B公司作為土地使用權的承受方是否需要繳納

契稅？

發布時間：2012年08月23日

答：《財政部 國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規定，2012年1月1日至2014年12月31日，兩個或兩個以上的公司，依據法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

同一投資主體內部所屬企業之間的土地、房屋權屬劃轉是否

繳納契稅？

發布時間：2012年08月22日

信息來源：江蘇省地方稅務局

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訪問次數： 25

問：我本人同時擁有一個個人獨資企業、一個一人有限公司，現將在個人獨資企業名下的土地房產作為資本投資進一人有限公司，是否符合以上的規定不要征收契稅?

答：《財政部 國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

雙語幼兒園在招生過程中收取的贊助費是否需要繳稅？

發布時間：2012年08月15日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 44

問：我單位是一家雙語教育幼兒園，今年6月正式招生，在招生過程中我們收取的贊助費，請問這部分的收入要繳稅嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規定，“以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的養育服務收入”，因而要按“文化體育業”稅目征收3%營業稅。

學校收取的贊助費、擇校費是否需要繳稅？

發布時間：2012年08月14日

信息來源：江蘇省地方稅務局

問：我們是南京一家省級重點小學，近年來有許多非施教區學生要求到我校就讀，部分學生家長對我校了捐助部分資金，請問：學校取得的這部分捐助收入要繳稅嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）規定，“超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。”

學校收取贊助費是否應該開具發票？

發布時間：2012年08月13日

信息來源：江蘇省地方稅務局

問：我是一位高中一年級學生家長，孩子上南京某重點中學，交了5萬元贊助費，該校向家長收取5萬元擇校費用的交費手續是在該校辦理，要求家長填寫“捐資助學協議書”，最終家長只拿到一張入學通知書，學校什么票據都沒有給。請問這符合規定嗎？

答：《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。應當開具而未開具發票等違反發票管理法規的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以處1萬元以下的罰款。”學校收取的贊助費，應使用地稅發票，學生家長也應當主動要求學校提供發票。

1元以下的應納稅額和滯納金為零是從什么時候開始執行？

發布時間：2012年07月27日

信息來源：江蘇省地方稅務局

答：根據《國家稅務總局關于1元以下應納稅額和滯納金處理問題的公告》（2012年第25號）規定，自2012年8月1日起，主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。

委托開墾耕地合同，是否需要繳納印花稅？

發布時間：2012年07月24日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 4

答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規定繳納印花稅。下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。2.產權轉移書據。3.營業賬簿。4.權利、許可證照。5.經財政部確定征稅的其他憑證。《財政部關于發布〈中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則〉的通知》（財稅字〔1988〕第255號）第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

根據上述規定，委托開墾耕地合同不屬于印花稅應稅憑證，不需要繳納印花稅。

工程監理合同是否需要貼花？

發布時間：2012年07月06日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 7

答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定，下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。2.產權轉移書據。3.營業賬簿。4.權利、許可證照。5.經財政部確定征稅的其他憑證。《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此，企業與監理公司簽訂的工程監理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

物流企業倉儲設施用地何種情形可減征城鎮土地使用稅？

發布時間：2012年07月20日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 4

問：物流企業大宗商品倉儲設施用地，何種情形可減征城鎮土地使用稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕13號）規定，減征條件為：一是為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業物流企業。二是倉儲設施占地面積在6000平方米以上的，且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料；食品、飲料、藥品、醫療器械、機電產品、文體用品、出版物等工業制成品的倉儲設施。三是倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。符合上述減稅條件的物流企業需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續。

不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船

稅？

發布時間：2012年07月16日

信息來源：國家稅務總局

問：企業廠區內部行駛的，不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅？

答：根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條第二款規定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日（2012年1月1日）起5年內免征車船稅。除此之外，其他單位內部行駛或者作業的依法不需要在車船登記管理部門登記的車船，均需要按規定繳納車船稅。

履帶式專業機械車（如履帶式挖溝機）是否應繳納車船稅？

發布時間：2012年07月12日

信息來源：國家稅務總局

答：《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例的相關規定，履帶式專業機械車不屬于輪式專用作業車或機械車，不在車船稅征稅范圍，不需要繳納車船稅。

貨物運輸合同印花稅計稅依據是否包括裝卸費？

發布時間：2012年07月11日

信息來源：國家稅務總局

答：《國家稅務總局、鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》（國稅發〔2006〕101號）第二條規定，鐵路貨運運費結算憑證為印花稅應稅憑證，包括：1.貨票（發站發送貨物時使用）。2.運費雜費收據（到站收取貨物運費時使用）。3.合資、地方鐵路貨運運費結算憑證（合資鐵路公司、地方鐵路單獨計算核收本單位管內運費時使用）。上述憑證中所列運費為印花稅的計稅依據，包括統一運價運費、特價或加價運費、合資和地方鐵路運費、新路均攤費、電力附加費。對分段計費一次核收運費的，以結算憑證所記載的全程運費為計稅依據；對分段計費分別核收運費的，以分別核收運費的結算憑證所記載的運費為計稅依據。因此，貨物運輸合同印花稅的計稅依據為取得的運費金額，不包括裝卸費金額。

單位銷售自產貨物同時提供建筑業勞務怎么納稅？需要什

么證明?

發布時間：2012年06月27日

信息來源：江蘇省地方稅務局

根據《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務有關稅收問題的公告》（2011年第23號）規定，納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額，并根據其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據其建筑業勞務的營業額計算繳納營業稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額。

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，須向建筑業勞務發生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業勞務發生地主管地方稅務機關根據納稅人持有的證明，按本公告有關規定計算征收營業稅。公告自2011年5月1日起施行。

保險公司準備金支出稅前扣除有何規定？

發布時間：2012年06月21日

信息來源：江蘇省地方稅務局

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答：根據《財政部 國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2012〕45號）規定：“

一、保險公司按下列規定繳納的保險保障基金，準予據實稅前扣除：

1.非投資型財產保險業務，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產保險業務，有保證收益的，不得超過業務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業務收入的0.05%。

2.有保證收益的人壽保險業務，不得超過業務收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業務，不得超過業務收入的0.05%。

3.短期健康保險業務，不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業務，不得超過保費收入的0.15%。

4.非投資型意外傷害保險業務，不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業務，有保證收益的，不得超過業務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業務收入的0.05%。

保險保障基金，是指按照《中華人民共和國保險法》和《保險保障基金管理辦法》（保監會、財政部、人民銀行令2008年第2號）規定繳納形成的，在規定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業風險的非政府性行業風險救助基金。

保費收入，是指投保人按照保險合同約定，向保險公司支付的保險費。

業務收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應的保險產品支付給保險公司的全部金額。

非投資型財產保險業務，是指僅具有保險保障功能而不具有投資理財功能的財產保險業務。

投資型財產保險業務，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產保險業務。

有保證收益，是指保險產品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。

無保證收益，是指保險產品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔全部投資風險。

二、保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：

1.財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的。

2.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%的。

三、保險公司按國務院財政部門的相關規定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發生已報案未決賠款準備金和已發生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。

1.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據經中國保監會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構確定的金額提取。

未到期責任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。

壽險責任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。

長期健康險責任準備金，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。

2.已發生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。

已發生已報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經發生并已向保險人提出索賠、尚未結案的賠案提取的準備金。

已發生未報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經發生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。

四、保險公司實際發生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。

五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日執行。”

企業在籌辦期內發生的業務招待費如何稅前扣除？

發布時間：2012年06月18日

信息來源：江蘇省地方稅務局

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答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

合伙企業實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款

需要繳納個人所得稅嗎？

發布時間：2012年06月05日

信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數： 4

問：我們是一家普通合伙的生產出口企業，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要繳納個人所得稅嗎？

答：現行個人所得稅法規定，合伙企業實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業生產經營所得，不需要繳納個人所得稅。

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目可享受

哪些所得稅優惠政策？

發布時間：2012年05月30日

信息來源：江蘇省地方稅務局

字 體：【大 中 小】

訪問次數： 2

答：根據《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

第四篇：參保熱點問題解答

參保熱點問題解答

更新時間：2012-12-18 14:05:09

一、醫療保險如何變更繳費個人基本資料？

城鎮職工基本醫療保險、外來從業人員基本醫療保險：參保人如需變更個人基本資料的，到辦稅服務廳填寫《變更個人信息申報表》提交辦理。

住院保險：在參保單位參加住院保險的參保人如需變更個人資料的，到辦稅服務廳填寫《變更個人信息申報表》辦理。以靈活就業人員身份參保的參保人如需變更個人基本資料的，到地稅機關登記受理崗填寫《靈活就業人員繳費登記業務申報表》提交辦理。

城鎮居民基本醫療保險：參保人如需變更個人基本資料的，需向參保登記所在部門申請。

一般情況下，變更姓名、證件號碼等需同時重新辦委托銀行劃賬繳費手續及重制居民醫保卡。持所需資料到市醫保局各直屬分局對應制卡銀行醫保服務窗口辦理重新制卡。若居民醫保卡背面只印制“姓名”、未印制“登記號”（即證件號碼），辦理個人證件號碼變更時，不需辦理居民醫保卡重制手續。

二、醫療保險的繳費方式有哪些？

（一）城鎮職工基本醫療保險、靈活就業人員醫療保險（下稱“住院保險”）、外來從業人員基本醫療保險的繳費方式：

1、使用ETS繳費。需與地稅、銀行簽訂《委托銀行代劃繳稅、費協議書》（下稱：ETS協議書），并確保ETS銀行賬戶正常且備足應繳款項，且扣費后帳戶余額為1元以上，可繳納當期費款及清繳歷史欠費。

2、門前開票繳費。無法通過ETS自動劃扣當期費款或清繳歷史欠費的，可到辦稅服務廳開具《稅收通用繳款書》到銀行繳費。

（二）城鎮居民基本醫療保險的繳費方式：

1、首次參保人員：

（1）已辦理了委托銀行劃賬繳費的：在辦理參保登記的次月4日前在繳費賬戶內備足款項，且扣費后帳戶余額為1元以上，由銀行自動劃賬繳費。

劃賬不成功的：對使用身份證號辦理參保登記的參保人，可憑本人的有效居民身份證或戶口簿原件，到簽約銀行任一營業點柜臺現金繳費；對使用非居民身份證號辦理參保登記的參保人，須攜《廣州市城鎮居民基本醫療保險個人繳費核定單》到簽約銀行任一營業點柜臺現金繳費。

（2）未辦理委托銀行劃賬繳費的：在辦理參保登記的次月4日至23日，按上述“劃賬不成功”的方式到任一代征銀行的任一營業點辦理繳費。

2、新社保續保人員：

（1）已辦理了委托銀行劃賬繳費的：在每年8月4日前在繳費賬戶內備足款項，且扣費后帳戶余額為1元以上。由銀行自動劃賬繳費。

（2）未辦理委托銀行劃賬繳費的：在每年8月4日至23日期間，按上述“劃賬不成功”的方式到任一代征銀行的任一營業點辦理繳費。

城鎮居民基本醫療保險費的代征銀行：中國建設銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、廣州市商業銀行、交通銀行、中國郵政儲蓄銀行和中國光大銀行。

三、去年已參加城鎮居民基本醫療保險，新社保是否要重新登記？

不需辦理學籍審核確認以及資助資格審核手續的其他人員，在下一個居民醫保前未辦理停保手續的，無需重復辦理參保登記手續，其城鎮居民基本醫療保險關系自動延續。

四、參保后能否中途停保？停保后如何續保？

城鎮職工基本醫療保險：參保人可辦理停保、續保業務。參保人與原繳費單位解除、終止了勞動合同的當月，由原繳費單位辦理減員；參保人再與其他繳費單位簽訂了勞動合同，由新簽訂勞動合同的繳費單位辦理增員。

住院保險：參保人可辦理停保、續保業務。以靈活就業人員身份參保的辦理停保、續保業務需到地稅機關登記受理崗填寫《靈活就業人員繳費登記業務申報表》，提交申請。

城鎮居民基本醫療保險：按規定繳納的居民醫療保險費一經繳納，不予退還。參保人如需辦理停保業務，應在每年7月25日前向所在街道（鎮）勞動保障服務機構提出申請，否則其居民醫療保險關系將在新社保自動延續并核定居民醫療保險應收金額。參保登記后在新社保內未繳費的，視作停保，如需再參保須按規定重新辦理參保登記繳費手續。

五、參加城鎮居民醫療保險時為非從業人員，后被學校錄取成為在校學生，是否應當改為在校學生身份進行參保？

廣州市城鎮居民醫療保險是根據個人申請辦理時的個人身份進行認定，若本內個人身份發生變更引起繳費標準不同的，本社保內不再重新進行核定。參保人應于次年規定的時間內到所在街道（鎮）勞動保障服務機構變更參保身份，以便核定下一社保的繳費標準。

六、銀行劃賬不成功，怎么辦？

銀行劃賬不成功的原因及解決方法有以下三種：

（一）賬戶余額不足。請參保單位（人）確保繳費賬戶內有足夠費款的余額（包括按銀行規定收取的小額帳戶管理費或手續費）以及扣費后帳戶余額為１元以上，留意當期費款應在當月劃扣成功。

（二）賬號與戶名不符。參保人使用他人的銀行賬戶繳費，賬戶戶名登記錯誤致使銀行不能正常劃賬。需重新與銀行簽訂ETS協議或重辦委托銀行劃賬繳費手續。

（三）賬戶不正常。參保單位（人）的銀行賬戶處于掛失、注銷、凍結等非正常狀態，需重新與銀行簽訂ETS協議或重辦委托銀行劃賬繳費手續。

（四）繳費方式。因各種原因銀行劃扣不成功的，參保單位（人）可采用以下方式繳費：

城鎮職工基本醫療保險、住院保險、外來從業人員基本醫療保險：參保單位（人）應及時到辦稅服務廳采用開具《稅收通用繳款書》方式到開戶銀行或指定銀行繳費。

城鎮居民基本醫療保險：使用居民身份證號辦理參保登記的參保人，可憑本人的有效居民身份證或戶口簿原件到簽約銀行任一營業點柜臺現金繳費；使用非居民身份證號辦理參保登記的參保人，須攜《廣州市城鎮居民基本醫療保險個人繳費核定單》到簽約銀行任一營業點柜臺現金繳費。

七、去銀行繳納城鎮居民基本醫療保險費，銀行反饋沒有相關繳費資料，該如何繳費？

銀行沒有相關繳費資料有以下原因及解決方式：

（一）非簽約銀行。參保人前往繳費的銀行并非簽約銀行。參保人可到本市任一街道（鎮）勞動保障服務機構、主管社保經辦機構、辦稅服務廳，或撥打12333、12366電話查詢原簽約銀行，再到原簽約銀行繳費。

（二）資料錯誤。參保人的個人資料登記錯誤，如名字錄入錯誤、身份證號尾數的英語字符“X”存在大小寫錯誤，與身份證號碼不符等情況。參保人可到本市任一街道（鎮）勞動保障服務機構修改資料再繳費。

（三）無個人應征數據。參保人上一社保于學校集體參保，新社保銀行無參保人的應征數據。參保人可到本市任一街道（鎮）社保經辦部門辦理重新核定手續。

八、鎮職工基本醫療保險、住院保險、外來從業人員基本醫療保險，如何辦理簽訂ETS協議手續？

參保單位（個人）可到主管地稅機關辦稅服務廳（下稱：辦稅服務廳）領取ETS協議書一式3份，持ETS協議書及開戶銀行的《開戶證明》（參保個人不需要）到開戶銀行辦理ETS協議簽約手續，后將經銀行蓋章確認的ETS協議書一式2份提交辦稅服務廳。

第五篇：《勞動合同法》熱點問題解答

貫徹落實《勞動合同法》熱點問題解答

1、我國制定勞動合同法的目的？

一是為完善勞動合同制度，規范勞動合同的訂立、履行、變更、解除或者終止行為，明確勞動合同中雙方當事人的權利和義務，促進和諧穩定的勞動關系的建立，預防和減少勞動爭議的發生。

二是保護勞動者的合法權益。我國目前的現實狀況是勞動力相對過剩，資本處于強勢，勞動者處于弱勢，勞動者與用人單位力量對比明顯不平衡。勞動合同法作為一部規范勞動關系的法律，其立法價值不僅在于追求勞資雙方關系的平衡，更是體現在現階段黨和國家站在維護勞動者權益的立場上作出的決策，體現了我們黨執政為民的根本立場和立法宗旨。通過立法的形式保障人民群眾共享改革發展成果。所以勞動合同立法應著眼于解決現實勞動關系中的突出問題，切實解決當前用人單位不簽訂勞動合同、拖欠工資、勞動合同短期化等諸多侵害勞動者利益的問題。從構建和諧穩定的勞動關系的目標出發，勞動合同立法應當定位于向勞動者傾斜。

三是為了構建和發展和諧穩定的勞動關系。勞動合同法是實現勞動力資源的市場配置、促進勞動關系和諧穩定的重要法律制度。構建和發展和諧穩定的勞動關系是勞動合同法的最終價值目標。法律是調節社會關系和社會利益的依據，任何立法都是規范利益雙方主體權利與義務的行為，是在多元利益主體之間尋找結合點，努力尋求相關利益主體之間特別是同一矛盾體中雙方之間的利益平衡。因此，勞動合同立法要在公民的勞動權益和用人單位所承擔的社會責任找到適當的平衡點，確保勞動關系和諧穩定。

2、勞動合同法的適用范圍是什么？

勞動合同法的適用范圍具體為：（1）我國境內的企業、個體經濟組織、民辦非企業單位等組織和與之建立勞動關系的勞動者。（2）國家機關、事業單位、社會團體和與之建立勞動關系的勞動者。不包括公務員和比照實行公務員制度的事業單位和社會團體的工作人員，以及農村勞動者（鄉鎮企業職工和進城務工、經商的農民除外）、現役軍人和家庭保姆等。此外，勞動合同法還對非全日制用工做了專門規定。

3、直接涉及勞動者切身利益的規章制度和重大事項包括哪些方面？

勞動規章制度和重大事項主要包括：勞動合同管理、工資管理、社會保險福利待遇、工時休假、職工獎懲以及其他勞動管理規定。用人單位制定規章制度，要嚴格執行國家法律、法規的規定，保障勞動者的勞動權利，督促勞動者履行勞動義務。勞動合同法規定了企業制定規章制度和重大事項的決定要按照一定的程序：用人單位在制定、修改或者決定直接涉及勞動者切身利益的規章制度或者重大事項時，應當經職工代表大會或者全體職工討論，提出方案和意見，與工會或者職工代表平等協商確定。該法還規定：在規章制度和重大事項決定實施過程中，工會或者職工認為用人單位的規章制度不適當的，有權向用人單位提出，通過協商做出修改完善。并明確規定了規章制度和重大事項決定的告知程序：用人單位應當將直接涉及勞動者切身利益的規章制度和重大事項決定公示，或者告知勞動者。

4、職工簽訂勞動合同應當把握什么原則？

一是合法原則，就是勞動合同的形式和內容必須符合法律、法規、規章和國家與地方的有關規定，依法規范用人單位和勞動者雙方的權利和義務關系。

二是公平原則，簽訂的勞動合同的內容應當公平、合理、簽訂勞動合同雙方當事人應當相互尊重對方的合法權益，共同遵守和維護法律的尊嚴和權威。

三是平等自愿原則。包括兩層含義：一是平等協商原則；二是雙方自愿原則。所謂平等原則就是勞動者和用人單位在訂立勞動合同時法律地位是平等的，沒有高低、從屬之分，不存在命令和服從、管理和被管理的關系。只有地位平等，雙方才能自由表達真實的意思。自愿原則是指訂立勞動合同完全是出于勞動者和用人單位雙方的真實意志，是雙方協商一致達成的，任何一方不得把自己的意志強加給另一方。

四是協商一致原則。用人單位和勞動者要對勞動合同的內容達成一致意見。在訂立勞動合同時，用人單位和勞動者都要仔細研究合同的每項內容，進行充分的溝通和協商，解決分歧，達成一致意見。只有體現雙方真實意志的勞動合同，雙方才能忠實地履行合同約定。

五是誠實信用原則。在訂立勞動合同時要誠實守信，烙守承諾，并承擔相應的法律責任。根據勞動合同法的規定，用人單位招用勞動者時，應當如實告知勞動者工作內容、工作條件、工作地點、職業危

害、安全生產狀況、勞動報酬以及勞動者要求了解的其他情況；用人單位有權了解勞動者與勞動合同直接相關的基本情況，勞動者應當如實說明。雙方都不得隱瞞真實情況。

5、職工簽訂勞動合同應當明確哪些內容？

勞動合同必須明確以下條款（也就是必備條款）：

1)用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負責人，以明確用人單位一方的主體資格，確定勞動合同的當事人。

2)勞動者的姓名、住址、身份證或者期他有效證件號碼，以明確勞動者一方的主體資格，確定勞動合同的當事人，包括勞動者是外國公民的其他有效證件如護照也可以。

3)勞動合同期限，指雙方當事人相互享有權利、履行義務的時間界限，即勞動合同的有效期限。可分為固定期限、無固定期限和以完成一定工作任務為期限。

4)工作內容和工作地點。工作內容，是指工作崗位和工作任務或職責。這是勞動合同的核心條款之一，是建立勞動關系最為重要的因素。因此，內容條款應當規定的明確、具體，便于遵照執行。工作地點，是指勞動合同的履行地，是勞動者從事勞動合同中所規定的工作內容的地點，它關系到勞動者的工作環境、生活環境以及勞動者的就業選擇，勞動者有權在與用人單位建立勞動關系時知悉自己的工作地點。

5)工作時間和休息休假。工作時間，是指用來完成其所擔負的工作任務的時間，包括工作時間的長短、工作時間方式的確定。休息休

假，是指勞動者按規定不必進行工作而自行支配的時間，這是每個公民應當享有的權利。要根據勞動者的工作地點、工作種類、工作性質和工齡長短等確定休息休假。

6)勞動報酬，是指勞動者與用人單位確定勞動關系后，因提供勞動而取得的報酬，包括工資分配制度、工資標準和分配形式：工資支付辦法；加班加點工資及津貼、補助標準和獎金分配辦法；工資調整辦法；試用期及病事假期間的工資待遇：特殊情況下職工工資（生活費）支付辦法；其他勞動報酬分配辦法。勞動合同中有關勞動報酬條款的約定，要符合我國有關最低工資標準。

7）社會保險，是指政府通過立法強制實施，由勞動者，勞動者所在的工作單位或社區以及國家三方共同籌資，幫助勞動者及其親屬在遭遇年老、疾病、工傷、生育、失業等風險時，防止收入的中斷、減少和喪失，以保障其基本生活需求的社會保障制度，包括醫療保險、養老保險、失業保險、工傷保險和生育保險，以及有的地方實行的住房基金。

8）勞動保護、勞動條件和職業危害防護，是指用人單位為了防止勞動過程中的安全事故，采取各種措施來保障勞動者生命安全和健康。勞動條件，是指用人單位為使勞動者順利完成勞動合同約定的工作任務，為勞動者提供必須的物質和技術條件。職業危害，是指用人單位的勞動者在職業活動中，因接觸職業性有害因素如粉塵、放射性物質和其他有毒、有害物質等而對生命健康所引起的危害。訂立勞動合同時，應當將工作過程中可能產生的職業病危害及其后果、職業病

防護措施和待遇如實告知勞動者，并在勞動合同中寫明，不得隱瞞或者欺騙。

9）法律法規規定應當納入勞動合同的其他事項。